Nuevas IFRS y enmiendas

a las ya existentes, vigentes

a partir de 2013

IFRS Advisory Services

2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

Contenido

1. Cambios a las IFRS - Panorama general

2. IFRS 10, 11 y 12 - Consolidacin, Acuerdos conjuntos y Revelacin
de los intereses en otras entidades
3. IFRS 13 - Valuacin a Valor Razonable

4. Herramientas disponibles

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Cambios a las IFRS Panorama general

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Cambios a las IFRS - Panorama general

Tema

Consolidacin,
acuerdos
conjuntos y
revelacin.
Revelacin de
los intereses en
otras entidades

Valor razonable

Norma

IAS 27 Estados Financieros No Consolidados (2011)

IAS 28 Inversiones en Asociadas y Negocios

Conjuntos (2011)

IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

IFRS 11 Acuerdos Conjuntos

IFRS 12 Revelacin de Participaciones en Otras

Entidades

IFRS 13 Valuacin a Valor Razonable

Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013

Fecha de vigencia
(perodos anuales
que comiencen el)

1 de enero de 2013

1 de enero de 2013

Lmina 3

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Cambios a las IFRS - Panorama general

Tema

Norma

IFRS 9 Instrumentos Financieros (2009)

IFRS 9 Instrumentos Financieros (2010)

Enmiendas a la IFRS 9 Fecha Obligatoria de

Entrada en Vigor de la IFRS 9 y Revelaciones
Relativas a la Transicin

Enmiendas a la IFRS 7 Instrumentos Financieros:

Revelaciones y a la IAS 32 Instrumentos Financieros:
PresentacinCompensacin de Activos Financieros y
Pasivos Financieros

Instrumentos
financieros

Fecha de vigencia
(perodos anuales
que comiencen el)

1 de enero de 2015

1 de enero de 2013 y
1 de enero de 2014

Otras Normas/Interpretaciones nuevas o Enmiendas a las ya Existentes

Enmiendas a la IFRS 1 Prstamos del Gobierno

Enmiendas a la IAS 1 Presentacin de Estados Financieros

Presentacin de Partidas de Otro Resultado Integral

IAS 19 (Revisada) Beneficios a los Empleados

1 de enero de 2013

IFRIC 20 Costos de Descapote en la Etapa de Produccin de una Mina

a Cielo Abierto

1 de enero de 2013

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1 de enero de 2013
1 de julio de 2012

IFRS 10, 11 y 12 Consolidacin, Acuerdos

conjuntos y Revelacin de
los intereses en otras
entidades

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IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

Definicin de control
Un inversionista controla a una entidad en la que invierte cuando est expuesto, o tiene
derechos a rendimientos variables, derivados de su participacin con dicha entidad y
tiene la capacidad de afectar tales rendimientos a travs de su poder sobre la entidad
en la que invierte.
Ms
amplio

Poder

66

Derechos sustantivos para dirigir actividades

relevantes

Exposicin (o derechos) a
rendimientos variables

Posible variabilidad de rendimientos positivos o

negativos (definicin amplia de rendimientos)

Capacidad del inversionista de

afectar sus rendimientos a travs
de su poder

Debe determinarse si quien toma decisiones

es un agente de otro inversionista

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IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

Qu es el Poder?
El poder surge de los derechos sustantivos para dirigir actividades relevantes:
Depende de la naturaleza de las actividades, la estructura legal y la
forma en que se toman las decisiones

Derechos

Derechos de voto, derechos de voto potenciales, derechos

contractuales
Evaluar el impacto de los distintos derechos y su interaccin

Capacidad prctica para ejercer los derechos

Sustantivos

Capacidad actual para dirigir actividades relevantes

No es necesario que los derechos se ejerzan activamente (un
propietario mayoritario pasivo tiene el poder)
Actividades que afectan los rendimientos significativamente

Actividades
relevantes

Ejemplos: compras/ventas, administracin de activos financieros,

adquisicin/venta de inversiones, investigacin y desarrollo,
financiamiento

Los derechos que son solamente de proteccin no proporcionan poder y no

impiden que otro inversionista lo tenga.
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IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

Determinar si existe control
Poder = Derechos sustantivos para dirigir
actividades relevantes
1. Qu son las actividades relevantes?
2. Cmo se toman las decisiones respecto de
estas actividades relevantes?

Votos

Otros

> 50%

< 50%

Derechos de
accionistas
minoritarios

Control de
facto
Derechos de
voto
potenciales
Otros derechos
contractuales

Derechos contractuales
Capacidad prctica
Relaciones especiales
Importancia de la
exposicin a
rendimientos variables

Exposicin (derechos) a
rendimientos variables
Cules son los rendimientos
variables procedentes de la
participada?

Potencial de variar como

resultado del desempeo de la
participada

Definicin amplia

Capacidad del inversionista para afectar sus rendimientos usando su poder.

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IFRS 11 Acuerdos conjuntos

Determinar si existe control conjunto Definicin de control
Consideraciones...

Da el acuerdo contractual control sobre el acuerdo de manera

colectiva, a todas las partes (o a un grupo de las partes)?

No

Fuera del
alcance de
la IFRS 11

Requieren las decisiones que afectan los rendimientos del

acuerdo (es decir, actividades relevantes) el consentimiento
unnime de todas las partes (o de un grupo de las partes) que
controlan el acuerdo?

No

Fuera del
alcance de
la IFRS 11

Existe un acuerdo conjunto

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IFRS 11 Acuerdos conjuntos

Cmo determinar el tipo de acuerdo conjunto?
Se conduce el acuerdo a travs de un vehculo No
separado?
S

Forma legal
del vehculo
separado

Otorga la forma legal a las partes

derechos/obligaciones de los
activos/pasivos?

Operacin
conjunta

No

Trminos del
acuerdo
contractual

Otorgan los trminos del acuerdo a las partes

derechos/obligaciones de los
activos/pasivos?

No

Otros hechos
y
circunstancias

El diseo del acuerdo es tal que las partes

tengan efectivamente derechos/obligaciones de
los activos/pasivos?

No

Negocio conjunto
10
10

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IFRS 11 Acuerdos conjuntos

Cmo se contabilizan los acuerdos conjuntos?
Operaciones conjuntas
Operadores conjuntos
Otros con derechos/obligaciones
de activos/pasivos

Activos, pasivos, ingresos, gastos propios,

incluyendo la participacin de aquellos
mantenidos conjuntamente

Partes sin derechos/

obligaciones de
activos/pasivos

Otras IFRS
Negocios conjuntos

Co-inversionistas
Mtodo de participacin (IAS 28)
Participantes con influencia
significativa
Participantes sin influencia
significativa
11
11

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IAS 39 (o IFRS 9)
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IFRS 12 Revelacin de participaciones en otras entidades

Antecedentes
Subsidiarias

Acuerdos conjuntos
Rene revelaciones relativas a:
Asociadas
Entidades estructuradas no
consolidadas

Objetivo

Establecer la informacin necesaria para evaluar:

La naturaleza y los riesgos asociados con las participaciones en otras

entidades

Los efectos de esas participaciones en la situacin financiera,

desempeo financiero y flujos de efectivo
12
12

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IFRS 13 Valuacin a valor

razonable

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IFRS 13 Valuacin a valor razonable

Lo bsico
Objetivos
Establecer una sola fuente de orientacin para todas las valuaciones a
valor razonable (VR)
Aclarar la definicin de VR y la orientacin relativa
Mejorar las revelaciones acerca de las valuaciones a VR
IFRS 13
NO se refiere a cundo valuar las partidas a VR
Se refiere a cmo determinar el VR y la revelacin requerida

Fecha de vigencia y transicin

1 de enero de 2013
Aplicacin prospectiva
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IFRS 13 Valuacin a valor razonable

Definicin

El valor razonable es:

El precio que se recibira por vender un activo o
que se pagara por transferir un pasivo en una
transaccin ordenada* entre participantes del
mercado a la fecha de valuacin.

Precio de salida
No especfico de la entidad

* Una transaccin ordenada es la que asume exposiciones al mercado por un perodo anterior a la fecha de medicin para permitir las actividades
de negociacin que son usuales y comunes para transacciones que involucren dichos activos y pasivos; no es una transaccin forzada
(e.g., una liquidacin forzosa o venta apresurada).
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IFRS 13 Valuacin a valor razonable

Valuacin

La valuacin a valor razonable requiere la determinacin de:

1) El activo (pasivo) valuado a valor razonable
2) El mercado principal

3) La premisa de valuacin (mayor y mejor uso del activo no financiero)

4) El precio (tcnicas de valuacin y datos de entrada)

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IFRS 13 Valuacin a valor razonable

Revelaciones: principios fundamentales

Las entidades deben revelar informacin que ayude a

los usuarios a evaluar lo siguiente:
Activos y pasivos valuados a valor razonable de manera
recurrente despus de la fecha de reconocimiento inicial.
Activos y pasivos valuados a valor razonable de manera no
recurrente despus de la fecha de reconocimiento inicial.

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IFRS 13 Valuacin a valor razonable

Otros asuntos que se tratan (extracto)
Costos de la transaccin (se excluyen costos de transportacin)

No se incluyen en la valuacin a VR.

Si el precio de la transaccin VR en la valuacin inicial

Ganancia o prdida en resultados (a menos que la IFRS aplicable

establezca algo distinto).
Ajuste por prima o descuento
Se permite si refleja las caractersticas del activo o pasivo (e.g.,
descuento de la participacin no controladora).
NO se permite si es inconsistente con la unidad de cuenta (e.g., factor
de bloqueo*).
* Descuento aplicado al determinar el valor razonable de una accin para reflejar el impacto en su precio de cotizacin por vender un gran bloque
de esa accin de una sola vez.
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Herramientas disponibles

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Sitio web internacional sobre IFRS

http://www.iasplus.com

Estado Financiero Modelo bajo IFRS

Sitio web nacional sobre IFRS

http://www.deloitte.com.mx

http://www.iasplus.com/en/publications/glo
bal/models-checklists/2012/ifrs-modelfinancial-statements-2012

Recursos para la adopcin inicial de IFRS

http://www.iasplus.com/new/firsttime.htm
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Contactos

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Contactos
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Socio Lder de IFRS Advisory Services
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas
miembro, cada una de ellas como una entidad legal nica e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripcin detallada
de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios profesionales de auditora, impuestos, consultora y asesora financiera, a clientes pblicos y privados de diversas
industrias. Con una red global de firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a
sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos ms complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000
profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.
Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de
involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestacin de servicios de auditora, consultora fiscal, asesora financiera y otros servicios
profesionales en Mxico, bajo el nombre de Deloitte.
Esta publicacin slo contiene informacin general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas
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