IMPUESTOS EN:

El Estado Plurinacional de Bolivia tiene el compromiso de garantizar educacin,

salud, seguridad, justicia, servicios bsicos, infraestructura, entre otros a la poblacin
en su conjunto; para ello necesita recursos econmicos que provienen especialmente
del pago de los impuestos.

La formacin de la cultura tributaria est ligada a la promocin de una

ciudadana responsable que ejerza sus derechos ciudadanos y cumpla con
sus obligaciones tributarias, as los individuos de una sociedad construyen
una imagen de los impuestos a partir de una combinacin de informacin y
experiencia sobre la accin y desempeo del Estado.

CONTENIDO
01. CMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PBLICO?
04
02. LOS TRIBUTOS 06
03. A DNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS?
08
3
04. LEGISLACIN TRIBUTARIA 10
05. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)
12
06. PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
14
O7. INSCRIPCIN AL NIT 16
08. PASOS PARA OBTENER EL NIT
18
09. RGIMEN GENERAL 20
10. REGMENES ESPECIALES 22
11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13%
24
12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3%
26
13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25%
28
14. LOS FORMULARIOS 30
15. LAS FACTURAS 32
16. CONTROLADORES FISCALES 34
17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
36
18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
38
19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
40
20. TRIBUTACIN DE RECURSOS NATURALES
42
21. TRANSPARENCIA 44
22. REVOLUCIN TECNOLGICA QUE TRANSFORMA AL SIN
46

01. CMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PBLICO?

Bolivia es como una casa donde habitan diferentes personas, como
maestros, mineros, empresarios, estudiantes, mdicos y muchas
otras ms. Los gastos de la casa se financian con el aporte de todos
los que la habitan. El aporte es de todos porque al interior de la casa
existe una norma suprema llamada Constitucin Poltica del Estado,
que establece que es un deber de todas las y los bolivianos tributar en
proporcin de su capacidad econmica.

BOLIVIA

Todo pas necesita recursos para brindar diferentes bienes y servicios a

la poblacin, tales como atencin mdica, educacin de calidad, vas de
transporte, servicios bsicos, seguridad, tecnologa y telecomunicaciones.
Los bienes y servicios pblicos son disfrutados por una o ms personas,
sin exclusin alguna. Por ejemplo, la justicia, la defensa nacional, el medio
ambiente, entre otros.

Un bien o servicio pblico slo puede ser mantenido con los recursos
del Estado, los cuales se obtienen gracias al aporte de la poblacin.
Los ingresos del Estado son distribuidos en base a las necesidades de la
poblacin, garantizando el bienestar de los bolivianos.

EDUCACIN
ATENCIN
MDICA
VAS DE
TRANSPORTE

TELECOMUNICACIONES
La principal fuente generadora de recursos
econmicos para el Estado es la suma de los
aportes por el pago de impuestos.

02. LOS TRIBUTOS

Son aportes que todos realizan al Estado para que este pueda
brindar, en toda su capacidad, servicios pblicos de calidad para
todo el pueblo boliviano.

El Cdigo Tributario es un conjunto de principios que regulan el mbito

tributario nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003,
y bsicamente contempla cuatro elementos:
La relacin jurdica entre quien cobra y quien paga los tributos.
Comprende los procedimientos de gestin y aplicacin de los tributos.
Definicin y clasificacin de los incumplimientos y delitos
en lo referente a la tributacin.
Los procesos de impugnacin de los actos tributarios.

LOS TRIBUTOS SE
CLASIFICAN EN:

IMPUESTO: Es el aporte cuya obligacin nace

cuando se da una situacin establecida en la Ley, por
ejemplo, la venta de bienes y servicios, entre otros.
TASA: Se paga por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades concretas.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por
algn beneficio recibido o por la realizacin de
determinada obra o actividad estatal.
PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes
de dominio pblico, as como por la realizacin de
actividades econmicas.

El Cdigo Tributario se aplica a todos los tributos

de carcter nacional, departamental y municipal.

03. A DNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS?

Los impuestos son distribuidos de manera justa para beneficio
de todos los bolivianos y bolivianas.
DISTRIBUCIN DE
LOS APORTES:

5% a Universidades
Pblicas

75% al Tesoro
General del Estado

20% a todos
los municipios

La Constitucin Poltica del Estado Plurinacional de Bolivia y la Ley 154,

siguiendo la poltica tributaria, han clasificado y definido los impuestos
en nacionales, departamentales y municipales.

As como el Estado precautela la equidad tributaria y busca

eficiencia en la funcin recaudadora de sus instituciones, los
ingresos obtenidos mediante los impuestos son distribuidos y
redistribuidos a diferentes sectores, para el bienestar de las nias
y nios, adolescentes, jvenes, adultos y adultos mayores.

El diseo de la Poltica Tributaria es atribucin exclusiva del Poder

Ejecutivo, a travs del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas,
que a su vez, cuenta con un Viceministerio de Poltica Tributaria.
Al definir la estrategia ms eficiente para recaudar los recursos, el
Estado toma en cuenta la capacidad de pago de cada ciudadano y los
efectos para el total de la poblacin.

04. LEGISLACIN TRIBUTARIA

La legislacin tributaria es el conjunto de normas establecidas
por el Estado para contar con los recursos pblicos, a travs de la
recaudacin de tributos.

10

En Bolivia, el mbito tributario est regido por la Ley 2492 (Cdigo

Tributario) y la Ley 843, que determinan el conjunto de tributos en el pas;
su aplicacin procedimientos, servicios y la reglamentacin necesaria.

Slo una LEY puede crear, modificar o eliminar un impuesto.

11

Todos los bolivianos y bolivianas tenemos

el deber de cumplir las leyes, decretos,
resoluciones y cualquier otra normativa
generada por el Estado.

05. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)

En Bolivia, el Servicio de Impuestos Nacionales se constituye
en parte fundamental de la Administracin Tributaria, siendo
responsable de recaudar los impuestos de carcter nacional.

MISIN
Proveemos al Estado de los recursos
generados por impuestos nacionales,
contribuyendo a mejorar la calidad de
vida y el Vivir Bien de las bolivianas y
bolivianos.
12

VISIN
Somos una institucin
transparente, innovadora con
valores, con compromiso e
inters social que facilita el
pago de impuestos y contribuye
a la construccin de una
Cultura Tributaria.

El SIN tiene la tarea de promover el pago voluntario y oportuno de los

impuestos, brindando informacin clara y sencilla a los contribuyentes.

Algunos de los servicios que ofrece el SIN son:

Asistencia al contribuyente.
Orientacin al ciudadano.
Capacitacin Tributaria.
Lnea Gratuita de atencin al contribuyente.
Sitio Web.
Buzn de reclamos y sugerencias.
Kioscos tributarios.
Plataformas Mviles .

13

El SIN est presente

en todo el pas, con
oficinas en todas
las capitales de
departamentos.

06. PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

14

El Padrn Nacional de Contribuyentes est compuesto por un conjunto

de personas naturales y jurdicas que desarrollan diversas actividades
econmicas, por lo que adquieren derechos y deberes tributarios.
Para formar parte del Padrn Nacional de Contribuyentes es necesario
contar con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), que demuestre
todas sus caractersticas econmicas.

A diciembre del 2013, el padrn nacional de

contribuyentes alcanz a 393,811 inscritos.

LOS CONTRIBUYENTES SE CLASIFICAN EN DOS GRANDES GRUPOS:

PERSONAS NATURALES:
Son aquellos contribuyentes que
tienen un negocio propio, ejercen
una profesin o un oficio.
15

PERSONA JURDICA:
Es una o ms personas naturales
que forman o constituyen una
organizacin, la cual puede ser con o
sin fines de lucro.
La persona jurdica tiene la capacidad
de adquirir y poseer bienes, asimismo,
adquiere obligaciones.

07. INSCRIPCIN AL NIT

Cuando un negocio se inicia debe inscribirse ante el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), en el Padrn Nacional del
Contribuyente a fin de obtener su Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT).

16

El NIT permite al SIN individualizar e identificar a todos los

contribuyentes; quienes pueden proceder a realizar diversos trmites
ante la Administracin Tributaria. La obtencin del NIT permite ejercer
una actividad comercial, en el marco de la legalidad.
Todos los trmites ante el SIN, como la inscripcin, son gratuitos.

Al momento de la inscripcin ante el SIN, se asignar al contribuyente

el impuesto, formularios y periodos de presentacin en base a
su actividad especfica. Estas obligaciones sern reflejadas en el
Certificado de Inscripcin.
El NIT se imprime en un letrero
de exhibicin, a travs del cual se
puede identificar si el negocio est
obligado a emitir factura, para as
exigirla como corresponde.

17

El NIT puede ser inactivado en cualquier

momento. La inactivacin es gratuita y es
la nica manera de indicar que ya no se
tiene obligaciones tributarias.

EL NIT puede ser activado nuevamente en

cuanto se reinicie el negocio o cuando se
empiece una nueva actividad econmica.

08. PASOS PARA OBTENER EL NIT

INICIO
Preinscripcin
OFICINA
VIRTUAL

Ingrese a la Oficin@ Virtual a travs del sitio

WEB del SIN www.impuestos.go.bo, para
crear un usuario temporal.
Con el usuario temporal se deber acceder
al Formulario MASI-001, el cual debe
ser llenado para inscribirse al Padrn
Biomtrico Digital.

18

Generacin del Nmero de Trmite

Una vez llenado el Formulario MASI-001 de
manera correcta, el SIN generar automticamente un nmero de trmite y una lista
de documentos de soporte.

Presentacin en Plataforma
El usuario deber acudir a la Gerencia
Distrital que le corresponda para presentar
los documentos de soporte y el nmero
de trmite.

Verificacin de la Informacin
El personal del SIN proceder
la informacin registrada por
respaldada por los documentos
presentados en el Formulario
mediante el trmite.
.

a verificar
el usuario,
de soporte
MASI-001,

Captura de: Huellas Dactilares,

Firma y Fotografa
El funcionario del SIN proceder a registrar
biomtricamente las huellas dactilares y la firma,
as mismo, se tomar la fotografa del ciudadano.

19

Entrega de Documentacin
El servidor pblico entregar
al contribuyente:
- El certificado de Inscripcin PBD.
- El documento de exhibicin
. NIT.
- Entrega de la tarjeta MASI .

Activacin de la tarjeta MASI

Una vez entregados los documentos el
contribuyente deber activar la Tarjeta MASI
para poder utilizar la Oficin@ Virtual .

09. RGIMEN GENERAL

20

Por las caractersticas de la actividad econmica que realiza el

contribuyente, el SIN los clasifica en diferentes regmenes tributarios:
RGIMEN GENERAL
Es una categorizacin por la cual las personas
naturales y jurdicas deben declarar los
impuestos en formularios individualizados
y especficos.

REGMENES ESPECIALES
Es el grupo de personas naturales, quienes
por sus caractersticas econmicas, declaran
y pagan los impuestos, de manera conjunta
o simplificada.

En el Rgimen General los contribuyentes se clasifican en:

Principales Contribuyentes que

por sus aportes son situados entre
las empresas que contribuyen ms
a Bolivia.

Grandes Contribuyentes que se

ubican entre los mayores aportantes al pas.

Son todos los dems

contribuyentes que emiten
facturas y que no se constituyen
ni en PRICOS ni GRACOS.

21

10. REGMENES ESPECIALES

Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que
invierten pequeos capitales para el progreso del pas se crearon los
Regmenes Especiales, compuestos por:

RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)

22

Destinado a las personas que habitualmente tienen una

de las siguientes actividades: artesanos, comerciantes
minoristas y vivanderos.

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)

Destinado a personas naturales
que presten servicio pblico de
transporte y que cuenten con
menos de dos vehculos; como
taxis, mini buses, transporte
urbano e interprovincial.

RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)

Destinado a personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrcolas
o pecuarias en predios cuya superficie est
comprendida dentro de los lmites establecidos.

23

11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13%

QU ES EL IVA?
Es el impuesto que se cancela por todas las ventas de bienes, por los
contratos de obras, por los contratos de prestacin de servicios y por
las importaciones realizadas. El IVA se declara y se paga mediante la
presentacin de un formulario mensual.

24

25

QUINES DEBEN DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL IVA?

Todas las personas Naturales y Jurdicas que desarrollen actividades
econmicas en el territorio nacional.
Para el clculo de este impuesto se deben registrar todas de las
compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en
un registro denominado Libro de Compras y Ventas (LCV).

12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3%

Qu es el IT?
Es un impuesto que se paga por la realizacin de toda transaccin econmica
en territorio nacional, como comercio, industria, profesin u oficio.
Este impuesto se paga a travs de un formulario, el cual se debe
presentar mensualmente.

26

27

QUINES DEBEN PAGAR EL IT?

Todas las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades
econmicas dentro del pas.
Para el clculo del pago de este impuesto se deben tomar en cuenta
todos los ingresos del contribuyente.

13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25%

Qu es el IUE?
Es el impuesto que se paga por las utilidades logradas al cierre de
cada gestin contable, de acuerdo a Ley.
Para el clculo de este impuesto se aplica el 25% sobre las utilidades.

28

29

QUINES DEBEN DECLARAR Y PAGAR ANUALMENTE EL IUE?

Todas las personas naturales y jurdicas que llevan registros contables.
As como todos los profesionales independientes y las personas que
realizan remesas al exterior.

14. LOS FORMULARIOS

Un formulario de impuestos es un documento que contiene informacin
del negocio o actividad econmica que realiza el contribuyente.

30

Los formularios de impuestos son Declaraciones Juradas,

mediante los cuales se determina el impuesto a pagar. Los
formularios de impuestos pueden ser fsicos o electrnicos.

Ahora, todos los contribuyentes del Rgimen General deben presentar sus
formularios de Declaracin Jurada a travs de la Oficin@ Virtual del SIN.

Cunto gane?

Cunto vend?

Cunto voy
a pagar?

Cunto
gaste?

31

Importante!! Una Declaracin Jurada es un documento que debe

reflejar informacin verdadera.

15. LAS FACTURAS

La factura es un documento que respalda la compra de un
bien o servicio.
La siguiente ilustracin nos muestra la informacin que
debe contener una factura:

Datos del
vendedor

32

CONFECCIONES

NIT: 9343491011

N 004099

N Autorizacin
9001003121320

De: Ramn Valdez

Calle Achachimarka Nro 666
La Paz - Bolivia

ORIGINAL CLIENTE

FACTURA
Nombre del
comprador

Fecha:

de

de 201

Seor(es):
DETALLE

Fecha de emisin
NIT CI del
comprador

NIT/C.I.:
CANT.

NIT del vendedor

Nmero de factura
Dato de la
dosificacin

IMPORTE

Datos de la
transaccin
TOTAL Bs.

Total numeral y
literal en bolivianos

Son:

Datos
finales

Fecha Lmite de Emisin 28/11/2015

La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta
Nota Fiscal constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley.

Las personas que no emitan facturas

sern sancionadas con la clausura de su
negocio. Siempre exije tu factura!

LAS MODALIDADES DE FACTURAS MS COMUNES SON:

MANUALES

PREVALORADAS
33

COMPUTARIZADA EN LNEA
Y ELECTRNICA
Las facturas pueden ser llenadas a mano, impresas por
computadora o pueden venir con los datos ya impresos.

16. CONTROLADORES FISCALES

34

Con el propsito de que los contribuyentes cumplan sus obligaciones

y se respeten los derechos ciudadanos, el SIN cuenta con un equipo
denominado controladores fiscales, quienes hacen respetar los
derechos de los consumidores, verificando la correcta, oportuna y
voluntaria emisin de factura.

En caso de no entregarse factura, el consumidor debe denunciar

el hecho al SIN, quien asignar inmediatamente un controlador
fiscal que proceder con las acciones correspondientes.

35

As mismo, se puede denunciar la no emisin de la factura

mediante la lnea gratuita 800 10 3444, a nivel nacional.

17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

INFORMACIN

36

El ciudadano, al momento de inscribirse ante el SIN, adquiere

obligaciones que debe cumplir conforme a los plazos, formas y
medios establecidos.

ALGUNAS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SON:

37

Inscribirse en los registros habilitados por el SIN.

Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria.
Respaldar todas las transacciones gravadas, mediante documentos conforme la Ley.
Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos fiscales.
Conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los documentos de
respaldo de sus actividades.
Utilizar los programas y aplicaciones informticas.
Facilitar las tareas de control e investigacin que realice el SIN.

18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

38

Al igual que las obligaciones, los

contribuyentes tienen derechos que
deben ser respetados.
La libertad, la justicia, la igualdad, la
solidaridad, entre otros, tienen por base
el aceptar que todos los seres humanos
tienen los mismos derechos. Por ello, son
universales e iguales para todos y todas.

ALGUNOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, PREVISTOS EN LA LEY, SON:

A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
y el ejercicio de sus derechos.
A la reserva y confidencialidad de todos sus datos e informacin.
A ser tratado con el debido respeto y consideracin por todo el personal de la
Administracin Tributaria.
A que la Administracin Tributaria brinde soluciones dentro de los
plazos establecidos.
A solicitar certificacin y copia de sus Declaraciones Juradas presentadas.
A presentar todo tipo de pruebas, que debern ser tomadas en cuenta cuando
se le impone una sancin.
A la devolucin de montos pagados en exceso.

Adems, se presume que los contribuyentes han cumplido sus obligaciones

tributarias hasta que, mediante un debido proceso, se pruebe lo contrario.

39

19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

40

La accin u omisin que comenten los contribuyentes en el ejercicio

de sus obligaciones tributarias se denomina Incumplimiento a
Deberes Formales (IDF).
Los Deberes Formales estn establecidos en
el Cdigo Tributario, las Leyes Impositivas, los
Decretos Supremos y Resoluciones Normativas
del Servicio de Impuestos Nacionales.

Algunos de los deberes formales son:

1. La inscripcin en el registro de contribuyentes.
2. La presentacin de Declaraciones Juradas.
3. La emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
4. La elaboracin de los registros contables y otros registros.
5. La entrega y envo de informacin.

Por ejemplo, entre las sanciones por incumplimiento a deberes

formales se pueden dar:
a) Multa econmica para el propietario.
b) Clausura del establecimiento.

41

20. TRIBUTACIN DE RECURSOS NATURALES

42

Los recursos naturales se pueden definir como la riqueza natural que

es aprovechada por el hombre, por lo tanto, tiene una utilidad, dado
que satisface una necesidad humana.
Los recursos naturales estn clasificados en dos tipos: recursos
naturales renovables que son aquellos que se regeneran en el
transcurso del tiempo y los no renovables los que no se regeneran.
(Art. 356 de la Constitucin Poltica del Estado).
Recurso natural es cualquier bien material proveniente de la
naturaleza que puede ser aprovechado por la gente para su beneficio.
La comercializacin de hidrocarburos y minerales permite
situar a Bolivia en un escenario econmicamente favorable,
pues la explotacin de estos recursos genera grandes
contribuciones al Tesoro General del Estado.

El IEHD es un impuesto que se paga por la venta de gasolina,

disel, gas natural y otros, para ser comercializados en el
pas, ya sean de origen nacional o importado.
El IDH se paga por las actividades de produccion de petrleo,
gas licuado de petroleo, en todo territorio nacional, en base
a la produccin obtenida en el pozo antes del transporte.
La explotacin y extraccin de minerales aporta recursos al
Estado a travs de la Regala Minera y la Alcuota Adicional al
IUE de las empresas mineras.
A travs de dichos ingresos y gracias a la Nacionalizacin de los
Hidrocarburos, los niveles de pobreza se han visto reducidos en
diferentes regiones del pas.
43

21. TRANSPARENCIA
Todas las entidades pblicas del Estado Plurinacional se
rigen bajo los principios de transparencia y lucha contra
la corrupcin en la gestin Pblica en correspondencia
con la Constitucin Poltica del Estado.

PLANIFICACI N

44

Ser transparente significa fortalecer el

acceso a la informacin, permitiendo a
los ciudadanos ejercer su derecho de
preguntar al Estado que hace con los
recursos pblicos.
EJECUCIN

Esta informacin debe ser pblica y

de conocimiento total de la poblacin,
desde la elaboracin del presupuesto
hasta el reporte de gastos, pero
sobretodo como se han cumplido los
compromisos con la poblacin.

El SIN cuenta con una Unidad

de
Transparencia que asegura el acceso a
la informacin pblica de la institucin,
promueve la tica de los servidores pblicos,
desarrolla mecanismos para el control social
y rendicin de cuentas.

45

22. REVOLUCIN TEGNOLGICA QUE TRANSFORMA AL SIN

Con el uso de la Oficin@ Virtual y de la Oficina Mvil, el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), continua a la vanguardia en las
innovaciones tecnolgicas para que los contribuyentes cumplan con
sus obligaciones tributarias.

46

El SIN es una de las instituciones pblicas que ms innov en

tecnologa, sobre todo en lo refente a las Declaraciones Juradas de
impuestos, las cuales se realizan virtualmente.
Para marzo del 2014, un 72% de las Declaraciones Juradas se
realizaron mediante la Oficin@ Virtual.

Como parte de esta revolucin tecnolgica, que facilita los trmites y

la vida de los contribuyentes se desarroll e implement:

La Oficin@ Virtual
(servicios por internet)

La Oficina Mvil
Ampliando el
acceso a los
servicios de forma
ms directa .

Funcionan las 24
horas, los siete
das de la semana,
y puede acceder
desde cualquier
lugar del mundo.

47

Plataformas Mviles
Unidades Mviles de
atencin continua que
permite que el SIN est ms
cerca del ciudadano.

Kioscos Tributarios
Servicios de atencin guiada.

www.impuestos.gob.bo/culturatributaria

LNEAS GRATUITAS:
CONSULTAS TRIBUTARIAS

800-10-3444
TRANSPARENCIA

800-100-333

Vistanos:
Fa c e b o o k / c r e a n d o c u l t u ra t r i b u t a r i a b o l i v i a
Tw i t t e r / c c t B o l i v i a
Yo u t u b e / u s e r / C u l t u ra Tr i b u t a r i a B O L