DIAGNOSTICO Y EVALUACION

EMPRESARIAL
REPORTE DE INVESTIGACION
UNIDAD 1
NOMBRE DEL CATEDRTICO:

LIC. ALICIA ZUIGA SNCHEZ

NOMBRE DE LA ALUMNA:

Valery Lilian Snchez

Jonguitud
CARRERA: ING. EN GESTIN EMPRESARIAL

OCTAVO SEMESTRE

A6
VESPERTINO

TAMAZUNCHALE, S.L.P. 27 DE FEBRERO 2015

Unidad 1 Generalidades de la
Auditoria
1.1 Antecedentes y enfoques de la auditoria administrativa
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial
de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a
sus recursos humanos y materiales.
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con
base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la
participacin individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han
formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de
terceras partes.
Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable. 1
Entre los criterios ms sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:
1 Enrique Benjamn Franklin, Pearson Educacin, 2007

a) de control: destinados a orientar esfuerzos en la aplicacin de la

auditoria y evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
b) De productividad: encauzan las acciones de la auditoria para optimizar
el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
c) De organizacin: determinan que el curso de la auditoria apoye la
definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs
del manejo eficaz de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
d) De servicio: representan la manera en que la auditoria puede constatar
que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus
clientes.
e) De calidad: disponen que la auditoria tienda a elevar los niveles de
actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para
que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
f) De cambio: transforman la auditoria en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
g) De aprendizaje: permiten que la auditoria se transforme en un
mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin puede
asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.
h) De toma de decisiones: traduce la puesta en marcha y los resultados
de la auditoria en un slido instrumento de soporte del proceso de
gestin de la organizacin.
i) De interaccin: posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en
funcin de la estrategia para relacionar a la organizacin con los
competidores reales y potenciales, as como con los proveedores y
clientes.
j) De vinculacin: facilitan a la auditoria se constituya en un vnculo entre
la organizacin y un contexto globalizado.

1.2 Naturaleza y alcance de una auditoria administrativa

El rea de influencia que abarca la auditoria administrativa comprende la
totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura, niveles,

relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales

como:

La

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilos de administracin
Enfoque estratgico
Sector de actividad
Giro industrial
mbito de operacin
Tamao de la empresa
auditora

administrativa

puede

instrumentarse

en

todo

tipo

de

organizaciones, ya sean pblicas, privadas o sociales.

Por su extensin y complejidad, es necesario entender como estn
conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de servicios
y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qu manera se articulan, lo
cual obliga a precisar su fisonoma, rea de influencia y dimensin. 2
1.3 Necesidades de una auditoria administrativa
En un mundo globalizado, el desarrollo de la ciencia y la tecnologa hay una
gran demanda de informacin respecto al desempeo de los organismos
sociales. La Auditoria tradicional (financiera) se ha preocupado histricamente
por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha
dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y contina siendo de gran
significado y valor para las empresas industriales, comerciales y de servicios a
fin de mantener la confianza en los informes financieros. 3
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa,
as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por
parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo
el examen y evaluacin de:
2 (Enrique, 2007)
3 (htt10)

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria

administrativa funcional).
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un: organismo
(auditoria analtica).

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de

examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
1.4 Principios de la auditoria administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las
auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica
de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los
siguientes:

Sentido de la evaluacin

La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de

ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar cabo un examen y evaluacin
de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir,
personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si
han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que
los recursos se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que

s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo
que l responsable del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los
procedimientos

de

auditoria

administrativa

respaldan

tcnicamente

la

comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de

terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e

imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a

quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo
hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el
cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.
1.5 Tipos de auditoria
Auditoria Externa
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar
el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al
mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los
usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una

opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de

auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el
informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su
trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una combinacin de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se
puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin

de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y
opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues
como se dijo es una funcin asesora.
1.5.1 Diferencias
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.
1.6 perfil y responsabilidad del auditor
OBJETIVOS:

Distinguir las caractersticas y cualidades de un auditor

Comprender la importancia del comportamiento tico del auditor
Identificar la estructura y funciones generales de un rea de auditora
Identificar los diferentes roles que puede asumir un auditor dentro de un

equipo de trabajo
Evaluar las ventajas y desventajas de optar por utiliza los servicios de un
auditor interno, un auditor externo o un equipo mixto
Explicar el contenido de los contratos que rigen la prestacin del servicio
por parte de un auditor

Para el debido ejercicio de la auditora el profesional debe tener en cuenta

estos aspectos fundamentales:
Compromiso- Tener presente las obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios
Equilibrio- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo, con sus
recursos , evitando aceptar compromisos o tratos externos de cualquier tipo
Institucionalidad- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada
Imparcialidad- No involucrarse en forma personal en los hechos
conservando su objetividad al margen de sus preferencias personales.
Creatividad- Ser innovador en el desarrollo de su trabajo.
El auditor debe superar los impedimentos personales y externos. Si es auditor
externo no est subordinado a su cliente. El auditor interno no puede estar bajo
el control y subordinacin de una estructura organizativa particular.

Impedimentos personales del auditor administrativo

Vnculos personales, profesionales, financieros y oficiales con la

organizacin que va a auditar.

Inters econmico personal en la auditora
Co-responsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

Impedimentos Externos del auditor administrativo

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa

para la ejecucin de la auditora

Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos
1.7 instrumentos normativos de la auditoria administrativa y su campo de
accin

En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en

todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1.8 anlisis sistemtico, integral y peridico.
ANALISIS SISTEMATICO
En este aspecto, muchas veces se ha podido observar que el origen, los
conocimientos, la formacin o tambin las inclinaciones del director de la
empresa, condicionan en gran medida la forma de examinar los problemas. Es
decir, que el anlisis se orientar hacia ese aspecto en cierta forma favorito o
familiar. El enfoque resultar entonces parcial, y tambin participarn de esta
caracterstica la obtencin de conclusiones y la posterior formulacin de las
soluciones o caminos a tomar.
Si el empresario es de formacin tcnica o si tiene una inclinacin marcada
hacia dichos aspectos; si sus primeros trabajos fueron netamente productivos;
o si su escuela fue el taller, tender a buscar la solucin de sus problemas en la
eliminacin de ineficiencias en el sector productivo.
De la misma manera, si el director de la empresa reconoce una formacin
administrativa o financiera; centrar sus actuaciones en dichos aspectos y
considerar que los problemas se resolvern solucionando la falta de
informacin contable, el inadecuado sistema de costos, la carencia de liquidez,
etc.
INTEGRAL
La aplicacin concreta del enfoque a utilizar en el anlisis, implica que se debe
abarcar con el mismo todos los aspectos de la actividad de la empresa. No slo
por el hecho de que obviamente en todas las reas pueden existir problemas
importantes; sino tambin, porque muchas veces ocurre que el problema que
se manifiesta en un sector es un reflejo de errores localizados en otro.

Si se piensa que la empresa es un sistema y no un rompecabezas de funciones

Y procedimientos aislados, se tiene el mejor argumento para asegurar que el
anlisis debe ser integral. La empresa en su totalidad ser sometida a examen
y revisin, y se estar seguro de detectar las verdaderas causas de los
problemas.
PERIODICO
La empresa est sometida a cambios. Se incrementan las ventas y la
capacidad de produccin -nuevos productos son lanzados al mercado, nuevos
mtodos de fabricacin y equipos reemplazan a los ya obsoletos, se incorpora
el procesamiento mecnico o electrnico de datos - tambin se incorporan
personas y otras dejan la empresa; el exterior modifica la demanda y los
precios; varan los impuestos, el rgimen de cambios, los recargos, etc.
De lo anterior se deduce que otra caracterstica y necesidad de la auditora
administrativa es su periodicidad. A intervalos ms o menos regulares de
tiempo se debe evaluar a la empresa y deducir la evolucin de la misma en el
lapso transcurrido, analizando los resultados obtenidos de las medidas
tomadas. Muchas empresas han convertido esta actividad de examen y
revisin en una actividad permanente.
1.9 Normas de calidad (NAGAS).
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)
Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Bibliografa
(s.f.). Obtenido de http://www.gerencie.com/auditoria-administrativa.html
Enrique, B. F. (2007). Auditoria Administrativa: gestion estrategica del
cambio. Mexico: Pearson Educacin.