Cra.

Mara Roberta Surez

Gua de la clase terica del 17/11/2014

R.A.F.A.M.
Reforma de la Administracin Financiera en el
mbito Municipal de la provincia de Buenos Aires

Decreto Provincial 2980/2000

www.ec.gba.gov.ar

SISTEMA DE PRESUPUESTO

Uno de los mdulos claves para el desarrollo de la reforma

Debera expresar el tipo y cantidad de bienes y servicios a producir para satisfacer las
demandas de la comunidad.

Las fuentes de financiamiento a utilizar para llevar a cabo una produccin

determinada.

Acrecentar la productividad del gasto

Programacin de la ejecucin de los presupuestos (en trminos fsicos y financieros)

por subperodos del ejercicio anual (cuotas de devengado.

Las tcnicas de evaluacin presupuestaria debern verificar:

grado de cumplimiento de las polticas

eficiencia y eficacia de la gestin.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

Rol central de integrador. Administracin de una base de datos.

Vinculacin de clasificadores presupuestarios con catlogo bsico de cuentas

contables. Matriz de conversin.

Principio rector: registro de todas las transacciones con efecto econmico financiero.

Principios de contabilidad generalmente aceptados

Registro nico de las operaciones en el lugar ms cercano en de la transaccin.

SISTEMA DE TESORERIA

Gerenciar los flujos de fondos.

Optimizar rendimiento de las inversiones financieras.

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Minimizar costo de endeudamiento.

Planificacin financiera.

Todos los hechos que impliquen entradas y salidas de dinero debern ser captados en
el momento en que se produzcan.

SISTEMA DE CREDITO PUBLICO

Eficiente programacin (identificacin de ftes. de financ.), utilizacin (supervisin

s/normas) y control (fiscalizacin) de los medios de financiamiento.

Evaluacin de la real capacidad de endeudamiento a mediano y largo plazo.

Registro de la totalidad de los desembolsos.

Agiliza los procesos para determinar el presupuesto de intereses y amortizacin de

pasivos.

SISTEMA DE CONTRATACIONES

Utilizacin de un Catlogo de bienes de consumo, servicios no personales y bienes de

uso en :

programacin del presupuesto: discriminar las partidas de gastos asociadas a

estos rubros en conceptos fsicos.

Ejecucin del presupuesto: emisin de la Orden de Compra y recepcin de los

bienes o servicios = imputacin preventiva presupuestaria y registro contable
automtico del asiento.

Tcnicas especficas de programacin de las adquisiciones

Gestin de almacenes.

SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES FSICOS

Altas y bajas patrimoniales: cantidad de bienes

Valuacin, revalo y amortizacin de los bienes.

Responsables de la custodia, valuacin y mantenimiento de los bienes.

Catlogo de activos fsicos = uniformidad en la clasificacin, identificacin,

presupuestacin y registracin

SISTEMA DE INVERSIN PBLICA

Mayor racionalizacin en la asignacin de recursos pblicos destinados a proyectos de

inversin.

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Normas y procedimientos que comprenden: identificacin de necesidades de

inversin, seleccin de proyectos y seguimiento y control de la ejecucin.

Banco de Proyectos de Inversin Pblica.

SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL

Proceso de liquidacin salarial automatizado.

Informacin sobre ejecucin de horas/hombre aplicadas en un perodo determinado a

las distintas producciones de bienes y servicios del Municipio.

Planificacin de actividades permanentes de capacitacin.

SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE INGRESOS PBLICOS

Cuenta corriente nica por contribuyente: la identificacin de los mismos implica

confiabilidad en la informacin.

Procesos de control, intimacin y ejecucin de acreencias. Recuperacin de deudas

atrasadas.

Objetivo: disminur los ndices de evasin para incrementar el financiamiento genuino.

INTERRELACION DE LOS SISTEMAS

RELACIN ENTRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE PRESUPUESTO

Clasificadores presupuestarios aptos para su integracin con el plan de cuentas

contable. Principios de unidad y universalidad.

Disponer de aperturas programticas que permitan la clasificacin de crditos en

actividades y proyectos.

Definicin de los momentos de registro.

Ejecucin del gasto: crdito inicial, modificaciones, crdito vigente, preventivo,

compromiso, devengado y pago. A los efectos contables se registran slo las
dos ltimas.

Ejecucin de recursos: clculo original, modificaciones, clculo vigente,

devengado y percibido. A los efectos contables slo los dos ltimos son
relevantes.

Programacin de la ejecucin: fijacin de cuotas temporales. Interviene tambin

Tesorera y Administracin de Ingresos Pblicos.

Las interrelaciones descriptas permitirn que estos dos sistemas operen en forma integrada y
se vinculen directamente sin necesidad de informacin adicional o duplicada ya que el dato que

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se ingrese quedar disponible en la base de datos para generar todas las transacciones
debidas.

RELACION ENTRE EL SISTEMA

ADMINISTRACION DE PERSONAL

DE

CONTABILIDAD

EL

DE

Las liquidaciones de haberes que se produzcan debern contener las imputaciones

necesarias para registrar presupuestariamente las etapas de preventivo, compromiso y
devengado y contablemente las dos ltimas.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CONTRATACIONES

Solicitud por la unidad ejecutora de la autorizacin de gastos para verificar la

existencia de crditos y realizar una reserva. Esta etapa no se registra en la
contabilidad.

Emisin de la Orden de Compra: registro del compromiso. Tampoco tiene incidencia

contable.

Recepcin conforme de los bienes o servicios: devengado. Este momento tambin se

relaciona con el sistema de Administracin de Bienes Fsicos. Este s impacta en la
contabilidad con un asiento contable mediante la matriz de conversin.

IMPORTANTE: debe existir un catlogo de bienes y servicios con codificacin que permita la
vinculacin con las codificaciones de mnimo nivel de las clasificaciones presupuestarias por
objeto del gasto

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE ADMINISTRACION

DE BIENES FISICOS

Altas, bajas y modificaciones de los bienes. Emisin de la Orden de Pago: devengado.

Presupuestariamente registra la afectacin definitiva de los crditos.

Contablemente: realiza el asiento correspondiente.

Patrimonialmente: ingresa los bienes al inventario.

Criterio de amortizacin: se registra como resultado negativo en la contabilidad.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CREDITO PUBLICO

Gestin de la deuda: registro de ingresos y gastos

Vinculacin con la ejecucin presupuestaria

Vinculacin con la registracin contable

Administracin de la deuda: la informacin en este sistema debera permitir conciliar

sus registros con las cuentas contables correspondientes.
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RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE INVERSION

PUBLICA

No existe una vinculacin directa. Esta se d en el Sistema de Presupuesto cuando los

proyectos de inversin son includos en el presupuesto.

Identificacin presupuestaria de los gastos que corresponden a inversiones pblicas

(con categoras programticas adecuadas) para disear una matriz de conversin a
estados contables.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE TESORERIA

PAGOS:

Presupuestariamente: registro del pagado

Contablemente: cancelacin del pasivo y disminucin de la deuda exigible.

PERCEPCIN DE RECURSOS:

Por bancos: por conciliacin bancaria.

Por ventanilla: incremento del percibido presupuestario. En la contabilidad

incremento de las disponibilidades y disminucin del crdito devengado.

CONCILIACION BANCARIA

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE ADM. DE

INGRESOS PUBLICOS
IMPORTANTE: delimitar adecuadamente las responsabilidades de este sistema respecto al de
Tesorera en cuanto a la ejecucin del presupuesto de recursos.

Adecuada informacin para la etapa del devengado.

Adecuada control sobre: Anlisis de incobrabilidad. Procesos de moratoria. Clculo del

devengado de intereses y accesorios.

Adecuada informacin para la etapa del percibido (en conjunto con el sistema de
Tesorera).