*La Auditoria.

1. Concepto:
Auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las
cifras de los estados financieros, es la revisin misma de los registros y fuentes
de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.

2. Necesidad:
La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible: el
administrador y el inversionista necesitan como un elemento importante para
tomar decisiones, primero, conocer la situacin financiera de la empresa que
administran o en la que desean invertir y, segundo, tener la certeza de que tal
situacin financiera corresponde a la realidad que vive el negocio

3. Dictamen:
El trabajo de auditoria cristaliza en un informe final llamado dictamen. El
dictamen es la opinin del contador pblico sobre la correccin contable de las
cifras de los estados financieros, auditados opinin ala que llega despus de
efectuar su trabajo de examen que acostumbra expresar en trminos de
informes semejantes para situaciones semejantes

4. Interesados y porque:
Propietarios y accionistas
Porque rectifica la confiabilidad de las cifras sobre las que apoyaran sus
decisiones y juzgaran la productividad y solidez financiera de negocio
Inversionistas (futuros accionistas o acreedores)
Porque de esta manera pueden concluir con mayor confianza de la estabilidad
econmica que garantice su inversin y de la productividad que asegure un
rendimiento adecuado.

Gobierno federal:
Porque abala la buena fe del causante en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y el gobierno puede confiar en que percibi la parte que legalmente

le corresponde.

Empleados y obreros
Porque la imparcialidad del contador pblico al emitir su dictamen les asegura
la correccin en la determinacin de la participacin n las utilidades a que
tienen derecho.
Es decir que las personas interesadas en el dictamen pueden estar dentro o
fuera de la empresa a que se refiera, en atencin a las relaciones directas o
indirectas que mantengan con ella formando un ncleo de inters que puede
ser desconocido al contador pblico y que se constituye en los generadores de
responsabilidad profesional ms considerable para l.

5. Clases de auditoria:
La auditora interna
La desarrollan personas que dependen del negocio y actan revisando, las ms
de las veces, aspectos que interesan particularmente a la administracin,
aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todo los aspectos
operativos y de registro de empresa.
La auditora externa
Conocida tambin como auditora independiente se efectan profesionales que
no dependen de la empresa econmicamente ni bajo, cualquier otro concepto y
altos que se reconocen un juicio imparcial merecedor de la confianza de
terceros.

*PAPELES DE TRABAJO
1. CONCEPTO: El trabajador queda anotado en una serie de papeles que
constituyen en principio la prueba material que trabajador realizado; adems
en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia
de loes elementos en que apoyo la opinin en otras palabras son evidencia de
la calidad profesional del trabajo.

Los papeles e trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
informacin obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.

2. PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD. Los papeles de trabajo son

propiedad del auditor ellos preparo y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que
pueden considerarse confidenciales est obligado a mantener discrecin
absoluta respecto a la informacin que contiene.
O sea los papeles de trabajo son el auditor pero queda obligado por el secreto
profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos datos o
circunstancias de que tengan un conocimiento en el ejercicio de su profesin (a
menos que lo autorice el o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

3. CLASIFICACION. Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

A) Papeles de uso continuo.
B) Papeles de uso temporal.
C) Por su contenido
o
o
o
o

hoja de trabajo
cedulas sumarias o de resumen
cedulas de detalle o descriptivas
cedulas analticas o de comprobacin.

Por su uso: los papeles de trabajo pueden contener informacin til para
varios ejercicios (acta constitutiva contratos a plazos mayores de un dao o
indefinidos cuadros de organizacin catlogos de cuentas manuales de
procedimiento etc.)Por su utilidad ms o menos permanente a ese tipo de
papeles se lea costumbre conservar en un expediente especial particularmente
cuando los servicios del auditor son requisitos por varios ejercicios contables.
Por su contenido: Aunque en diseo contenido los papeles de trabajo son tan
variados como la propia imaginacin existe en la escuela de auditoria papeles
clave cuyo contenido est ms o menos definido y que los hace caracterizados.
A. La hoja de trabajo es la cedula que muestra los grupos o rubros que
integran los estados financieros.
B. Las cedulas sumarias muestran las cuentas de mayor que forman un
rubro.

C. Las cedulas de detalle relacionan las partidas que componen una cuenta
de mayor o un saldo cualquiera.
D. Las cedulas de comprobacin contienen el trabajo efectuado para
verificar la correccin de una partida u operacin.

4. ORDENAMIENTO Y ARCHIVO
Para facilitar su localizacin los papeles de trabajo de trabajo se marcan con
ndices que indican claramente la seccin del expediente donde deben ser
archivados podrn localizarse cuando se le necesite posteriormente.
En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que
representan las cuentas en el estado financiero; as los papeles relativos a caja
estarn primero despus de los relativos a las cuentas por cobrar hasta
concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para
este objeto nmeros letras o la combinacin de ambos.

5. ELEMENTOS:
* PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA. Los procedimientos
de auditoria son: El conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.

* TCNICAS. Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza

el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de
evidencia.

*ESTUDIO GENERAL. Anlisis, Inspeccin, Confirmacin, Investigacin,

Declaracin, Certificacin, Observacin, Clculo, Tcnicas.

*MARCAS DE TRABAJO REALIZADO:

Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor
adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos
que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una
auditoria.

Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la realizacin

del examen debe quedar consignado en la respectiva cdula (analtica o sub
analtica generalmente), pero esto llenara demasiado espacio de la misma
hacindola prcticamente ilegible no solo para los terceros, sino an para el
mismo Auditor.

*PLANEACION DE LA AUDITORIA
1. GENERALIDADES.
Para poder planear una auditoria especfica es necesario, aunque resulte obvio
fijar clara mente dos situaciones: Que el servicio quede clara mente contratado
y que se tenga conciencia plena de que se est en aptitud de presentarse.
La contratacin de del servicio implica fundamental mente la aceptacin por
parte del editor, de la responsabilidad total del trabajo, y el conocimiento, por
parte del cliente, del servicio que espera recibir esto ltimo particular mente
importante ya que no todas las personas saben cierta mente que es la
auditoria ni que beneficios reporta. Existe un poco de funcin en este sentido y
no es extrao que alguien solicite una auditoria cuando en realidad necesita un
trabajo de organizacin y que piense que de este modo se detectaran posibles
fraudes cuando este no es el fin principal del trabajo de la auditoria.
Para estar en actitud de efectuar la auditoria deben satisfacerse dos
condiciones importantes: tener independencia mental frente al cliente en
particular y capacidad de resolver el problema especfico que representara la
empresa sus caractersticas especficas. El auditor verifique que tiene la
independencia mental cuando se cerciore de que en la empresa no existe, en el
grupo de propietarios o de administradores, personas con las que lo una
cualquier relacin de parentesco o econmica, como lo fija el cdigo de tica
profesional, que se ponga parcialidad en su juicio; y, juzgara su capacidad
cuando despus de conocer y estudiar las caractersticas operativas,
mercantiles y jurdicas de la empresa no las encuentre extraas por sus
conocimientos y practicas anteriores.

2. CONCEPTO:
Planear el trabajo de auditoria es, decidir previa mente cuales son los
procedimientos de auditoria que se va emplear, cual es la extensin que va a
darse a esas pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar y cules son los
papeles de trabajo en que van a registrarse sus resultados.

La planeacin implica adems, cuando es el caso, de la designacin del

personal que debe intervenir en el trabajo.

3. FASES DE LA PLANEACION
La planeacin de la auditoria tiene tres fases principales:
1. La investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa a
examinar.
Comprende el estudio de todas aquellas cosas que hacen distintiva a la
empresa que habremos de auditar, para poder con ese conocimiento genrico
es decir los aspectos especficos que deber cubrir la planeacin de dicha
auditoria
2.estudio y evaluacin de control.
Desde el punto de vista tcnico esta es la fase de planeacin ms importante e
implica el conocimiento formal de los mtodos y rutinas que la empresa tiene
establecidos para su operacin y administracin.
3.programacion del trabajo de detalle especifica mente aplicable.
Es decir formulacin del programa de trabajo que indique ahora si punto por
punto cada uno de los trabajos especficos a realizar para lograr la obtencin
de evidencia suficiente y competente que apoye las conclusiones de la
revisin, sobre las que base la opinin final del dictamen.

4. INVESTIGACION GENERAL
La investigacin general tiende a determinar los aspectos fundamentales y
especficos de la empresa, que distinguen y tienen una relacin con nuestro
trabajo de auditoria dichos aspectos que deben cubrirse en esta investigacin,
son, entre otros, los siguientes.
1.-CARACTERISTICAS JURDICAS: persona fsica o moral, en su caso o clase de
sociedad clausulas principales de su escritura constitutiva, cuerpo
administrativo, poderes administrativo, poderes otorgados, etc.
2.-SITUACION FISCAL: relacin de impuestos a los que este se sujeta,
exenciones que goza, fecha de cierre de sus ejercicios pendientes de calificar,
etc.

3.-CARACTERISTICAS COMERCIALES: Giro, artculos principales objeto de su

produccin y o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, descuento)
sucursales, volumen de ventas en los ltimos aos, etc.
4.-CARACTERISTICAS FINANCIERAS: Estructura y caractersticas del capital y de
pasivo a largo plazo, inversiones en otras empresas, utilidades de los ltimos
aos, etc.
5: CONTABILIDAD: Diagrama general de la forma del registro, plizas,
auxiliares, libros vigentes, de compras, ventas, diario, mayor, sistemas
manuales, mecnicos, electrnicos, informacin que generan, etc.
6.-ALMACENES: Visita a los almacenes, distribucin, control de entradas
salidas y existencias movimientos financieros, etc.
7.-SITUACION LABORAL: Nmeros de empleados, personal de confianza y
sindicalizado, contratos colectivos o individuales, contrato ley, etc.
8.-ASPECTOS GENERALES: forma de control de los efectivos, fondos fijos,
cuentas bancarias, dictmenes de auditores, salvedades, polticas de seguros
etc.
-conocer el giro de la empresa, para decidir si contamos con un auditor con
dicha experiencia en dicha actividad que convengan en dicho trabajo.
-conocer cunto almacenes tiene la empresa para decidir si participamos
simultanea o sucesiva mente en los inventarios que habr que tomar la
empresa, si habremos de desplazarnos a otras ciudades o no.
-conocer de la existencia de propiedades en bienes inmuebles para solicitar
oportunamente los certificados de libertad de gravamen relativos.
-conocer el nmero de clientes con el que opera la empresa para decidir la
impresin necesaria de solicitudes de confirmacin y la fecha optima de su
circulacin.
-conocer la fecha de revisin del contrato colectivo para vigilar si esta debe de
ser considerada evento subsecuente importante.
-conocer la existencia de elementos de auto control departamento de auditoria
interna para decidir si nuestro trabajo se ha de apoyar parcial mente en dichos
elementos.

5. ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Segunda fase de la planeacin, reviste caractersticas especiales y por ello a su

estudio se ha dedicado el siguiente captulo.

6. EL PROGRAMA DE TRABAJO
La ltima fase de la planeacin, el programa de trabajo es la representacin
fsica y formalizacin de la planeacin.
Concepto: el programa de trabajo es la relacin escrita y ordenada de los
procedimientos de auditoria, extensin y oportunidad de estos a aplicar en el
trabajo es pacfico.
a) Procedimiento. para describirlos lo ms clara y breve mente posible.
b) Extensin. que puede incluirse en la descripcin del procedimiento.
c) Oportunidad. Donde se aclara la poca o fecha en que debe efectuarse
el trabajo especfico.
d) Auditor. donde se asigna el responsable de resolver el punto en
particular.
e) Tiempo estimado. Donde se anota el tiempo (en horas) se espere tome
la ejecucin.
f) Tiempo real. Para anotar el tiempo real mente empleado.
g) Variacin. Para anotar las desviaciones de los tiempos reales respecto de
los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
h) Observaciones. Para aclarar aspectos parciales en relacin con el trabajo
o la cuenta a revisar.