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Braslia, 8 de dezembro de 2010 - Ano XLIII - N 26

PORTARIA-SEGECEX N 28, DE 7 DE DEZEMBRO DE 2010


Aprova orientaes para elaborao de
documentos tcnicos de controle externo.

SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO


Boletim do Tribunal de Contas da Unio
http://www.tcu.gov.br

BTCU@tcu.gov.br

SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF


Fones: 3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869
Presidente
UBIRATAN DINIZ DE AGUIAR

Vice-Presidente
BENJAMIN ZYMLER

Ministros
ANTONIO VALMIR CAMPELO BEZERRA
WALTON ALENCAR RODRIGUES
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES
AROLDO CEDRAZ DE OLIVEIRA
RAIMUNDO CARREIRO SILVA
JOS JORGE DE VASCONCELOS LIMA
JOS MCIO MONTEIRO FILHO
Auditores
AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI
MARCOS BEMQUERER COSTA
ANDR LUS DE CARVALHO
WEDER DE OLIVEIRA
Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador-Geral
LUCAS ROCHA FURTADO
Subprocuradores-Gerais
PAULO SOARES BUGARIN
CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA
Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO
JLIO MARCELO DE OLIVEIRA
SERGIO RICARDO COSTA CARIB
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
Secretrio-Geral
Fernando Luiz Souza da Eira
segedam@tcu.gov.br
Boletim do Tribunal de Contas da Unio Especial v. 1, n. 1 (1982)
: TCU, 1982- .
v.

. Braslia

Irregular.
A numerao recomea a cada ano.
Continuao de: Boletim Interno [do] Tribunal de Contas da Unio. Edio
Especial.
Contedo: orientaes para elaborao de documentos tcnicos de controle
externo

1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da


Unio (TCU).

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO


Segedam Secretaria-Geral de Administrao

BTCU ESPECIAL

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Braslia Ano xliii n. 26 8/nov. 2010

PORTARIA-SEGECEX N 28, DE 7 DE DEZEMBRO DE 2010


Aprova orientaes para elaborao de documentos
tcnicos de controle externo.
O SECRETRIO-GERAL DE CONTROLE EXTERNO, no uso de suas atribuies,
considerando a necessidade de se instituirem padres para os documentos produzidos no mbito da
Segecex; resolve:
Art. 1 Ficam aprovadas as orientaes para elaborao de documentos de controle externo
constantes do anexo desta Portaria.
Art. 2 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.

PAULO ROBERTO WIECHERS MARTINS

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO


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Braslia Ano xliii n. 26 8/nov. 2010

Orientaes para elaborao de documentos tcnicos de controle externo


INTRODUO
Nos ltimos tempos, diversas mudanas ambientais, inovaes tecnolgicas e novas tendncias tm
impactado tanto a Administrao Pblica quanto o conjunto da sociedade. Refletindo esse ambiente
dinmico, o Tribunal de Contas da Unio (TCU) vem adotando medidas internas e externas, visando ao
aprimoramento institucional e ao desempenho de sua misso de maneira mais prxima sociedade. Desse
modo, o Plano Estratgico (PET) para o perodo de 2006-2010 prev, entre outros objetivos, a ampliao
e redefinio de processos e formas de trabalho, o estreitamento dos canais de comunicao com os
diversos segmentos da sociedade e, tambm, a utilizao de linguagem mais acessvel ao pblico (PET
2006-2010, p. 9-11).
As aes voltadas consecuo desses objetivos estratgicos abrangem, entre outras, as reas de
comunicao visual, oral e escrita. Assim, tm sido buscadas a modernizao da identidade visual do
TCU, uma maior divulgao presencial ou pela mdia de trabalhos relevantes e a disponibilizao ao
pblico de canais de comunicao mais eficientes, como a Ouvidoria e o e-TCU. A linguagem contida em
documentos destinados ao pblico em geral normalmente simplificada, de modo a facilitar a
disseminao de conhecimentos sobre temas especficos, a exemplo de cartilhas, manuais e resumos de
auditoria.
No entanto, muito ainda h que ser feito na rea de comunicao institucional pelos diversos setores do
Tribunal. No mbito da Secretaria-Geral de Controle Externo (Segecex), o aprimoramento dos processos
de trabalho e da comunicao escrita pode contribuir para tornar os documentos tcnicos de controle
externo mais acessveis.
OBJETIVO
O objetivo deste trabalho fornecer orientaes que contribuam para o aprimoramento dos documentos
de controle externo. Considerando o rol de questes levantadas em decorrncia do controle de qualidade
elaborado no mbito da Segecex, em lugar de instituir modelos optou-se pela padronizao dos
documentos nos aspectos que lhes so comuns e pela definio de diretrizes que orientem a criao e/ou
atualizao dos modelos considerados necessrios pelas unidades tcnicas.
So cinco as sees deste trabalho. A primeira trata da identificao, conceituao e classificao dos
documentos de controle externo que devem ser padronizados. A segunda contm orientaes de carter
geral sobre tcnicas de redao. A terceira define uma estrutura bsica, comum a esses trabalhos e
estabelece, em linhas gerais, distines decorrentes da finalidade de cada documento. A quarta define os
formatos e configuraes e as formas de grafia que devem ser observados em sua elaborao. A quinta
seo rene orientaes acerca da organizao dos referidos textos.
Por fim, so apresentados trs anexos, nos quais constam informaes adicionais, como glossrio,
referncias bibliogrficas e normativas e um quadro exemplificativo de conectores e expresses para o
encadeamento de segmentos textuais.
I.
1.

DOCUMENTOS DE CONTROLE EXTERNO: CONCEITOS E CLASSIFICAES


Em sentido amplo, os documentos relativos ao controle externo elaborados no mbito da Segecex
podem ser assim reunidos:

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

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Etapa

Tipo

Fase
Natureza

Preliminar
Instrutiva
De mrito
Processo de
controle
externo

Preliminar
Recursal
De mrito

De procedimento especfico

Documentos internos

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BTCU ESPECIAL

Gnero
Instruo processual

Comunicao processual
Espcie

Instruo
Audincia
Parecer de unidade especializada
Citao
Pronunciamento de unidade
Comunicao
Pronunciamento de subunidade
Diligncia
Relatrio
Oitiva
Instruo
Parecer de unidade especializada
Comunicao
Pronunciamento de unidade
Notificao
Pronunciamento de subunidade
Relatrio
Exame preliminar de admissibilidade
Diligncia
Instruo
Contrarrazes
Pronunciamento de unidade
Comunicao
Pronunciamento de subunidade
Instruo
Parecer de unidade especializada
Comunicao
Pronunciamento de unidade
Notificao
Pronunciamento de subunidade
Instruo
Comunicao
Pronunciamento de unidade
Certido
Pronunciamento de subunidade
Manuais, Tcnicas, Padres e Orientaes
Nota tcnica
Representao interna para a edio de atos normativos pelo TCU
Portarias, memorandos e ordens de servio
Relatrios de atividades

2.

Este texto trata dos documentos que integram os processos de controle externo. Incluem-se a tanto
os processos de iniciativa de terceiros contas ordinrias, extraordinrias e especiais, representaes,
denncias, atos sujeitos a registro, consultas e solicitaes quanto os de iniciativa prpria e os
processos de cobrana executiva.

3.

Com vistas padronizao de procedimentos, os documentos em questo foram conceituados e


agrupados segundo a sua espcie e, quando necessrio, classificados em categorias, de acordo com a
finalidade a que se destinam. O quadro a seguir sintetiza a terminologia adotada:

Documento
Instruo

Relatrio
Pronunciamento de unidade
Pronunciamento de subunidade
Parecer de unidade especializada

Comunicao processual

4.

Categoria
Preliminar
De mrito (ou conclusiva)
Consultiva
Informativa
De procedimento especfico
Preliminar
De mrito (ou conclusivo)
Preliminar
De mrito (ou conclusivo)
Parecer
Diligncia
Audincia
Citao
Oitiva
Notificao
Comunicao
Certido

aconselhvel a consulta ao glossrio (anexo I), em que esto relacionados no apenas termos
conceituados para os fins deste trabalho, mas, tambm, a terminologia em uso nos manuais, padres
e orientaes de auditoria e no processo eletrnico do Tribunal.

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

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5.

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A seguir, so apresentados os conceitos e classificaes que sero utilizados para fins de


padronizao e de definio das diretrizes e parmetros a serem adotados na redao e formatao
dos documentos e, tambm, na criao e adaptao de modelos j existentes, elaborados pelas
unidades tcnicas.

I.1. Instruo
6.

Documento elaborado com o propsito de oferecer subsdios tcnicos ao Tribunal para o julgamento
de contas, para a apreciao de processos referentes aos rgos, entidades e agentes que esto sob a
sua jurisdio e para o pronunciamento acerca de matria que, por exigncia legal, deva ser objeto de
sua manifestao.

7.

A nomenclatura a seguir, utilizada para a classificao das instrues, visa exclusivamente a


estabelecer, nas sees seguintes, distines quanto estrutura, formatao e apresentao desses
documentos. Portanto, no necessrio inseri-la em modelos criados pelas unidades tcnicas:

a) instruo preliminar: destinada a preparar o processo para apreciao ou julgamento pelo


Tribunal. Tem carter investigatrio e saneador e deve conter proposta devidamente motivada e
fundamentada, visando adoo de medida preliminar e/ou cautelar;
b) instruo de mrito (ou conclusiva): destinada a analisar, em carter conclusivo, as questes
suscitadas no processo, as informaes e/ou documentos coletados ou os argumentos apresentados
pelos agentes ouvidos pelo Tribunal. Deve conter concluses fundamentadas nas provas, nas
normas que regulamentam a matria, no entendimento da jurisprudncia e em lies doutrinrias,
alm de proposta quanto ao encaminhamento a ser dado ao processo;
c) instruo consultiva: destinada a examinar as consultas dirigidas ao TCU e a formular respostas
tcnica e juridicamente fundamentadas a respeito das questes suscitadas, observados os
requisitos de admissibilidade;
d) instruo informativa: destinada a examinar as solicitaes dirigidas ao TCU e a propor o
encaminhamento a ser dado matria no que diz respeito forma e ao contedo de seu
atendimento, observados os requisitos de admissibilidade;
e) instruo de procedimento especfico: destinada a propor a adoo de medidas no relacionadas
diretamente ao mrito do processo, a exemplo da retificao de deliberaes do Tribunal, do
arquivamento ou apensamento de processos, da emisso de quitao a responsveis ou
procedimentos relacionados autuao de processos de cobrana executiva.
I.2. Relatrio
8.

Documento que registra resultados de fiscalizao do Tribunal. Para a sua elaborao devem ser
observadas as regras fixadas em manuais especficos aprovados pela Segecex.

9.

As medidas propostas nos relatrios podem ser de natureza preliminar ou de mrito. Os elementos
remetidos em resposta s providncias de natureza preliminar adotadas so examinados em
instrues nas fases processuais subsequentes.

I.3. Parecer de unidade especializada


10. Documento elaborado por unidade especializada para subsidiar a instruo de processo cuja
conduo atribuda a outra unidade tcnica. Deve conter manifestao conclusiva acerca das
questes discutidas nos autos que abrangem sua rea de especializao.
I.4. Pronunciamento de unidade e de subunidade
11. Documento destinado a:
a) registrar a manifestao de secretrios e gerentes acerca do exame tcnico e das propostas de
encaminhamento contidas em instruo ou relatrio elaborado pela unidade ou subunidade pela
qual o autor responde na condio de titular ou substituto;
b) determinar a realizao de atos processuais mediante delegao ou subdelegao de competncia;
c) determinar a adoo de providncias de mero expediente processual, a exemplo do encerramento
de processos.
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I.5. Comunicao processual


12. Expediente (ofcio ou edital) destinado a reunir os elementos necessrios ao desenvolvimento vlido
e regular do processo, de acordo com o devido processo legal, e a executar outras medidas, como o
encaminhamento de informaes, documentos e respostas a solicitaes dirigidas ao Tribunal.
13. As comunicaes expedidas pelo Tribunal nos processos de controle externo podem ser classificadas,
segundo o seu contedo e finalidade, da seguinte forma:
a) diligncia: destinada a obter informaes, esclarecimentos ou documentos para auxiliar o
saneamento de processo ou de matria constante de documento no autuado. No mbito de
fiscalizao, para a mesma finalidade, utiliza-se a requisio de documentos ou informaes;
b) audincia: destinada a promover o chamamento do responsvel ao processo a fim de apresentar
razes de justificativa acerca de irregularidade apontada nos autos que possa dar ensejo ao
julgamento pela irregularidade das contas e/ou aplicao de sanes legalmente previstas;
c) citao: destinada a promover o chamamento do responsvel ao processo a fim de apresentar
alegaes de defesa acerca de irregularidade que resultou em dano ao errio e recolher o valor do
dbito apurado no processo;
d) contrarrazes: destinada a promover o chamamento do responsvel ao processo a fim de
apresentar, em sede de contrarrazes recursais, defesa acerca de irregularidade apontada nos autos
que possa dar ensejo reforma de deliberao anteriormente proferida pelo Tribunal;
e) oitiva: destinada a promover o chamamento ao processo de rgos e entidades jurisdicionados ao
Tribunal e, quando necessrio, de terceiros, a fim de se manifestarem acerca de indcios de
irregularidades que, caso confirmados, justifiquem a adoo de medida cautelar;
f) notificao:
f.1) na etapa instrutiva: destinada a notificar o responsvel acerca da imputao de dbito
decorrente do julgamento proferido pelo Tribunal e do prazo estabelecido para ressarcimento
de dbito ou pagamento de multa, nos termos estabelecidos no acrdo condenatrio;
f.2) na etapa recursal: destinada a notificar o responsvel acerca do no provimento de recurso
por ele interposto e do prazo estabelecido para ressarcimento de dbito ou pagamento de
multa, nos termos estabelecidos no acrdo condenatrio.
g) comunicao:
g.1) deliberativa: destinada a levar ao conhecimento de unidades jurisdicionadas, de responsveis
ou de terceiros, o teor de deliberaes proferidas pelo relator do processo ou pelos colegiados
do Tribunal, como por exemplo:
- concesso de medida cautelar;
- rejeio de alegaes de defesa com fixao de novo prazo para recolhimento do dbito;
- julgamento de tomadas de contas ordinrias, extraordinrias e especiais;
- resultado da apreciao de outros processos de controle externo;
- expedio de quitao de dvida ou autorizao de seu parcelamento;
- recebimento de documentos como mera petio.
g.2) informativa: destinada a informar a ocorrncia de eventos processuais de interesse de
responsvel, bem como a prestar informaes acerca de processos e procedimentos de
controle externo, como por exemplo:
- autuao de processo em decorrncia de petio endereada ao Tribunal;
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- deferimento, ou no, de pedido de prorrogao de prazo para apresentao de defesa,


justificativa ou atendimento a diligncia;
- respostas a solicitaes dirigidas ao Tribunal ou encaminhamento de informaes a rgos
ou entidades dos poderes executivo, legislativo e judicirio nas esferas federal, estadual e
municipal.
h) certido: destinada a atender a requerimento formulado por pessoa fsica ou jurdica visando
defesa de seus direitos ou obteno de esclarecimentos de interesse particular, coletivo ou geral,
acerca de:
- despachos e fatos apurados em processo de denncia;
- interposio ou conhecimento de recursos e seus efeitos;
- existncia de inscrio no Cadastro de Responsveis por Contas Julgadas Irregulares (Cadirreg);
- existncia de processos em que o requerente figura como responsvel;
- outras situaes que possam ser certificadas a requerimento de agentes jurisdicionados ao
Tribunal ou terceiros.
II.

TCNICAS DE REDAO: ORIENTAES GERAIS

II.1. Paradigmas
14. Os documentos de controle externo devem ser elaborados considerando, sempre, que o Tribunal
instado a se comunicar com um pblico amplo e heterogneo, o qual abrange:
a) pblico interno;
b) agentes jurisdicionados, servidores e agentes polticos que atuam nos entes jurisdicionados de
diversos poderes e esferas governamentais;
c) pessoas fsicas e jurdicas passveis de serem arroladas em processos como responsveis
solidrios;
d) procuradores das partes;
e) representantes de organizaes no governamentais;
f) parlamentares;
g) profissionais da imprensa;
h) membros do Ministrio Pblico;
i) estudantes e acadmicos;
j) cidados em geral.
15. O elenco dos temas que integram as reas de atuao do Tribunal extenso e, por vezes, complexo.
Alm disso, por no se destinarem prestao jurisdicional tpica que ocorre no poder judicirio, os
processos de controle externo obedecem a rito prprio, com peculiaridades que os distinguem dos
processos civil, penal e trabalhista. Isso nem sempre plenamente compreendido pelo pblico do
Tribunal. Desse modo, importante buscar uma identidade na linguagem escrita, mediante a
definio e a observncia de diretrizes que permitam padronizar conceitos, formas de apresentao e
tcnicas de redao.
16. A padronizao um instrumento facilitador que permite que as boas prticas sejam disseminadas e
evita a ocorrncia de erros e a repetio de esforos, a partir da incorporao ao trabalho de
conhecimentos tcnicos j consolidados pelo Tribunal. Dessa forma, possibilita ao autor otimizar o
tempo para, se necessrio, dedicar-se ao estudo de temas inditos, relevantes ou complexos.
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II.2. Pressupostos e procedimentos bsicos


17. O xito na comunicao escrita decorre no apenas da habilidade do autor no uso das palavras, mas,
principalmente, da observncia dos seguintes pressupostos: conhecimento da matria e definio
precisa do objetivo do texto.
18. O conhecimento da matria abrange os aspectos ftico e terico:
a) conhecimento ftico: consiste na compreenso dos registros presentes nos autos ou do exato teor
das questes suscitadas. Para isso, importante que o autor verifique no processo e, se necessrio,
em outras fontes oficiais disponveis, elementos que possibilitem identificar, com clareza, os
pontos relevantes que devem ser examinados, o ato ou procedimento indevido, os agentes
envolvidos e suas respectivas condutas e os efeitos ou consequncias para o errio ou para a
administrao;
b) conhecimento terico: formado pelo arcabouo cognitivo do autor e abrange os preceitos
contidos na legislao, na doutrina e na jurisprudncia e, tambm, as informaes tcnicas
alusivas matria em estudo. Ele permite identificar, por exemplo, o parmetro que indica a
situao esperada, o qual, em confronto com a situao encontrada, constitui o achado de
auditoria, ressalva ou constatao, ou seja, o atributo que nas normas de auditoria denominado
critrio. Esse conhecimento uma valiosa ferramenta que possibilita aferir se o ato ou
procedimento administrativo analisado imprprio ou irregular.
19. O segundo pressuposto definio do objetivo com preciso e clareza consiste na identificao dos
argumentos que devem ser utilizados para demonstrar ao leitor a pertinncia e a adequao entre a
anlise efetuada e o encaminhamento proposto. Essa definio mostra-se mais complexa nos
processos que abrangem grande nmero de questes e de responsveis e que requerem a adoo de
diferentes medidas processuais.
20. Assim, a elaborao de um texto comea muito antes da sua redao. De fato, o processo que resulta
na edio de documentos adequadamente redigidos compreende as seguintes fases: leitura
prospectiva, planejamento, redao, reviso e superviso.
21. A fase inicial, aqui denominada leitura prospectiva, abrange o exame atento das peas processuais e
das demais informaes disponveis em fontes oficiais, com o propsito de identificar claramente
quais as questes suscitadas, mensurar a gravidade e os efeitos dos atos apontados como imprprios
ou irregulares e averiguar o encaminhamento a ser dado matria. recomendvel que, ao longo
dessa fase, sejam feitas anotaes sobre os fatos relevantes e, tambm, que seja elaborado um
inventrio de ideias. Finalizada a leitura, espera-se que o autor tenha elencados os pontos que
devero ser abordados e o possvel encaminhamento a ser dado matria.
22. A fase seguinte o planejamento destinada ao ordenamento das ideias e estruturao do
raciocnio, tendo sempre em mente a necessidade de proporcionar ao leitor a plena compreenso das
questes tratadas nos autos e das razes que motivam o encaminhamento que ser proposto.
23. O tempo dedicado ao planejamento fundamental e pode representar significativos ganhos no
apenas na elaborao do texto, mas, tambm, no desenvolvimento das etapas processuais
subsequentes. Nesse momento, importante que o autor:
a) estabelea os pontos relevantes que devero constar do exame tcnico;
b) escolha, de acordo com o objetivo anteriormente definido, o critrio de organizao textual que
lhe parece mais adequado (tratado na ltima seo deste documento);
c) defina, da forma como preferir, um roteiro que facilite a discusso da matria com seus
supervisores, oriente a elaborao do texto e possibilite otimizar o uso do tempo, lembrando que
no se trata de papel de trabalho a ser inserido nos autos.
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24. Cumpridas as fases iniciais, o prximo passo - a redao - se destina ao desenvolvimento do roteiro
traado, ocasio em que os requisitos tcnicos alusivos boa comunicao escrita (sintetizados no
item a seguir) podem contribuir significativamente para a produo de um texto mais acessvel aos
leitores.
25. Na fase de reviso o autor deve averiguar se so necessrias correes, se os requisitos tcnicos de
redao foram devidamente observados e se a concluso resultante do exame tcnico est claramente
evidenciada. Nesta leitura final do texto pertinente lembrar que, muitas vezes, o que parece bvio
para quem escreve pode no o ser para outrem. Assim, recomendvel colocar-se na posio das
instncias superiores de anlise, das partes que integram a relao processual e, sempre que possvel,
no lugar de terceiros que possam ter acesso ao documento. Essa medida pode evitar dvidas e
questionamentos futuros, inclusive nas peas de defesa ou em eventuais recursos.
26. Por fim, a superviso, etapa em que os gerentes e secretrios, preliminarmente ao pronunciamento
tcnico acerca da anlise efetuada e das medidas propostas, devem examinar o seguinte:
a) o documento reflete o resultado das discusses realizadas ao longo da fase de preparao?
b) a redao est clara?
c) os pontos relevantes foram analisados?
d) o exame tcnico est bem fundamentado?
e) a proposta de encaminhamento guarda coerncia com a anlise empreendida?
f) o encaminhamento proposto atende a requisitos legais, normativos e jurisprudenciais?
27. nesse momento, tambm, que eventuais divergncias acerca de controvrsias no sanadas na fase
preparatria devem ser claramente registradas, demonstrando os fundamentos de fato e de direito que
porventura do ensejo a posicionamentos divergentes no mbito interno da unidade tcnica.
II.3. Requisitos
28. A redao dos documentos de controle externo h que ser feita observando-se os seguintes requisitos
tcnicos: clareza, conciso, harmonia, impessoalidade e assertividade, sem prejuzo de serem
observados outros preceitos especficos contidos nas normas do Tribunal.
29. A clareza consiste em produzir textos de fcil compreenso e abrange os aspectos visual e
expositivo.
a) Para obter a clareza visual necessrio, basicamente:
a.1) estruturar o texto de maneira bem definida, utilizando, conforme a extenso e complexidade
da matria, itens e divises que facilitem a viso geral das questes examinadas;
a.2) evitar sobrecarregar o texto com o uso exagerado dos recursos destinados ao destaque de
termos e sees (caixa alta, negrito e sublinha);
a.3) adotar espaamentos e composies que contribuam para a distino visual do contedo e das
funes dos campos do documento;
a.4) adotar, sempre que necessrio e til para complementar o contedo do texto, tabelas ou
outros recursos visuais cuja composio grfica facilite a compreenso dos dados e
informaes que sero apresentados, lembrando que a utilizao de fotos e imagens deve ser
feita com o cuidado de evitar o aumento desnecessrio do tamanho dos arquivos eletrnicos.
Ateno!
A dimenso dos documentos elaborados pelo corpo tcnico tem implicaes na velocidade da rede, uma
vez que o trfego de arquivos eletrnicos demasiadamente extensos pode sobrecarreg-la, tornando-a
mais lenta.
b) A clareza expositiva pode ser alcanada por meio da:
b.1) apresentao dos fatos, argumentos e concluses em sequncia lgica, de forma ordenada e
objetiva, preferencialmente anunciando, no incio da exposio, como o exame tcnico ser
estruturado;
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b.2) indicao das peas e respectivas pginas (ou dos volumes e folhas, no caso de processos em
papel) onde se encontram as informaes utilizadas ou referenciadas (provas documentais,
comunicaes processuais, documentos de defesa e outros elementos);
b.3) correo gramatical, utilizao de perodos e pargrafos curtos, simplicidade na construo
de frases (sem intercalaes desnecessrias de palavras ou oraes) e emprego dos sinais de
pontuao sem objetivo meramente estilstico;
b.4) preciso vocabular, privilegiando a utilizao de palavras e expresses em seu sentido
comum, sem neologismo, regionalismo ou uso de jarges e termos ambguos, com ateno
especial ao correto emprego da terminologia de controle externo;
b.5) limitao do uso de expresses estrangeiras e em latim apenas s de uso comum e que
contribuam para a conciso do texto, a exemplo de efeitos ex nunc e ex tunc;
b.6) restrio do uso de termos tcnicos e expresses em outros idiomas, procurando, quando
estes forem imprescindveis, fornecer informaes que evitem dvidas;
b.7) omisso de informaes desnecessrias, pois o excesso de detalhes pouco relevantes, alm de
colocar em risco a clareza do texto, demanda esforo adicional da superviso. Por exemplo: a
indicao do nmero e datas de expedientes deve ser feita, apenas, quando essas informaes
forem necessrias compreenso dos fatos ou formao do entendimento pelos leitores.
30. A conciso o requisito que diz respeito transmisso de informaes com o uso mnimo de
palavras, sem a perda da qualidade da mensagem e sem prejuzo abrangncia das questes que
devem ser examinadas. Requer economia lingustica, o que no significa economia de pensamento.
Para redigir de forma concisa, cabe ao autor:
a) evitar adjetivaes desnecessrias, rodeios, emprego de pleonasmos e repeties de relatos ou
comentrios;
b) evitar o uso desnecessrio de transcries, tendo em mente que esse recurso somente deve ser
adotado quando for essencial compreenso dos argumentos e ao entendimento do raciocnio
desenvolvido no exame tcnico;
c) lembrar que textos mais enxutos e claros tornam mais fcil a sua compreenso e refletem
positivamente nas fases processuais seguintes e na celeridade do processo. Detalhamentos de
informaes, quando necessrios, podem ser apresentados em tabelas, como anexos.
Ateno!
Normas e informaes contidas nos autos quando transcrev-las?
Quando a situao examinada no processo ensejar respostas positivas s seguintes indagaes:
a natureza e/ou complexidade dos elementos contidos nas provas documentais ou nas defesas
apresentadas justifica a transcrio de excertos destas peas?
a sntese dos argumentos da parte pode resultar em prejuzo para a clareza do relato ou para a
exposio de pontos fundamentais?
os dispositivos contidos nas normas relacionadas matria guardam peculiaridades que
desaconselham o seu resumo?
***
Doutrina e jurisprudncia quando transcrev-las?
Quando a situao examinada no processo ensejar respostas positivas s seguintes indagaes:
a discusso indita, complexa ou envolve entendimento no pacificado, requerendo a utilizao
desse recurso para facilitar a compreenso ou a anlise da matria?
a matria em exame objeto de controvrsias?
imprescindvel transcrever excertos de acrdos ou obras doutrinrias em lugar de apenas resumilos ou cit-los no texto?
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31. A harmonia do texto o requisito que possibilita que a leitura se torne fluida e agradvel. Assim,
importante:
a) primar pela correo gramatical;
b) utilizar o mesmo tempo verbal ao longo do documento;
c) zelar pela coerncia do texto, apresentando os fatos e argumentos de forma progressiva e
ordenada e utilizando mecanismos de transio ou coeso textual apropriados (ver anexo III);
d) atentar para o paralelismo, adotando a mesma forma gramatical para expor ideias similares ou
para apresentar um elenco de constataes ou propostas;
e) evitar o uso de recursos estilsticos como a repetio do mesmo fonema, cacofonia, emprego
excessivo do que e repetio exagerada de palavras.
Nota
importante evitar a...
... incoerncia, a exemplo do uso de:
posto que como sinnimo de visto que, uma vez que ou j que
Ex.: As alegaes de defesa devem ser rejeitadas, posto que o responsvel (...)
(a expresso em destaque significa ainda que, se bem que; embora).
atravs de no sentido de por meio de, por intermdio ou mediante.
Ex. : A resposta do rgo foi encaminhada atravs do Ofcio-FNDE 211, de
21/5/2010
Tampouco
(que
significa
tambm
no)
acompanhado
de
nem
Ex.: O ex-prefeito no apresentou defesa, nem tampouco a empresa.
... inobservncia do paralelismo, como no caso a seguir:
(...) apresente esclarecimentos/informaes sobre:
a) inexistncia de informao dos critrios utilizados para (...);
b) informar os motivos que impedem (...);
c) no cumprimento da meta (...);
d) encaminhar cpia (...);
e) ausncia de (...).
... repetio de fonemas, ao escrever:
condio para aceitao da alegao.
... utilizao excessiva do que, como por exemplo:
Foi determinado entidade evitar a prtica de atos contrrios s normas legais que
regulamentam a matria em lugar de Foi determinado que a entidade evitasse a
prtica de atos que fossem contrrios s normas legais que regulam a matria.
32. O requisito impessoalidade tem por objetivo a apresentao do texto de forma equilibrada em termos
de contedo e tom. Trata-se de uma caracterstica prpria dos documentos oficiais, notadamente
daqueles de controle externo, uma vez que a funo de textos dessa natureza registrar o exame das
questes de maneira tcnica, devendo, da mesma forma, nesses textos, ser observada a esperada
imparcialidade, evitando-se a utilizao de termos que valorizem de forma subjetiva as questes
tratadas.
33. O requisito assertividade consiste em expor, com firmeza e convico, de acordo com os elementos
presentes no processo, a ocorrncia, ou no, de irregularidades, a sua gravidade, a responsabilidade
dos envolvidos, o nexo de causalidade e as medidas que devem ser adotadas, sem utilizar expresses
que denotem insegurana, como smj (salvo melhor juzo) ou parece que.
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III. ESTRUTURA DOS DOCUMENTOS: PADRES E ORIENTAES


34. Nesta seo so apresentados padres de estrutura dos documentos dos gneros instruo processual
e comunicao processual, seguidos de orientaes sobre o contedo de seus campos.
35. No caso de elaborao de relatrios, como j dito, h regras especficas em manuais aprovados pela
Segecex, de modo que os padres aqui tratados se aplicam apenas nas fases subsequentes
elaborao desses documentos, quando os elementos inseridos nos autos passam a ser examinados
por meio de instrues preliminares ou de mrito.
III.1. Instruo
36. A estrutura da instruo abrange os seguintes campos: prembulo, introduo, histrico (quando for
o caso), exame de admissibilidade (quando for o caso), exame tcnico, concluso, informaes
adicionais (quando cabvel), proposta de encaminhamento e fecho.
III.1.1. Prembulo
37. Tem por finalidade identificar o processo e sintetizar suas informaes bsicas e relevantes. A
identificao prembulo no ser registrada no documento e o seu contedo deve observar as
orientaes apresentadas na tabela seguinte.
Titulo
TC 000.000/0000-0

Estrutura do prembulo
Contedo
Nmero do processo principal

Apenso

Nmero do processo apensado ao principal

Tipo de processo

Unidade
jurisdicionada

Identificao do tipo do processo, por extenso


(ver classificaes no glossrio), exerccio ou
perodo abrangido pelas contas (quando for o
caso), seguidos da modalidade recursal entre
parnteses, se cabvel
Nome do rgo ou entidade jurisdicionados,
acompanhado, se cabvel, da vinculao
ministerial.

Responsvel
Recorrente ou
Interessado (conforme
o caso)

Identificao (nome e CPF ou CNPJ) da parte


ou do interessado.

Procurador ou
Advogado (conforme
o caso)

Identificao (nome, nmero do CPF ou da


inscrio na OAB, conforme o caso),
localizao da procurao (nmero da pea ou
anexo e folha)

Interessado em
sustentao oral

Identificao do signatrio de pedido de


sustentao oral. Caso no exista, registrar:
No h

Proposta
ou
Sumrio

Proposta (utilizado na etapa instrutria):


indicar se cautelar, preliminar (citao,
audincia ou diligncia) ou mrito.
Sumrio (utilizado na fase recursal)

Observao
No existindo processo apensado, excluir este
item.
-

1) em caso de gestor falecido, registrar, aps o


nome: (falecido).
2) Quando cabvel, substituir o ttulo por:
Denunciante: identidade preservada (Lei
8.443/1992, art. 55);
ou
Representante: [nome]
Representado: [nome e CPF ou CNPJ].
1) no existindo, registrar:
no h;
2) havendo vrios representantes arrolados na
procurao de um responsvel fazer o registro
apenas do nome de quem atua nos autos, seguido
da expresso e outros
Na instruo classificada como De
procedimentos especficos, a proposta deve
conter frase ou expresso que sintetize a matria
tratada no documento.
Exemplos:
Proposta: Correo de inexatido material;
Quitao de dbito e/ou de multa.

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Exemplos
TC 000.000/0000-0
TC 000.000/0000-0
Apenso: TC 111.111/0000-1
Apenso: TC 111.111/0000-1
Tipo: prestao de contas, exerccio de 0000
Tipo: tomada de contas, exerccio de 0000 (recurso de
Unidade
jurisdicionada:
Fundo
Nacional
de reviso)
Desenvolvimento da Educao (FNDE), vinculado ao Unidade jurisdicionada: Secretaria de Recursos Hdricos e
Ministrio da Educao
Meio Ambiente do Ministrio do Meio Ambiente
Responsveis: fulano de tal (CPF 000.000.000-00) e sicrano (SRH/MMA)
de tal (CPF 000.000.000-00)
Recorrente: Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador: no h
Sumrio: Recurso de reviso. SRH/MMA. Tomada de
contas anual. Exerccio de 0000. Implantao de irrigao
Proposta: de mrito
em assentamento. Fragilidade das anlises para implantao.
Noatendimento aos requisitos para garantir a consecuo do
objeto pactuado. Alterao do convnio com aumento dos
custos. Expressividade dos valores. Contrarrazes recursais.
Propostas de rejeio, julgamento pela irregularidade das
contas, aplicao de multa e cincia aos interessados.

III.1.2. Introduo
38. A introduo o campo destinado apresentao de informaes gerais sobre o processo ou o
documento em exame, devendo registrar o tipo de processo, rgo, entidade ou agente responsvel
envolvido, assunto, valores e outros elementos que identifiquem o objeto tratado.
Exemplos
1.
Trata-se de tomada de contas especial instaurada pelo Ministrio da Cultura, tendo como
responsvel a Sra. fulana de tal, ex-prefeita do municpio de Olinda (PE), devido omisso no dever de
prestar contas dos recursos federais repassados aludida municipalidade por meio do Convnio
32/2009, firmado com o objetivo de realizar o 6o Festival do Frevo, no valor de R$ 120.000,00.
***
1.
Trata-se de tomada de contas anual referente ao exerccio de 0000 do Grupo Executivo do
Ministrio dos Transportes para a Extino do DNER, institudo por meio da Portaria - GM 971, de
19/9/2003, do Ministro dos Transportes.
***
1.
Cuidam os autos de representao formulada por pessoa fsica, nos termos do art.113, 1, da
Lei 8.666/93, acerca de supostas irregularidades em licitao conduzida pela Cooperativa dos
Fruticultores do Vale do Canind (Cofruvale) - Edital da Tomada de Preos 03/2007, com vistas
execuo de servios de desassoreamento e recuperao de barreiros em municpios do estado do Piau,
objeto do Convnio 7.93.06.0223/00 (Siafi 579607), celebrado com a Companhia de Desenvolvimento
do Vale do So Francisco e Parnaba (Codevasf).
***
1.
Cuidam os autos de representao formulada por equipe da Secex/PB, acerca do alargamento
indevido e da exagerada escavao de caixas de emprstimos laterais na faixa de domnio da pista
existente, causando riscos de acidentes aos usurios da rodovia, alm da gerao de passivos
ambientais, constatados por ocasio de levantamento de auditoria na obra de duplicao da BR-101-NE,
no estado da Paraba.
***
1.
Cuidam os autos de representao formulada pelas empresas Coelho Costa Instalaes e
Remanejamento de Divisrias Ltda. e Fumanchu Chaves e Trancas ME, com fulcro no art. 113, 1, da
Lei 8.666/1993, versando sobre possvel irregularidade no ato administrativo de anulao do Prego
Eletrnico 126/2007-00, que tinha por objeto a contratao, em lotes separados, de empresas
especializadas na prestao de servios ou fornecimento dos seguintes itens: 1) colocao,
remanejamento e manuteno de divisrias; 2) servios de chaveiros; 3) fornecimento e instalao de
persianas; e 4) servios de confeco de carimbos.
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***
1.
Trata-se de denncia contra possvel terceirizao de servios tpicos da atividade fim
desenvolvida pelo Servio Federal de Processamento de Dados (Serpro), especificamente no mbito do
Contrato 16/2005, celebrado entre aquela empresa pblica e o Instituto Nacional de Propriedade
Industrial - Inpi (fls. 1-4).
***
1.
Cuidam os autos de denncia a respeito de possveis irregularidades praticadas na Diretoria
Regional da ECT em Rondnia, relacionadas a superfaturamento de preos em contrataes para
servios de manuteno e adequao predial em oito agncias localizadas em diferentes cidades do
interior do estado.
***
1.
Trata-se da anlise das razes de justificativa apresentadas pelo Sr. fulano de tal, Diretor de
Projetos Especiais do Ministrio da Fazenda, nos termos da audincia proposta pela instruo anterior
(pea 5, p. 15), relativamente s irregularidades constatadas em auditoria realizada naquele rgo, na
rea de transferncias de recursos federais.
***
1.
Trata-se de recurso de reconsiderao interposto pelo Sr. fulano de tal (pea 17, p. 1-4)
contra o Acrdo 0.000/2010-TCU-2 Cmara (pea 6, p. 1.539-1.543), que apreciou a prestao de
contas da Universidade Federal do Cear (UFC), referente ao exerccio de 0000.
III.1.3. Histrico, se for o caso
39. Esse campo destinado ao registro de informaes que contribuem efetivamente para a perfeita
compreenso das questes discutidas nos autos, como por exemplo: instrues anteriores, fatos
processuais relevantes, outros processos instaurados devido ao mesmo fato gerador. Em casos assim,
uma breve sntese de elementos ou dos principais fatos possibilita uma viso mais ampla dos autos, o
que d mais clareza ao documento.
40. O histrico de procedimentos adotados em fases anteriores remessa do processo ou documento ao
Tribunal e, ainda, de atos processuais que j cumpriram a sua finalidade somente deve ser feito se
houver uma razo especfica ou se tratar de instrues inicial e final (mrito), esta ltima com vistas
sua possvel adoo como relatrio quando da apreciao pelo Tribunal;
41. Deve-se lembrar, ento, que esse campo:
a) pode ser dispensado em processos mais simples;
b) um resumo e no mera cpia ou repetio de informaes anteriores, devendo-se evitar a
transcrio de trechos de peas processuais ou mesmo do acrdo que possam ser sintetizados
sem prejudicar a perfeita identificao dos fatos;
c) no um mero repositrio de informaes e detalhes tcnicos colhidos pelo autor, pois somente
deve conter informaes teis formao do entendimento por parte dos leitores. Em alguns
casos, assim como acontece com os papis de trabalho utilizados em uma auditoria, deve ser
avaliada a convenincia de se constiturem anexos.
Exemplos
2.
As irregularidades verificadas no convnio em epgrafe so bastante similares s detectadas
em outros ajustes firmados pela SRH/MMA com o mesmo tipo de objeto, tendo sido instauradas as
tomadas de contas especiais para cada um desses convnios, ainda pendentes de julgamento de mrito
(TC 000.000/0000-0, ...).
3.

Embora a Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) tenha recomendado a instaurao de

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tomadas de contas especiais (Relatrio de Auditoria de Gesto nas contas da SRH, exerccio de 0000, p.
234-239), devido a divergncias acerca da responsabilidade dos agentes envolvidos, a Spoa/SE/MMA
houve por bem aguardar o desfecho do Processo Administrativo Disciplinar (PAD), para posterior
prosseguimento da TCE (p. 499-500).
4.
Sobreveio, ento, o Acrdo 0.000/2005-TCU-2 Cmara, proferido nos autos do TC
000.000/2000-0 (sesso extraordinria de 6/12/2005), relativo mencionada tomada de contas,
determinando a instaurao, no prazo de 60 dias, de tomadas de contas especiais de nove convnios
firmados com ONG, dentre os quais o que ora se examina (p. 544-545).
5.
No mbito do Tribunal, aps a realizao de diligncias para saneamento dos autos, foi promovida
a citao dos responsveis, os quais encaminharam as alegaes de defesa (peas 2 a 5), exceo dos
Srs. (...), que se mantiveram silentes. Recebido o relatrio final do PAD 02000.0000000/2008-00 (pea
3, p. 161-169), verificou-se que mesmo considerando a aplicao ao caso do instituto da
desconsiderao da personalidade jurdica, o mais adequado seria citar tambm as pessoas jurdicas
(ONG e empresas contratadas), em solidariedade com os responsveis j citados, comunicando-se a
nova relao de solidariedade s pessoas fsicas anteriormente ouvidas (p. 827-850).
6.
Em resposta s citaes, a Organizao (...) e as empresas (...) apresentaram suas alegaes
de defesa (pea 4), a seguir examinadas.
***
2.
Por meio do Acrdo 0.000/0000-TCU-2 Cmara, foram julgadas irregulares as contas dos Srs.
(...), com aplicao de multa ao primeiro responsvel, no valor de R$ 5.000,00, e aos dois ltimos, no
valor de R$ 3.000,00. As contas dos demais responsveis foram julgadas regulares com ressalva, dandose-lhes quitao.
3.

As irregularidades que ensejaram a condenao dos recorrentes foram as seguintes (...)

4.
Inconformados com a deciso que julgou suas contas irregulares e lhes aplicou multa, o Sr.
(...), individualmente (pea 17), e os Srs. (...), conjuntamente (pea 16), interpuseram os recursos de
reconsiderao que ora se examinam.
III.1.4. Exame de admissibilidade, se for o caso
42. Esse campo destinado anlise da possibilidade jurdica de recebimento de petio ou expediente
dirigido ao Tribunal, de acordo com os requisitos genricos e especficos alusivos matria a que se
refira. Deve fornecer, de forma clara e objetiva, subsdios que possibilitem a manifestao do relator
e/ou do colegiado quanto ao conhecimento da pea.
43. No caso de instrues de natureza recursal, o exame preliminar de admissibilidade, realizado em
instruo gerada por sistema automatizado desenvolvido pela Secretaria de Recursos (Serur), deve
ser ratificado em instruo de mrito. Em caso de reavaliao em sentido divergente, a instruo
dever apresentar as razes e os fundamentos que justificam a discordncia.
Exemplo
3.
Inicialmente, registramos que a representao preenche os requisitos de admissibilidade
constantes no art. 235 do Regimento Interno do Tribunal, haja vista a matria ser de competncia do
TCU, referir-se a administrador sujeito sua jurisdio, estar redigida em linguagem clara, objetiva e
com a qualificao do representante, bem como encontrar-se acompanhada de documentao relativa ao
fato denunciado (p. 18).

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III.1.5. Exame tcnico


44. Trata-se do campo mais relevante da instruo, uma vez que deve conter a exposio sucinta da
matria que deu ensejo instaurao do processo, o respectivo exame, assim como o
encaminhamento considerado pertinente.
45. Devem ser registrados os seguintes aspectos para cada achado ou constatao:
a)
b)
c)
d)
e)

a situao encontrada;
o objeto no qual foi identificado o achado ou a constatao;
os critrios;
as evidncias presentes nos autos, com a indicao das peas e das pginas onde se encontram;
as causas do achado ou da constatao, quando houver elementos nos autos que permitam
identific-las;
f) os efeitos ou consequncias, potenciais ou reais (quantificados, quando houver dbito);
g) a identificao e qualificao do responsvel com indicao do nome completo, cargo ou funo
poca da ocorrncia e perodo de gesto, descrio da conduta, do nexo de causalidade entre a
conduta e o resultado ilcito e da culpabilidade;
h) o desfecho sucinto acerca do achado ou da constatao, com anncio resumido do
encaminhamento a ser proposto (Por exemplo: Conclui-se, portanto, que houve dispensa de
licitao em desacordo com o disposto no art. 24, inciso XIII, da Lei 8.666/1993, sendo razovel
afirmar que era exigvel do responsvel conduta diversa daquela que adotou. Por esta razo, deve
ser promovida a audincia do Sr. fulano de tal).
Ateno!
importante lembrar que esses elementos so indispensveis para o desenvolvimento vlido e regular
de processos em que se examina a existncia de achado ou da constatao, notadamente quando h
possibilidade de apenao de responsveis.
46. As instrues em que haja a necessidade de manifestao quanto a medidas cautelares devem conter:
a) o exame do preenchimento dos requisitos regimentalmente previstos para o feito, a saber:
urgncia, fundado receio de grave leso ao errio ou risco de ineficcia da deciso de mrito;
b) o exame do pronunciamento do rgo, entidade ou terceiro envolvido e a demonstrao dos
elementos de fato e de direito que fundamentam a concesso, manuteno ou suspenso de
medida cautelar.
47. No caso de irregularidades em que o dano ao errio esteja perfeitamente demonstrado, a instruo
dever conter o exame da viabilidade de adoo de medida cautelar visando indisponibilidade de
bens dos responsveis, inclusive das empresas envolvidas, para assegurar o ressarcimento aos cofres
pblicos em caso de condenao pelo Tribunal.
48. As instrues de mrito em processos em que haja dbito ou irregularidade que enseje a cominao
de multa aos responsveis devem conter, necessariamente:
a) a sntese e anlise das razes de justificativa ou das alegaes de defesa com a manifestao
tcnica quanto aceitao ou no dos argumentos;
b) no caso de responsvel revel:
b.1) o registro de que a comunicao foi entregue ao destinatrio ou que foram esgotadas as
medidas com vistas localizao do responsvel antes do chamamento por edital;
b.2) o exame com base nos demais elementos contidos nos autos;
b.3) a indicao se a conduta dos agentes envolvidos d ensejo irregularidade das contas,
imputao de dbito e/ou a aplicao de outras sanes.
c) a fundamentao legal do encaminhamento.
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III.1.6. Concluso
49. O campo concluso destinado a registrar a sntese da anlise realizada e de seu fundamento.
Especialmente nas instrues mais longas ou que abordam grande variedade de temas e de agentes
envolvidos, tem a funo de destacar as questes que devero ser consideradas na elaborao da
proposta de encaminhamento.
50. De acordo com o tipo de instruo, recomendvel que esse campo contemple em sua estrutura
interna, sempre que possvel, a ordem de apresentao exemplificada a seguir:
a) em instrues preliminares: descrio sucinta dos achados ou constataes, com a indicao das
providncias necessrias ao saneamento do processo, ao exerccio do contraditrio pelos
responsveis ou ao cumprimento de objetivos especficos, inerentes situao concreta.
b) em instrues de mrito, a manifestao conclusiva, que pode ser na forma de considerandos, se
julgado conveniente pela unidade tcnica, acerca:
b.1) do conhecimento e procedncia, ou no, da denncia, da representao ou do recurso;
b.2) dos fatos e/ou aos argumentos do responsvel, com a indicao, se for o caso, das normas
infringidas;
b.3) do reconhecimento, ou no, de boa-f de cada responsvel, se for o caso, e das consequncias
processuais desse entendimento;
b.4) da situao das contas relativas ao exerccio em que ocorreram as irregularidades apontadas
nos autos, quando houver o envolvimento de agentes titulares de contas ordinrias ou
extraordinrias.
c) em instrues consultivas ou informativas:
c.1) manifestao sobre o conhecimento, ou no, da consulta ou da solicitao;
c.2) sntese do teor da informao a ser prestada pelo Tribunal, da resposta a ser formulada ou, se
for o caso, as razes do seu no atendimento.
Ateno!
Indicar entre parnteses, logo aps a apresentao de cada medida, o item da instruo em que a matria
foi examinada, possibilitando ao leitor reler a anlise que fundamenta o encaminhamento sugerido, caso
considere necessrio.
III.1.7. Informaes adicionais (quando necessrio)
51. Esse campo deve registrar informaes referentes a incidentes processuais no relacionadas
diretamente com exame tcnico, tais como: pedidos de sustentao oral, existncia de processos
conexos ou solicitaes de informao que demandem a incluso de medida na proposta de
encaminhamento.
III.1.8. Proposta de encaminhamento
52. Esse campo deve contemplar sugestes de providncias que merecem ser adotadas vista dos
elementos contidos nos autos e da anlise empreendida.
53. As propostas devem ser compatveis com as concluses formuladas, indicar a base legal para a sua
adoo e devem ser redigidas prevendo o aproveitamento de seus termos.
54. As falhas porventura existentes na proposta de encaminhamento, mais do que refletir negativamente
no andamento processual podem ensejar a nulidade de atos praticados nos autos. Isso porque:
a) as propostas contidas em instrues preliminares, se acolhidas, sero reproduzidas nas
comunicaes processuais pertinentes;
b) as sugestes de encaminhamento contidas nas instrues de mrito podero constar da deliberao
a ser proferida pelo Tribunal.
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55. Sempre que possvel, as propostas de encaminhamento devem contemplar, em sua estrutura interna,
a ordem de apresentao contida nos exemplos a seguir:
a) em instrues com vistas adoo de medidas acautelatrias, a indicao devidamente
fundamentada:
a.1) da existncia de fundado receio de grave leso ao errio ou a direito alheio ou de risco de
ineficcia da deciso de mrito, ou mesmo de evidncias de que a permanncia do
responsvel no exerccio de suas funes retardar ou dificultar a realizao da fiscalizao,
poder causar novos danos ou inviabilizar o seu ressarcimento;
a.2) da medida cautelar a ser adotada;
a.3) das partes a serem ouvidas em oitivas;
a.4) de outras providncias necessrias continuidade do processo.
b) em instrues preliminares, a indicao:
b.1) dos elementos necessrios continuidade do exame do processo, registrando precisamente os
termos em que deve ser feita a diligncia ou quais as informaes que devem ser coletadas
mediante inspeo;
b.2) de cada fato imprprio ou irregular, especificando:
- a forma de chamamento dos responsveis ao processo e o respectivo fundamento legal para
essa medida;
- a descrio clara e objetiva do(s) achado(s) ou constatao(es) e dispositivos legais
violados;
- o nome, CPF ou CNPJ dos responsveis, com a definio da conduta de cada um;
- os valores originais e as respectivas datas e o valor atualizado da dvida, se houver dbito;
- a necessidade de incluso, no ofcio de citao ou de audincia dirigido a empresa, de alerta
quanto ao disposto no art. 46 da Lei 8.443/1992, se houver indcios de fraude em licitao
que possa dar ensejo declarao de sua inidoneidade.
b.3) das providncias eventualmente necessrias ao prosseguimento do processo, se houver contas
ordinrias ou extraordinrias em andamento ou j julgadas pelo Tribunal, nos termos
regimentalmente estabelecidos.
c) em instrues de mrito, propostas, devidamente fundamentadas, de:
c.1) conhecimento, ou no, da denncia ou da representao;
c.2) procedncia total ou parcial, ou no, da denncia ou da representao e das consequncias
processuais decorrentes desse entendimento;
c.3) rejeio, ou no, dos argumentos apresentados por responsvel, quando for o caso;
c.4) fixao de novo prazo para recolhimento do dbito, quando cabvel;
c.5) julgamento das contas dos responsveis arrolados nos autos, quando for o caso, especificando
as consequncias desse encaminhamento, a exemplo da:
- quitao plena (contas regulares) ou quitao (contas regulares com ressalva);
- cominao da multa prevista no inciso I do art. 58 da Lei 8.443/1992 (contas irregulares sem
dbito);
- imputao de dbito, com ou sem aplicao da multa prevista no art. 57 da Lei 8.443/1992,
indicando os valores originais e as respectivas datas, bem como os cofres que devem receber
o recolhimento da dvida, nos termos legalmente estabelecidos (contas irregulares com
dbito).
c.6) cominao de multa, em processos de fiscalizao, representao ou denncia;

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c.7) autorizao, desde logo, nos termos do art. 28, inciso II, da Lei 8.443/1992, da cobrana
judicial da dvida;
c.8) determinaes, alertas e recomendaes s unidades jurisdicionadas, lembrando que as
determinaes sero obrigatoriamente monitoradas e que seus termos devem ser claros e
objetivos quanto ao que o rgo ou entidade deve fazer ou deixar de fazer;
c.9) outras medidas processuais que tenham sido solicitadas, a exemplo de encaminhamento de
cpias do inteiro teor da deliberao .
d) em instrues consultivas ou informativas, proposta de:
d.1) conhecimento, ou no, da solicitao ou da consulta, indicando o respectivo fundamento
legal;
d.2) manifestao quanto aos termos em que a consulta deve ser respondida, se for o caso, ou
quanto forma de atendimento da solicitao, se cabvel.
56. Nas instrues relativas a recursos, a proposta de:
a) conhecimento ou no do recurso, indicando a respectiva fundamentao legal, o tipo de recurso, o
nmero do acrdo recorrido, a referncia ao recorrente, o posicionamento quanto ao mrito do
recurso e os respectivos reflexos sobre a deliberao em debate;
b) se caracterizado:
b.1) error in procedendo, a proposta deve ser no sentido de tornar insubsistente o acrdo
recorrido;
b.2) error in judicando, proposta de reforma do acrdo recorrido de modo a excluir ou atribuir
nova redao aos itens, com sugesto acerca dos termos considerados adequados;
c) se for o caso de dar provimento total ou parcial que altere o texto do acrdo recorrido, apresentar
proposta de nova redao a ser dada deliberao;
d) propor o envio de cpia do acrdo aos interessados (recorrentes, MPF, DPF, judicirio e queles
interessados mencionados no acrdo recorrido, entre outros);
e) se for o caso, propor medidas relativas a outras questes processuais, como desentranhamento de
peas, formao de apartados, sustentao oral ou atendimento a solicitaes registradas no
processo.
57. As instrues em processos que se refiram a atos de pessoal devem conter proposta de:
a) legalidade, ou no, para fins de registro, de todos os atos constantes do processo;
b) para os atos com proposta de ilegalidade:
b.1) havendo boa-f dos beneficirios/interessados, proposta de aplicao da Smula TCU 106, de
forma a dispensar o recolhimento das quantias recebidas indevidamente;
b.2) determinaes, alertas e recomendaes ao rgo de pessoal, em especial que;
b.2.1) faa cessar os pagamentos decorrentes dos atos impugnados, sob pena de
ressarcimento das quantias pagas aps a prolao do acrdo pelo TCU;
b.2.2) emita novos atos livres das irregularidades apontadas e submeta-os a nova apreciao
pelo TCU;
b.2.3) encaminhe ao TCU os comprovantes de que os interessados/beneficirios tomaram
cincia da deciso proferida pelo Tribunal;
b.2.4) esclarea aos interessados/beneficirios que a interposio de eventual recurso, uma
vez julgado improcedente, no os exime de devolver as quantias recebidas
indevidamente aps a prolao da deciso recorrida.
b.2.5) informe ao interessado (caso a ilegalidade seja relativa contagem indevida de tempo
de servio) as eventuais opes de que dispe para que sua situao seja regularizada:
permanecer aposentado com alterao da proporo de seu benefcio ou retornar
atividade para complementao de seu tempo.
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III.1.9. Fecho
58. Trata-se do campo destinado identificao da unidade e da subunidade instrutiva e ao registro da
data e do nome do(s) responsvel(is) pela instruo, sem linha horizontal sobre o nome do autor,
seguidos dos respectivos cargo ou funo e matrcula. Nos processos que ainda tramitam em papel,
deve ser registrado acima do nome do autor que a assinatura foi feita eletronicamente.
III.2. Parecer de unidade especializada
59. A estrutura do parecer elaborado pelas unidades especializadas deve conter, sempre que possvel, os
mesmos campos das instrues redigidas pelas demais unidades tcnicas.
III.3. Pronunciamento de unidade e de subunidade
60. A estrutura desses documentos deve conter os campos prembulo, pronunciamento e fecho.
61. Aps o prembulo, deve constar o ttulo do documento: Pronunciamento da unidade ou
Pronunciamento da subunidade.
62. Em seguida, deve constar a manifestao sucinta do secretrio ou do gerente acerca da proposta
contida na instruo, no relatrio ou no parecer de unidade especializada. Quando o pronunciamento
apresentar caractersticas de instruo, recomendvel a utilizao, no que couber, da estrutura
descrita no item I.1 deste documento.
63. Quando o pronunciamento for destinado ao encaminhamento de processo de cobrana executiva, a
manifestao deve informar tambm:
a)
b)
c)
d)
e)

a insubsistncia de multa imputada a responsvel arrolado nos autos;


a excluso da responsabilidade de um ou mais agentes condenados pelo Tribunal;
o pagamento ou o parcelamento de dvida por algum responsvel;
as quantias eventualmente ressarcidas aps deliberao do Tribunal;
a manifestao do Tribunal quanto ao mrito do recurso interposto por parte(s) e outras
informaes que devam ser levadas ao conhecimento do rgo executor que no apenas aquelas
encaminhadas no mbito dos processos de cobrana sem particularidades.
III.4. Comunicao processual
64. A estrutura das comunicaes processuais obedece a padro e a modelos estabelecidos pela Segecex.
65. A adoo dos modelos extremamente importante, uma vez que evita a ocorrncia de erros e o
retrabalho. A unidade tcnica, ao utiliz-los, deve atentar para a correta indicao do responsvel e
do seu endereo, bem como para o uso adequado dos pronomes de tratamento, restringindo as
adaptaes s situaes efetivamente necessrias e observando as regras de redao tcnica contidas
neste documento.
Ateno!
Nos casos de esplio ou de pessoa jurdica, o citado no o seu representante legal, conquanto a ele se
dirija a comunicao. Assim, o texto apropriado no expediente o seguinte:
[texto do modelo da Segecex] com: () fica o esplio de fulano de tal citado, na pessoa de seu
inventariante () ou () fica a empresa XXX citada, na pessoa de seu representante legal,
solidariamente com (....)
66. A estrutura das comunicaes processuais, de modo geral, a seguinte:
a) cabealho, contendo:
a.1) a logomarca do Tribunal e o nmero do documento no sistema;

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a.2) a natureza do expediente (citao, comunicao, entre outros), o nmero do ofcio e ano de
expedio, seguidos da sigla do Tribunal e da identificao da unidade tcnica emitente
separados por hfen (por exemplo: 295/2010-TCU/Semag) e, por fim, o nmero do processo;
a.3) dados do destinatrio (nome, CPF/CNPJ, endereo completo);
b) vocativo (utilizar por exemplo: Prezado Senhor ou Senhora, quando dirigidos diretamente
pessoa e a no ocupantes de cargo ou funo) e Senhor(a) [cargo ou funo], quando destinados a
rgos ou entidades;
c) texto;
d) fecho;
e) indicao dos anexos, quando cabvel.
67. Os expedientes decorrentes de propostas de encaminhamento formuladas em instrues,
pronunciamentos de unidades ou subunidades ou pareceres de unidades especializadas devem
reproduzir os textos das propostas, com as adaptaes ao estilo da comunicao processual
porventura necessrias.
68. Quando se tratar de expediente a ser assinado pelo presidente ou por ministros do Tribunal, a unidade
deve encaminhar documento denominado Minuta.
69. J para a elaborao de certides devem ser observados a estrutura e os padres definidos em ato
normativo especfico.
IV.

FORMATAO E GRAFIA DE ELEMENTOS TEXTUAIS

70. Os padres de formatao e de apresentao dos documentos de controle externo a seguir definidos
tm por objetivo uniformizar, no tocante aos formatos, configuraes e apresentao, os textos
produzidos pelas diversas unidades tcnicas que integram a Segecex.
71. Nas instrues ou nos relatrios gerados eletronicamente pelos sistemas corporativos do Tribunal a
formatao ser automtica.
72. A definio desses padres pautou-se num conjunto de orientaes e regras contidas em diversas
fontes (ver referncias bibliogrficas e normativas no anexo II) e levou em considerao os seguintes
parmetros:
a) regras estabelecidas pela Resoluo - TCU 164/2003, que dispe sobre a formalizao das
deliberaes, atos e documentos expedidos pelo Tribunal, naquilo em que se aplicam s instrues
e pareceres tcnicos elaborados pelo corpo tcnico;
b) orientaes contidas na literatura referente s tcnicas de redao e normas estabelecidas pela
Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT), naquilo em que se compatibilizam com as
caractersticas e peculiaridades da redao tcnico-jurdica;
c) boas prticas, procedimentos historicamente adotados por vrias unidades tcnicas e regras j
estabelecidas, identificadas em amostras extradas do acervo de instrues e relatrios e outros
documentos disponveis em sistemas informatizados do Tribunal.
IV.1. Configuraes e formatos
IV.1.1. Pgina
Tamanho
Orientao
Margens

Numerao

Pgina
A4
Retrato, preferencialmente
Conforme padro estabelecido pelo e-TCU
- margens espelho nas impresses em frente e verso.
Nos processos eletrnicos a numerao iniciada com a pgina 1, localizada no canto superior
direito, sem carimbo, na mesma fonte e tamanho utilizada no texto.
Nos processos em papel, a numerao obedece sequncia das folhas do processo. No caso de
impresso ser frente e verso, no verso a numerao dever ser repetida e acrescida da letra v.
Ateno:
As cpias impressas dos documentos assinados eletronicamente devero ser rubricadas.

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IV.1.2. Texto

Fonte
Tamanho da fonte
Negrito
Alinhamento

Numerao
automtica
(ver nota a)

Recuo da primeira
linha
Recuo esquerda
Espaamento entre
linhas
Espaamento entre
pargrafos

Pargrafos
Times New Roman
(Symbol e Wingdings para
caracteres especiais)
12
No
Justificado

Ver orientaes na seo V

Lista de informaes

Transcries

Times New Roman

Times New Roman

12
No
Justificado
NO utilizar marcadores
(por exemplo:
, > e outros).

Ver orientaes no pargrafo 77


No
Justificado

Usar SOMENTE:
letra minscula
ou
algarismo
+ parntese
(ver notas a e b)

Nenhuma

Ver orientaes na seo V

2 cm

0 cm

0 cm

0 cm

2 cm

Simples

Simples

Simples

6 pontos antes
0 pontos depois

3 pontos antes
0 pontos depois

6 pontos antes
0 pontos depois

Notas
(a) Quando for utilizado o recurso de numerao automtica de pargrafos e de listas (alneas), ao finalizar o
documento deve ser aplicada a macro Fixa_Numerao_Automtica distribuda pela Adsup.
(b) Finalizar as alneas com: 1) ponto e vrgula; 2) ponto aps a ltima; 3) dois pontos para iniciar um subnvel.

Ateno!
* Ao finalizar o documento, desativar o controle de alteraes.
* vedada a utilizao de notas de rodap.
* permitida a utilizao de hyperlinks.
IV.1.3. Campos que integram a estrutura dos documentos de instruo processual
Campo

Elemento de
destaque

Espaamento
entre linhas

Recuo e alinhamento
Recuo esquerda: 9cm

Prembulo
(todos os documentos)

Introduo
(instruo, parecer de unidade
especializada)

Ttulos em
negrito

Simples

Ttulo em
negrito e letras
maisculas

No se aplica

Alinhamento:
Justificado
0 cm

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Espaamento entre os
campos
Entre os itens:
3 pontos antes
0 pontos depois
Entre os campos:
6 pontos antes
0 pontos depois
6 pontos antes
0 pontos depois

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Campo
Histrico
Exame de admissibilidade
Exame tcnico
Concluso
Informaes adicionais
Proposta de
encaminhamento
(instruo, parecer de unidade
especializada)
Pronunciamento de unidade
Pronunciamento de
subunidade
Contedo dos
pronunciamentos da unidade e
da subunidade

Fecho
(todos os documentos)

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Elemento de
destaque

Espaamento
entre linhas

Recuo e alinhamento

Ttulo em
negrito e letras
maisculas

No se aplica

0 cm

6 pontos antes
0 pontos depois

Ttulo em
negrito e letras
maisculas

No se aplica

Centralizado

6 pontos antes
0 pontos depois

Destaques
apenas para
realce de
trechos do
texto, quando
necessrio

Simples

Justificado

6 pontos antes
0 pontos depois

Sem destaques

Conforme a
necessidade

Recuo esquerda:
9cm
Alinhamento:
Centralizado

Espaamento entre os
campos

Incio: Dois espaos


simples aps a proposta
de encaminhamento

IV.1.4. Textos e tabelas passveis de publicao no DOU


73. Atualmente, a publicao de documentos do Tribunal no Dirio Oficial da Unio (DOU) est restrita
ao resumo dos acrdos, s deliberaes de carter especfico como o parecer sobre as contas do
Governo , a atos normativos e a editais.
74. As unidades responsveis pelo envio de matrias para a Imprensa Nacional se encarregam de adaptar
a formatao aos padres da Portaria - IN 268/2009. Entretanto, recomendvel que as unidades
tcnicas sigam algumas recomendaes quanto a elementos no textuais indicadas a seguir.
Elementos publicveis no
DOU/recomendaes
Bordas
Mescla vertical
Tamanho mximo das clulas

Simples
No permitida
5 linhas

Resoluo mnima

No se aplica

Extenso dos arquivos

No se aplica

Tabela

Grfico
Simples, se for o caso
No se aplica
No se aplica
200 dpi (pontos por
polegada)
Eps ou tif.
Jpg vedada.

Figura
No se aplica
No se aplica
No se aplica
200 dpi (pontos por
polegada)
Eps ou tif
Jpg vedada.

Imagem
No se aplica
No se aplica
No se aplica
200 dpi (pontos por
polegada)
Eps ou tif.
Jpg vedada.

75. Caso seja necessrio incluir um nmero de linhas superior a cinco numa mesma clula de tabela,
deve-se utilizar, como recurso, a ocultao das linhas horizontais de grade, conforme o exemplo a
seguir.
Data
24/2/2003
31/3/2003
11/4/2003
25/4/2003
19/5/2003
19/5/2003
2/6/2003
18/6/2003

Valor (R$)
3.911,76
3.532,26
5.108,64
5.108,64
3.006,80
5.108,64
5.108,64
4.057,72

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IV.2. Transcries e citaes


76. A terminologia adotada neste documento quanto s formas de fazer referncia ao contedo de atos
normativos, de lies da doutrina ou entendimentos da jurisprudncia a seguinte:
a) transcrio, que a citao direta, ou seja, a reproduo de excerto de um ato normativo, de obra
ou de deliberao do TCU ou de rgos do Judicirio;
b) citao, que o resumo de dispositivo contido em ato normativo, de lio doutrinria ou de
entendimento jurisprudencial, seguida da indicao da origem ou da autoria da informao
sintetizada.
77. A transcrio deve ser grafada da seguinte forma:
a) texto abrangendo at trs linhas: mesmo tamanho de fonte, sem itlico, entre aspas duplas e
utilizando aspas simples para indicar citao no interior da transcrio;
b) texto abrangendo mais de trs linhas: destacada com recuo de 2cm da margem esquerda, na fonte
Times New Roman tamanho 11 e sem aspas.
78. As transcries ou citaes devem ser acompanhadas de:
a) epgrafe, ou seja, a parte do ato que o qualifica na ordem jurdica e o situa no tempo, que pode ser
apresentada da forma como consta no documento original ou por meio da denominao da norma
e sua numerao, do ano de expedio, seguidos ou antecedidos do nmero do artigo citado
(exemplo 1: Lei 8.666/1993, art. 24, inciso IV; exemplo 2: art. 11 do Decreto 4.329/2004).
importante, a este respeito, que seja adotada a mesma ordem de apresentao dessas informaes
ao longo do texto (iniciadas pela identificao da norma ou pela meno ao artigo);
b) indicao do autor, que pode ser feita:
b.1) diretamente no texto, inserindo-se a fonte da informao aps a transcrio; ou
b.2) registrada logo aps a transcrio, da seguinte forma: nome do autor (sobrenome em
maisculas/nome), a obra consultada (em itlico), nmero da edio (ed. em minsculas,
seguido do nmero, sem a letra a sobrescrita (a), a cidade/editora, o ano e a pgina de
localizao); ou
c) nmero da deliberao exarada pelo TCU ou por outros tribunais (fornecer elementos de
identificao e consulta suficientes), com destaque, se for o caso, para o tipo de trecho
colacionado (voto condutor do Acrdo 345/2009- TCU-2a Cmara, por exemplo).
79. As supresses, interpolaes, comentrios, nfases ou destaques devem ser indicadas do seguinte
modo:
a) supresses: (...);
b) interpolaes ou comentrios: [ ];
c) nfase ou destaque: negrito ou grifo (registrar, dentro de parnteses, aps as aspas, expresses
como: grifo nosso ou os destaques constam do texto original ou destaques inseridos);

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Exemplos
Transcrio
25.
O responsvel acrescenta que no procede a informao de no comprovao da realizao dos
servios porque foram contratados para a realizao dos eventos e esses aconteceram nas datas
divulgadas conforme comprovam os documentos que j foram anexados anteriormente.
(...)
32.
Em sua anlise, a SFC rejeitou essas alegaes. Faz-se necessrio transcrever o texto
original citado para a compreenso exata da afirmao (pea 4, p. 889):
A justificativa apresentada contraria a informao prestada poca da auditoria, pois como
se pode ver, naquela oportunidade, o convenente alegou que no havia pago pelos cartes,
mas que a confeco dos cartes tinha sido uma cortesia da grfica e que a nota fiscal estava
errada. No entanto, a documentao apresentada poca no provou tal alegao, ao
contrrio, fazia presumir a existncia de tal despesa, visto que, alm de ter havido
cotao de preos, ainda constava [tal despesa] em notas fiscais. (os destaques constam do
texto original).
(...)
47.
A esse respeito, a norma editada pelos rgos encarregados de regular a matria, atualmente em
vigor, explcita na necessidade de respeito a esses princpios, alm de realizao da cotao prvia de
preos:
Art. 45. Para a aquisio de bens e contratao de servios com recursos de rgos ou
entidades da Administrao Pblica federal, as entidades privadas sem fins lucrativos
devero realizar, no mnimo, cotao prvia de preos no mercado, observados os
princpios da impessoalidade, moralidade e economicidade. (Portaria Interministerial MP/MF/MCT 127/2008; grifo nosso).
Exemplos
Citao
12.
A jurisprudncia do Tribunal pacfica em asseverar que a definio do critrio de
aceitabilidade dos preos unitrio e global nos contratos relativos a obras e servios de engenharia
obrigatria (Smula - TCU 259/2010).
***
38.
O art. 8o, inciso I, da Instruo Normativa TCU 56, de 5/12/2007, ao definir a data a partir
da qual incidiro os juros moratrios e a atualizao monetria sobre os dbitos apurados, deixou claro
que o clculo deve ser feito a partir da data do recebimento dos recursos ou da dada do crdito na
respectiva conta-corrente bancria, quando se tratar, como ora se v, de convnio.
Ateno!
O emprego da expresso latina sic, entre colchetes (que significa assim mesmo) deve ser evitado,
restringindo-se a sua utilizao apenas aos casos em que imprescindvel colocar em destaque que a
transcrio contm uma informao que merece ser corrigida.

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IV.3. Grafia de datas, nmeros e valores monetrios


80. As datas devem ser grafadas no formato dd/mm/aaaa, omitindo-se o zero sem valor significativo
(4/9/2009, por exemplo). Quando imprescindvel registr-las por extenso, o padro a adotar o
seguinte:
a) o dia primeiro em algarismo ordinal (1 de abril e no 1 de abril) e os demais em cardinais,
omitindo-se o zero sem valor significativo: 4 (e no 04) de maro, por exemplo;
b) a grafia do ano deve ser feita sem utilizar ponto de separao da casa do milhar (2003, e no
2.003).
81. Os nmeros devem ser escritos por extenso quando grafados com uma nica palavra (por exemplo:
dois, dezenove, cem). Os demais devem ser grafados com algarismos arbicos.
82. No necessrio registrar percentuais por extenso, bastando indicar o nmero, seguido do %, sem
espao entre o algarismo e o smbolo (5% e no 5 %).
83. Quando forem feitas referncias a artigos ou a pargrafos contidos em normas, utilizar a numerao
ordinal at o nono (art. 9o) e cardinal a partir da (art. 10).
84. Os valores monetrios devem:
a) ser expressos apenas em algarismos, no por extenso;
b) conter o ponto de separao dos milhares (ex.: R$ 25.000,00);
c) ser acompanhados da data de referncia, sempre que possvel, quando relativos a padres
monetrios antigos, grafando-se, por exemplo, Cr$ 138.000,00 (1985);
d) conter o smbolo do padro monetrio e seu valor na mesma linha (o procedimento a utilizar no
programa editor de texto incluir espao no separvel por meio das teclas Ctrl + Shift + espao).
IV.4. Grafia de siglas e acrnimos, expresses estrangeiras, epgrafes de atos normativos e
deliberaes jurisprudenciais
85. As siglas devem ser apresentadas sem pontos. Ao serem mencionadas pela primeira vez no texto,
devem figurar entre parnteses, precedidas de seu significado. Nas referncias subsequentes o padro
grfico o seguinte:
a) quando compostas por at trs letras ou no puderem ser pronunciadas como uma palavra, devem
ser grafadas em letras maisculas (por exemplo: FNS, FNDE, ECT);
b) nos demais casos, apenas com a inicial em maiscula (por exemplo: Sudene, Funasa).
86. As palavras ou expresses estrangeiras e em latim devem ser grafadas em itlico, conforme padro
adotado pela Academia Brasileira de Letras no Vocabulrio Ortogrfico da Lngua Portuguesa
(Volp).
87. A referncia a atos normativos ao longo do texto deve conter elementos que permitam identificar, de
imediato, no apenas o tipo de norma (denominao), mas seu nmero, data de edio e, quando for
o caso, o ente que a editou. Este ltimo elemento autoria do ato nem sempre consta da epgrafe
originalmente editada. Trata-se, porm, de uma informao relevante, notadamente em textos que
contm referncias a normas do mesmo tipo editadas por diferentes rgos e entidades.
88. Assim, para fins de padronizao, so adotadas duas formas:
a) caso a epgrafe contida no ato original contemple os elementos de identificao anteriormente
citados, cabe reproduzi-la nas transcries, citaes ou simples referncias;
b) nos demais casos, especialmente quando a imediata identificao do ato relevante, deve-se
utilizar padro semelhante quele previsto no art. 28, alnea g, da Resoluo - TCU 164/2003,
isto , a denominao do ato, sua origem, nmero e ano de edio. Exemplos: Portaria - Anac
127/2009, Resoluo - FNDE 55/2010.

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89. Algumas normas legais so conhecidas, tambm, por denominaes prprias e suas siglas, como Lei
de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO), Lei de Licitaes e
Contratos, Lei Antitruste, Lei das S.A. e outras. Ao mencion-las pela primeira vez no texto, deve-se
citar a sua epgrafe, seguida de sua denominao prpria entre parnteses.
IV.5. Uso de maisculas, minsculas e recursos de destaque
90. O uso de letras maisculas merece cuidado de forma a evitar a sua banalizao e os prejuzos
clareza grfica dos textos. No devem ser empregadas para destacar ou valorizar ideias.
91. As situaes mais comuns em que cabe a utilizao de maisculas so:
a) nos nomes de pessoas fsicas ou jurdicas, rgos, entidades e instituies, cidades, pases,
logradouros, planos econmicos e na denominao de impostos e taxas;
b) nas palavras Estado (pas, nao), Unio e Federao (associao de estados);
c) nos pronomes e expresses de tratamento, mesmo que abreviados, mas no quando funcionam
como substantivos (Senhor Joo, Sra. Maria, aquele senhor);
d) nas expresses relativas a cargos ou funes, quando acompanhadas do nome do titular ou
utilizadas em substituio ao nome de seu ocupante;
e) na denominao dos atos de autoridades, inclusive acrdos, quando especificado o respectivo
nmero;
f) no primeiro elemento do ttulo de livros.
92. As iniciais minsculas, por sua vez, devem ser utilizadas, em especial:
a)
b)
c)
d)

nos nomes que designam profisses e cargos em geral (presidente, diretor);


em palavras como estado, municpio e cidade, ainda que seguidas do nome prprio;
nas enumeraes, exemplificaes, complementaes ou concluses antecedidas por dois pontos;
em substantivos indefinidos (o acrdo que vier a ser prolatado; a lei que autoriza o ato a Lei
8.443/1992).
IV.6. Uso de abreviaturas, termos e sinais
93. As abreviaturas exigem, com algumas excees, o uso do ponto final e do s nas formas de plural e
mantm o acento contido na palavra original. H, tambm, termos e smbolos que, por serem de uso
comum e terem boa funo de sntese, podem ser utilizados.
94. Com vistas padronizao, so relacionadas, a seguir, as formas de apresentao e uso de recursos
dessa natureza.
Abreviatura
art., arts.
cf.
fl., fls.

n.

p.

Observao
Artigo, artigos.
Quando se tratar de referncia ao contedo especfico de um ato normativo, deve ser apresentado
sempre de forma abreviada (art. 16, por exemplo).
Confira, confronte, compare.
Folha, folhas.
Ateno:
1) a referncia a folhas deve ser feita apenas relativamente a processos em papel;
2) indicao do intervalo entre pginas: usar o hfen e no a barra.
Exemplo: fls. 32-35 e no fls. 32/35
Nmero ou nmeros, sem o sinal o e deve ser utilizada somente quando imprescindvel.
Ateno:
1) referncia ao nmero de atos normativos:
Lei 0.000/0000, Portaria - TCU 000/0000;
2) referncia s deliberaes do TCU:
Acrdo 2.745/2009-TCU-Plenrio, Acrdo 1.972/2010-TCU-1a. Cmara.
Pgina, pginas.
Ateno:
1) referncias localizao de documentos (processos eletrnicos):
Pea 1, p. 19-32; pea 5, p. 23
2) indicao do intervalo entre pginas: usar o hfen e no a barra
Exemplo: p. 32-35 e no p. 32/35

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Abreviatura
v.
Sr., Srs., Sra., Sras.
V. Sa., V. Sas.
Ilmo., Ilmos.
Exa., Exas.
V. Exa., V. Exas.
Exmo., Exmos.
Termo
ad quem
apud
a quo
dies a quo
dies ad quem
e.g., v.g.
erga omnes
error in judicando
error in procedendo
ex nunc
ex tunc
etc
in verbis
sic
Sinal ou smbolo
()
,
()

h, m, km, min, s

km/h, m/s

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Braslia Ano xliii n. 26 8/nov. 2010

BTCU ESPECIAL

Ver, vide.
Senhor, Senhores, Senhora, Senhoras
Vossa Senhoria, Vossas Senhorias
Ilustrssimo, Ilustrssimos
Excelncia, Excelncias
Vossa Excelncia, Vossas Excelncias
Excelentssimo, Excelentssimos

Observao

Observao
A quem se dirige relator do recurso
Citado por...
Utilizado para anunciar que a lio doutrinria mencionada constou da obra utilizada na
transcrio ou na citao contida no texto elaborado.
Exemplo: MEIRELLES, Hely apud MUKAI, Toshio.
Do qual relator da deliberao recorrida
Termo inicial, dia de incio de um prazo.
Termo final, dia final de um prazo.
Exempli gratia e verbi gratia, que significam por exemplo.
Contra todos
Erro no julgar o mrito
Erro no encaminhar o processo
De agora em diante, para o futuro
Desde ento
Et cetera, que significa e as demais coisas
Nas mesmas palavras
Assim mesmo.
Grafado em transcries, logo aps um termo ou expresso que requer correo, entre colchetes.
Observao
Apstrofo
Destinado a indicar a supresso de letras.
Pargrafo, Pargrafos
Quando se tratar de pargrafo nico, esse smbolo no deve ser adotado.
Travesso. Substitui parnteses, vrgulas e dois pontos. Antecede determinada palavra, expresso
ou frase, para enfatiz-la. A partir do novo acordo ortogrfico, o travesso foi substitudo pelo
hfen na indicao de trechos. Assim, escreve-se: Ponte Rio-Niteri e Estrada Rio-Santos.
hora, metro, quilmetro, minuto, segundo.
Ateno:
Smbolos das unidades de medida so sinais convencionais e invariveis, utilizados para facilitar
e universalizar a escrita e a leitura das unidades do Sistema Internacional. Devem ser grafados
em letra minscula, no so seguidos de ponto nem do s do plural.
Nota
Quando o nome da unidade de medida uma homenagem a um cientista, seu smbolo deve ser
grafado em letra maiscula. Por exemplo: watt (W), ampre (A), hertz (Hz).
quilmetro por hora, metro por segundo.
Ateno:
Ao escrever uma unidade composta, no se deve misturar nome com smbolo. Exemplo:
quilmetro por hora e no km/hora ou quilmetro/h

IV.7. Uso de tabelas, grficos, diagramas, mapas, fotografias e caixas de texto


95. Os formatos e orientaes quanto apresentao de tabelas, grficos e outros elementos de ilustrao
so os definidos pelo documento Tcnicas de apresentao de dados, aprovado pela Segecex.
V.

ORGANIZAO E APRESENTAO: DIRETRIZES, RECURSOS E ALTERNATIVAS

96. A escolha da forma de organizao do texto deve ser feita pelo autor da instruo aps a leitura
prospectiva dos autos, considerando:
a) a necessidade de tornar a leitura agradvel e o exame tcnico claro e conciso;
b) a importncia de observar os padres gerais de estrutura e formatao do documento;
c) a necessidade de manter o mesmo critrio de organizao do comeo ao fim do texto.
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97. So apresentadas a seguir orientaes acerca da organizao dos textos, no que se refere forma de
apresentao das informaes, aos recursos que podem ser utilizados para dar mais clareza visual aos
documentos e aos padres que podem ser empregados na titulao da estrutura interna dos campos
que compem a estrutura tratada na seo III deste documento.
98. Para isso, pretende-se que as orientaes contidas nesta seo funcionem como ferramentas cuja
utilizao de livre escolha pelo corpo tcnico, lembrando, contudo, que a eficcia da comunicao
escrita no pode prescindir da definio de um padro nico a ser adotado na elaborao de cada
documento, escolhido de acordo com as peculiaridades da matria examinada, a exemplo de aspectos
como fase processual e objetivo do texto, tipo de processo, abrangncia e complexidade dos temas,
entre outros.
V.1. Ordem de apresentao das informaes
99. A apresentao dos assuntos examinados no documento pode ser feita das seguintes formas:
a) ordem decrescente de relevncia - registro e a anlise, em primeiro lugar, das questes de maior
importncia, assim entendidas aquelas que envolvem maior materialidade, gravidade ou risco;
b) ordem decrescente de abrangncia - registro e a anlise, em primeiro lugar, das questes mais
gerais, alcanando, por fim, aquelas que so mais especficas;
c) ordem apresentada nas peties, recursos ou documentos de defesa.
V.2. Orientaes quanto ao uso de ttulos e pargrafos com numerao sequencial
100. A diviso interna do texto para melhor ordenamento da exposio um recurso importante para obter
clareza visual e facilitar a leitura, em especial, em documentos mais extensos. Um bom exame
tcnico pode ser prejudicado, se exposto de maneira desordenada e confusa. A boa utilizao dessa
ferramenta abrange a escolha de um padro uniforme que possibilite ao leitor identificar com
facilidade a abrangncia da matria e, ao mesmo tempo, a sequncia lgica da anlise realizada.
101. A adoo de critrios bem definidos de numerao de ttulos e de pargrafos importante, visto que,
alm de resultar em textos visualmente mais uniformes, pode evitar prejuzos:
a) apresentao e clareza dos documentos, decorrentes, por exemplo, do desdobramento
excessivo e/ou desordenado de pargrafos; ou
b) preciso nas referncias a trechos de documentos, especialmente em documentos que
apresentam sees separadas por ttulos e sem a numerao de todos os pargrafos.
102. Ao dispor sobre a numerao progressiva de sees de um documento escrito, a ABNT (NBR 6024,
maio/2003) adota a diviso do texto em sees numeradas sequencialmente em algarismos arbicos,
seguidas do ttulo, classificadas em cinco nveis. Exemplo dessa forma de organizao do texto (o
n representa o nmero arbico sequencial utilizado no ltimo item de cada nvel de
desdobramento):
a) seo primria: 1, 2, (...), n;
b) seo secundria: 1.1, 2.1, (...), n.n;
c) seo terciria: 1.1.1, 2.1.1, (...), n.n.n;
d) seo quaternria: 1.1.1.1, 2.1.1.1, (...), n.n.n.n;
e) seo quinria: 1.1.1.1.1, 2.1.1.1.1, (...), n.n.n.n.n.
103. Definies como essas, bastante utilizadas em trabalhos acadmicos, so teis e podem ser
empregadas na elaborao dos documentos de controle externo, notadamente quando a numerao de
ttulos necessria.
104. Alm da numerao de ttulos, por vezes necessria nos documentos elaborados pelo corpo tcnico, a
numerao de pargrafos frequentemente utilizada como recurso para facilitar as referncias a
trechos desses documentos.
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105. Exceto em documentos gerados por meio de sistemas automatizados, a exemplo dos relatrios de
auditoria de conformidade e do exame preliminar de admissibilidade de recursos, a numerao de
pargrafos pode ser feita de duas formas:
a) sequencial (progressiva), lembrando que, se utilizado o recurso de numerao automtica, este
deve ser desativado no final da elaborao do documento utilizando a macro
Fixa_Numerao_Automtica, distribuda pela Adsup;
b) desdobrada em nveis, de acordo com o critrio estabelecido pela ABNT para a numerao
progressiva de sees, limitada preferencialmente ao nvel tercirio ou, no mximo, quaternrio.
106. Como regra geral, recomenda-se a utilizao da numerao sequencial dos pargrafos, em especial
nas instrues mais simples, observando-se as seguintes orientaes:
a) os ttulos dos campos que integram a estrutura dos documentos definida no item III deste
documento no devem ser numerados;
b) caso se considere necessrio inserir ttulos e subttulos entre os pargrafos e tambm quando for
necessria a sua numerao devem ser observados os formatos e padres de apresentao
indicados no quadro a seguir;
c) quando for necessrio listar informaes introduzidas em um pargrafo, deve-se adotar a diviso
em alneas e, se necessrio, subalneas at, no mximo, o nvel tercirio, conforme indicado no
quadro a seguir.
Padres de ttulos, subttulos e alneas
No numerados
Numerados
Ttulos
Subttulos
Ttulos
Subttulos
Recuo da primeira
linha
Recuo esquerda
Espaamento entre
linhas
Espaamento entre
ttulos e subttulos

Numerao conforme
nveis de
desdobramento

Tamanho da letra
Elementos de destaque
Lista de informaes
(desdobramento em
nveis dentro do
pargrafo)
Espaamento entre
alneas na lista de
informaes

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

Simples

Simples

Simples

Simples

6 pontos antes
0 pontos depois
Nvel primrio

6 pontos antes
0 pontos depois
Nvel secundrio
= nvel primrio
+ algarismo arbico
+ ponto

Letra maiscula ou
algarismo romano
+ ponto

Exemplos:
A.1., ..., Z.n.
I.1., ..., N.n.
Nvel tercirio
= nvel secundrio
+ algarismo arbico
+ ponto

6 pontos antes
0 pontos depois

No se aplica

6 pontos antes
0 pontos depois

No se aplica

Exemplos:
A., ..., Z.
I., ..., N.

Maiscula
Inicial maiscula
Negrito
Sublinha
Nvel primrio
Letra minscula + parntese
Exemplos:
a), ..., z)
3 pontos antes
0 pontos depois

Inicial maiscula
Negrito
Nvel secundrio
= nvel primrio sem
parntese + algarismo
arbico + parntese
Exemplos:
a.1), ..., z.n)
3 pontos antes
0 pontos depois

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Exemplos:
A.1.1., ..., Z.n.n.
I.l.1., ..., N.n.n.
Inicial maiscula
Sublinha
Nvel tercirio
= nvel secundrio
sem parntese +
algarismo arbico +
parntese
Exemplos:
a.1.1), ..., z.n.n)
3 pontos antes
0 pontos depois

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Notas
- Z a letra maiscula do alfabeto correspondente ao ltimo nvel de desdobramento do ttulo;
- N o algarismo romano correspondente ao ltimo nvel de desdobramento do ttulo;
- n o nmero arbico progressivo correspondente ao ltimo nvel de desdobramento do subttulo;
- z a letra minscula do alfabeto correspondente ao ltimo nvel de desdobramento da lista; e
- se o nmero de informaes for superior a 26, as letras minsculas podem ser substitudas por algarismos
arbicos.
107. A seguir, exemplos da organizao de textos utilizando a numerao sequencial de pargrafos.

Exemplo 1
EXAME TCNICO
4.
A seguir, sero examinados os argumentos apresentados pelo recorrente com o objetivo de elidir
a multa que lhe foi aplicada em decorrncia da dispensa indevida de licitao verificada na Tomada de
Preos 35/2003.
Argumento
5.

Segundo o recorrente, a dispensa de licitao decorreu de (...)

Anlise
6.

No pode ser aceita a alegao, visto que (...)

7.

Alm disso, (...)

8.

Desse modo, deve ser negado provimento ao recurso (...)

Exemplo 2
EXAME TCNICO
10.
Regularmente citados, os Srs. (...) apresentaram alegaes de defesa (peas 1 e 3,
respectivamente). J a Sra. (...), conquanto tenha recebido a citao, no se manifestou.
11.

So examinados, a seguir, os argumentos apresentados pelos responsveis.

I. Compra de equipamentos com preos acima do mercado


I.1. Argumentos apresentados pelo Sr. (...) (pea 1, p. 36-37)
12.

Segundo o responsvel, a pesquisa de preos foi feita pela Diretoria de Compras (...)

13.

Esclarece ainda, que no haveria tempo para (...)

I.2. Anlise
14.

No merece prosperar a alegao de que (...)

15.

Ademais (...)

16.
Desse modo, fica evidenciado que houve sobrepreo na aquisio, de modo que as alegaes de
defesa devem ser rejeitadas, cabendo imputar ao responsvel o dbito apurado.
I.3. Argumento apresentado pelo Sr. (...) (pea 3, p. 2)
17.

O responsvel argumenta, apenas, que (...)

I.4. Anlise
18.

As alegaes do Sr. (...) podem ser acolhidas, uma vez que (...)

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V.3. Orientaes quanto ao uso do desdobramento progressivo da numerao de pargrafos


108. O desdobramento da numerao de pargrafos, quando considerado o recurso de organizao textual
mais adequado, deve ser feito conforme as regras adotadas pela ABNT para a numerao progressiva
de sees. Todavia, como todos os pargrafos do texto devem ser numerados, o desdobramento deve
ser feito com critrio lgico e claro, utilizando, no mximo, o nvel quaternrio e definindo a
finalidade de cada nvel.
109. O quadro a seguir apresenta padro de formatos at o nvel quaternrio de desdobramento:

Numerao e
desdobramentos

Nvel primrio
Nvel secundrio
Algarismo arbico +
= Nvel primrio +
ponto + tabulao
Algarismo arbico +
posicionada em 2cm na
ponto
rgua
(1.1., ..., n.n.)
(1., ..., n.)

Recuo da primeira
linha
Recuo esquerda

Nvel tercirio

Nvel quaternrio

= Nvel secundrio +
Algarismo arbico +
ponto
(1.1.1., ..., n.n.n.)

= Nvel tercirio +
Algarismo arbico +
ponto
(1.1.1.1., ..., n.n.n.n.)

2 cm

2 cm

2 cm

2 cm

0 cm

0 cm

0 cm

0 cm

110. A seguir, exemplifica-se desdobramento feito at o nvel tercirio (pode ser adotado, por exemplo,
nos documentos nos quais so tratadas diversas irregularidades, cada uma atribuda a um
responsvel):
a) nvel primrio: finalidade identificar o fato apontado como irregular (ocorrncia ou achado de
auditoria);
b) nvel secundrio: finalidades descrever os argumentos apresentados pelos responsveis e
registrar o exame de cada argumento;
c) nvel tercirio: finalidade dar continuidade apresentao dos argumentos e da anlise.
EXAME TCNICO
2.
Regularmente citado, o Sr. (...) apresentou alegaes de defesa (pea 1, p. 1-7), a seguir
examinadas.
3.

Compra de equipamentos com preos acima do mercado

3.1.
Argumento 1: o Sr.(...) alega que a pesquisa de preos foi feita pela Diretoria de Compras
(...) (pea 1, p. 5).
3.1.1.
3.2.
3.3.

Esclarece que no haveria tempo para (...) (pea 1, p. 6).


Anlise: a alegao apresentada no merece prosperar, visto que (...)
Argumento 2: a respeito do valor do dbito, o responsvel alega (...)

3.4.

Anlise: os argumentos apresentados no podem ser aceitos, visto que (...)

3.4.1.

Alm disso, verificando a planilha (...)

3.4.2.
Desse modo, fica evidenciado que houve sobrepreo na aquisio, de modo que as
alegaes de defesa devem ser rejeitadas, cabendo imputar ao responsvel o dbito apurado.

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111. A seguir, apresenta-se desdobramento feito at o nvel quaternrio (pode ser adotado, por exemplo,
nas situaes em que h mais de um responsvel envolvido na mesma ocorrncia:
a) nvel primrio: finalidade identificar o fato apontado como irregular (ocorrncia ou achado de
auditoria);
b) nvel secundrio: finalidade identificar o responsvel e a localizao da pea de defesa no
processo;
c) nvel tercirio: finalidades descrever os argumentos apresentados pelos responsveis e registrar
o exame de cada argumento;
d) nvel quaternrio: finalidade dar continuidade apresentao dos argumentos e da anlise.
EXAME TCNICO
2.
Por intermdio dos Ofcios 213/2010-Secex-7 e 214/2010-Secex-7, foram citados a
Organizao (...) e o Sr. (...), que apresentaram alegaes de defesa inseridas nas peas 4 (p. 1-200) e 2
(p. 1-19), que sero analisadas a seguir, de acordo com as irregularidades verificadas.
3.

Compra de equipamentos com preos acima do mercado

3.1.

Das alegaes de defesa pela Organizao (...) (pea 4, p. 107-109)

3.1.1.
Argumentos: Com relao ao dbito oriundo da compra de equipamentos, a responsvel
alega que os valores (...)
3.1.1.1.

Informa tambm que os (...)

3.1.1.2.

Alega, por fim, que os documentos (...)

3.1.2.
Anlise: No merece prosperar a alegao de que o objeto do convnio foi cumprido. De
acordo com o plano de trabalho (...)
3.1.2.1.
Contudo, em fiscalizao in loco realizada pela Gerncia Regional de Controle Interno da
Bahia na sede (...)
3.1.2.3.
Desse modo, fica evidenciado que o objeto conveniado no foi cumprido e que as alegaes
de defesa devem ser rejeitadas.
3.2.

Das alegaes de defesa do Sr. (...) (pea 2, p. 2-3)

3.2.1.

Argumentos: Inicialmente, o responsvel (...)

3.2.1.1.

Em seguida, informa que (...).

3.2.2.

Anlise:

3.2.2.1.

Da anlise dos presentes autos, verifica-se que o (...)

3.2.2.2.

A alegao de que (...)

3.2.2.3.

Ademais, se o responsvel no possua maiores esclarecimentos (...)

3.2.2.4.

Desse modo, rejeitam-se as alegaes de defesa do Sr. (...)

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ANEXO I GLOSSRIO
Achado qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constitudo por quatro atributos:
situao encontrada, critrio, causa e efeito. Decorre da comparao da situao encontrada com o critrio
e deve ser devidamente comprovado por evidncias juntadas ao relatrio. O achado pode ser negativo
(quando revela impropriedade ou irregularidade) ou positivo (quando aponta boas prticas de gesto).
Apenso processo juntado, definitiva ou provisoriamente, a outro processo considerado principal, em
razo de tratarem, total ou parcialmente, do mesmo objeto, de possurem relao de dependncia ou
conexo ou conterem elementos necessrios realizao de estudos, emisso de opinies, informaes ou
decises.
Beneficirio qualquer pessoa fsica que figure como pensionista de servidor pblico federal e, por este
motivo, recebe benefcio pensional dos cofres da Unio.
Campo parte que integra a estrutura-padro dos documentos de controle externo.
Causa do achado (ou da constatao) atos; fatos; comportamentos; omisses ou vulnerabilidades,
deficincias ou inexistncia de controles internos que contriburam significativamente para a divergncia
entre a situao encontrada e o critrio. As causas do achado (ou da constatao) conduzem a equipe a
identificar os responsveis pelo ocorrido.
Clareza grfica requisito referente forma de apresentao de documentos gerados por sistemas
automatizados (a exemplo do Fiscalis e outros).
Clareza visual requisito relativo forma de apresentao das informaes, no que se refere estrutura
e organizao de sees, ao uso de recursos de destaque, formatao e configurao do texto e
apresentao de quadros, figuras e outros elementos grficos que facilitem a compreenso do documento.
Critrio legislao, norma, jurisprudncia, entendimento doutrinrio, ou ainda, no caso de auditorias
operacionais ou de fiscalizaes que envolvam temas especializados (a exemplo de obras pblicas),
referenciais aceitos e/ou tecnicamente validados para o objeto sob anlise, como padres, tcnicas e boas
prticas, que o corpo tcnico compara com a situao encontrada. Reflete como deveria ser a gesto.
Conduta ao ou omisso praticada pelo responsvel. Pode ser culposa (por negligncia, imprudncia
ou impercia) ou dolosa (por ter o gestor querido produzir o resultado ou ter assumido o risco de produzilo).
Constatao qualquer fato significativo, digno de relato, constitudo por quatro atributos: situao
encontrada, critrio, causa e efeito. Decorre da comparao da situao encontrada com o critrio e deve
ser devidamente comprovado por elementos contidos nos autos. equivalente ao achado do processo
de fiscalizao.
Documento interno documento produzido com o objetivo de estabelecer normas, procedimentos e
orientaes acerca da realizao de fiscalizaes, da elaborao de documentos de instruo ou
comunicao processual, a submeter ao Tribunal propostas de edio de atos normativos, a transmitir
recomendaes ou determinaes dirigidas pela presidncia do Tribunal, por ministros-relatores ou por
colegiados Segecex ou s unidades tcnicas a ela vinculadas e a tratar de outros assuntos relacionados
ao desempenho das atividades de controle externo.
Documento de instruo processual documento tcnico que integra os processos de controle externo
(instrues, relatrios, pareceres de unidades especializadas, pronunciamentos de unidade e subunidade).
Documento de comunicao processual documento expedido sob a forma de ofcio, edital ou certido
com o objetivo de atender a solicitao dirigida ao Tribunal ou de levar informaes referentes a
processos de controle externo e/ou a matria de competncia do TCU ao conhecimento de unidades
jurisdicionadas ou de terceiros.

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Efeitos do achado (ou da constatao) consequncias para o rgo/entidade, para o errio ou para a
sociedade, resultantes da divergncia entre a situao encontrada e o critrio. Os efeitos do achado
determinam a sua gravidade, ou ainda, eventuais benefcios no caso de achados ou constataes
positivas. So subdivididos em duas classes: os efeitos reais, ou seja, aqueles efetivamente verificados, e
os efeitos potenciais (riscos), aqueles que podem, ou no, se concretizar (Acrdo 1.292/2003-TCUPlenrio).
Etapa instrutiva a primeira etapa do processo, que precede as etapas do parecer do Ministrio
Pblico junto ao Tribunal, do julgamento e dos recursos.
Etapa recursal a ltima etapa do processo, antecedida pelas etapas de instruo (instrutiva), do
parecer do Ministrio Pblico junto ao Tribunal e do julgamento.
Etapa de procedimento especfico trata-se de classificao adotada meramente para fins de
apresentao, neste documento, das orientaes acerca da elaborao de documentos que integram as
etapas instrutiva e recursal, mas que no esto diretamente relacionados ao exame de mrito do processo.
e-TCU servios eletrnicos prestados pelo TCU por meio de portal na Internet, disponvel para usurios
internos, colaboradores e externos
Evidncia (do achado ou da constatao) informao contida nos autos, obtida durante a fiscalizao
ou por meio de diligncia, que documenta o achado ou a constatao e respalda o exame tcnico e a
concluso contidos no documento. Deve ter os seguintes atributos: validade, confiabilidade, relevncia e
suficincia, conforme definies adotadas nas normas de auditoria aprovadas pela Segecex.
Fase preliminar parte das etapas instrutiva ou recursal em que so adotadas providncias visando ao
saneamento dos autos, com vistas ao exame de mrito.
Fase de mrito parte das etapas instrutiva ou recursal na qual os elementos contidos nos autos so
examinados e a unidade tcnica emite manifestao conclusiva quanto ao mrito e ao encaminhamento do
processo.
Instituidor servidor pblico federal que, ao falecer, institui penso para seus beneficirios na forma da
legislao.
Medida cautelar medida processual adotada com a finalidade de assegurar o exerccio das atribuies
do Tribunal, a eficcia da deciso de mrito e a sua execuo. Pode ser, sempre, decretada de ofcio e sua
revogao pode ser de ofcio por quem a tiver adotado e pelo Plenrio. Sua adoo depende dos seguintes
pressupostos: fumaa do bom direito (fumus boni iuris), a saber, a plausibilidade jurdica, e o perigo da
demora (periculum in mora).
Medida preliminar medida processual destinada a promover o saneamento dos autos, com vistas ao
exame de mrito.
Nexo de causalidade elemento que evidencia que a conduta do responsvel contribuiu
significativamente para o resultado imprprio ou irregular, ou seja, de que foi uma das causas do
resultado.
Objeto documento, projeto, programa, processo ou sistema no qual foi identificado o achado ou a
constatao. Exemplos de objeto: contrato, folha de pagamento, base de dados, ata, edital, ficha
financeira, processo licitatrio, oramento.
Pargrafo uma unidade que compe o texto, formada por um ou mais de um perodo em que
desenvolvida determinada ideia central, normalmente seguida por outras ideias de natureza secundria.
Nos documentos de controle externo, antecedida, via de regra, por numerao que possibilita a
realizao de referncias textuais a uma ou mais dessas unidades do texto.
Processo conexo processo que guarda relao com outro e que pode sobre ele trazer reflexos, a
exemplo de contas de exerccios anteriores ou processos de fiscalizao, de representao ou denncia
abrangendo o mesmo perodo de gesto.
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Procurador representante processual da parte que integra a relao processual, devidamente


qualificado nos autos por meio de procurao. Pode ser advogado ou no.
Situao encontrada situao existente, identificada e documentada durante a fase de execuo de uma
fiscalizao, ou devidamente demonstrada em processos de controle externo de iniciativa de terceiros.
Deve contemplar a descrio do achado ou da constatao e a data ou o perodo em que aconteceu.
Terceiro pessoa fsica ou jurdica, jurisdicionada, ou no, ao TCU, que pode representar ou encaminhar
denncia ao Tribunal, requerer o ingresso em processo de controle externo na qualidade de interessado
ou, ainda, ser chamada a se manifestar acerca de envolvimento na prtica de ato de gesto ilegtimo ou
antieconmico, desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, na qualidade de contratante
ou parte interessada que, de qualquer modo, haja concorrido para o cometimento do dano apurado.
Processo de controle externo instrumento por meio do qual so desenvolvidas as aes de controle
externo a cargo do Tribunal. Pode ser de iniciativa prpria do TCU ou de iniciativa de terceiros. Entre os
processos ativos no sistema do Tribunal cabe destacar, para fins deste documento:
a) acompanhamento RAcom e Acom;
b) auditoria RA;
c) inspeo RI;
d) levantamento RL;
e) monitoramento RMon e Mon;
f) pessoal: aposentadoria, atos de admisso, penso civil, penso especial de ex-combatente, penso
militar, reforma;
g) cobrana executiva;
h) consulta;
i) denncia;
j) desestatizao;
k) tomada de contas (ordinria, extraordinria, simplificada e especial);
l) prestao de contas (ordinria, extraordinria, simplificada);
m) representao;
n) solicitao.
Unidade tcnica secretaria de controle externo de mbito nacional ou estadual, subordinada Segecex,
encarregada de assessorar os relatores em matria inerente ao controle externo e oferecer subsdio tcnico
para o julgamento das contas e apreciao dos demais processos relativos s unidades jurisdicionadas ao
Tribunal.
Unidade jurisdicionada rgo ou entidade jurisdicionado ao Tribunal.
Unidade especializada secretaria subordinada Segecex, encarregadas de:
a) realizar trabalhos de fiscalizao e de avaliao de programas de governo dentro de suas reas
especficas de atuao;
b) assessorar os relatores das contas do Presidente da Repblica, dos presidentes dos rgos dos
poderes Legislativo e Judicirio e do Chefe do Ministrio Pblico da Unio na elaborao dos
pareceres prvios a cargo do Tribunal e realizar anlises sistmicas e econmicas de programas de
governo, da dvida pblica, da arrecadao, da renncia de receita, das transferncias
constitucionais e da dvida ativa;
c) assessorar o relator de recurso interposto contra deliberao proferida pelo Tribunal em processos
da rea de controle externo.

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ANEXO II REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS E NORMATIVAS


* Bibliografia e fontes de informao
AQUINO, Renato; DOUGLAS, William. Manual de portugus e redao jurdica: (de acordo com a
nova ortografia). Niteri: mpetus, 2010.
BRASIL. Tribunal de Contas da Unio. Tcnicas de apresentao de dados. Braslia: TCU, Secretaria
Adjunta de Fiscalizao, 2001.
_____. Presidncia da Repblica. Manual de redao da Presidncia da Repblica. Gilmar Ferreira
Mendes e Nestor Jos Forster Jnior. 2. ed. revista e atualizada. Braslia, DF: Presidncia da Repblica,
2002. Disponvel em: http://www.planalto.gov.br. Acesso em: 26 maio 2010.
FIORIN, Jos Luiz; PLATO Savioli, Francisco. Lies de texto: leitura e redao. 4. ed. So Paulo:
tica, 2003.
GARCIA, Othon Moacyr. Comunicao em prosa moderna: aprenda a escrever, aprendendo a pensar. 20.
ed. Rio de Janeiro: FGV, 2001.
MARTINS, Dileta Silveira; ZILBERKNOP, Lbia Scliar. Portugus instrumental: de acordo com as
atuais normas da ABNT. 29. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
OLIVEIRA, Odilon Cavallari de. Apostila do curso Responsabilidade e processo no TCU: teoria e
prtica. TCU: out. 2009.
SANTOS, Hugo Rodrigues dos. Latim para o jurista. 3. ed. Belo Horizonte: Nova Alvorada Edies ,
1996.
SARAIVA, Vicente de Paulo. A tcnica da redao jurdica ou a arte de convencer. 4. ed. rev. atual.
Braslia, DF: Consulex, 2006.
SILVA, Luciano Correia da. Manual de Linguagem Forense. So Paulo: Edipro, 1991.
SQUARISI, Dad. Superdicas de ortografia: conforme o Volp (Vocabulrio Ortogrfico da Lngua
Portuguesa). Dad Squarisi. So Paulo: Saraiva, 2009.
* Normativas
ASSOCIAO BRASILEIRA DE NORMAS TCNICAS (ABNT). Informao e documentao
Citaes em documentos - Apresentao: NBR 10520. Rio de Janeiro, 2002.
_____. Informao e documentao Numerao progressiva das sees de um documento escrito
Apresentao: NBR 6024. Rio de Janeiro, 2003
_____. Informao e documentao Referncias Elaborao: NBR 6023 Rio de Janeiro, 2002.
BRASIL. Lei 8.443, de 16 de julho de 1992. Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da
Unio. Braslia, DF.
______. Presidncia da Repblica. Casa Civil. Imprensa Nacional. Portaria 268, de 5/10/2009. Dispe
sobre normas para publicao de matrias nos Jornais Oficiais. Disponvel em <
http://www.planalto.gov.br.>. Acesso em: 26/5/2010.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Portaria 201, de 12/6/2001. Aprova o Manual para Emisso de
Certides.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Portaria Segecex 4, de 26/2/2010. Aprova o Manual de Auditoria
Operacional. Boletim Interno, edio especial, ano XLIII, n. 4.

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_____. Tribunal de Contas da Unio. Secretaria-Geral de Controle Externo. Portaria Segecex 26, de
19/10/2009 aprova o documento Padres de Auditoria de Conformidade. Republicada em 3/2/2010,
Boletim Interno do TCU (BTCU), edio especial, ano XLIII, n. 2.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Portaria-Segecex 27, de 19/10/2009 - Disciplina a verificao do
cumprimento das determinaes e recomendaes expedidas pelo Tribunal e dos resultados delas
advindos e aprova, em carter preliminar, o documento Padres de Monitoramento. Boletim Interno,
edio especial, ano XLII, n. 6
_____. Tribunal de Contas da Unio. Resoluo TCU 191, de 21/6/2006 estabelece procedimentos para
recebimento, autuao e tramitao de processos e documentos relativos rea de controle externo.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Resoluo TCU 170, de 30/6/2004 dispe sobre a elaborao e a
expedio das comunicaes processuais emitidas pelo Tribunal e Contas da Unio.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Resoluo TCU 164, de 8/10/2003 dispe sobre a formalizao
das deliberaes, atos e documentos expedidos pelo Tribunal de Contas da Unio.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Resoluo TCU 155, de 4/12/2002 aprova o Regimento Interno do
Tribunal de Contas da Unio.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Secretaria-Geral de Controle Externo. Portaria Segecex 18, de
29/4/2010 dispe sobre o controle de qualidade dos trabalhos realizados pelas unidades tcnicoexecutivas vinculadas Segecex, com a redao dada pela Portaria Segecex no. 14, de 29/4/2010,
BTCU 17/2010.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Secretaria-Geral de Controle Externo. Secretaria Adjunta de
Superviso e Suporte. Relatrio de Anlise de Qualidade, Braslia, 31/8/2009
_____. Tribunal de Contas da Unio. Secretaria-Geral de Controle Externo. Secretaria Adjunta de
Planejamento e Procedimentos. Portaria Adplan 1, de 25/1/2010.

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ANEXO III OPERADORES DE COESO TEXTUAL


Quadro exemplificativo de palavras ou expresses teis para estabelecer relaes
entre os segmentos de um texto*
Funo
Marcar uma gradao numa srie de argumentos
orientada no sentido de uma determinada
concluso
Ligar argumentos em favor de uma mesma
concluso (apresentao de novos dados sem
reiterar os j expostos)
Introduzir argumentos que levam a concluses
opostas, com orientao argumentativa diferente
Introduzir uma concluso em relao a
enunciados anteriores
Estabelecer uma comparao de superioridade, de
inferioridade ou de igualdade entre dois
elementos, sempre em favor de uma concluso,
que pode ser favorvel ou contrria
Introduzir uma explicao ou justificativa para
aquilo que foi enunciado anteriormente
Contrapor enunciados de orientao
argumentativa contrria
Introduzir um argumento decisivo, apresentado
como acrscimo, como se fosse desnecessrio,
mas que tem a funo de encerrar a controvrsia
Generalizar ou amplificar o que foi dito
anteriormente
Especificar ou exemplificar o que foi dito
anteriormente
Introduzir uma correo, um esclarecimento, um
desenvolvimento ou uma redefinio do contedo
do primeiro enunciado, atenuando ou reforando
o seu contedo de verdade
Funo
Introduzir uma explicitao, confirmao ou
ilustrao do que foi dito antes
Relatar fatos ordenada ou cronologicamente
Introduzir uma sntese de ideias ou fatos
Destacar pontos relevantes
Anunciar objetivo ou finalidade
Estabelecer uma relao de causa e efeito
Finalizar uma exposio de fatos e/ou iniciar a
concluso

Operadores
Argumento mais forte: at, at mesmo, inclusive.
Introdutrios (existncia subentendida de uma escala com outros
argumentos mais fortes): ao menos, pelo menos, no mnimo, no
mximo, quando muito.
E, tambm, ainda, nem, no s (...) mas tambm, tanto (...) como, alm
de, alm disso, a par de, assim como, da mesma forma, em primeiro
lugar.
Ou, ou ento, quer (...) quer, seja (...) seja, caso contrrio.
Portanto, logo, por conseguinte, pois (quando no for a palavra que
introduz a orao, pois indica concluso).
Tanto (...) quanto, to (...) quanto, mais (...) [do] que, menos (...) [do]
que.
Porque, j que, que, pois.
Mas, porm, contudo, todavia, no entanto, entretanto (conjunes
adversativas).
Embora, ainda que, mesmo que, apesar de que (conjunes
concessivas).
Alis, alm do mais, alm de tudo, alm disso, ademais, por outro lado,
a propsito, finalmente, por fim.
De fato, realmente, alis, tambm, verdade que, outrossim, com efeito.
Por exemplo, como, a saber, a exemplo de, tal como.
Ou melhor, de fato, pelo contrrio, ao contrrio, isto , quer dizer, ou
seja, em outras palavras.

Operadores
Assim, desse modo, dessa maneira, dessa forma.
A seguir, em seguida, imediatamente, aps, logo aps, nesse nterim,
concomitantemente, simultaneamente, logo que, pouco depois, enquanto
isso, finalmente, por fim, enfim.
Em suma, em sntese, resumidamente, em resumo, em concluso.
Mormente,
sobretudo,
principalmente,
predominantemente,
primordialmente, em especial, especialmente.
A fim de, com o fim de, visando a, com o propsito de, com vistas a,
objetivando, buscando.
Por conseguinte, da, por isso, desse modo, visto que, por essa razo,
razo pela qual.
Por fim; finalmente; portanto; ora; pelo exposto; por todo o exposto;
vista dos fatos; desse modo; verifica-se, pois.

*Baseado, em parte, na coletnea elaborada por Plato et Fiorin na obra Lies de texto: leitura e
redao, p. 374-381 e nas lies de Othon M. Garcia no livro Comunicao em prosa moderna, p. 75105.
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AGRADECIMENTOS

s servidoras Jane Carvalho Breder, responsvel pela elaborao deste trabalho, Sonia Maria de Castro
C. Carlos, que trabalhou na fase de reviso, e aos demais servidores que apresentaram crticas e sugestes
na verso preliminar.

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