Registro

Federal de
Contribuyente
(RFC)
_____________________________________________
________________

Firma
Electrnica
Andrs Mansilla Snchez
Avanzada
(FIEL)

ndice
Capitulo I.- Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Capitulo II.- Firma Electrnica Avanzada (FIEL)
Capitulo III.- Relacin entre el RFC y FIEL
Capitulo IV.- Conclusiones
Bibliografa

Capitulo I.- Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

~1~

Antecedentes
El primer antecedente histrico lo ubicamos, en el ao de 1841, el entonces
presidente de la repblica, Don Antonio Lpez de Santana, en su decreto
nmero 2221 de fecha quince de noviembre del mismo ao, estableci los
principios rudimentarios para el control de los causantes.
Sin embargo, todava hasta 1957 la administracin tributaria no contaba con
un verdadero registro de contribuyentes y s, en cambio, permita la
proliferacin y dispersin de un gran nmero de pequeos y sencillos padrones
que funcionaban independientemente a lo largo y ancho del territorio nacional,
por lo que era comn que una persona tuviera varias claves o nmeros de
registro segn a los impuestos a los que contribua habitualmente y por
supuesto la vigilancia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales tambin
se efectuaban en forma independiente segn las disposiciones de la
dependencia administradora correspondiente.
La necesidad de contar con un rgano por medio del cual se pudiera identificar
y controlar a los causantes, dio lugar a que el Ejecutivo Federal decretara
obligatoria la inscripcin de las personas fsicas o morales, afectadas al pago
de impuestos federales, en el Padrn Federal de Causantes que para tal efecto
llevara la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico. Lo anterior, se haca saber
en el Decreto expedido por Don Adolfo Ruiz Cortines, el 22 de abril de 1957,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin, el tres de mayo del mismo ao.
Es hasta 1961, en que por decreto del Lic. Adolfo Lpez Mateos, se crea la
nueva institucin que vendra a sustituir el anterior Padrn Federal de
Causantes y que a partir de ese momento realmente inscribira a todos los
contribuyentes de impuestos federales. Hablamos del Registro Federal de
Causantes, el cual tuvo su origen en el decreto presidencial del 29 de
diciembre de 1961, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da
siguiente a efecto de reformar y adicionar varios artculos del Cdigo Fiscal de
1939.
Siendo el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el ms importante de los
registros fiscales en Mxico, y puede definirse como una herramienta de
control de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para vigilar y exigir el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Concepto
El Registro Federal de Contribuyentes, es una clave que requiere toda persona
fsica o moral en la repblica mexicana para realizar cualquier actividad
econmica lcita por la que est obligada a pagar impuestos a toda persona
moral, con algunas excepciones. A estas personas se les llama contribuyentes.
La clave debe incluir datos personales del contribuyente o persona fsica (por
~2~

ejemplo, su nombre y fecha de nacimiento) o de la persona moral (por ejemplo,

nombre y fecha de origen de la persona moral). El registro se hace ante las
oficinas del Servicio de Administracin Tributaria de la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico, y es obligatorio para todos los que seale el Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Requisitos
El trmite de registro en el Registro Federal de Contribuyentes debe realizarse
en la pgina de Internet y completarse en cualquier Administracin Local de
Servicios al Contribuyente dentro de los diez das siguientes al envo de la
solicitud.
Para acudir a la Administracin Local del SAT, el solicitante debe concretar una
cita y debe presentar los siguientes documentos:
-

Acta de nacimiento o constancia de la CURP

Comprobante de domicilio
Identificacin personal
Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su
preinscripcin
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos
testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o
ante notario pblico o fedatario.
En lo relativo a personas morales (compaas), deber entregarse una
copia
certificada
del
documento
constitutivo
debidamente
protocolizado3 en lugar del acta de nacimiento.

Determinacin del RFC para empresas

El RFC, al igual que cualquier otro documento legal, necesita una verificacin.
Esto indica que cada seccin representa un valor o dato referente a la persona
que posee el RFC.
Persona fsica
Se refiere a la persona con actividad empresarial que tiene derecho u
obligacin a declarar impuestos. Tengamos por ejemplo el siguiente
RFC VECJ880326 XXX donde:

~3~

VE es la primera letra del apellido paterno ms la primera vocal interna del

apellido paterno.
C es la inicial del apellido materno. De no existir un apellido materno se utiliza
una (X).
J es la inicial del primer nombre.
88 son los dos ltimos dgitos del ao de nacimiento.
03 es el mes de nacimiento.
26 es el da de nacimiento. Por lo tanto, en este caso puede deducirse que la
persona naci el veintisis de marzo de 1988.
XXX es la homoclave, designada por el SAT a travs de papel oficial ya
designado, y depende de algunos factores que realiza el SAT por medio de un
software alfanumrico.
Persona moral
Se refiere a la compaa que tiene la obligacin a declarar impuestos.
Tengamos por ejemplo el siguiente RFC ABC 680524 P-76, donde:
ABC pueden ser las iniciales de la empresa o una combinacin de stas.
68 representa el ao de fundacin de la empresa.
05 es el mes de creacin de la empresa.
24 es el da de creacin de la empresa. Por lo tanto, la empresa se cre el
veinticuatro de mayo de 1968.
P76 es la homoclave, designada por el SAT a travs de papel oficial ya
designado, y depende de algunos factores que realiza el SAT por medio de
sistemas numricos o alfanumricos.
Excepciones
Estn exentos quienes se identifiquen como "el pueblo" por ser ste Soberano
segn el Art.39 constitucional y con ello optan por otra "forma de gobierno".
Por otro lado, los dos primeros caracteres de la clave de una persona fsica son
las dos primeras letras del primer apellido. Sin embargo, existen excepciones
donde el primer apellido tiene una consonante como segunda letra. Esto
obligar a que se asigne la primera vocal que tiene el apellido. Por ejemplo, si
la persona se llamara Silverio Ortiz Castellanos, los primeros cuatro caracteres
de su RFC seran: OICS, ya que en Ortiz la segunda letra es una consonante.

~4~

Cuando una persona tenga dos nombres, donde su primer nombre sea Mara
(mujeres) o Jos (hombres), el cuarto carcter ser tomado de la primera letra
del segundo nombre, en vez del primero. Esto es debido a que los nombres
Mara y Jos son excesivamente comunes y generaran muchos duplicados. Por
ejemplo, una persona se llama Mara Fernanda Escamilla Arroyo, los primeros
cuatro caracteres sern EAAF (Mara no cuenta para formar el cuarto carcter).
En algunos casos se utilizan los primeros 14 caracteres de la CURP, ya que los
mismos coinciden en factores de homoclave. El ltimo dgito de
la homoclave es un dgito verificador.
Factura electrnica
Una factura electrnica es un documento que sirve para describir el costo de
los servicios y desglosar los impuestos correspondientes a pagar. Sustituye,
segn las disposiciones legales correspondientes, a las facturas tradicionales
en papel y garantiza, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la
integridad de su contenido.
La factura electrnica es, por tanto, la versin digital de las facturas
tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a
estas ltimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrnicas pueden
almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrnicos o digitales.
Para que la factura electrnica tenga validez legal, debe estar completada con
la firma electrnica, que permite eliminar la factura en papel.
Una factura electrnica como destruccin de la factura tradicional
Una factura es el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la
provisin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor)
y al obligado tributario receptor (el comprador). Tradicionalmente, es un
documento en papel, cuyo original debe ser archivado por el receptor de la
factura. Habitualmente el emisor de la factura conserva una copia o la matriz
en la que se registra su emisin.
La factura electrnica es el equivalente digital y evolucin lgica de la
tradicional factura en papel. A diferencia de esta, se emplean soportes
informticos para su almacenamiento en lugar de un soporte fsico como es el
papel.
En los pases en los que la legislacin lo admite, la validez de una factura
electrnica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y
gracias a la firma digital que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel
de trazabilidad, por lo que judicialmente es un documento considerado como
vinculante y que no necesita de mayor prueba o confirmacin que su propia
existencia.
~5~

Aspectos generales
La factura electrnica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en
papel por la forma de gestin informtica y el envo mediante un sistema de
comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y
la integridad del documento electrnico.
Una factura electrnica se construye en 2 fases:
Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en
un fichero de datos.
Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrnico
propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y aade el sello digital a
la misma

Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:

-

Que la persona fsica o jurdica que firm la factura es quien dice ser
(autenticidad).
Que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).

El emisor enva la factura al receptor mediante medios electrnicos, como

pueden ser CD, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos
esfuerzos para unificar los formatos de factura electrnica, actualmente est
sometida a distintas normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos
por las autoridades tributarias de cada pas, de forma que no siempre es
posible el uso de la factura electrnica, especialmente en las relaciones con
empresas extranjeras que tienen normativas distintas a la del propio pas.
Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas
electrnicas son exactamente las mismas que regulan las tradicionales
facturas en papel. Los requisitos legales en relacin con la forma imponen
determinado tratamiento en aras de garantizar la integridad y la autenticidad y
ciertos formatos que faciliten la interoperabilidad.
Existen algunas normativas internacionales aplicables de forma general a la
factura electrnica, aunque las Naciones Unidas, a travs de UN/CEFACT han
publicado recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las
facturas impresas y formatos EDI y XML para las modalidades electrnicas.
En Europa, la facturacin electrnica se regula en la Directiva 115/2001, que
deba ser adoptada en cada pas antes del 31 de diciembre de 2003.

~6~

Hoy da la organizacin GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado

comits internacionales de usuarios de 108 pases miembro, para conformar
las guas de facturacin electrnica estndar a nivel mundial.
La factura electrnica permite que instituciones, empresas y profesionales
dejen atrs las facturas en papel y las reemplacen por la versin electrnica
del documento tributario. Tiene exactamente la misma validez y funcionalidad
tributaria que la factura tradicional en papel. Todo el ciclo de la facturacin
puede ser administrado en forma electrnica.
Beneficios
Dependiendo del tamao de las empresas y el volumen de su facturacin, el
ahorro en concepto de emisin y gestin de facturas (emisin, envo,
recepcin, almacenaje, bsqueda, firma, devolucin, pago, envo, etc.) puede
fluctuar entre el 40% y el 80%. Entre los motivos que hacen posible este ahorro
se encuentran:
-

Oportunidad en la informacin, tanto en la recepcin como en el envo.

Ahorro en el gasto de papelera, la factura electrnica es ecolgica.
Facilidad en los procesos de auditora.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificacin.
Agilidad en la localizacin de informacin.
Eliminacin de espacios para almacenar documentos histricos.
Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.
Reduccin de costes.
Mejora de la eficiencia.
Aumenta la seguridad documental.
Reduccin en tiempos de gestin.
Mayor agilidad en la toma de decisiones.
Reduce errores en el proceso de generacin, captura, entrega y
almacenamiento.
Registro de la hora, el minuto y el segundo de emisin del comprobante
fiscal digital (time stamp o sello del fechador).
Adecuaciones sencillas en el archivo de impresin
Obtencin de sellos en serie y folios de serie ante la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, con previa obtencin de la Firma Electrnica
Avanzada.
Contabilidad automatizada.
Facilidad para el clculo de impuestos.

Por otro lado, una vez que las empresas empiecen a operar con esta
tecnologa, se vern incentivadas a digitalizar otros documentos, logrando
eficiencia y ahorro en otras reas de la empresa. El control tributario se
incrementa con la factura electrnica, ya que permite un mayor control del
cumplimiento tributario y simplificacin de la fiscalizacin.

~7~

Formatos usados
No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a
la codificacin de la factura, pero las modalidades ms habituales son las
siguientes:
-

PDF. Cuando el destinatario es un particular, un profesional o una PYME

cuyo nico inters sea guardar electrnica-mente la factura, pero no
evitar volver a teclear los datos ya que con este formato no se facilita el
ingreso de los datos de la factura en el ordenador de destino.
XML. Cuando el envo es de ordenador a ordenador, puede tambin
utilizarse este tipo de sintaxis. Existen diversas variantes cuya
convergencia se espera en el marco de las Naciones Unidas. Las ms
importantes son UBL respaldado por OASIS y GS1 respaldado por la
organizacin
del
mismo
nombre.
En
Espaa
la
variante facturae(procedente de CCI-AEAT), respaldada por el Centro de
Cooperacin Interbancaria, la Agencia Tributaria y el Ministerio de
Industria, Turismo y Comercio es la ms difundida, y cuenta con sistemas
de traduccin a y desde UBL.

Formatos de la firma digital en la factura electrnica

Para cada formato existe una forma peculiar de codificar la firma electrnica:
XML. El formato de firma electrnica se denomina XAdES y se rige por
especificacin TS 101 903. De las diferentes modalidades previstas por
norma, la ms recomendable es la ES-XL que incluye informacin sobre
tiempo en el que se llev a cabo la firma electrnica e informacin sobre
validez del certificado electrnico cualificado que la acompaa.

la
la
el
la

PDF. El formato de firma de Adobe (derivado de PKCS#7) queda embebido

dentro del formato PDF y permite asociar una imagen, por lo que es uno de los
ms adecuados para su visualizacin. La especificacin del formato es la 1.6 y
para la visualizacin se emplea Acrobat Reader v7 o Foxit PDF Reader. La
apariencia de la firma es muy visual, ya que es posible asociar a la misma un
grfico como una firma digitalizada o un sello de empresa.
Normativa por pases
Entre los pases que disponen de normativa de factura electrnica
estn Argentina, Chile, Mxico, Costa Rica, Colombia y Australia, adems de
todos los de la Unin Europea, en funcin de la adopcin de la Directiva
2001/115;

En Espaa

~8~

En Espaa, se aplica de forma general la Directiva 115/2001, si bien esta

normativa est adoptada al ordenamiento nacional, principalmente en estas
normas:
-

Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el

Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin
Orden Ministerial EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan
determinadas disposiciones sobre facturacin telemtica y conservacin
electrnica de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28
de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacin. (BOE, 14 de abril de 2007)
Orden Ministerial PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedicin
de facturas por medios electrnicos cuando el destinatario de las
mismas sea la Administracin General del Estado u organismos pblicos
vinculados o dependientes de aqulla y sobre la presentacin ante la
Administracin General del Estado o sus organismos pblicos vinculados
o dependientes de facturas expedidas entre particulares. (BOE 15octubre de 2007)
Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrnica y
creacin del registro contable de facturas en el Sector Pblico
Orden HAP/1074/2014, de 24 de junio, por la que se regulan las
condiciones tcnicas y funcionales que debe reunir el Punto General de
Entrada de Facturas Electrnicas

Las diputaciones con capacidad normativa propia (Alava, Guipzcoa, Navarra y

Vizcaya) han reproducido esta normativa aadiendo su traduccin al idioma
vasco.
Modalidades
La factura electrnica cumple los mismos requisitos de la factura expedida en
papel y que se expide y almacena de forma electrnica, de tal manera, que se
garantice su autenticidad y su integridad. Para garantizar la autenticidad e
integridad existen 3 vas:
-

La firma electrnica reconocida que es aquella basada en un certificado

reconocido y generada mediante un dispositivo seguro de creacin de
firma.
La remisin mediante un sistema de intercambio electrnico de
datos (EDI).
Otro sistema que a juicio del Departamento de Inspeccin Tributaria de
la Agencia Tributaria otorgue autenticidad e integridad, siempre que lo
solicite el obligado tributario expedidor de la factura.

De forma general se est aplicando el uso de la firma electrnica reconocida

como elemento caracterstico de la factura electrnica.
~9~

Facturas en papel y electrnicas

Recientemente se ha publicado la Orden Ministerial EHA/962/2007, donde se
definen los elementos necesarios para convertir las facturas recibidas en papel
a su equivalente electrnico, siempre que en la operativa de digitalizacin se
emplee un proceso que garantice que el resultado de la digitalizacin es
imagen fiel del documento original en papel, y que el dispositivo de
digitalizacin (scanner) produce la imagen acompaada de una firma
electrnica cualificada, tal como se define en la Directiva 1999/93. Al proceso
que lo logra se le denomina digitalizacin certificada.
Adems en esa normativa se indica que las facturas electrnicas se pueden
transcribir a papel incluyendo en ellas marcas grficas de autenticacin,
producidas segn la especificacin PDF 417, tal como se dispone en la
Resolucin 2/2003, de 14 de febrero de 2003, de la Direccin General de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sobre determinados aspectos
relacionados con la facturacin telemtica.

En Chile

La normativa se establece en los siguientes documentos:

-

Resolucin Exenta SII N108 del 24 de octubre del 2005

Establece Normas y Procedimientos de Operacin Referente a la Emisin
de Liquidaciones Facturas Electrnicas Fuente: Oficina de Factura
Electrnica y Documentos de Venta

Resolucin Exenta SII N107 del 20 de octubre del 2005

Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisin de Facturas
de Compra Electrnicas Fuente: Oficina de Factura Electrnica y
Documentos de Venta

Resolucin Exenta SII N93 del 22 de septiembre del 2005

Establece Normas Referentes a la Autorizacin para Emitir Facturas de
Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y
Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas. Fuente: Oficina como
Prestadores de Servicios Tributarios Electrnicos Fuente: Oficina de
Factura Electrnica y Documentos de Venta

Resolucin Exenta SII N76 del 25 de julio del 2005

Autoriza la Emisin de Representaciones Impresas de Documentos
Tributarios Electrnicos, por Medio de Tecnologas Alternativas de
Impresin. Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Venta

Resolucin Exenta SII N61 del 22 de junio del 2005

~ 10 ~

Establece
Nueva
Alternativa
de
Operacin
y
Emisin
de
Representaciones Impresas de Guas de Despacho Electrnicas Fuente:
Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Venta
-

Resolucin Exenta SII N45 del 1 de septiembre del 2003

Establece normas y procedimientos de operacin respecto de los
documentos
Tributarios
Electrnicos Fuente:
Subdireccin
de
Fiscalizacin

Resolucin Exenta N18 del 22 de abril del 2003

Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir
documentos tributarios electrnicos, debern otorgarlos impresos en
soporte papel a los receptores no electrnicos y a los receptores
electrnicos en los casos que indica. Fuente: Subdireccin de
Fiscalizacin

Resolucin Exenta N11 del 14 de febrero del 2003

Establece Procedimiento para que Contribuyentes Autorizados para
Emitir Documentos Electrnicos que Indica Pueda Tambin Enviarlos por
estos Medios a Receptores Manuales. Fuente: Subdireccin de
Fiscalizacin

Entre las empresas autorizadas a emitir Documentos Tributarios Electrnicos,

que cumplen adecuadamente como emisores electrnicos, existen algunas que
activamente estn ofreciendo soluciones de facturacin electrnica para
terceros, por lo cual los contribuyentes que deseen contratar servicios externos
para generar facturas electrnicas, pueden conectarse directamente a los sitios
Web de dichas empresas.

En Colombia

Por medio del decreto 1929 del 29 de mayo de 2007, el Departamento

Administrativo de la Funcin Pblica reglament el artculo 616-1 del Estatuto
Tributario referente a la aplicacin de la factura electrnica, y el artculo 26 de
la Ley 962 de 2005 sobre Racionalizacin de Trmites.
La Funcin Pblica seal que esta norma es el resultado del trabajo liderado
por la Vicepresidencia de la Repblica y el Departamento Administrativo de la
Funcin Pblica, Planeacin Nacional, la Dian, el Prap, la Agenda de
Conectividad y la Cmara de Comercio de Bogot.
El decreto 1929 del 2007 faculta a los empresarios a expedir la factura
electrnica como un documento equivalente a la factura fsica que soporta
transacciones de venta de bienes o servicios.
La factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados
en el artculo 617 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o
~ 11 ~

complementen, salvo los referentes al nombre o razn social y NIT del

impresor.
La factura electrnica no requiere la preimpresin de los requisitos que segn
dicha norma deben cumplir con esta previsin. Cuando se trate de factura
cambiara de compraventa, el documento llevar esta denominacin,
cumpliendo as el requisito del literal a) del artculo 617 del Estatuto Tributario.
Lo anterior sin perjuicio de los requisitos y condiciones que conforme con el
Cdigo de Comercio en concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir
dicha factura para su expedicin.
Tratndose de las empresas de servicios pblicos domiciliarios, la factura
electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el
artculo 17 del Decreto 1001 de 1997.
Las notas crdito deben corresponder a un sistema de numeracin consecutiva
y deben contener como mnimo el nmero y fecha de la factura a la cual hacen
referencia, nombre o razn social y NIT del adquirente, la fecha de la nota,
nmero de unidades, descripcin, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y
valor total.
Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deber emitirse la nota crdito, o
efectuarse la anulacin cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser
aceptada la operacin por el adquirente. Los nmeros de facturas anuladas no
podrn ser utilizados nuevamente y deber llevarse un registro de las mismas.
El 17 de julio de 2008 se expidi la ley 1231, por medio de la cual la factura se
hace un ttulo valor. El pargrafo del artculo 1 de dicha ley ordena al Gobierno
Nacional reglamentar lo relacionado con la circulacin de la factura electrnica
como ttulo valor.

En Ecuador

A partir de mayo de 2009 Ecuador cuenta con el marco legal para emitir
facturas electrnicas. La resolucin puede descargarse del Sitio Web del
Servicio de Rentas Internas.

En Guatemala

La Administracin Tributaria de Guatemala creo en el ao 2007 el Rgimen de

Factura Electrnica -FACE-, que tiene por objeto desarrollar la normativa para a
la emisin y control de las facturas, notas de crdito y notas de dbito y otros
documentos de forma electrnica en lnea, que sern definidos como
Documentos Tributarios Electrnicos (DTE) y lo otras normas sobre la
conservacin en medios electrnicos informacin de facturas y documentos
emitidos originalmente en papel o medios impresos.
~ 12 ~

La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones estn disponibles en

del portal de la SAT.

En Repblica Dominicana

Las Leyes Dominicanas no contemplan ninguna normativa o control para la

emisin de las facturas en formato electrnico (eFactura). Siempre y cuando la
factura (Digital o impresa) cumpla con todas las normas y requisitos
establecidos por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
En general muchas empresas proveedoras de servicios en la Repblica
Dominicana emiten facturas electrnicas a sus clientes, respaldadas en papel.

En Mxico

A partir del 1 de enero de 2014 es obligatorio el uso de la Factura Electrnica

para todos los contribuyentes.
Como facilidad para las personas fsicas que en el ltimo ejercicio declarado
tuvieron ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes
impresos o CFD, podrn seguir facturando bajo estos esquemas hasta el 31 de
marzo de 2014, siempre y cuando a partir del 1 de abril migren al esquema de
facturacin electrnica CFDI.
Si es la primera vez:
1.- Inscrbete al RFC con tu CURP en sat.gob.mx.
2.- Date de alta en un rgimen fiscal, tambin en sat.gob.mx. 3. Utiliza el
servicio de facturacin electrnica gratuito que te ofrecemos, o acude a un
proveedor autorizado.
El pasado 31 de mayo el SAT comunic a travs del Diario Oficial de la
Federacin las nuevas disposiciones que afectan a los esquemas de CFD y CBB.
Hasta antes del 31 de mayo del 2013, el SAT permita tres esquemas
Facturacin Electrnica; 1) Comprobante Fiscal Digital (CFD), 2) Cdigo
Barras Bidimensional (CBB) para todos aquellos contribuyentes que
facturacin anual fuera igual o menor a los 4 millones de pesos, y
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

de
de
su
3)

Todos los contribuyentes que actualmente utilizan la modalidad CFD debern

adoptar la modalidad CFDI a partir del 1 de enero del 2014.
Se baja de 4 millones a 250 mil pesos el lmite de ingresos anuales para poder
usar la modalidad de facturacin CBB. Los contribuyentes que actualmente
utilizan la modalidad CBB y que rebasan este nuevo lmite debern adoptar la

~ 13 ~

modalidad CFDI a partir del 1 de enero del 2014. Los nuevos contribuyentes
debern iniciar directamente en la modalidad CFDI.
Se formaliza la opcin de usar el valor NA como unidad de medida en artculos
que representan servicios y renta de bienes.
Ante estas nuevas disposiciones, es de suma importancia que se tomen las
precauciones adecuadas para poder estar al da con las obligaciones fiscales y
gozar de los beneficios que otorga el uso de la facturacin electrnica.
Lista de modificaciones y fechas al Anexo 20
Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20.
Anexo 20 de la Miscelnea Fiscal 20105:
En Mxico el SAT ha establecido que un grupo de empresas a las cuales
denomina PAC Proveedores Autorizados de Certificacin, sean los encargados
de desarrollar y comercializar, la implementacin de la Facturacin Electrnica,
dentro de estas empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas
desarrollaron software, otras implementaron los servicios a travs de Internet,
con portales que convierten la adopcin de este sistema en algo parecido a
manejar una cuenta de correo electrnico, facilitando de forma impresionante
el uso generalizado por parte de los usuarios finales. Otro aspecto que es
importante mencionar con la implementacin de este sistema, adems de ser
un ente controlador propio para cada contribuyente, es el aspecto ecolgico de
la propuesta, ya que con la utilizacin de estos portales y el envo de los CFD
(Comprobantes Fiscales Digitales) por medio de la red, se est colaborando con
la vida en el planeta.

~ 14 ~

Capitulo II.- Firma Electrnica Avanzada (FIEL)

Para facturar electrnicamente es indispensable contar con Firma Electrnica
Avanzada (Fiel) por lo cual los contribuyentes deben acudir lo antes posible a
las oficinas del SAT a obtenerla o renovarla por internet y acercarse con
cualquiera de los 54 Proveedores Autorizados de Certificacin.
La Firma Electrnica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a
un mensaje electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje
como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa.
Por sus caractersticas, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electrnicas
de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y
verificar no haya sido modificado.
Su diseo se basa en estndares internacionales de infraestructura de claves
pblicas (o PKI por sus siglas en ingls: Public Key Infrastructure) en donde se
utilizan dos claves o llaves para el envo de mensajes
-

La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la

Fiel, que sirve para cifrar datos.
La "llave o clave pblica", disponible en Internet para consulta de todos
los usuarios de servicios electrnicos, con la que se descifran datos. En
trminos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando
una llave que no corresponda.

Requisitos de las
Electrnicas (CFDI)

representaciones

~ 15 ~

impresas

de

las

Facturas

Requisitos
Las impresiones de las facturas electrnicas (CFDI) deben cumplir con los
siguientes requisitos:
-

Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida.

Rgimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas
Electrnicas.
Contener el nmero de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
Sello digital del contribuyente que lo expide.
Lugar y fecha de expedicin.
Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancas o
descripcin del servicio o del uso y goce que amparen.
Valor unitario consignado en nmero.
Importe total sealado en nmero o en letra.
Sealamiento expreso cuando la contraprestacin se pague en una sola
exhibicin o en parcialidades.
Cuando proceda, se indicar el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los
impuestos retenidos.
Forma en que se realiz el pago (efectivo, transferencia electrnica,
cheque nominativo o tarjeta de dbito, de crdito, de servicio o la
denominada monedero electrnico, indicando al menos los ltimos
cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
Nmero y fecha del documento aduanero, tratndose de ventas de
primera mano de mercancas de importacin.

Adems de los requisitos contenidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente:

a) Cdigo de barras generado conforme al rubro II.E del Anexo 20.
b) Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT.
c) Cualquiera de las siguientes leyendas Este documento es una
representacin impresa de un CFDI, "Este documento es una representacin
impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet".
d) Fecha y hora de emisin y de certificacin de la Factura Electrnica (CFDI) en
adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin III del CFF.
e) Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.

En Costa Rica

~ 16 ~

Desde el 1ero de octubre del 2007 entr en vigencia la Resolucin #22-07,

publicada en el Diario Oficial La Gaceta, que permite el uso en Costa Rica de la
factura electrnica como documento tributario con validez fiscal.9 Se trata de
un documento XML que contiene informacin comercial y tributaria esencial
distribuida en distintos nodos, as como un segmento llamado "Otros" opcional,
que puede contener informacin de inters comercial para el emisor o el
receptor en cualquier formato electrnico (XML, EDIFACT, texto plano, etc.). El
Ministerio de Hacienda de Costa Rica, ha liderado la puesta en marcha de este
proyecto que ha empezado a llamar la atencin de importantes empresas de
distintos sectores.
Las leyes costarricenses tambin establecen los lineamientos necesarios para
generar las representaciones impresas de las facturas electrnicas emitidas por
los contribuyentes.
En febrero del 2009 se public una versin actualizada de la resolucin, esta es
la DGT 0209, vigente a la fecha, y en enero del 2011 se publicaron los nuevos
esquemas XML, implementando de esta forma requerimientos de varias
empresas que ya han implementado la Factura Electrnica.
El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, en particular la Direccin General de
Tributacin ha conformado un grupo de profesionales para el mejoramiento
continuo de la resolucin DGT-0209.

En Panam
A diferencia de Costa Rica y Guatemala, Panam no tiene legislacin
relacionada con factura electrnica en este momento. Las leyes fiscales
panameas no contemplan la sustitucin de las facturas impresas por
documentos electrnicos.

En Argentina
En Argentina, se aplican las resoluciones general 2177 y 2485 de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), que incluye y hace
obligatoria a la resolucin general 1361 de registracin electrnica. Esta ltima
norma obliga a registrar las compras en un formato especial. Por otra parte la
AFIP no establece el contenido, formato, o medio de intercambio electrnico de
las facturas, y esto lo deja librado a criterio de cada relacin cliente/proveedor.
Por este motivo la Cmara Argentina de Comercio Electrnico (CACE), por
medio de la comisin de Factura Electrnica ha elaborado una recomendacin
de mejores prcticas donde se define un documento XML para el intercambio
electrnico, actualmente en su versin 1.21.
Obligados registracin electrnica

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Autoimpresores: aquellos sujetos que ejerzan dicha opcin debern

cumplir con la registracin electrnica desde el primer da del mes
siguiente a aquel en que hubieran ejercido la opcin.

Duplicado electrnico: Si bien el Ttulo I de la RG 1361 es de naturaleza

optativa su eleccin obliga al contribuyente a cumplir con la registracin
electrnica desde el primer da del mes siguiente a aquel en que hubiera
ejercido la opcin de almacenamiento del duplicado en forma
electrnica.

CITI Compras: Si bien en este caso estamos en presencia de una norma

"externa" al rgimen de emisin, registracin, y almacenamiento de
comprobantes, cabe recordar que la designacin de oficio de
incorporacin a la nmina de sujetos obligados a cumplir con el rgimen
informativo CITI Compras (RG 1794/2000) implica la obligacin de llevar
los libros IVA Compras y Ventas en forma electrnica(18) desde el primer
da del cuarto mes siguiente al mes de la designacin como sujeto
obligado a cumplir con el citado rgimen informativo.

Agentes de retencin en el IVA: Al igual que en el supuesto anterior,

mediante otra norma "externa" al rgimen debemos recordar que la
designacin como agente de retencin en el IVA de acuerdo a la RG 18,
artculo 2, inciso b) implica la obligacin de llevar los libros IVA Compras
y Ventas en forma electrnica(19) desde el primer da del cuarto mes
siguiente al de la designacin como agente de retencin.

Factura
electrnica,
duplicados
electrnicos
y
registraciones
electrnicas: La obligacin de emitir comprobantes electrnicos
mediante el RECE implica la obligacin de almacenar el duplicado en
forma electrnica ms la obligacin de llevar los libros IVA Compras y
Ventas en forma electrnica, salvo que el contribuyente utilice el Servicio
de Comprobantes en Lnea. Si el contribuyente no se encuentra obligado
a utilizar el RECE pero opta por incluirse en el mismo ello implica
idnticas consecuencias.

En Espaa
Es obligatoria la utilizacin de factura electrnica para aquellas empresas que
facturen a la administracin, desde enero de 2014. Legislacin en vigencia a
travs de la Ley de Impulso a la factura electrnica 25/2013. Si bien, para las
transacciones entre empresas privadas, se da de plazo hasta el 15 de enero de
2015 para su adopcin.

Capitulo III.- Relacin entre el RFC y FIEL

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Capitulo IV.- Conclusiones

Bibliografa
-

Derecho Fiscal. Ral Rodrguez Lobato. Oxford. 2002. Mxico.

Cdigo Fiscal de la Federacin. Portal Themis Fiscal. 2014. Mxico.
El Economista. Peridico Nacional. Artculo del 26 de abril 2011. Mxico.

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