NIF C-1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

Esta Norma sustituye a partir de 2010, al boletn C-1.

Para su aplicacin es necesario entender los siguientes trminos:
Costo de adquisicin. Monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisicin. Ejemplo: Compramos una mesa con un
costo de $1,600.00 ms IVA, el costo de adquisicin es de $1,600.00
Efectivo. Es la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios
disponibles para la operacin de la entidad; tales como, las disponibilidades en
cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en
trnsito.
Equivalentes de efectivo. Son valores a corto plazo, de gran liquidez,
fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales
preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.
Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos. Son el efectivo y los
equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad,
las cuales generalmente son de tipo contractual o legal.
Inversiones disponibles a la vista. Son valores cuya disposicin por parte de la
entidad se prev de forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos
poco importantes de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy
corto plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de tres meses a partir de su
fecha de adquisicin.
Valor neto de realizacin. Es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes
de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.
Valor nominal. Cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,
monedas, ttulos e instrumentos.
Valor razonable. Representa el monto de efectivo o equivalentes que
participantes en el mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra
o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operacin
entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre
competencia. Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la
operacin debe realizarse una estimacin el mismo mediante tcnicas de
valuacin.
El efectivo debe valuarse a su valor nominal, mientras que los equivalentes de
efectivos deben valuarse en su reconocimiento inicial a su costo de
adquisicin.

Los metales preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable,

utilizando su valor neto de realizacin a la fecha de cierre de los estdaos
financieros. Las ganancias o prdidas por cambios en su valor, deben
reconocerse en el estado de resultados, conforme se devenguen.
Las monedas extranjeras y los equivalentes de efectivo denominados en otra
medida de intercambio deben reexpresarse a la moneda de informe, utilizando
el tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de
los estados financieros. Los efectos de tales conversiones deben reconocerse
en el estado de resultados conforme se devenguen.
Las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su valor razonable;
para tal efecto, debe utilizarse su valor neto de realizacin a la fecha de cierre
de los estados financieros; los efectos por cambios en su valor deben
reconocerse en resultados conforme se devenguen. Asimismo, los rendimientos
generados por dichas inversiones deben reconocerse en resultados conforme
se devenguen.
La presentacin se realizar en un solo rubro en el balance general, dicho
rubro, se denominar efectivo y equivalentes de efectivo.
Si hay cheques emitidos antes de los estados financieros, pero estn
pendientes de entrega a los beneficiarios, el monto de los mismos, debe
reincorporarse al rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo y reconocerse
como un pasivo.
Cuando no se tengan convenios de compensacin con la institucin financiera
correspondiente, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo,
an cuando existan otras cuentas con saldo positivo en la misma institucin.
Adicionalmente se deben realizar notas a los estados financieros, de la
informacin siguiente:
La integracin del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la
poltica de valuacin y la moneda o medida de intercambio de su
denominacin.
En caso de efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su
importe, las razones de su restriccin y la fecha probable de expiracin de la
restriccin.
Los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estn destinados para
fines especficos.
Los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que, hayan
modificado sustancialmente la valuacin del efectivo en moneda extranjera, en
metales preciosos amonedados y en inversiones disponibles a la vista.

Dentro del efectivo y equivalentes de efectivo, la primera cuenta que se

encontrar ser CAJA, la cual registra los aumentos y disminuciones que tiene
el efectivo y equivalentes de efectivo de una entidad econmica, importante
recalcar que es efectivo que se tiene fsicamente en la entidad.
CAJA
SE CARGA:

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO:

DURANTE EL EJERCICIO:

1. Del importe de su saldo deudor,

que representa el valor nominal de la
existencia fsica en la entidad
econmica de efectivo y equivalentes
de efectivo que son propiedad de la
entidad.

1. Del importe del valor nominal de

las salidas (fsicamente) de efectivo y
equivalentes de efectivo de la
entidad.

DURANTE EL EJERCICIO:

2. Del importe de las prdidas

obtenidas por las fluctuaciones de
equivalentes de efectivo.

2. Del importe del valor nominal de

las entradas (fsicamente) de efectivo
a la entidad.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

3. Del importe del valor nominal de

los
sobrantes
de
efectivo
y
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
equivalentes de efectivo segn libros
y que son faltantes de los mismos
3. Del importe de las ganancias segn arqueo de caja.
obtenidas
por
fluctuaciones
de
equivalentes de efectivo.
4. Del importe del valor nominal de
los
faltantes
en
efectivo
y
equivalentes de efectivo segn libros
y que son sobrantes segn arqueo de
caja realizado.

SALDO: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo y equivalentes de

efectivo que son propiedad de la entidad y que se tienen fsicamente en la
misma.
PRESENTACIN: Se presenta como la primera partida del primer rubro del
activo circulante (Efectivo y equivalentes de efectivo) en el Balance General o
Estado de Posicin Financiera.
Ejemplo de adquisiciones y fluctuaciones en equivalentes de efectivo:
Alel, adquiere el 8 de Enero de 2010 2,000.00 USD a un tipo de cambio de
$13.50 por 1.00 USD, utiliza efectivo fsico.
El 10 de Enero adquiere ocho centenarios a $4,000.00 cada uno. Con efectivo
fsico.
El 31 de Enero, el dlar se cotiza a $13.00 y el centenario a $4,100.00
Registrar: Asientos en libro diario, ajustes, estado de resultados y balance
general.
ARQUEO DE CAJA. Es una actividad mediante la cual, se realiza un recuento
fsico del efectivo y equivalentes de efectivo, que se tienen en custodia por el
cajero, para constatar que el saldo en libros es el correcto y, en caso contrario,
se procede a hacer correcciones e investigaciones sobre el hecho.
Cuando se realiza un arqueo de caja debe quedar constancia escrita de esta
actividad, por lo que se debe de elaborar un documento que lleve el nombre
Arqueo de caja y que incluya por separado el efectivo y equivalentes de
efectivo encontrados (Billetes y monedas de diferente denominacin, monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados, cheques, vouchers, giros
telegrficos o postales, entre otros), la fecha, una leyenda en donde conste
cmo se desarroll la revisin, el nombre y firma del cajero, del revisor y de dos
testigos.
Cuando se realiza el arqueo de caja pueden ocurrir las siguientes situaciones:
1) El importe segn el arqueo coincide con el importe segn libros. En cuyo
caso no se realiza ningn ajuste, ya que no hay lugar a posibles correcciones.
2) El importe segn el arqueo es diferente al importe segn libros. En este
caso, se tienen que hacer correcciones contables para que los libros reflejen la
realidad, para esto tenemos que hacer otras consideraciones:
a) El importe del arqueo es mayor que el importe que reflejan los libros. Esto
puede ser por causas fcilmente identificables (Como operaciones no
reportadas por el cajero o no contabilizadas, en cuyo caso se realiza el asiento
que se tendra que haber realizado en su momento) y por causas difcilmente
identificables (En cuyo caso se realiza un cargo a caja y un abono a acreedores

diversos (en importes considerados con importancia relativa) o bien un abono a

otros productos (en importes considerados de poca importancia relativa)).
b) El importe del arqueo es menor al importe que reflejan los libros. Esto puede
ser por causas fcilmente identificables (Como operaciones no reportadas por
el cajero o no contabilizadas, en cuyo caso se realiza el asiento que se tendra
que haber realizado en su momento) y por causas difcilmente identificables
(En cuyo caso se realiza un abono a caja y un cargo a deudores diversos, con
subcuenta el nombre del cajero (en importes considerados con importancia
relativa) o bien un cargo a otros gastos (en importes considerados de poca
importancia relativa)).
Elaborar los asientos de ajuste, que procederan en cada caso:
CAS
O

IMPORTE
ARQUEO

SEGN IMPORTE
LIBROS

SEGN DIFEREN
CIA

SITUACIN

$10,000.00

$8,500.00

$1,500.0
0

PAGO
DE
UN
CLIENTE
(NO
CONTABILIZADO)

$13,000.00

$11,000.00

$2,000.0
0

PAGO EN EXCESO
DE UN CLIENTE

$20,000.00

$10,000.00

$10,000.
00

NO
ENCONTR

SE

$18,000.00

$17,950.00

$50.00

NO
ENCONTR

SE

$5,000.00

$6,000.00

$1,000.0
0

DINERO TOMADO
POR EL CAJERO

$8,000.00

$10,000.00

$2,000.0
0

PAGO
A
PROVEEDOR NO
REPORTADO POR
EL CAJERO

$12,500.00

$20,000.00

$7,500.0
0

NO
ENCONTR

SE

$23,470.00

$23,500.00

$30.00

NO
ENCONTR

SE