Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros. Esta

NIA no es de aplicacin en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los
que al auditor se le contrata especficamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones
legales o reglamentarias especficas e informar al respecto de manera separada.
De forma sencilla podemos resumir que la norma internacional de auditoria 250 expone la
responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una
auditoria de estados financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando
as su marco de referencia legal y regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la
entidad y los estados financieros. El incumplimiento de las leyes y regulacin puede llevar a multas,
sanciones o litigios que pueden afectar directamente los estados financieros.
La administracin es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se realizan de
acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, para esto pueden llevar a cabo procedimientos y
polticas que requiera necesarias para garantizar el cumplimiento de las leyes, como lo son
monitoreo, sistemas de control y cdigos de conducta. El auditor debe obtener suficiente y apropiada
evidencia de que los estados financieros cumplen a cabalidad con las leyes y regulaciones. Es
importante mencionar que el auditor no es responsable de prevenir cualquier incumplimiento a las
leyes o regulaciones, esto es responsabilidad de la administracin, como se establece anteriormente.
De acuerdo con la norma internacional de auditoria 200, el auditor debe obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros estn libres de representaciones errneas debidas a error o
fraude, y conducir la auditoria con escepticismo profesional. El auditor recurre al marco de referencia
legal y de regulacin aplicable, usado para la elaboracin de los estados financieros, identificando
as los riesgos de errores materiales que se puedan presentar por incumplimiento de las leyes y
dems acciones que se deriven del mismo.
Podemos dividir las leyes y regulaciones en dos grupos segn su influencia en los estados
financieros. El primer grupo abarca las leyes y regulaciones que tienen un efecto directo sobre las
cantidades y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros, estn son las
relacionadas con impuestos y beneficios a empleados. En el segundo grupo se encuentran las leyes
y regulaciones que no afectan directamente la informacin de los estados financieros, pero si el
funcionamiento de la entidad, como los son licencias de funcionamiento (dgase Licencias Sanitarias
u otra) y, cumplimiento de regulaciones ambientales (un estudio de impacto ambiental, segn el giro
de la entidad). El auditor debe ayudarse de su experiencia y conocimiento de la entidad para
determinar un acto de incumplimiento durante el desarrollo de la auditoria.
La manera ms sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de chequeo en
donde se definan las leyes y regulaciones del pas, generales y particulares, que la compaa debe
cumplir, y verificar su cumplimiento, de acuerdo con el juicio del auditor.