Contabilidad Básica 2011

CONTABILIDAD BSICA
FACULTAD DE CIENCIAS HUMANAS, CARRERA TURISMO Y HOTELERA
UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CIENCIAS HUMANAS Y DE LA
EDUCACIN
CARRERA DE TURISMO Y HOTELERA
PROFESOR:
Dr. Csar Mayorga Abril, Mg.
Ambato - Ecuador
REVISIN 2011
Dr. Csar Mayorga Abril, Mg
CONTABILIDAD BSICA
I Introduccin a la Contabilidad
1.1 Conceptos
1.2 Importancia
1.3 Campos de aplicacin
1.4 Activo, pasivo y patrimonio.
1.5 La ecuacin contable
1.6 Las cuentas contables
1
II El Plan de cuentas
2.1. Estructura del plan de cuentas
2.1.1 Ejemplo de una empresa de Servicios
2.1.2 Ejemplo de una empresa Hotelera
III La Contabilizacin
3.1 La partida Doble
3.2 Clases de asientos contables
3.3 Identificacin de transacciones
3.4 El libro diario o Jornalizacin
3.5 La Mayorizacin
3.6 Ejercicios prcticos
IV Los Estados Financieros

4.1 Estado de Situacin Inicial
4.2 El Balance de Comprobacin
4.3 El Estado de resultados
4.4 El Balance General
4.5 Ejercicios prcticos
CONTABILIDAD BSICA
UNIDAD I
INTRODUCCIN
LA EMPRESA.
Proviene del verbo emprender que es un ente econmico destinado a ofrecer bienes y servicios
para obtener rentabilidad.
CLASIFICACIN:
Por
la
Por
Por
Del
naturaleza:
el
la
sector:
integracin
capital:
Annimas,
- Industriales.- transformacin.
Ejemplo:
- Comerciales.- compra-venta.
Ejemplo:
- De servicios.- venta.
Ejemplo:
- Pblica.- capital estatal.

Ejemplo:
- Privadas.- capital privada.
Ejemplo:.
- Mixtas.- capital pblico y privado.
Ejemplo:
- Unipersonales.- Pluripersonales o Sociedades.- que son:

* De personas
Ejemplo: Compaas de Comandita Simple, Compaa
de Nombre Colectivo.
* De capital
Ejemplo: Compaas Limitadas, Compaas
Compaas de Economa Mixta.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD
DEFINICIN.- La contabilidad es una tcnica de prestacin de servicios, a la vez es un
instrumento que nos sirve de presentacin de la informacin financiera.
Es un conjunto de conocimientos y funciones, desde el inicio, comprobacin, registro,
clasificacin, procesamiento, resumen, anlisis, interpretacin y el suministro de informacin
confiable relativa a las transacciones financieras.
Es un proceso para obtener informacin financiera para la toma de decisiones.
Es un sistema que procesa la informacin financiera para obtener estados financieros que
faciliten la toma de decisiones gerenciales y administrativas.
IMPORTANCIA
La contabilidad ayuda a tomar decisiones ya que informa dnde y cmo se ha utilizado el
dinero, se han contrado obligaciones y si se ha obtenido utilidades o prdidas.
La ausencia de la contabilidad o la forma inapropiada de presentarla llevar a que la
administracin tome decisiones errneas o inoportunas, lo que, con toda seguridad, llevara al
fracaso a cualquier entidad.
Todo buen administrador debe propender a implantar sistemas contables o a mejorarlos, en
caso de tenerlo.
LA INFORM ACIN CONTABLE.
Contando con la informacin financiera como instrumento para tomar decisiones.
En la empresa se preocupan del ingreso del dinero y la informacin financiera le brinda el
informe de dicho ingreso y del uso del mismo, para solucionar los problemas; saber si el uso
del dinero fue bueno o malo; si el ingreso del dinero es suficiente o insuficiente.
PROBLEM TICA DE LA INFORM ACIN FINANCIERA.
La principal es que la contabilidad no sea:
1. Imprecisa.- Cuando no cuadran los estados y no estn debidamente sustentados.
2. Inoportuna.- Los reportes de Junio se presentan en Octubre; esta informacin
financiera ya no sirve para solucionar los problemas que se presentaron en ese mes
porque ya transcurri mucho tiempo y la toma de decisiones debe ser oportuna es
decir, a tiempo.
Al empezar a trabajar en una empresa que ya cuente con un sistema contable debemos
mejorarlo y actualizarlo; pero, si es una nueva empresa hay que implementar el sistema
contable ms adecuado.
LA CONT ABILIDAD COMO MEDIO PARA ASEGURAR EL CRECIMIENTO EMPRESARIAL.

Dando
Preocupndonos
del
mejores servicios.
cliente:
Tratos
Mayores atenciones.
especiales.
CONTABILIDAD BSICA
La contabilidad interviene a travs de la Informacin Financiera para as:

Disminuir Costos y Gastos.
Incrementar mercados.
ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD.
La contabilidad como herramienta gerencial es el elemento del sistema de informacin.
La contabilidad es parte del sistema de informacin global de una entidad, que proporciona
informacin sobre el patrimonio y su evolucin.
CONTABILIDAD FINANCIERA.
Es el sistema de informacin para terceras personas sean estos:
Inversionistas.
Accionistas.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Es el sistema de informacin para la administracin que facilita la toma de decisiones, que nos
permite planear, controlar y tomar decisiones.
DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA.
Brinda la informacin a terceros:

Accionistas, Proveedores, Gobierno, inversionistas
Contabilidad
Financiera
Informa del pasado.

Obligatoria.
La
informacin es interna.
Ejemplo: Gerentes, Jefes.
Hacia el futuro.
Opcional.
Contabilidad
Administrativa
SEMEJANZAS ENTRE
ADMINISTRATIVA.
LA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
LA
CONTABILIDAD
Parten del mismo sistema a base de datos.

Exigen responsabilidad sobre el manejo de los recursos en la
contabilidad financiera de una manera global y en la
contabilidad administrativa por departamentos.
CONTABILIDAD BSICA
CAMPOS DE LA ESPECIALIZACIN DE LA CONTABILIDAD.
~ Contabilidad Comercial: Comprar y Venta.

~ Contabilidad de Costos: Industria, Manufactura, Minera,
Agropecuaria, Hotelera.
~ Contabilidad Gubernamental: Sector Publico. Ejemplo: Municipio.
~ Contabilidad para Instituciones Financieras: Casas de cambio,
Bancos, Instituciones Financieras, Cooperativas de Ahorro y Crdito,
Aseguradoras.
CONTABILIDAD BSICA
PROPIEDAD, DERECHO Y OBLIGACIONES DE LOS PROPIETARIOS.

LA PROPIEDAD.
Es un conjunto de bienes y valores que
cumplan con su actividad empresarial para la
que fueron creados.
ACTIVO.
LOSDERECHOS
Inters sobre la inversin que se ha realizado que se transforma en activo.
PATRIMONIO.
LAS OBLIGACIONES.
Financiamiento para realizar la actividad empresarial.
Prstamos
dinero o bienes)
Agentes de retencin (impuestos,

aportes IESS, etc)
Acreedores.
PASIVO.
CONTABILIDAD BSICA
EL PROCESO CONTABLE Y SU CONTROL.
CONTADURA PBLICA
CONTABILIDAD
AUDITORA
INFORMAR
CONTROLAR
LA INFORMACIN FINANCIERA
M ATERIAS AUXILIARES:
Administracin.
Informtica.
Estadstica.
Economa.
Matemticas.
Legislacin
Cmo evidenciar la Contabilidad?

A travs de documentos, registros, debidamente respaldados, legalizados, sustentados y
adicionalmente escritos y diseados en una forma clara y sencilla y fcil de interpretar.
LA PROFESIN CONT ABLE.
Debe ejercer un contador que este basado en el Cdigo de tica Profesional y basado en la
Ley de Contadores y Reglamentos.
El contador debe cumplir ciertos requisitos:
TENER UN TTULO
PROFESIONAL
Bachillerato
Universitario
(C.P.B)
(C.P.A)
Dentro del pas.

Exterior: revalidar.
FUNCIONES DEL CONTADOR.
8
Dictar ctedras contables.
Disear, implantar sistemas contables.
CONTABILIDAD BSICA
LA CONT ABILIDAD COMO HERRAMIENTA PARA CONTROLAR E INFORM AR.

El gerente es el que ejerce el control total de la empresa.
GERENTE
INCREMENTAR
CONSERVAR
CONTROLAR
Recursos
Gastos y
obligaciones.
CARACTERSTICAS DE LA INFORM ACIN CONTABLE.
1. Oportuna: Cuando se la necesite.

2. Adecuada:
Confiable.- mostrar razonablemente los resultados.
Clara.- Lenguaje sencillo.
CONTABILIDAD BSICA
PERSPECTIVAS DE LA CONTABILIDAD.
La Contabilidad debe ser:

Sistematizada es decir, debe estar inmersa en la informtica.
Capacitarnos y conocer los paquetes informticos para no
dejarnos ganar de la tecnologa; aprovechando el
razonamiento, ya que, las mquinas no pueden pensar solas.
LA ECUACIN CONTABLE.
Es una frmula para expresar el funcionamiento contable.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO =
=
PASIVO + PATRIMONIO
=
ACTIVO PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
A = P + PAT
P = A - PAT
PAT = A - P
ACTIVO = Activo Corriente + Activo no corriente

PASIVO = Pasivo corriente + Pasivo no corriente
CAPITAL (PATRIMONIO) = Capital + Reservas +
Resultados
1.3 PRCTICA
Al 31 de Diciembre del 2002.
El Sr. Jos Alulema nos presenta la siguiente informacin:
Edificios
$ 11.000,00
Mercaderas
4.000,00
Dinero efectivo
1.500,00
Una Cuenta Corriente del PRODUBANCO con 3.000,00
Letra de Cambio por pagar por
4.000,00
ESTADO DE SITUACIN.
ACTIVOS
C aj a
Bancos
Mercaderas
Edificios
TOTAL ACTIVO
1.500,00
3.000,00
4.000,00
11.000,00
$ 19.500,00
PASIVOS
Documentos por Pagar
TOTAL PASIVO
$ 4.000,00
$ 4.000,00
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Sr. Alulema
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ 15.500,00
$ 19.500,00
10
CONTABILIDAD BSICA
En los siguientes casos realizar el Estado de Situacin con las modificaciones necesarias segn lo requiera:
1. El Sr. Alulema cede el 20% de sus derechos a Mara Hernndez.
ESTADO DE SITUACIN.
CONCLUSIN: El capital se reestructur y hay que tener en cuenta que si se trata de una persona natural
se transforma en una sociedad mercantil.
2. Se realiza la adquisicin de Muebles y Enseres por un valor e $ 800,00 a crdito.
ESTADO DE SITUACIN.
CONCLUSIN: Por la adquisicin de un bien a crdito, el Activo aumento al igual que el Pasivo pero el
Patrimonio se mantuvo.
3. De las Cuentas por Pagar abonamos $ 500,00 con un cheque.

ESTADO DE SITUACIN.
CONCLUSIN: Por el abono de una deuda, el Activo y el Pasivo disminuyen pero el Patrimonio se
mantiene.
4. Se recibe la donacin de un fax valorado en $ 600,00.

ESTADO DE SITUACIN.
CONCLUSIN: Por la donacin de un bien, el Activo y Patrimonio aumentan y el Pasivo se mantiene.
5. A la empresa le robaron $ 200,00 en efectivo.

ESTADO DE SITUACIN.
11
CONTABILIDAD BSICA
CONCLUSIN: Cuando hay un robo en la empresa, el Activo y Patrimonio disminuyen pero el Pasivo no
se afecta.
6. La Empresa no pudo pagar sus documentos y por lo tanto a la persona acreedora se le ingresa
como socio al negocio
ESTADO DE SITUACIN.
CONCLUSIN: Cuando se integra un socio a la empresa liquidando la cuenta Documentos por

Pagar, esto disminuye el Pasivo y el Patrimonio se incrementa; el
Activo se mantiene igual.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPT ADOS (PCGA)
Consultar y exponer.
12
CONTABILIDAD BSICA
UNIDAD II
EL PLAN DE CUENTAS
2.1
LA CUENTA CONTABLE.
DEFINICIN: Es un trmino que sirve como nombre o denominacin utilizado para realizar el
registro, clasificacin y resumen de los movimientos financieros de las entidades. Estas
cuentas son de: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos.
La cuenta contable se presenta en forma de la letra T en donde constan 4 partes elementales:
Nombre
Debe (lado izquierdo)
Haber (lado derecho)
SALDO (diferencia entre Debe y Haber)
PARTES DE UNA CUENTA:
DEBE.- Dbitos
izquierdo
lo que se recibe.
HABER.- Crdito
derecho
lo que sale.
SALDO.- Se ubica a la derecha del haber
diferencia entre el debe y el haber.
EJEMPLO:
Se a realizado la adquisicin de una fotocopia en $1200,00 adicionalmente se paga por
consumo de agua $80,00 y se cobr una cuenta de un cliente por $500,00. Qu cuenta se
afecta en el lado dbito y crdito?
DBITO
CRDITO.
Equipo de Oficina
Gasto Servicios Bsicos
Caja
Caja
Caja
Clientes
A=P+C
En el Activo incrementa con los dbitos y disminuye con los crditos.

El Pasivo incrementa con los crditos y disminuye con los dbitos.
El Capital tiene el mismo funcionamiento del Pasivo porque estas cuentas son de
saldo acreedoras.
PRESENTACIN DE LA CUENTA.
Se presenta en forma de T.
DEBE
NOMBRE DE LA CUENTA.
HABER
DEBE.Como afecta al debe, cuando en l est un:

13
SALDO
CONTABILIDAD BSICA
ACTIVO
Incrementa.
PASIVO
Disminuye.
PATRIMONIO
Disminuye.
INGRESO
Disminuye.
COSTOS Y GASTOS
Incrementa.
HABER.Como afecta al haber, cuando en l est un:

ACTIVO
Disminuye.
PASIVO
Incrementa.
PATRIMONIO
Incrementa.
INGRESO
Incrementa.
COSTOS Y GASTOS
Disminuye.
PERSONIFICAR CUENTAS.
Para dar un nombre o denominacin a los bienes, valores, obligaciones, hechos o servicios,
requerimos que:
1. El nombre sea explcito para poder entender su naturaleza y alcance. Ejemplo: Cuentas por Cobrar.
Bancos.
Caja.
2. Que el nombre sea completo.
Ejemplo: - Inversiones Temporales.
Ya que si faltara Temporales no supiramos que tiempo tiene la inversin.
TIPOS DE CUENTAS.
* CUENTAS MIXTAS:
* CUENTAS REALES:
Tiene una parte real y una

parte temporal.
Ejemplo: Cobros y Pagos
Anticipados.
Pertenece al Balance General.

No se cierra al fin del ao.
Por consiguiente, el saldo final se
transforma en saldo inicial
del siguiente perodo.
* CUENTAS TEMPORALES O
TRANSITORIAS:
Son las cuentas de Rentas y
Gastos.
Se cierran al final del perodo
para establecer el resultado
del ejercicio.
Ejemplo: Ventas.
Gastos Administrativos.
CLASIFICACIN.
14
CONTABILIDAD BSICA
a) POR SU NATURALEZA
* Impersonales
Caja.
Personales: Clientes
b) POR EL ESTADO FINANCIERO
* Balance General
* De Resultados
c) POR EL GRUPO AL QUE

PERTENECEN.
*
*
*
*
*
d) POR EL SALDO
* Deudoras
* Acreedoras
Activo
Pasivos
Capital
Rentas
Gastos
Vehculos
Gasto Depreciacin
Bancos.
Proveedores.
Capital.
Intereses Ganados.
Servicios Bsicos.
Sueldos.
Ventas.
CUENTAS DE ACTIVO.
Representa Los bienes, valores, derechos a una determinada fecha.
TANGIBLES
INTANGIBLES
Muebles y enseres
Patentes
CUENTAS DE VALUACIN DEL ACTIVO.

Son las que ayudan a expresar el verdadero valor de las cuentas del Activo.
Ejemplo: Depreciaciones Acumuladas.
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada
Valor Libros:
$ 1000,00
- 300,00 (tres aos)
$
700,00
Muebles y Enseres
Valor Libros:
$ 1000,00
- 500,00 (cinco aos)
$
500,00
Muebles y Enseres
Valor Libros:
$
$
1000,00
1000,00 (diez aos)
000,00
15
CONTABILIDAD BSICA
CUENTAS DE PASIVO.
Son obligaciones y deberes de la empresa para con terceras personas.
Ejemplo: Cuentas por Pagar.
CUENTAS DE PATRIMONIO.
Representan los aportes de los socios, reservas, donaciones, resultados.
Ejemplo: Capital Social.
CUENTAS DE GASTO.
Son rubros no recuperables y que representan uso, consumo, utilizacin de bienes y servicios
necesarios para el funcionamiento empresarial.
Ejemplo: Depreciaciones.
Gasto Arriendo.
Servicios bsicos.
Sueldos Administrativos.
CUENTAS DE RENTAS.
Son los ingresos que dan beneficios o ganancias.
Ejemplo: Ventas.
CUENTAS DE COSTOS.
Son rubros recuperables a travs de la venta de bienes o servicios.
Ejemplo: Costo de Mercaderas.
16
CONTABILIDAD BSICA
EJERCICIOS DE APLICACIN:
El seor Armando Torres inicia su actividad comercial el 1 de abril del 20XX. El contador
formul el siguiente estado de situacin inicial.
EMPRESA DEL SEOR ARMANDO TORRES.

Balance General.
Al 1 de abril del 20XX.
ACTIVOS
Caja
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Muebles de Oficina
Vehculos
Terrenos
Edificios
TOTAL ACTIVO
PASIVO
91.000,00
189,50
650,50
545,00
Cuentas por Pagar

Documentos por Pagar
Prstamos bancarios por Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Armando Torres
TOTAL PASIVO
171.400,00
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
765,00
885,00
30.750,00
32.400,00
139.000,00
171.400,00
El seor Armando Torres realiz las siguientes transacciones durante el mes de abril.
2. Cobro de una cuanta vencida de un cliente por $ 168,00;
3. Compra de muebles para la oficina en $ 975,00, pago en efectivo;
4. Pago de $ 754,00, por una letra de cambio vencida;
7. Venta de un automvil de la empresa por $ 5.465,00; de los cuales $ 2.500,00 pagaron en
efectivo y por la diferencia una letra de cambio a 180 das plazo;
8. Pago de $ 189,75, por una cuenta vencida;
10. Venta de un mueble de la oficina en $ 438,30, a crdito personal;
11. Cobro de una cuenta vencida por $ 338,25;
12. Compra de muebles para la oficina en $ 754,60, entreg una letra de cambio a 120 das
plazo;
13. Cancelacin de una cuneta vencida de la hipoteca, por $ 1.210,00;
14. Cancelacin de una letra de cambio vencida, por $ 188,25; y,
17
CONTABILIDAD BSICA
15. Compra de equipo de oficina por $ 2.556,00 de los cuales $ 850,00 se paga en efectivo, y
por la diferencia se confiere crdito personal.
Los efectos que producen estas transacciones en el estado de situacin son los siguientes:
18
CONTABILIDAD BSICA
EL PLAN GENERAL DE CUENTAS.

DEFINICIN:
Es un listado de cuentas ordenado metdicamente, es la columna vertebral de la Contabilidad.
CARACTERSTICA:
Este plan es especial para cada empresa.
OBJETIVO:
Determinar las cuentas que servirn para el procesamiento de la informacin contable para
obtener los Estados Financieros.
ESTRUCTURA:
Necesidades presentes y futuras.

Deben conocer polticas, metas, objetivos, etc. de la empresa.
CARACTERSTICAS:
Sistemtico
Flexible
Homogneo
Claro
NIVELES DEL PL AN DE CUENTA

PRIMER NIVEL
GRUPO SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
GRUPO ECONMICO
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
SEGUNDO NIVEL
POR LA LIQUIDEZ
1. ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.2
ACTIVO NO CORRIENTE
POR LA TEMPORALIDAD
2. PASIVO
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.2
PASIVO NO CORRIENTE
POR LA INMOVILIDAD
19
CONTABILIDAD BSICA
3. PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.2
RESERVAS
3.3
SUPERVIT
3.4
RESULTADOS
RENTA
4. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.2
INGRESOS NO OPERACIONALES
GASTO
5. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5.1
GASTOS OPERACIONALES
5.2
GASTOS NO OPERACIONALES
CDIGO DE CUENTAS
Es la equivalencia del nombre de la cuenta expresada en nmeros, letras, smbolos ya que es
muy necesario para el procesamiento electrnico de la Contabilidad.
Por ejemplo:
1.1.1.01 Caja
1. A.C.01
ACT.CO.CA
Requerimos que el cdigo de cuentas sea:
Flexible
Amplio
Funcional
En resumen, el cdigo puede ser numrico, alfabtico, alfanumrico
Elaborar el plan de cuentas:
20
CONTABILIDAD BSICA
UNIDAD III
LA CONT ABILIZACIN
3.1
M ARCO LEGAL DEL CICLO CONTABLE
SNTESIS REGLAMENTO DE FACTURACIN.

Estn obligados a cumplir con el Reglamento de Facturacin:
Las sociedades.
Personas naturales empresariales.
Sucesiones indivisas.
TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA.
FACTURAS:
cobrado).
Desglosa
IVA
Derecho a Crdito Tributario (Renta del IVA
NOTAS DE VENTA: No desglosa el IVA No da
derecho a Crdito Tributario.
TIQUETES: Emiten mquinas.

LIQUIDACIN DE COMPRAS O SERVICIOS: Es igual que la factura pero emite el comprador.
NOTAS DE DBITO: Incrementa el valor de la Factura o Nota de Venta.
Ejemplo: Se vende 5 escritorios a $ 20,00 cada uno sin darse cuenta que aument su precio y
ahora se vende a $ 21,00 ya no puede recuperar la Factura ya emitida y se emite una Nota de
Dbito.
COMPROBANTES DE RETENCIN EN LA FUENTE: Sirven para realizar las retenciones de
renta y de Iva, segn los porcentajes establecidos.
LOS LIBROS QUE SE DEBEN LLEVAR:

- Libros Principales
(indispensables)
- Libros Opcional
* Diario
* Mayor
* De Inventarios
* De Caja
* Libros Especiales: libros de factura.

* Libros Auxiliares: Libro de proveedores.
21
CONTABILIDAD BSICA
REGISTRO TRANSACCIONES FINANCIERAS

Leyes
Normas
Principios
DIAGRAMA CICLO CONTABLE
ACTO DE COMERCIO
TRANSACCIONES
RECONOCIMIENTO DE LA
OPERACIN
ANLISIS DEL
DOCUMENTO
JOR
NA
LI
ZA
CION
MA
YO
RI
ZA
CION
COM
PARTIDA DOBLE
LIBRO DIARIO
REGISTRO INICIAL
CRITERIO Y ORDEN
ELABORACIN ASIENTO
LIBRO MAYOR
CLASIFICACION VALORES
EXTENSION SALDOS
CRITERIO Y ORDEN
ESTADO CADA CUENTA
BALANCE COMPROBACIN
PRO
BA
CION
HOJA DE TRABAJO
INFOR
MES
LOS ESTADOS FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN MERCANTIL

Iniciamos el proceso contable cuando tenemos contacto con la documentacin fuente o de
sustento puede ser: nota de venta, nota de debito, comprobante, retencin analizarlos.
Establecer naturaleza
Establecer alcance
Cuentas contables
22
CONTABILIDAD BSICA
DOCUMENTOS FUENTES
Constancia en forma escrita que da origen a los registros contables y a su vez le respaldan.
CLASIFICACIN
POR SU IMPORT ANCIA
DOCUMENTOS PRINCIPALES: Documentos principales llamado tambin indispensables.
DOCUMENTO SECUNDARIO.- Son complementarios anteriores.
Nota pedido
Orden compra
Ingreso mercaderas
SEGN SU ORIGEN
ORIGEN EXTERNO.- Expedido por los proveedores
ORIGEN INTERNO.- Expedido por la misma empresa
JORNALIZACION
PASOS PREVIOS
1. Revisin documentacin fuente, que cumplan los requisitos legales establecido por el SRI
2. Que la lectura o la documentacin este correctamente elaborado
3. asegurar que el valor pagado sea igual al valor factura
DEFINICIN.- Acto registro de las operaciones financieras de manera ordenad y secuencial se
toma en manera de cuenta contable en el libro diario.
ASIENTO CONTABLE
Es un registro de las transacciones en el libro diario pero que cumpla en el principio de la
partida doble.
CLASIFICACIN
SIMPLE: Viene de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
COMPUESTA: 2 o mas cuentas deudoras, 2 o mas cuentas acreedoras.
MIXTA: Una cuenta deudora y 2 o mas cuentas acreedoras o viceversa.
MODELO
LIBRO DIARIO
REALIZAR:
FECHA DETALLE
REF. CDIGO PARCIAL
11-dic
---------------1--------------Banco
Caja
---------------2--------------Muebles y Enseres
23
DEBE
HABER
500
500
200
CONTABILIDAD BSICA
Equipo Computo
600
Caja
Dtos. X Cobrar
---------------3--------------Caja
Cuentas X Cobrar
Mercadera
400
400
160
240
400
M AYORIZACIN
Es un procedimiento de traslado o trazado sistemticamente un valor del diario hacia la cuenta
contable o mayor, respetando la ubicacin del debe y haber. T
LIBRO M AYOR
Es el segundo registro principal que nos permite conocer el movimiento y el rol de las cuentas.
Formato:
ALMACN NN
LIBRO MAYOR
CUENTA
CDIGO
FECHA DETALLE
ASIENTO
FOL DEBE
HABER SALDO
REQUISITOS
1.
2.
3.
4.
Poner de una en una de las cuentas del libro diario

Asignar una tarjeta para cada cuenta
Poner valor en la respectiva columna
Obtencin de saldo S= D-H
MAYORIZACION
BANCOS
CAJA
500
400
MUEBLES Y ENSE.
200
500
160
EQ. COMPUTO
600
CTAS. X PAGAR
240
400
MERCADERA
400
24
CTAS. X COBRAR
240
CONTABILIDAD BSICA
UNIDAD IV
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
1. Por que miden la situacin econmica
a) Estado de resultados
b) Estado utilidades retenciones
2. Los que miden la situacin financiera
c) Estado de situacin financiera

(balance general)
d) Estado de flujo efectivo
e) Estado
de
evaluacin
del
patrimonio
ESTADO DE RESULTADOS
Es un informe financiero bsico productos de todos los sistemas contables y consiste en la
presentacin ordenada y de acuerdo con el plan de cuentas de los ingresos percibidos y
ganados y los gastos efectuados y el resultado final del periodo determinado
Percibidos
Percibir contrato
Ganados
Crditos
INGRESOS
ESTADO DINMICO
Efectuados
Pagados
Incurridos
Pago final
AMORTIZABLE
DEPRECIABLE
GASTOS
=UTILIDAD Y PRDIDA
PARTES QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS
PARTES:
ENCABEZAMIENTO
Razn social
Nombre del estado
Fecha:
Moneda: US $
CUERPO
Las cuentas con sus saldos
FIRMA
Gerente y Contador
25
CONTABILIDAD BSICA
INGRESOS:
Segn la LORTI, son los que reciben los ecuatorianos y extranjeros por afiliados laborables,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarios, mineras de servicio las utilidades
proveniente de la enajenacin de bienes, los beneficios, las utilidades que distribuye en las
sociedades los provenientes de exportaciones los intereses y dems rendimientos econmicos
los provenientes de donacin.
GASTOS DE OPERACIN
Sirven para la generacin de ingresos
CLASIFICACIN
5.1
Gastos administrativos: Realizado por la administracin para la operacin del negocio.
Ejemplo servicios bsicos, amortizacin, depreciacin. etc.
5.1
Gastos de Ventas: Realizado para ingresos operativos. Ejemplo publicidad, transporte,
comisiones, etc.
5.2
Gastos Financieros: Para obtener recursos de terceros. Ejemplo bancos.
Ingresos (Empresa, Servicios)
(-) Gastos Administrativos
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Financieros
= Utilidad o Prdida
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DEFINICIN.- Es un informe final a una fecha determinada
Es un estado bsico mediante el cual se pone de manifiesto el estado patrimonial y la situacin
financiera a una fecha determinada adems podemos decir que es un informe contable que
nos presenta de manera ordenada y sistemtica las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
PARTES:
ENCABEZAMIENTO
Razn social
Documentacin estado
Fecha:
CUERPO
Activo
Pasivo
Patrimonio
FIRM A
Gerente Contador
FORMAS DE PRESENTACIN
a) EN FORM A CUENTA:
ACTIVO
HORIZONTAL
PASIVO
PATRIMONIO
26
CONTABILIDAD BSICA
b) EN FORM A INFORME: VERTICAL

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO.
27

Contabilidad Básica 2011

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CONTABILIDAD BSICA

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1. Oportuna: Cuando se la necesite.

La Contabilidad debe ser:

ACTIVO = Activo Corriente + Activo no corriente

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3. De las Cuentas por Pagar abonamos $ 500,00 con un cheque.

4. Se recibe la donacin de un fax valorado en $ 600,00.

CONCLUSIN: Por la donacin de un bien, el Activo y Patrimonio aumentan y el Pasivo se mantiene.

5. A la empresa le robaron $ 200,00 en efectivo.

CONCLUSIN: Cuando se integra un socio a la empresa liquidando la cuenta Documentos por

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En el Activo incrementa con los dbitos y disminuye con los crditos.

DEBE.Como afecta al debe, cuando en l est un:

HABER.Como afecta al haber, cuando en l est un:

Tiene una parte real y una

Pertenece al Balance General.

b) POR EL ESTADO FINANCIERO

c) POR EL GRUPO AL QUE

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