LOS 4 ESTADOS FINANCIEROS MS IMPORTANTES

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin
financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.
Su estructura se presenta a continuacin:
BALANCE GENERAL (Esquema)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como
se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la
hoja de trabajo.
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Los estados financieros son los informes sobre la situacin financiera y econmica de
una empresa en un periodo determinado
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERVIT
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio
de una empresa.
Tambin muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social
(aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo
total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios. Esta es la estructura del
estado de cambios en la situacin financiera para sociedades limitada:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema)
SUPERVIT
SUPERVIT DE CAPITAL
Prima en colocacin de cuotas o partes de
inters
Crdito mercantil
RESERVAS

Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas
SUPERVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERVIT
Esta es la estructura para sociedades annimas:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema)
SUPERVIT
SUPERVIT DE CAPITAL
Prima en colocacin de acciones
Crdito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
De capital social
De supervit de capital
De reservas
De resultados de ejercicios anteriores
DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas

SUPERVIT POR VALORIZACIONES

De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERVIT

FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto
debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la empresa,
entidad o persona para generar el efectivo que le permita cumplir con sus
obligaciones inmediatas y directas, para sus proyectos de inversin y
expansin. Adems, este flujo de efectivo permite hacer un anlisis de cada una de
las partidas que inciden en la generacin de efectivo, el cual puede ser de gran
utilidad para elaborar polticas y estrategias que permitan a la empresa utilizar
ptimamente sus recursos.

Cul es la estructura del estado de flujo de efectivo?

Es importante sealar que, como estado financiero bsico, el estado de flujo de
efectivo entr en vigor en 2008, segn lo establecido en la Norma de Informacin
Financiera NIF B-2, y su objetivo es presentar a los usuarios interesados las
entradas y salidas de efectivo originadas por las actividades de operacin,
inversin y financiamiento.
Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:

Actividades de operacin: Son aquellas actividades de la operacin

relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es decir,
con la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de sus
servicios.

Actividades de inversin: Son las que hacen referencia a las inversiones de

la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos,
valores, etc.

Actividades de financiacin: Son aquellas que hacen referencia a la

adquisicin de recursos para la empresa, que van desde las fuentes externas de
financiamiento hasta los propios socios de la empresa o entidad.

Tal como se observa, la estructura de este estado financiero pretende detectar a

la brevedad posible el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa o
entidad, as como programar todo lo que se debe pagar; no le corresponde juzgar
las compras, sino determinar la jerarqua de los pagos pendientes.
En dnde radica la importancia de este estado financiero?
La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad
econmica y al responsable de la informacin financiera conocer cmo se
genera y utiliza el dinero y sus equivalentes en la administracin del negocio.
Todas las empresas necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus
obligaciones y determinar si su operacin les genera los recursos suficientes o
requerirn financiamiento, por lo que se convierte en un insumo importante para el
anlisis y la planeacin financiera.
Por lo tanto, de manera general, el estado de flujo de efectivo expone lo siguiente:
1.

Muestra las entradas y salidas que representan el origen y la aplicacin de los

recursos en cierto periodo.
2.
En un entorno inflacionario, elimina los efectos de la inflacin reconocidos en
los estados financieros.
3.
Se expresa en valores nominales.
4.
En la presentacin del estado financiero, muestra la generacin o utilizacin de
efectivo en actividades de operacin, inversin y financiamiento.
Para formular el estado financiero se puede utilizar el mtodo directo o indirecto, pero
ambos consideran las entradas y salidas de efectivo en el periodo