NDICE

Contenido
Introduccin
Informe de Auditora
Concepto del Informe de Auditora
Informe de Auditora Interna
Aspectos Operativos del Informe de Auditora Interna
Lineamientos Generales del Informe de Auditora Interna
Tipos de Informe de Auditora Interna
Presentacin del Informe de Auditora Interna
Informe de Auditora Externa
Aspectos Operativos del Informe de Auditora Externa
Lineamientos Generales del Informe de Auditora Externa
Tipos de Informe de Auditora Externa
Presentacin del Informe de Auditora Externa
Conclusin
Bibliografa

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INTRODUCCIN

Los estados financieros resultantes del informe de auditoria de una empresa en

particular, son un retrato tcnico a una determinada fecha, de su posicin financiera

patrimonial, del resultado de sus operaciones y de sus flujos de efectivo pues la

auditora a dichos estados es la determinacin fehaciente que las cifras contenidas en
dichos estados reflejan razonablemente su contenido; de tal manera, que la
interpretacin que puedan darle los interesados sea comprensible y adecuada.
Primeramente, el Auditor debe examinar y valorar la realidad de auditora que ha
obtenido en aplicacin de los procedimientos como fundamento para emitir una
opinin o ms bien, un juicio sobre la utilizacin y el manejo por entidad de un
marco. El informe de auditora o dictamen como documento en el que se muestran el
alcance del trabajo realizado por el auditor y su opinin profesional sobre los estados
financieros auditados, manifestando toda la informacin necesaria y suficiente para su
interpretacin y comprensin. De tal manera que, el informe contiene por tanto, toda
la informacin conveniente e imperiosa para lograr los objetivos trazados de la
auditora, establecidos en la planificacin y fundamentacin y lograr as que todos los
tems evaluados sean objeto de un conocimiento claro, correcto y pertinente. El
Informe constituye la etapa final del proceso de Auditora, en el mismo se recogen
todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen
emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ah la importancia
concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
Son aquellos en los cuales el personal de la empresa realiza un estudio a los
estados financieros de la misma, teniendo como principal objetivo el control de las
diferentes reas de la empresa. El Informe se emite realizando comparaciones y
anlisis de los estados financieros estudiados, as como tambin, de la informacin
estadstica de la empresa como bases para los comentarios y las sugerencias emitidas.
INFORME DE AUDITORA
CONCEPTO

Ante todo, el Auditor debe revisar y evaluar la evidencia de auditora que ha

obtenido en aplicacin de los procedimientos como base para concluir una opinin o
juicio sobre la utilizacin por entidad de un marco.
Es por esto, que se pasa a lo que se llama como El informe de auditora o
dictamen, el cual es un documento en el que se muestra el alcance del trabajo
efectuado por el auditor y su opinin profesional sobre los estados financieros
auditados, manifestando si contienen toda la informacin necesaria y suficiente para
su interpretacin y comprensin adecuada. Adems, si han sido elaborados de
conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados, si
estos se han aplicado de manera uniforme o consistente con respecto a los aplicados
en el ejercicio precedente, y si los estados financieros expresan, en todos sus aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados.
Esencialmente un Informe es ms o menos un documento oficial que presenta
los hechos para la informacin de determinados usuarios interesados. Este resume
investigaciones y anlisis y los hechos pueden llevar a conclusiones y
recomendaciones que representan una cuidadosa y considerada opinin. Requiere por
tal razn de una cuidadosa y exacta presentacin, ya que la informacin que
proporciona puede determinar futura accin.
Los hechos deben ser exactos y completos, fciles de localizar y adems
necesitan ser interpretados, porque estos informes deben ser claros, precisos,
oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos.
As mismo, El informe deber contener toda la informacin pertinente y
necesaria para alcanzar los objetivos de la auditora, establecidos en la planificacin
de la misma y lograr que todos los puntos tratados sean objeto de una comprensin
clara y correcta.

No obstante, deber incluirse toda aquella informacin de carcter general que

se juzgue precisa. Facilitar una correcta comprensin significa situar a los lectores en
una perspectiva adecuada sobre el significado y alcance de los resultados de la
auditora, establecer la frecuencia con la que ocurre un hecho, en relacin con el
nmero de casos o transacciones examinados o la importancia de las conclusiones en
relacin con las operaciones de la entidad. En la mayora de los casos, la simple
existencia de un hecho deficiente no justifica una conclusin ms amplia o una
recomendacin general. Lo nico que expresa es la existencia de una desviacin, un
error o una debilidad.
INFORME DE AUDITORA INTERNA
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditora, en el mismo se
recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el
dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los
clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ah la
importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
Este Informe, es una presentacin objetiva e imparcial de los hechos. Antes de
comenzar la auditora se realizar una reunin con los responsables de los distintos
departamentos a auditar con el de objeto realizar oficialmente las presentaciones del
equipo auditor y responsables auditados, confirmar calendarios de actuacin y
clarificar el plan de auditora a desarrollar.
Una vez concluida la Auditora, el auditor preparar el informe de Auditora,
que incluir:
1.- Datos generales.

2.- Lista de distribucin del informe de Auditora.

3.- Conclusiones y apreciacin general sobre el grado de conformidad con la
norma aplicable y la documentacin del sistema de calidad:
a.- Relacin de desviaciones detectadas, con ejemplos concretos de
incumplimientos o deficiencias debidamente argumentadas y documentos de
referencia.
b.- reas y responsables directamente implicados por las desviaciones
detectadas.
c.- Acciones recomendadas proporcionadas a la magnitud de los problemas
detectados, y comentarios de inters para solucionarlos y evitar su reaparicin.
ASPECTOS OPERATIVOS DEL INFORME DE AUDITORA EXTERNA
Los Auditores Internos estn obligados a actuar con independencia de criterio
y accin con respecto al del resto de la organizacin. Deben ejecutar su trabajo con la
mayor diligencia y competencia profesional y guardarn la ms estricta
confidencialidad con respecto a la informacin manejada, siguiendo a su vez los
aspectos operativos mencionados a continuacin:

Revisin de las diferentes reas de la Empresa para comprobar que se

estn cumpliendo las normas y procedimientos internos vigentes.

Verificacin y anlisis de los sistemas de control interno contables y

operativos.

Revisin de los controles destinados a la proteccin de los activos de la

Empresa.

Identificacin, si fueran detectadas, de las oportunidades de mejora en

el curso de sus revisiones operativas.

Supervisin del cumplimiento de las normas internas de gobierno

corporativo.
LINEAMIENTOS GENERALES DEL INFORME DE AUDITORA INTERNO
Para la realizacin de informe de Auditora interno y que el mismo tenga
verdadero efecto en el desempeo de las funciones de una organizacin, es requisito
fundamental que la presentacin del informe se lleve a cabo en forma puntual, esto
es, prestar especial atencin a la formulacin de criterios, si bien susceptibles de
llevarse a la prctica, tambin con una visin estratgica, para lo cual deben tomarse
en cuenta los siguientes aspectos:
a.- Para llevar a cabo la preparacin del informe de auditora interna es
necesario que el auditor no pierda de vista el objeto deseado en la realizacin de la
auditoria cuando se llegue a las conclusiones y correcciones finales del informe.
b.- Tomar en consideracin las posibles soluciones propuestas para luego
poder evaluarlas y determinar la practicidad y viabilidad de las mismas.
c.- Explorar y estudiar una serie de alternativas diferentes para transmitir las
causas y efectos inherentes a los hallazgos, para de esta manera poder emitir posibles
recomendaciones preventivas o correctivas de la situacin, segn sea el caso.

d.- Los resultados del estudio deben de estar

homognea

integrados de una forma

la presentacin de los resultados tambin, para de esta manera

establecer una coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin.
e.- El Auditor debe aprovechar al mximo todo el apoyo posible para
fundamentar de manera slida y consistente los resultados.
f.- Cuando llegamos como Auditores a los niveles de decisin, es necesario
tomar los elementos idneos para una buena toma de decisiones que sea objetiva y
congruente.
g.- El Auditor debe de establecer las bases o lineamientos para constituir y
poner en funcionamiento un mecanismo de informacin permanente.
h.- Es necesario que el auditor cree conciencia en el momento de entrar a los
niveles de decisin,

del papel o rol tan importante

que juega o representa el

incumplimiento de las medidas que han sido recomendadas o que el mismo lo haga
extemporneamente.
i.- El Auditor debe establecer la forma y contenido que debern reflejar u
observar los reportes y seguimiento de las acciones.
j.- El Auditor debe tomar en consideracin todos aquellos resultados de
auditoras que se han realizado con anterioridad, para de esta manera poder evaluar o
estudiar el tratamiento y cursos de accin tomados en la implementacin de
resultados.
En la realizacin del informe de Auditora interno, antes del mismo ser
emitido, es necesario de una persona ajena o independiente a la aplicacin de la
auditoria, revise los borradores y los papeles de trabajo, con el fin de verificar que se

est cumpliendo con todas las normas de auditora y que la opinin dictada por el
auditor interno este justificada y debidamente amparada por el trajo realizado.
La diferencia existente entre el informe de Auditora Interna y el externo es
que el informe de Auditora interno va dirigido a la gerencia, direccin y/o Consejo
de Administracin.
Puede hacerse para cualquier tipo de empresa; y su uso va dirigido
exclusivamente a la empresa (su transmisin tiene carcter penal) a diferencia del
informe externo que va dirigido a los Accionistas o Consejo de Administracin: con
carcter obligatorio si lo obliga la ley o con carcter optativo si lo desea la empresa.
Se acompaa a las cuentas anuales y se da a conocer en la junta general en junio
aproximadamente. Y su uso va dirigido a la empresa y al pblico en general.
TIPOS DE INFORME DE AUDITORA INTERNA
Informe de Auditora Corto
Son aquellos en los cuales el personal de la empresa realiza un estudio a los
estados financieros de la misma, teniendo como principal objetivo el control de las
diferentes reas de la empresa. El Informe se emite realizando comparaciones y
anlisis de los estados financieros estudiados, as como tambin, de la informacin
estadstica de la empresa como bases para los comentarios y sugerencias emitidos.

Informe de Auditora Largo

Se presentan cuando en las compaas, el personal del departamento no est
capacitado, por lo cual la administracin no dependera de su auditor solo para que

emita su opinin al respecto de los estados financieros sino que tambin se le pedir
que presente anlisis, razones y comentarios sobre las operaciones de la empresa.
Cabe destacar que estos informes se realizan por la necesidad que tiene la
empresa de analizar los procesos de sus operaciones, para verificar cual es razn de la
deficiencia existente. Tambin la empresa busca el perfeccionamiento de sus procesos
tanto operativos como administrativos y para ello solicita una auditora interna que
determine los problemas y proporcione soluciones para los mismos.
Informe de Auditora Ejecutivo
El Informe Ejecutivo de Auditora Interna es de gran importancia debido a que
sirve como base para la toma de decisiones inmediatas por parte de la direccin de la
entidad pblica. Este informe busca principalmente el anlisis de los procesos,
controles y operaciones de la entidad, con la finalidad de dar a conocer a la direccin
ejecutiva los principales problemas que presentan, con el fin de tomar decisiones
inmediatas que solvente la situacin detectada por el Auditor. Adems, cabe destacar
que este informe debe constituirse en 2 o 3 pginas, las cuales deben contener
hallazgos significativos, acciones de mejoramiento y recomendaciones, as como
tambin, pude contener una evaluacin de control interna.
Informe de Auditora General
Es un informe en el cual la administracin de la empresa busca principalmente
el estudio exhaustivo de cada uno de los departamentos de la misma, con el fin de
determinar si las polticas y manuales se estn cumpliendo, y, si estn generando los
resultados esperados por la empresa. El Informe de Auditora General, establece un
descripcin de porque surgi la necesidad de realizar la auditoria ,los mecanismo de
coordinacin y participacin empleados para el logro del objetivo final, as como
tambin, emite conclusiones y recomendaciones para el perfeccionamiento de los

procesos de la empresa, basndose en los problemas detectados, con el anlisis de los

instrumentos administrativos.

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