NORMAS PROFESIONALES DE LA AUDITORIA DE GESTIN

UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABI

Marco normativo de la auditoria de gestin
El marco normativo de la auditoria de gestin se clasifica en:

Auditoria de Gestin

1. Normas generales o personales,

2. Normas relativas a la realizacin del trabajo,
3. Normas relativas al informe.

Auditoria de Gestin

Normas personales
UNIVERSIDAD
SURque
DEseMANABI
Estas normas son aplicables
indistintamenteESTATAL
del tipo deDEL
auditoria
efecte ya que regulan la
conducta del auditor respecto a su profesionalismo, capacidad, independencia mental y
discrecionalidad, estos lineamientos bsicos le permiten al auditor garantizar a sus clientes los servicios
que le sean requeridos, entre este tipo de normas aprobadas por el Instituto Americano de Contadores
Pblicos se destacan:
El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el entrenamiento
tcnico y la capacidad profesional como auditores.

En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrn
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una actitud mental independiente.
Se ejercitara el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la preparacin del
informe.

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Normas relativas a la realizacin del trabajo

Auditoria de Gestin

Estas normas estn enfocadas a realizar un apropiado desarrollo del examen de auditoria, abarcando
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ESTATAL
DEL
SUR DE MANABI
desde la planificacin del
examen de auditoria,
la ejecucin
y finalizacin
del mismo. Dentro de estas
normas estn:
Se debe planificar adecuadamente el trabajo.
Se debe supervisar y orientar al personal que esta involucrado para que el trabajo sea realizado
apropiadamente.
Se debe evaluar el sistema de control interno y los controles de gestin relevantes para la
auditoria.

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Se debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante que sustente la opinin

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profesional del auditor.
Normas relativas al informe
Estas normas se refieren a los requisitos que debe cumplir el informe de auditoria de gestin:
El informe debe ser oportuno, conciso y veras.
Debe contener lo antecedentes y las motivaciones as como las motivaciones del area auditada.
Contener la informacin general incluyendo cargos, responsables, reas de ejecucin y la gestin
realizada por los mismos.

Se debe incluir en el informe los objetivos de la auditoria, el alcance y metodologa empleada.

UNIVERSIDAD
ESTATAL
DEL as
SUR
DE
Mencionar los puntos fuertes
y los puntos dbiles
detectados,
como
la MANABI
evaluacin de la eficiencia,
eficacia, y el grado de economa con que han sido utilizados los recursos.
Indicar las conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos observados as como las respectivas
recomendaciones.
Observaciones o comentarios de los responsables del rea auditada.

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QUE COMPRENDEN LAS NORMAS

Auditoria de Gestin

Las normas para el control de gestin estn basadas en los principios que rigen y orientan los trabajos
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ESTATAL
DEL
SUR
DE MANABI
de auditora, en los cuales
se establece un marco
conceptual
para
el anlisis
de los estados financieros,
estadsticas, actividades econmicas y administrativas y la accin del gerente en un perodo
determinado. El control de gestin pretende establecer un control integral, a partir de la evaluacin de
los estados de resultados de las actividades administrativas y operativas, su proyeccin hacia el futuro,
y la evaluacin de sus resultados histricos para detectar variaciones y tendencias, con el propsito de
determinar la eficiencia y eficacia.

LAS NORMAS DE AUDITORA.

UNIVERSIDAD
ESTATAL
DEL
SURpblico,
DE MANABI
Son las condiciones mnimas
del perfil que debe
poseer el
contador
sus actitudes y aptitudes
personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada proceso de su actividad como auditor.
Clasificacin de las normas de auditora generalmente aceptadas.

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Personales.
Relativas a la ejecucin del trabajo.
Relativas a la informacin.

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Auditoria de Gestin

1. Personales:

se refiere a la persona del contador pblico como auditor independiente; ste debe ser: experto en la
UNIVERSIDAD
ESTATALsiempre
DEL SUR
DE MANABI
materia, siendo profesional
a su actuacin y observando
principios
ticos.

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A. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el auditor debe tener conocimientos tcnicos

adquiridos en Universidades o Institutos superiores del pas, habiendo culminado sus estudios
con recepcin profesional de Contador Pblico, adems se requiere que el joven profesional
adquiera una adecuada prctica o experiencia, que le permita ejercer un juicio slido y sensato
para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.

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B. Cuidado y diligencia profesional: todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella
ESTATAL
SUR DE
MANABI
se forma y a ella UNIVERSIDAD
debe servir. El profesional
de laDEL
Contadura
Pblica,
al ofrecer sus servicios
profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los
profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores, estos
se eliminan o se reducen cuando el contador pblico pone a su trabajo (cuidado y diligencia
profesional).

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C. Independencia mental: Para que los interesados confen en la informacin financiera este debe
ser dictaminado por un contador pblico independiente que de antemano haya aceptado el

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trabajo de auditora , ya que su opinin no este influenciada por nadie, es decir, que su opinin
ESTATAL DEL SUR DE MANABI
es objetiva, libre eUNIVERSIDAD
imparcial.

2. Relativas a la ejecucin del trabajo.

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Estas normas se refieren a elementos bsicos en el que el contador pblico debe realizar su trabajo con
cuidado y diligencia profesionales para lo cual exigen normas mnimas a seguir en la ejecucin del
trabajo.

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A. Planeacin y supervisin: antes de que el contador pblico independiente se responsabilice de

ESTATAL
DE MANABI
efectuar cualquierUNIVERSIDAD
trabajo debe conocer
la entidadDEL
sujetaSUR
a la investigacin
con la finalidad de
planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas
debe efectuar y que alcance dar a las mismas, as como la oportunidad en que sern aplicadas.

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B. Estudio y evaluacin del control interno: el contador pblico independiente debe analizar a la
entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad de
determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar a las mismas, as como, la oportunidad
en que sern aplicadas.

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DELel SUR
DEpblico
MANABI
C. Obtencin de la UNIVERSIDAD
evidencia suficienteESTATAL
y competente:
contador
al dictaminar Estados
Financieros adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinin debe estar
respaldada por elementos de prueba que sern sustentables, objetivos y de certeza razonables, es
decir, estos hechos deben ser comprobables a satisfaccin del auditor.

Auditoria de Gestin

3. Relativas a la informacin: el objetivo de la auditora de Estados Financieros es

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que el contador Pblico independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los mismos, ya que,
UNIVERSIDAD
ESTATAL
SUR DE MANABI
se considera que el producto
terminado de dicho
trabajo esDEL
el dictamen.
A. Normas de dictamen e informacin: el profesional que presta estos servicios debe apegarse a
reglas mnimas que garanticen la calidad de su trabajo.

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B. Debe aclarar que el contador pblico independiente: al realizar cualquier trabajo debe
expresar con claridad en que estriba su relacin y cul es su responsabilidad con respecto a los
estados financieros.

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ESTATAL
SUR de
DE
MANABI
C. Base de opinin UNIVERSIDAD
sobre estados financieros:
con DEL
la finalidad
unificar
criterios, el IMCP por
medio de su comisin de principios de contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a
los que los profesionales se deben de apegar y as, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar
la informacin.

Auditoria de Gestin

D. Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad: para que la informacin

financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicacin de principios de contabilidad

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generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la
UNIVERSIDAD
naturaleza de los cambios
habidos. ESTATAL DEL SUR DE MANABI

Auditoria de Gestin

E. Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e

informa a travs de los Estados financieros que son los documentos sobre los cuales el contador
pblico va a opinar, la informacin que proporcionan los estados financieros deben ser
suficiente, por lo que debe de revelar toda informacin importante de acuerdo con el principio
de "revelacin suficiente".

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Auditoria de Gestin

UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABI

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UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABI

Norma Internacional de Auditora (NIA) 300. Planeacin de

una auditora de estados financieros

Auditoria de Gestin

la Norma Internacional de Auditora (NIA) 300. Planeacin de una auditora de estados financieros
deber leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,

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Auditora, Revisiones, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados, que expone la
ESTATAL DEL SUR DE MANABI
aplicacin y autoridad deUNIVERSIDAD
las NIA.
Actividades preliminares del trabajo

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El auditor deber desempear las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditora:

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Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con el cliente y del trabajo
UNIVERSIDAD
ESTATAL
DEL
DE MANABI
especfico de auditora (ver
NIA 220. Control
de calidad
paraSUR
auditoras
de informacin financiera
histrica, para lineamientos adicionales). La consideracin del auditor de la continuacin con el cliente
y de los requisitos ticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeo del trabajo
de auditora al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias.

Auditoria de Gestin

Actividades de planeacin

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La estrategia general de la auditora

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Auditoria de Gestin

El auditor deber establecer la estrategia general de auditora para la auditora. La estrategia general de
auditora fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora
ms detallado. El establecimiento de la estrategia general de auditora implica:

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a) Determinar las caractersticas del trabajo que definen su alcance, corno el marco de referencia de
UNIVERSIDAD
DEL
SUR DEpor
MANABI
informacin financiera usado,
los requisitos ESTATAL
de informacin
especficos
industria y la localizacin
de los componentes de la entidad.

Auditoria de Gestin

b) Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos lmites para informacin
provisional y final, as como las fechas clave para comunicaciones esperadas con la administracin y
con los encargados del gobierno corporativo.

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El plan de auditora

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El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo.

Auditoria de Gestin

El plan de auditoria es ms detallado que la estrategia general de auditora e incluye la naturaleza,

oportunidad y extensin de los procedimientos que han de desempear los miembros del equipo del
trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente

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bajo. La documentacin del plan de auditora tambin sirve como registro de la planeacin y
UNIVERSIDAD
MANABI
desempeo apropiados de
los procedimientosESTATAL
de auditoraDEL
que SUR
puedenDE
revisarse
y aprobarse antes del
desempeo de procedimientos adicionales.
El plan de auditora incluye:

Auditoria de Gestin

Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos planeados de

evaluacin del riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia

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relativa. Como se determina bajo la NIA 315. Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de
UNIVERSIDAD
ESTATAL
DEL SUR DE MANABI
los riesgos de representacin
errnea de importancia
relativa.

Auditoria de Gestin

Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de

auditora planeados a nivel de aseveracin, para cada clase de transacciones de importancia relativa,
saldo de cuentas y revelacin, segn se determina bajo la NIA 330, Procedimientos del auditor en
respuesta a los riesgos evaluados. El plan para los procedimientos adicionales de auditora refleja la
decisin del auditor sobre si somete o no a prueba la efectividad de los controles y la naturaleza.

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Oportunidad y extensin de los procedimientos sustantivos planeados

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Los otros procedimientos que se requieran llevar a cabo para que el trabajo cumpla con las NIA (por
ejemplo. buscar comunicacin directa con los abogados de la entidad).

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La planeacin de estos procedimientos de auditora tiene lugar durante el curso del trabajo, al irse
desarrollando el plan de auditora. Por ejemplo, la planeacin de los procedimientos de evaluacin del

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riesgo por el auditor normalmente ocurre al inicio del proceso de auditora. Sin embargo, la planeacin
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de la naturaleza.

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Oportunidad y extensin de procedimientos especficos de auditora adicionales depende del resultado

de dichos procedimientos de evaluacin del riesgo.

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Adems, el auditor puede comenzar la ejecucin de procedimientos adicionales de auditora para

UNIVERSIDAD
ESTATAL
DEL SUR
DEcompletar
MANABI
algunas clases de transacciones,
saldos de cuenta
y revelaciones
antes de
el plan de auditora
ms detallado de todos los procedimientos adicionales restantes.
Documentacin

Auditoria de Gestin

El auditor deber documentar la estrategia general de la auditora y, el plan de auditora, incluyendo

cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo.

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La documentacin por el auditor de la estrategia general de auditora, registra las decisiones clave que
ESTATAL
DEL SUR
DE MANABI
se consideran necesariasUNIVERSIDAD
para planear, de manera
apropiada,
la auditora
y comunicar los asuntos
importantes al equipo del trabajo. Por ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general de
auditora en forma de memorando. El cual contiene decisiones clave respecto del alcance general,
oportunidad v conduccin de la auditora.

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Bibliografa
http://auditoria03.galeon.com/auditoria_gest.htm

Auditoria de Gestin

http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.pdf

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