Estratégias Tributárias Na Logística - Brasil

Estratgias Tributrias na Logstica
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Alinhamento e Expectativa
WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA
OBJETIVO
Compreender como os impostos incidem na produo, na comercializao e no transporte,
para executar um planejamento tributrio que possibilite a reduo dos custos, alm,
claro, de contribuir com a diminuio dos riscos relacionados com as autuaes fiscais.
OBJETIVO
Preparar os profissionais de logstica a trabalharem junto com a rea tributria
para sugerir e implementar mecanismos legais para reduo da carga tributria e
das preocupaes acessrias.
ANTES E DEPOIS
AVISO CAMARADA:
Classificao dos Tributos
LEGISLATIVO
JUDICIRIO
Elaborao de leis:
Municipais
Estaduais
Federais
Criao de
Jurisprudncia
Vinculo entre partes
ou para todos.
1 Instncia
2 Instncia
3 Instncia
EXECUTIVO
Cobrana de
Tributos ou
Deferimento de
Regimes Especiais
Quais ndices devo analisar?
Imposto de
Importao
ICMS
iiiic
IPI
PIS E COFINS
ISS
Imposto de
Importao
ICMS
IPI
PIS E COFINS
ISS
Imposto de Importao - II
Competncia
Federal
Fato Gerador
Desembarao Aduaneiro
Alquotas
Em percentual, por tipo de produto (NCM)
Base de Clculo
Valor aduaneiro
Sistemtica
Cumulativo
FUNO REGULATRIA!!
A extrafiscalidade consiste no emprego de instrumentos valiosos que tem como escopo

regulamentar certos SETORES SCIO-ECONMICOS, visando o desenvolvimento nacional
mediante a correo de irregularidades que impedem o crescimento do pas, ou
fomentando os aludidos setores para a satisfao dos interesses pblicos e coletivos.
JULIANA DA SILVA SIQUEIRA
GATT General Agreement on Tariffs and Trade (Acordo Geral de Tarifas Aduaneiras e
Comrcio), em vigor pela Lei 313, de 30.07.1948.
ALALC Associao Latino Americana de Livre Comrcio foi instituda pelo Tratado de
Montevidu, em 1960.
ALADI Associao Latino Americana de Integrao, formada por 12 Estados, foi criada
pelo Tratado de Montevidu, em 1980.
OMC Organizao Mundial do Comrcio foi fundada, em 1995, pela Sociedade
Internacional na cidade de Genebra, na Sua.
MERCOSUL
Mercado
do Sul o custo de
Esses tratados
podemComum
influenciar
importao de um produto no seu dia a dia, seja
por aumento do Imposto de Importao ou TAXAS
antidumping!
Camex aplica direito antidumping a importaes de pneus para automveis
16/01/2014 - 11h31
Daniel Lima
Reprter da Agncia Brasil
Braslia - O Dirio Oficial da Unio publicou hoje (16) resoluo da Cmara de Comrcio
Exterior (Camex) que permite a aplicao do direito antidumping definitivo, por um prazo
de at cinco anos, s importaes brasileiras de pneus novos de borracha para automveis
de passageiros, de construo radial, das sries 65 e 70, aros 13 e 14 e de bandas 165, 175
e 185, originrias da Coreia, Tailndia, Taip e Ucrnia.
(...)
Sendo assim, os importadores no esto proibidos de trazer o produto para o Brasil mas
tero que fazer uma correo, com uma "taxa equivalente margem antidumping, nos
preos em dlar por cada quilo, que pode variar de US$ 0,14 a US$ 2,56.
Importao
ICMS
PIS E COFINS
IPI
ISS
Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI
Competncia
Federal
Alquotas
Em percentual, por tipo de produto (NCM)

Princpio da seletividade
Conforme TIPI Tabela do IPI
Sistemtica
No - Cumulativo
Regulamentao: Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010).

Fato Gerador
Desembarao Aduaneiro (Importao)
Sada do estabelecimento industrial
Sada do estabelecimento equiparado industrial (importador, por exemplo)
IMPORTANTE!!

07/10/2013 - Fisco pode cobrar IPI na revenda de importados
Autor/Fonte: Valor Econmico
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) pode ser exigido na revenda de produtos
importados. A deciso foi proferida na semana passada pela 2 Turma do Superior Tribunal
de Justia (STJ) no julgamento do processo da Dea Comrcio Servios Importao e
Exportao, de Santa Catarina.
Os ministros confirmaram, por unanimidade, entendimento favorvel Fazenda Nacional,

proferido pela primeira vez no dia 3 de setembro. Na ocasio, a 2 Turma alterou a
jurisprudncia sobre o assunto, ao julgar caso semelhante referente a uma clnica mdica
de Santa Catarina, tambm por unanimidade.
(...)

Base de Clculo
Importao
Valor Aduaneiro + II
Indstria
Preo de Venda
Equiparado
Preo de Venda

Crditos Bsicos (sistemtica no cumulativa)
Valor pago no desembarao aduaneiro
Matria-Prima
Produto Intermedirio
Material de embalagem
50% do IPI devido, na aquisio de atacadista no-contribuinte
Crdito presumido para o fabricante-exportador (ressarcimento do PIS e da COFINS incidentes na aquisio
no mercado interno de MP, PI, ME utilizados no processo industrial)

Venda de KITS!!!

Venda de KITS!!!

REsp 931031 / RS
RECURSO ESPECIAL 2007/0047833-8 - Relator(a): Ministra DENISE ARRUDA (1126)
rgo Julgador : T1 - PRIMEIRA TURMA
Data do Julgamento : 21/05/2009 / Data da Publicao/Fonte : DJe 24/06/2009
(...) Partindo-se da premissa de que o fato que ensejaria a operao de industrializao
(montagem) seria a gerao de um novo produto ou unidade autonomamente
considerada, torna-se indispensvel constatar se tal conjunto passa a ter, ou no, outra
denominao para fins de classificao fiscal.3. Tendo ficado caracterizado nos autos, de
que a reunio das unidades

autnomas no se enquadraria em um novo produto, para fins de
classificao fiscal da TIPI, no h falar, assim, em incidncia do IPI.
acordo com o laudo pericial realizado,
4. Recurso especial desprovido.
Importao
ICMS
PIS E COFINS
IPI
ISS
ICMS
Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Transportes
Intermunicipais e Interestaduais e de Comunicao
Fato Gerador
Circulao de mercadoria (venda, transferncia, sada a qualquer ttulo, emprstimo, etc)
Prestao de Servio de Transporte Intermunicipal e Interestadual
Servio de Comunicao
ICMS
Competncia
Estadual
Alquotas
Em percentual, por tipo de produto ou Servio (transporte e

comunicao)
Princpio da seletividade
Internas e Interestaduais
Sistemtica
No - Cumulativo
regulamentado pela Lei Complementar n 87 de 1996 e pelas Leis e Decretos

de cada estado.
ICMS - Base de Clculo
Base de Clculo
Importao
Valor Aduaneiro + II + IPI + PIS + COFINS + ICMS
Transportadora
Preo do Servio + ICMS
Indstria
Valor da Sada + ICMS (venda para comercializao ou industrializao) = IPI no incluso

na BC do ICMS
Valor da Sada + IPI + ICMS (venda para consumidor final) = IPI incluso na BC do ICMS
Comrcio equiparado
indstria
Valor da Sada + ICMS (venda para comercializao ou industrializao) = IPI no incluso

na BC do ICMS
Valor da Sada + IPI + ICMS (venda para consumidor final) = IPI incluso na BC do ICMS
Comrcio
Valor da Sada + ICMS
ICMS - Base de Clculo

O que se inclui na Base de Clculo
O prprio ICMS
O ICMS um imposto calculado por dentro, isto , estar sempre embutido no valor do bem
ou da prestao de transporte, da seguinte forma:
Preo da mercadoria
1.000,00
ICMS (18%)
100%
100% -18%
82% = 0,82
Clculo por dentro

Base de Clculo
ICMS devido
1000 / 0,82 = 1.219,51

1.219,51 x 18%
R$ 219,51
Total dos valores cobrados
Juros / Seguros / Descontos condicionais / mercadorias em bonificao (dzia de 13) / frete

(se cobrado em separado)
IPI
Quando o produto for destinado uso ou consumo pelo destinatrio ou em operao

consumidor final
Alquotas ICMS aplicadas operaes entre Curitiba e Salvador
Alquotas ICMS aplicadas operaes entre Curitiba e Salvador
ICMS
Alquotas
Internas
Por tipo de produto ou prestao. Variam de 4% a 30%

Princpio da Seletividade
Exemplos :
Transporte Areo Interestadual de Carga: 4% (SP)
Energia Eltrica: 25% (SP) / 29% (PR)
Armas, perfumes, cosmticos, cigarro: 25% (SP)
Creme Dental e Protetor Solar: 18% (SP)
Gasolina: 25% (SP) / 28% (PR)
Bebidas alcolicas: 25% (SP) / 29% (PR)
Servio de Comunicao: 25% (SP) / 29% (PR)
Alimentos, produtos farmacuticos: 12% (SP)
Mquinas e equipamentos Industriais: 12% (SP)
Interestaduais
Alquota interna do estado do remetente se o destinatrio no for contribuinte do ICMS (pessoas

fsicas, hospitais, bancos ...)
Alquota interestadual: 7% ou 12% sendo o destinatrio contribuinte
Alquotas ICMS aplicadas operaes entre Salvador e Curitiba E VICE VERSA
PRODUTO IMPORTADO
OU COM CONTEDO
DE IMPORTAO
GUERRA DOS PORTOS - Disciplina

Art. 102. A legislao tributria dos
Estados,
do
Distrito
Federal
dos
Municpios vigora, no Pas, fora dos

respectivos territrios, nos limites em que
lhe reconheam extraterritorialidade os
convnios de que participem, ou do que
disponham esta ou outras leis de normas

gerais expedidas pela Unio.

Na tentativa de reduzir a guerra fiscal entre os Estados, a alquota interestadual
do ICMS a ser utilizada nas operaes interestaduais com produtos importados
foi unificada m 4%.
Conforme Resoluo 13/2012, a alquota de 4% se aplica s mercadorias com
mnimo de 40% de contedo importado.
O procedimentos, inicialmente, foram trazidos pelos Ajustes SINIEF ns 19 e
20/2012, bem como pelo Convnio ICMS n 123/2012.

A alquota de 4% se aplica aos bens e mercadorias importadas:
a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
b) ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento,
montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovao ou
recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com contedo
de importao superior a 40% (quarenta por cento).
Na importao, continuam as alquotas normais!

Com a entrada em vigor destas novas regras (1/01/2013), qualquer benefcio
fiscal que possa resultar em carga tributria superior 4% deixaro de ser
observados.
Os benefcios fiscais somente prevalecero se a carga tributria for inferior 4%
ou em se tratando de iseno.

Exceo aplicao da alquota de 4%:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
Mercadoria que tenha sofrido processo de industrializao;

Mercadoria sem similar nacional (Resoluo CAMEX 79/2012);
Mercadoria produzida com PPB;
Operaes com Gs Natural importado;
Operao destinada no-contribuinte do ICMS (aplica-se a alquota
interna do Estado do remetente).

Contedo de importao o percentual correspondente ao quociente entre o
valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada
interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.
QUAL O VALOR DA PARCELA IMPORTADA DO EXTERIOR e o VALOR TOTAL DA
OPERAO??
Diferencial de Alquotas:
A Resoluo 13 do Senado Federal alterou a alquota aplicvel s
operaes interestaduais com bens e mercadorias importadas ou
com contedo de importao.
As regras para incidncia do diferencial de alquotas no foram
alteradas em funo da Resoluo 13.
BENEFCIOS UNILATERAIS
Venda ordem
Benefcios
fiscais
unilaterais
Glosa de
crditos pelos
Estados
A glosa
regular ou
irregular?
NF3: Venda ordem com remessa
simblica da empresa A para a
empresa B, com destaque do ICMS.
(Art. 40, 3, 2, b do Convnio ICMS
s/n de 15/12/1970)
RICMS/SP Art. 129, 2, 2, b
Empresa A
Fornecedor/Remetente
NF2: Remessa de mercadoria da

empresa A para a empresa C, por
conta e ordem da empresa B.
Art. 40, 3, 2, a do Convnio ICMS s/n
de 15/12/1970
RICMS/SP Art. 129, 2, 2, a
NF1: Venda com remessa simblica da Empresa

B para a empresa C, com destaque do ICMS.
Art. 40, 3, 1 do Convnio ICMS s/n de
15/12/1970
RICMS/SP Art. 129, 2, 1
Empresa B
Adquirente/Contribuinte
Empresa C
Adquirente/Destinatrio
Recolhido 7% em MG
Recolhido 5% no DF
Consequncias
Recolhido 12% no total
Crdito de 12% em SP
Crdito Presumido 11%

Pagamento Efetivo 1%
Recolhido 7% em MG
Recolhido 1% no DF
Consequncias
Recolhido 8% no total
Crdito em SP ???
Refutao aos argumentos do Fisco sustentando a impossibilidade de glosa do crdito - sntese
o que gera o crdito no o pagamento, mas a existncia de operao anterior tributada
presuno de validade dos atos legislativos;
competncia privativa do judicirio para apontar ilegalidade na concesso de benefcios fiscais;
segurana jurdica no se pode exigir que o contribuinte tenha conhecimento sobre a regularidade do
benefcio
ilegitimidade do estado destinatrio para glosar interesse do estado de origem, que quem realmente
experimenta prejuzos enriquecimento do Estado destino
Refutao aos argumentos do Fisco sustentando a impossibilidade de glosa do crdito
ilegitimidade do estado destinatrio para glosar interesse do estado de origem, que quem
realmente experimenta prejuzos enriquecimento do Estado destino
terrorismo fiscal ofensa ao princpio da moralidade administrativa
No-cumulatividade as nicas hipteses constitucionalmente que no geram crdito so as
de iseno e no incidncia, no podendo a legislao infraconstitucional criar outras
Violao ao princpio intransmissibilidade da sano
Crditos Bsicos (sistemtica no cumulativa)

Valor pago no desembarao aduaneiro
Matria-Prima / Combustveis
Produto Intermedirio
Material de Embalagem
Produto adquirido para comercializao
Frete contratado para transporte de mercadoria tributada pelo ICMS
Energia Eltrica utilizada em processo industrial ou proporcional s sadas a ttulo de exportao
Servio de comunicao proporcional s sadas titulo de exportao
Ativo imobilizado, vinculado s atividades comerciais ou industriais (48 parcelas)
EXERCCIO ESTRUTURA DE DOCUMENTAO
(1) Venda pela Indstria de Cerveja Biritis para o atacadista Ano nos preos
(2) Revenda casada do atacadista para varejista Supermercado Tem de tudo mais um
pouco
(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o varejo?
VENDA SP
REVENDA SP
ENTREGA SP

pouco
(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o varejo?
Pode isso Arnaldo?!?
A regra
clara!
PODE!
(1) Venda pela Indstria de Cerveja Biritis de SP para o atacadista Ano nos preos no
PA
pouco no PA
(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o varejo em MG?
VENDA SP - PA
REVENDA PA - MG
ENTREGA - MG
(1) Venda pela Indstria de Cerveja Biritis de SP para o atacadista Ano nos preos no
PA
pouco no PA
(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o varejo em MG?
A regra
clara!
PODE,
mas com
alquota
de 12%!
(1) Venda pela Indstria de Cerveja Biritis para o atacadista Ano nos preos em SP
(2) Entrega na filial varejista Supermercado Tem de tudo e mais um pouco em SP
VENDA MATRIZ
SP - SP
ENTREGA COM A
MESMA NOTA NE
FILIAL SP
(2) Entrega na filial varejista Supermercado Tem de tudo e mais um pouco em SP
A regra
clara!
PODE
(2) Entrega na filial varejista Supermercado Tem de tudo e mais um pouco em MG
VENDA MATRIZ
SP - SP
ENTREGA COM A
MESMA NOTA NE
FILIAL MG
A regra
clara!
NO
PODE!
De acordo com o entendimento do Fisco paulista para que fique caracterizada a venda
ordem, se faz necessrio a presena de trs pessoas jurdicas distintas:
vendedor remetente,
adquirente original e
o destinatrio efetivo,
no sendo consideradas pessoas jurdicas distintas os estabelecimentos do mesmo titular
(mesmo CNPJ base).

(2) Revenda casada do atacadista para Buffet Alegria de rico dura muito
(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o Buffet em MG?
VENDA SP - PA
REVENDA PA - MG
ENTREGA - MG

(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o Buffet em MG?
A regra
clara!
NO
PODE!

(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o Buffet?
VENDA SP - PA
TRANSFERNCIA
PA - MG
ENTREGA - MG

(3) A entrega pode ser feita diretamente da Indstria para o Buffet?
A regra
clara!
PODE,
desde que
ningum
esteja no
MT!
Importao
ICMS
PIS E COFINS
IPI
ISS
ISS - Imposto Sobre Servios

Competncia
Municipal
Fato Gerador
Prestao de Servios relacionados na lista anexa a Lei Complementar

116/2003
Inclui a importao de servios
Alquotas
Em percentual, de 2% a 5%
Base de Clculo
Valor da prestao
Sistemtica
Cumulativo
Local de Incidncia
No estabelecimento do prestador.
Exceo para alguns servios cujo imposto devido no local da prestao:
construo civil, instalao de andaimes e coberturas, servios de limpeza,
jardinagem, armazenamento, etc.
Para estes servios normalmente o ISS dever ser retido pelo tomador do
servio
ISSQN X ICMS
Concluses ICMS e ISSQN

Subitem sem ressalva
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros,
ambulatrios e congneres.
ISSQN sobre o valor total
__________________________________________________________________________________
Subitem com ressalva
17.11 Organizaes de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas
que fica sujeita ao ICMS) ...
ISSQN nos servios e ao ICMS nas mercadorias
__________________________________________________________________________________
Venda de mercadorias com prestao de servios no previstos nas Listas
ICMS sobre o valor total
Concluses ICMS e ISSQN

REsp 1102838 / RS - RECURSO ESPECIAL - 2008/0274321-4
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. DELIMITAO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ENTRE ESTADOS E
MUNICPIOS. ICMS E ISS. OPERAES "MISTAS". CRITRIOS. SERVIOS DE ELABORAO DE CULOS
POR ENCOMENDA. ART. 155, 2, IX, B, CF. LC 116/03.
5. In casu, conforme reconhecido pela prpria

recorrente, a atividade da autora, consistente na
elaborao e comercializao de culos de grau
personalizados, sob prescrio mdica, no est
prevista na Lista de Servios da Lei Complementar
n 116/03, o que implica reconhecer a incidncia
do ICMS, nos termos das fundamentaes acima
delineadas.
6. Recurso especial a que se nega provimento.
Importao
ICMS
PIS E COFINS
IPI
ISS
PIS e COFINS - Contribuies

Competncia
Fato Gerador
Federal
Faturamento Mensal
Valor do desembarao aduaneiro nas importaes (Lei 12.865 publicada no
DOU em 10/10/2013)
SEM ICMS

So 3 regimes de tributao:
Cumulativo
No-Cumulativo
Monofsico (para produtos especficos: gasolina, leo diesel, gs

liquefeito de petrleo, biodiesel, veculos, mquinas, autopeas, pneus novos,
medicamentos, bebidas, etc).

Simples
Nacional
Lucro Real
Alquota
EFETIVA
Lucro
Presumido
3,65%
Pessoa
Fsica
CRDITO
9,25%
Empresa
NO
nacional
CAPACITAO EM PIS COFINS
REGIME NO CUMULATIVO
Crditos Legitimados
INCISO I - BENS ADQUIRIDOS PARA
REVENDA
Exceto os produtos
sujeitos tributao
monofsica e substituio tributria

do Pis/Cofins
Crditos Legitimados
Incluir o valor do ICMS e IPI

(Obs. A discusso sobre a incluso do ICMS da operao
prpria na BC no tem reflexo no crdito da aquisio)
Incluir frete, seguro e outras despesas
Abrange as compras do SIMPLES NACIONAL
Crditos Legitimados
INCISO II
os bens e servios utilizados como insumo na
fabricao de produtos destinados a venda ou

prestao de servios, inclusive combustveis e
lubrificantes
Crditos Legitimados
INCISO III - Energia
Das despesas com energia eltrica e trmica
Crditos Legitimados
INCISO IV - Aluguel
dos aluguis de prdios, mquinas e equipamentos,
pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da
empresa incorridos no ms
Crditos Legitimados
Ligados s atividades da empresa

No abrange aluguel de veculos
O bem no pode ter sido integrado anteriormente
ao patrimnio da empresa
Crditos Legitimados
Inciso V - Leasing
O valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica,
exceto de optante pelo SIMPLES
Crditos Legitimados
Qualquer bem, qualquer rea da empresa
Leasing Financeiro e Leasing Operacional
Neutralizar o dispndio de depreciao
O bem no pode ter integrado o patrimnio

da empresa
CAPACITAO EM PIS COFINS
REGIME NO CUMULATIVO
Crditos Legitimados
Inciso VI Depreciao
Depreciao e amortizao das mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao
ativo imobilizado adquiridos no Pas para utilizao na produo de bens destinados
venda, ou na prestao de servios;
Crditos Legitimados
Inciso VII Benfeitorias
edificaes e benfeitorias em imveis
prprios ou de terceiros, utilizados na
atividade da empresa;
Crditos Legitimados
Inciso VIII Devoluo
Dos bens recebidos em devoluo, cuja receita
de venda tenha integrado o faturamento do
ms ou de ms anterior e tributada de forma
no-cumulativa
Cuidado com a alquota: usar a da venda!
Crditos Legitimados
Inciso IX Fretes e Armazenagem
Armazenamento e frete de venda

quando o nus for suportado pelo
vendedor
Cadeia de Valor
Infra Estrutura da Empresa
Gerncia de Recursos Humanos
Desenvolvimento de Tecnologia
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
Cadeia de Valor
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
EXERCCIO EM DUPLA
Indstria em So Paulo recebe 3 cotaes para aquisio de matria-prima:
Fornecedor
Valor (R$) Frete CIF
IPI - Incluso
So Paulo
15.000,00
10%
Rio de Janeiro
14.500,00
10%
Pernambuco
14.800,00
10%
Somente com esses dados selecione o melhor oramento
EXERCCIO EM DUPLA FORMAO DE PREO
Atividade
EMPRESA DO RAMO TEXTIL DENOMINADA JAMES THE JEANS EST IMPORTANDO UM
NOVO JEANS QUE PROMETE ACABAR COM A CELULITE EM 2 SEMANAS.
HAVER REVENDA DE PRODUTO IMPORTADO DE SO PAULO PARA VAREJO EM CURITIBA
Preo do lote sem impostos - R$ 980.000,00
IPI 10%
ICMS interestadual - ? % - ICMS alquota do Paran 18%
IVA ST 80,29
PIS 0,65%
COFINS 3%
DICAS:
SEM DICAS.
Compras Cadeia Simples
Substituio Tributria
CRDITO
DE ICMS
Compras Aquisio por Indstria de mercadoria com ICMS ST

As operaes sujeitas substituio tributria normalmente no geram crdito para o
adquirente, pois a suposio de que este far suas vendas posteriores utilizando a
mesma forma de tributao, ou seja, considerando que o ICMS devido em toda a
cadeia de comercializao do produto j foi recolhido.
Art. 272.- O contribuinte que receber, com imposto retido, mercadoria no destinada a
comercializao subsequente, aproveitar o crdito fiscal, quando admitido,
calculando-o mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria
atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse submetida ao regime
comum de tributao.
EXERCCIO EM DUPLA

VENDA DE MEDICAMENTOS DO DISTRIBUIDORA PARA A FARMCIA
H protocolo firmado entre Paran e Pernambuco para reteno do ICMS nestas remessas
na sada da indstria.
S QUE o Estado de Pernambuco adota a regra de substituio tributria para produtos
farmacuticos, nos termos do c, cuja MVA de 60% e Exige que os destinatrios neste
Estado (PE) que receberem mercadoria sem reteno do ICMS efetuem seu recolhimento
quando da entrada por substituio tributria, nos termos do citado Decreto
A alquota interna para estes produtos em Pernambuco 17% e do Paran 18%

Considerando estas informaes, efetue a seguinte anlise:
Qual a consequncia destas regras para o Distribuidor paranaense?
Calcule o ICMS devido pelo Distribuidor Pernambucano considerando o valor da
mercadoria como R$ 100,00.
VENDA DE MEDICAMENTOS DA INDSTRIA PARA A REVENDA

H protocolo firmado entre Paran e Pernambuco para reteno do ICMS nestas remessas
cujo MVA de 60% e exige que os destinatrios neste Estado (PE) que receberem
mercadoria sem reteno do ICMS efetuem seu recolhimento quando da entrada por
substituio tributria, nos termos do citado Decreto;
A alquota interna para estes produtos em Pernambuco 17% e do Paran 18%

Qual a consequncia destas regras para a Industria paranaense?
VENDA DE MEDICAMENTOS DA INDSTRIA PARA UM HOSPITAL

No h protocolo firmado entre Paran e Pernambuco para reteno do ICMS nestas
remessas.
S QUE o Estado de Pernambuco adota a regra de substituio tributria para produtos
farmacuticos, nos termos do Decreto n 19.528/96, cuja MVA de 60,07% e Exige que os
destinatrios neste Estado (PE) que receberem mercadoria sem reteno do ICMS efetuem
seu recolhimento quando da entrada por substituio tributria, nos termos do citado
Decreto;
A alquota interna para estes produtos em Pernambuco 17%;
Qual a conseqncia destas regras para o Distribuidor paranaense?
Administrar as compras sob o enfoque tributrio pode

minimizar o custo de aquisio de mercadorias e servios!
Processo Logstico X Custos Tributrios

Informaes tributrias que a rea de Supply Chain deveria saber e que
impactam diretamente a rea tributria nas aquisies
Benefcios
PADIS
RETID
PATVD
RETAERO
PROUCA
REPORTO
PROUNI
REPNBLRedes
RECAP
REPES
RECINE
REPENEC
RECOF
REIF
REICOMP
REIDI
RECOPA
Compras REGIMES ESPECIAIS

Veculos e carros blindados de combate destinados ao uso das Foras Armadas ou rgos de
segurana pblica brasileiros
A partir de 24.06.2008:
Suspenso de incidncia do PIS/PASEP e da
COFINS venda de matrias-primas, produtos
intermedirios e materiais de embalagem
destinados a pessoa jurdica fabricante de
veculos e carros blindados de combate, novos,
armados ou no, e suas partes, produzidos no
Brasil, com peso bruto total at 30 (trinta)
toneladas, classificados na posio 8710.00.00 da
TIPI, destinados ao uso das Foras Armadas ou
rgos de segurana pblica brasileiros, quando
adquiridos por rgos e entidades da
administrao pblica direta.
Compras REGIMES ESPECIAIS - REMICEX

Regime de Entrega de Embalagens no Mercado Interno em razo da Comercializao a
Empresa sediada no Exterior REMICEX - artigo 49 da Lei n 11.196 /05
Suspenso da exigncia do PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a receita auferida
por fabricante na venda a empresa sediada no exterior para entrega em territrio
nacional de material de embalagem a ser totalmente utilizado no acondicionamento de
mercadoria destinada exportao para o exterior.
A suspenso converte-se em alquota zero aps a exportao da mercadoria

acondicionada. Para ter direito ao benefcio, a pessoa jurdica dever estar habilitada no
Regime de Entrega de Embalagens no Mercado Interno em razo da Comercializao a
Empresa sediada no Exterior (REMICEX), na forma disciplinada pela Instruo Normativa
RFB n 773 de 2007.

Para o benefcio ser aplicado, necessrio que o contribuinte cumpra os seguintes
requisitos:
a) que seja fabricante de material de embalagem;
b) que a venda tenha sido efetuada a empresa sediada no exterior;
c) que a mercadoria vendida (material de embalagem) seja entregue aqui no Brasil;
d) que o material de embalagem seja totalmente utilizado no acondicionamento de
mercadoria a ser exportada;
e) que esteja habilitado no REMICEX;
f) que o exportador (quem recebe as embalagens) tambm esteja habilitado no
REMICEX.
Compras REGIMES ESPECIAIS - REPNBL

Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao
de Redes de Telecomunicaes REPNBL Redes - Lei n 12.715/2012
Benefcios na venda no mercado interno de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos novos e de materiais de construo para utilizao ou incorporao nas
obras civis abrangidas pelo projeto de implantao, ampliao ou modernizao de redes
de telecomunicaes que suportem acesso internet em banda larga, includas estaes
terrenas satelitais, que contribuam com os objetivos de implantao do Programa Nacional
de Banda Larga PNBL.
Compras REGIMES ESPECIAIS - REPNBL

Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao
de Redes de Telecomunicaes REPNBL Redes - Lei n 12.715/2012
Ficam suspensos:
a) a Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS incidentes sobre a receita da pessoa

jurdica vendedora, quando a aquisio for efetuada por pessoa jurdica beneficiria do
REPNBL-Redes; e
b) o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incidente na sada do estabelecimento
industrial ou equiparado, quando a aquisio no mercado interno for efetuada por
pessoa jurdica beneficiria do REPNBL-Redes.
Compras REGIMES ESPECIAIS - RECAP

Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital
para Empresas Exportadoras RECAP
beneficiria do RECAP a pessoa jurdica
preponderantemente
exportadora,
assim
considerada aquela cuja receita bruta decorrente
de exportao para o exterior, no ano-calendrio
imediatamente anterior adeso ao RECAP,
houver sido igual ou superior a 50% de sua receita
bruta total de venda de bens e servios no
perodo, e que assuma compromisso de manter
esse percentual de exportao durante o perodo
de dois anos-calendrio.
Compras REGIMES ESPECIAIS - RECAP

Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras RECAP
suspensa a exigncia da Contribuio para o PIS/PASEP-Importao e da COFINS Importao incidentes sobre a importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, relacionados em regulamento, quando importados diretamente
pelo beneficirio do RECAP para incorporao ao seu ativo imobilizado.
A suspenso aplica-se tambm Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS incidentes

sobre a venda dos referidos bens no mercado interno, quando adquiridos por pessoa
jurdica beneficiria do RECAP para incorporao ao ativo imobilizado.
Administrar as compras sob o enfoque tributrio pode

minimizar o custo de aquisio de mercadorias e servios!
Cadeia de Valor
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
QUESTES TRIBUTRIAS EM IMPORTAO
Comparativo
Importao Ativo x Aquisio no mercado interno
Valor Aduaneiro R$ 100.000,00
Tributo
Alquota (%)
Valor Aquisio Mercado R$ 130.000,00

Valor
Crdito
Tributo
Alquota (%)
Valor
Crdito
II
18,00
R$ 18.000,00
R$ 0,00
II
0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
IPI
0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
IPI
0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
PIS
1,65
R$ 1.650,00
R$ 1.650,00
PIS
1,65
R$ 2.145,00
R$ 2.145,00
COFINS
8,60
R$ 8.600,00
R$ 8.600,00
COFINS
7,60
R$ 9.880,00
R$ 9.880,00
ICMS
18,00
R$ 28.152,44
R$ 28.152,44
ICMS
18,00
R$ 23.400,00
R$ 23.400,00
Custo Total
Valor Lquido
R$ 156.402,44
R$ 118.000,00
Custo Total
Valor Lquido
R$ 130.000,00
R$ 94.575,00
Lembrete:
Supremo isenta de IPI importao de mquinas
Por Brbara Pombo | De Braslia
Ministro Dias Toffoli: Pouco importa se o importador pessoa fsica ou pessoa jurdica prestadora de servios
Em deciso indita, a 1 Turma do Supremo Tribunal Federal (STF) afastou a cobrana do IPI sobre produtos
importados por empresa que no contribuinte do imposto. O precedente, segundo advogados, importante
para reverter o resultado da disputa travada entre as companhias - principalmente prestadores de servios - e a
Receita Federal. Atualmente, todos os tribunais regionais federais (TRFs) e o Superior Tribunal de Justia (STJ)
decidem a favor do Fisco.
Para os ministros do Supremo, a importao no poderia ser tributada porque haveria violao do princpio da
no cumulatividade do IPI, previsto no artigo 153 da Constituio. Se as prestadoras de servio, por exemplo,
fossem tributadas, no conseguiriam usar os crditos do imposto. A deciso foi unnime.
A Corte j aplicava o entendimento em casos de pessoas fsicas que importaram bens, como veculos, para uso
prprio. Segundo advogados, porm, foi a primeira vez que o STF decidiu dessa forma ao analisar a situao de
uma empresa. "Pouco importa se o importador pessoa fsica ou pessoa jurdica prestadora de servios, o que
importa que ambos no sejam contribuintes habituais do imposto", afirma em seu voto o relator, ministro
Dias Toffoli.
Lembrete:
RECURSO EXTRAORDINRIO 439.796 PARAN
RELATOR :MIN. JOAQUIM BARBOSA
RECTE.(S) :FF CLAUDINO & COMPANHIA LTDA
RECDO.(A/S) :ESTADO DO PARAN
EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS. ICMS.
IMPORTAO. PESSOA QUE NO SE DEDICA AO COMRCIO OU PRESTAO DE SERVIOS DE COMUNICAO
OU DE TRANSPORTE INTERESTADUAL OU INTERMUNICIPAL.
contemporneas ocorrncia do fato jurdico que se pretenda tributar.
5. Modificaes da legislao federal ou local anteriores EC 33/2001 no foram convalidadas, na medida em que
inexistente o fenmeno da constitucionalizao superveniente no sistema jurdico brasileiro. A ampliao da
hiptese de incidncia, da base de clculo e da sujeio passiva da regra-matriz de incidncia tributria realizada
por lei anterior EC 33/2001 e LC 114/2002 no serve de fundamento de validade tributao das operaes
de importao realizadas por empresas que no sejam comerciais ou prestadoras de servios de comunicao ou
de transporte intermunicipal ou interestadual. 6. A tributao somente ser admissvel se tambm respeitadas as
regras da anterioridade e da anterioridade, cuja observncia se afere com base em cada legislao local que tenha
modificado adequadamente a regra-matriz e que seja posterior LC 114/2002. Recurso extraordinrio interposto
pelo Estado do Rio Grande do Sul conhecido e ao qual se nega provimento. Recurso extraordinrio
interposto por FF. Claudino ao qual se d provimento. A C R D O
Importao - Oportunidades
Importao Por Conta e Ordem de Terceiros Ainda bom negcio??
A importadora, realiza o despacho aduaneiro de mercadorias em seu nome, mas com recursos da adquirente (incluindo os custos
tributrios).
A importadora repassa as mercadorias para a adquirente pelo mesmo valor, destacados os custos de nacionalizao.
Os impostos aduaneiros esto inclusos no valor, mas no os impostos sobre a venda. Somente o ISS pela prestao de servio
Importao Direta
Tributo
Alquota (%)
Importao Conta e Ordem

Valor
Tributo
Alquota (%)
Valor
II
18,00
R$ 18.000,00
II
18,00
R$ 18.000,00
IPI
0,00
R$ 0,00
IPI
0,00
R$ 0,00
PIS
1,65
R$ 1.650,00
PIS
1,65
R$ 1.650.00
COFINS
8,60
R$ 8.600,00
COFINS
8,60
R$ 8.600,00
ICMS
18,00
R$ 28.152,44
ICMS
12,00
R$ 17.488,63
Custo Total
R$ 161.437,59
Custo Total
R$ 145.738,63
4%
Importao Por Conta e Ordem de Terceiros
A importadora, realiza o despacho aduaneiro de mercadorias em seu nome, porm estas mercadorias foram adquiridas com
recursos de outra empresa, denominada adquirente incluindo os custos tributrios!
A importadora repassa as mercadorias para a adquirente pelo mesmo valor, destacados os custos de nacionalizao.
Os impostos aduaneiros esto inclusos no valor, mas no os impostos sobre a venda. Somente o ISS pela prestao de
servio
A importadora uma prestadora de servios, pode atuar somente efetuando o despacho aduaneiro da
mercadoria.
Pode tambm participar de toda a negociao com o exportador no exterior, atuando como intermedirio,
realizar a cotao de preos, contratar o transporte e o seguro, entre outros servios, mediante contrato
previamente firmado entre as partes.
Oportunidade
Maior possibilidade de negociao de preos (mercadoria / transporte), alm de fruio de benefcios fiscais??
Possibilidade de discutir crdito sobre despesa com a importadora.
No h destaque dos impostos sobre a venda sobre o valor agregado.
Importao Por Encomenda
Operao que se caracteriza por uma revenda.
Ocorre quando uma empresa, denominada importadora, adquire mercadorias no exterior, com seus prprios recursos, e
promove o despacho aduaneiro de importao em seu prprio nome.
A importadora repassa as mercadorias para a encomendante a ttulo de venda.
Os impostos aduaneiros estaro inclusos no preo, alm dos impostos da venda calculados sobre o valor agregado.
A empresa importadora atua de modo independente, realizando a negociao internacional,

adquirindo a mercadoria e realizando o despacho aduaneiro, em seu nome e com seus prprios
recursos. No entanto, nada impede que a empresa encomendante participe das operaes
comerciais.
Oportunidade
Maior possibilidade de negociao de preos (mercadoria / transporte), aquisio em lote, alm de
fruio de benefcios fiscais.
Importao Oportunidades
Admisso Temporria
o regime aduaneiro que permite a entrada no Pas de certas mercadorias, com uma finalidade e por um perodo de tempo
determinados, com a suspenso total ou parcial do pagamento de tributos aduaneiros incidentes na sua importao, com
o compromisso de serem reexportadas.
Bens destinados realizao/participao em eventos de natureza cultural, artstica, cientfica, comercial e esportiva, para
assistncia e salvamento, para acondicionamento e transporte de outros bens e para ensaios e testes, com a suspenso total
de tributos;
Mquinas e equipamentos para utilizao econmica (prestao de servios ou na produo de outros bens), sob a forma de
arrendamento operacional , aluguel ou emprstimo, com suspenso parcial de tributos e pagamento proporcional ao tempo
de permanncia no Pas ; e
Bens destinados a operaes de aperfeioamento ativo (montagem, renovao, recondicionamento, conserto, restaurao,
entre outros, aplicados ao prprio bem), com suspenso total do pagamento de tributos.
IN SRF 285/03 e legislao complementar.
Com Suspenso Parcial dos Tributos
Admisso Temporria para Utilizao Econmica
Os bens admitidos temporariamente no Pas, para utilizao econmica, ficam sujeitos ao pagamento
do II, do IPI, do PIS/Pasep-importao e da Cofins-importao, a razo de 1% (um por cento) a cada
ms, ou frao de ms, compreendido no prazo de vigncia do regime, sobre o montante dos tributos
originalmente devidos, limitado a 100% (cem por cento).
Admisso Temporria para Aperfeioamento Ativo
O regime aduaneiro especial de admisso temporria para aperfeioamento ativo o que permite o
ingresso, para permanncia temporria no Pas, com suspenso do pagamento de tributos, de
mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeioamento ativo e
posterior reexportao.
So condies bsicas para a aplicao do regime:
Que as mercadorias sejam de propriedade de pessoa sediada no exterior e admitidas

sem cobertura cambial;
Que o beneficirio seja pessoa jurdica sediada no Pas; e
Que a operao esteja prevista em contrato de prestao de servio.
Entreposto Aduaneiro
o regime aduaneiro especial que permite o depsito de mercadorias, em local alfandegado, com suspenso do pagamento de
tributos e sob controle fiscal e aduaneiro.
Na importao:
Chegam ao pas, sem cobertura cambial e podem permanecer em depsito pelo prazo de at 1 (um) ano, prorrogvel por igual perodo e em
condies especiais, poder ser concedida nova prorrogao, obedecido o limite de 3 (trs) anos.
Estas mercadorias podero ser despachadas para consumo ou para admisso em outro regime, exportadas ou reexportadas.
Podem ser operacionalizadas: etiquetagem, marcao de volumes, testes de funcionamento, industrializao sob as modalidades de
acondicionamento, montagem, beneficiamento, manuteno e reparo.
Oportunidade
Ferramenta logstica fundamental para o gerenciamento de estoques, cash flow, importao sem cobertura
cambial, suspenso dos impostos, o redirecionamento das mercadorias para outros pases, compatibilidade com
outros regimes (Drawback, por exemplo), retirada parcial de mercadoria.
Dentre as principais vantagens, destacamos:
Importao com ou sem cobertura cambial

Suspenso de impostos (at um ano) prorrogados por perodo no superior a dois anos.
Reduo no custo de armazenagem.
Compatibilidade com RECOF e Drawback, entre outros Regimes.
Retiradas parciais de mercadoria.
Reduo do tempo de importao.
Reduo do custo de inventrio (turnover).
Cobertura de seguro por faltas/extravios e avarias a que der causa a permissionria.
As mercadorias podem ser nacionalizadas pelo consignatrio ou pelo adquirente.
permitida a transferncia para outros regimes aduaneiros.
Podem ser efetuadas operaes de embalagem, reembalagem, marcao ou remarcao na
mercadoria.
Reexportao para um terceiro pas.
Importao Oportunidades - RECOF

O Regime de entreposto industrial sob controle aduaneiro informatizado (RECOF) o
que permite a empresa importar, com ou sem cobertura cambial, e com suspenso do
pagamento de tributos, sob controle aduaneiro informatizado, mercadorias que, depois
de submetidas a operao de industrializao, sejam destinadas a exportao.
As operaes de industrializao citadas limitam-se s modalidades de montagem,
transformao, e beneficiamento, acondicionamento e reacondicionamento. As
operaes de montagem podero, contudo, ser realizadas total ou parcialmente por
encomenda do beneficirio a terceiro, habilitado ou no ao regime.

Instruo Normativa SRF n 417, de 20 de abril de 2004 DOU de 27.4.2004
Dispe sobre o Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle
Informatizado.
a) aeronutica (Recof Aeronutico);

b) automotiva (Recof Automotivo);
c) de informtica ou de telecomunicaes (Recof Informtica); e
d) de semicondutores e de componentes de alta tecnologia para informtica e
telecomunicaes (Recof Semicondutores);

Podero ser dadas as seguintes destinaes s mercadorias:
Exportao, no estado em que foram importadas;

Reexportao, desde que admitidas sem cobertura cambial;
Despacho para consumo no mesmo estado em que foram importadas;
Destruio a expensas do interessado e sob controle aduaneiro.
Parte das mercadorias admitidas no RECOF, no estado em que foram importadas poder
ser despachada para consumo.
permitida a admisso no RECOF de mercadorias transferidas de outros regimes
aduaneiros especiais, vedado o procedimento inverso.
Drawback
Consiste na suspenso ou eliminao de tributos incidentes sobre insumos importados para utilizao em produto exportado.
Existem trs modalidades de drawback: iseno, suspenso e restituio de tributos.
Iseno dos tributos incidentes na importao de mercadoria, em quantidade e qualidade equivalentes, destinada reposio de
outra importada anteriormente, com pagamento de tributos, e utilizada na industrializao de produto exportado.
Suspenso dos tributos incidentes na importao de mercadoria a ser utilizada na industrializao de produto que deve ser exportado.
A terceira trata da restituio de tributos pagos na importao de insumo importado utilizado em produto exportado.
Oportunidade
O mecanismo funciona como um incentivo s exportaes, pois reduz os custos de produo de produtos
exportveis, tornando-os mais competitivos no mercado internacional.
Fonte: http://www.desenvolvimento.gov.br/arquivos/dwnl_1311196743.pdf
Importao Oportunidades - DRAWBACK INTEGRADO SUSPENSO
Importao Oportunidades - DRAWBACK INTERMEDIRIO
ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA TRIBUTAO INERENTE AO PROCESSO LOGSTICO
Depsito Alfandegado Certificado
Operao que se caracteriza por uma exportao.
Permite a consumao da exportao com a entrega da mercadoria ao comprador, ainda no territrio nacional, abrindo
inmeras possibilidades logsticas.
O vendedor, exportador brasileiro, registra uma Declarao para Despacho de Exportao (DDE), com dupla finalidade,
exportar a mercadoria e deposit-la no DAC ordem do importador estrangeiro.
A mercadoria armazenada, at por 12 meses, em rea alfandegada autorizada a operar o

regime, mas em casos especiais, em razo da dimenso ou peso das mercadorias, a Alfndega, a
pedido do depositrio, pode autorizar a armazenagem em outros locais, at mesmo no
estabelecimento do exportador.
Oportunidade
No contrato de compra e venda, o adquirente no exterior assume as despesas de armazenagem e
embarque da mercadoria.
Oportunidades - IPI Empresa Preponderantemente Exportadora

Informaes Gerais
Sairo do estabelecimento industrial com suspenso do IPI as Matrias-primas (MP),
Produtos Intermedirios (PI) e Material de Embalagem (ME), adquiridos por pessoas
jurdicas preponderantemente exportadoras.
Sero desembaraados com suspenso do IPI as MP, PI e ME importados diretamente

por pessoas jurdicas preponderantemente exportadoras.
Oportunidades - IPI Empresa Preponderantemente Exportadora

Informaes Gerais
Art. 14. Considera-se preponderantemente exportadora a pessoa jurdica cuja receita
bruta decorrente de exportao, para o exterior, no ano-calendrio imediatamente
anterior ao da aquisio dos bens de que trata o caput, houver sido igual ou superior a
50% (cinquenta por cento) de sua receita bruta total de venda de bens e servios no
mesmo perodo. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.364, de 20 de junho
de 2013)
Legislao Aplicada
Artigo 29, 1, inciso II, da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , com alterao
dada pelo art. 25 da Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003 .
Oportunidades - PIS/COFINS Empresa Preponderantemente

Exportadora
A Lei n 10.865, de 30.04.2004, com o intuito de desonerar os custos de produtos
destinados exportao e, assim, colaborar para o incremento do saldo positivo na
balana comercial brasileira, introduziu na legislao tributria, modalidade de
suspenso das contribuies sociais PIS/PASEP e COFINS na venda de matrias-primas
(MP), produtos intermedirios (PI) e materiais de embalagem (ME) pessoa jurdica
preponderantemente exportadora, abrangendo inclusive receitas de frete.
Podero se beneficiar diretamente com a aplicao da suspenso as pessoas jurdicas

vendedoras de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem
pessoa jurdica preponderantemente exportadora.
Oportunidades - PIS/COFINS Empresa Preponderantemente

Exportadora
As receitas de frete tambm foram includas no benefcio suspenso de PIS/COFINS,
com a publicao da Lei n 11.488 de 2007.
Armazenagem
Armazenagem
Geralmente, os critrios para a deciso de utilizar armazm-geral so:
Empresas que terceirizam toda a atividade de armazenagem e distribuio;
Empresas com falta de espao fsico em determinado pico de vendas ou produo;
Incio imediato das operaes;
Empresas que optam por manter controle e apurao de impostos centralizados em seus
estabelecimentos fabris e/ou comerciais;
Empresas com sistemas adequados para transmisso de dados junto ao sistema do

armazm;
Empresas com sede em outra UF que necessitam manter estoque prximo ao cliente.
Armazenagem Regra Geral
Armazenagem
CORE BUSINESS
Consistindo num misto de empresa de transportes com gestor de estoques e departamento financeiro,
os Operadores Logsticos acompanham de perto a eficincia de tarefas como o embarque das cargas, a
determinao do itinerrio dos caminhes (normalmente subcontratados pelos prprios Operadores)
etc.
Contudo, em contrapartida aos evidentes benefcios financeiros (maior eficincia nos servios
especializados dos operadores) e tributrios (deduo das despesas), as empresas envolvidas podem
se ver surpreendidas por uma preocupante contingncia fiscal.
Trata-se do risco de autuaes fiscais para a cobrana do ICMS e/ou do ISS sobre o valor total das
faturas emitidas pelos Operadores, as quais normalmente agregam tanto servios tributados pelo
ICMS quanto servios tributados pelo ISS numa mesma nota - tratando-os, indistintamente, como
um nico pacote de facilidades.
Armazenagem
Um exemplo recorrente a combinao de servios de transporte interestadual e/ou
intermunicipal (sujeitos incidncia do ICMS) com atividades de administrao de
estoques e carregamento de caminhes (sujeitas incidncia do ISS), geralmente
cobrados por meio de uma nica fatura de servios com destaque de ISS cuja alquota
mxima de 5% - ou seja, bastante inferior s alquotas mdias do ICMS.
Armazenagem - Zona Cinzenta
Armazm-Geral em estado distinto do remetente
Operao de remessa e retorno tributada pelo ICMS;

Na sada do armazm, a responsabilidade pelo dbito do ICMS do armazm.
Este imposto deve ser reembolsado pela empresa depositante.
Este custo deve ser previsto em contrato!

Neste julgado a Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia (STJ) analisou questo que envolve
execuo fiscal ajuizada pelo Estado de Minas Gerais, contra armazen geral e contra a empresa
depositante, para cobrar o Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICMS) incidente sobre a
mercadoria extraviada no armazm depositrio. Alegava o depositrio que o armazm deveria
responder isoladamente pela dvida, no sendo ele solidrio, como decidido pelo Tribunal
Estadual. Escudou-se no art. 137 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN). O Relator, Ministro
Humberto Martins, no acolheu as alegaes da recorrente, por entender inaplicvel o artigo 137,
inciso II, do CTN execuo fiscal em questo, pois no se trata de responsabilizao quanto s
infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes. Asseverou o Ministro que cedio
que os armazns gerais, por serem estabelecimentos destinados, unicamente, a receberem como
fiis depositrios mercadorias de terceiros, so neutros em relao aos fenmenos tributrios
decorrentes do ICMS. Ressaltou o Relator que, ainda que se admita a veracidade da prtica de ato
ilcito por parte do armazm depositrio em relao ao extravio ou furto das mercadorias que lhes
foram confiadas, este fato no ilide a responsabilidade da empresa depositante pelo pagamento
do
tributo
em
tela,
uma
vez
configurada
a
obrigao
tributria.
http://www.decisoes.com.br/v29/index.php?fuseaction=home.mostra_justificativa&id_decisao=98
000150&pagn=1#ixzz2xFLXFvQc
https://ww2.stj.jus.br/websecstj/cgi/revista/REJ.cgi/IMG?seq=20703&nreg=200000948381&dt=20020401&form
ato=PDF

Industrializao no armazm
Os armazns gerais so estabelecimentos que se destinam GUARDA e CONSERVAO das
mercadorias nele DEPOSITADAS por terceiros (Decreto Federal 1.102/1903).
No h possibilidade de uma empresa enviar, por exemplo, mercadoria e embalagem para

armazenagem e proceder ao acondicionamento dentro do armazm este processo
caracterizado como modalidade de industrializao pelo Regulamento do IPI.
No h processo fiscal que acoberte este tipo de operao.
H possibilidade de acondicionamento somente em embalagem para transporte.

PARECER NORMATIVO CST N 163, DE 24 DE OUTUBRO DE 1973(DOU DE 08/11/1973)
facultado aos comerciantes no contribuintes do IPI rotular os produtos industrializados adquiridos para revenda, desde que tal ato
no resulte qualquer prejuzo perfeita identificao da verdadeira proced6encia dos referidos produtos.
1. Indaga-se sobre a possibilidade de estabelecimento comercial, no contribuinte do IPI, rotular produtos industrializados adquiridos
para venda ou revenda. Figuraria nos rtulos a serem utilizados, alm das indicaes referentes firma comercial, as relativas ao
fabricante.
2. De incio, oportuno recordar que atravs do Parecer Normativo CST n 520/71, foi firmado o entendimento segundo o qual a mera
aposio de rtulos e/ou a realizao de irrelevantes alteraes na embalagem original de produtos adquiridos de terceiros no
constituem industrializao. Est evidenciado que nessas operaes no esto presentes os elementos identificadores da
industrializao, nos termos da conceituao erigida pelo art. 1 do regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados,
aprovado pelo Decreto n 70.162, de 18 de fevereiro de 1972.
3. Conforme foi ainda observado no parecer j referido, de acordo com o art. 63 do RIPI anterior(67, inciso III, do vigente) vedado
ao adquirente, contribuinte ou no, rotular, como se fossem seus, produtos adquiridos de terceiros. No rol de no contribuintes do
IPI est, em princpio, o comerciante cuja situao relativamente rotulagem de produtos de fabricao de terceiros est aqui
sendo examinada.
(...)
6. Revela, sobremodo, esclarecer que, dada a sua significativa importncia para o controle fiscal, a rotulagem, quando utilizada pelo
comerciante no contribuinte, no poder ser feita indiscriminadamente sob risco de criar incontornveis embaraos quele controle.
Assim, facultado ao comerciante, no contribuinte, o uso de rtulos nos produtos adquiridos para venda ou revenda, desde que
no seja em substituio aos do fabricante ou que coloque estes em plano de inferioridade tal que induza o consumidor confuso
a respeito da procedncia dos produtos.
SENDO S PARA O MOMENTO, ESTAMOS A DISPOSIO PARA OS DEMAIS ESCLARECIMENTOS QUE SE FIZEREM NECESSRIOS.

Assunto:
Imposto
sobre
Produtos
Industrializados
IPI.
Ementa: ACONDICIONAMENTO E REACONDICIONAMENTO. PRODUTO IMPORTADO. COLOCAO

DE
NOVA
EMBALAGEM
COM
LOGOMARCA.
A colocao de embalagem em produtos tributados adquiridos de terceiros, mesmo em
substituio da original, salvo quando se destine ao simples transporte do produto, caracteriza

industrializao por acondicionamento ou reacondicionamento.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto n. 7.212, de 2010 - RIPI/2010, arts. 4., inciso IV, e 6.; Pareceres
Normativos CST n.s 460, de 1970; 520, de 1971; e 66, de 1975.

CLUDIA LCIA PIMENTEL MARTINS DA SILVA - Coordenadora-Geral Substituta / Data da Deciso:
13/01/2014
Data de Publicao: 14/02/2014
Industrializao por Encomenda

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(1) Remessa para industrializao ICMS / IPI suspensos;

(2) Retorno simblico do material recebido para industrializao ICMS suspenso;
(3) Cobrana da mo-de-obra e do material aplicado ICMS diferido (SP), desde que o
produto industrializado seja destinado a industrializao (MP para o encomendante)
ou para comercializao.
Oportunidade: Manuteno dos crditos de impostos nas aquisies de MP e a desonerao tributria do processo
industrial.
CUIDADO COM O PRAZO DE 180 DIAS!

As atividades-chave da logstica so os transportes, a manuteno de estoques e
o processamento de pedidos. Como atividades de apoio incluem-se a
armazenagem, o manuseio de materiais, a embalagem de proteo, a programao de
produtos e a manuteno de informao. V-se, portanto, que a logstica abrange a
execuo de vrias tarefas.
As atividades de comercializao/produo so de responsabilidade das contratantes,

enquanto as atividades de manuseio e administrao das mercadorias so da
atribuio exclusiva da Consulente. Como atividade de apoio, fornece s contratantes
os dados necessrios para a programao da produo e das vendas, gerando
informaes sobre o fluxo de sada, a posio dos estoques mnimos, o quantitativo as
mercadorias sem movimentao etc

A questo do espao fsico utilizado na prestao dos servios merece mais comentrios, no apenas
pelo fato de ser um elemento excludente (no incidncia) da regra de reteno, mas porque causa
dvida entre as partes envolvidas. A pergunta que imediatamente surge a seguinte: como pode
haver convivncia jurdica de mais de uma pessoa ou mais de um sujeito no mesmo espao fsico?
No caso concreto, o mesmo espao utilizado pela contratada e pela contratante, como
anteriormente mencionado, mas com propsitos distintos.
A primeira relao materializa-se com o direito de propriedade ou mediante a relao de locao
do prdio utilizado. A segunda relao ocorre com a autorizao para a manuteno das
mercadorias no recinto. A terceira relao concretiza-se com o manuseio das aludidas mercadorias.
No mesmo espao fsico a Consulente desenvolve a prestao dos servios de logstica e as duas
empresas a Consulente e a Distribuidora tm estabelecimentos inscritos no mesmo local, mas em
reas distintas e perfeitamente delimitadas
Armazenagem - Oportunidade
Gesto Integrada de Estoque Just in Time
Possibilidade de abertura de armazm-geral dentro das dependncias do depositante;

O armazm dever obter inscrio estadual neste local operao triangular estoque
continua sendo do fornecedor, sob guarda do armazm;
O operador faz a gesto do estoque e abastece a linha;
A venda ser efetuada somente quando a mercadoria sair do armazm para abastecimento
da linha a tributao ocorrer neste momento;
A cada sada de mercadoria, devero se emitidos os documentos fiscais, o que poder
inviabilizar a operao.
A Secretaria da Fazenda pode conceder Regime Especial para dispensar a emisso das NFs por
ocasio de cada sada (emisso diria consolidada, por exemplo)
Abertura de Filial no Operador Logstico
Empresas que terceirizam todas as atividades, mantendo somente escritrio administrativo;

Empresas com sede em outro estado em que necessita manter estoque no estado onde se
localiza o operador para distribuio rpida de suas mercadorias;
Incompatibilidade com o sistema do armazm ou para utilizao de seu prprio sistema.
Nestes casos, os estados podem se negar a conceder vrias inscries estaduais para empresas
distintas num nico local.
Como no h legislao especfica, o armazm pode solicitar regime especial para o fisco
estadual.
Esta denominao para os servios logsticos realizados dentro das dependncias da empresa
contratante.
Geralmente, nesta alternativa, os servios realizados pelo operador logstico so: recebimento,
conferncia e expedio de mercadorias, abastecimento da linha de produo e responsabilidade
pelo controle do estoque do cliente.
Esta modalidade utilizada pela necessidade de terceirizao da atividade do cliente, seja por
questes estratgicas, econmicas, tecnolgicas, etc.
Aspecto fiscal relevante nesta modalidade que o ISS Imposto Sobre Servio de Qualquer
Natureza, devido ao Municpio onde est sendo prestado o servio, mesmo que o operador
logstico esteja localizado em outro Municpio ou Estado e h reteno do INSS de 11% sobre o
valor dos servios prestados, pela cesso de mo de obra.
Assim, o operador logstico deve observar este fato por ocasio da cobrana dos servios
prestados.
Armazenagem Oportunidade Self - Storage
Self - Storage
Operao caracterizada como de locao temporria de espao;

Para fins tributrios, distingue-se da armazenagem;
O locatrio tem a responsabilidade pela guarda, conservao e retirada dos
materiais;
Operao amparada pela no-incidncia do ICMS;
Pode praticar operao triangular;
Para retorno da mercadoria depositada, o depositante emite NF de entrada;
Depsito Fechado
O depsito fechado um estabelecimento do

prprio depositante;
Funciona como uma filial, mas no pode efetuar

qualquer operao que no seja o depsito
(entrada e sada para depsito);
No pode efetuar vendas;
Pode praticar operao triangular (receber

mercadoria diretamente do fornecedor e
entregar diretamente terceiro);
Remessa para depsito abrangida pela noincidncia do ICMS e pela suspenso do IPI.
Consignao Desnecessrio ter filial
O fornecedor envia as mercadorias para a unidade

fabril, atravs de nota fiscal de remessa, com
destaque do ICMS e do IPI.
O faturamento ocorre na utilizao do insumo na

linha de produo, quando sero tributados o PIS e a COFINS.
A responsabilidade pelo estoque do destinatrio, pois as mercadorias j esto

sob sua guarda e responsabilidade.
O preo fixado na remessa. Se houver reajuste de preo, deve ser emitida NF

complementar.
Consignao - Desnecessrio ter filial

Gesto Integrada do Estoque Consignao Industrial
Cadeia de Valor
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
EXERCCIO EM GRUPO DE QUATRO PESSOAS

BENEFCIOS FISCAIS PARQUE INDUSTRIAL
Processo Logstico
Inovao Tecnolgica - Conceito
Processo Logstico
Inovao Tecnolgica - Conceito
Os incentivos fiscais de inovao tecnolgica esto regulados pela Lei 11.196/2005, a
chamada "Lei do Bem e regulamentados atravs do Decreto 5.798/2006.
Atividades consideradas como de Inovao Tecnolgica para fins de incentivos fiscais:
a)
concepo de novo produto ou processo de fabricao, bem como a agregao de

novas funcionalidades ou caractersticas ao produto ou processo que implique
melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando
maior competitividade no mercado;
b)
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, as atividades de

pesquisa e desenvolvimento de tecnologia industrial, dentre outras.
Processo Logstico
Inovao Tecnolgica - Benefcios
a)
deduo, para efeito de apurao do lucro lquido, de valor correspondente soma

dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisas;
b)
reduo de 50% do IPI incidente sobre equipamentos, mquinas, aparelhos e

instrumentos, bem como os acessrios sobressalentes e ferramentas que
acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico;
c)
depreciao integral, no prprio ano da aquisio, de mquinas, equipamentos,

aparelhos e instrumentos, novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito de apurao do
IRPJ e da CSLL;
Processo Logstico
Inovao Tecnolgica - Projeto
A pessoa jurdica beneficiria destes incentivos fica obrigada a prestar ao Ministrio da
Cincia e Tecnologia, em meio eletrnico, conforme instrues por este estabelecidas,

informaes sobre seus programas de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, at 31 de julho de cada ano.
A documentao relativa utilizao dos incentivos dever ser mantida pela pessoa
jurdica beneficiria disposio da fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil,

durante o prazo prescricional.
Cadeia de Valor
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA TRIBUTAO INERENTE AO PROCESSO LOGSTICO
Central de Distribuio - Abertura de Filial

Lembrando:
Para incluir o ICMS na sua base de clculo, partimos do valor de venda

(com margem) e fazemos a seguinte equao:

Como faremos para calcular o custo, partindo do preo final?
MG
Valor da mercadoria
1.000,00
IPI (0%)
Total NF
1.000,00
ICMS
(18%) 180,00

Como faremos para calcular o preo, sem o custo do ICMS?
Valor da venda
1.219,51
IPI (0%)
Total NF
1.219,51
(18%) 219,51
ICMS
Lembra
da
incluso?
Excluindo o ICMS
ou
1.219,51 x 0,82 = 1.000,00

1.219,51 219,51 = 1.000,00

O RICMS determina que:
Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado,
pertencente ao mesmo titular, a base de clculo o custo da mercadoria
produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, do material
secundrio, da mo-de-obra e do acondicionamento. (artigo 39, inciso II)
J sei que o preo, sem o ICMS R$ 1.000,00.
Sendo a margem de 20%, o preo sem a margem de R$ 800,00.
Correto?

Vamos comparar:
Cenrio Atual:
Valor da venda
Transferncia
Valor da Transferncia
1.219,51
IPI (0%)
Total NF
1.219,51
ICMS
(18%) 219,51
No meu preo de venda pelo CD em

Minas Gerais, tenho que considerar o
custo do transporte na transferncia,
armazenagem, etc; alm da margem
de 20%.
Partimos de um preo de R$ 850,00:
Clculo por dentro (ICMS)

Base de Clculo
800,00
800 / 0,88 = 909,10
909,10 x 12%
109,09
ICMS devido
Valor da Venda
Margem de 20%
Base de Clculo
ICMS devido
850,00
1.020,00
1020 / 0,88 = 1.159,10
1.159,10 x 12%
139,10

Cenrio Atual:
Transferncia:
Valor da venda
1.219,51
Valor da Transferncia
IPI (0%)
Total NF
1.219,51
(18%) 219,51
ICMS
Saldos de ICMS
Atual
219,51 (D)

Base de Clculo
800,00
800 / 0,88 = 909,10
909,10 x 12%
109,09
ICMS devido
Venda:
Valor da Venda
Margem de 20%
Transferncia
109,09 (D)
Base de Clculo
Entrada CD
109,09 (C)
ICMS devido
Venda CD
139,10 (D)
Saldo CD
30,01
Novo Modelo: ICMS 139,10
850,00
1.020,00
1020 / 0,88 = 1.159,10
1.159,10 x 12%
139,10
NUS TRIBUTRIO EM TRANSPORTE
http://www.youtube.com/watch?v=HOgCV5fQlKA
Processo Logstico: Servio de Transporte - Modalidades

A explorao do servio de transporte uma atividade muito utilizada no meio logstico, sendo o
transporte rodovirio de cargas a modalidade mais utilizada pelos operadores.
Sob o aspecto fiscal, destacamos a utilizao da Subcontratao e Redespacho, permitindo, no caso
da subcontratao, ao operador logstico prestar servio de transporte rodovirio de cargas sem ter
veculo prprio, utilizando transportadoras de terceiros ou ainda agregados.
crescente o nmero de empresas que operavam somente com armazm geral e iniciaram a
atividade no servio de transporte rodovirio de cargas, com o objetivo de diversificar as atividades
e vice versa
Destacamos tambm o transporte multimodal utilizado pelas empresas de transporte rodovirio de
cargas, sendo a responsvel pelo transporte da mercadoria desde a coleta no remetente at o
destinatrio final, com cobrana do frete pelo percurso integral
Custo x Tempo no Transporte

Areo Expresso
Areo
Rodovirio
Ferrovirio
Martimo
Processo Logstico: Servio de Transporte

Pode-se definir transporte como sendo ato ou efeito de transportar, isto , de deslocar
pessoas ou coisas no espao, de um ponto a outro, mediante remunerao.
Ateno para a parte final da definio: "...mediante remunerao."
A retribuio pela prestao do servio, ainda que de forma indireta, elemento
essencial para a caracterizao do fato gerador. Entende-se que existe a retribuio

quando a prestao do servio realizada com fins econmicos, quer de imediato, quer
futuramente, com exceo somente dos casos de benemerncia, em que, pela
gratuidade, no h efetivamente prestao de servio de transporte. Nessa situao,
no h que falar em ICMS, pois nem mesmo se configura o fato gerador.

Transportador - "Pessoa que assume a responsabilidade de coletar as
encomendas e entreg-las ao destinatrio, por sua conta, risco e ordem, mesmo
que utilize transporte de terceiros, no trecho todo ou em parte. O essencial a
pessoa ser o responsvel pelo transporte."
(Resposta Consulta 240/91, Boletim Tributrio 451 - pg. 129)

Na definio de transportador, importante saber quem o responsvel pelo transporte.
Essa importncia fica ainda maior quando se deseja distinguir entre o transportador e o
agenciador de cargas. O agenciador no assume responsabilidade perante o transporte;
apenas aproxima as partes contratantes. J o transportador aquele que assume a
responsabilidade da carga perante o tomador do servio; se contratado outro

transportador para efetuar todo o transporte, o segundo transportador responder perante
o primeiro, que por sua vez continuar responsvel perante o tomador do servio. Portanto,
muitos que se dizem agenciadores so na verdade transportadores, contribuintes do ICMS e

no do ISS.

Tipo de
Transporte
Documento Fiscal
Areo
Conhecimento de Transporte Areo de Cargas
Aquavirio
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
Ferrovirio
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
Rodovirio
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
Multimodal
Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas
.....
Ordem de Coleta de Cargas
.....
Manifesto de Cargas
.....
Conhecimento de Transporte Eletrnico - CTe
.....
Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE

Transbordo: Considerando que o ICMS incide sobre a prestao de servio
de transporte interestadual e intermunicipal e que deve ser recolhido para o
local de incio da prestao, importante considerar que no caso do
transbordo no se considera nova prestao o transbordo.
Entende-se por transbordo a troca de veculos de propriedade do mesmo

transportador sem a incidncia do ICMS desde que utilizado veculo prprio
e mencionados no documento fiscal respectivo o local de TRANSBORDO e as
condies que o tiverem ensejado
Fracionamento ou Transbordo
Cliente A
Fabricante
Embarque frete
peso
Centro de
Distribuio
Cliente B
Cliente C
Processo Logstico: Servio de Transportes - Modalidades

CROSS DOCKING: a passagem rpida das mercadorias que chegam para a
expedio aos clientes. Os bens entram e saem de um centro de distribuio (CD),
sem ali serem armazenados.
Benefcios:
Reduo de Custo de Armazenagem Custo Zero

Reduo do tempo de movimentao da carga e aumento do giro dos estoques;
Reduo de Lead Time de Embarque
Aumento da eficincia de servio ao cliente

Subcontratao: Na origem da prestao do servio, o transportador opta em no realizar o
transporte e contrata um terceiro para faz-lo.
Assim, o transportador original passa a ser o contratante do servio e o terceiro que o realizar ser o
subcontratado.
Nesta situao, o contratante continua sendo o responsvel por todo o servio de transporte,
inclusive no que diz respeito ao ICMS (Convnio ICMS 25/90).
O CTRC ser emitido pelo transportador contratante com a indicao no campo "Observaes:
"Transporte Subcontratado com ..., proprietrio do veculo marca ..., placa n ..., UF ...
O subcontratado fica dispensado de emitir o CTRC.
(Convnio SINIEF 06/89 )

De acordo com o 7, do art. 17, do Convnio Sinief n 06/89, a empresa subcontratada dever
emitir Conhecimento de Transporte e indicar, no campo "Observaes", a informao de que se trata
de servio subcontratado, bem como a razo social e os nmeros de inscrio na unidade federada e
no CNPJ do transportador contratante. No entanto, essa obrigatoriedade poder ser dispensada a
critrio do fisco de cada Unidade da Federao. Sendo assim, o transportador dever observar a
legislao interna do Estado onde tiver incio a prestao para verificar a previso de dispensa ou
no da emisso do Conhecimento de Transporte por parte do transportador subcontratado.

Havendo a dispensa, a prestao do servio ser acobertada somente pelo conhecimento emitido
pelo
transportador
contratante.

Redespacho: Quando um transportador, inicialmente contratado para realizar uma
prestao de servio de transporte, executa apenas parte do servio e contrata outro
transportador para cumprir outra parcela do trajeto estaremos diante de um
redespacho. O redespacho est previsto no mbito nacional conforme disposto no
artigo 59 do Convnio Sinief n 6/89.

Transporte Multimodal de Cargas: aquele que, regido por um nico contrato, utiliza duas ou mais
modalidades de transporte, desde a origem at o destino, e executado sob a responsabilidade
nica de um Operador de Transporte Multimodal OTM (ANTT) .Consideram-se cinco os modos
bsicos de transporte: rodovirio, ferrovirio, dutovirio, aquavirio e areo.
Pode ocorrer a realizao de um servio de transporte de cargas por mais de um meio / modal. Caso
a contratao seja de um nico transportador, este, ao contratar outra (s) transportadora (s) para
determinado trajeto em modal diferente, estar realizando um redespacho.
Quando a prestao de servio de transporte de carga for realizada por mais de um meio de
transporte e o prestador original, chamado de Operador de Transporte Multimodal (OTM) repassar a
um terceiro o transporte de parte do trajeto, esse repasse denominado de redespacho e a
prestao de intermodal ou multimodal.

Comboio: denominado COMBOIO o transporte de mercadorias que exigir dois
ou mais veculos.
Se a mercadoria por sua quantidade e volume comportar diviso cmoda, ser
emitido um documento fiscal para cada veculo.
Se a mercadoria no comportar esta diviso cmoda (um equipamento, por
exemplo), ser emitido um nico documento fiscal mas todos os veculos
devero trafegar juntos para efeito de fiscalizao.
Receita Federal adquire 11 escneres mveis

A Secretaria da Receita Federal comea a receber os equipamentos de RaiosX, do tipo
escneres mveis de continer e veculos de carga, destinados a equipar as diversas
unidades aduaneiras de fronteira.
http://www.receita.fazenda.gov.br/AutomaticoSRFSinot/2014/03/13/2014_03_13_16_53_
43_186220337.html
Cadeia de Valor
Aquisio
Logstica
Interna
Operaes
Logstica
Externa
Marketing
E
Vendas
Servio
Mercadoria no entregue!
Mercadoria devolvida
Resduos Industriais
Comentrio Final
O aspecto tributrio pode ser um fator decisivo em
qualquer projeto de transporte, armazenagem e
demais servios logsticos.
No se deve fazer uma operao logstica sem

anlise do impacto tributrio, sob o risco de
elevadas perdas financeiras por impostos
recolhidos a mais ou pela exposio a RISCOS tanto
do operador, quanto do cliente.
2015 by Inbrasc. Aula de Estratgias Tributarias na Logstica. Este trabalho, incluindo todos os modelos,
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Voc pode utilizar e distribuir esse material desde que a fonte INBRASC seja mencionada. Autorizaes
adicionais podem ser concedidas no mbito desta licena pelo e-mail alex.leite@inbrasc.org.br.
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2015 by Inbrasc. Estratgias Tributrias na Logstica. This work is licensed under the Creative Commons
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Estratégias Tributárias Na Logística - Brasil

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Estratgias Tributrias na Logstica

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WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

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Classificao dos Tributos

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Quais ndices devo analisar?

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Quais ndices devo analisar?

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Em percentual, por tipo de produto (NCM)

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A extrafiscalidade consiste no emprego de instrumentos valiosos que tem como escopo

JULIANA DA SILVA SIQUEIRA

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

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Quais ndices devo analisar?

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Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

Em percentual, por tipo de produto (NCM)

Regulamentao: Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010).

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

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Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

Sada do estabelecimento equiparado industrial (importador, por exemplo)

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Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

Os ministros confirmaram, por unanimidade, entendimento favorvel Fazenda Nacional,

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

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Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

que a reunio das unidades

4. Recurso especial desprovido.

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Quais ndices devo analisar?

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

Em percentual, por tipo de produto ou Servio (transporte e

regulamentado pela Lei Complementar n 87 de 1996 e pelas Leis e Decretos

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

ICMS - Base de Clculo

Valor Aduaneiro + II + IPI + PIS + COFINS + ICMS

Preo do Servio + ICMS

Valor da Sada + ICMS (venda para comercializao ou industrializao) = IPI no incluso

Valor da Sada + ICMS (venda para comercializao ou industrializao) = IPI no incluso

Valor da Sada + ICMS

WORKSHOP ESTRATGIAS TRIBUTRIAS NA LOGSTICA

ICMS - Base de Clculo

Clculo por dentro

1000 / 0,82 = 1.219,51

Total dos valores cobrados