Nic 12 Impuesto A Las Ganancias Casuisticas

IFRS - NIIF
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ASESOR : Jerson Renato Chvez (Facebook)
Fecha : 17.09.2014
Skype : Auditores_asociados2014
Cel. : 985004690
Tacna - Per
Quiero dedicarle este trabajo

A Dios que me ha dado la vida y fortaleza
para seguir adelante,
A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; en
especial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin
y
A mi novia ADA ELIZABETH que siempre la tendr en lo
mas profundo de mi corazon..
TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
TRIBUTO
TRIBUTO
CORRIENTE
DIFERIDO
Resultado de la
Resultado de la
aplicacin de las
aplicacin de las
normas tributarias.
normas contables.
SUNAT
Jerson Renato chavez
Objetivo y
alcance
Objetivo (Parrafo 1 y 2)
La NIC 12
establece normas contables
IFRS 12
Para el tratamiento contable del
Impuesto a la Renta.
a) Evitar distorsiones en los resultados.
b) Sean presentados en los EE.FF.
c) Reconocer las consecuencias.
d) Revelacion.
INCIDENCIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

Los estados financieros se preparan
y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la
materia y con principios de
contabilidad generalmente
aceptados en el pas.
A fin de establecer la renta neta de

tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:
LAS NIFFS y TRIBUTACION Solucion
SOLUCIN
Art. 33 Reglamento
de la Ley del
Impuesto a la Renta.
EN LA CONTABILIDAD
FINANCIERA: (registros
contables)
Cumplimos las NIIF y las

disposiciones tributarias que
sean coincidentes con las
NIIFs
EN LA DECLARACIN JURADA:
(fuera de los registros de la
contabilidad financiera):
Cumplimos las disposiciones

tributarias del Impuesto a la Renta que
no sean coincidentes con las NIIFs
QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA

APLICACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente
aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley,
diferencias temporales y permanentes en la determinacin de la renta neta. En
consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deduccin al registro
contable, la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de
una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado
segn los registros contables, en la declaracin jurada.

DECLARACION JURADA
IMPUESTO A LA RENTA
UFAIR
Mas:
Gastos no deducibles
Menos:
Ingresos no gravados
6,537
606
( 100)
Renta imponible
7,043
10% Participaciones
30% Impuesto a la renta
2,112.90
Reconocimiento
Gasto y
Pasivo corriente
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
Si en la declaracin jurada del IR de fin

de ao:
31/DIC/X1
Se declara renta imponible, entonces

Existe la obligacin de pagar IR y
se reconoce un:
Pasivo tributario corriente.
Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?
Si en la declaracin jurada del IR

de fin de ao:
31/DIC/X1
No se declara renta imponible pero

en el transcurso del ao se han
efectuado pagos a cuenta o en
exceso entonces se reconoce un:
Activo tributario corriente
Cundo se origina un tributo diferido?

Existir un tributo diferido al:
ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
ACTIVOS
PASIVOS
Si en los ejercicios econmicos siguientes

el valor contable de los
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
31/DIC/20X1
AO 2
AO 3
AO 4
Sern considerados en las DDJJ futuras

como:
deducciones y/o
Adiciones
Al resultado financiero determinado segn NIIFs
ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
El monto de la depreciacin que corresponda al
ACTIVOS
Revaluaciones
Maquinarias Finan.
Costo
100
Revaluacin
20
Dep. Acumul.
40
Rev. Dep. Acum. 8
Valor neto
72
excedente de revaluacin, que en los aos
Trib.
100
0
40
0
60
siguientes al de la revaluacin, se lleve al resultado
No aceptado
para el
impuesto a
la renta
del ejercicio,
ser objeto de adicin en la D.J. y se tributar

impuesto a la renta.
AO 1
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe la obligacin (pasivo)
de pagar en el futuro impuesto a la renta por la depreciacin
que le corresponda al excedente de revaluacin, de acuerdo
con NIIF en el ao 1 se debe reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (pasivo).
AO 2

ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
PASIVOS
Provisiones por vacaciones

Truncas no devengadas
Saldo al 31/DIC/X1
Ser deducible en
el ejercicio en que
produzca su pago
Finan.
100
Trib.
0
De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para el

IR no es deducible en el ejercicio en que se reconoce
(contabiliza) el pasivo, por tanto, en la DJ se adiciona al
AO 1
resultado financiero
Para fines del IR, el pasivo reconocido por

vacaciones truncas, se deduce en las DD.JJ. de los
ejercicios en que se devenga o se produce su pago.
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe el derecho a recuperar
(activo) en el futuro el impuesto a la renta que se paga en el
ejercicio en que se reconoci el pasivo, de acuerdo con NIIF se
debe reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (activo).
AO 2
Definiciones (Parrafo 5)
GANANCIA CONTABLE;
Es la utilidad o perdida de una empresa determinada por la aplicacin de las NIFFs
Ganancia (perdida) fiscal

Es la ganancia (perdida) de un periodo calculada de acuerdo con las reglas establecidas por
la autoridad fiscal sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar)
Impuesto corriente
Es el impuesto a la renta correspondiente al presente periodo.
Pasivo por impuesto diferido
Son los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros relacionados con las
diferencias imponibles.
Diferencias temporales
Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situacin
financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias puede ser de dos tipos.
La base fiscal
De un activo o pasivo es el importe atibuible para fines fiscales a dicho activo o pasivo.
Ejemplos de Base contable y Base fiscal

SUPUESTO N 1
La empresa acuario S.A, posee una maquinaria adquirida en el ao 2011 por S/. 20,000, la que deprecia aplicando
La tasa del 10%, se requiere identificar la base contable y la base fiscal al cierre del ejercicio 2012
Base fiscal
Base contable
Costo computable
Costo de adquisicin : S/. 20,000
Depre. Acunm.
(S/, 4,000)
Valor Neto
16,000.00
Costo computable
Costo de adquisicin : S/. 20,000
Depre. Acunm.
(S/, 4,000)
Valor Neto
16,000.00
SUPUESTO N 2
La empresa los portales S.A, presenta su DD.JJ anual de tercera categora por el ejercicio 2014, considerando que
Tiene pendiente por cancelar vacaciones devengadas pero no pagadas por S/. 60,000.00, identificar la BC y BF.
Base fiscal
Base contable
Costo computable
NIC 19 Devengada : S/. 60,000.00
Costo computable
Inciso v) del articulo 37 : S/ 0.00
Como aparece el IRD EN EL ACTIVO
Analice los siguientes casos:

Se reconocern
tributos diferidos?
1.
Depreciacin acelerada de activos fijos para

fines fiscales
SI
NO
1.
Perdidas por desmedros de existencias
SI
NO
2.
Multa por no llevar Libros y registros contales
Si
NO
3.
Estimacin de cobranza dudosa de derechos de

cobro con una antigedad menor a 12 meses
SI
NO
Aplicacin de la NIC 37
SI
NO
5.
Como aparece el IRD en el PASIVO
Un tributo diferido es:
1. Un tributo por recuperar (activo TD),
2. Un tributo por liquidar (pasivo TD)
A travs de las declaraciones juradas

del impuesto a la renta anual del
ejercicio.
PDT 684 Casilla 100 (Utilidad contable), 103 (Adiciones tributarias), casilla 105 (Deducciones tributarias)
Hoja de reparos tributarios

DENOMINACION
Utilidad segn
NIFFs
RESULTADO CONTABLE
BASE CONTABLE
BASE FISCAL
150,000.00
150,000.00
5,600.00
5,600.00
NIC 12 DIF.
Adiciones Tributarias
(+) Diferencias Permanentes
Gastos de vehiculos no aceptados por la LIR inciso w)
Estimacion de cobranza dudosa
(+) Diferencias temporales
No se
recupera
Se recupera
en ejercicios
F.
Desvalorizacion de existencias
Deterioro de Activos
Deducciones tributarias
(-) Diferencias permanentes
Ingresos No gravados
(-) Diferencias temporales
(-)
Compensacin
de P.T (Arti 50
LIR)
Arrendamiento Financiero (Intereses)

COMPENSACION DE PERDIDAS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE
155,600.00
155,600.00
46,680.00
46,680.00
PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES

IMPUESTO A LA RENTA
0.00
ACTIVOS
Periodos Futuros
Base
Contable
Base
Contable
>
Base
Tributaria
Pasivo
Tributario
Diferido
Impuesto a la
Renta por Pagar
<
Base
Tributaria
Activo
Tributario
Diferido
Impuesto a la
Renta por
Recuperar
PASIVOS
Periodos Futuros
Base
Contable
Base
Contable
>
Base
Tributaria
Activo
Tributario
Diferido
Impuesto a la
Renta por
Recuperar
<
Base
Tributaria
Pasivo
Tributario
Diferido
Impuesto a la
Renta por Pagar
Prdidas Tributarias
Arrastrables
Activo
Tributario
Diferido
Impuesto a la
Renta por
Recuperar
Supuesto N 1
La empresa REPSOL GAS DEL PERU S.A, al 31.12.13 ha elaborado la hoja de trabajo del balance de
comprobacin Y ha determinado como resultado contable el Importe de A/. 267,084.00

Asimismo, ha identificado los siguientes reparos tributarios
ADICIONES TRIBUTARIAS
Vacaciones devengadas 2013 no pagadas hasta la fecha de la DD.JJ
Desmedro de existencias no destruidas
Gasto sin sustento tributario
Gastos de representacion
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
Vacaciones pagadas, en el ejercicio 2013, provisionada en el 2012
Ingresos inafectos (depositos bancarios)
Se pide lo siguiente:
a) Determinacin de IR corriente y diferido.
b) Registros de la incidencia de los reparos tributarios identificados.
c) Mayorizacion de IR anual.
S/.
65,000.00
38,600.00
9,800.00
401.80
S/.
52,800.00
3,800.00
Elaboracin de la hoja de reparos tributarios
DENOMINACION
BASE CONTABLE
RESULTADO CONTABLE
267,084.00
BASE FISCAL
NIC 12 DIF.
267,084.00
Adiciones Tributarias
Gasto sin sustento tributario

Multas establecidas por el codigo tributario
9,800.00
401.80
9,800.00
401.80
Vacaciones devengadas no pagadas
65,000.00
65,000.00
Desmedro de existencias
38,600.00
38,600.00
Intereses inafectos (depositos bancarios)
(3,800.00)

Deduccion de vacaciones pagadas en el 2013
IMPUESTO A LA RENTA
(3,800.00)
(52,800.00)
-52,800.00
273,485.80
324,285.80
50,800.00
82,045.74
97,285.74
15,240.00
TRATAMIENTO CONTABLE DE IR CORRIENTE Y DIFERIDO
-------------------------------------------------------1---------------------------------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
DEBE
HABER
82,045.74
881 Impuesto a la renta Corriente

40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR
82,045.74
401 Gobierno central

40171 Renta de tercera categora
X/X Reconocimiento del gasto por IR corriente
-------------------------------------------------------2---------------------------------------------------------37 ACTIVO DIFERIDO
31,080.00
371 Impuesto a la renta diferido

3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
37 ACTIVO DIFERIDO
159000
15,840.00

159000
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
X/X Aplicacin de la NIC 12 "Activo diferido tributario"
15,240.00
COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo 34)
Art. 50 LIR D.L. 774
Compensacin de prdidas tributarias con utilidades tributarias futuras:
SISTEMA A
Compensar la prdida neta total AO a AO hasta agotar su importe, a las

rentas de tercera categora que obtengan en los prximos cuatro (4)
ejercicios inmediatos posteriores, a partir del ejercicio siguiente al de su
generacin.
El saldo que no resulte compensado transcurridos los 4 aos, ya no podr

compensarse, perdindose el beneficio tributario.
ILUSTRACIN GRFICA: COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo 34)
SISTEMA A: Ilustracin grfica Caso 1
AO 1
Prdida
tributaria 100,000
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
5,000
70,000
Prdida
compensable
20,000
30,000
40,000
5,000
70,000
Renta
imponible
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (Prrafo 34)
Prrafo 34: Debe reconocerse un ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO siempre que sea posible
compensar prdidas tributarias con utilidades tributarias de ejercicios futuros, pero slo
en la medida que sea probable la generacin de utilidades tributarias futuras.
AO 1
AO 2
AO 3
Prdida
tributaria 100,000
AO 4
AO 5
AO 6
RESULTADOS FISCALES ESTIMADOS
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
20,000
30,000
40,000
10,000
40,000
70,000
Renta
imponible
ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
I.R.
30,000
24,000
15,000
3,000
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
0
0
0
0
RECONOCIMIENTO EN LENGUAJE CONTABLE
Ao 1
FECHA
CDIGO
31/DIC/X1
37
88
Ao 2
CUENTAS
Activo Diferido
A Impuesto a la Renta
ELEMENTO
ACTIVO
INGRESO
37.2 Part. Trab.
DEBE
HABER
30,000
30,000
37.1 Impuesto Renta

s. i. 30,000
6,000 ajuste
s. f. 24,600
FECHA
CDIGO
31/DIC/02
88
37
CUENTAS
Impuesto a la Renta
A Activo Diferido
ELEMENTO
GASTO
ACTIVO
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
DEBE
HABER
6,000
6,000
COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo 34)
Compensacin de prdidas tributarias con utilidades tributarias futuras:
SISTEMA B
Compensar la prdida neta total AO a AO hasta agotar su importe, al

50% de las rentas de tercera categora que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores, a partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
Nunca se pierde el beneficio tributario.
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
ILUSTRACIN GRFICA: COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo 34)
SISTEMA B: Ilustracin grfica Caso 1
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
Prdida
tributaria 100,000
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Renta
imponible
10,000
15,000
20,000
25,000
40,000
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (Prrafo 34)
Prrafo 34: Debe reconocerse un ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO siempre que sea posible
compensar prdidas tributarias con utilidades tributarias de ejercicios futuros, pero slo
en la medida que sea probable la generacin de utilidades tributarias futuras.
AO 1
AO 2
Prdida
tributaria 100,000
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
RESULTADOS FISCALES ESTIMADOS
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Renta
imponible
10,000
15,000
20,000
25,000
40,000
ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
I.R.
30,000
27,000
22,550
16,500
Jerson
Renato Reategui
chavez
Carlos
Paredes
9,000
Supuesto N 2
La empresa CONSTRUCTORES S.A, obtuvo en el ejercicio 2011 perdidasd tributarias por S/. 100,000.00
Y se acogio al sistema de compensacin de arrastre de perdida tributaria (Sistema A) que permiten las
Normas tributarias.
Suponiendo que la empresa obtendr utilidades en los ejercicios 2012 al 2015 por los siguientes importes:
AO 2012 (s/. 25,000), ao 2013 (S/. 35,000), ao 2014 (S/. 30,000) y ao 2015 (S/ 35,000)
Perdida tributaria 2011
IR diferido (Aplicacin NIC 12)
: (100,000.00)
: 30,000.00
Descripcion
2012
25,000
-25,000
-
Utilidad tributaria
(-) Compensacion de perdidas tributarias
Renta Neta Imponible (RNI)
Descripcion
Activo tributario Diferido
Tasa del IR
30%
PT 2011
30000
2013
35,000
-35,000
-
2014
30,000
-30,000
-
Reversiones del activo diferido tributario

2012
2013
2014
2015
7500
10500
9000
3000
2015
35,000
10,000
45,000
Total
0
Tratamiento contable de la perdida tributaria

-------------------------------------------------------1---------------------------------------------------------37 ACTIVO DIFERIDO
DEBE
HABER
30,000.00
37 ACTIVO DIFERIDO
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
30,000.00
892 Prdida
892 Prdida
X/X Reconocimiento del IR diferido por la generacion de la perdida tributaria (31.12.2011)
7,500.00

882 Impuesto a la renta - Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
7,500.00

X/X Reversion de Activo diferido tributario (31.12.2012
-------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA
10,500.00

37 ACTIVO DIFERIDO
X/X Reversion de Activo diferido tributario (31.12.2013)
10,500.00

9,000.00

37 ACTIVO DIFERIDO
9,000.00

37 ACTIVO DIFERIDO
3,000.00

3712
Ao 2011
3,000.00
30,000.00
30,000.00
7,500.00
10,500.00
9,000.00
3,000.00
30,000.00
0.00
Ao 2012
Ao 2013
Ao 2014
Ao 2015
Supuesto N 3
Depreciacin tributaria
Depreciacin financiera
Costo de adquisicin
Valor residual
Vida til del vehculo
: 20%
: 25%
: 200,000
: 0.00
: 4 aos
Depreciacion Financiera
Descripcion
Vehiculo Auto motriz GHZ
Depreciacion Tributarua
Adquisiciones
Reclasificacion
/ Adiciones
es
Saldo
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
Descripcion
Movimiento Financiero
S/.
ADC
Base Contable
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
RECL
RET
2,011.00
DEPRECIACION ACUMULADA
Adquisiciones
Reclasificacione
/ Adiciones
s
Saldo
S/.
ADC
RECL
RET
2,011.00
50,000
50,000
50,000
50,000
150,000
150,000
Base Contable
Diferencia temporaria
40,000
40,000
40,000
40,000
160,000
160,000
10,000.00
Descripcion
Adquisiciones
Reclasificacion
/ Adiciones
es
Saldo
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
Descripcion
ADC
RECL
Base Contable
ADC
S/.
2,011.00
RET
Valor historico al
31.12.2013
200,000
200,000
RET
RECL
2,011.00
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
S/.
Adquisiciones
Reclasificacione
/ Adiciones
s
Saldo
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
Base Contable
80,000
80,000
80,000
80,000
120,000
120,000
20,000.00
Diferencia T. Acumulada
(10,000.00)
10,000.00
Diferencia T. Neta
Descripcion
Adquisiciones
Reclasificacion
/ Adiciones
es
Saldo
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
Descripcion
S/.
ADC
Base Contable
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico al
31.12.2013
200,000
200,000
RECL
RET
2,011.00
Adquisiciones
Reclasificacione
/ Adiciones
s
Saldo
S/.
ADC
RECL
RET
2,011.00
150,000
150,000
150,000
150,000
50,000
50,000
Base Contable
120,000
120,000
120,000
120,000
80,000
80,000
30,000.00
20,000.00
10,000.00
Diferencia T. Neta
Descripcion
Adquisiciones
Reclasificacion
/ Adiciones
es
Saldo
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
Descripcion
S/.
ADC
Valor historico al
31.12.2013
200,000
200,000
RET
2,011.00
S/.
ADC
RECL
RET
2,011.00
200,000
200,000
Base Contable
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
RECL
Adquisiciones
Reclasificacione
/ Adiciones
s
Saldo
200,000
-
200,000
-
Base Contable
160,000
160,000
160,000
160,000
40,000
40,000
40,000.00
30,000.00
10,000.00
Diferencia T. Neta
Descripcion
Adquisiciones
Reclasificacion
/ Adiciones
es
Saldo
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
Valor historico
al 31.12.2013
200,000
200,000
Descripcion
S/.
ADC
Valor historico al
31.12.2013
200,000
200,000
RET
2,011.00
S/.
ADC
RECL
RET
2,011.00
200,000
200,000
Base Contable
200,000
200,000
Retiros y/o
Bajas
RECL
Adquisiciones
Reclasificacione
/ Adiciones
s
Saldo
200,000
-
200,000
-
Base Contable
160,000
160,000
160,000
160,000
40,000
40,000
40,000.00
Diferencia T. Neta

2011
Decripcion
Resultado Contable
Adiciones tributarias
Gastos de representacion
IGV por retiro de bienes
Exceso de gastos de depreciacion
Base
Base fiscal
contable
575,000
575,000
10,000
2012
NIC 12
Base
Base fiscal
contable
956,900
956,900
10,000
10,000
2013
NIC 12
Base
contable
789,000
10,000
Base fiscal
NIC 12
789,000
10,000
10,000

575,000.00
585,000.00
10,000.00
956,900.00
966,900.00
10,000.00
789,000.00
799,000.00
10,000.00
172,500.00
175,500.00
3,000.00
287,070.00
290,070.00
3,000.00
236,700.00
239,700.00
3,000.00
2012
2011
2012
2013
3731
10,000
10,000
10,000
10,000

IMPUESTO A LA RENTA
2014
En el ao 2012 deber adicionar

Via DD.JJ anual 10,000.00 por
Exceder el limite del 20%
Base
Base fiscal
contable
745,900
745,900
10,000
En el ao 2015 deber deducir

Via DD.JJ 40,000.00
2015
NIC 12
Base
Base fiscal
contable
685,000
685,000
10,000
NIC 12
(40,000)
40000
(40,000)
.
745,900.00
755,900.00
10,000.00
685,000.00
645,000.00
(40,000.00)
223,770.00
226,770.00
3,000.00
205,500.00
193,500.00
(12,000.00)
40,000
40000
0
2014

Nic 12 Impuesto A Las Ganancias Casuisticas

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Nic 12 Impuesto A Las Ganancias Casuisticas

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

IFRS - NIIF

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

Quiero dedicarle este trabajo

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

establece normas contables

Jerson Renato chavez

INCIDENCIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

A fin de establecer la renta neta de

Jerson Renato chavez

LAS NIFFS y TRIBUTACION Solucion

Cumplimos las NIIF y las

Cumplimos las disposiciones

Jerson Renato chavez

QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?

Si en la declaracin jurada del IR de fin

Se declara renta imponible, entonces

Jerson Renato chavez

Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?

Si en la declaracin jurada del IR

No se declara renta imponible pero

Jerson Renato chavez

Cundo se origina un tributo diferido?

Si en los ejercicios econmicos siguientes

Sern considerados en las DDJJ futuras

Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?

excedente de revaluacin, que en los aos

siguientes al de la revaluacin, se lleve al resultado

ser objeto de adicin en la D.J. y se tributar

Jerson Renato chavez

Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?

Provisiones por vacaciones

De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para el

Para fines del IR, el pasivo reconocido por

Jerson Renato chavez

Ganancia (perdida) fiscal

Ejemplos de Base contable y Base fiscal

Jerson Renato chavez

Como aparece el IRD EN EL ACTIVO

Analice los siguientes casos:

Depreciacin acelerada de activos fijos para

Perdidas por desmedros de existencias

Multa por no llevar Libros y registros contales

Estimacin de cobranza dudosa de derechos de

Jerson Renato chavez

Como aparece el IRD en el PASIVO

Un tributo diferido es:

1. Un tributo por recuperar (activo TD),

2. Un tributo por liquidar (pasivo TD)

A travs de las declaraciones juradas

Jerson Renato chavez

Jerson Renato chavez

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

Hoja de reparos tributarios

Arrendamiento Financiero (Intereses)

PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES

Jerson Renato chavez

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

Jerson Renato chavez

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

Jerson Renato chavez