TALLER 1 ESTUDIO DE CASOS

TALLER

Presentado por:
YEISON LEONARDO LEGUIZAMON VANEGAS

TUTOR(A):
MYIRIAM EDITH VARGAS RODRIGUEZ

TALLER
CASOS DE REVISORA FISCAL

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS, ECONOMICAS FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
BOGOTA 2014

Caso 1:
Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,
proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posicin.
a. Deniega las pretensiones de la demanda por:
1. El revisor fiscal incumpli, no prepar de manera adecuada sus informes y por
tanto no procedi con diligencia profesional en sus deberes.
2. El revisor fiscal incumpli sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las
irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control.
b. Accede a las pretensiones de la demanda:
1. Por cuanto oper la caducidad administrativa para imponer sancin por parte de
la SUPERSOLIDARIA y por ende de la Junta Central de Contadores, por lo tanto la
Resolucin No. 0024 de 05 de enero de 2013 es nula.
2. Porque el revisor fiscal seor JAVIER CALAMARO dio cuenta oportuna de las
irregularidades a la Asamblea y a la SUPERSOLIDARIA.
3. Puesto que para la fecha del pliego de cargos, el seor JAVIER CALAMARO ya
no se encontraba inscrito en el registro mercantil de la entidad COLTRIGO.
Contexto
El seor JAVIER CALAMARO instaura ante el juez competente una accin de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolucin No. 0024 de 05 de
enero de 2013 emitida por la SUPERSOLIDARIA.
Dicha resolucin sanciona al seor JAVIER CALAMARO y lo inhabilita para el
ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la SUPERSOLIDARIA por el trmino de cinco aos y se ordena dar traslado a la Junta
Central de Contadores.

Hechos
El seor JAVIER CALAMARO ejerci el cargo de revisor fiscal de COLTRIGO
desde el ao de 2001 hasta el 30 de agosto de 2011.
La entidad COLTRIGO

es una entidad sometida a la vigilancia de la SU-

PERSOLIDARIA.
Se orden por parte de la Divisin de Vigilancia y Control de SUPERSOLIDARIA
una visita a COLTRIGO, realizada entre el 10 y 25 de marzo
de
2012 por dos contadores pblicos.

A travs de oficio No. 987 de fecha 20 de mayo de 2012, la SUPERSOLI- DARIA

formula pliego de cargos al seor JAVIER CALAMARO por la omisin de dar
traslado a entes de control de irregularidades observadas en la empresa
COLTRIGO.
El seor JAVIER CALAMARO da respuesta al pliego el 10 de junio de
2012.
La SUPERSOLIDARIA profiere resolucin No. 0024 en fecha 05 de enero de 2013
en la que sanciona al seor JAVIER CALAMARO inhabilitndolo para el ejercicio de
cargos en entidades sometidas a la vigilancia de la Su- persolidaria por el trmino
de cinco aos y se ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores.
A la fecha la entidad COLTRIGO se encuentra liquidada.
COLTRIGO a partir del 2003 empieza a recibir de terceros depsitos de ahorros.
Esta entidad solo estaba autorizada para captar dinero de sus asociados,
presentndose as captacin ilegal de ahorros.

Al final de su gestin el seor JAVIER CALAMARO en el ao 2011 advirti a la

gerencia de COLTRIGO sobre ciertas irregularidades.
Como consecuencia de los hechos anteriores la SUPERSOLIDARIA tom posesin
de los bienes, haberes y negocios de COLTRIGO a fin de proceder a su
liquidacin.
ARGUMENTOS

DE

LA

DEMANDA

DEL

SEOR

JAVIER

CALAMARO

PRETENSIN DEL DEMANDANTE: La demanda instaurada busca la nulidad de

los actos citados y que, como consecuencia de lo anterior, se ordene a la
demandada la SUPERSOLIDARIA habilitar al seor JAVIER CALAMARO para el
ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia. Lo anterior basado en los siguientes argumentos:
Los estados financieros durante el periodo de ejercicio fueron aprobados por
SUPERSOLIDARIA sin objeciones.
La resolucin No. 0024 de 05 de enero de 2013 no seala las normas que en
concepto de la entidad SUPERSOLIDARIA fueron desconocidas, no efecta un
anlisis de los descargos presentados por el seor JAVIER CALAMARO, ni del
contenido de los memorandos referenciados anteriormente, incumpliendo con ello
el deber de motivar las decisiones administrativas en sus aspectos de hecho y de
derecho, omisin que conlleva a la nulidad de la citada resolucin por violacin del
debido proceso consagrado en el artculo 29 de la Constitucin Nacional.
DEFENSA DE LA ENTIDAD DEMANDADA SUPERSOLIDARIA Pretende el
demandado que se confirme la Resolucin No. 0024 de 05 de enero de 2013
emitida por la SUPERSOLIDARIA en la que sanciona al seor JAVIER CALAMARO
basado en los siguientes argumentos:

S se realizaron objeciones a los estados financieros a travs de oficio de junio 14

de
2000, se formulan requerimientos al informe de revisora fiscal, correspondiente al
primer trimestre de ese ao (que debi ser presentado el 15 de abril de ese mismo
ao.
Sostiene que fue a partir de la negligencia en el cumplimiento de los deberes del
revisor fiscal que comenzaron los problemas de COLTRIGO, los cuales la llevaron
a su liquidacin, causando perjuicios tanto a sus asociados como a terceros que
depositaron sus ahorros, pues COLTRIGO

nicamente estaba autorizada para

captar dinero de sus asociados, presentndose as captacin ilegal de ahorros.

Slo al final de la gestin de JAVIER CALAMARO, este advierte a la gerencia de
COLTRIGO sobre ciertas irregularidades, labor que a su juicio debi ejercer en
forma permanente desde el 2003, cuando se aprob la captacin de ahorros de
terceros, poniendo en conocimiento de la Asamblea General, del Consejo de
Administracin y de la Junta de Vigilancia en su debida oportunidad las presuntas
irregularidades.
Enunciado: seleccione una de las siguientes respuestas y realice la debida sustentacin.
Si a y 1 son la decisin
final.
Si a y 2 son la decisin
final.
Si b y 1 son la decisin
final.
Si b y 2 son la decisin
final.
Si b y 3 son la decisin
final. Ninguna de las
anteriores

Piso jurdico de la respuesta

La potestad disciplinaria de sancionar a los profesionales de la contadura pblica,
est encargada a la junta central de contadores por expreso mandato legal, dicha junta
est facultada para exigir

los profesionales de

contadura pblica el

cumplimiento a cabalidad, de sus deberes y en situaciones eventuales en el ejercicio

de su profesin, sancionar a quienes incurran en faltas contra los principios morales
que alinean la disciplina.
En el desarrollo de su funcin disciplinaria
originadas en querellas

la junta adelanta las investigaciones

de parte, informe de autoridad competente ya sea

Superintendencias; Dian, fiscala general de la nacin

, Procuradura General de la

Nacin, Contralora General de la Repblica, Contadura General de la Nacin, entre

otros), o de oficio, cuando tenga conocimiento de hechos que puedan instituir violacin
de los preceptos ticos consagrados en el estatuto disciplinario de la profesin.
Es claro que una vez se instaurada la queja de la ocurrencia de presuntos hechos
constitutivos de faltas

disciplinarias, se procede a iniciar la etapa de indagacin

preliminar, la cual puede o no conducir a la apertura de la investigacin formal. Una vez

el ente investigador decide la apertura

de la investigacin disciplinaria formal, se

procede con la formulacin de cargos, disponiendo el profesional de la contadura

pblica objeto de la investigacin en un plazo de 20 das para su contestacin,
quien podr solicitar las pruebas que considere pertinentes

las cuales, una vez

practicadas y evaluadas en su integridad, darn lugar al fallo, de carcter absolutorio o

sancionatorio. En desarrollo de la potestad sancionadora, la Junta aplica sanciones de
amonestacin, multa, suspensin y cancelacin de la inscripcin. Con fundamento en lo
ya expuesto la supersolidaria no tiene la competencia para sancionar el contador
pblico debe remitir el informe a junta central de contadores, para que sea la junta
central de contadores quien abra el proceso.

Si bien es cierto que la resolucin de la superintendencia no tiene validez se precisa

que nicamente tiene la competencia para sancionar a la cooperativa y su mximo
rgano de direccin

con exencin al

contador o revisor fiscal. Pero de la

superintendencia haber traslado de oficio al junta central de contadores el profesional

estara inmerso en una investigacin por incurrir en infraccin de los estipulado en el
artculo 164 de cdigo de comercio emana que el revisor fiscal es responsable desde
la fecha de la inscripcin, hasta que se modifique el registro con otro nombramiento,
y proceden todos efectos legales hasta que no se cancele su inscripcin mediante
el registro de un nuevo nombramiento o eleccin de revisor fiscal. Lo cual conlleva
que el revisor fiscal Debe realizar

denuncias oportunas, es

conocer

la comunica lo hace de manera tarda, el

la

irregularidad

no

Responsable si

al

desconocimiento de la irregularidad no lo exime de su responsabilidad, puesto que

como revisor fiscal debe adelantar su auditora integral, lo hace sujeto responsable si
no abarca todas las reas del ente econmico, debido a que su funcin es ejercer el
control de manera permanente, lo involucra responsabilidad por las actividades que
desarrolle la empresa.

Para nuestro caso de anlisis teniendo en cuenta los

argumentos del accionante y el demandante si procede la accin de una accin de

nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolucin No. 0024 de 05 de enero
de 2013 emitida por la SUPERSOLIDARIA por no ser de su competencia.
Caso 2:
Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,
proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posicin.
a. Deniega las pretensiones de la demanda por:
1. Debido a que la seora ALEJANDRA VIVES incurri en extralimitacin de
funciones al convocar de manera abusiva a asamblea extraordinaria el 14 de abril
de
2004 sin consultar con los rganos de control.
2. En razn a que la profesional incurri en falta tica disciplinaria al transgredir las
inhabilidades consagradas en los artculos 42 y 51 de la Ley 43 de 1990 por cuanto

en el acervo probatorio se pudo verificar que la profesional ALEJANDRA VIVES al

aceptar el cargo de la Revisora Fiscal de la Unidad Residencial Balcones de Alcal
no dej transcurrir el lapso mnimo de seis (6) meses despus de haberse
desempeado como Contadora en la misma unidad residencial.
b. Accede a las pretensiones de la demanda:
1. Porque seora AJELANDRA VIVES demuestra que la conducta sancionada
ameritaba una sancin menor, y por tanto la Junta Central de Contadores se
extralimita en sus funciones.
2. Por la ocurrencia de la caducidad de la accin, ya que la notificacin del acto
administrativo que pone fin a la actuacin administrativa se realiz con
posterioridad a los tres aos de ejecutada la conducta por parte de la seora
ALEJANDRA VIVES.
Contexto
La seora ALEJANDRA VIVES instaura ante el juez competente una accin de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolucin No. 069 del 16 de
marzo de 2006 emitida por la sala disciplinaria de la Junta Central de Contadores.
Dicha resolucin sanciona a la seora ALEJANDRA VIVES y la suspende de la
inscripcin profesional por el trmino de un ao.

Hechos
Desde el mes de febrero de 1994 hasta el 31 de marzo de 2002, la seora
ALEJANDRA VIVES presta sus servicios como contadora en la Unidad Residencial
Balcones de Alcal.
El 28 de mayo de 2002, el seor JUAN CCERES eleva queja ante la Junta
Central de Contadores, por considerar que la seora VIVES estaba incursa en la
causal de inhabilidad para ejercer el cargo consagrada en el artculo 51 de la Ley
43 de 1990, por cuanto ejerci cargo de contadora en la misma unidad residencial
hasta el 31 de marzo de 2002 y se posesiono como revisora fiscal el 1de abril de
2002.

El 9 de junio de 2005 la Junta Central de Contadores inicia investigacin

disciplinaria.
El 16 de marzo de 2006 mediante Resolucin No. 069, la Junta Central de
Contadores, sanciona a la actora con suspensin de la inscripcin profesional por el
trmino de un ao, lapso en el cual no podr ejercer la profesin de contadora.
ARGUMENTOS DE LA DEMANDA DE LA SEORA ALEJANDRA VIVES
PRETENSIN DE LA DEMANDANTE: la demanda instaurada busca se declarare
la nulidad de la Resolucin No. 069 del 16 de marzo de 2006, por medio de la
cual la Sala Disciplinaria de la Junta Central de Contadores, sancion
disciplinariamente a la actora con suspensin de la inscripcin profesional por el
trmino de un ao; lapso en el cual no podr ejercer la profesin. Seala la
accionante que la Sala Disciplinaria de la Junta Central de Contadores, al realizar
el procedimiento sancionatorio, no tuvo en cuenta el procedimiento sealado en el
artculo 28 de la Ley 43 de 1990 al no cumplir los trminos fijados en el mismo, e
imponer una sancin que no consulta el principio de proporcionalidad, ya que no
hubo graduacin de la misma, ni se consideraron los presupuestos y las razones
que llevaron a que se incurrieran en la inhabilidad sealada en el artculo 51.
El tiempo transcurrido entre la fecha de la ocurrencia de los hechos que die- ron
origen a la investigacin disciplinaria y el da que se produjo la respectiva sancin,
es de 4 aos y 20 das, razn por la cual la facultad que tena la Junta Central de
Contadores haba caducado, como lo establece el artculo en mencin.
Enunciado: seleccione una de las siguientes respuestas y realice la debida sustentacin.
Si a y 1 son la decisin final.
Si a y 2 son la decisin final.
Si b y 1 son la decisin final.
Si b y 2 son la decisin final.

Piso jurdico
De acuerdo con las competencias establecidas en el artculos 22, 23, 24,25 de la ley 43
de 1990 la junta central de contadores ejercicio en derecho su funcin de inspeccin y
vigilancia, por tal argumento. Procede la sancin de amonestacin, en caso de faltas
leves; de multa, cuando la falta no conlleve la comisin de delito o violacin grave de la
tica profesional; de suspensin, hasta por el trmino de un (1) ao, cuando se
demuestre la ocurrencia de alguna de las siguientes causales entre las que se denotan
La violacin grave de las normas de tica profesional. Actuar en quebrantamiento de
las normas de auditora generalmente aceptadas. Desconocer las normas jurdicas
vigentes sobre la manera de ejercer la profesin. En virtud de lo anterior la junta central
de contadores no se extralimit en su funcin de rgano sancionatorio al sancionar a la
contadora pblica ALEJANDRA VIVES debido a que incurri de una inhabilidad
desconociendo las normas jurdicas vigentes sobre la manera de ejercer el cargo de
revisor fiscal.
De acuerdo al fundamento expuesto por el demandado la caducidad administrativa
para imponer sancin por parte de la junta central de contadores pblicos y, por lo
tanto la Resolucin No. 069 de 2006 est dentro del plazo.
Se precisa que de acuerdo con el artculo 38. CADUCIDAD RESPECTO DE LAS
SANCIONES. Salvo disposicin especial en contrario, la facultad que tienen las
autoridades administrativas para imponer sanciones caduca a los tres (3) aos de
producido el acto que pueda ocasionarlas. En virtud de lo anterior tal pretensin no es
procedente.
Es de aclarar la discrepancia que existe Ahora, si bien la Ley 1437 de 2011, por medio
de la cual se expidi el Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo en el artculo 52 relativo a la caducidad de la facultad sancionatoria y que
hace parte del captulo III que trata el procedimiento administrativo sancionatorio
establece que la facultad que tienen las autoridades para imponer sanciones caduca a
los tres (3) aos de ocurrido el hecho, la conducta u omisin que pudiere ocasionarlas;
trmino dentro del cual el acto administrativo que impone la sancin debe haber sido

expedido y notificado, esa misma disposicin seala que el trmino que all establece
aplica salvo lo dispuesto en leyes especiales.
Sabido es que, dado el carcter supletorio del Cdigo de Procedimiento Administrativo,
nicamente en ausencia de norma especial aplican sus disposiciones, razn por la cual
con fundamento en el artculo 638 del Estatuto Tributario norma especial puede
concluirse entonces, que el trmino para imponer las sanciones por violar normas que
rigen la profesin de contador o revisor fiscal y la sancin a sociedades de contadores
pblicos previstas los artculos 659 y 659-1 del Estatuto tributario es de cinco (5) aos

Referencias
Cdigo del comercio
Ley 73 de 1995
Ley 43 de 1990