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RA 287679
RA 295972
RA 437569
RA 287679
RA 295972
RA 347569
Sumrio
Introduo.............................................................................................................................4
ETAPA 1...............................................................................................................................5
Balancete de Verificao........................................................................................................5
ETAPA 2...............................................................................................................................6
Regime de Caixa e Regime de Competncia..........................................................................6
ETAPA 3...............................................................................................................................8
3.1 Existem contas retificadoras do Passivo? Quais?...........................................................8
3.2 Clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no final de
2010..............................................................................................................................8, 9 e 10
3.3 Desenvolvimento e contabilizao no Livro-Razo................................................10 13
ETAPA 4..............................................................................................................................13
Insalubridade.........................................................................................................................13
Horas Extras .........................................................................................................................15
Adicional Noturno................................................................................................................16
Vale Transporte.....................................................................................................................17
Salrio Famlia.......................................................................................................................18
Previdncia Social.................................................................................................................19
Imposto de Renda.................................................................................................................22
Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS)...............................................................25
Contribuio Confederativa..................................................................................................27
Contribuio Sindical............................................................................................................27
Faltas ....................................................................................................................................29
Descanso Semanal Remunerado...........................................................................................30
Feriado..................................................................................................................................31
Penso Alimentcia...............................................................................................................31
CONCLUSO....................................................................................................................35
BIBLIOGRAGIA...............................................................................................................36
INTRODUO
Atividade Prtica Supervisionada, elaborada em grupo de quatro alunos, desenvolvida
em sala acompanhada pelo Professor Presencial, tem por objetivo aprendizado nos seguintes
assuntos do ramo da Contabilidade: Balancete de Verificao uma demonstrao parecida
com balano no inicio, ou seja, apresenta o saldo todas as contas patrimoniais, e ainda
apresenta o saldo das contas de resultado, num nico demonstrativo. Regime de Caixa e
Competncia prev o confronto entre todas as despesas e receitas, caixa instrumento de
apurao de resultado de uma forma simplificada de Contabilidade. Contabilizao de
Depreciao, Amortizao e Exausto.
Abordaremos tambm o tema de conhecimentos tcnicos sobre folha de pagamento.
PASSO 1
Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de servios
Cia. Beta
Balancete de Verificao
Data: 31/12/2010
Saldo
Contas
Dividendos a pagar
Devedor
Credor
6.000,00
90.000,00
54.000,00
189.000,00
52.500,00
45.000,00
Capital social
294.000,00
Reserva de lucro
Duplicatas a receber (curto prazo)
60.000,00
180.000,00
33.000,00
Equipamentos
270.000,00
Disponvel
30.000,00
57.000,00
Veculos
45.000,00
Mveis e utenslios
285.00,00
Receita
477.000,00
27.000,00
Despesas de Depreciao
37.500,00
Totais
1455.000,00
351.600,00
852.600,00
Calcular o total do ativo circulante em 31/12/2010.
Soma do Ativo
900.000,00
2. REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETENCIA
Regime de caixa o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu
recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so
realizadas. Considere o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou
recebidos, como se fosse uma conta bancria. O Regime de Caixa somente admissvel em
entidades sem fins lucrativos, em que os conceitos de receita de despesa se identificam,
algumas vezes, com os de recebimento e pagamento.
Regime de Caixa
Resultado do Exerccio
Despesas
Receitas
4) Aluguel 400,00
5) Aluguis 4.500,00
TOTAL: 57.900,00
Regime de Competncia
Resultado do Exerccio
Despesas Receitas
Despesas
Receitas
5) Aluguis 4.500,00
6) Alugueis 700,00
TOTAL: 72.200,00
PASSO 1
3.1. Contas Retificadoras de Passivo
( Existem contas retificadoras do Passivo? Quais?
Existem! Como o prprio nome j diz, contas redutoras ou retificadoras so contas
que reduzem o saldo de outra conta, logo se forem do Ativo devem ter saldo credor e se forem
do Passivo ou Patrimnio Lquido devem ter saldos devedores.
Contas Retificadoras do Passivo Exigvel:
So apresentadas no passivo com saldo devedor, reduzindo o valor contbil do grupo.
Por exemplo, desgio na venda de debntures, juros a transcorrer e custo de Resultado de
exerccios futuros.
So contas DEVEDORAS.
Ex: Desgio a Amortizar (na emisso de Debntures), Juros a Vencer (tambm pode
ser classificada como Ativo Circulante).
No passivo (Patrimnio Lquido) podemos dizer que o Capital a integralizar e as
aes em tesouraria so contas redutoras do passivo.
O Capital a Integralizar considerado uma conta redutora do passivo pois:
D Capital a integralizar / Realizar
C Capital Integralizado
O Capital a Integralizar/Realizar redutor do passivo (Patrimnio Lquido) porque os
scios da empresa tm o dever de integraliz-lo totalmente, ou seja, nada mais que um
compromisso dos scios com a entidade;
No caso das Aes em Tesouraria a Lei 6404/76 no artigo 182 diz que:
5 As Aes em Tesouraria devero ser destacadas no balano como dedues da conta
do patrimnio lquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisio.
Sendo assim as Aes em Tesouraria no passivo (Patrimnio Lquido) retrata recursos
que a empresa deve para os seus acionistas, retificando assim o Patrimnio Lquido.
Exemplo:
Venda de quotas em tesouraria, por R$ 10.000,00, cujo valor contbil de R$ 6.000,00;
D. Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante).......................................................R$ 10.000,00
C. Quotas em Tesouraria (Patrimnio Lquido).....................................................R$
6.000,00
PASSO 2
3.2. Exausto Acumulada
Clculos e contabilizao da Exausto:
( A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do
ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao
Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a
capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas;)......................................R$ 1.050.000,00
Valor da aquisio - Valor residual = Valor exaurido
R$ 1.050.000,00
- R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
Qtd. Extrada =
Valor do Custo
5.040,00
R$
5.040,00
24.500,00
24.500,00
10
R$ 92.400,00 - R$ 0 = R$ 168.000,00
R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 (Amortizao anual)
Amortizao Anual
Depreciao acumulada
R$
6.160,00
R$
6.160,00
- R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
( Taxa de Exausto: 8%
Exausto = Custo X Taxa de Exausto
Exausto = 840.000,00 X 8% = R$ 67.200,00 (Ano de 2010)
Exausto do Perodo
Exausto acumulada
R$
67.200,00
R$
67.200,00
PASSO 4
3.6. Proviso para Crdito de liquidao Duvidosa P.C.L.D.
Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
Classe de Devedor
A receber
PCLD
Classe A
110.00
550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070
1,00%
Classe C
145.000
4.350
140.650
3,00%
Classe D
80.000
8.000
72.000
10%
TOTAL
428.000
13.830
414.170
3,34%
Fonte: Autor
Lquido
% de PCLD
11
R$ 109.450,00
R$ 109.450,00
D PCLD Classe A
R$ 550,00
R$ 550,00
b) Os clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD;
Lanamento:
D Caixa
R$ 93.000,00
R$ 93.000,00
D PCLD da Classe B
R$ 930,00
R$ 930,00
R$ 130.000,00
R$ 130.000,00
R$ 4.350,00
R$ 4.350,00
D Perdas Incobrveis
R$ 10.650,00
R$ 10.650,00
R$ 67.200,00
C Exausto Acumulada
R$ 67.200,00
12
Caixa/Banco
Evento
Histrico
S.A.
Dbito
Crdito
$ Dbitos
$ Crditos
$ Saldo
Saldo Anterior
01
|109.450
|0,00
|109.450
02
|93.000
|0,00
|202.450
03
|130.000
|0,00
|332.450
04
|0,0
|0,00
|332.450
|332.450
|0
|332.450
Total
Conta
A Receber
Evento
Histrico
S.A.
Saldo Anterior
Dbito
Crdito
|$ Dbitos
|$ Crditos
|$ Saldo
|0
01
|110.000,00
|109.450,00
|550
01
|0,00
|550,00
|0
02
|93.000,00
|93.000,00
|550,00
03
|145.000,00
|130.000,00
|15.550,00
03
|0,00
|4.350,00
|11.200,00
03
|0,00
|10.650,00
|550,00
04
|80.000,00
|8.000,00
|72.550,00
04
|0,00
|72.000,00
|550,00
|428.000,00
|428.000,00
|0,00
Total
Conta
Evento
Histrico
S.A.
|$ Dbitos
|Crdito
|$ Crditos |$ Saldo |
Saldo Anterior
01
550,00
550,00 | 0,00
02
930,00
930,00 | 0,00
03
4.350,00
4.350,00 | 0,00
04
8.000,00
8.000,00 | 0,00
13.830,00
| 13.830,00 | 0,00
Total
|0
13
Conta
Reverso de PCLD
|Dbito
|Crdito
Evento
Histrico
|$ Dbitos
|$ Crditos
S.A.
Saldo Anterior
01
| 0,00
Total
- |
Conta
Evento
Histrico
S.A.
Saldo Anterior
$ Saldo
0,00 |
| 930,00 |
930,00 | 930,00 |
|Crdito
| $ Dbitos
|
930,00
|$ Crditos | $ Saldo
|
0 |
03
10.650,00
- |10.650,00|
04
72.000,00
- |82.650,00|
82.650,00
- |82.650,00|
Total
ETAPA 4
INSALUBRIDADE
. Conceito de Insalubridade
Insalubridade em termos laborais significa o ambiente de trabalho hostil sade,
pela presena de agente agressiva ao organismo do trabalhador, acima dos limites de
tolerncia permitidos pelas normas tcnicas.
Adicional de Insalubridade
A regulamentao do adicional de insalubridade se encontra na NR15 (Norma
Regulamentadora) e na legislao complementar. Recebe adicional de insalubridade de grau
mnimo 10% (dez por cento), grau mdio 20% (vinte por cento) e grau mximo 30% (trinta
por cento) os trabalhadores que utilizam EPI (Equipamento de Proteo Individual) em
decorrncia das atividades insalubres que exercem, tais como: exposio ao calor, rudo, p,
condies excessivas ou deficientes de luminosidade, etc.
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15
b) ao de agentes exteriores, tais como, calor, umidade, fascas, fogo, fenmenos ssmicos,
choque e atritos.
As operaes de transporte de inflamveis lquidos ou gasosos liquefeitos, em
quaisquer vasilhames e a granel, so consideradas em condies de periculosidade, excluso
para o transporte em pequenas quantidades, at o limite de 200 litros para os inflamveis
lquidos e 135 quilos para os inflamveis gasosos liquefeitos.
As quantidades de inflamveis, contidas nos tanques e consumo prprio dos veculos,
no sero consideradas para efeito desta Norma. Para efeito desta Norma Regulamentadora
NR considera-se liquido combustvel todo aquele que possua ponto de fulgor igual ou
superior a 70C (setenta graus centgrados) e inferior a 93,3C (noventa e trs dcimos de
graus centgrados). Todas as reas de risco previstas nesta NR devem ser delimitadas, sob
responsabilidade do empregador.
PASSO 2
HORAS EXTRAS;
Definio: Hora extra, hora suplementar ou hora extraordinria todo perodo de
trabalhado excedente jornada contratualmente acordada. Podendo ocorrer antes do incio, no
intervalo do repouso e alimentao, aps o perodo, dias que no esto no contrato (sbado,
domingo ou feriado). No se faz necessrio o exerccio do trabalho, mas estar disposio do
empregador ou de prontido, configura-se a hora extra.
Para que exista as horas extras CLT art. 58 1 No sero descontadas nem
computadas como jornada extraordinria as variaes de horrio no registro de ponto no
excedentes de cinco minutos, observado o limite mximo de dez minutos dirios.(Pargrafo
acrescentado no art. 59 da CLT A durao normal do trabalho poder ser acrescida
de horas suplementares, em nmero no excedente de 2 (duas), mediante acordo escrito entre
empregador e empregado, ou mediante contrato coletivo de trabalho. A execuo das horas
extras est vinculada autorizao previamente acordada. Este acordo pode se dar entre as
partes empregador e empregado ou ainda estar previsto no acordo ou conveno coletiva
da categoria a qual o empregado pertence. Nenhum empregado obrigado a exercer horas
extras, sendo nulo o contrato que estipular tal obrigao. Exceo a necessidade imperiosa
do empregador fundamentada no art. 61 da CLT.
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Assim, ainda que o empregado tenha o incio de sua jornada de trabalho no horrio
diurno, ou seja, antes do limite inicial para contagem do adicional noturno (22:00h), caso sua
jornada seja estendida aps as 05:00h da manh, ter direito ao adicional noturno,
inclusive, entre s 05:00h at o horrio efetivamente trabalhado.
Vejamos um exemplo, para um empregado que trabalha das 22:00 s 05:00 horas. O
divisor para obter o valor da hora trabalhada 220.
Vamos aos clculos:
Salrio: R$ 1.100,00
Valor da hora: R$ 1.100,00 220 = R$ 5,00
Valor do adicional: R$ 5,00 x 20% = R$ 1,00
Valor da hora noturna: R$ 5,00 + R$ 1,00 = R$ 6,00
Excees regra devem observar qual o divisor a ser aplicado. O bancrio, por
exemplo, com jornada de seis horas dirias, deve utilizar no clculo o divisor 180. Outro
ponto a ser observado se existe uma Conveno Coletiva de Trabalho, firmada pelo
Sindicado da Categoria, que estabelea um adicional maior para as horas noturnas.
As horas noturnas produziro reflexos no repouso semanal remunerado, nas frias, no
dcimo terceiro e no FGTS.
1.2 VALE TRANSPORTE;
O vale-transporte, benefcio criado em 1985 pelo Estado brasileiro, prev o
pagamento antecipado do valor gasto pelo trabalhador no percurso de ida e volta de sua casa
at o local de trabalho. O auxlio deve ser pago pelo empregador e calculado com base na
tarifa integral do servio de transporte que melhor se adequar necessidade do funcionrio.
O benefcio pode ser usado no sistema de transporte coletivo pblico urbano,
intermunicipal ou interestadual. O vale-transporte no tem natureza salarial, nem se incorpora
remunerao do funcionrio. Tambm no faz parte da contribuio previdenciria ou do
FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Tm direito ao vale-transporte os trabalhadores sob o regime CLT e aqueles ligados a
empresas de trabalho temporrio, alm de empregados domsticos. Prestadores de servio a
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VIGNCIA
A Partir de 01/01/2012
(Portaria
Interministerial
2/2012)
REMUNERAO
R$ 608,80
MPS/MF
SALRIO FAMLIA
R$ 31,22
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Os benefcios oferecidos hoje pela providncia so: aposentadoria por idade; aposentadoria
por invalidez; aposentadoria por tempo de contribuio; aposentadoria especial; auxliodoena; auxlio-recluso; penso por morte; salrio-maternidade; salrio-famlia; auxlio
Acidente.
- Aposentadoria por idade - os trabalhadores urbanos do sexo masculino tm direito
aposentadoria por idade quando completam 65 anos; as mulheres podem solicitar o benefcio
aos 60 anos. Os trabalhadores rurais do sexo masculino se aposentam por idade aos 60 anos e
as mulheres aos 55 anos. O tempo mnimo de contribuio de 15 anos.
- Aposentadoria por invalidez - quando a percia mdica do INSS considera uma pessoa
total e definitivamente incapaz para o trabalho, seja por motivo de doena ou acidente,
essa pessoa aposentada por invalidez.
20
21
________________________________________________________________________
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
at 1.174,86
8,00
de 1.174,87 at 1.958,10
9,00
de 1.958,11 at 3.916,20
11,00
Portaria n 02, de 06 de janeiro de 2012
2. Contribuinte individual e facultativo
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuio dos segurados contribuintes individual e facultativo
_________________________________________________________________________
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
622,00
5,00*
622,00
11,00**
622,00 at 3.916,20
20,00
* Alquota exclusiva do microempreendedor individual e do segurada (o) facultativo que se
dedique exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia.
Lei n 12.470, de 31 de agosto de 2011 DOU de 1/09/2011
** Plano Simplificado
Lei Complementar 123, de 14/12/2006
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de julho de 2011
__________________________________________________________________________
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
at R$ 1.107,52
8,00
de 1.107,53 at 1.845,87
9,00
de 1.845,88 at 3.691,74
11,00
IMPOSTO DE RENDA;
So obrigadas a declarar o Imposto de Renda Pessoa Fsica as pessoas que se
enquadram em pelo menos uma das seguintes condies:
22
23
Alquota (%)
7,5
15
22,5
27,5
Deduo por dependente: R$ 164,56 (cento e sessenta e quatro reais e cinqenta e seis
centavos)
24
25
dos
saques
ocorridos.
26
maior, como tal reconhecida pela Justia do Trabalho, sero pagos diretamente ao
trabalhador:
c) Os valores dos depsitos referentes ao ms da resciso e o imediatamente anterior que
ainda no tiver sido recolhido;
d) 40% dos depsitos realizados na forma do item 6.b., na ocorrncia de resciso antecipada
de contrato a prazo certo, por iniciativa do empregador ou 20%, em caso de culpa
recproca ou fora maior (art. 14 do Decreto n 99.684/90).
Tabela de Alquota de FGTS
FGTS a recolher
Contribuinte
Remunerao
Multa Rescisria
8,0%
50%
50%
1.200.000,00
Produtor Rural - Pes. Fsica - Fat. 1.200.000,00 8,0%
50%
Emp. Domstico
40%
8,0%
27
28
Art. 579. A contribuio sindical devida por todos aqueles que participarem de uma
determinada categoria econmica ou profissional, ou de uma profisso liberal, em favor do
Sindicato representativo da mesma categoria ou profisso, ou inexistindo este, na
conformidade do disposto no Art. 591.
Art. 580. A contribuio sindical ser recolhida, de uma s vez, anualmente, e consistir:
I - na importncia correspondentes remunerao de 1 (um) dia de trabalho, para os
empregados, qualquer que seja a forma da referida remunerao;
II - para os agentes ou trabalhadores autnomos e para os profissionais liberais, numa
importncia correspondentes a 30% ( tinta por centro) do maior valor-de-referncia fixado
pelo Poder Executivo, vigente poca em que devida a contribuio sindical.
III - para os empregadores, numa importncia proporcional ao capital social da firma ou
empresa, registrado nas respectivas Juntas Comercias ou rgos equivalentes, mediante a
aplicao de alquotas, conforme a seguinte Tabela progressiva:
Faltas Justificadas
A legislao trabalhista admite determinadas situaes em que o empregado poder deixar de
comparecer ao servio, sem prejuzo do salrio. As dispensas legais so contadas em dias de
trabalho, dias teis para o empregado. Quando a legislao menciona "consecutiva, este no
sentido de sequencia de dias de trabalho, no entrando na contagem: sbado que no
trabalhado, domingos e feriados.
Exemplo:
Falecimento do pai do empregado na quinta-feira noite, este empregado no trabalha aos
sbados, ento poder faltar, sem prejuzo do salrio, a sexta-feira e a segunda-feira.
Faltas admissveis
O empregado poder deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio:
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30
31
Havendo separao do casal, algum ficar com a guarda do(s) filho(s). Se o juiz
verificar que os filhos no devem permanecer com os pais, confiar sua guarda a pessoa
notoriamente idnea da famlia de qualquer um dos cnjuges.
De um modo ou de outro, a pessoa que ficar com a guarda, receber uma penso
alimentcia, cujo valor ser acordado entre as partes ou ento arbitrado pelo juiz.
Quando a pessoa, obrigada a pagar a penso, tem o vnculo empregatcio, o juiz manda para a
empresa um ofcio instruindo o desconto atravs da folha de pagamento, que posteriormente
ser pago diretamente pessoa beneficiada.
Base de Clculo:
Segundo ofcios emitidos pelo juzo da causa s empresas, observamos haver,
basicamente, duas modalidades de base de clculo para o clculo da penso alimentcia, os
quais so:
pelo rendimento bruto;
pelo rendimento lquido.
Se a base de clculo recair sobre o rendimento bruto, no h nenhum segredo em
especial para se calcular a referida penso, pois basta calcular o percentual determinado sobre
o rendimento bruto.
Por outro lado, se a base de clculo recair sobre o rendimento lquido, torna-se mais
trabalhoso a apurao da penso alimentcia, pois devemos desenvolver um sistema de duas
equaes com duas incgnitas, para se apurar os valores da PENSO e do IRRF.
Lembramos que o rendimento lquido o resultado do Rendimento Bruto deduzido
todos os descontos legais, tais como:
INSS, IRRF, Contribuies: Sindical, Assistencial, Confederativa, etc. e outros determinados
na Conveno/Acordo Coletivo da categoria.
Exemplo:
32
33
34
CONCLUSO
A contabilidade possui diversos nveis de complexidade. O nvel intermedirio envolve temas
que extrapolam conhecimentos bsicos, mas que no so aprofunda dos Princpios
Fundamentais de Contabilidade.
So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil.
Princpio da Entidade: reconhece o patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a
autonomia patrimonial, onde no se pode confundir o patrimnio da entidade com o
patrimnio de seus proprietrios;
Princpio da Continuidade: a continuidade ou no da entidade, bem como sua vida
estabelecida ou provvel, devem ser considerados quando da classificao e avaliao das
mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas;
Princpio da Oportunidade: refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do
registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo e com a extenso correta);
Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio devem ser
registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do Pas;
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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Sites recomendados pela ATPS
Site: http://www.centraljuridica.com/jurisprudencia/t/529/periculosidade_na. Acesso em 26
de Nov.2011.
Site: http://meusalario.uol.com.br/main/renda/veja-quais-informacoes-devem-. Acesso em 25
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