Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal - Impresso

Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal

A pessoa jurdica poder suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base
no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma do imposto de renda pago por estimativa, correspondente aos meses do
mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 1
Exemplo 2
Exemplo 1: Pessoa jurdica, que comercializa mercadorias, levantou balano para suspender o pagamento do IRPJ em maro de 1998,
tendo efetuado pagamento de imposto utilizando-se da base de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro/1998.
Janeiro/1998: Receita Bruta R$ 100.000,00
Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
--------------------- -------------------IR devido e pago R$ 1.200,00

Fevereiro/1998: Receita Bruta R$ 200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------IR devido e pago R$ 2.400,00

Maro/1998 : Lucro Real at 31/03 R$ 20.000,00

Alquota do IR x 15%
---------------------------- --------------------IR apurado R$ 3.000,00
Como a pessoa jurdica pagou o valor de R$3.600,00 correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro e como o
imposto calculado com base no lucro real do perodo compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro/1998 resultou no valor de
R$3.000,00, a mesma poder suspender o pagamento do imposto, uma vez que o imposto, correspondente a esse perodo, apurado
com base no lucro real, inferior ao valor de imposto pago com base na estimativa.

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28/08/2011

Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal - Impresso

O valor do imposto mensal poder ser reduzido ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido no perodo em
curso, e a soma do imposto de renda pago, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o
balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:

Exemplo 2: Pessoa jurdica, que comercializa mercadorias, levantou balano para reduzir o pagamento do IRPJ em maro de 1998,
tendo efetuado pagamento de imposto utilizando-se da base de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro/1998.
Janeiro/1998: Receita Bruta R$ 100.000,00
Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- -------------------IR devido e pago R$ 1.200,00

Fevereiro/1998: Receita Bruta R$ 200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ ------------------Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------IR devido e pago R$ 2.400,00

Maro/1998: Receita Bruta R$ 150.000,00

Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 12.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ -------------------IR devido R$ 1.800,00

Maro/1998 : Lucro Real at 31/03 R$ 30.000,00

Alquota do IR x 15%

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28/08/2011

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---------------------------- --------------------IR apurado R$ 4.500,00
Como a pessoa jurdica pagou o valor de R$3.600,00 correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro e como o
imposto calculado com base no lucro real do perodo compreendido a partir 1 de janeiro at 31 de maro/1998 resultou no valor de
R$4.500,00, a mesma poder reduzir o pagamento do imposto, pagando o valor de R$900,00 (R$4.500,00$3.600,00) ao invs de
pagar o valor de R$1.800,00 apurado com base na estimativa de maro/1998.
A diferena verificada, correspondente ao imposto de renda pago a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, no poder
ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em meses subseqentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na
receita bruta e acrscimos.
Caso a pessoa jurdica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro ms do ano-calendrio, dever
levantar novo balano ou balancete do perodo em curso.
O pagamento do imposto de renda relativo ao ms de janeiro de 1998 poder ser efetuado com base em balano ou balancete de
suspenso ou reduo, se ficar demonstrado que o imposto devido no perodo inferior ao calculado por estimativa .
Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo devero ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e transcritos
no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Esses balanos ou balancetes somente produziro
efeitos para fins de determinao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido do perodo em curso.
Para os efeitos desse subitem, considera-se perodo em curso aquele compreendido a partir de 1 de janeiro ou o do incio de atividade
at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete. O imposto devido no perodo em curso o resultado da aplicao da
alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e deduzido, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de
iseno ou reduo.
Considera-se imposto de renda pago, a soma dos valores correspondentes ao imposto de renda pago mensalmente por meio de Darf ,
ao imposto de renda retido na fonte sobre receitas ou rendimentos computados na determinao do lucro real do perodo em curso,
inclusive o relativo aos juros sobre o capital prprio, ao imposto de renda pago sobre os ganhos lquidos, compensao de pagamento
indevido, compensao do saldo negativo de IRPJ de anos anteriores, compensao solicitada por meio de processo administrativo
nos termos da IN SRF n 21, de 1997, e IN SRF n 73, de 1997, e compensao autorizada por Medida Judicial.
Para fins de determinao do resultado contbil, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, levantamento
e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica, dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". A pessoa
jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estar obrigada a ajustar
os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano-calendrio ou do encerramento do perodo de apurao, nos
casos de incorporao, fuso, ciso ou extino da pessoa jurdica.
O resultado do perodo em curso dever ser ajustado por todas as adies determinadas, excluses e compensaes de prejuzos
fiscais admitidas pela legislao do imposto de renda. A demonstrao do lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou
balancetes de suspenso ou reduo dever ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real LALUR. A cada balano ou balancete
levantado para fins de suspenso ou reduo do imposto, o contribuinte dever determinar um novo lucro real para o perodo em curso,
desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio. As adies, excluses e compensaes de
prejuzos fiscais computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar,
discriminadamente, na parte A do LALUR, para fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo
nenhum registro na parte B do referido livro.
Ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica estar dispensada do pagamento do imposto correspondente ao ms em que
foi levantado o balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno:
As emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita de propaganda eleitoral, e as empresas concessionrias de servios
pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e de rdio, relativamente s eleies de 04/10/1998 ,
podero excluir do lucro lquido para efeito de determinao da base de clculo do imposto de renda determinada em balanos ou
balancetes de suspenso ou reduo, o valor apurado na forma do Decreto n. 1.976, de 1996, com as alteraes introduzidas pelo
Decreto n. 2.814, de 1998. As emissoras de rdio e televiso podero excluir 0,8 do resultado da multiplicao do preo do espao
comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em programao destinada a publicidade comercial, no perodo de
durao daquela propaganda (Decreto n 1.976, de 06 de agosto de 1996, art. 1). O preo do espao comercializvel o preo de
propaganda da emissora comprovadamente vigente em 18/08/1998, que dever guardar proporcionalidade com os preos praticados 30
(trinta) dias antes e 30 (trinta) dias aps essa data (Decreto n 2.814, de 22 de outubro de 1998, art. 1, I, II). As empresas
concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir
0,8 do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda eleitoral
para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do imposto de renda (Decreto n 1.976, de 1996, art. 1, 4).

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