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Cartagena-Bolivar.

INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

TALLER UNIDAD 1

SILVIA GONZALEZ MONTERROSA

VIVIANA PUERTA GUZMAN

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRACION FINANCIERA VII SEM
CARTAGENA 21 DE FEBRERO DE 2015

TALLER UNIDAD 1
1- Elabore un mapa conceptual sobre el derecho tributario su objetos de
estudio y relacin las dems ciencias.

OBJETO DE
ESTUDIO

DERECHO
TRIBUTARIO EN
COLOMBIA

RELACION CON OTRAS

RAMAS

Creacion - recaudo y
distribucion del
impuesto.

-Derecho constitucional
-Derecho Administrativo
- Derecho Financiero
-Derecho Penal
-Derecho Procesal
Derecho Civil
Dereceho Comercial
Dereceho Internacional Publico
- Contabilidad
- Hacirnda Publica
- Economia

2- Establezca la relacin entre derecho tributario y su impacto en la finanzas

en la empresa y en la planeacin financiera, para la toma de decisiones
empresariales.

sabiendo que el propsito del derecho tributario es obtener de los particulares

ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del
bien comn, esto como empresa nos ayuda a considerar alternativas de ahorro en
impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar
con el fin Aumentar la rentabilidad de los accionistas, mejorar el flujo de caja de las

compaas, programando con la debida anticipacin el cumplimiento adecuado de

las obligaciones tributarias.
Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las compaas a
analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Las
organizaciones cada da buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
Las estrategias de Planeacin Tributaria afectan en forma directa los resultados
de la compaa y por consiguiente las utilidades a distribuir entre los
inversionistas. Por tanto, es importante que en la evaluacin de las estrategias de
Planeacin se tenga en cuenta la decisin de los inversionistas como es el de
recibir los dividendos o capitalizar las utilidades.

3- Realice un breve resumen acerca de la evolucin e importancia de los

tributos desde la poca de la independencia y su impacto en el sistema
tributario

actual.

Establezca

cuales

de

estos

tributos

por

sus

caractersticas y operatividad, se asimilan en la actual legislacin del

orden nacional y territorial.
La historia de los tributos en Colombia se da en una serie de acontecimientos
que hacen parte de la historia patria. El sistema impositivo colombiano fue
implementado por Espaa durante la colonizacin a semejanza del aplicado en
dicho pas.
Desde pocas antiguas los tributos han constituido la principal fuente de ingreso
del estado, incluso en la prehistoria estos hacan parte de la religin y sus
creencias lo cual permite evidenciar que han hecho parte delos procesos
evolutivos del hombre.
El actual sistema tributario de nuestro pas tiene su origen en el sistema tributario
de Espaa debido a que despus del descubrimiento de Amrica en 1492, este
territorio pas a ser colonia de dicho pas.

Luego del paso dela colonia a repblica, durante la independencia, segn Hermes
Tovar (1987), en los cambios en el terreno fiscal en la repblica uno de los
aspectos ms controvertidos durante la constitucin

y desarrollo del estado

republicano fue relativo a las rentas.

La supresin de algunos impuestos y la desorganizacin en la administracin
fiscal abrieron un boquete considerable en los recursos del estado, al tiempo que
aumentaban notablemente las necesidades de gasto.
No era fcil cobrar impuestos por que las personas consideraban que
precisamente se haban independizado para no tener que pagarlos por ello
ocasionalmente los gobernantes acudan a crditos externos motivados por la
urgencia de recursos y la disminucin de las rentas debido a la supresin de los
impuestos coloniales.
Sin embargo, corresponda a buenos principios liberales bajar los impuestos para
liberar las fuerzas del mercado y facilitar la acumulacin del capital en el sector
privado.
con la llegada de los radicales al poder se inicia la eliminacin de buena parte de
los impuestos que caracterizaron el perodo espaol y el surgimiento de la
tributacin directa en Colombia, manteniendo slo tres grandes impuestos, a
saber: aduanas, las salinas y el papel sellado.

4- Realice una sntesis acerca del contenido de la constitucin en materia

fiscal como eje del sistema normativo de derecho colombiano, resalte su
importancia. Y explique cul es la incidencia que tienen las polticas
fiscales adoptadas por el gobierno e introducidas como medidas de
intervencin econmicas.

5- Explique brevemente el alcance de los principios constitucionales

referidos especialmente del derecho tributario. Desde su experiencia o
vivencia personal cite un ejemplo que ilustre la aplicacin de los mismos.
Debe desarrollar al menos los siguientes principios. Con un ejemplo para
ilustrar cada principio:

Principio de legalidad o de reserva de ley

Determina que todo tributo debe ser establecido por ley, artculo 338 de la
constitucin: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los consejos distritales y municipales podrn imponer
contribuciones fiscales y parafiscales.

Principio de Justicia

El legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven a
cada uno segn su capacidad contributiva y que una vez expedidas se exija el
cumplimiento a todos los obligados.

Principio de Equidad
Segn el cual todos los ciudadanos que se encuentren en la situacin prevista en
la ley, sin distingo de sus condiciones personales, son iguales frente a esta.

Principio de Eficiencia
Se cumple cuando el Estado facilita a los contribuyentes el pago de sus
impuestos, sin complicados trmites y, en general, cuando estn diseados de tal
forma que no generen prdidas de tiempo a los sujetos pasivos ni los haga incurrir
en cargas adicionales para su adecuado y oportuno cumplimiento.

Principio de Irretroactividad
Una Ley no puede aplicarse retroactivamente en perjuicio de alguna persona. Las
leyes tributarias se aplican a hechos que se realicen despus de su vigencia.

Principio de Progresividad
A mayor capacidad de pago, mayores son tanto el impuesto como la tarifa, en
trminos absolutos y relativos. El aumento de la capacidad de pago determina el
aumento del impuesto, pero no solo en la cuanta sino tambin en la tarifa (tabla
del impuesto en las personas naturales)

6. Analice desde el mbito de la constitucin poltica de Colombia, en que

consiste el poder tributario como expresin del poder fiscal, describa y
delimite el alcance del poder tributario que tiene el Estado y las Entidades
Territoriales.
Desde el mbito de la constitucin poltica de Colombia, el poder tributario como
expresin del poder fiscal, consiste en la capacidad que tiene el estado de
entregar todo lo referente a la materia tributaria, para poder organizar los ingresos
y los gastos por medio de las facultades del estado y su organizacin jurdica.
Por otra parte el poder tributario del estado busca la garanta democrtica y la
legalidad, por lo tanto los tributos deben ser fijados ntegramente por Ley, debe
decir por que se genera, el sujeto activo, la base grabable y la tarifa. Los limites
del poder tributario del estado, se basan en que se reserva el derecho que solo se
puede crear un tributo por ley, solo por ley se puede modificar y solo por ley se
puede derogar, no se puede realizar ningn tipo de modificacin si no se tiene la
aprobacin de la ley por parte de todos los implicados en este proceso.
El poder tributario de los entes territoriales, se basa en la capacidad de utilizar las
herramientas que les permita proveerse de los recursos necesarios para cumplir
con las funciones asignadas, as como tambin la posibilidad de gestionar sus
intereses y administrar sus asuntos de ndole tributaria.

7. Realice una breve resea acerca de la estructura y funcionamiento del

sistema tributario colombiano, y cul es la importancia de este para las
finanzas publicas.
Desde mi punto de vista puedo definir el sistema tributario de Colombia como un
conjunto de impuestos que rigen en el pas en determinados momentos, es decir,
algunos impuestos no son perdurables y solo tienen vigencia por un cierto lapso
de tiempo; el sistema tributario como conjunto de impuestos, hace referencia a la

diversidad de impuestos que hay en el pas (Impuesto Renta, Impuesto del Valor
Agregado, Impuesto de Industria y Comercio entre otros)
Una vez mencionado lo anterior el sistema tributario debera estar diseado para
atender en el pas los siguientes objetivos:
Cumplir con los objetivos de la poltica fiscal, como son: un manejo adecuado
en la asignacin de los recursos, promover la estabilidad de la economa y el
crecimiento

de

la

misma

una

mxima

igualdad

posible.

Disminuir los costos que se generan en el estado, tanto en los costos de los
contribuyentes, como en los de la administracin fiscal.
Lograr que se d un adecuado rendimiento fiscal, lo que implica hacer recaudos
siguiendo los objetivos propuestos, tanto desde el punto de vista del
financiamiento

del

gasto

pblico

como

de

incidir

en

la

economa.

Todo lo anteriormente mencionado es algo utpico por bien decirlo, pero la

perspectiva del sistema tributario desde el contribuyente es totalmente alejado a lo
antes mencionado, para este lo mejor sera conseguir un privilegio fiscal, con lo
cual le podra mantener su propia riqueza sin tener que transferir parte de ella al
estado o en el peor de los casos transferir la menor cantidad posible.
La importancia del rgimen tributario colombiano es importante para el
sostenimiento y crecimiento de la economa del pas, la creacin de nuevos
impuestos y la fijacin de la base de estos, es una tarea importante que debe
realizar el sistema tributario, los objetivos que busca mantener en el pas como lo
son la eficiencia, la equidad y la progresividad, aunque no se estn alcanzado en
su totalidad hoy da, es importante resaltar que la economa colombiana gracias a
este es una de las economas que se ha mantenido pese a la crisis mundial y la
constante fluctuacin de las divisas, podemos agradecer y mencionar que es de
gran importancia el mantener un buen rgimen tributario y perfeccionar el que
tenemos para un mayor crecimiento del pas.

8. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre las tres

diferentes caractersticas de tributos impuestos, Tasas, Contribuciones
Parafiscales y Contribuciones Especiales y Precios Pblicos. (Tenga en
cuenta las caractersticas de cada una de ellas)
TASAS

CONTRIBUCIONE

CONTRIBUCIONES

PRECIOS

S PARAFISCALES ESPECIALES
PUBLICOS
Su pago genera Su destinacin es Quien lo paga se Solo se obtiene
una

sectorial

contraprestacin

revierte en beneficio individualmente

directa

se beneficia

al del sector

contribuyente.

pero

no un

beneficio

si siempre

no por ser miembro cuando

se

de una comunidad

realice

una

compra del bien

Se cobra siempre Se

y cuando se haga usuarios

uso

o servicio.
a Se recibe por medio No
es

generan

de de la realizacin de tributo,

del servicio organismos

de

lo pblicos, mixtos o actividades estatales la

contrario

no

se privados,

para

financiar

estas

entidades

esta

obras publicas o de desregulado

estatal,
paga.

un

de

manera autnoma

administracin
es

libre

de

modificarlos en
la cuanta que
considere
oportuna

de

acuerdo al bien
o servicio y la
situacin

del

mercado.

9. Consulte algunos ejemplos que ilustren las caractersticas para cada uno
de las categoras tributarias, impuestos, tasas, contribuciones y precios
pblicos.

 IMPUESTOS: Ejemplos; impuesto de Renta, Impuesto a las ventas IVA-,

impuesto de timbre, gravamen a los movimientos financieros, el impuesto
de Industria y Comercio, Impuesto al patrimonio, el impuesto de registro.
TASAS: Ejemplos; Peajes, (mantenimiento de malla vial) Tasa
aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos) Matriculas universitarias en
universidades publicas y portes de correo estatal.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Ejemplos; las diversas cuotas de
fomento existentes, contribuciones que se pagan a los fondos de
estabilizacin de precios y aportes a la seguridad social.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: Ejemplos; cotizacin a la seguridad
social, cotizacin al ICBF, cotizacin al SENA y otros fondos.
PRECIOS PUBLICOS: Ejemplo, Servicio Publico.

10. Elabore un cuadro explicativo acerca de los elementos que integran el

tributo. Explique brevemente como se origina la obligacin tributaria
sustancial y cul es la finalidad que esta tiene. Seale la fuente normativa de
esta.
Elemento
Hecho Generador

Descripcin
Es el acto que genera o da inicio para la operacin
tributaria, al realizarse una transaccin, hay un
consumo y se supone que hay una venta y por
consiguiente este acto produce una cambio de activos

Hecho Imponible

que se registra como un acto notarial.

Este se refiere a la materializacin del hecho
generador y este marca el nacimiento de la obligacin

Sujeto Activo

tributaria.
Es la persona natural o jurdica a quien la ley le da la
facultad de recibir y administrar los tributos que realice
el sujeto pasivo. En Colombia el sujeto activo se
denomina como el estado y ms especficamente el

Sujeto Pasivo

ministro de hacienda.
Son las personas naturales o jurdicas que deben
realizar el pago de los tributos, cada que hay un
hecho generador el sujeto pasivo debe realizar el
pago del tributo. Este debe mantener informado,
declarar y conservar la informacin sobre los hechos

Base Gravable

(transacciones que realice)

Es el valor o unidad de medida sobre el cual se realiza
el clculo del valor a pagar como tributo por la

Tarifa

transaccin, ejemplo: el IVA del 16%.

La tarifa es la magnitud que la ley aplica una vez se
conoce la base gravable y que sirve para determinar
la cuanta del tributo, tarifa y base gravable son

Causacin

conceptos que estn ligados ntimamente.

Se refiere al momento en el cual se genera la
obligacin.

La obligacin tributaria sustancial nace cuando se realizan los presupuestos que la

ley prev como hechos generadores de impuestos, esta tiene como finalidad el
pago de los tributos del sujeto pasivo y la recoleccin y administracin por parte
del sujeto activo.
Fuentes Normativas:
Corte Constitucional, Sentencia C-583 de 1996.
Corte Constitucional, Sentencia C-987 de 1999.
Estatuto tributario, articulo primero.

CONCEPTOS
DERECHO TRIBUTARIO.Es la parte del derecho administrativo que
expone los principios y las normas relativas a la imposicin y a la
recaudacin de los tributos y analiza la relacin entre los entes pblicos y
los ciudadanos.
Obligacin tributaria: Es el vnculo jurdico de Derecho Pblico por medio
del cual se constrie al cumplimiento de determinadas prestaciones. Puede
ser sustancial o formal
Vnculo jurdico: Relaciona las partes, el sujeto activo (Estado) con el
sujeto pasivo de la obligacin (contribuyente), a travs de una norma legal
que establece esa relacin. Se dice por tanto, que sin norma legal no hay
vnculo jurdico tributario.
Derecho Pblico: Al ser un vnculo jurdico que nace en y de la ley, no
puede ser modificado por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho
privado en donde prevalece la voluntad de las partes.

 Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario: Son las

conductas o comportamientos que deben cumplir los sujetos de las
obligaciones.
Tributo: Prestaciones en dinero que el estado en ejercicio de su poder de
imperio exige, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.

Dificultades e Inquietudes:
Despus de haber realizado la mayora de las preguntas tuvimos problemas para
resolver la pregunta n4, ya que no entendimos el contexto y no supimos como
resolverla.
En la pregunta numero 8 tenemos la duda por la redaccin de esta, se realizo el
cuadro comparativo, teniendo en cuenta las Tasas, las Contribuciones y los
precios pblicos, no sabemos si los Tributos Impuestos tenan que incluirse en el
cuadro comparativo o si era parte del enunciado.