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18/3/2015

CodigoTributario

CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,CONSUSREFORMASINCORPORADAS

LEYNo.562,Aprobadoel28deOctubredel2005PublicadoenLaGacetaNo.227del23deNoviembredel2005

ELPRESIDENTEDELAREPBLICADENICARAGUA
Hacesaberalpueblonicaragenseque:
LAASAMBLEANACIONALDELAREPBLICADENICARAGUA
CONSIDERANDO
I
QueenelestadoactualdelalegislacinnicaragenselasrelacionesentrelaAdministracintributariayloscontribuyentesnosonlasidneas
paralograrunaaplicacinequitativadelostributosenunambientedeseguridadjurdica.
II
Queelloobedece,especialmente:AlafaltadeadecuacindelasnormaslegalesqueregulanelejerciciodelasfuncionesdelaAdministracin
tributaria,loquehaobligadoaunexacerbadodesarrollonormativoporvareglamentariaaladispersinnormativadelaspiezascentralesdel
sistemaaladeficienteestructuralgicadelasnormasqueregulanlamateria,quenisiquieraprevndeformacompletamentecoherentelas
disposicionesbsicasparaeldesarrollodelasactuacionesdelaadministracin,desdeelnacimientodelaobligacintributariahastasuextincin
yalafaltadeadaptacindelasnormastributariasalasactualesdisponibilidadestecnolgicas,quenocabeduda,puedencontribuir
decididamenteenprodelaeficienciayeficaciadelaAdministracintributaria,alavezquefacilitarelcumplimientodelasobligacionesdelos
administrados.
III
QuetalesdeficienciasjustificanlacreacindeunCdigoTributarioque,apartirdesuentradaenvigencia,seerigirenejecentraldel
ordenamientotributario,entantoquerecogesusprincipiosesencialesyregula,deformaordenadaycoherente,lasrelacionesentrela
Administracintributariayloscontribuyentes.
Dehecho,elpresenteCdigoTributariosecaracterizaporsuprofundocarctersistematizadoreintegradordelasnormasqueafectan,de
manerageneral,alsistematributarionicaragense,enespecialenloqueserefierealosmecanismosdeaplicacindelostributos.
IV
QueelCdigoTributariodedicaespecialatencinalosderechosygarantasdeloscontribuyentes,loque,obviamente,vieneareforzarlos
derechossustantivosdeestosltimosyamejorarsusgarantasenelsenodelosdistintosprocedimientostributarios.Deformacorrelativa,la
normadelimita,porciertoconbastanteclaridadyprecisin,laspertinentesobligacionesyatribucionesdelaadministracintributaria.Ello
resultaesencialparamaterializaraquellosque,contodacerteza,seconsagrancomoprincipiosjurdicosrectoresdelsistematributario:el
principiodeseguridadjurdicayelprincipiodeigualdaddelatributacin.
V
Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesy
actuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretales
situacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensus
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institucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.
VI
Quelamanifestacintributariadelprincipiodeigualdadseconcibecomoeldeberdegarantizarunaimposicinjusta,enelsentidodeprocurar
untratamientoigualparatodoslosiguales,que,adicionalmente,debetomarencuentalasdesigualdadesexistentes.As,selesionaelprincipio
encuestincuandolaigualdadodiferenciacineneltratamientotributario,establecidaporunanorma,carecedejustificacinrazonable,es
decir,cuandopuedatildarsedearbitraria.
Pero,anpeor,paraasegurarlaefectivavigenciadelprincipiodeigualdaddelatributacin,esimprescindiblegarantizar,noslolaexistencia
deunsistematributarioqueloobserveformalmente,sinoque,tambin,stedebeconteneraquellosinstrumentosvitalesparamaterializarlo,
entreotros,normasqueregulendeformasatisfactorialarelacinAdministracintributariacontribuyente,o,dichodeotraforma,quealavez
quesalvaguardanlosderechosygarantasdelcontribuyente,permitanalaAdministracintributaria,tantoaplicarelsistematributariode
formaeficazcomocumplirconsucometidoesencial.
VII
Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesy
actuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretales
situacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensus
institucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.
Enusodesusfacultades
HADICTADO
Elsiguiente:
CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA
TITULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CaptuloI
PrincipiosyDefiniciones
mbitodeAplicacin
Artculo1.LasdisposicionescontenidasenesteCdigoseaplicanalostributosestablecidoslegalmenteporelEstadoyalasrelaciones
jurdicasderivadasdeellos.
IgualmenteseaplicaralosotrostributoseingresosqueseestablezcanafavordelEstado,exceptuandolostributosaduaneros,municipales,y
lascontribucionesdeseguridadsocial,queseregirnporsusLeyesespecficas.
Fuentes
Artculo2.SonfuentesdelDerechoTributario:
1.LaConstitucinPolticadeNicaragua
2.Lasleyes,inclusiveelpresenteCdigoTributario
3.LosTratados,ConveniosoAcuerdosInternacionalesvigentes
4.LosreglamentosydisposicionesquedicteelPoderEjecutivoenelmbitodesucompetencia
5.LaJurisprudenciadelaCorteSupremadeJusticiay,
6.LasdisposicionesdecarctergeneralqueemitaelTitulardelaAdministracinTributariaconfundamentoenlasleyesrespectivasyen
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estrictomarcodesucompetencia.
PrincipiodeLegalidad
Artculo3.Slomedianteleysepodr:
1.Crear,aprobar,modificaroderogartributos
2.Otorgar,modificar,ampliaroeliminarexenciones,exoneraciones,condonacionesydemsbeneficiostributarios
3.Definirelhechogeneradordelaobligacintributariaestablecerelsujetopasivodeltributocomocontribuyenteoresponsablela
responsabilidadsolidariaascomofijarlabaseimponibleydelaalcuotaaplicable
4.EstablecerymodificarlaspreferenciasygarantasparalasobligacionestributariasyderechosdelContribuyentey
5.Definirlasinfracciones,losdelitosylasrespectivassanciones.
InterpretacindelasNormasTributariasyAnaloga
Artculo4.LasNormasTributariassedebeninterpretarconarregloatodoslosmtodosadmitidosenelDerechoComnylosestablecidosen
losConveniosInternacionalesconfundamentoenlaLegislacinInternacionalrespectiva.Entodocaso,lainterpretacintieneunobjetivo
eminentementeaclaratoriooexplicativoynoimplicaenformaalgunaqueporestavasepuedacrear,alterar,modificarosuprimirdisposiciones
legalesexistentes.
LassituacionesquenopuedanresolversemediantelasdisposicionesdeesteCdigoodelasleyesespecficassobrecadamateria,sern
reguladassupletoriamenteporlasNormasdeDerechoComn.[1]
Laanalogaesprocedimientoadmisibleparallenarlosvacoslegales,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,niexenciones,
exoneracionesuotrosbeneficios,comotampocopuedetipificarinfraccionesodelitos,niestablecersanciones.Nosepodraplicarlaanaloga
cuandoporstavasecontrapongaaltereomodifiquecualquieradelasdisposicioneslegalesvigentesenmateriatributaria.
Vigencia
Artculo5.Lasdisposicionestributariasdecarctergeneralregirnapartirdesupublicacinoficialohabindosecumplidosta,desdela
fechaqueellasdeterminen,debiendoobservarsequecuandosetratedetributosquesedeterminenoliquidenporperodosanualesomayores,
lasnormasrelativasalaexistenciaocuantadeltributoregirndesdeelprimerdadelaocalendariosiguientealdesupromulgacin,odesde
elprimerdadelmessiguientecuandosetratedeperodosmenores.
Alosfinesdeesteartculo,enelcasodelasleyesyreglamentosseentiendeporpublicacinoficiallaqueserealiceenLaGaceta,Diario
Oficial.Enelcasodelasdisposicionesadministrativasonormativasdeaplicacingeneral,paraefectosdesuvigenciasersuficientesu
publicacinendosmediosdecomunicacinescritosdecirculacinnacional,sindetrimentodesuposteriorpublicacinenLaGaceta,Diario
Oficial.
CumplimientodeNormasDerogadas
Artculo6.Todaslasobligacionestributariasyderechos,causadosdurantelavigenciadedisposicionesquesederoguendemaneraexpresao
tcitayqueestnpendientesdecumplirse,debernserpagadasenlacuanta,formayoportunidadqueestablecendichasdisposiciones,salvo
quelaleyestablezcalocontrario.
Plazos
Artculo7.LosplazosestablecidosenelpresenteCdigoyenlasdemsnormastributarias,correrndesdelamedianochedeldadeiniciodel
mismoysecontarndelasiguientemanera:
1.Losplazoscorrespondientesamesesyaos,serncontinuosyterminarneldaequivalentedelaoomesrespectivo
2.Salvoquelaleyestablezcalocontrario,losplazosfijadosendassetendrnpordashbilessegnelDerechoCivil.Enloscasosque
corresponda,losplazossecontarnapartirdeldahbilinmediatosiguientealdelanotificaciny,
3.Losplazosquevencieranendainhbil,oendaenquelosrganosdelaAdministracinTributarianodesarrollenactividadesporcualquier
causa,seentendernprorrogadoshastaeldahbilinmediatosiguiente.
Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,segnlo
establecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
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Asmismo,seestaralodispuestoenelCdigodeProcedimientoCivilenlorelativoalcasofortuitoofuerzamayor.
ActualizacindeValores
Artculo8.(ReformadoporLeyDeReformaALaLeyNo.562,CdigoTributarioDeLaRepblicaDeNicaragua,LeyNo.598,Aprobada
el06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
ActualizacionesdeValores.LasactualizacionesdevaloresestablecidasenesteCdigo,referidasalmantenimientodevalorserealizarnenbase
alalegislacinmonetariavigenteyalascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua,enrelacinaestamateria.
LassancionespecuniariasseexpresarnenUnidadesdeMultas.ElvalordecadaUnidaddeMultaserdeC$25.00(Veinticincocrdobas).
CaptuloII
Tributos
ConceptoyClasificacin
Artculo9.Tributos
SonlasprestacionesqueelEstadoexigemedianteLeyconelobjetodeobtenerrecursosparaelcumplimientodesusfines.Lostributos,objeto
deaplicacindelpresenteCdigoseclasificanen:Impuestos,tasasycontribucionesespeciales.
Impuesto
Eseltributocuyaobligacinsegeneraalproducirseelhechogeneradorcontempladoenlaleyyobligaalpagodeunaprestacinafavordel
Estado,sincontraprestacinindividualizadaenelcontribuyente.
Tasa
Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorlaprestacinefectivaopotencialdeunserviciopblicoindividualizadoenelusuario
delservicio.Suproductonodebetenerundestinoajenoalservicioqueconstituyeelpresupuestodelaobligacin.Noestasala
contraprestacinrecibidadelusuarioenpagodeserviciosnoinherentesalEstado.
ContribucionesEspeciales
Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorbeneficiosderivadosdelarealizacindedeterminadasobraspblicasycuyoproducto
nodebetenerundestinoajenoalafinanciacindedichasobrasoalasactividadesqueconstituyenelpresupuestodelaobligacin.
OtrosIngresos
Artculo10.SonotrosIngresos,aquellosquepercibeelEstadoporactividadesquenocorrespondenaldesarrollodesusfuncionespropiasde
derechopblicooporlaexplotacindesusbienespatrimonialesylosdemsingresosordinariosnoclasificadoscomoImpuestos,Tasaso
ContribucionesEspeciales.
NomenclaturaTributaria
Artculo11.ElSistemaPresupuestariodelpasylaContabilidadGubernamental,referentealosingresos,deberajustarsealaNomenclatura
TributariaqueelpresenteCdigoestablece.
TITULOII
DELARELACINTRIBUTARIA
CaptuloI
ObligacinTributaria
Concepto
Artculo12.LaObligacinTributariaeslarelacinjurdicaqueemanadelaleyynacealproducirseelhechogenerador,conformelo
establecidoenelpresenteCdigo,segnelcualunsujetopasivoseobligaalaprestacindeunaobligacinpecuniariaafavordelEstado,quien
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tieneasuvezlafacultad,obligacinyresponsabilidaddeexigirelcumplimientodelaobligacintributaria.
Laobligacintributariaconstituyeunvnculodecarcterpersonalaunquesucumplimientoseasegurecongarantasrealesylasestablecidasen
esteCdigopararespaldodeladeudatributaria,entendindosestacomoelmontototaldeltributonopagado,mslosrecargosmoratoriosy
multascuandocorresponda.LaObligacinTributariaespersonaleintransferible,exceptoenelcasodesucesiones,fusiones,absorciones,
liquidacionesdesociedadesydesolidaridadtributariayaquellasretencionesypercepcionespendientesdeserenteradasalFisco,comocasos
enunciativosperonolimitativos.
InoponibilidaddeConveniosentreParticulares
Artculo13.LosconveniossobremateriatributariacelebradosentreparticularesnosonoponiblesalFisco,nitendrneficaciaparamodificar
elnacimientodelaobligacintributaria,nialterarlacalidaddelsujetopasivo,sinperjuiciodelavalidezquepudieratenerentrelaspartes,
dentrodeloslmitesestablecidosporelordenamientojurdicoqueregulalorelativoalaautonomadelavoluntad.
AlcancesdelaObligacinTributaria
Artculo14.Laobligacintributarianoserafectadaporcircunstanciasqueserelacionanconlavalidezdelosactosoconlanaturalezadel
objetoperseguidoporlosparticulares.Tampocoseveralteradaporlosefectosqueloshechosoactosgravadostenganenotrasramas
jurdicas,siemprequeseproduzcaelhechogeneradorestablecidoenlaley.
CaptuloII
Sujetos,ContribuyentesyResponsables
SujetoActivo
Artculo15.ElEstadopormediodelaAdministracinTributaria,eselSujetoactivo,oacreedordelaobligacintributariayestfacultado
legalmenteparaexigirsucumplimiento.
SujetoPasivo
Artculo16.Sujetopasivo:Eselobligadoenvirtuddelaley,alcumplimientodelaobligacintributariaycualquierotraobligacinderivada
desta,seaencalidaddecontribuyenteoderesponsable.
Solidaridad
Artculo17.Estnsolidariaeindivisiblementeobligadasaquellaspersonas,respectodelascualesseverifiqueunmismohechogenerador.El
principiodesolidaridadenmateriatributariaseregirporloestablecidoenlalegislacinnacionalvigente.
EnvirtuddelapresenteLey,losefectosdelasolidaridadson:
1.Laobligacinpuedeserexigidatotaloparcialmente,acualquieradelosdeudores,aeleccindelsujetoactivo.Enelcasoquesoloalgunoo
algunosdelosresponsablessolidariamentehayansatisfecholaobligacinexigida,estospuedenposteriormentereconveniralrestoquenolo
hicieron,condeduccindesuparteproporcional
2.Elpagototaldelaobligacintributaria,efectuadoporunodelosdeudoresliberaalosdems
3.Elcumplimientodeundeberformalporpartedeunodelosobligadosnoliberaalosdems
4.Laexencinoremisindelaobligacinquesehagaenbasealaleyliberaatodoslosdeudores
5.Cualquierinterrupcindelaprescripcinafavoroencontradeunodelosdeudores,favoreceoperjudicaalosdemsy,
6.Enlasrelacionesprivadasentrecontribuyentesyresponsables,laobligacinsedivideentreellos:yquienhayaefectuadoelpagopuede
reclamardelosdemseltotalounaparteproporcional,segncorresponda.Sialgunofuereinsolvente,suporcinsedebedistribuiraprorrata
entrelosotros.
Contribuyentes
Artculo18.Paratodoslosefectoslegales,soncontribuyentes,laspersonasdirectamenteobligadasalcumplimientodelaobligacintributaria
porencontrarse,respectoalhechogenerador,enlasituacinprevistaporlaley.
Tendrnelcarcterdecontribuyente,porconsiguiente:
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1.Laspersonasnaturales,laspersonasjurdicasdederechopblicooderechoprivadoylosfideicomisos.
2.Lasentidadesocolectividadesqueconstituyanunaunidadeconmica,aunquenodispongandepatrimonio,nitenganautonomafuncional.
ResponsablesporDeudaTributariaAjena
Artculo19.Sonresponsablespordeudatributariaajenalaspersonasqueporlanaturalezadesusfuncionesopordisposicinlegal,deben
cumplirohacercumplirdichasobligaciones,como,sonentreotros,losapoderados,losadministradores,orepresentantesensucaso.La
responsabilidadestablecidaenelpresenteartculoselimitaalvalordelospatrimoniosqueseadministranoestnbajosuresponsabilidad.En
casoqueeladministradororesponsabletuviereunsuperiorjerrquicoaquienpudiereadvertirdemaneraescritadelaresponsabilidadde
cumplirentiempoyformaconunaobligacintributariayelsegundohacecasoomisoataladvertencia,eladministradororesponsablesever
relevadoderesponsabilidadesporesecasoenparticular.
ResponsablesDirectos
Artculo20.SonresponsablesdirectosencalidaddeResponsableRetenedoroResponsableRecaudador,laspersonasdesignadasporlaley
queenvirtuddesusfuncionespblicasoprivadas,intervenganenactosuoperacionesenloscualesdebenefectuarlaretencinopercepcin
deltributocorrespondiente.Paraestosefectosseentiendeque:
1.ResponsableRetenedorsonlossujetosquealpagaroacreditarciertassumasaloscontribuyentesoterceraspersonas,estnobligados
legalmentearetenerdelasmismas,unapartedestascomoadelantoopagoacuentadelostributosacargodedichoscontribuyentesoterceras
personas,yenterarloalfiscoenlaformayplazosestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.
2.ResponsableRecaudadorsonlaspersonasquepordisposicinlegaldebenpercibirelimpuestoyenterarloalFisco.Tambinson
responsablesrecaudadores,laspersonasjurdicasconquieneslaAdministracinTributariasuscribaconveniosparapercibirlostributosy
sancionespecuniarias.
LoestablecidoenlosprrafosanterioresnoinvalidalafacultaddelaAdministracinTributaria,dehacerefectivoelcobro,alaspersonasquese
encuentranobligadasacumplirenformadirectaconlaretencinopercepcinensucaso.
ResponsabilidaddelosAgentes
Artculo21.Efectuadalaretencinopercepcin,elretenedoreselnicoresponsableanteelFiscoporelimporteretenidoopercibido.Lafalta
decumplimientodelaobligacindereteneropercibir,noeximealagentedelaobligacindepagaralFiscolassumasquedebiretenero
percibir.
Todapersonaquepercibaoretengatributossinnormaslegalesqueloautoricen,respondedirectamenteantelapersonaalacualefectudicho
traslado,percepcinoretencin,sinperjuiciodeincurrirenresponsabilidadpenalsilapresuncindehabercometidodelitodeestafase
compruebaporlavajudicialcorrespondiente.
Sielquienhayaefectuadoporerrorlaretencinopercepcindeltributo,hubieseingresadoeldineroalFiscodentrodelplazomximodeun
(1)mesderetenidoopercibidoste,seconsiderarelhechocomoerrorexcusableyprocederladevolucindelasumacorrespondienteal
acreedor,asusimplesolicitud,sinmayorresponsabilidad.
CaptuloIII
DomicilioTributario
PersonasNaturalesyPersonasJurdicas
Artculo22.Paraefectostributarios,laspersonasnaturalesypersonasjurdicasdebenfijarsudomiciliodentrodelterritorionacional,
preferentementeenellugardesuactividadcomercialoproductiva.
Cuandolapersonanaturalojurdicanotuvieredomiciliosealadootenindolostenoexistiere,alosefectostributariossepresumequeel
domicilioeseldeterminadosegnelsiguienteorden:
1.Enellugarquehubiereindicadooregistradolapersonanaturaly/ojurdica,alinscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdela
AdministracinTributaria
2.EnellugarqueseindicareenelprimerescritooaudienciaalcomparecerantelaAdministracinTributaria
3.Enellugardesuresidenciahabitual,elcualsepresumircuandopermanezcaenella,enformacontinuaodiscontinua,msdeseis(6)meses
duranteelejercicioanualdeimposicin
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4.Enellugardondedesarrollesusactividadescivilesocomerciales
5.Enellugardondeocurraelhechogeneradory
6.EnelqueelijalaAdministracinTributariaencasodeexistirmsdeundomicilio.
Enelcasodelaspersonasjurdicas,elDomicilioTributarioserenlaresidenciaodomiciliodelRepresentanteLegalodesusDirectivos,
cuandonoseestablezcaconformelosincisosanteriores.
Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdica,
peroquerealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.
ResidentesenelExtranjero
Artculo23.Encuantoalaspersonasresidentesenelextranjero,elDomicilioTributariosedeterminaraplicando,enordendeprelacin,los
siguientescriterios:
1.Sitieneestablecimientoenelpas,seaplicarnlasdisposicionesdelartculoanterior
2.Deacuerdoallugarsealadoenlacduladeresidencia
3.Ellugardondeocurraelhechogeneradory
4.ElqueelijalaAdministracinTributaria,encasodeexistirmsdeundomiciliotributario.
Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdicapero
querealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.
DomicilioEspecial
Artculo24.Losresponsablesrecaudadores,losretenedoresyloscontribuyentesensucaso,podrnfijarundomicilioespecialalosefectos
tributarios,conlaconformidaddelaAdministracinTributaria,lacualslopodrnegarsuaceptacinsiresultareinconvenienteparael
desempeodesusfunciones.Unavezaprobadoestedomicilio,prevalecersobrecualquierotro,salvoqueelinteresado,enactuacino
declaracinposteriorantelaAdministracinTributaria,utilizarealgunodelosprevistosenlosartculosanteriores.
LaconformidaddelaAdministracinsepresumirenelcasoquestanomanifiestedesacuerdodentrodelostreinta(30)dassiguientesala
fechadelacomunicacinporescrito.
LaAdministracinTributariapodrrequerirporescritolaconstitucindenuevodomicilioespecial,cuandoloconsidereconvenienteparael
cumplimientodesusfunciones.
LaAdministracinTributariaparalosefectosdeiniciarelcobrojudicial,podrfijarundomicilioespecialalcontribuyenteoresponsable,si
resultareinconvenienteparahacerexpeditoelcobroefectivodeladeuda.
ActualizacindeDomicilio
Artculo25.Elcontribuyentedebemanteneractualizadosudomicilio.EncasoquenocomuniquealaAdministracinTributariaelcambiodel
mismo,senotificarelltimoquesetengaregistrado.
RegistronicodeContribuyentes
Artculo26.LaAdministracinTributariacontarcondependenciasadministrativasresponsablesdeadjudicarunCdigonicode
IdentificacinparaelRegistrodeContribuyentesyqueseregirporReglamentoemitidoporelPoderEjecutivo.Todosloscontribuyentes
estnobligadosainscribirseenesteRegistro.
ElCdigonicodeIdentificacin,serdenominadoCdulaRUCydeberindicarseenladeclaracinypagodeimpuestos,ascomoenlos
trmitesygestionesantelaAdministracinTributaria.
SuministrodeInformacinysuValorProbatorio
Artculo27.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006,ensuprrafoprimeroysegundo)
SuministrodeInformacinysuValorProbatorio.nicamenteparafinesyefectosfiscales,todapersonanaturalojurdica,sincosto
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alguno,estobligadaasuministrartodainformacinquesobreesamateriaposeaenunplazodediez(10)dashbilesyquesea
requeridaporlaAdministracinTributaria.Paraefectosdelainformacindeterceroscontribuyentes,debersuministrarse
nicamenteelnmerodeRUCdelcontribuyente,onombreynmerodecdulaendefectodeste,fechaymontodelas
transacciones.SilasInstitucionesalasqueselessoliciteestainformacinsonlasqueestnsometidasasupervisinyvigilanciapor
partedelaSuperintendenciadeBancosydeotrasInstitucionesFinancieras,seactuarenestrictoapegoyobservanciadelas
disposicioneslegalesynormativasrelativasalsigilobancario.Silainformacindeterceroscontribuyentessolicitadaporla
administracintributariaseobtienemedianterequerimientogeneral,laadministracintributarianoestarobligadaanotificaralas
personasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeesainformacin.Encasoquelainformacindeterceroscontribuyentes
solicitadaporlaadministracintributariaseobtengamedianterequerimientoespecficodecontribuyentes,laadministracin
tributariaestarobligadaanotificaralaspersonasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeestainformacin.Todainformacin
obtenidaporlaAutoridadTributariaesdeirrestrictoaccesodelapersonanaturalojurdicasobrelacualsesolicitlamisma.
LasautoridadesdetodoslosnivelesdelaorganizacindelEstado,cualquieraqueseasunaturaleza,yquienesengeneralejerzan
funcionespblicasestnobligadosasuministraralaAdministracinTributariacuantosdatosyantecedentesconefectostributarios
requiera,mediantedisposicionesdecarctergeneraloatravsderequerimientosconcretosyaprestarleaellayasusfuncionarios
apoyo,auxilioyproteccinparaelejerciciodesusfunciones.Paraproporcionarlainformacin,losdocumentosyotrosantecedentes,
bastarlapeticindelaAdministracinTributariasinnecesidaddeordenjudicial.Asimismo,deberndenunciarantela
AdministracinTributariacorrespondientelacomisindeilcitostributariosquelleguenasuconocimientoencumplimientodesus
funciones.
LaobligacindelosprofesionalesdefacilitarinformacincontrascendenciatributariaalaAdministracinTributarianoalcanzaralosdatos
privadosnopatrimonialesqueconozcanporrazndelejerciciodesuactividad,cuyarevelacinatentealhonoroalaintimidadpersonaly
familiardelaspersonas.
Losprofesionalesnopodrninvocarelsecretoprofesionalaefectosdeimpedirlacomprobacindesusituacintributaria.
LaAdministracinTributariapodrsuscribirAcuerdosInternacionalesdeInformacinconotrasAdministracionesTributariasenelextranjero
quepermitanfortalecerlaaccinfiscalizadoradelaInstitucin.Todainformacinqueporestavasesoliciteyseobtenga,tambindeber
cumplirconelrequisitoestablecidoenelprrafosegundodelpresenteartculo.
CaptuloIV
HechoGenerador
Concepto
Artculo28.Hechogeneradoreselpresupuestoestablecidoenlaleyparadeterminareltributoycuyarealizacinoriginaelnacimientodela
obligacintributaria.
Ocurrencia
Artculo29.Elhechogeneradordelaobligacintributariaseconsiderarealizado:
1.Enlassituacionesdehecho,desdeelmomentoenquesehayanrealizadolosactosocircunstanciasmaterialesnecesariasparaquese
produzcanlosefectosquenormalmentelecorrespondeno
2.Enlassituacionesjurdicas,desdeelmomentoenqueestnconstituidasdefinitivamentedeconformidadalderechoaplicable.
Elhechogeneradorseconsiderarocurridoenellugardondesehayanrealizadolosactos,circunstanciasoelementosconstitutivosdel
presupuestodehecholegal,odondesehayarealizadoelltimodeaquelloscuandohubierenacaecidoendiferenteslugaresodondelaley
considerequesehanrealizado.
Enelcasodetributosqueseapliquensobredocumentosreferentesaactosocontratos,lasimpleemisindelosmismosoriginaelhecho
generadorqueconfiguralaobligacintributaria.
Sielhechogeneradorestuvierecondicionadoporlaley,seconsiderarperfeccionadoenelmomentodesuacaecimientoynoeneldel
cumplimientodesucondicin.
CasoEspecial
Artculo30.Sielhechogeneradorfuereunactojurdicocondicionado,seleconsiderarperfeccionado:
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1.Silacondicinfuereresolutoria,enelmomentodelacelebracindelactoy
2.Silacondicinfueresuspensiva,alproducirsesta.
Encasodeduda,seentenderquelacondicinesresolutoria.
MediosdeExtincin
Artculo31.Laobligacintributariaseextingueporlossiguientesmedios:
1.Pago
2.Compensacin
3.Confusin
4.CondonacinoRemisinotorgadamedianteLey
5.Prescripciny,
6.FallecimientodelContribuyente,siemprequenolesucedanherederosyquenohayadejadobienesparasatisfacerlaobligacintributaria
pendiente.
SeccinI
Pago
Concepto
Artculo32.Pagoeselcumplimientorealyefectivodelaobligacintributariadebida.
LaobligacintributariainsolutanogeneraningntipodeinterscorrienteomoratorioafavordelaAdministracinTributaria.
PagoporTerceros
Artculo33.Elpagotambinpodrserefectuadoporterceros,porcuentadelcontribuyenteoresponsable,subrogndosesloencuantoal
derechodelaobligacinpagadayalasgarantas,preferenciasyprivilegiossustanciales.
Cumplimiento
Artculo34.Elpagodebeefectuarseenellugar,fechayformaqueindiquelaleyolareglamentacincorrespondiente,inclusivepormedioso
sistemaselectrnicos,todopreviamentereguladoenlanormativaInstitucionalysiemprequeelcontribuyentecuenteconlaposibilidadrealde
utilizartalmediodepago.
Lospagosparcialesqueefectenloscontribuyentesoresponsablespordeudastributarias,debernserrecibidosporlaAdministracin
Tributaria,sinperjuiciodelassancionescorrespondientesencasodeincumplimiento.
DacinenPago
Artculo35.ElpagosepodrrealizarmediantelafigurajurdicadelaDacinenPago,cumpliendolosrequisitosycondicionesestablecidas
enlasLeyesTributariasyelDerechoPositivoVigente.
ImputacindePago
Artculo36.Laimputacindepago,serefectuadaporlaAdministracinTributariademaneraproporcionalalprincipal,alasmultasy
recargos,ensucaso.
PagosaCuenta
Artculo37.Lospagosacuentasoanticiposdedeterminadotributodebenserestablecidosoautorizadosporlasleyestributarias
correspondientes.
FacilidadesdePago
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Artculo38.LaAdministracinTributariapodrconcederporunasolavezconcarcterimprorrogable,facilidadesparaelpagodeladeuda
tributariaasolicitudexpresadelcontribuyente,encualquiermomentoinclusiveestandoiniciadalaejecucindeladeudatributaria,asolicitud
expresadelContribuyente,enloscasosyenlasformasquesedeterminenmediantedisposicionesemitidasporeltitulardelaAdministracin
Tributaria.
Estasfacilidadesnoprocedernenningncasopararetencionesopercepciones.Silasfacilidadesdepagosesolicitanantesdelvencimiento
paraelpagodeltributo,nohabrlugaralaaplicacindesanciones.
ParalaconcesindefacilidadesdepagodebernexigirselasgarantasquelaAdministracinTributariaestablezca,mediantedisposicin
generalemitidaporsutitular,hastacubrirelmontodeladeudatributaria.ElrechazodelasgarantasporpartedelaAdministracinTributaria
deberserfundamentado.
Encasodeestarencursolaejecucintributaria,lafacilidaddepagotendrefectosimplementesuspensivo,porcuantoelincumplimientodel
pagoenlostrminosdefinidos,darlugarautomticamentealaejecucindelasmedidasquecorrespondanadoptarseporlaAdministracin
Tributariasegnseaelcaso.
ElcomportamientotributariodelcontribuyenteservirdebaseparaelotorgamientodelplazodepagodeacuerdoalanormativaInstitucional.
SeccinII
Compensacin,ConfusinyCondonacin
Compensacin
Artculo39.CuandoelcontribuyenteoresponsablenoejerzaelderechodeDevolucinoReembolso,secompensarndeoficiooapeticin
departelasobligacionesodeudastributariasfirmes,lquidasyexigiblesdelcontribuyenteoresponsableconsuscrditososaldosafavor,
aceptadasyliquidadasporlaAdministracinTributaria,referenteaperodosnoprescritos,empezandoporlosmsantiguosyaunque
provengandedistintostributos.
Confusin
Artculo40.Habrextincinporconfusinsiacausadelatransmisindebienesoderechosafectosaltributo,elsujetoactivodelaobligacin
tributariaquedareenlasituacindeldeudor.
Condonacin
Artculo41.LaobligacindepagodelostributosslopuedesercondonadaoredimidaporLey.
SeccinIII
Prescripcin
Concepto
Artculo42.Laprescripcinesunmediodeadquirirunderechoodeliberarsedeunacargauobligacin,porellapsoybajolascondiciones
determinadasporesteCdigo.
Trminos
Artculo43.Todaobligacintributariaprescribealoscuatroaos,contadosapartirdelafechaenquecomenzareaserexigible.La
prescripcinqueextinguelaobligacintributarianopuedendecretarladeoficiolasautoridadesfiscales,peropuedeninvocarlalos
contribuyentesoresponsablescuandoselespretendahacerefectivaunaobligacintributariaprescrita.
LaobligacintributariadelacualelEstadonohayatenidoconocimiento,yaseapordeclaracininexactadelcontribuyenteoporlaocultacin
debienesorentas,noprescribirporellapsosealadoenelprimerprrafodelpresenteartculo,sinonicamentedespusdeseisaos
contadosapartirdelafechaenquedebiserexigible.Laprescripcindelaobligacintributariaprincipalextinguelasobligacionesaccesorias.
Eltrminodeprescripcinestablecidopararetenerinformacinserhastaporcuatroaos.
Cmputo
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Artculo44.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatroaos(4)contadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequed
firmelaresolucinquelasimpuso.
Porigualtrminodecuatro(4)aosprescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagadoindebidamenteporconceptodesanciones
pecuniarias.
Interrupcin
Artculo45.LaprescripcinpodrinterrumpirseporunactodelaAdministracinoporunactodelcontribuyente,enlossiguientescasos:
1.Porladeterminacindelaobligacintributaria,yaseaquestaseefecteporlaAdministracinTributariaoporelcontribuyenteo
responsable,tomndosecomofechadeinterrupcin,ladelanotificacinodelapresentacindelaliquidacinrespectiva
2.Porelreconocimiento,expresootcito,delaobligacintributariaporpartedelcontribuyenteoresponsabledelamisma
3.Porlasolicituddeprrrogaodeotrasfacilidadesdepago
4.Porlapresentacindedemandajudicialparaexigirelcumplimientodelasobligacionestributarias
5.Porelpagodeunaomscuotasdeprrrogasconcedidas
6.PorcitacinynotificacinexpresaquelaAdministracinTributariaefectealdeudor,respectodeobligacionestributariaspendientesde
cancelaciny
7.PorcualquieraccindecobroquerealicelaAdministracinTributaria,siempreycuandoestaaccinseadebidamentenotificadaal
contribuyenteosurepresentantelegal.
Interrumpidalaprescripcin,comenzaracomputarsenuevamenteeltrminoapartirdeldasiguientealqueseprodujolainterrupcin.
Suspensin
Artculo46.Elcursodelaprescripcinsesuspendepor:
1.Elnocumplimientodelaobligacindeinscribirseenlosregistrospertinentes.
2.Lainterposicindepeticionesorecursosadministrativosojurisdiccionaleshastatreinta(30)dashbilesdespusqueseadopteresolucin
definitivasobrelosmismosy,
3.Laprdidadeloslibrosyregistrosdelacontabilidadporcasofortuitoofuerzamayordebidamentedemostrados.Enestecasolasuspensin
seproducirdesdequeseefecteladenunciadelhechoantelaAdministracinTributariahastaquelosmismosseanhalladososerehaganlos
asientosyregistroscontables,deacuerdoconlasdisposicioneslegalespertinentes.
NohayPrescripcin
Artculo47.Laprescripcinnocorreparaelcasodelosimpuestosquegravanactosocontratosendocumentosquedebaninscribirse.
CaptuloV
DELTRASLADOACUENTASDEORDENYDELA
INCOBRABILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Casos
Artculo48.LaAdministracinTributariapodrdeoficio,declararelTrasladoaCuentasdeOrdenylaIncobrabilidaddelaObligacin
Tributariadeunmismosujetopasivo,incluyendomultasyrecargos,enlossiguientescasos:
1.Cuandoelmontodeladeudanoexcedadecincomilcrdobas(C$5,000.00),siemprequehubiesetranscurridoun(1)aodesdela
exigibilidaddeladeudaylasdiligenciaspracticadasparalocalizaraldeudortributariooidentificarsusbienesoderechos,conelfindelograr
lacancelacindeladeudayestasdiligenciastuvierenresultadonegativo,estemontodeberactualizarseenrelacinasuequivalenteendlares
delosEstadosUnidosdeNorteamrica.
2.TambinpodrdeclararseelTrasladoaCuentasdeOrdendelaDeudaTributariaaunqueexcedadelmontoindicadoenelnumeralanterior,
siemprequehubiesentranscurrido3aosdesdelaexigibilidaddeladeuda,cuando:
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a.Eldeudortributarioalafechadeexigrseleelpagodeladeuda,hayasidodeclaradojudicialmenteinsolventeoenestadodequiebraynose
hayanidentificadobienesoderechosconloscualespuedahacerseefectivaladeudatributaria
b.EldeudortributarionoeslocalizadoensudomiciliodeconformidadconloestablecidoenesteCdigo
c.Eldeudortributarioseencuentredomiciliadofueradelpas,duranteunaodemaneranointerrumpida,sinembargocuandoaparezcasu
cuentaserreactivada
d.EncasodeprescripcindeladeudatributariadeconformidadconloestablecidoenesteCdigo
e.Aquellasobligacionestributariasysanciones,quehayanquedadofirmesohubiesensidodebidamentedeclaradas,antesdelfallecimiento,
ausenciaomuertepresuntadeclarada,sindejartestamento,delosdeudorestributariosaquienesfueronaplicadasy,
Paraquelascausalesestablecidasenlosliteralesb,cye,operen,sernecesarioqueelcontribuyentecuyoadeudoseasujetodetrasladoa
CuentasdeOrden,noposeaningnbienocrditosusceptibledeembargo.
3.CuandolosadeudosclasificadosenCuentasdeOrdencumplanellapsodecuatro(4)aosdepermanenciaendichaclasificacin,la
AdministracinTributariaautorizarsutrasladoaunacuentadenominadaIncobrables,ponindoloenconocimientodelaContraloraGeneral
delaRepblica.
Efectos
Artculo49.LaresolucinquedeclareelTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributariaporlascausalesindicadasenelartculo
anterior,dejarensuspensolainiciacino,ensucaso,laprosecucindelprocedimientodecobro.
ElTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria,debersersolicitadoydebidamentesoportadoporlaUnidaddeCobrodela
AdministracindeRentasanteelComitcreadoparaestefin.
LosmiembrosdelComitdeCuentasdeOrdendecadaAdministracindeRentas,sernlosresponsablesdeaprobaryemitirlaResolucin
AdministrativadeloscasostrasladadosaCuentasdeOrden.
DicharesolucindebersercomunicadaalasdependenciasdelaAdministracinTributariaquecorrespondaparasucumplimientoyala
ContraloraGeneraldelaRepblica.
ReanudacindelCobro
Artculo50.Mientrasnoprescribalaobligacinpodrcontinuarseelprocedimientodecobro,sidesaparecenlascausasquedieronlugaral
TrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria.Enestecaso,debernaplicarselosrecargosdevengadosdesdelafechadeexigibilidad
delcrditofiscal,hastalacancelacintotaldelmismo.
CaptuloVI
DELOSRECARGOSMORATORIOS
DelosRecargosMoratorios
Artculo51.Lafaltadepagodelasobligacionestributariasdentrodelplazoestablecidoenladisposicinlegaloreglamentaria
correspondiente,harsurgirsinnecesidaddeactuacinalgunadelaAdministracinTributaria,laobligacinacargodelcontribuyente,depagar
mensualmenterecargospormoradeconformidadaloestablecidoenelartculo131delpresenteCdigo,yotrasdisposicioneslegalesque
regulanlacreacinydemsefectosrelativosacadaunodelostributosvigentes.Elrecargonopodrexcederdelasumaprincipaladeudada.
ElmontodeladeudaprincipalseractualizadomensualmenteparamantenerlaparidadmonetariaenrelacinaldlardelosEstadosUnidosde
Amrica,segnlalegislacinmonetariavigenteylascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua.
Lasdisposicionesestablecidasenlosprrafosanteriorestambindebernaplicarseenbeneficiodelcontribuyenteoresponsableencasode
moraporpartedelaadministracintributariaacuandoestobligada,porresolucinadministrativaalreembolsodepagosindebidosrealizados
afavordelfisco,odesaldosafavorprovenientesdetributosfiscalizados,apartirdelafechadevencimientodelplazoexigibleparala
devolucindelcrditoafavordelcontribuyenteoresponsable.
Prelacin
Artculo52.Laobligacintributariagozadeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesyrentasdelcontribuyenteoresponsableytendrn
prelacinsobrelasdemsobligacionesconexcepcinde:
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1.Losgarantizadosconderechoreal,siemprequestesehayaconstituidoconanterioridaddeporlomenos6mesesalaexigibilidaddela
obligacintributaria
2.Laspensionesalimenticiasylossalarios,cualquieraquefuerasufechay,
3.Encasodeconcurso,quiebraosuspensindepago,elcrditofiscalseruncrditoprivilegiado,deacuerdoconloestablecidoenelCdigo
Civil.ElJuezdelacausa,deberpediralaAdministracinTributariaeldetalledelosimpuestosadeudadosdelapersonaobjetodelconcurso,
quiebraosuspensindepago,paraincluirlosafindeserpagadosdeconformidadconelordenestablecidoendichoCdigo.
ExencinConcepto
Artculo53.Laexencintributariaesunasituacinespecialconstituidaporley,pormediodelacualsedispensadelpagodeuntributoauna
personanaturalojurdica.
Laexencintributarianoeximesinembargo,alcontribuyenteoresponsabledelosdeberesdepresentardeclaraciones,retenertributos,declarar
sudomicilioydemsobligacionesconsignadasenesteCdigo.
ExoneracinConcepto
Artculo54.Exoneracineselbeneficiooprivilegioestablecidoporleyyporlacualunhechoeconmiconoestafectoalimpuesto.
LaleyquefacultealPoderEjecutivoparaautorizarexoneracionesespecificarlostributosquecomprendelospresupuestosnecesariospara
queprocedaylosplazosycondicionesaqueestsometidoelbeneficio.
Condiciones
Artculo55.Lasnormaslegalesqueotorguenexencionesoexoneracionestributariassealarnconlaclaridadyprecisinposibles,los
gravmenescuyopagosedispensa,elalcancedelaexencinoexoneracin,losrequisitosacumplirporlosbeneficiarios,elplazootrminodel
privilegioy,engeneral,lascondicionesdeaplicacindeaquellas.
BeneficiosTributarios
Artculo56.SonBeneficiosTributarios,lascondicionesexcepcionalesconcedidasaloscontribuyentesparadisminuirlaonerosidaddela
cargatributariaencircunstanciasespeciales.
Intransferibilidad
Artculo57.Lasexencionestributariassonpersonalsimas.Porconsiguiente,nopodrntraspasarseapersonasdistintasdelasbeneficiadas.
ExencionesTaxativas
Artculo58.Nohabrmsexencionesquelasestablecidaspordisposicionesconstitucionales,porconvenios,tratadosoacuerdosregionaleso
internacionalesypordisposicioneslegalesespeciales.Enconsecuencia,carecendetodavalidezlasexencionesotorgadasporcontratoo
concesin,quenosederivendeunadisposicinlegalexpresa.
Modificacin
Artculo59.CualquierexencinexistenteantesdelavigenciadelapresenteLey,ancuandofuereconcedidaenfuncindedeterminadas
condicionesdehecho,puedeserderogadaomodificadaporleyposterior,sinresponsabilidadparaelEstado.
CumplimientodeRequisitos
Artculo60.Lasexencionesybeneficiostributariosqueseotorguensernaplicablesexclusivamentealoscontribuyentesquerealicenen
formaefectivaydirecta,actividades,actosocontratosqueseanmateriauobjetoespecficodetalexencinobeneficioymientrassecumplacon
losrequisitoslegalesprevistosenlasleyesquelosconcedan.
ConsultaPrevia
Artculo61.Todoproyectodeleyquecontengaexenciones,exoneracionesobeneficiosfiscales,enlaetapadedictamendetaliniciativa,
deberserremitidoparaconsultaalMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoyalossectoresinvolucradosconelfindeconocerlaimplicacin
ycostosfiscalesdeestasmedidas,sinquelafaltadeevacuacindeestaconsultaimpliquedeteneroretrasarinnecesariamenteelprocesode
formacindelaley.Delaremisinparaconsultadebequedarconstanciaeneldictamenrespectivo.
Nulidades

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Artculo62.Sernnulosloscontratos,lasresolucionesolosacuerdosemitidosporlasInstitucionesPblicasafavordelaspersonasfsicaso
jurdicas,quelesconcedanbeneficiosfiscales,exencionesoexoneracionestributarias.Seexceptandelapresentedisposicin,elAcuerdo
Ministerial0222003,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,nmerocientosetentaycuatroenfechadocedeSeptiembredelaoDosMil
Tresdenominado"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija",elAcuerdoMinisterial0262004,
publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnumerocientoseis,enfechaprimerodeJuniodelaoDosMilCuatro,yladisposicintcnica019
2004,emitidaenfechatreintayunodeMayodelAoDosMilCuatro,denominadaAplicacindelAcuerdoMinisterialnmero0222003
"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparacontribuyentesporCuotaFija"ysureforma,AcuerdoMinisterialNmero0262004
normativasalasqueporministeriodelapresenteLeyselesreconoceplenavigenciayefectoslegales.Asmismo,seestablecequeencasode
queelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoolaAdministracinTributariapretendanrealizarcualquiermodificacinalasnormativasantes
citadasoengeneral,crearnuevasdisposicionessobreeltemaderegulacindelRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativapara
contribuyentesporCuotaFija,debernhacerloenconsultaygarantizandoelconsensoconlasAsociacionesdelosMercadosMunicipales,todo
sindetrimentodelasfacultadesconstitucionalesdelaAsambleaNacionalderegularlamateriaporley.
TTULOIII
DERECHOSYRECURSOSDELOSCONTRIBUYENTESYRESPONSABLES
CaptuloI
DelosDerechos
Normas
Artculo63.Sonderechosdeloscontribuyentesyresponsables,losconferidosporlaConstitucinPoltica,poresteCdigo,porlasdems
leyesydisposicionesespecficas.Losderechosdeloscontribuyentessonirrenunciables.
CaptuloII
DerechosdeOficio
Asistencia
Artculo64.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoaunserviciooportunoquedebenrecibirdelaAdministracinTributaria,
incluyendoladebidaasesoraylasfacilidadesnecesariasparaelcumplimientodesusobligacionestributariasaseratendidosporlas
autoridadescompetentesyobtenerunaprontaresolucinorespuestadesuspeticiones,comunicndolesloresueltoenlosplazosestablecidos
enelpresenteCdigo.
DerechoaSerNotificado
Artculo65.TodaResolucinoactoqueemitalaAdministracinTributariayqueafectelosderechos,deberesuobligacionesdel
contribuyenteoresponsables,debesernotificadoaestosporescritodentrodelostrminosyprocedimientoslegalesestablecidoseneste
Cdigo.
Divulgacin
Artculo66.LasnormasdeaplicacingeneralqueemitalaAdministracinTributaria,unavezcumplidosutrmitedeelaboracin,aprobacin
ypublicacinconformeloestablecidoenelartculo5delapresenteLey,serndivulgadasdecualquierforma,escrita,impresauoralporla
AdministracinTributaria,oalmenostrimestralmentepormediodeboletines,sindetrimentodesupublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.
IgualmentelaAdministracinTributaria,publicarlasresolucionesquesobrelamateriaemitaelTribunalTributarioAdministrativoylaCorte
SupremadeJusticia.
Fiscalizacin.DerechosdelContribuyente
Artculo67.ParaelejerciciodelafacultadfiscalizadoraqueejercelaAdministracinTributaria,loscontribuyentesyresponsablestendrn
derechoa:
1.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Quelasfiscalizacionesseefectenensudomiciliotributariosinmenoscaboquelaadministracintributariapuedarealizar
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fiscalizacionesdeescritorioyotrasactividadesdefiscalizacincomolodispuestoenelnumeral10delartculo103delapresenteLey.
Tratndosedefiscalizacionesdeescritorionoseexigiralasautoridadesfiscaleslapresentacindeidentificacininstitucional.
Cuandodichafiscalizacinsefundaseendiscrepanciasresultantesdelosanlisisocrucesdeinformacinrealizados,secomunicar
mediantenotificacindelrganotributarioalcontribuyente,deconformidadconelprocedimientoestablecidoenlosnumerales7y
10delartculo103delapresenteLey
2.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
3.Queunavezfinalizadalafiscalizacinyantesdeabandonarellocaldelcontribuyenteoresponsable,laAdministracinTributariaatravsdel
auditorydelsupervisorlecomunicarmedianteporescrito,quesedioporfinalizadalaauditoriayaqueselebrindeinformacinpreliminarde
loverificadotododeconformidadconlosprocedimientosasestablecidosmediantenormativaInstitucional
4.NoestarsometidoenformasimultneaamsdeunafiscalizacindelaAdministracinTributariaporigualestributos,conceptos,perodoso
ejerciciosfiscalesarevisar
5.Noserfiscalizadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesprescritosy,
6.Noserfiscalizadooauditadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesyaauditadosintegralmenteporautoridadfiscal,salvo
quelaAdministracintengapruebasevidentesysuficientesdequesehacometidoevasinodefraudacintributariasenelperodoyarevisado.
DerechoalaConfidencialidad
Artculo68.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoalaprivacidaddelainformacinproporcionadaalaAdministracinTributaria.
Enconsecuencia,lasinformacionesquelaAdministracinTributariaobtengadeloscontribuyentesyresponsablesporcualquiermedio,tendrn
carcterconfidencial.Slopodrnsercomunicadasalaautoridadjurisdiccionalcuandomediareordendesta.
LaAdministracinTributariamediantelanormativaInstitucionalcorrespondiente,establecerlaimplementacindeprogramasdecontroly
programasdecomputacinespecficosparalaadministracinycontroldelainformacindeloscontribuyentesyresponsables.
DocumentosdelContribuyente
Artculo69.LaAdministracinTributariapodrrequeriryocupardocumentosdecarcterfiscalconelconocimientopreviodelcontribuyente.
Serobligacindelcontribuyenteoresponsable,suministrarcopiadelainformacintributariarequeridaporlasautoridadesfiscales,siempre
quelamismanohayasidopreviayoficialmenteentregadaporste.Paraefectosdeobtenercopiasimpleyasucosta,laAdministracin
TributariapodrsolicitaralContribuyenteoresponsablepresentarlacopiaconraznderecibidodelainformacinyasuministrada.
AplicacindeSaldos
Artculo70.LossaldosafavordeterminadosporlaAdministracinTributariasernaplicadosenprimerainstanciaalasdeudaspendientesdel
contribuyenteoresponsableconlaadministracin,procediendolaoficinacompetenteanotificarlessobreestehecho.
Denoefectuarseestaimputacin,loscontribuyentesoresponsables,tienenderechodeaplicarlossaldosasufavordeimpuestospagados,
determinadosporlaAdministracinTributariaaotrasobligacionesTributariassinqueserequieraautorizacinpreviadelaautoridadfiscal
bastarcomunicacinporescritodelcontribuyentealacorrespondienteAdministracindeRentas,durantelosocho(8)dasqueantecedenala
presentacindeladeclaracin,adjuntandolaresolucindelaAdministracinTributariaenlaqueseledeterminelsaldoafavor.
Paralaaplicacindeloestablecidoenelprrafoanterior,senormarelprocedimientoInstitucionalAdministrativocorrespondienteenunplazo
nomayorde90dasposterioresalaentradaenvigenciadelpresenteCdigo.
Enelcasoqueelcontribuyenteejerzaelderechodereclamarsaldosafavorenocasindelcierredesusactividadescomerciales,elplazode
cuatroaoscorrerapartirdelafechaenquehayansuspendidosusobligacionesfiscales,siempreycuandolaAdministracinTributariapueda
constatarquesusobligacionesfiscalesfueronsuspendidas.
DeclaracionesSustitutivas
Artculo71.Todocontribuyenteoresponsable,podrrectificarsudeclaracindeimpuestossiemprequeestascontengansaldosapagarala
AdministracinTributariaparacorregir,enmendaromodificarlaanteriormentepresentada.Unaveziniciadaunafiscalizacin,losimpuestosy
perodosenellacomprendidos,nopodrnserobjetodedeclaracionessustitutivas.Solopodrreestablecerseestederecho,cuandosea
finiquitadalaaccinfiscalizadora.
Encasodequeladeclaracinsustitutivaafectesaldosafavorconsideradosendeclaracionesposteriores,sedebenpresentarsimultneamente
lassustitutivasdestas.

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(AdicindeuntercerprrafoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Cuandosetratedesaldosapagaralaadministracintributariaosaldosafavordelcontribuyente,lapresentacindeesta
declaracinsustitutivaserdentrodelplazodetreinta(30)dasposterioresalhallazgoquemotivedichadeclaracin.Enelcasoque
hubieresaldosapagar,seaplicarelmantenimientodevaloryelrecargomoratoriocorrespondiente,noestandosujetosamultas
administrativas.Cuandoexistierensaldosafavor,selereconoceralcontribuyenteelmantenimientodevaloryuncargomensual
equivalenteatres(3%)porcientoanual,debiendolaAdministracinTributariarestituirlelossaldosafavorenunplazonomayor
desesenta(60)das.
DictamenFiscal
Artculo72.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
DictamenFiscal.Paraefectosdepresentacinorevisindedeclaracionestributarias,loscontribuyentesoresponsables,tendrn
derechoaasesorarseyescogerelnombredelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados
(CPA),paraformularDictamenFiscalyhacerusodelmismo.
LaAdministracinTributariapublicarenlostresprimerosmesesdelaofiscal,losnombresdelasfirmasprivadasdeContadores
Pblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA)paraformulardictamenfiscal.
CaptuloIII
DerechosasolicituddelContribuyente
SeccinI
Consultas
Alcances
Artculo73.CualquierciudadanoquetengainterspuedeconsultaralaAdministracinTributariasobreelsentido,forma,basedeaplicacin
yalcancedelasnormastributarias,aunasituacindehecho,concretayactual.Aeseefecto,elconsultantedebeexponerporescrito,con
claridadyprecisin,todosloselementosconstitutivosdelacircunstanciaquemotivalaconsultadebiendoasimismoexpresarsuopinin
fundada.
Elescritoenqueseformulelaconsultadebeserpresentadoconcopiafieldesuoriginallaque,debidamentefirmada,selladayconindicacin
delafechadesupresentacin,debeserdevueltaalinteresado.
TodaconsultaseinterpondrantelasoficinascentralesdelaAdministracinTributariaoenlaAdministracindeRentasmscercanaasu
domiciliofiscal.
ParalaaplicacindeltrminoestablecidoenesteCdigoenlacontestacindeconsultas,laAdministracinTributariamediantenormativa
Institucionaldispondrdeunregistroadministrativoconelfindesentarlafechadepresentacindelasmismas.
Enelcasoqueparaevacuarlaconsultadelciudadanoserequieradeinformacinodocumentacinadicionalquedebasuministrarste,el
trminoparaevacuarlaconsultasersuspendidohastaquelainformacinodocumentacinrequeridaporlaadministracintributaria,sea
proporcionada.
Contestacin
Artculo74.LaAdministracinTributariadisponedesesenta(60)dasparaevacuarlaconsulta,contadosapartirdelafechadesu
interposicin.
Sialvencimientodedichotrmino,laAdministracinTributarianohubiereconfirmadosucriterio,elconsultantepodrsatisfacersus
obligacionestributarias,conformeelcriterioexpresadoensuconsulta.Sinembargoestesilencioadministrativonoservinculanteparaningn
otrocaso.
NingunaconsultatendrefectosretroactivosnisuspenderlaaccinfiscalizadoradelaAdministracinTributaria.
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EnelcasoquelarepuestaemitidaporlaAdministracinTributarianoseaconformeelcriterioexpresadoporelContribuyente,estedeber
pagarlaobligacinsinrecargonimultaalgunaporeltiempoenquelaAdministracinretardsurepuesta.Elincumplimientodelplazofijadoa
laadministracinparaevacuarlaconsulta,harresponsablealosfuncionariosencargadosdelaabsolucindelamisma.
Lapresentacindelaconsultanoeximealconsultantedelcumplimientooportunodelasrespectivasobligacionestributarias.Larespuestano
tienecarcterderesolucin,noessusceptibledeimpugnacinorecursoalgunoysolosurteefectovinculanteparalaAdministracinTributaria,
enelcasoconcretoespecficamenteconsultado.LanotificacindelasconsultasserestablecidaenelcaptulorespectivodeesteCdigo.
SeccinII
RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativapara
ContribuyentesporCuotaFija
DerechoEspecialdelContribuyente
Artculo75.Loscontribuyentesquerenanlosrequisitosycondicionesestablecidasenlalegislacinynormativascorrespondientes,tienenel
derechodesolicitarsuincorporacinalRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija.Unavezquela
satisfaccindetalesrequisitosseaverificada,enningncaso,laAdministracinTributariapodrdenegartalsolicitud.
SeccinIII
AccindeDevolucinoReembolso
Definicin
Artculo76.Lospagosindebidosdetributos,multas,recargosmoratoriosysanciones,darlugaralejerciciodelaaccindeRepeticin
mediantelacualsereclamarnladevolucindedichospagos.Laaccinderepeticincorresponderaloscontribuyentesyresponsablesque
hubierenrealizadoelpagoconsideradoindebido.
Elderechodelosparticularesarepetirporlopagadoindebidamente,prescribiraloscuatroaoscontadosapartirdelafechadeefectivopago.
TrasladooRetencinIndebida
Artculo77.Cuandouncontribuyenteoresponsabletrasladeoretengatributosdemaneraindebida,deberingresarloinmediatamentealFisco
ytendrderechoainterponerlaaccindeDevolucinoReembolso,siempreycuandopruebequeefectalagestinautorizadoporquieno
quienessoportaroneconmicamenteelgravamenindebido,obienquerestituyastoslascantidadesrespectivas.Delocontrario,larepeticin
deberhacerseaquienacreditequesoportefectivamentelacargaeconmicadeltributo.
ProcedimientoyResolucin
Artculo78.LaaccinderepeticindeberinterponersedentrodelplazodeprescripcinsealadoenelTtuloIIdeesteCdigo,contado
desdelafechaenqueseefectuelpagoindebido.LaaccinderepeticindebidamentejustificadaseinterpondrenlaAdministracinde
Rentasdondeseefectuelpagoindebido.Ladecisincorresponderalsuperiorjerrquicodeesadependencia.
Interpuestalaaccinderepeticin,elAdministradordeRentasdeberpronunciarseeneltrminodetreintadas(30),contadosapartirdela
fechaderecepcindelasolicitudderepeticin.LaAdministracindeRentaspodrsolicitarladocumentacinnecesariaalrespecto,dentrode
losprimerossiete(7)dasqueregirnporlaLeyaplicablealmomentodesuComisin.
Reintegro
Artculo79.CuandoladecisinseafavorablealreclamanteystenotuvieseotrosadeudospendientesconlaAdministracinTributaria,la
devolucindelospagosindebidostendrlugardentrodelostreinta(30)dashbilessiguientesalanotificacindelaresolucin.
Sipasadolostreinta(30)dashbilesantesindicados,laAdministracinTributarianohubiereefectuadoladevolucincorrespondienteal
montonodevueltoentiempoyforma,seaplicarunapenalidadigualalrecargopormoraqueaplicalamismaAdministracinTributariaenel
cobrodetributospendientesdepago,afavordelcontribuyente.Elreclamantequedarfacultadoparainterponerlosrecursosestablecidosen
esteCdigo,siluegodeemitidalaresolucinfavorabletranscurrentreinta(30)dashbilessinefectuarseladevolucin.
ConflictodeIntereses
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Artculo80.LosfuncionariosoempleadosdelaAdministracinTributariaylosperitosquetuvierenqueemitirdictamentributario,no
podrnintervenirenloscasosdeellosmismos,suscnyugesosusparientesdentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidad
odesociedadesenlasqueellosformenparteotenganinters.Paraellodeberrealizarselacorrespondientesustitucinyencasodenoexistir
sustitutodebernombrarseunfuncionarioadhoc.
Elcontribuyenteoresponsable,podrrecusaralfuncionariodelaAdministracinTributariasiempreycuandopruebefehacientementealguna
delascausalesestablecidasenelartculo341delCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.
SistemasComputarizados
Artculo81.PreviaautorizacindelaAdministracintributaria,avaladaporperitosexpertosenlamateria,todocontribuyenteoresponsable
podrllevarsusregistroscontablesenmedioselectrnicosdeinformacinaligualqueutilizardichossistemasparaemitirfacturas.La
AdministracinTributariaestablecerlasformalidadesrequeridasmediantenormativaInstitucional.
CaptuloIV
NormassobreGestin,ActuacinyTramitacin
SeccinI
Comparecencia
Personera
Artculo82.EntodagestinantelaAdministracinTributariaelinteresadopuedeactuarpersonalmenteopormediodesurepresentantelegal
debidamenteacreditadoconpodersuficiente.Asmismopodrhacerseacompaardelosasesoresqueestimeconveniente.
Lacomparecenciapersonalnoserrequisitoobligatorioparalasgestionesanteelfisco,quepuedanefectuarsevaInternetyotrossistemas
electrnicos,previamentereglamentadospornormativaInstitucional.
RecepcindeEscritos
Artculo83.Todaescritocuyapresentacinseapersonalopormediosautomatizados,servlidonicamenteconlaconstanciaoficialdesu
recepcinporpartedelaAdministracinTributaria.
LaAdministracinTributariaestablecerelprocedimientoparalarecepcindedocumentosmediantenormativaInstitucional.
SeccinII
Notificaciones
Requisitos
Artculo84.LanotificacinesrequisitonecesarioparaqueelcontribuyentesedporenteradodelosactosqueemanandelaAdministracin
Tributaria,cuandoestosproduzcanefectosindividuales.
Todanotificacindelosactosadministrativossedebenrealizarenellugarqueelcontribuyentey/oresponsablehubieresealadoenla
AdministracinTributariaoelquecorrespondadeconformidadconelTtuloII,CaptuloIIIdelpresenteCdigo.
Loscontribuyentesy/oresponsablessernformalmentenotificadoscuandolaadministracintributariacumplaconalgunadelassiguientes
formasdenotificacin:
1.Personalmente,entregndolacontrareciboalinteresadoorepresentante.Setendrtambinpornotificadopersonalmente,elinteresadoo
representantequerealicecualquieractuacinmediantelacual,seevidencieelconocimientoinequvocodelactodelaAdministracin
2.Porcorrespondenciapostalotelegrfica,dirigidaalinteresadoosurepresentanteensudomicilio,conacusedereciboparalaAdministracin
Tributaria
3.PorcdulaoconstanciaescritaentregadaporelpersonaldebidamenteacreditadoporlaAdministracinTributaria,eneldomiciliodel
interesadoodesurepresentante.Estanotificacinseharapersonaadultaquehabiteotrabajeendichodomiciliosisenegareafirmar,se
aplicarelprocedimientoconsignadoenelCdigodeProcedimientoCivil
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4.Poraviso,quesepracticarcuandonohayapodidodeterminarseeldomiciliodelinteresadoodesurepresentante,ocuandofuereimposible
efectuarnotificacinpersonal,porcorrespondenciaoporconstanciaescrita.Lanotificacinporavisoseharmediantepublicacinque
contendrunresumendelactoadministrativocorrespondiente.Dichapublicacindeberefectuarseporunasolavezendosmediosde
comunicacinsocialescritosdecirculacinnacional
5.Pormediodesistemasdetelecomunicacinordinaria,porcomputacin,electrnicosysimilares,siemprequelosmismospermitanconfirmar
larecepciny
6.Cuandolosactosadministrativosafectenaunageneralidaddedeudorestributariosdeunalocalidadozona,sunotificacinpodrefectuarse
medianteunasolapublicacinendosmediosdecomunicacinsocialescritosdecirculacinnacional.
Trminos
Artculo85.Lasnotificacionessepracticarnendasyhorashbiles.Lostrminosparalasnotificacionescomienzanacorreralempezarelda
inmediatosiguienteaaquelenquesehayanotificadolarespectivaresolucin.Cuandolanotificacinnoseapracticadapersonalmente,slo
surtirefectosdespusdeltercerdahbilsiguienteasurealizacin.
Paralaejecucindelasgestiones,segnelprrafoanterior,seconsideranhorashbilesaquellasenquelaboranormalmentelaAdministracin
Tributaria.Seexceptandeestoscasoseldeaquelloscontribuyentesy/oresponsablescuyosnegociosfuncionenenhorariosespeciales,paralo
cuallaAdministracinTributariaemitirdisposicin,habilitandotantolashorascomoeldahbil.
Resoluciones
Artculo86.ElcontribuyenteosurepresentantetienenelderechoderecibircopiadelaResolucinjuntoconlanotificacindelamismaen
documentofsico.Encasoqueelcontribuyentelohayaaceptadodemaneraexpresa,talnotificacinlepodrserremitidaasusarchivos
electrnicos,loqueserreguladopormediodenormativaInstitucional.
Improcedencia
Artculo87.ElcontribuyenteyresponsabletendrderechoanocomparecerantelaAdministracinTributaria,limitndosenicamentea
comunicarporescritolasrazonesdesuinasistencia,cuandolanotificacinserefieraahechosuobligacionesyafiniquitadosycumplidosconla
AdministracinTributaria.
Elincumplimientodelostrmiteslegalesenlarealizacindelasnotificaciones,tendrcomoconsecuenciaelquelasmismasnosurtanefecto
sinoapartirdelmomentoenquesehubiesenrealizadodebidamente.
SeccinIII
MediosdePrueba
AccesoaExpedientes
Artculo88.Elcontribuyenteosurepresentantedebidamenteacreditadotendrnaccesoatodosuexpedienteyespecialmenteaaquellos
documentosqueprovengandesusregistroscontables,enpresenciadelfuncionarioquetengaconocimientodelmismooensudefecto,porel
funcionarionombradoporlaAdministracinTributaria.
CargadelaPrueba
Artculo89.Enlosprocedimientostributariosadministrativosojurisdiccionales,quienpretendahacervalersusderechosopretensiones,
deberprobarloshechosconstitutivosdelosmismos.
MediosdePrueba
Artculo90.Losmediosdepruebaquepodrnserinvocados,son:
1.LacosaJuzgada
2.Losdocumentos,incluyendofotocopiasdebidamentecertificadasporNotariooporfuncionariosdelaAdministracinTributaria,
debidamenteautorizados,conformelaLeydeFotocopias
3.Laconfesin
4.Losdictmenesfiscales,
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5.Ladeposicindetestigos,
6.Laspresuncioneseindicios,siempreycuandolaAdministracinTributariatengabaseslegalesparacomprobarelhechoy,
7.Otrosmediosdepruebaderivadosdelosavancestecnolgicos,queseanverificables,soportadostcnicamenteyqueproduzcancertezade
loshechos,talescomo:Lasgrabacionesdirectasdevoces,losvideos,llamadastelefnicas,mensajesportelefonacelular,correoselectrnicos
y/otransaccionesporredesinformticas.
Todapruebadebeserrecabada,obtenidaypresentadaenestrictoapegoyobservanciadelasdisposicioneslegalescontenidasenlaConstitucin
Poltica,elpresenteCdigoTributario,elCdigodeProcedimientoCivilydemsdisposicionesconcernientes.
RespaldoDocumental
Artculo91.Sereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyenterealizadosporsiosusfuncionarios,osus
empleados,mediantelaemisindedocumento,siemprequedichosdocumentoscontenganlosdatoseinformacionesnecesariasparalaacertada
comprensindelcontenidodelrespectivoactoydelorigendelmismo.
Deigualformasereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyentequegocendelaautenticacindelaautoridad
competente,ascomoladelosfedatariospblicos.
TrminoProbatorio
Artculo92.Eltrminodequedispondrelcontribuyenteoresponsableparapresentarlaspruebasconsignadascomomediodeprueba
establecidosenesteCdigo,referidasalaactividadfiscalizadora,serdediezdashbilescontadosapartirdeldasiguienteenquelos
auditoresnotifiquenelrequerimientorespectivo.
LosregistrosydemsdocumentoscontablessolicitadosporlaAdministracinTributariaynopresentadosporelcontribuyenteoresponsable
enelplazoanterior,nopodrntenersecomopruebaasufavor,enulterioresrecursos.Exceptoqueestfrenteacircunstanciasdecasos
fortuitosofuerzamayordebidamentedemostradas.
Elplazosealadoenelprrafoanteriorserprorrogableporigualtrminoyporunasolavez,siemprequeseasolicitadoporalgunadelas
partesdentrodeltrminoprobatorio.
CaptuloV
DelosRecursos
Impugnacin
Artculo93.LosactosyresolucionesqueemitalaAdministracinTributariaporlosquesedeterminentributos,multasysanciones,oque
afectenencualquierformalosderechosdeloscontribuyentesodelosresponsables,ascomolasomisiones,podrnserimpugnadosporlos
afectadosenlasformasyplazosqueestableceesteCdigo.
Contenido
Artculo94.LosrecursosdelcontribuyenteoResponsableseinterpondrnporescritoenpapelcomn,debiendocontenerlosrequisitos
siguientes:
1.Indicacindelaautoridad,funcionarioodependenciaaquesedirigen
2.NmerodeRegistronicodelContribuyenteoResponsable(RUC)ynmerodeCduladeIdentidad
3.Nombres,apellidosygeneralesdeleydelrecurrente.Cuandonoacteennombrepropio,deberacreditarsurepresentacin,acompaando
escriturapblicadelPoderconunafotocopia
4.Reseadelactoodisposicinqueseobjetaylarazndesuimpugnacinconlarelacindehechos
5.Peticinqueseformula,exposicindelosperjuiciosdirectosoindirectosquesecausanybaseslegalesytcnicasquesustentanelrecurso
6.Sealamientodesudomiciliotributarioparanotificacionesy,
7.Lugar,fechayfirmadelrecurrenteosuhuelladigital,encasoquenopuedafirmar.

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Loserroresuomisionesdecualquieradelosrequisitosantesdescritos,nosernmotivopararechazarelrecurso.LaAdministracinTributaria
mandarasubsanarelescritoalcontribuyentedentrodelmismoplazosealadoparaaportarlaspruebas,despusdelanotificacinqueefecte
laAdministracinTributaria.Enelcasoqueelrecurrentenosubsaneentiempoyformaloserroresindicados,laadministracinTributaria
declarardeoficioladesercindelrecursopresentadoyseordenarelarchivodelasdiligencias,indicandoqueporelperododeunaocon
posterioridadalafechadeestaresolucin,elrecurrentenopodrreintentaraccinalgunaquerecaigasobrelosmismoshechosenquesefund
laaccinsobrelaqueharecadoestadeclaratoriadedesercinyarchivomismodelasdiligencias.LaAdministracinTributariadeberadvertir
deesteriesgoalcontribuyenteoresponsable,enelmismoautoenelqueselemandeasubsanarerrores.
EfectoSuspensivo
Artculo95.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
EfectoSuspensivo.Lainterposicindelosrecursosdereposicin,revisinyapelacinproduceefectosuspensivoenloquehaceala
resolucinrecurrida,mediantesolicitudexpresadelrecurrente.Paralainterposicinytramitacindeestosrecursos,noser
necesarioningnpagoprevionilaconstitucindegarantassobrelosmontosrecurridos.
Entodoslosrecursos,losmontosconstitutivosdeladeudatributariaquenofuerenimpugnadosporelrecurrente,debernser
pagadosporsteenelplazoyformaestablecidosporlaLeysustantivadelamateria,sinperjuiciodelodispuestoporelartculo38
deesteCdigo.
TiposdeRecursos
Artculo96.Sernadmisibleslossiguientesrecursos:
1.RecursodeReposicin.Seinterpondranteelpropiofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado
2.RecursodeRevisin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria
3.RecursodeApelacin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria,quienasuvezlotrasladaranteelTribunalTributario
Administrativo.
Losactosyresolucionesnoimpugnadostotaloparcialmente,serndeobligatoriocumplimientoparaloscontribuyentesyresponsables,enel
plazodecincodasdespusdevencidoeltrminoparaimpugnar.
LaresolucindictadaporelTribunalTributarioAdministrativoagotalavaadministrativaypodrelcontribuyentehacerusodelosderechos
establecidosenlaLeyantelainstanciacorrespondientedelpoderjudicialy
4.RecursodeHecho.Elquesefundarysustanciardeacuerdoalosprocedimientos,requisitos,ritualidadesydemsefectosestablecidosen
elCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.
RecursodeReposicin
Artculo97.ElRecursodeReposicinseinterpondranteelmismofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado,para
queloaclare,modifiqueorevoque.Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdeocho(8)dashbilesdespusdenotificadoel
contribuyenteydediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas,amboscontadosapartirdelafechadenotificacindelactoo
resolucinqueseimpugna.
Laautoridadrecurridadeberemitirresolucinexpresaenunplazodetreinta(30)dashbiles,contadosapartirdelafechadepresentacindel
recursoporpartedelrecurrenteosurepresentante.Transcurridoesteplazosinpronunciamientoescritoydebidamentenotificadoalrecurrente,
operarelsilencioadministrativopositivo,porloquesetendrloplanteadoosolicitadoporste,comoresueltodemanerapositiva.Todosin
perjuiciodelassancionesquecorrespondanaplicarencontradelAdministradordeRentasquenoemitientiempoyformalaresolucinde
revisinrespectiva.
RecursodeRevisin
Artculo98.ElRecursodeRevisinseinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributariaencontradelaResolucindelRecursode
Reposicinpromovido.
Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdediez(10)dashbilescontadosapartirdelafechaenquefuenotificadaporescritala
resolucinsobreelRecursodeReposicinpromovidoyhabrunperodocomndediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas.
ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpronunciarseenunplazodecuarentaycinco(45)dascontadosapartirdelvencimientodel
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plazoparapresentarlaspruebas,indicadoenelprrafoanterior.Transcurridoesteplazo,sinpronunciamientoescritodelTitulardela
AdministracinTributaria,debidamentenotificadoalrecurrente,seentenderporresueltoelmismoenfavordelosolicitadoporste.
RecursodeApelacin
Artculo99.ResueltoelRecursodeRevisin,sepodrinterponerelRecursodeApelacinanteelTitulardelaAdministracinTributariapara
questelotrasladealTribunalTributarioAdministrativo.ElplazoparainterponerelRecursodeApelacinserdequince(15)dashbiles,
contadosdesdelafechaenquefuenotificadaporescritolaresolucinsobreelRecursodeRevisin.Esterecursodeberinterponerseen
originalyunacopia.
RecibidoelRecursodeApelacin,serremitidosuoriginalalTribunalTributarioAdministrativoenlosdiez(10)siguientesalafechade
recepcindelrecursoporpartedelaAdministracinTributaria.ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpresentarlacontestacinde
agraviosenlosquince(15)dasposterioresalafechaderecepcindeloriginaldelrecursodeapelacinremitidoalTribunalTributario
Administrativo.
Transcurridoslosquince(15)dasantesindicados,elTribunalabrirapruebasenunplazocomndequince(15)das.
ElTribunalTributarioAdministrativotendrunplazodenoventa(90)dashbilesparaemitirsuresolucinapartirdelafechaderecepcin
delexpedienteremitidodelaAdministracinTributaria.TranscurridoesteplazosinpronunciamientodelTribunalTributarioAdministrativo,
seentenderporresueltoelrecursodeapelacin,enfavordelosolicitadoporelrecurrente.
SilencioAdministrativoSancin
Artculo100.LafaltadeResolucinAdministrativaporincumplimientodefuncionesconllevalaaplicacindelassancionesestablecidasen
esteCdigo,bajoelprocedimientoqueestablezcalanormativainstitucionalrespectiva.
TrminodelaDistancia
Artculo101.Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,
segnloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
TITULOIV
DEBERESYOBLIGACIONESDELOSCONTRIBUYENTES
YRESPONSABLESRECAUDADORES
CaptuloI
DisposicionesGenerales
DeberesGenerales
Artculo102.Sondeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables,losestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.En
particulardebern:
1.Presentarlasdeclaracionesquepordisposicindelaleyestuvierenobligados,enlosplazosyformasdeLey
Lasdeclaracionesfiscalestendrnefectodedeclaracionesbajoadvertenciadecometereldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,parala
determinacinderesponsabilidadessegnseaelcaso,porlaAdministracinTributaria.
2.Pagarlostributosestablecidosporleyenlosplazosdefinidosparaello
3.Llevarlosregistroscontablesadecuadosafindesustentarlosdatoscontenidosensusdeclaracionesygarantizarlosdemsregistrosquela
AdministracinTributariaestablezcaconformelasdisposicionesadministrativasvigentes
4.PermitirlafiscalizacindelaAdministracinTributariay,
5.SuministrarlainformacinrequeridaporlaAdministracinTributaria.
DeberesFormales
Artculo103.Sondeberesformalesdecontribuyentesyresponsables,losrelacionadosconlaobligacinde:
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1.InscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdelaAdministracinTributaria,proporcionandolosdatosquelesseanrequeridosen
apegoalaley,mantenindolosactualizadosenlaformaycondicionesquelamismaleyestablece
2.Inscribirloslibrosyregistrosdelasactividadesyoperacionesquesevinculenconlostributos,deacuerdoconlasdisposicioneslegales
vigentes
3.Conservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcin,losregistrosydocumentacindeinterstributario,ascomolossoportesenque
consteelcumplimientodesusobligaciones
4.Manteneractualizadosloslibrosyregistroscontables.Seentenderqueestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrodeoperaciones
contablesnoexcedadetresmeses
5.Emitirfacturasycomprobantesenlaformaycontenidoqueexigenlasleyesydemsdisposicionesdelamateria
6.ObtenerdelaAdministracinTributariaautorizacinpararealizaractosoactividades,permitidosporlasnormastributariasvigentesyel
presenteCdigo,cuandolasmismasaslodeterminen
7.BrindarfacilidadesalosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesde
cualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporte
ysuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasconbaseenlaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,enunplazode10das
hbilesapartirdelafechadelrequerimientodelaAdministracinTributaria.
8.Proporcionarlosestadosfinancieros,susanexos,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,debidamentefirmadoporlas
autoridadesdelaEmpresacuandoasloestablezcanlasnormastributarias
9.Firmardeclaracionesyotrosdocumentosdecontenidoyaplicacinfiscalcuandoasloestablezcanlasnormastributarias
10.ComparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadodebidamenteautorizado,cuandosupresenciasea
demandadaparasuministrarinformacindeinterstributariodichacomparecenciadeberrealizarsedentrodelostresdassiguientesdespus
denotificado
11.Efectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizado.Tambindeberlevantaresteinventariofsico,cuando
laAdministracinTributarialorequiera,siemprequeesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodeno
realizarse,depararagraveeirreparableperjuicioaesarecaudacinfiscal
12.Efectuarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadosy,
13.Soportarsusgastoscondocumentoslegalesquecumplanconlosrequisitossealadosenlaleydelamateria.
ResponsablesporCuentaAjena
Artculo104.SinperjuiciodelosdeberesyobligacionesestablecidosenelpresenteCdigo,losresponsablespordeudaajenadebern
cumplirsusobligacionesenbasealodispuestoenlalegislacinvigente.
Enespecialdebern:
1.Efectuar,declararyenterarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadospormandatodelaleyy
2.Cumplirconlosprocedimientos,plazosyrequisitosestablecidosporesteCdigo,leyestributariasvigentesydemsnormas,disposicionesy
reglamentosdelaAdministracinTributaria.
TITULOV
INFRACCIONES,SANCIONESYDELITOS
CaptuloI
NaturalezayAlcances
SeccinI
PrincipiosGenerales

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CodigoTributario

mbito
Artculo105.LasdisposicionescontenidasenesteTtuloseaplicanatodaslasinfraccionestributarias.Sussancionessondecarcter
administrativoyseaplicarn,sinperjuiciodelasqueimpongalaautoridadjudicialporresponsabilidadescivilesypenales.
Presunciones
Artculo106.LaspresuncioneslegalmenteestablecidasadmitenpruebaencontrariodentrodelosplazosestablecidosenesteCdigo.
SeccinII
Responsabilidad
Definicin
Artculo107.Laresponsabilidadporlacomisindeinfraccionesnotransciendedelapersonadelinfractor,salvolasexcepcionescontenidas
enesteCdigo.
nicamentesonresponsablesdelasinfraccionesadministrativastributariaslosautoresdelasmismas.
Sonautoresdelasinfraccionesadministrativasydelosdelitostributariosquienesrealicenelhechouomisinporsisolosconjuntamenteo
pormediodeotrodelquesesirvencomoinstrumento.
Eximentes
Artculo108.Soncausasqueliberanderesponsabilidadadministrativa,civilypenal,lassiguientes:
1.LaincapacidadlegalyabsolutaconformeloestableceelCdigoCivil
2.Elcasofortuitoolafuerzamayordebidamentedemostrada.
Autores
Artculo109.Sonresponsablesdelosdelitostributarioslosautores,tenindosecomotalesaquienestomenpartedirectaenlaejecucindel
hechouomisinylospartcipes,entendindosecomotalesalos:
a)Inductores:Sonlosqueinducendirectamenteaotroaejecutarelhechouomisin
b)CooperadoresNecesarios:Sonlosqueparticipenenlaejecucindehechosuomisiones,sinloscualesnosehubierenefectuadolosmismos
y
c)Cmplices:Sonlosquecooperanenlaejecucindelhechouomisinconactosanterioresosimultneos.
ConcursodeInfractores
Artculo110.Seaplicarlamismasancinpenalquealautorprincipal,a:
1.Losinductoresycooperadoresnecesarios,considerndosetalesalosquefinancien,instiguenoayudendecualquiermaneraalautor,segn
elcaso
2.Alqueparasuprovechoadquieraotengaensupoder,oculte,vendaocolaboreenlaventaonegociacindemercaderasuobjetosrespecto
deloscualessepaodebasaberconformealascircunstancias,quesehacometidounainfraccin
Aloscmplicesselesaplicarunasancincorrespondientealamitaddelapenaqueseleaplicaalautor.
SuspensindelEjercicio
Artculo111.Alosprofesionales,agentesogestoresquerealicenlasinfraccionesadministrativasdolosasprevistasenesteCdigo,lomismo
queaquellosgestoresquesuministrendatosfalsossobrelaempresaporlaqueellosgestionan,ademsdelassancionesaplicables,elTribunal
TributarioAdministrativopodrsuspenderlosenelejerciciodesusactuacionesanteelFiscoporeltrminodeunoadosaos,siemprequetal
desempeoprofesionalrequieraautorizacindepartedelaAdministracinTributaria.
ResponsabilidadAdministrativadePersonasJurdicas
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Artculo112.Laspersonasjurdicas,entidadesocolectividadesysociedadesdehecho,podrnsersancionadasporlacomisinde
infraccionesadministrativastributariasestablecidasenesteCdigo.
ResponsabilidaddelosSocios
Artculo113.LosSociosyMiembrosdelasJuntasDirectivas,ascomolosgerentesdelaspersonasjurdicasquerealicenoperacionesde
formaanmalaquegenerecomoconsecuencialacomisindeunainfraccinadministrativaodelitotributario,sernresponsables
personalmenteporelincumplimientodetodaslasobligacionesfiscalescorrespondientes.
CaptuloII
IlcitosTributarios
SeccinI
InfraccionesAdministrativasTributarias
ConceptodeIlcitoTributario
Artculo114.Constituyeilcitotributariotodoincumplimientodenormastributariassustancialesoformales.
TiposdeIlcitosTributarios
Artculo115.Losilcitostributariosseclasificanen:
1.LaInfraccinTributaria.
2.ElDelitoTributario.
ConceptodeInfraccinTributaria
Artculo116.Todaaccinuomisindelcumplimientodelosdeberessustancialesdelcontribuyentequeprovocaunperjuiciopecuniarioal
fiscoyqueimplicaviolacindeleyesyreglamentostributarios,constituyeinfraccinAdministrativaTributariasancionableenlamediday
alcancesestablecidosenesteCdigo.
Clasificacin
Artculo117.Constituyeninfraccionestributarias:
1.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsablesdescritosenelpresenteCdigo
2.Lamora
3.Laomisindepresentardeclaracinopresentarlatardamente
4.LaContravencinTributariay,
5.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdefuncionariosdelaAdministracinTributaria.
AcumulacindeSanciones
Artculo118.Cuandoalgunapersonasearesponsabledediversasinfracciones,porcadaunadeellasseaplicarlasancinrespectiva.
ReincidenciayReiteracin
Artculo119.HabrreincidenciasielcontribuyentesancionadoporResolucindelaAdministracinTributariaFirme,cometeunanueva
infraccindecualquiertipo.
HabrreiteracincuandoelcontribuyenteincurreeninfraccinAdministrativaTributariadeigualtiposinquemediaresancinporresolucin
firme.
Extincin
Artculo120.Lasaccionesysancionesderivadasdeinfraccionestributariasseextinguenpor:
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1.Elpagoocumplimientodelasancin
2.Lacondonacinotorgadaporley,debidamentejustificadaconformeloestablecidoennormativaInstitucional
3.Laprescripcin,y
4.Lamuertedelinfractor.
Prescripcin
Artculo121.Elderechodeaplicarsanciones,decobrarlasohacerlascumplir,prescribirsegnloconsignadoenesteCdigo.
InterrupcindelaPrescripcin
Artculo122.Laprescripcinaquehacereferenciaelartculoanterior,seinterrumpeporlacomisindenuevasinfraccionesdelamisma
ndole.Elnuevoplazosecontardesdeeldasiguienteaaquelenquesecometilanuevainfraccin.
SeccinII
Sanciones
Alcances
Artculo123.LassancionesporlacomisindeinfraccintributariadebernserimpuestasporlaAdministracinTributariaconsujecinalos
procedimientosestablecidosenesteCdigo.
Sanciones
Artculo124.Lassancionesaplicablesson:
1.Multa
2.Clausuradelocalesonegocios
3.Prdidadeconcesionesydemsbeneficiosfiscales
4.Inhabilitacinparaelejerciciodeoficiosyprofesionesenmateriatributaria,siemprequeparadichodesempeoprofesionalserequierala
aprobacindelaAdministracinTributaria
5.Intervencinadministrativadenegociosoempresasy,
6.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
AplicacindelaPrescripcin
Artculo125.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatro(4)aoscontadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequed
firmelaresolucinquelasimpuso.Porigualtrminodecuatro(4)aos,prescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagado
indebidamenteporconceptodesancionespecuniarias.
CaptuloIII
DisposicionesEspeciales
SeccinI
IncumplimientodeDeberesyObligacionesFormalesdel
Contribuyentey/oResponsable
TiposdeInfraccinAdministrativa
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Artculo126.Soninfraccionesadministrativastributariasporincumplimientodedeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables:
1.Noinscribirseenlosregistrospertinentes,niaportarlosdatosnecesariosnicomunicaroportunamentesusmodificaciones,cuandohubiera
obligacindehacerlo
2.NoinscribirloslibrosyregistroscontablesquedebellevarelContribuyentedeacuerdoconlasdisposicioneslegalesvigentes
3.Nofirmarestadosfinancieros,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,cuandolorequieranlasnormastributarias
4.NogestionarantelaAdministracinTributaria,autorizacinpararealizaractosoactividadespermitidasporlasdisposicionestributarias
vigentes,siemprequehubiereobligacinlegaldegestionartalautorizacin
5.NofacilitaralosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesde
cualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporte
ynosuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasenbasealaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,cuandolaAdministracin
Tributariaaslorequiera
6.NocomparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadolegalmenteautorizado,cuandosupresenciasea
requeridaformalmenteparasuministrarinformacindeinterstributario
7.Nosuministrarcualquierinformacinrelativaaladeterminacindelosimpuestosoquesirvaparafijarcorrectamenteelmontoacobrarpor
talconcepto,ysuefectivafiscalizacin,debiendocontestarconsecuentemente,laspreguntasqueseleshagansobreventas,rentas,ingresos,
gastos,bienes,depreciaciones,deudas,yengeneral,sobrecircunstanciasyoperacionesquetenganrelacinconlamateriaimponible
8.Noconservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcindelostributos,loslibros,registrosydocumentacindeinterstributario,as
comolossoportes,enqueconsteelcumplimientodesusobligacionestributarias
9.Nomanteneractualizadosloslibrosyregistroscontablesentendindosequeestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrode
operacionescontablesnoexcedadetresmesesy,
10.NoefectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizadoocuandolaAdministracinTributarialorequiera,
siemprequesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodenorealizarse,depararagraveeirreparable
perjuicioaesarecaudacinfiscal.
Sanciones
Artculo127.Lainfraccinadministrativaporelincumplimientodelasobligacionesformalesdeloscontribuyentesylosresponsables,ser
sancionadodelasiguienteforma:
1.Lasindicadasenlosnumerales1,2y3delartculoanteriorconsancinpecuniariadeentreunmnimodeTREINTAaunmximode
CINCUENTAUNIDADESDEMULTA,porcadamesderetrasoodesactualizacin
2.Lasindicadasenelnumeral4delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCINCUENTAaunmximodeSETENTA
UNIDADESDEMULTA,ylaanulacindelosactosyactividadesrealizadas
3.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Lasindicadasenlosnumerales5,6y7delartculoanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeSETENTAaun
mximodeNOVENTAUNIDADESDEMULTA,cuandoseimpidanlasinspecciones,verificaciones,porsunocomparecenciao
atrasoenelsuministrodeinformacin.Seaplicarestamismasancin,cuandoseincurraenomisiny/opresentacintardade
declaracionesaqueserefiereelartculo134delpresenteCdigo.
4.Laindicadaenelnumeral8delarticuloanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeNOVENTAaunmximodeCIENTO
DIEZUNIDADESDEMULTA,yparalaindicadaenelnumeral9delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimode
CIENTODIEZaunmximodeCIENTOTREINTAUNIDADESDEMULTA,ambassinperjuiciodeloestablecidoparaeldelitode
DefraudacinFiscaly,
5.Laindicadaenelnumeral10delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCIENTOTREINTAaunmximode
CIENTOCINCUENTAUNIDADESDEMULTA.
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
PornormageneralseregularnlosaspectosatomarencuentaporpartedelaAdministracinTributariaparadeterminarelmonto
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exactoqueseimpondrenconceptodemulta,tododentrodelosmnimosymximossealadosenelpresenteartculo.Encualquier
caso,elmontomximodemultasacumuladasnopodrexcederelequivalentealveinte(20)porcientodelaobligacintributaria,
quedandoexcluidasdeesteporcentajelasmultasporomisiny/opresentacintardadedeclaraciones.
Paraloscontribuyentesafectosal"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija",elmontodelas
sancionesaaplicarserelcincuentaporcientodelasestipuladasenlosincisosanteriores,respectivamente.
DispensadeMultasporCausaJusta
Artculo128.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
InaplicabilidaddeMultasporCausaJusta.LasautoridadesadministrativasautorizadasporeltitulardelaAdministracin
Tributaria,mediantenormativainstitucionalqueregulelamateriaysuprocedimiento,podrndeclararinaplicableslasmultas
establecidasporhechossancionadosenlosartculos126y127deesteCdigo,cuandoelcontribuyentepruebelascircunstancias
constitutivasdecausajustadeterminadaporlapresenteLey,quehacenexcusableelincumplimientoquediolugaralaaplicacinde
multasy/orecargos.Lanormativaaquehacereferenciaelpresenteartculodeberseremitidaypublicadaenunperodonomayor
denoventadascontadosapartirdelaentradaenvigenciadelapresenteLey.
CircunstanciasConsideradascomoCausaJusta
Artculo129.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
CircunstanciasConsideradascomoCausaJusta.
Sonconsideradascausajustaparalainaplicabilidaddemultaslassiguientes:
1.Siniestro
2.Robo
3.Casofortuitoofuerzamayor
4.Incapacidadabsoluta
5.CuandoporcircunstanciasadjudicablesalaAdministracinTributaria,elcontribuyenteseveamaterialmenteimposibilitadodecumpliren
tiempoyformaconsusobligacionestributariasanteelFisco.
6.Lassituacionesconsideradascausajustaenlosinstrumentoslegalesqueregulanel"Rgimenespecialdeestimacinadministrativapara
contribuyentesporcuotafija"relacionadosenelartculo62delpresenteCdigo.
Lassolicitudesdebernserpresentadasconlosdocumentossoportesdeterminadosenlanormativainstitucionalcorrespondiente.
SeccinII
Mora
Concepto
Artculo130.Constituyemoralafaltatotaloparcialdepagodelostributosdesdeelvencimientodelplazoparasucumplimiento,sin
necesidadderequerimientoalguno.
Sancin
Artculo131.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Sancin.Todapersonaquepresentetardamentesudeclaraciny/opagodetributosyportalmotivoincurraenmora,deberpagar
elcrditocorrespondienteconunrecargodel5%(cincoporciento)porcadamesofraccindemesdemora,sobreelsaldoinsoluto,
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elquedeberliquidarseapartirdelafechaenquehaincurridoenmorayporlosdasquestahadurado.Todosindetrimentode
lodispuestoenlosdemscuerposdeleyqueregulanotrosaspectosdeestamateria.
Enelcasoparticulardelresponsablerecaudadororetenedor,seaplicarunrecargodel5%(cincoporciento)porcadameso
fraccindemesdemora,sobreelsaldoinsoluto.EnelcasodelImpuestosobrelaRenta(IR)dejadodeenterarporelcontribuyente,
seaplicarunrecargodel2.5%(dosymedioporciento)porcadamesofraccindemesdemora,sobresaldoinsoluto.
(AdicinporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEY
No.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Enningncaso,losrecargosacumuladosaqueserefiereelpresenteartculopodrnexcederelequivalentealcincuenta(50%)por
cientosobreelsaldoinsoluto.
ExcepcinencasodeDeclaracinSustitutiva
Artculo132.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Efectos
Artculo133.Incurrirenmoraproducelossiguientesefectos:
1.LadeclaracindeInsolvenciaFiscaldelcontribuyente
2.LaimposibilidaddeefectuarcontratacionesconelEstado
3.LaexigibilidaddelacancelacindeladeudatributariadelcontribuyentedeacuerdoalosmecanismosquelaAdministracinTributaria
establezcaadministrativamentey
4.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Agotadalacobranzaadministrativaindicadaenelnumeralanterior,laAdministracinTributariapodradoptarcomomedidas
cautelareslaIntervencinAdministrativaoelCierredelNegocio,ensucaso.
:
a.Lasmedidaspreventivasylegalesdirectamenterelacionadasconelcobrodeladeuda
b.IntervencinAdministrativa
c.CierredelNegocio
d.CobroJudicial.
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Lasmedidassealadasenestenumeraldebernsujetarsealosprocedimientosestablecidosenlasnormativasqueaesterespecto
dictelaAdministracinTributaria.Elrematedelosbienesembargadossloprocedeenlaetapadecobrojudicialdelasdeudas
tributarias,todoprevistoenesteCdigo.
SeccinIII
OmisinyPresentacinTardadeDeclaraciones
Concepto
Artculo134.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)

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Incurreenomisindepresentacindedeclaracinbajoadvertenciadeldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,elcontribuyenteoresponsable
queestandoobligadopordisposicinlegal,nocumplecondichaobligacin.Incurreenpresentacintarda,cuandolohicierefueradelos
plazosdeterminadosporlasleyesoreglamentosrespectivos.
Ladeclaracinincompletaoerrnea,laomisindedocumentosanexosaladeclaracinolapresentacinincompletadestosque
puedaninduciralaliquidacindeunimpuestoinferioralquecorresponda,sersancionadaadministrativamenteaplicandolo
dispuestoenelartculo127,numeral3delpresenteCdigo,salvoqueelcontribuyentedemuestreCausaJustadeconformidadalo
estipuladoenelartculo129delpresenteCdigo.
Sancin
Artculo135.Laomisin,lapresentacintardadedeclaracin,olapresentacindedeclaracinconinformacinincompletaoerrnea,faculta
alaAdministracinTributariademaneraconsolidadaa:
a.Aplicarlasancinpecuniariadeterminadaenelprrafofinaldelartculo134delpresenteCdigo
b.Tasarledeoficioalcontribuyenteloquesecalculedeberapagarydeclararlesincursosenunamultaequivalentealveinticincoporcientodel
impuestoastasadodeoficio
c.AplicarlasdemssancionespertinentesqueestablezcalapresenteLey.
SeccinIV
ContravencinTributaria
Concepto
Artculo136.IncurreenContravencinTributariaelquemedianteaccinuomisin,disminuyaenformailegtimalosingresostributariosu
obtengaindebidamenteexencionesuotrosbeneficiostributarios.
ConfiguracindelaContravencinTributariaysuSancin
Artculo137.SeconsideraconfiguradalaContravencinTributaria,cuandosecompruebequeelcontribuyenteoresponsableretenedor,ha
omitidoelpagooenterodelostributosqueporleylecorrespondepagarotrasladarenestecasolamultaaaplicarserelveinticincoporciento
delimpuestoomitido.
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
LaInaplicabilidaddeMultasprocederparalosimpuestosnorecaudadosonoretenidos,enuncienporciento,siemprequeel
responsableoretenedordemuestreCausaJustasegnloestablecidoenesteCdigo.
DeentreunmontmnimodeQUINIENTASaunmontomximodeUNMILQUINIENTASUNIDADESDEMULTA,serlasancinen
lossiguientescasosdeContravencinTributaria:
1.Sehanadoptadoconductas,formas,modalidadesoestructurasjurdicasconlaintencindeevitarelpagocorrectodelosimpuestosdeley
2.Sellevendosomsjuegosdelibrosodoblejuegodefacturacinenunamismacontabilidadparaladeterminacindelostributos
3.Existecontradiccinevidentenojustificadaentreloslibrosodocumentosylosdatosconsignadosenlasdeclaracionestributarias
4.Nosellevenonoseexhibanlibros,documentosoantecedentescontablesexigidosporlaley,cuandolanaturalezaoelvolumendelas
actividadesdesarrolladasnojustifiquentalescircunstancias
5.Sehaordenadoopermitidoladestruccin,totaloparcialdeloslibrosdelacontabilidad,queexijanlasleyesmercantilesolasdisposiciones
tributariasoutilicepastasoencuadernacin,enloslibrosaqueserefierelafraccinanterior,parasustituiroalterarlaspginasfoliadas
6.Nosehaemitidofacturasodocumentossoportesporlasoperacionesrealizadasoemitirsesinlosimpuestoscorrespondientes
7.Sebrindaninformacionesfalsas,odeconductasyactosquetiendenaocultarlaverdaddelnegocioalasautoridadesfiscalescompetentes
8.Cuandohayomisindolosaofraudulentaenlasdeclaracionesquedebenserpresentadasparaefectosfiscalesoenlosdocumentosparasu
respaldoyfaltanenellasalaverdad,poromisinodisminucindebienesoingresos
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CodigoTributario

9.Cuandoensusoperacionesdeimportacinoexportacinsobrevaluosubvaluelprecioverdaderoorealdelosartculos,osebeneficiasin
derechodeley,deunsubsidio,estmulotributariooreintegrodeimpuestos
10.Cuandoelaboraocomerciaclandestinamenteconmercaderasgravadas,considerndosecomprendidaenestanormalaevasinoburlade
loscontrolesfiscalesutilizaindebidamentesellos,timbres,precintosydemsmediosdecontrol,osudestruccinoadulteracinlaalteracin
delascaractersticasdelamercadera,suocultacin,cambiodedestinoofalsaindicacindeprocedenciay,
11.Cuandoaprovecheexencionesoexoneracionesparafinesdistintosdelosquecorrespondeydeterminalaley.
PornormativainternaseregularnlosaspectosatomarencuentaporpartedelaAdministracinTributariaparadeterminarelmontoexactoque
seimpondrenconceptodemultaparacadacontravencindetalladaenelpresenteartculo,tododentrodelmnimoymximosealadoenel
mismo.
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006).
EnloscasosrelacionadosenlosnumeralesqueantecedennoprocederlaInaplicabilidaddeMultas.
OtrasSanciones
Artculo138.EnloscasosdeContravencinTributaria,laAdministracinTributariatambinpodraplicarlassiguientessanciones:
1.IntervencinAdministrativadelnegocio
2.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
3.Clausuradellocaloestablecimientodondesehubierecometidolainfraccin,porunmximodeseisdashbiles.
Siconmotivodelascontravencionesrealizadas,laevasinyasehubieseconsumado,adicionalmenteseaplicarnlasmultasquesernde
hastauntantodelvalordelimpuestoevadido,sinexcederelcienporcientodedichoimpuesto.
SeccinV
IncumplimientodeDeberesyObligacionesporlos
FuncionariosdelaAdministracinTributaria
Incumplimiento
Artculo139.TodofuncionariooempleadodelaAdministracinTributariaqueviolecualquieradelasdisposicionescontenidasenlapresente
Ley,serpersonalmenteresponsableysesancionardeconformidadconloestablecidoenelpresenteCdigoTributario,segnsunivelde
participacinenlacomisindelainfraccinodelitorespectivotodosinperjuiciodelasdisposicionesadministrativasinternasquedictela
AdministracinTributariasobreconductasdelpersonalasucargoylassancionesqueestablezcalaContraloraGeneraldelaRepblicaoel
CdigoPenalsiestoshechosconstituyerendelito.
SeccinVI
DelitosTributarios
Concepto
Artculo140.Eslaamenazaodaodelpatrimoniofiscalmedianteelincumplimientodolosodelasobligacionestributariasdelcontribuyenteo
responsable,conlaclaraintencionalidaddolosadelsujetoycuyaresponsabilidadpodrserdeterminadadeconformidadaloestablecidoenla
Legislacinpenalvigente.
DefraudacinTributaria
Concepto
Artculo141.CometedelitodeDefraudacinTributariaelqueparaomitirtotaloparcialmenteelpagodeunaobligacinfiscaloelquepara
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beneficiarsesinderechodeunsubsidio,incentivofiscaloreintegrodeimpuestos,sevalieredealgunadelassiguientesmaniobras:
1.Deengao
2.Deaprovechamientodelerrorajeno
3.Deabusodeconfianza
4.Desimulacinenlosactosjurdicos
5.Deinformacionesincompletasonosujetasalaverdad,suministradasalasautoridadesfiscales,odeconductasyactosquetiendanaocultar
laverdaddelnegocio
6.Deocultacintotaloparcialdebienesoservicios,delaproduccinodelmontodelasventas
7.Deomisindolosayfraudulentadelasdeclaracionesquedebenserpresentadasparaefectosfiscalesofaltarenellasalaverdad,por
omisinodisminucindebienesoingresos
8.Delanoexpedicindefacturasporlasventasrealizadas,derecibosporlosserviciosprestadosporprofesionales,odedocumentosenlos
quedebaacreditarseelpagodeunimpuestomediantefijacindetimbresosellosfiscales.
Tambincometedelitodedefraudacintributariaelque:
1.Pararegistrarlasoperacionescontables,fiscalesosociales,llevedosomslibrossimilarescondistintosasientosodatos,auncuandose
tratedelibrosauxiliaresonoautorizados
2.Destruya,ordeneopermitadestruir,totaloparcialmenteloslibrosdecontabilidad,queleexijanlasleyesnacionalesvigentes,dejndolas
ilegiblesobienutilicepastasoencuadernacinenloslibrosparasustituiroalterarlaspginasfoliadas.
Competencia
Artculo142.Lasdisposicionescontenidasenestaseccinseaplicanatodoslosdelitostributariosysuspenassernimpuestasporlas
autoridadesjudicialescorrespondientes,quienesdeterminarnlasresponsabilidadespenalesyciviles.
Laspenaspordelitostributariosseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeladeudatributariaylaaplicacindelassancionesadministrativasaque
hubierelugar.
Penas
Artculo143.SinperjuiciodelassancionespecuniariasqueimpongalaAdministracinTributaria,lasqueserneldobledelasestablecidas
paralacontravencin,ladefraudacintributariaserpenadaconprisindeunoatresaos,impuestaporelJuezcompetentequetramitela
causa,aplicandoinclusivemultapecuniariadeUNMILATRESMILUNIDADESDEMULTA.
Paraladeterminacindelaspenasaqueserefiereelincisoanterior,elJuezcompetenteslotomarencuentaelmontodelodemandadoodelo
queseintentdefraudardentrodeunmismoperodo,ancuandosetratedeobligacionestributariasdiferentesydediversasaccionesu
omisionesdelasprevistasenesteCdigocomodelitodedefraudacintributaria.
Cuandoelbeneficiadoconladefraudacinfuereunapersonajurdica,laresponsabilidadpenalseharefectivaenlaspersonasnaturalesque
ostentensurepresentacin.
EnlosaspectossustancialesnoprevistosenesteCdigosernaplicableslasdisposicionesdelCdigoCivilydelCdigoPenal,
respectivamente.
TTULOVI
ADMINISTRACINTRIBUTARIA
CaptuloI
FacultadesyDeberesdelaAdministracinTributaria
SeccinI
FacultadesdelaAdministracinTributaria
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PresuncindelaLegalidad
Artculo144.LosactosyresolucionesdelaAdministracinTributariasepresumirnlegales,sinperjuiciodelasaccionesquelaLey
reconozcaalosobligadosparalaimpugnacindeesosactosoresoluciones.
Noobstantelodispuesto,laejecucindedichosactossesuspendernicamenteconformeloprevesteCdigoenelartculo95.
AdministracinTributaria
Artculo145.SeentiendecomoAdministracinTributarialaDireccinGeneraldeIngresos(DGI),organismoautnomodelMinisteriode
HaciendayCrditoPblico(MHCP)conformeley,quetieneasucargolaadministracin,recaudacin,fiscalizacinycobrodelostributos,
establecidosafavordelEstado,todoconformelasleyes,reglamentosydemsdisposicioneslegalesquelosregulen.
LaAdministracinTributariadebercumpliryhacercumplirlasdisposicionescontempladasenelpresenteCdigoyenlasdemsleyes
tributarias.
LaAdministracinTributariadeberademspercibirlasmultasyotroscobrospecuniariosdeterminadosporleyyaplicadosporlos
organismosgubernamentalesdeconformidadalasnormaslegalesquelosregulen,sinperjuiciodelodispuestoenelartculo1delpresenteC
digorelativoalasexcepciones.
FacultadesParticulares
Artculo146.AdemsdelasfacultadesestablecidasenartculosanterioreslaAdministracinTributariatienelassiguientescompetencias:
1.Requeriralaspersonasnaturalesojurdicasquepresentenlasdeclaracionestributariasdentrodelosplazosotrminosquesealaelpresente
Cdigoyenlasdemsleyestributariasrespectivasascomootrasinformacionesgeneradasporsistemaselectrnicossuministradosporla
AdministracinTributaria
2.Requerirelpagoypercibirdeloscontribuyentesyresponsableslostributosadeudadosy,ensucaso,losrecargosymultasprevistaseneste
Cdigo
3.Asignarelnmeroderegistrodecontroltributarioaloscontribuyenteyresponsables
4.Exigirqueloscontribuyentesyresponsablesllevenlibrosyregistrosespecialesdelasnegociacionesyoperacionesqueserefieranala
materiaimponible
5.Efectuarreparosconformealaleyparaelefectodeliquidareltributo.Alefectopodrhacermodificacionesalasdeclaraciones,exigir
aclaracionesyadiciones,yefectuarloscambiosqueestimenconvenientesdeacuerdoconlasinformacionessuministradasporeldeclaranteo
lasquesehayanrecibidodeotrasfuentes
6.Tasardeoficioconcarctergenerallabaseimponibleenfuncindesusingresosyactividadesespecficas
7.Autorizarpreviasolicituddelcontribuyenteoresponsablequelosregistroscontablesy/oemisindefacturas,puedanllevarsepormedios
distintosalmanual,talescomolosmedioselectrnicosdeinformacin
8.Ejecutarlacondonacinqueseapruebeporley.Asmismo,autorizaryaplicarlasdispensasdemultasyrecargosestablecidaseneste
Cdigo.Todoestodeconformidadconlaley
9.Ordenarlaintervencinadministrativa,decomisodemercadera,elcierredenegocioyaplicarlasdemssancionesestablecidaseneste
Cdigo
10.Requerirelauxiliodelafuerzapblicacuandohubiereimpedimentoeneldesempeodesusfunciones
11.EstablecermediantedisposicinadministrativalasdiferentesclasificacionesdecontribuyentesyresponsablesdelSistemaTributarioafin
deejercerunmejorcontrolfiscal
12.Deconformidadconlasleyesytratadosinternacionalesenmateriafiscal,solicitaraotrasinstanciaseinstitucionespblicasextranjeras,el
accesoalainformacinnecesariaparaevitarlaevasinoelusinfiscal.Proporcionar,bajoelprincipiodereciprocidad,laasistenciaquele
soliciteninstanciassupervisorasyreguladorasdeotrospasesconloscualessetenganfirmadosacuerdosoformenpartedeconvenciones
internacionalesdelasqueNicaraguaseaparte
13.Autorizarlapresentacindesolvenciatributariaparalasimportacionesointernacionesdebienesoserviciosy,
14.Requeririnformacinenmediosdealmacenamientoelectrnicoscuandoasloconsidereconveniente.
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AccinFiscalizadora
Artculo147.LaAdministracinTributariaejercersuaccinfiscalizadoraatravsdesusrganosdefiscalizacindebidamenteacreditados.
Losreparos,ajustes,imposicindesanciones,modificacionesysusrespectivasnotificacionesdebernserfirmadosporlostitularesdelas
respectivasdependenciasautorizadasparatalefecto.
FacultadesdelosInspectoresoAuditoresFiscales
Artculo148.LosInspectoresoAuditoresFiscalesdispondrndeampliasfacultadesdefiscalizacineinvestigacin,segnloestablecidoen
esteCdigoydemsdisposicioneslegales,pudiendodemaneraparticular:
1.Requerirdeloscontribuyentesyresponsables,elsuministrodecualquierinformacin,seaenformadocumental,enmediosmagnticos,va
INTERNET,uotros,relativaaladeterminacindelosimpuestosysucorrectafiscalizacin,conformenormativaInstitucional
2.Requeriraloscontribuyentesyresponsables,lacomparecenciaantelasoficinasdelaAdministracinTributariaparaproporcionar
informacionesconcarctertributario
3.Verificaryfiscalizarelcontenidodelasdeclaracionesbajoadvertenciadeldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,paralocualpodr
auditarlibrosydocumentosvinculadosconlasobligacionestributarias.LaAdministracinTributariapodrrecibirinformacinenmediosde
almacenamientoelectrnicosdeinformacin,cuandoaslosoliciteelcontribuyentebajoloscriteriosdefinidosporlaAdministracinTributaria
4.Determinardeoficiolostributosquedebepagarelcontribuyenteoresponsable,encasodenopresentarselasdeclaracionesbajoadvertencia
deldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,enlosplazossealadosporlasleyestributarias
5.ComprobarlafaltadecumplimientodelasobligacionestributariasyaplicarlassancionesestablecidasenesteCdigo,bajolosrequisitosque
establecelapresenteLey
6.Practicarinspeccionesenoficinas,establecimientoscomercialesoindustriales,mediosdetransporteoenlocalesdecualquierclaseutilizados
porloscontribuyentesyresponsables
7.Presenciaropracticartomadeinventariofsicodemercaderasyotrosbienesdecontribuyentesyresponsablesy
8.FiscalizaralasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados,facultadosparaemitirDictamenFiscal.
SeccinII
DeberesdelaAdministracinTributaria
ObligacionesGenerales
Artculo149.LaAdministracinTributariadebercumplirconlasdisposicionesestablecidasenelpresenteCdigo.
AsistenciaalosContribuyentesyResponsables
Artculo150.LaAdministracinTributariaproporcionarasistenciaaloscontribuyentesyresponsables,paraloqueprocedera:
1.Divulgarperidicamenteyportodoslosmediosdecomunicacinmasivaposible,elcontenidodelapresenteLey,demsleyestributarias,
normativasydisposicionestcnicas.Asmismo,divulgarperidicamentelaestructurayfuncionesdelasdiversasdependenciasqueintegranla
AdministracinTributaria
2.Explicarlasnormastributarias,utilizandoenloposibleunlenguajeclaroyaccesible,yenloscasosqueseandenaturalezacompleja,elaborar
ydistribuirfolletosexplicativosalossujetospasivos
3.Manteneroficinasendiversoslugaresdelterritorionacional,queseocupendelaorientacindelossujetospasivos
4.Elaborarlosformulariosdedeclaracinenformasencillaeinformaralpblicodelasfechasylugaresdepresentacin
5.Sealarenformaprecisaenlosrequerimientosaloscontribuyentesyresponsables,culeseldocumentocuyapresentacinseexige
6.Efectuarendistintaspartesdelpas,reunionesdeinformacinconlossujetospasivos,especialmentecuandosemodifiquenlasnormas
tributariasydurantelosprincipalesperodosdepresentacindedeclaracionesy
7.Publicartodaslasnormativasdecarctergeneralqueemita,enLaGaceta,DiarioOficial,oporlomenosendosmediosdecomunicacin
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socialyescritosdecirculacinnacional.
8.Incorporaraloscontribuyentesqueaslosoliciten,previocumplimientodelosrequisitosestablecidosenlalegislacinynormativadela
materia,enelRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija.
SeccinIII
DelSigiloTributario
DelosFuncionariosObligadosyExcepcinalSigiloTributario
Artculo151.Losfuncionariosylaspersonasnaturalesy/ojurdicasqueintervenganenlosdiversostrmitesrelativosalaaplicacindelas
disposicionestributarias,estarnobligadosaguardarsigilotributario.
ElsigilotributarionocomprenderloscasosenquelaAdministracinTributariadebasuministrardatosa:
1.Lasautoridadesjudicialesenlosprocesosdecualquierclasedejuicioyalostribunalescompetentes
2.Losrestantesorganismosqueadministrentributos,entantolasinformacionesestnestrictamentevinculadasconlafiscalizacinypercepcin
delostributosdesusrespectivasjurisdicciones
3.LaContraloraGeneraldelaRepblicacuandoseencuentrerevisandoexclusivamentelasdeclaracionesdeprobidaddelosempleadosy
funcionariospblicos
4.LasAdministracionesTributariasdeotrospasesencumplimientoalosconveniosinternacionalesdeintercambiodeinformacintributariay
5.Uncontribuyentequesoliciteporescrito,informacinsobresuspropiasobligacionesfiscales.
CaptuloII
AtribucionesdelTitulardelaAdministracinTributaria
ResponsabilidadesyAtribucionesdelTitulardelaAdministracinTributaria
Artculo152.SinperjuiciodelodispuestoenlapropiaLeyOrgnicaquerigelaAdministracinTributariaolasLeyesTributarias
Especficas,elTitulardelaAdministracinTributariatendrlassiguientesatribuciones:
1.AdministraryrepresentarlegalmentealaAdministracinTributaria,conlasfacultadesgeneralesyespecialescontempladasenlalegislacin
pertinente,lomismoquedelegarsurepresentacin,medianteeldocumentolegalqueloautorice,enelfuncionarioquedeconformidadconsus
responsabilidadesyenapegoalaleydelamateria,debaasumirtaldelegacin.
2.Aplicaryhacercumplirlasleyes,actosydisposicionesqueestablecenoregulaningresosafavordelEstadoyqueestnbajolajurisdiccin
delaAdministracinTributaria,afindequeestosingresosseanpercibidosasudebidotiempoyconexactitudyjusticia
3.DictarDisposicionesAdministrativasdeaplicacingeneralaloscontribuyentesyresponsables
4.ResolverensegundainstanciaelRecursodeRevisindeacuerdoaloestablecidoenesteCdigoascomoimponerlassanciones
correspondientesensusrespectivoscasos
5.ProponeralPoderEjecutivolainiciativadeleyoreformaalasmismas,relativasatributosdelEstadoysistematributarioengeneral,para
suposteriorpresentacinanteelPoderLegislativo.
6.Presentarasusuperiorjerrquicoinformedelarecaudacinydelaslaboresenelejerciciodesucargo
7.PresentarentiempoyformaalaAsambleaNacionalasolicituddesuJuntaDirectivaoasolicituddelaComisindeAsuntosEconmicos,
FinanzasyPresupuesto,losinformesderecaudacinycualquierotrainformacinrelativaaldesarrolloynaturalezadesusfuncionesydel
desempeodelaadministracintributariaengeneral,cuandoestePoderdelEstadoasrequiera.Asmismo,brindarlainformacinqueenel
desempeodesusfuncionesyatribucioneslesolicitarelaContraloraGeneraldelaRepblica.
8.AutorizaralaspersonasfacultadasparaemitirDictamenTributario.

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CaptuloIII
DictamenFiscal
Alcances
Artculo153.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Alcances.SinperjuiciodelasfacultadesdeinvestigacinyfiscalizacinquetienelaAdministracinTributariaparaasegurarel
cumplimientodelasobligacionestributarias,loscontribuyentesyresponsables,agentesretenedoresytercerosconresponsabilidad,
podrndeformafacultativaauxiliarsedelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosAutorizadosy/oContadoresPblicos
Autorizados(CPA)pararespaldarconDictamenFiscalsudeclaracinanualdelImpuestosobrelaRentaydemsobligaciones
tributarias,cuyarecaudacin,administracinyfiscalizacinsondecompetenciadelaAdministracinTributaria.
Contenido
Artculo154.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Contenido.LasfirmasprivadasdeContadoresPblicosAutorizadosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA)podrnemitirun
DictamenFiscalconfuerzadedocumentopblico,enelquedeclaren:
1.Haberrevisadolosregistrosydocumentosdelcontribuyentequesustentanlasdeclaracionesypagosdetributosdel
contribuyente,responsable,retenedoroterceroconresponsabilidad.
2.Haberefectuadopruebasdeesosregistrosydocumentos.
3.Haberverificadoqueesosregistrosydocumentoscumplenlosrequisitosquesealanlasleyes.
4.Habersealadolasmodificaciones,rectificacionesy/oajustescorrespondientesy
5.Quelasdeclaracionesypagosdelostributossehanrealizado,deacuerdoconlalegislacintributariavigente.
DocumentosdeRespaldo
Artculo155.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,
LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Garanta
Artculo156.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
Garanta.ElcarcterdedocumentopblicoqueseleconfierealDictamenFiscalqueemitanlasfirmasdeContadoresPblicos
Autorizadosy/olosContadoresPblicosAutorizados(CPA),deconformidadconesteCdigoylaLeyparaelEjerciciodela
ProfesindeContadorPblico,sereconoceplenamente,sinperjuiciodelasfacultadesdelaAdministracinTributariapara
determinarlaobligacintributariaydelosderechosdeloscontribuyentes,responsablesyretenedoresusuariosdelDictamenFiscal.
Responsabilidad
Artculo157.ElrepresentantedelasFirmasPrivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA),sern
responsablesadministrativamenteporlosactosuomisinquecausarenperjuiciofiscalenlosinteresesdelEstadoporloquedebenparatal
efectoestardebidamenteautorizadosporlaAdministracinTributaria.
ParaemitirelDictamenFiscaldebernrendirunafianzaafavordelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicopararesponderpordaos
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generadosalEstado,enelcasoqueproporcionendatosfalsossobrelosestadosfinancierosdelcontribuyenteysernsancionadosde
conformidadconlasdisposicioneslegalescorrespondientes.
CaptuloIV
DeterminacindelaObligacinTributaria
FacultadyDefinicin
Artculo158.LadeterminacindelaobligacineselactomedianteelcuallaAdministracinTributariadeclarasobrebasecierta,sobrebase
presunta,yotrosmtodosquedeterminelaLegislacinTributaria,laexistenciadelaobligacintributaria.
ErrordeClculo
Artculo159.CuandoelsujetopasivohayacometidoerrordeclculoynodeconceptodelqueresultarediferenciaafavordelFisco,la
AdministracinTributariarequerirelpagoadeudadoelcualdeberefectuarsedentrodelplazodequince(15)das,contadosapartirdela
notificacin.
Siladiferenciafueraafavordelcontribuyente,laAdministracinTributarialonotificaraquiencorrespondeyprocederaacreditarencuenta
oadevolvertaldiferenciaencasonooperelacompensacin.Ladevolucinsehardeoficioyensudefectoasolicituddelsujetopasivo.
SistemasdeDeterminacin
Artculo160.LadeterminacindelaobligacintributariaporlaAdministracinTributariaserealizaraplicandolossiguientessistemas:
1.Sobrebasecierta,conapoyoenloselementosquepermitanconocerenformadirectaelhechogeneradordeltributo,talescomolibrosy
demsregistroscontables,ladocumentacinsoportedelasoperacionesefectuadasylasdocumentacioneseinformacionesobtenidasatravsde
lasdemsfuentespermitidasporlaley
2.Sobrebasepresunta,afaltadepresentacindedeclaracin,delibros,registrosodocumentos,ocuandolosexistentesfuereninsuficienteso
contradictorioslaAdministracinTributariatomarencuentalosindiciosquepermitanestimarlaexistenciaycuantadelaobligacintributaria
ycualquierdatoqueequitativaylgicamenteapreciadosirvapararevelarlacapacidadtributaria
3.Sobrebaseobjetivatomandoencuenta:
a.RentaAnual
b.Tiposdeservicios
c.Roldeempleados
d.Tamaodellocal
e.Montodeventasdiarias
f.Cantidaddemesasomobiliarioparadisposicindelpblico
g.Listadodeproveedores
h.Contratosdearrendamientoy,
i.Modalidaddelasoperaciones.
4.MtododePreciosdeTransferencia,elqueserreguladoporley,enbaseaConveniosInternacionalesvigentesqueregulanlamateria
5.OtrosmtodoscontempladosenlaLegislacinTributaria.
Trmite
Artculo161.Ladeterminacinseiniciarconeltrasladoalcontribuyentedelasobservacionesocargosqueseleformulenenforma
circunstanciadalainfraccinqueseleimputa.Enestecaso,laautoridadadministrativapodr,siloestimaconveniente,requerirlapresentacin
denuevasdeclaracionesolarectificacindelaspresentadas.
Eneltrminodequince(15)dashbileselcontribuyentedeberformularsudescargoypresentaruofrecerprueba.
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Vencidoslostrminosrespectivossedictarresolucinenlaquesedeterminarlaobligacin.Laresolucinemitidapodrserrecurridaenla
formaybajolosprocedimientosestablecidosenelpresenteCdigo.
RequisitosdelaResolucin
Artculo162.LaResolucindeDeterminacindebecumplirlossiguientesrequisitos:
1.Lugaryfecha
2.Nmeroderegistrodelcontribuyenteoresponsable
3.NmerodeCduladeidentidad
4.Indicacindeltributoydelperodofiscalcorrespondiente
5.Apreciacindelaspruebasydelasdefensasalegadas
6.Fundamentosdeladecisin
7.Elementosinductivosaplicados,encasodeestimacinybasepresunta
8.Discriminacindelosmontosexigiblesportributos,multasysancionessegnloscasosladeclaracinexpresaquelapresenteresolucines
recurribleyladesignacindelaautoridadcompetentementeantequiensepuederecurriry
9.Firmadelfuncionarioautorizado.
Cumplimiento
Artculo163.Determinadalaobligacintributariasobrebaseciertaopresunta,elcontribuyenteoresponsable,debercumplirladentrodelos
cinco(5)dasdespusdevencidoelplazoparaimpugnar.
Elcontribuyentenopodrimpugnarladeterminacinsobrebasepresuntacuandosefundamenteenhechosquenopresentoportunamenteante
laAdministracinTributaria.
CaptuloV
Consultas
Evacuacin
Artculo164.LaAdministracinTributariaatenderlasconsultasqueseleformulenyquecumplanconlasdisposicionescontenidasalos
DerechosyRecursosdelosContribuyentesyResponsablesylosrequisitosqueseestablecenenesteCdigo.LaAdministracinTributaria
evacuarlasconsultasmedianteactoadministrativofundado.
Requisitos
Artculo165.Todaconsultadebercumplirconlossiguientesrequisitos:
1.Serformuladaporescritoenpapelcorriente,indicandolosdatosgeneralesdelconsultante,sucduladeidentidad,sunmeroderegistrode
contribuyente,direccindesudomiciliotributarioparanotificacin,nmerodetelfonoycorreoelectrnicoensucaso
2.Especificarelfuncionariooautoridadalacualsepresente
3.Exponerclaramenteloshechosobjetodelaconsultaconsuopininfundada
4.Citarlasdisposicioneslegalesespecificasy
5.Facilitarlosdocumentosydemselementosdejuicioquepermitanunamejorinteligenciadeloshechososituacionesquelamotivan.
Improcedencia
Artculo166.Elfuncionarioautorizadoparaevacuarlaconsultapodrdeclararlaimprocedenteporescritocuando:
1.Nocumplalosrequisitosestablecidosenelartculoanterior
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2.Noseaportensuficienteselementosdejuicio
3.Serefieraoguarderelacinconhechososituacionesobjetodecontroversiay
4.Versesobrenormastributariasquenoseandesucompetencia.
Laimprocedenciadeclaradaporelfuncionario,debesernotificadaporcualquieradelosmediosestablecidosenesteCdigoalconsultante,
indicandoclaramentelascausasporlascualesselehadeclaradoimprocedente.Elconsultantepodrvolveraformularlaconsultadespusde
subsanadasloscausasqueoriginaronsuimprocedencia.
Plazo
Artculo167.TodaconsultaquecumplaconlosrequisitosestablecidosenesteCdigoserevacuadadentrodelplazoestablecidoenel
mismo.
Efectos
Artculo168.LaAdministracinTributariaestarobligadaaaplicaralconsultanteelcriteriotcnicoyjurdicosustentadoenlaevacuacinde
lamismayslosurteefectoparaelcasoconsultado.
Eximente
Artculo169.Nopodrimponersesancinaloscontribuyentesque,enlaaplicacindelalegislacintributaria,hubierenadoptadoelcriterioo
expresadoporlaAdministracinTributaria,enconsultaevacuadasobreelmismotipodeasunto.
DeigualformaseprocedercuandolaAdministracinTributarianoresolviereenelplazoestablecido,laresolucindelasmismas.Enambos
casosoperatalcircunstanciasindetrimentodelassancionesconresponsabilidadadministrativa,civilopenalquecorrespondaencontrael
funcionarioaludido.
NulidaddelaConsulta
Artculo170.Sernulalarespuestadelaconsultacuando:
1.Sefundamenteendatos,informaciny/odocumentosfalsosoinexactosproporcionadosporelcontribuyentey,
2.Seaemitidaporautoridadesquenohansidoautorizadasparaemitirdicharespuesta.
ImprocedenciadeRecursos
Artculo171.Contralarespuestaalaconsultanoprocederecursoalguno,sinperjuiciodelaimpugnacinquepuedainterponerelconsultante
contraelactoadministrativoenelqueseencuentreContenidoelcriterioqueseexpresenlarespuestaalaconsulta.
CaptuloVI
CobroJudicialdelasDeudasTributarias
SeccinI
AspectosGenerales
RequerimientodePago
Artculo172.TodaobligacinpendientedepagolquidayexigibledarlugaraquelaAdministracinTributariadirijaalcontribuyenteo
responsabledeudorunanotarequirindoledepagoynotificndolequesinoponefinaladeudopendientedentrodeltrminodequince(15)
dashbiles,iniciarelprocedimientoejecutivoenlavajudicialparahacerefectivosupago.Unaveztranscurridoeltrminoanteriorsinqueel
deudorhubierecanceladosudeuda,laAdministracinTributariapresentarsinmstrmite,lainiciacindelprocedimientoejecutivoparael
efectivopagodelaobligacinpendiente.
AccinEjecutiva
Artculo173.LaAdministracinTributariatendraccinejecutivaparaperseguiraldeudordelaobligacinpendientedepago,sussucesores
orepresentantesporobligacionestributariasconsaldospendientesasufavorqueresultendelaspropiasdeclaracionesdelcontribuyente,de
resolucionesfirmesosentenciasdelasautoridadescorrespondientes.
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Lasobligacionestributariasexigiblesdebernconstarenunoficioquesuscribirdeconformidadalaley,elfuncionariodelegadoyautorizado
porelTitulardelaAdministracinTributaria.
Lasgarantashipotecarias,bancarias,deprendayotrosttulosvalores,emitidasafavordelFiscopararespaldarobligacionestributarias,se
ejecutarnconelprocedimientocontenidoenelpresenteCaptulo.
TtuloEjecutivoAdministrativo
Artculo174.EloficioindicadoenelartculoanteriorqueconstituirelTtuloEjecutivo,debercontenerlossiguientesrequisitos:
1.Lugaryfechadelaemisin
2.Nombredelobligado,sunmerodeRegistroantelaAdministracinysudomicilio
3.Indicacinprecisadelconceptoeimportedeladeudotributarioconespecificacin,ensucaso,deltributoyejerciciofiscal,multayrecargo
quecorresponda,ensucaso
4.Constanciadehaberefectuadolanotificacinconrequerimientodepagoeindicacindeiniciarelcobroejecutivoy,
5.Nombreyfirmadelfuncionarioquesuscribeeloficio.
SeccinII
DelJuicioEjecutivo
TribunalesCompetentes
Artculo175.Serntribunalescompetentesparaconocerdeestosjuicios,losJuecesdeDistritoparaloCivildeldomiciliotributariodel
ejecutado,determinadoconformelodispuestoenelpresenteCdigo,yensegundainstancia,elTribunaldeApelacionesdelajurisdiccin
correspondiente.LasapelacionessetramitarndeconformidadconloestablecidoenelDerechoCivil.
PresentacindelaDemandayLegitimidaddePersonera
Artculo176.ElfuncionariocompetentepararepresentaralaAdministracinTributariaenelJuicioEjecutivo,serelProcuradorAuxiliarde
Finanzas.,adscritoalaDireccinGeneraldeIngresos,quiendemostrarsulegitimidaddeacuerdoaloestablecidoenlaLeyOrgnicadela
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaensudefectoelTitulardelaAdministracinTributariapodrdelegarestafacultadenelprofesionaldel
derechodebidamenteincorporadoalaCorteSupremadeJusticiaqueestimeconveniente,debiendoacreditarenelescritodedemandacopiade
lacertificacindelactadondeconstesunombramientoyelrespectivottuloejecutivo.
SolicituddeEmbargoEjecutivo
Artculo177.ElProcuradorAuxiliardelaAdministracinTributaria,oensudefecto,eldelegadoporlaAdministracinTributariaparaactuar
enjuiciosejecutivosenbasealartculoqueantecede,podrsolicitaraljuezcompetente,decretaryejecutarembargoejecutivosobrebienes,
derechos,oaccionesdelcontribuyentedemandadoejecutivamente,conelfindegarantizarlarecuperacinefectivadelcrditofiscal,multasy
sanciones,ensucaso.
MandamientodeEjecucin
Artculo178.Recibidalademanda,eljuezexaminarelttuloydispondrlaejecucin,librandoelcorrespondientemandamientoyordenando
sunotificacinaldeudortributario.Noseabrirposteriorperododeprueba.
LaFuerzapblicaprestarenformainmediataelauxiliorequeridoporlasAdministracionesdeRentasy/oautoridadestributarias,parael
cumplimientoderesolucionesotareaspropiasemanadasdelasleyestributariasydems.
ContenidodelMandamiento
Artculo179.Elcontenidodelmandamientodeejecucin,serelqueestableceelCdigodeProcedimientoCivil.
Silaejecucinrecayeresobrecuerpocierto,osielacreedorenlademandahubieresealado,paraquesehagaelembargo,bienesquelaley
permitaembargar,elmandamientocontendrtambinladesignacindeellos.
TramitacindelMandamientoyEjecucin

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Artculo180.Elmandamientodeejecucinserrealizadobajoelprocedimientoestablecidoenelcdigodeprocedimientocivilqueregulalo
relativoaljuicioejecutivo.
SuspensindelaEjecucin
Artculo181.Laejecucinslopodrsuspenderseconelpagodeladeudatributaria,olademostracinendocumentoindubitablequela
deudademandadaejecutivamenteyahasidopagada,loquepodrrealizarseencualquiermomentodelprocesoantesdelrematedelosbienes.
FacultadesdelEjecutordelEmbargo
Artculo182.Elejecutordelembargotieneplenospoderespararealizarlaaprehensinmaterialdelobjetoembargado,sinlimitacinlegal
algunaencuantoaladeterminacinyseleccindelosobjetosaembargarseencantidadsuficienteparacubrirladeudatotal,aexcepcindelos
bienesinembargables,deconformidadalalegislacinvigente.
EmbargodeBienes
Artculo183.Elembargodebienesinmueblessepracticarconslolainscripcindelmandamientojudicialenelrespectivoregistrodela
propiedadembargada,sinnecesidaddecapturamaterialelJuezcomunicaraldueooposeedorelembargopracticado,afindequelasuma
lasobligacionesdedepositario.Losbienesmueblesseembargarnmediantesuaprehensinmaterialyentregaaldepositariodesignadoporel
juezejecutorenelcasodebienesmueblessujetosaregistro(vehculos,lanchas,avionesyotros),bastarlainscripcindelmandamientoenel
registropblicocorrespondiente,quedandosucapturamaterialaopcindelejecutor.
EmbargoaPersonasJurdicas
Artculo184.Cuandoelembargorecayeresobrebienesdepersonasjurdicas,elJuezEjecutorainstanciadelaparteactora,nombrarun
interventorquientendrfacultadesgeneralesdeadministracin,hastalarecuperacindelcrditodelfisco,sinperjuiciodelasfacultades
particularesqueesteCdigoleconfierealaAdministracinTributaria.
Lasentradasdelaempresa,deducidoslosgastosnecesariosparasufuncionamientonormal,seretendrnparaelpagodelaObligacin
Tributariaquesedemanda.
AlcancesdelaRetencin
Artculo185.SiellegitimadopararepresentaralaAdministracinTributariaensudemandahubiesesealadoentrelosbienessusceptiblesde
embargo,sueldos,salarios,crditosactivos,uotrasprestacionesqueennumerariohubierederecibireldeudor,elmandamientocontendr,
ademsdelaordendeembargarbienesdeldeudor,ladepracticarretencinaestasprestacionesennumerario.
LevantamientodelEmbargo
Artculo186.Puedeeldeudorencualquierestadodeljuiciolevantarelembargo,consignandounacantidadsuficienteajuiciodeljuez
competenteparaelpagodeladeudatotalylascostas,anteeljuezdelacausa.
OposicinyExcepciones
Artculo187.Eldeudortributariopodrpresentaroposicindentrodelostresdasposterioresalrequerimientodepagomedianteel
mandamientoejecutivo.Laoposicinslopodrfundamentarseenlassiguientesexcepciones:
1.Incompetenciadeljuezanteelcualsehubierepresentadolademanda
2.Ilegitimidaddepersonera
3.InexigibilidaddelTtuloporomisindecualquieradelosrequisitossealadosenesteCdigo.
4.ExtincindelaobligacinporcualquieradelosmediosprevistosenesteCdigo
5.Cumplimientodefacilidadesdepagoestablecidasconanterioridadalembargoy
6.Setendrntambincomoexcepcioneslainterposicindeterceras.
Lasexcepcionesdebernoponerseenelmismoescritoexpresandoconclaridadyprecisinloshechosymediosdepruebasdequeeldeudor
intentavalerseparaacreditarlos.
TrmitedelaOposicin
Artculo188.Presentadaentiempolaoposicinysilasexcepcionessebasanenhechospertinentes,elJuezdaraudienciadentrodeltercero
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daalpersonadocomorepresentantededelaAdministracinTributaria,paraquecontestelaoposicin.
ResolucinyApelacin
Artculo189.Pasadoslostresdasparacontestarlaoposicin,concontestacinosinella,eljuezfallarsuspendiendoomandandoaseguirla
ejecucin.DelaResolucindelJuezsepodrapelarenelmomentodelanotificacinodentrodelterceroda.
SeccinIII
DelasTerceras,ConcursoyQuiebra
Terceras
Artculo190.EnestosjuiciosesadmisiblelaterceradePrelacinyDominio.Paraseradmitidaslastercerasdebernseracompaadasdelos
documentosincontrovertiblesenquesefunden,debidamenteinscritosenlosregistrospertinentescomomnimotresmesesantesdela
iniciacindeljuicioejecutivo.SisebasarenendocumentosqueajuiciodelJueznofuerenincontrovertibles,sloseadmitirnsieldemandante
terceristadepositarealaordendelJuezunasumaigualaladeudatributariacuyaejecucinsepersigue,msmultas,recargosycostas.
AdmitidalasTerceras,elJuezlastramitarconformeloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
ConcursoyQuiebra
Artculo191.EnloscasosdeConcursoyQuiebra,seactuarconformeloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
SeccinIV
AlcancesdelaEjecucin
EjecucinJudicial
Artculo192.Cuandoeldeudortributarionohubierepresentadooposicin,osihabindolohechoeljuezporresolucinomotivadano
hallaremritoalamismayelejecutadonohubiereapeladodedicharesolucinocuandolaresolucindesegundainstancialadeclarare
infundada,eljuezqueconocedelaejecucinordenarseguirlamismadeconformidadconlosartculossiguientes.
PrestacionesMonetariasDevengadas
Artculo193.Sielembargohubieserecadosobreprestacionesmonetariasdevengadas,lassumasretenidasseaplicarninmediatamenteal
pagodeladeudatributariademandada.Silasprestacionesanestuvieranpendientes,laAdministracinTributariapodrescogerentreesperar
quesedevenguenoprocedercontraotrosbienesdeldeudorejecutado.
AvaloyVenta
Artculo194.ElJuezapeticindelfuncionarioautorizadoporelTitulardelaAdministracinTributariaprocederaagruparolotificarlos
bienesembargados,enlaformaqueconsideremsconvenienteparasufcilrealizacin,afindevalorarlosyofrecerlosensubastapblica.El
avaloparalaventaalmartillodelosbienesmueblesysubastadelosbienesinmuebles,serpracticadoporunsoloperitonombradoporel
Juezyunavezrealizado,stesealarlugar,dayhoraparallevaraefectolasubastaoventaalmartillo.
Encuantoalasaccionesyotrosvaloresendosablesdecomercio,serematarnporsuvalordemercadoyafaltadesteporsuvalorenlibros.
PublicidaddelaSubasta
Artculo195.ElJuezharpublicarportresdasconsecutivos,conochodasdeanticipacinendosmediosdecomunicacinsocialescritosde
circulacinnacional,sinperjuiciodesupublicacinposteriorenLaGaceta,DiarioOficial,ellugar,dayhoraenquesellevaraefectola
subasta,individualizandolosbienesasubastarconsupreciobase.
Desernecesariosnuevosllamadosasubastaoremate,lossiguientesavisosseharnporunasolavez,concincodasdeanticipacinalafecha
delasubastaoremate.
ReglasdelaSubasta
Artculo196.Enlasubastaseobservarnlasreglassiguientes:
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1.Noseadmitirnposturaspormenosdelvalordeavalo,y,
2.Slopodrnparticiparenlasposturasaquellaspersonasquelashicierenenefectivooquepresentarenconstanciadehaberdepositado
irrevocablementelasumaofrecidaounasumamayor,enunaInstitucinBancariaalaordendelJuez.
AdjudicacinporFaltadePostor
Artculo197.Encasodenoejecutarselasubastaorematedelosbienes,seprocederdeacuerdoenloconsignadoenelCdigode
ProcedimientoCivil,enlorelativoalaadjudicacinporfaltadepostorysusconsecuencias.
EntregayEscritura
Artculo198.ElJuez,alverificarlacompraventaprocederalaentregadelosbienesyalotorgamientodelasrespectivasescrituras.
AmpliacindelEmbargo
Artculo199.ElrepresentanteenjuiciodelaAdministracinTributariapodrpedirampliacindelembargoaotrosbienesdeldeudorhasta
completarlassumasadeudadas,multasycostas.
ProcedimientoEspecial
Artculo200.Cuandounaobligacintributaria,estuviererespaldadaogarantizadaconformelodispuestoenelpresenteCdigo,la
AdministracinTributariarequerirjudicialmentealdeudorparaquecumplasuobligacindentrodelplazodequincedas.Sieldeudornolo
hiciereenesteplazo,laAdministracinTributariaprocederejecutivamenteasolicitaralaautoridadjudicialcompetentelarealizacindela
garantasinmediartrmitealgunodeacuerdoalaventajudicial.
Costas
Artculo201.Aunquenohubiereoposicin,osipresentadastafueserechazada,enlasentenciasecondenarencostasalejecutado,salvo
quelaautoridadjudicialhubiesetenidomotivosracionalesparanohacerlo.
NormasComplementarias
Artculo202.Entodolonoreguladoporlosartculosqueanteceden,esteJuicioEjecutivoseregirporlasnormascontenidasenelCdigode
ProcedimientoCivilrelativasaestamateria.
TITULOVII
TRIBUNALTRIBUTARIOADMINISTRATIVO
CaptuloI
Creacin,NaturalezayCompetencia
Alcances
Artculo203.CraseelTribunalTributarioAdministrativocomounorganismoaltamenteespecializadoeindependientedelaAdministracin
Tributaria.TendrsusedeenManagua,CapitaldelaRepblicayjurisdiccinentodoelterritorionacional.
Competencia
Artculo204.ElTribunalTributarioAdministrativoescompetenteparaconoceryresolversobre:
1.ElRecursodeApelacindequetrataelTtuloIIIdeesteCdigo
2.LasquejasdeloscontribuyentescontralosfuncionariosdelaAdministracinTributaria,enlasactuacionesdesucompetenciaydictarlas
sanciones,indemnizaciones,multasydemsencontradeestos.
Atribuciones
Artculo205.ElTribunalTributarioAdministrativotendrlassiguientesatribuciones:
1.Elaborarelreglamentoenelquedefinalaorganizacinyfuncionamientointernoqueatiendaloscasosqueseplanteenconbasealo
dispuestoenelpresenteCdigo
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2.Ordenarlaspruebaspericialesnecesariasparaelconocimientoomejorapreciacindeloshechossobrelosqueserequierandictmenes
especiales
3.PresentarelpresupuestodegastosdeeseorganismoanteelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoparaserincorporadoenelPresupuesto
GeneraldelaRepblica,y
4.Cumplirconlasdemsfuncionesinherentesasunaturaleza.
UltimaInstanciaAdministrativa
Artculo206.LasresolucionesdelTribunalTributarioAdministrativoagotanlavaadministrativaysernrecurriblesantelainstancia
correspondientedelPoderJudicial.
CaptuloII
OrganizacinyFuncionamiento
NombramientoeIntegracin
Artculo207.ElTribunalTributarioAdministrativoestarintegradoportresmiembros,ysusrespectivossuplentes,nombradosporel
PresidentedelaRepblicapordecretopresidencial,previaconsultaconlosdiferentessectoreseconmicosconpersonalidadjurdicaenelpas,
paraunperodoinicialdecincoaoseltercermiembro,cuatroaoselsegundomiembroytresaoselPresidentedelTribunalposteriorala
primersustitucindecadaunodelosmiembros,lossucesoressernnombradosporunperododecincoaos.Paraqueestosnombramientos
surtantodossusefectoslegalesylosnombradosentrenenejerciciodesuscargos,losmismosdebernserratificadosporlaAsamblea
Nacional,pormayoraabsolutadesusmiembros.
DosdelosmiembrosdebernserabogadosdebidamenteincorporadosantelaCorteSupremadeJusticiayunterceroContadorPblico
Autorizado.Estasmismascalidadesprevalecernparalosmiembrossuplentes,quienesdebernllenarlosmismosrequisitosdelosmiembros
propietarios.
QurumyResoluciones
Artculo208.HabrqurumenlassesionesdelTribunalconlaasistenciadetodossusmiembros.Lasresolucionessetomarnpormayora.
Requisitos
Artculo209.ParasermiembrodeltribunalTributarioAdministrativoserequiere:
1.Sernicaragensepornacimiento,mayordetreintaaosymenordesetentaycincoaosdeedadaldadelaeleccin:
2.Estarenplenoejerciciodesusderechosdeciudadanodereconocidasolvenciamoral
3.SerAbogadoyNotarioPblicoconexperienciaenmateriatributariaenmateriatributariaocontadorpblicoautorizado,segnelcaso.
4.NoestarligadoconparentescodentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidadconelPresidentedelaRepblica,con
cualquieradelasautoridadessuperioresdelaAdministracinTributariaoconcualquieradelosmiembrosdelaAsambleaNacional,al
momentodesunombramiento.
DeberesdelosMiembros
Artculo210.LosmiembrosdelTribunalTributarioAdministrativotendrnlossiguientesdeberes:
1.ConoceryresolvertodosloscasosquepordisposicindelapresenteLeylleguenasuconocimientoenestrictoapegoyobservanciadela
ConstitucinPolticadelaRepblica,lasleyesgeneralesydemsdisposicionestributariasy,
2.EmitirelfallocorrespondienteenlosplazosprevistosenesteCdigo.
DestitucinCausas
Artculo211.Soncausasdedestitucindelcargo:
1.Desempeoineficientedesusfunciones
2.Malaconductaeneldesempeodesusfunciones
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3.IncumplimientodecualquieradelosrequisitosquelapresenteLeyestableceparaelejerciciodeestecargo,porcualquiercausaquesurgiere
conposterioridadasunombramiento.
4.Negligenciareiteradaqueretardelasustanciacindelosprocesos
5.Comisindedelitos,inclusotentativayfrustracin,cuyaspenasafectensubuennombreyhonor
6.Ineptitudy
7.ViolacindelasnormassobreincompatibilidadeimpedimentoscontempladosenesteCdigo.
Incompatibilidades
Artculo212.LosmiembrosdelTribunalTributarioAdministrativonopodrnejerceractividadesvinculadasconeldesempeodesu
profesin,salvoquesetrataredeladefensadelosinteresespersonalesdelcnyuge,delospadresodeloshijos,nidesempearempleos
pblicosoprivados,exceptolacomisindeestudios,ladocenciaomedicina.
Impedimentos.ExcusayRecusacin
Artculo213.TodomiembrodelTribunalTributarioAdministrativoestimpedidoydebeexcusarsedeconocerlosreclamosdelos
contribuyentesopuedeserrecusadoporparteinteresadacuando:
1.Tengaintersdirectooindirectoenelreclamo
2.SeacnyugeoparientedentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidaddelfuncionarioquedictlaResolucinmateriade
laimpugnacinorecurso,deldemandante,delrecurrenteodelosabogadosdelaspartesqueintervenganohayanintervenidoenlatramitacin
administrativaocontenciosa
3.HubieredictadolaResolucinimpugnadaolasentenciarecurrida,ohaberemitidoopininrespectodelospuntoscontrovertidos
4.Tengaintersenlacausa,portratarsedesupropioasunto,oporexistirotracausasimilarpendientederesolucinenlamismainstanciaenla
quel,sucnyugeosusparientesindicadosenelnumeral2)deesteartculo,seanparte
5.Hubieresidogerente,administrador,representante,socio,condueo,contador,auditor,apoderado,tutor,empleadooabogadodelapersona
oempresainteresadaenelreclamoy,
6.Tengapendientejuiciocivilopenalconalgunadelaspartes,oseracreedorodeudordecualquieradeellas,conanterioridadalconocimiento
delreclamante
LaexcusaorecusacinserconocidayresueltaporlosmiembrosrestantesdelTribunalTributarioAdministrativo.Encasosedconlugarla
recusacinolaexcusapresentada,enelmismoacto,losrestantesmiembrosdelTribunalllamarnaintegrarestecuerpocolegiadoalrespectivo
suplente,conelfindecompletarlacomposicindeltribunalycontinuarconociendohastalaresolucinfinaldelcasoporelcualseexcusde
conocerofuerecusadoelmiembropropietario.
TTULOVIII
DISPOSICIONESTRANSITORIAS,FINALESYDEROGATORIAS
CaptuloI
DisposicionesTransitorias
AdministracinTributaria
Artculo214.LaAdministracinTributariaseregirporsuLeyCreadora,porlasleyesynormativasTributariasvigentesyporlosConvenios
Internacionalessuscritosyratificados,cuandoseadeobligacinlegalsuratificacin.
Referencias
Artculo215.EnelpresenteCdigocuandosehagaalusinalaAdministracinTributariay/oFisco,seentenderporstosalaDireccin
GeneraldeIngresosycuandosehacereferenciaalTitulardelaAdministracinTributaria,seentenderqueesasumximaautoridad.
SolvenciaFiscal
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CodigoTributario

Artculo216.EseldocumentoqueemitelaAdministracinTributariasobrelasituacinjurdicadelosparticularesquehansatisfecholos
crditosfiscalesaqueestuvierenobligados.Estapuedeserextendidaparalatotalidadosolounapartedeloscrditosfiscales.Elprocedimiento
paraelotorgamientodelasolvenciafiscalseregularmediantenormativaInstitucional.
Artculo217.Losalcancesdeldictamentributarioqueestableceelartculo153deesteCdigo,tendrnlugarpararespaldarladeclaracin
anualdelimpuestosobrelarenta,apartirdelavigenciadelmismo.Paraladeclaracinderetenciones,pagosacuentas,declaracionesmensuales
deimpuestoalconsumoydemsobligacionestributariascuyarecaudacin,administracinyfiscalizacinsondecompetenciadela
administracintributaria,losefectosjurdicosdeesteartculo153,entrarnenvigordespusdedosaosdehaberentradoenvigenciael
presenteCdigo.
CaptuloII
DisposicionesFinales
VigenciadelOrdenamientoJurdico
Artculo218.Elordenamientojurdicotributarioexistenteseguirenvigenciaentodoaquelloquenoseopongalasdisposicionescontenidas
enelpresenteCdigoTributario.
AccionesyRecursosInterpuestos
Artculo219.LosplazosprevistosparalasaccionesyrecursosqueyasehubiereninterpuestoyquetrataesteCdigo,sernlosquereganal
momentoenquecomenzaronacorrer,sisucmputosehubiereiniciadoconanterioridadalaentradaenvigenciadelpresenteCdigo.
InfraccionesySanciones
Artculo220.LasnormassobreinfraccionesysancionescontenidasenelpresenteCdigo,notendrnaplicacinrespectodelasinfracciones
ocurridasantesdesuentradaenvigencia,lasqueseregirnporlaleyaplicablealmomentodesucomisin,salvoquelassanciones
correspondanalmismotipodeinfraccionesestablecidasenesteCdigoyquelassancionescontenidasenelmismoleseanmenosperjudiciales
alinfractor.Todoloanterior,siemprequelaresolucinosentenciaqueapliclasancin,nohayapasadoenautoridaddecosajuzgada.
EfectosTributariosdelaExpropiacin
Artculo221.Enlosjuiciosdeexpropiacinporcausadeutilidadpblicaodeinterssocial,unavezcumplidaporelexpropiantelaordendel
Juezenlaquemandaadepositarelmontodelaindemnizacin,eljudicialrequerirdeoficiooapeticindeparte,uninformeacercadel
cumplimientodelasobligacionestributariasdelexpropiadoalaAdministracinTributaria.
Sihubiesedeudatributaria,elJueznoentregarlaindemnizacinalexpropiadomientrasnoefecteelpagocorrespondientealaAdministracin
Tributaria.Loanteriornoproducirningunasuspensindelosotrostrmitesyactuacionesquepuedagestionarelexpropianteoelexpropiado
dentrodeljuiciodeexpropiacin.
Sielexpropianteentregarelaindemnizacinalexpropiadodirectamente,elprimerosersolidariamenteresponsabledelascantidadesquela
AdministracinTributariapudieredejardepercibir,porlafaltadepagoporpartedelindemnizado.
Preeminencia
Artculo222.Prevalecernsobrelasdemsleyestributariasyotrasleyesrelacionadasconestamateria,lasdisposicionescontenidasenel
presenteCdigoentodoloconcernientealostribunalesyasucompetencia,ascomotambinalasustanciacinyformalidadesdelos
procedimientosyrecursostributariospendientesalafechaenqueelmismoentreenvigenciaylasqueserefieranaRecursosenlava
administrativa.
EmisindeNormasGenerales
Artculo223.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADE
NICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel
2006)
EmisindeNormasGenerales.SinperjuiciodelasfacultadesestablecidasenelpresenteCdigoydemsleyestributarias,eltitulardela
AdministracinTributariamediantenormativageneraldeterminarlosprocedimientosaaplicar,entreotros,paralossiguientescasos:
1.Intervencinadministrativa
2.Clausuradenegocios
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CodigoTributario

3.Autorizacindesistemasinformticosparallevarcontabilidad,factura,ticketdemquinasregistradorasy
4.Procedimientosespecialespara:
a)Notasdecrdito
b)Emisindeboletinesinformativos
c)DictamenFiscal
d)Evaluacindeconsultas
e)Registrodecontribuyentes
f)Reembolsos
5.CualquierotradisposicinqueseconsiderenecesariaparaelcumplimientodeloestablecidoenelpresenteCdigo,siemprequetalsituacin
noimpliquealteracinalgunaalasdisposicionescontenidasenlapresenteLey.
CaptuloIII
DisposicionesDerogatoriasyVigencia
DerogacionesGenerales
Artculo224.DesdelafechadeentradaenvigenciadelpresenteCdigo,quedarnderogadaslasdisposicionescontenidasenlasdistintas
leyesqueseoponganotratensobrelasmateriasenlcomprendidas.
DerogacionesEspecficas
Artculo225.Demaneraparticular,apartirdelafechadevigenciadeesteCdigo,sederoganlassiguientesdisposicionesysusreformas:
1.LegislacinTributariaComn,DecretoNo.713publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnmerocientocuarentayseisdeltreintadejuniode
MilNovecientosSesentayDosysusreformas
2.LeyCreadoradelaDireccinGeneraldeIngresos,Decretonmerodoscientoscuarentaytres,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial
NmerocientocuarentaycuatrodelVeintinuevedeJuniodelaoMilNovecientosCincuentayOchoysusreformas(ErrorenGaceta,el
Decreto243sepublicenlaGaceta144,enelao1957).
3.ArtculocincodelCaptuloIDisposicionesGenerales,ylosartculosveinticinco,veintisis,veintisiete,veintiochoyveintinuevedelCaptulo
VDelosRecursosAdministrativosFiscalesDisposicionesTransitoriasdelaleynmerotrescientostreintaynueveLeyCreadoradela
DireccinGeneraldeServiciosAduanerosydeReformaalaLeyCreadoradelaDireccinGeneraldelIngresosysusrespectivas
disposicionesreglamentariascontenidasenlosdecretosejecutivoscorrespondientes
4.TtuloIX,RevisinyApelacin,delReglamentoalaLeydelImpuestosobrelaRenta,TtulodenominadoLeyComplementariay
Reglamentaria,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnmerocincuentaynuevedeldocedemarzodeMilNovecientosCincuentayTres
5.Artculocientocincoensusincisoscuatro,cinco,seis,siete,nueveyoncedelTtuloVIIFacultadesEspecialesdelaAdministracin
Tributaria,yartculoscientoseisycientoochodelTituloVIIIInfracciones,SancionesyPrescripcin,delaLeydeEquidadFiscalnmero
cuatrocientoscincuentaytres,publicadaenLaGaceta,DiarioOficialnmeroochentaydosdelseisdemayodelaodosmiltresconsus
respectivasdisposicionesreglamentariascontenidasendecretosejecutivoscorrespondientes
6.ArtculonuevedelaLeyCreadoradelRegistronicodelMinisteriodeFinanzas,Decretonmeroochocientoscincuenta,publicadoenLa
Gaceta,DiarioOficialnmerodoscientoscuarentayseisdeltreintadeOctubredelaoMilNovecientosOchentayUnoysusrespectivas
disposicionesreglamentariascontenidasenlosdecretosejecutivoscorrespondientes
7.LeydelDelitodeDefraudacinFiscal,Decretonmeroochocientostreintaynueve,publicadoenLaGaceta,Diariooficialnmero
doscientostreintaynuevedelveintidsdeOctubredeMilNovecientosOchentayUnoysusreformas
8.Decreto4191"SancionesyCierredeNegociosporActosVinculadosconlaEvasinTributaria"publicadoenLaGaceta,DiarioOficial
nmerocientoochentaydosdeltreintadeSeptiembredeMilNovecientosNoventayUno
9.Decretonmero1597,reglamentodefuncionesdelaAsesoradelMinisteriodeFinanzas,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnmero
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CodigoTributario

cincuentaysietedelveintiunodeMarzodelaoMilNovecientosNoventaySiete
10.ArtculodieciochodelaLeyReferentealaDestilacinyVentadeAguardienteyAlcoholes(LeydePatentedeLicores),DecretoNo.362
publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnmerocientotreintayseisdeltreintadeJuliodeMilNovecientosCuarentaycinco.
Vigencia
Artculo226.EsteCdigoentrarenvigenciaseismesesdespusdesupublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.
DadoenlaciudaddeManagua,enlaSaladeSesionesdelaAsambleaNacional,alosveintiochodasdelmesdeoctubredelaodosmilcinco.
RENNEZTLLEZ,PresidentedelaAsambleaNacional.MARAAUXILIADORAALEMNZEAS,Secretariadela
AsambleaNacional.
Portanto:TngasecomoLeydelaRepblica.PublqueseyEjectese.Managua,veintidsdenoviembredelaodosmilcinco.Enrique
BolaosGyer,PresidentedelaRepblicadeNicaragua.

[1]Pr.Arto.34.LascausasdehaciendaycomerciosesustanciarnconarregloaesteCdigoentodoloquenoestprevistoenlasleyes
especiales.
Artos.41956P.1CC.B.J.502

http://www.tta.gob.ni/index.php?view=article&catid=40%3Amarcolegal&id=54%3Acodigotributario&tmpl=component&print=1&layout=default&page=&optio

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