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SOLUCIN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operacin es
interesante mencionar que el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
considera que el Costo Computable de una adquisicin es en principio la
contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementado en los gastos
incurridos con motivo de su compra y otros gastos que resulten necesarios para
colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados
econmicamente.
Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisicin del total de los bienes
adquiridos por la empresa LOS ROSALES S.R.L. (22 unidades) es el monto total
pagado en la operacin, la cual en nuestro caso es S/. 20,000 (20 unidades por S/.
1,000 c/u), no obstante que finalmente se haya obtenido una bonificacin de dos (2)
unidades adicionales. En tal sentido, consideramos que al momento de costear los
bienes, la empresa debera determinar el mismo, considerando el precio pagado
entre la cantidad de bienes obtenidos o recibidos.
ENFOQUE CONTABLE
De forma similar a la ley tributaria, el prrafo 11 de la NIC 2 Existencias seala que
el costo de adquisicin de las existencias comprende el precio de compra, los
aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y
otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los
materiales o los servicios. Y agrega que a tal efecto, los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de
adquisicin.
Por ello, si el precio de compra de los 20 TV adquiridos es S/. 20,000, debe
tomarse que en realidad el mismo representa el precio pagado por la totalidad de los
bienes recibidos, incluidos aquellos obtenidos en bonificacin, debiendo considerarse
que el costo computable unitario es aquel obtenido de la divisin del precio de
compra entre 22 (S/. 20,000 / 22), es decir S/. 909.09, costo unitario que quedar
reflejado en el Kardex respectivo, al momento de su ingreso.
RESPUESTA:
En este caso no existe ningn impedimento legal, pero por cuestiones ticas, no
debera hacerlo, dado que sera juez y parte por su condicin de dueo, contador y
gerente de la empresa.
PREGUNTA N 10: Con referencia a la declaracin del PDT 621, efectu la
declaracin correspondiente al mes de mayo 2013. Para efectos de IGV
declar el monto de S/.24,187 y como base, por Impuesto a la Renta consign
el monto de S/.21,314 por error qu implicancias tendra con SUNAT?
RESPUESTA:
Cuando se consigne errores al presentar la declaracin mensual, el contribuyente se
encuentra obligado a presentar la declaracin rectificatoria. En este caso se configura
la infraccin del numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario por declarar cifras o
datos falsos, la cual es sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo
omitido o del crdito aumentado indebidamente.
De acuerdo a lo anterior, el contribuyente deber presentar la declaracin
rectificatoria; s para efecto del Impuesto a la Renta resultara un tributo omitido, la
multa es el 50% de este monto, la cual no puede ser menor al 5% de la UIT.
De acuerdo al Rgimen de Gradualidad, si subsana voluntariamente antes de cualquier
notificacin de la SUNAT, la rebaja de la multa es del 95%.
A la multa rebajada se le deber aplicar los intereses moratorios, desde el da siguiente
a la fecha en que se cometi la infraccin hasta la fecha de pago inclusive.
Adicionalmente, al pago de la multa, deber cancelar la deuda tributaria omitida con
los intereses moratorios respectivos.
PREGUNTA N 11: Si una persona empez a emitir Recibos por Honorarios a
partir del 2005 y llev su Registro de Ingresos y Gastos, pero extravi el libro
y este ao empieza a trabajar de nuevo con recibo por honorarios.
Mi pregunta es tiene que legalizar un libro de ingresos y gastos y consignar
sus ingresos y gastos a partir del ao 2005 o solo ser necesario regularizar
el ao 2013?
RESPUESTA:
En el caso de extravo del Libro de Ingresos y Gastos, el contribuyente debe cumplir
con hacer la denuncia policial y presentar un Escrito a la SUNAT indicando el hecho,
adjuntando copia certificada de la denuncia policial.
Efectuado ese trmite, deber comprar un nuevo libro, mandarlo a legalizar y cumplir
con llenar toda la informacin desde cuando inici sus actividades
2.- PREGUNTA N 2: Cules son los plazos que se aplican para la prescripcin?
De acuerdo a lo precisado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, normado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99) y modificatorias, los plazos de
prescripcin vigentes, para efectos de la accin que debe ejercer la Administracin
Tributaria, son los siguientes:
CONCEPTOS
Impuesto a la Renta
Infraccin tributaria
en exceso
Primer Ao de Prescripcin
Segundo Ao de Prescripcin
Tercer Ao de Prescripcin
Cuarto Ao de Prescripcin
Dentro de este contexto, la deuda por Impuesto a la Renta del Ejercicio 2006
(Vencimiento: 27.03.2007), ha prescrito, dado que al 01.01.2012, han transcurrido 4
aos contados desde el
01.01.2008 (Fecha que corresponde al 01 de Enero del ao siguiente a la fecha del
vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del Ejercicio 2006).
Primer Ao de Prescripcin
Segundo Ao de Prescripcin
Tercer Ao de Prescripcin
Cuarto Ao de Prescripcin
Del anlisis podemos sealar que, la deuda del IGV prescribe el 01.01.2013, por cuanto
a esa fecha recin transcurren los 4 aos de prescripcin, contados desde el
01.01.2009 ((01 de Enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin tributaria
fue exigible).
Debemos tener presente que lo antes sealado se da en tanto no se haya producido la
interrupcin del plazo prescriptorio.
6.- PREGUNTA N 6: Cundo prescribe la multa del numeral 1) del artculo 176
del Cdigo Tributario?
La Empresa Los Portales S.A. con RUC N 20818675851, present el PDT N 621, fuera
de plazo, correspondiente al perodo tributario Julio 2008 (Vencimiento: 20.08.2008),
por lo que ha incurrido en la infraccin tipificada en el Numeral 1) del artculo 176 del
Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Nos preguntan Cundo prescribe
la sancin de Multa por esta infraccin?
En el caso de las Infracciones Tributarias, el cmputo del plazo prescriptorio es desde el
uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.
De acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuando concluye
el plazo prescriptorio de los 4 aos:
Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2009
Primer Ao de Prescripcin
Segundo Ao de Prescripcin
Tercer Ao de Prescripcin
Cuarto Ao de Prescripcin
Tributaria.
<!--[if
de pago.
Para exigir el pago de la obligacin tributaria
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Por la Notificacin de la Orden de Pago.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Por
tributaria.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Por el pago parcial de la deuda.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades
de pago.
de pago.
Compensacin.
tributario.
<!--[if
el
procedimiento
de
la
Solicitud
de
condicin de no habido.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo
del presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Durante la suspensin del plazo a que se refiere el
tributario.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Durante la tramitacin de la demanda contencioso-
condicin de no habido.
<!--[if
el
procedimiento
de
la
Solicitud
de
tributario.
<!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Durante la tramitacin de la demanda contencioso-
9.- PREGUNTA N 9: Por error se cancel una deuda que estaba prescrita se
puede solicitar la devolucin de la misma?
En el presente caso en que el pago de la obligacin tributaria prescrita ha sido
efectuado en forma voluntaria, el contribuyente no tiene el derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.
11.- PREGUNTA N 11: Cul es el Procedimiento que debemos seguir para que
se declare la prescripcin de una deuda tributaria?
De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la
prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, pudiendo
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Para ello, se deber seguir el siguiente procedimiento:
Presentar en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT de su
jurisdiccin, una Solicitud firmada por el deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC, solicitando que se declare la prescripcin de:
tributaria.