LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA ENTIDAD

Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin para examinar y evaluar
sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.
El objetivo de la auditara interna consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de
sus actividades. Para ello la auditora interna les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin concerniente con las actividades revisadas. Es objetivo tambin de la auditora
interna la promocin de un efectivo control a un costo razonable.
Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. Los auditores internos alcanzan su
independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad. La independencia permite
a los auditores internos rendir juicios imparciales, hecho esencial para una apropiada conducta de los
mismos auditores. La independencia se logra a travs de su posicin en la organizacin y la objetividad. La
posicin organizacional de la auditora interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de
cobertura de auditora, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de
auditora
El alcance de la auditora interna considera el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema
de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las responsabilidades
asignadas. El alcance incluye: revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y operativa
y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin, revisar los sistemas
establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas planes, procedimientos y ordenamientos legales que
puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organizacin
cumple con tales sistemas; revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuados verificar la
existencia de ellos; evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos estn siendo utilizados;
revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los
objetivos y metas establecidas, y si esas operaciones o programas estn siendo llevados a cabo segn lo
planeado.
Tradicionalmente el auditor interno ha sido identificado con la contabilidad y aspectos de tipo financiero;
inclusive algunos auditores han llegado a ser considerados esenciales para la organizacin en estas materias.
El criterio sealado infiere un cambio de actitud en el auditor interno, concretamente buscar ser ms
eficiente en sus resultados siendo este punto de partida para promover la eficiencia en su organizacin.
Se debe emitir un informe por escrito, y firmado cada vez que se concluya con un trabajo de auditora.
Durante el transcurso de la auditora se podr emitir formal o informalmente informes parciales, orales o
escritos.

David Chn Cim

ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Director de Auditoria: Dirigir a sus subordinados en el desempeo de sus funciones de auditora interna, lo
cual incluye la planeacin, coordinacin y direccin de sus actividades.
Gerente de Auditoria: Asistir al director en el cumplimiento de sus obligaciones, cubrir sus ausencias sobre
base rotatoria entre los gerentes de auditora. Prever requerimientos de carga de trabajo a corto mediano y
largo plazo en las unidades administrativas y actividades que se le son asignadas. Trabaja directamente bajo
la supervisin del director de auditora, recibiendo de l la orientacin y apoyo que sea necesario.
Supervisor de auditora: Supervisar el cumplimiento de dos o ms auditorias en que concurra. Planear el
trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. Seleccionar y asignar al personal que sea
necesario para ejecutar las auditorias planeadas. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditora,
provee informacin tanto a su superior jerrquico inmediato como al director de auditora. Encargado de
Auditoria: Planea y conduce auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organizacin y
acta como lder frente a un equipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio
profesional. Est bajo la supervisin tcnica y administrativa de un supervisor de auditora. Y esta encargado
de elaborar el "plan de auditora", y de autorizar los procedimientos y programas de revisin. Es
indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la administracin, con suficiente experiencia
y capacidad. Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de reas en
la recopilacin de informacin, en la planeacin del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la
auditoria. Desempear el trabajo asignado, bajo la direccin y orientacin del auditor encargado. Desarrollar
o asistir en la preparacin del programa de auditora. Est bajo la supervisin tcnica y administrativa de un
encargado de auditora, cuando se trata de empresas pequeas puede coordinar actividades. Auditor
principiante (Jr). Al encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas, en la prctica a
esta persona se le gua y supervisa en el desarrollo de su trabajo. El grupo de auditora debe figurar en el
nivel jerrquico de la empresa de donde pueda operar en forma concernida, adems pueda formar parte de
las actividades de la gerencia general, contralora, control administrativo, planeacin
La estructura operativa son los elementos bsicos a considerar para el ejercicio de la auditora interna,
partiendo del programa de trabajo, los programas especficos de auditora a aplicar, el uso de ndices y
catlogo de marcas a utilizar en la elaboracin de los papeles de trabajo, y los cuestionarios a emplear para
evaluar los objetivos del control interno por ciclos de transacciones. Programa de trabajo El programa de
trabajo de auditora interna es un documento de planeacin en el cual se consignan los trabajos a realizar a
las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas, Representa el especificar
claramente los pasos y acciones a seguir para la consecucin de la auditoria, indicando los procedimientos a
aplicar, la extensin de su aplicacin y su relacin o conexin con los papeles de trabajo, por lo tanto, esta
herramienta sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de auditora a efectuar a una unidad
administrativa, actividad o rubro contable. Por lo regular se disea para un ao de calendario, y en el diseo
del esquema habr de considerarse:
1. Definicin de prioridades.
2. Requerimientos de la administracin y otras reas interesadas.
3. Atencin a auditores externos y auditores de gobierno.

Un programa de auditora Sistemas de ndices Indizacin. Es el hecho de asignar ndices o claves de

identificacin que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del
expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditora. Los ndices son anotados con lpiz
rojo en la parte superior derecha de la cdula de auditora. Marcas de auditora Las marcas de auditora son
smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba
efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios: Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar,
en una solo ocasin, el trabajo realizado en varias partidas. Facilita su supervisin al comprenderse de forma
inmediata, al finalizar el trabajo programado.
Los papeles de trabajo Conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su
examen y la descripcin de las pruebas realizadas.
Importancia
Constituyen la prueba del trabajo realizado.
Fundamentan la opinin o informe que emite el auditor.
Son una fuente de aclaracin o ampliacin de informacin.
Califican la calidad y el avance de la planeacin de la auditoria.
Informacin que deben contener
Nombre de la entidad
Tipo de auditora a realizar
Fecha en que se est efectuando la revisin
Nombre de la cuenta Clave de identificacin
Firma Nombre Cuestionario para evaluar el control interno
El propsito de evaluar y estudiar el control interno por ciclos de transacciones obedece a la conveniencia
de agrupar a stas en un ciclo de operaciones relacionadas a fin de no perder su propia dinmica individual,
enfoque que no se da cuando se trata de revisar una actividad o transaccin en forma aislada o
independiente.

David Chn Cim