Desarrollo

Tema I: Costo-Volumen-Unidad
Datos:
Costos
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos Variables
Gastos de Venta Variables
Costos Indirectos Fijos
Gastos Fijos de Administracin y
Ventas

Por
Unidad
1,200
400
150
50

Total

200,000
80,420

Precio de Venta de las Casas de Juguete por Unidad: $3000

Procedemos a Identificar los Diferentes Tipos de Costos.
Costos Fijos
Costos Indirectos Fijos
Gastos Fijos de Administracin y
Ventas
Total
Costos Variables
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos Variables
Gastos de Venta Variables
Total

200,0
00
80,42
0
280,4
20

1,200
400
150
50
1,800

Pregunta A:

Se requiere determinar qu cantidad de casas de juguete deber vender

para tener una utilidad de $495,014.00 pesos.
Se procede a determinar los datos que se utilizaran en la formula.

Utilidad Objetivo (UO) + Costos Fijos (CF) / Margen de Contribucin en Unidad (MC
Costos Fijos(CF)= 280,420.00
Costos Variables(CV)= 1,800.00
Precio de Venta (PV )= 3,000.00
Margen de Contribucin Unitario (MCU)= PV CV = 3,000 1800 = 1,200.00

Utilidad Objetivo= 495,014.00

Luego de tener todos los datos procedemos con la formula expuesta
anteriormente.
(495,014.00) + (280,420.00) / 1,200.00 = 646.20 Redondeamos y el
resultado es 647 Unidades.
Se concluye que para tener una utilidad de $495,014.00 pesos, la
planta de Quilvio Rodriguez que elabora casas de juguete, deber
vender 647 unidades.
Para comprobar mi respuesta proceder a elaborar un Estado
Funcional.
Estado Funcional
Ingreso Total

(Precio de Venta x

Unidades)

Costo Variable Total

(Costo Variable x

Unidades)

Margen Contribucin Unitaria

(Margen Contribucin

Unitario x Unidades)

Costos Fijos
Utilidad Total

1,938,585.00
1,163,151.00
775,434.00
280,420.00
495,014.00

Se puede apreciar claramente que la conclusin es correcta.

Pregunta B:

Se requiere determinar qu nivel de ingresos se debe obtener para obtener

una ganancia equivalente a un 20% de las ventas.
Usando los Datos de la primera pregunta tenemos que:
Utilidad Objetivo = 495,014.00 Multiplicado por 20% es igual =
99,002.80 Esta ser la utilidad objetivo en este caso.
La formula a utilizar es la misma:

Utilidad Objetivo (UO) + Costos Fijos (CF) / Margen de Contribucin en Unidad (MC
UO= 99,002.80 CF= 280,420.00 (Igual que el ejercicio Anterior) MCU=
1,200 (Igual que el ejercicio Anterior)
Procedemos:
99,002.80 + 280,420.00 / 1, 200 316.19 Redondeamos = 317
unidades.

Multiplicamos los 316.19 (unidades) por los $3,000.00 (Precio de Venta)

para obtener el nivel de ingreso que se est buscando, 316.19 x
$3,000.00 = 948,557.00
Se concluye que para obtener una ganancia equivalente al 20% de
las ventas se debe tener un nivel de ingreso de $948,557.00 pesos.

Tema II: Apalancamiento Operativo, Margen de Seguridad.

Datos:
Precio Venta por Galn
Costo Produccin Variable
Costos Fijos Totales
Ventas Anuales (Unidades de Medio
Galn)

4.50
2.70
316,600.00
200,000.00

Pregunta A:

Se requiere Determinar el Margen de Seguridad en unidades.

Se requiere determinar distintos datos.

Margen de Contribucin y Razn de Margen de Contribucin.

Se necesitan Las ventas totales y los costos variables totales los datos que
se presentaran a continuacin son extrados de la pequea tabla que
elaboramos al inicio de este Tema. 200,000 (Unidades Anuales) x $4.50
(Precio de Venta) =900,000.00
Tambin se Necesitan los Costos Variables Totales 200,000 (Unidades
Anuales) x $2.70 (Costo Produccin Variable) = 540,000.00
Procedemos a Hallar el Margen de Contribucin y Luego se hallara la Razn
de Margen de Contribucin.
Margen de Contribucin = 900,000.00 (Ventas Totales) 540,000
(Costos Variables Totales) = 360,000.00
Razn de Margen de Contribucin = 360,000.00 (Margen de
Contribucin) / 900,000.00 (Ventas Totales) 0.4 = 40%

Punto de Equilibro en base a las Ventas en Unidades.

Se usaran los datos que se presentaron en el problema y los que se han ido
determinando. La formula es:

Costos Fijos (CF) Precio de Ventas (PV) / Razn Margen de

Contribucin (RMC)
316,600.00 (CF) 4.50 (PV) / 0.4 (RMC) 175,888.89

Margen de Seguridad

Formula:
Ventas Totales (900,000.00) Punto de Equilibrio (175,888.89) / Ventas
Totales (900,000.00)
Resultado: 80.46%
Se Concluye que el Margen de seguridad en unidades para este
caso es de 80.46%.

Pregunta B

Se requiere determinar el grado de apalancamiento operativo. Para esto

debemos realizar un Estado Funcional del Ejercicio Anterior Para determinar
la Utilidad Operacional y luego proceder a determinar el grado de
apalancamiento operativo.
Estado Funcional
Ventas
Costos Variables
Margen Contribucin
Unitario
Costos Fijos
Utilidad Operacional

900,000.00
540,000.00
360,000.00
316,600.00
43,400.00

40.00%
4.82%

Formula:
Margen de Contribucin (360,000.00) / Utilidad Operacional
(43,400.00)
Resultado: 8.29%
Se concluye que el grado de apalancamiento operativo es de un
8.29%.

Pregunta C

Se requiere determinar si la empresa puede incrementar las ventas en

unidades en 30% y analizar Qu incremento porcentual experimentara en
su utilidad?
Ventas en Base al 30%:

200,000 (Ventas Anuales) * 0.3 (Incremento) = 60,000 60,000 + 200,000

= 260,000 (Estas son las ventas anuales que se deben alcanzar)
Utilizando estos nuevos Datos en conjunto con los anteriores, procedemos a
determinar la nueva utilidad operacional mediante un Estado Funcional.

Estado Funcional
Ventas

[260,000(Unidades Ventas Actualizada) * 4.5 (Precio

de Venta)]

Costos Variables

[260,000(Unidades Ventas Actualizada) * 2.7

(Costo Variable)]

Margen Contribucin Unitario

Costos Fijos
Nueva Utilidad Operacional

1,170,000.0
0
702,000.00
468,000.00
316,600.00
151,400.0
0

Determinamos el incremento porcentual de la utilidad dividiendo La Utilidad

Operacional anterior entre la nueva 43,400.00 / 151,400.00 = 28.67%
Se Concluye que incrementando las ventas anuales en un 30% se
deber vender 260,000 unidades y esta refleja un incremento de
utilidad de un 28.67%.

Pregunta D

Se presenta un caso que dice que la empresa aumentara sus costos fijos
para aumentar su nivel de publicidad por un valor de 41,200.00 pesos y
las ventas en unidades aumentaran en un 15%. Se requiere determinar
el nuevo punto de equilibrio y el nuevo grado de apalancamiento
operativo para este caso.
Primero Hallaremos el nuevo punto de equilibrio. Para esto debemos
actualizar los datos anteriores con este nuevo caso.
Precio de Venta = 4.5 x 0.15 (Incremento) = 0.68 / 4.5 (PV) = 5.18
(Nuevo Precio de Venta)

Costos Variables= 2.70 x 0.15 (Incremento) = 0.41 / 2.70 (CV) = 3.11

(Nuevo Costo Variable)

Punto de Equilibrio

Se determina Dividiendo los Nuevos Costo Fijos entre el nuevo precio

de venta.
357,800.00 (CF) / 5.18 (PV) = 69,140.10

Grado de Apalancamiento Operativo

Se elabora un nuevo Estado Funcional:

40.00%

Estado Funcional
Ventas

[ 200,000(Unidades de Venta) x 5.18

(PV) ]

Costos Variables

[200,000(Unidades de Venta) x 3.11

(CV) ]

Margen Contribucin Unitario

Costos Fijos
Utilidad Operacional

1,035,000.00
621,000.00
414,000.00
357,800.00
56,200.00

Para determinar el Grado de Apalancamiento Operativo se divide el Margen

de Contribucin Unitario / Utilidad Operacional 414,000.00 / 56,200.00 =
7.37%
Se concluye que el nuevo punto de equilibrio para este caso ser de
69,140.10 y el nuevo grado apalancamiento operativo para este
caso ser de 7.37%.

Tema III: Comportamiento de los Costos, Relevancia y toma de

Decisiones Gerenciales.
Datos:
Costos Variables
Electricidad (10,000 unidades x 10 HM*/unidad x
$5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (10,000 uds.x 10
HM/ud x $2/HM)
Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)
Seguros
Costos Totales en 10,000 Unidades
*HM = Horas - Maquina

Pregunta A:

500,000.00
200,000.00

400,000.00
100,000.00
1,200,000.00

Se requiere determinar los costos fijos, variables y totales en UNIDADES.

Se Procede a determinar dichos costos en base a como si fuese un
estado.
Costos
Variables
Electricidad (10,000 unidades x 10 HM*/unidad x $5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (10,000 uds.x 10 HM/ud
x $2/HM)
Total Costos Variables
Total Unidades
Costos Variables por
Unidad

500,000.0
0
200,000.0
0
700,000.0
0
10,000.00
70.00

Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)
Seguros
Total Costos Fijos
Total Unidades
Costos Fijos por Unidad
Costos Totales
Costos Variables por
Unidad
Costos Fijos por Unidad
Costos Totales por Unidad

400,000.0
0
100,000.0
0
500,000.0
0
10,000.00
50.00

70.00
50.00
120.00

Simplemente su sumo cada elemento y luego se dividi entre el total de

unidades en sus respectivos renglones para determinar las unidades en
cada costo.
Se Concluye que para los Costos Variables son 70, Para los Fijos
son 50 y para los Cotos Totales la suma de los dos que seria 120.

Pregunta B:

Se requiere lo mismo del Punto A, pero a diferencia, se tiene que tomar

en cuenta que solo se estn tomando en cuenta 8,000 unidades
producidas.
Costos
Variables

Electricidad (8,000 unidades x 10 HM*/unidad x

$5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (8,000 uds.x 10
HM/ud x $2/HM)
Total Costos Variables
Total Unidades
Costos Variables por
Unidad

400,000.0
0
160,000.0
0
560,000.0
0
8,000.00
70.00

Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)
Seguros
Total Costos Fijos
Total Unidades
Costos Fijos por Unidad

400,000.0
0
100,000.0
0
500,000.0
0
8,000.00
62.50

Costos Totales
Costos Variables Totales
70.00
Costos Fijos
Totales
62.50
Costos Totales por Unidad
132.50
Simplemente su sumo cada elemento y luego se dividi entre el total de
unidades en sus respectivos renglones para determinar las unidades en
cada costo.
Se Concluye que para los Costos Variables son 70, Para los Fijos
son 62.50 y para los Cotos Totales la suma de los dos que seria
132.50

Pregunta C:

Se pregunta, Cul es el efecto de producir menos unidades (8,000

unidades) con respecto a la capacidad normal (10,000) unidades para la
toma de decisiones gerenciales?
Que mientras menos produccin se haga, mas costos generara
dicha empresa, como se puede apreciar en las preguntas a y b
los costos fijos en unidades aumentan a medida que se produce
menos cantidad. Entonces a menor produccin mayor costos fijos
y por esta razn tomara la decisin de trabajar a capacidad
normal.

Pregunta D:

Se pregunta, Cules son los costos relevantes e irrelevantes para una

decisin de aumentar la produccin de la capacidad normal (10,000
unidades) a la capacidad mxima (12,000unidades)?

Los costos relevantes serian los costos variables ya que serian

los mayores y los costos irrelevantes en este caso serian los
costos fijos ya que a mayor produccin son menores.

Pregunta E:

Supone que una segunda mquina cortadora, idntica en todo con

respecto a la primera, se encuentra en estudio para su posible compra.
Se espera que la produccin total para el ao sea an igual a la
capacidad normal (10,000 unidades) con 6,000 unidades para la primera
mquina cortadora y 4,000 unidades para la segunda mquina.
Se requiere lo siguiente:
1) Cules son los costos totales de operacin para cada una de las mquinas?
2) Cules son los costos variables, fijos y totales por unidad para cada
mquina?
3) Cules son los costos relevantes e irrelevantes para la decisin de adquirir
una segunda mquina cortadora?

1er Inciso:
Maquina de 6,000 Unidades

Costos Variables
Electricidad (6,000 unidades x 10 HM*/unidad x $5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (6,000 uds.x 10 HM/ud x
$2/HM)
Total Costos Variables

300,000.0
0
120,000.0
0
420,000.0
0

Costos Fijos
400,000.0
0
100,000.0
0
500,000.0
0

Depreciacin ($2,000,000/5 aos)

Seguros
Total Costos Fijos
Costos Totales
Costos Variables Totales
Costos Fijos Totales
Costos Totales

420,000.0
0
500,000.0
0
920,000.0
0
Maquina 4,000 Unidades

Costos
Variables
Electricidad (4,000 unidades x 10 HM*/unidad x $5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (4,000 uds.x 10 HM/ud x
$2/HM)
Total Costos Variables
Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)
Seguros
Total Costos Fijos

200,000.00
80,000.00
280,000.00
400,000.00
100,000.00
500,000.00

Se
Concluye
para este
caso que
los costos
totales de
operacin
para la
Maquina
de 6,000
unidades
seria de
920,000.0
0 pesos y
por otro
lado la
mquina
de 4,000
unidades
generara
un costo
total de
780,000.0

Costos Totales
Costos Variables Totales
Costos Fijos
Totales
Costos Totales

280,000.00
500,000.00
780,000.00

Se procedi de la misma forma que las preguntas A y B de este mismo

tema,
pero solo se presento en datos totales ya que eso lo que se peda.

2do Inciso:

Maquina de 6,000 Unidades

Costos Variables
Electricidad (6,000 unidades x 10 HM*/unidad x $5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (6,000 uds.x 10 HM/ud x
$2/HM)

300,000.00

Total Costos Variables

420,000.00

Total Unidades

120,000.00
6,000.00

Costos Variables por Unidad

70.00

Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)

400,000.00

Seguros

100,000.00

Total Costos Fijos

500,000.00

Total Unidades

6,000.00

Costos Fijos por Unidad

83.33

Costos Totales
Costos Variables Totales

70.00

Costos Fijos Totales

83.33

Costos Totales por Unidad

Maquina 4,000 Unidades

Se Concluye
que para la
Maquina de
6,000
unidades los
Costos
Variables son
70, Para los
Fijos son
83.33 y para
los Cotos
Totales la

153.33

Costos
Variables
Electricidad (4,000 unidades x 10 HM*/unidad x $5/HM)
Reparaciones y mantenimiento (4,000 uds.x 10 HM/ud x
$2/HM)

200,000.00

Total Costos Variables

280,000.00

Total Unidades
Costos Variables por
Unidad

80,000.00
4,000.00
70.00

Costos Fijos
Depreciacin ($2,000,000/5 aos)

400,000.00

Seguros

100,000.00

Total Costos Fijos

500,000.00

Se Concluye
que para la
Maquina de
4,000
unidades los
Costos
Variables son
70, Para los
Fijos son 125
y para los
Cotos Totales
la suma de

Total Unidades
Costos Fijos por Unidad
Costos Totales
Costos Variables Totales
Costos Fijos
Totales
Costos Totales por Unidad

4,000.00
125.00

70.00
125.00
195.00

Se procedi igual que las Pregunta A y Pregunta B de este mismo tema solo
que ahora son 2 maquinas y se tiene que tomar en cuentas las distintas
cantidades de unidades producidas.

3er Inciso

Cules son los costos relevantes e irrelevantes para la decisin de

adquirir una segunda mquina cortadora?
Bueno creo que en este caso los costos relevantes serian los
costo fijos ya que se duplicaran al tener dos maquinas que solo
me dar la produccin con la que puede hacer una sola maquina
y los costo irrelevantes serian los costos variables en este caso.

Pregunta F:

Se pregunta, Bajo qu condicin podran ser relevantes tanto los costos

variables como fijos en la decisin de adquirir una segunda mquina
cortadora?
Bueno para m, para que tanto los costos variables como fijos
sean relevantes para la toma de decisin de adquirir una
segunda maquina seria que las maquinas produjeran mas
unidades de lo que normalmente producen.
Tema IV: Toma de Decisiones Gerenciales
Se requiere determinar cul sera el efecto sobre el ingreso operacional si
pudiera aceptar la orden sin afectar las ventas normales?
Datos:
Precio de Ventas Normal
Pedido Especial
Precio de Venta Pedido Especial
Costo de Produccin:
Costos Variables de Fabricacin por
Par

$10.00 Cada Par

20,000 Unidades
$6.00 Cada Par

$4.50

Costos Fijos de Fabricacin por Par

Costo Total Por Par

$1.50
$6.00

Procedemos a elaborar el Reporte del Anlisis Diferencial.

Orden Especial
Ingreso Diferencial:
Ingreso por venta de 20,000 unidades
adicionales a $6.00
Costo Diferencial:
Costo Variables de 20,000 unidades adicionales
a $4.50
Utilidad diferencial por aceptacin de la oferta

$120,000.00

$90,000.00
$30,000.00

Se concluye que como se tiene la capacidad ociosa y se est en

condiciones de aceptar el pedido, es decir, la empresa est
trabajando por debajo de su capacidad total, a simple vista
comparando el precio de venta especial con los costos de
produccin la oferta debera rechazarse. Sin embargo, al realizar el
anlisis diferencial podemos ver que la oferta debe aceptarse.

Pontificia Universidad Catlica Madre y Maestra

Campus Santo Toms de Aquino

Binio Brea Urea

2009-5925

Tema: Practica Final 1 Contabilidad de Gestion

Materia: Contabilidad de Gestin

Grupo: 001

Profesora: Marilyn Ventura

Santo Domingo. DN.

30 de Noviembre del 2011.