UNIVERSIDAD MEXICANA DE EDUCACIN A

DISTANCIA

DIVISIN DE POSGRADO E INVESTIGACIN

LA IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN Y ESTRAGEGIAS LEGALES Y

FISCALES PARA EL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS EN
CUERNAVACA MORELOS.

PROTOCOLO DE INVESTIGACIN QUE PRESENTA

CP. NLIDA CRISTAL SNCHEZ ARCOS

PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRA EN CONTRIBUCIONES

FISCALES

ASESORA: DRA.ELIZABETH PINEDA SANTA OLALLA

CUERNAVACA, MOR; A 24 DE MAYO DEL 2014

INDICE

Portada
Introduccin
Objetivo General
Objetivos Especficos
Planteamiento del problema
Justificacin del Tema
Justificacin de la investigacin
Hiptesis
Metodologa
Construccin de Variables
Anlisis de Datos
Marco Terico
Desglose de Captulos y Subtemas
Propuestas y Recomendaciones
Conclusiones
Bibliografa recomendada
Anexos
Glosario
ndice de abreviaturas
ndice de tablas
ndice de figuras

LA IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN Y ESTRAGEGIAS LEGALES Y

FISCALES PARA EL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS EN
CUERNAVACA MORELOS.

INTRODUCCIN
En Mxico, los empresarios no tienen la cultura de pagar contribuciones o
en su caso estn renuentes al pago de stas, ya que cotidianamente no
se ve que el destino de estos recursos, sean aplicados correctamente
para el bienestar social. Y Los contribuyentes buscan siempre la manera
errnea de evadir sus obligaciones.
Dentro de las obligaciones fiscales de los contribuyentes se manifiesta la
de todo sujeto pasivo de la relacin tributaria que debe de prever el pago
de sus obligaciones fiscales; aun cuando el Cdigo Fiscal de la Federacin
ni otra ley en materia la aborden directamente, a esta accin se le conoce
como planeacin fiscal.
La planeacin fiscal ha sido menospreciada por diversas razones; resalta
la falta de un conocimiento preciso de las disposiciones fiscales; la
incertidumbre de incurrir en defraudacin fiscal; el no planear las
operaciones
que realizan las entidades econmicas; y la falta de
seguridad jurdica en nuestras leyes fiscales.
Un tema tab en nuestro pas: planeacin financiera y fiscal, hasta ahora
considerada como una serie de procedimiento orientado a la evasin
fiscal, definicin en la que estoy en total desacuerdo. (1)
Por el contrario consideramos que la planeacin debe construir algo
obligatorio en materia de administracin para las empresas de nuestro
pas. Adems esto permitir optimizar sus recursos, evitando erogaciones
innecesarias, a fin de canalizar dichos recursos para incrementar su
productividad y fortalecer su planta de empleos especialmente en la
poca de crisis econmica. (2)
Las empresas deben aplicar la Planeacin Fiscal en las operaciones o
transacciones que realicen, con el fin de optimar el pago de
contribuciones, buscando que esta se pague a los lineamientos legales
establecidos por las normas jurdicas y, en esta medida, apoyar el
crecimiento y desarrollo econmico del pas.
(1)Arnulfo Snchez Miranda (2008) Planeacin Fiscal, importancia y fundamento constitucional, Pagina.15.
(2) Javier Belmares Snchez editorial, en consultorio fiscal, nm. 138 P1.

De acuerdo al Artculo 108 del CFF se entiende por defraudacin fiscal;

Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o
1

aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago

de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el
prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o
definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones
fiscales.
Artculo 109 del CFF, (Asimilacin a la defraudacin fiscal).- Sern
sancionados con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal,
quien:
I.- Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos o realizados o determinados conforme a leyes. En la misma
forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba ingresos
acumulables, cuando realicen en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos
y conforme al procedimiento establecido en la ley del impuesto sobre la
renta.
II.-Omita enterar las autoridades fiscales, dentro de un plazo que la ley
establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere
retenido o recaudado.
III.-Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal.
IV.-Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.
V.-Sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las
declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un
ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribucin correspondiente.
VIII.-Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan
los requisitos de los artculos 29 y 29 A del CFF.
2

La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del

contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ellos
maniobras o estrategias permitidas por la mima ley o por los vacos de
esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no est violando
ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin
en ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es permitida por una
ley ambigua o con vacos.
Existe una tercera figura llamada Planeacin Tributaria. La planeacin
tributaria hace referencia al planteamiento que hace el contribuyente
para aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en
la ley. No se trata de buscarle la cada y los huecos a la ley, sino
aprovechar los beneficios que esta ha contemplado. Un ejemplo puede
invertir en los sectores econmicos en donde las rentas son exentas,
Invertir en activos fijos productivos, etc., En este caso no hay nada ilegal
ni se hace nada con mala intencin.
Podramos decir por ejemplo, que la elusin de impuestos no es ilegal,
pero moral y ticamente no es correcta; la planeacin tributaria en
cambio, es legal, tica y moral, debido a que no existe malicia ni mala
intencin, pues se ajusta a la ley en todos los casos. En cuanto a la
evasin, no es necesario repetir que es abiertamente ilegal.
Como podemos darnos cuenta no es lo mismo defraudacin fiscal que
elusin fiscal, existe una gran diferencia, Y en algunas ocasiones los
contribuyentes
confunden
estos trminos y toman las decisiones
errneas. Esto llega a desembocar, en Auditorias de gabinete o visitas
domiciliarias, dando como resultado en algunos casos crditos fiscales
millonarios.
El objetivo de este trabajo de tesis, es dar un amplio men
de
razonamientos y estudio de las leyes Fiscales, Constitucionales,
Reglamentos, Resoluciones miscelneas, para la toma de decisiones
encaminadas a la optimizacin de los recursos monetarios, para el
crecimiento de la empresa.
El presente trabajo de investigacin consta de cuatro captulos:
Captulo 1. Resaltar la importancia de la Planeacin Fiscal para la
optimalizacin correcta de los recursos de la negociacin. Fundamento
Constitucional de la Planeacin Fiscal. La constitucin de los Estados
3

Unidos Mexicanos contempla la garanta individual conocida como

libertad y de contratacin. Artculo 5. A ninguna persona podr impedirse
que se dedique a la profesin industria, comercio o trabajo que le
acomode siendo lcitos. El ejercicio de la libertad solo podr vedarse por
determinacin judicial cuando se ataquen los derechos de tercero, o por
resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marque la ley,
cuando se ofendan los derechos de la sociedad
Consecuentemente los contribuyentes al disear las estrategias de
actuacin en el desarrollo de sus actividades para ser ms competitivos y
por ende, productivos, pueden elegir figuras o vehculos jurdicos que les
permitan alcanzar dicho objetivo.
En este sentido, conviene resaltar el hecho de que si un contribuyente
puede elegir entre distintos contratos para realizar determinada
transaccin, podr libre y vlidamente, celebrar aquel que le resulte ms
efectivo y econmico, considerando inclusive, las repercusiones fiscales
que el mismo detone.
Captulo 2.- En este captulo se detallarn el concepto de contribuciones
y se estudiar a fondo cada una de ellas, para la toma de decisiones y al
mismo tiempo proteger el patrimonio del contribuyente, As como las
reglas bsicas para la interpretacin y aplicacin de las disposiciones
fiscales.
Captulo 3.- Se analizar el resultado fiscal, personas morales y utilidad
fiscal, personas fsicas con actividad empresarial y profesional. La
determinacin de los ingresos acumulables y nominales de las personas
morales.
Captulo 4.- Determinacin de las deducciones autorizadas, Saber que es
deducible y que no lo es, Deducciones de las inversiones, perdida fiscal,
pagos provisionales y dividendos. As como la Previsin Social. Costo de lo
vendido, Acciones especiales o de trabajo, IVA impuesto al valor
agregado.
Este trabajo va dirigido a todo el pblico en general, as como a las
personas interesadas o estudiosas del tema
Captulo 5.- Enlazar todo los regmenes ya analizados con un caso
prctico.
4

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

El objetivo de este trabajo consiste en analizar la importancia y

fundamento legal para la planeacin Fiscal, con la finalidad de
proporcionar elementos suficientes para validarla y darle un alcance
econmico es decir; que las contribuciones no deben inferir en el
quehacer financiero de las empresas y en esa medida el propio
Estado ser beneficiado de tal manera que la materia fiscal no debe
ser un obstculo para lograr el conocimiento y desarrollo econmico
que requiere Mxico.
OBJETIVOS ESPECIFICOS

Efectuar un anlisis e interpretar las disposiciones legales y fiscales

para demostrar que la planeacin fiscal tiene su fundamento legal
en la Constitucin Mexicana de los Estados Unidos Mexicanos
(Cultura de la legalidad)
Proporcionar los elementos
esenciales para demostrar que la
planeacin fiscal es vlida, legal y de vital importancia su aplicacin
en las empresas como una forma de minimizar los costos fiscales
respetando los lineamientos sealados en las leyes respectivas.
Analizar la cultura del Mexicano, por qu se rehsa a pagar
impuestos? Y demostrar que el hecho de pagarlos es una cura en
salud.
Entender la diferencia de los conceptos de Planeacin Fiscal,
Defraudacin fiscal y Elusin fiscal. Para la toma de decisiones.
Concientizar al contribuyente que el elaborar una Planeacin Fiscal,
dar como resultado una optimizacin de los recursos materiales,
5

humanos y una mayor liquidez

mercado

para ser competitivos en el

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

CMO IMPACTA EL DESCONOCIMIENTO DE LA PLANEACIN

FISCAL, A LOS CONTRIBUYENTES EN LOS IMPUESTOS?

El principio que parece ser bsico en muchos pases desarrollados

de que el contribuyente debe tener la libertad para organizar sus
asuntos de manera autnoma y de que no est obligado a elegir las
transacciones que conduzcan a impuestos ms altos que otras
posibilidades, se
haya en el caso judicial Estadounidense
Helvering (1934) dice lo siguiente:
Toda persona puede organizar sus negocios de modo que
sus impuestos sean lo ms bajos posible; no est obligado a
elegir el procedimiento que d ms ingresos a la tesorera.
En la dcada de los aos ochenta el trabajo de los asesores fiscales
mexicanos solo consista en darle seguimiento de manera
escrupulosa a la Ley. El estudio de las disposiciones fiscales daba la
oportunidad al contribuyente de tomar decisiones que le ayudaran
a obtener mejores rendimientos de su inversin considerando el
impacto de la carga fiscal.
En Mxico algunos autores conceptualizaban a la planeacin fiscal
como: Planeacin Fiscal se le denomino por el fisco al conjunto de
decisiones y acciones de los contribuyentes. La autoridad fiscal ante
la reduccin en la recaudacin, motivo de esa planeacin, fue
endureciendo sus criterios y programas de fiscalizacin
contribuyente que disminuyera su carga tributaria se encontraba en
peligro de ser considerado un evasor.
En la dcada de los aos noventa una planeacin fiscal solo tena
como fin aprovechar alguna ley o asignacin de connotaciones
6

distintas a las de la autoridad, aplicables a los textos legales con la

finalidad de pagar menos impuestos.
A ello la autoridad le
denomino elusin fiscal.
Ya en los inicios del siglo XXI la planeacin fiscal es considerada
como una necesidad. Necesidad para el gobierno, ya que es el
mejor instrumento de combatir tcnica y racionalmente la
defraudacin burda y simple en la que incurre el contribuyente mal
informado y que asume sobre si una postura y conciencia de
delincuente comn. Siempre resultara mejor el cultivo de conductas
como la de inducirlo a planear dentro del marco legal, pues esto
conlleva el beneficio de que se dirija la revisin de la riqueza a los
mbitos sociales necesarios a la comunidad.

Necesidad tambin para el contribuyente ya que adems de la

optimizacin econmica de sus recursos:

Se abstendr de quebrantar la Ley.

Se responsabilizar de su seguridad jurdica.
Se colocar dentro del contexto de sus derechos cvicos. (lo
que lo ubicar en mejor posicin para demandar lo que a su
inters convenga respecto a la actuacin de los funcionarios
pblicos). (3)

De lo antes expuesto surge la pregunta, queremos empresas

ricas o empresarios ricos? Lo mejor es tener empresas ricas, ya
que el bienestar es para todos, para los empleados y para el
empresario. Si se tiene una adecuada Planeacin fiscal, la entidad
tendr una vida ms larga.

Ante este

breve anlisis surgen las siguientes preguntas de

Investigacin:
1. Por qu es importante la planeacin fiscal en las empresas?
2. En dnde se fundamenta legalmente la planeacin fiscal?
3. Cules son los factores que intervienen para que el
contribuyente desconozca que existe una planeacin fiscal?
4. Por qu los contribuyentes desconocen sus derechos ante los
funcionarios pblicos?
5. Por qu al contribuyente se le ve como un evasor Fiscal y no
como un Planeador fiscal?
6. Por qu la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, en sus
anuncios televisivos imparte el terror fiscal?
7. Por qu los contribuyentes se resisten al cambio?
8. tiene que ver que los contribuyentes tengan alguna
licenciatura para poder manejar una estrategia fiscal?
9. Por qu las empresas enfrentan falta de liquidez al momento
de pagar los impuestos?
10.
Estara dispuesto el empresario a tomar capacitacin
para la correcta optimalizacin de sus recursos financieros
fiscales?

(3)http://www.uaeh.edu.mx/campus/icea/revista/num1_07/articulo4.htm

JUSTIFICACIN DEL TEMA

Las leyes fiscales y los autores en general no se detienen a tratar

este importante tema; sin embargo quienes profesionalmente
hemos operado negocios, nos percatamos de que el fracaso de los
mismos se debe en alto porcentaje, a la carencia de Planeacin
Fiscal imprescindible como la prevencin de cualquier otro costo o
gastos de la misma organizacin. (4)
Tan grave es pagar impuestos de ms
como pagar
impuestos de menos por desconocimiento de las leyes fiscales,
ya que ambas situaciones repercuten, de manera importante, en la
situacin financiera de las empresas, Este desconocimiento
ocasiona daos no solamente a las empresas sino tambin a la
sociedad en su conjunto.(5)
Todo empresario contribuyente debe saber en quien recae la carga
del gravamen de impuestos sobre sus productos es el consumidor,
razn por la cual a l le corresponde financiar esa carga en tanto no
surja el comprador, por lo que necesita planear de tal manera sus
operaciones, que incluyan el pago de impuestos a la produccin y
sus utilidades como un costo que deber cubrir, a reserva de que lo
recupere ms tarde. (6)
Las finanzas consisten en lograr el mejor aprovechamiento de los
recursos provenientes de fuente internas y externas de una
organizacin para el cumplimiento de los objetivos de la misma por
medio de la tesorera.
Toda empresa u organizacin utiliza las finanzas, pero entonces por
qu muchas de ellas enfrentan problemas de falta de liquidez y
solvencia?
Se debe entender por liquidez la disponibilidad de medios de pago,
as como el conjunto de activos financieros fcilmente realizables en
dinero, como son bancos y clientes, entre otros, para cubrir sus
pasivos (proveedores, acreedores, accionistas, trabajadores, el
fisco), con que debe contar una empresa
Estos problemas de falta de liquidez y solvencia se dan
sencillamente porque las organizaciones desconocen que no basta
con obtener y aplicar los recursos, sino que esta obtencin y
9

aplicacin deber ser ptima primordialmente, y un medio de

lograrlo consiste en la minimizacin de los costos financieros.
Esto podra subsanarse si los responsables de las empresas
aplicaran tcnicas y procedimientos para planear, organizar y
controlar los recursos monetarios y lograr con esto la consecucin
de los objetivos, para los cuales fueron creadas. Entonces diramos
que las finanzas, a que deben aspirar las empresas consisten en:
Finanza=obtencin y aplicacin optima de los recursos
monetarios.
El tener la informacin correcta en el tiempo idneo de las
transacciones que lleve a cabo la empresa deben registrarse por
medio del sistema de contabilidad, que es fundamental para la
toma de decisiones, pero que tienen incidencia en la materia fiscal,
ya que tambin se requiere de informacin para efectos fiscales que
tienen que fluir de los sistemas de contabilidad y as, cumplir
objetivamente con las obligaciones fiscales.
Cuando un inversionista invierte en una empresa, a sea como
accionista o en su propia empresa, espera recibir el mayor
rendimiento. Resulta lgico pensar que el objetivo de invertir en una
empresa es la obtencin de una ganancia, pero no hay que perder
de vista que tambin se tienen objetivos sociales, como producir
satisfactores para la sociedad, la generacin de empleos, mejores
productos y precios entre otros.
La prctica profesional nos indica que sin recursos difcilmente las
empresas pueden llevar a cabo sus objetivos econmicos y sociales,
y que no basta con tenerlos, hay que utilizarlos de manera ptima,
es decir ser creativos en su obtencin y aplicacin.
Esta ganancia o rendimiento que espera el inversionista se lograr
si usa eficientemente de manera integrada las finanzas y los
impuestos.
Para lograr los objetivos de una empresa se necesita Estrategia
fiscal, Qu es Estrategia Fiscal? Arte de dirigir operaciones, trazar
para dirigir un asunto. Podramos decir que la estrategia consiste en
el arte de dirigir un conjunto de disposiciones para alcanzar un
objetivo por medio de la toma ptima de decisiones.
10

La pericia como la habilidad y la destreza se logran solamente con

la constancia en el estudio a conciencia de tales disposiciones que
al aplicarlos de manera inteligente y creativa deben redundar en
beneficios financieros acordes al marco fiscal, jurdico y financiero
de cara empresa en especfico
Es importante definir el objetivo financiero de los impuestos, el cual
consiste en aprovechar las diferentes alternativas que se establecen
en las disposiciones fiscales, con el fin de optimalizar el costo fiscal
de las operaciones de las empresas, sin incurrir en ilcitos y con
apego a la norma legal. Al estudiar a conciencia de leyes fiscales, se
observa que se mencionan diferentes modos de cumplir con las
obligaciones fiscales, por ejemplo, persona fsica con ingresos por
actividades empresariales, profesionales, sociedad conyugal, o de
las personas morales, entre otras, como sociedades mercantiles o
sociedades civiles; las cuales las podemos llamar como formas o
alternativas que las mismas leyes fiscales sealan.
Algunas personas creen, errneamente, que utilizar la planeacin
fiscal es eludir el pago de contribuciones. Esta pretende orientar al
contribuyente para que cumpla adecuadamente con sus
obligaciones fiscales. Las acciones a realizar para lograr la
planeacin fiscal y tambin integran parte de los costos de la
empresa. Por lo que es muy importante tenerlo presente.
La visin estratgica primordialmente consiste en saber aplicar los
conocimientos fiscales en cada caso concreto que la vida
profesional nos presenta con sentido creativo y practico, pero
basado en la teora o el conocimiento fiscal.
Este conocimiento o saber fiscal se logra comprendiendo los
fundamentos legales del derecho fiscal mexicano, en que consiste
la relacin tributaria y sus elementos, que son las contribuciones y
la clasificacin de los impuestos, su incidencia econmica, as como
determinadas reglas para una aplicacin efectiva de las leyes
fiscales, y sus diferentes regmenes fiscales que contemplan,
situacin que nos orilla a comprender la esencia del conocimiento y
la prctica.

11

Diramos que la seleccin de las mejores alternativas jurdicofiscales es una obligacin desde el punto de vista de la
administracin.
No seleccionar las mejores alternativas constituye un error que
debera ser reclamable a quienes administran una organizacin.
Pues implica desperdicio de recursos financieros o administrativos.
Que perjudican el desarrollo del negocio de los negocios
productivos, la generacin de inversin y la generacin de empleos.
Esto implica una economa improductiva, de desperdicio lo cual es
censurable desde el punto de vista social. (6)
Lo anterior da pauta para tratar de fundamentar la legalidad de la
planeacin
fiscal,
as
como
su
importancia
aunque
desafortunadamente existe en el medio poca informacin al
respecto y esta es analizada por sus autores de manera poco
profunda refirindose por lo general al aspecto financiero y no a su
fundamento constitucional

(4)(Javier Belmares Snchez op. Cit. Nm. 122 p1)

(5)(Arnulfo Snchez Miranda Estrategias financieras de los impuestos 5ta edicin. pag.3 a la 10)
(6)Revista: Planeacin Fiscal importancia y fundamento Constitucional Arnulfo Snchez Miranda p.
16

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
En la cultura mexicana podremos encontrar diversos motivos que originan
dichos comportamientos, pero tambin tenemos que puntualizar el hecho
de que este pas es una nacin llena de desigualdades y las
12

diferencias econmicas son abismales entre la clase baja y la clase alta

y es por eso que podemos encontrar ciertas diferencias en los
comportamientos o las costumbres, pero siempre, todos los mexicanos,
llevamos una bandera que nos distingue del resto del mundo, sin
importar clase social, religin, sexos, edades o cualquier otra
caracterstica distintiva entre nosotros. (7)

Para combatir las diferencias econmicas, es recomendable que el

empresario, tenga un correcto manejo de las finanzas en su empresa,
aqu viene la pregunta, queremos empresarios ricos o empresas
ricas? , La primera respuesta a sta interrogante sera: Lo mejor es tener
empresas ricas, donde a los empleados se les pague lo justo, y se invierta
en esta, de esta manera la empresa ser competitiva y tendr una vida
larga y duradera. (Terminar con la pobreza)

En Mxico, los empresarios no estn preparados para dirigir una empresa,

ya que comienzan con un negocio pequeo, solo tienen un empleado, y
poco a poco esta va creciendo hasta llegar a tener una plantilla de 50
empleados o ms, es ah cuando el empresario debe comenzar a manejar
estrategias fiscales, planear la correcta optimatizacin de sus recursos.

As como tambin cambiar su forma de pensar en el pago de impuestos,

la mayora de los empresarios mexicanos no tienen la cultura de
capacitarse, para conocer la manera en que se determinan los impuestos.
Estos por el lenguaje que manejan lo hacen tedioso y odioso. As como
el clculo, que aunque sean sumas y restas, deben tener conocimiento
de derecho fiscal.
De esta manera el Rol del Contador Pblico, crece, ya que en aos
pasados la sociedad crea que la licenciatura de Contador Pblico, era
solo para determinar impuestos, y usaban un
trmino peyorativo,
Arrastra lpiz. En la actualidad el Contador Pblico juega un papel
muy importante en la vida de una empresa.

13

La planeacin fiscal es un mtodo muy sano de involucrarse con las

finanzas de la empresa, as como plantear estrategias para el mejor
aprovechamiento de los recursos monetarios.
Muchas veces la ignorancia no es buena consejera, De acuerdo al
principio de derecho
la ignorancia de la ley, no exime de su
cumplimiento Y esto no, lo ensean en la escuela, al menos que curses
la licenciatura de derecho o contabilidad. Los empresarios deben buscar
fuentes para capacitarse, y defenderse en contra de la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico. (SHCP) Ya que esta, en repetidas ocasiones
abusa de la ignorancia del contribuyente.
Los contribuyentes desconocen que existe una ley que se llama ley
Federal de los Derechos del contribuyente y nadie se toma el tiempo
para leerla y saber a qu se tiene derecho cuando nos llega una auditoria
de gabinete o visita domiciliaria. Y el contribuyente no se defiende, la
SHCP abusa en repetidas ocasiones en el procedimiento para la
realizacin de sus facultades fiscalizadoras.
Ahora imaginemos que el contribuyente conoce sus Derechos as como
tambin tiene conocimiento sobre los diferentes regmenes que existen
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (LISR), y se sienta con su
contador a finales de ao, y se desnuda completamente ante l, donde le
cuenta cuanto va a ganar en el prximo ao, y cuando piensa gastar, as
como tambin dndole a conocer las necesidades que tiene la empresa.
Sera como un sueo de todo contador! Estaramos planeando la
vida de la empresa en un ao prximo, y podramos evitar la mala
utilizacin de los recursos. As como saber cunto le vamos a dar al Fisco
Federal.
Pero para poder cumplir con este objetivo, se necesita la disponibilidad el
empresario, para involucrarse en temas fiscales, administrativos y
financieros y esto es muy difcil lograrlo, porque muchas personas se
rehsan a los nmeros y a leer leyes complejas.
En mi trabajo de investigacin, propongo digerir toda la informacin para
una planeacin fiscal, es decir; proponerle al empresario que es sano
pagar impuestos, (cura en salud), y darle a conocer los diferentes
regmenes que existen en nuestra legislacin fiscal, as como
14

involucrarme en su empresa y conocer las diferentes necesidades que el

maneja cotidianamente.
Hacer de su conocimiento que es vlido una Planeacin Fiscal y que no
es un Evasor Fiscal. Ni un defraudador Fiscal como la SHCP nos quiere
hacer creer, con su famoso terror fiscal que cotidianamente nos pone en
sus anuncios televisivos, o en las llamadas que recibimos va telefnica o
por medio de correos electrnicos.
As como existen cursos de actualizacin fiscal, debera haber cursos para
empresarios, donde se le haga de su conocimiento todas sus dudas
fiscales, contables, laborales, estratgicas, etc.

(7)http://cronicasdesyriana.wordpress.com/2006/10/14/caracteristicas-culturales-del-mexicano

HIPTESIS
15

HIPTESIS ALTERNATIVA (Ha)

Si se logra
concientizar al empresario en modificar su forma de pensar, en
cuanto a contribuir al Fisco Federal, para mejorar la calidad de vida de los
mexicanos, esto traer como consecuencia una seguridad jurdica para su
empresa.

HIPTESIS NULA (Ho)

Si no se logra concientizar al empresario en cambiar su forma de pensar, en
cuanto a
contribuir al Fisco Federal, este tendr repercusiones Fiscales y
Penales, al grado de que la empresa pueda cerrar y el empresario quede en la
ruina.

Variable Independiente: Concientizar

Definicin: Entendemos por concientizar a todo aquello acto que signifique hacer
una persona tome conciencia sobre determinadas circunstancias, fenmenos,
elementos de su personalidad o actitud, para mejorar su calidad de vida.

Variables Dependientes: Conocimiento jurdico fiscal

Definicin: Hechos o informacin adquiridos por un ser vivo a travs de la
experiencia o la educacin, la comprensin terica o prctica de un asunto
referente a la realidad, encaminado a los conocimientos jurdicos fiscales.
(8)

(8) Nlida Cristal Snchez Arcos 17-05.2013)

HIPTESIS ALTERNATIVA (Ha)

16

Si se logra que el empresario elabore con su contador (asesor fiscal) una

estrategia para la planeacin fiscal, este no tendr problemas de liquidez para el
pago de impuestos.

HIPTESIS NULA (Ho)

Si no se logra que el empresario elabore con su contador (asesor fiscal) una
estrategia para la planeacin fiscal, este no tendr liquidez para el pago de sus
impuestos y aumentaran sus costos a su usuario final.

Variable Independiente: Estrategia

Definicin: Esta palabra proviene del latn strategia, y este del griego
otpatnya, cuyo significado se refiere al arte de dirigir las operaciones militares,
o al arte o traza para dirigir un asunto . (9)

Variable dependiente: Competitividad

Definicin: Como la capacidad de generar la mayor satisfaccin de los
consumidores fijado a un precio o la capacidad de poder ofrecer un menor precio
fijada en cierta calidad.(10)

(9)Real Academia espaola, Diccionario de la lengua espaola. 22 a edicin, Espaa 2001

(10)http://es.wikipedia.org/wiki/Competitividad

HIPTESIS ALTERNATIVA (Ha)

17

El capacitar al empresario en el mbito jurdico fiscal, trae como consecuencia

beneficios fiscales y la correcta aplicacin de estas, as como la seguridad
jurdica.

HIPTESIS NULA (Ho)

El no capacitar al empresario en el mbito jurdico fiscal trae como
consecuencia que tenga problemas con el Fisco Federal, y no goce de una
seguridad jurdica.

Variable Independiente: Instituciones para capacitarse

Definicin;
Las instituciones.
son
mecanismos
de ndole
social y cooperativa,
que
procuran
ordenar
y
normalizar
el comportamiento de un grupo de individuos (que puede ser de cualquier
dimensin, reducido o amplio, hasta coincidir con toda una sociedad) (11)

Variable Dependiente: Seguridad jurdica

Definicin: La palabra seguridad proviene de securitas, la cual deriva del
adjetivo securus (de secura) que, en su sentido ms general, significa
estar libre de cuidados. Es la certeza que tiene el individuo de que su
situacin jurdica no ser modificada ms que
por procedimientos
regulares, establecidos previamente. (12)

(12) La estrategia Fiscal mediante contratos de fideicomiso Alejandro Snchez Vega. Pag. 38
(11)http://es.wikipedia.org/wiki/Instituci%C3%B3n

HIPTESIS ALTERNATIVA (Ha)

18

Si el empresario tiene el conocimiento que es vlida la planeacin fiscal,

da seguridad jurdica y la correcta optimalizacin de los recursos.

HIPTESIS NULA (Ho)

El no validarla da desconocimiento de la planeacin fiscal y por lo tanto

la no optimizacin de los recursos.

Variable Independiente: Optimizacin

Definicin: La optimizacin de recursos no se refiere ahorrar o suprimir, se
define como la mejor forma de realizar una actividad. En el mundo
empresarial la optimizacin de los recursos tiene que ver con la eficiencia
(que utilicemos los recursos de la mejor forma posible, obteniendo los
mayores beneficios con los mnimos costos). (13)

Variable dependiente: la planeacin fiscal

Definicin: Es el anlisis, diseo e implantacin de las opciones existentes

para realizar un negocio o llevar a cabo una operacin o grupo de
operaciones, para lograr que la carga tributaria sea la mnima, y que su
pago pueda diferirse obteniendo los mayores beneficios fiscales
fortaleciendo las finanzas de las empresa. (14)

(13)Archundia Fernandez, Ermigdio, Nuevo consultorio fiscal, no. 260, UNAM.

(14) Archundia Fernandez, Ermigdio, Nuevo consultorio fiscal, no. 260, UNAM.

METDOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

19

ANLISIS DE DATOS
En una poblacin de 100 clientes del despacho Servicios
Especializados fiscales contables y Administrativos (SEFCA), se
determin una muestra de 11 contribuyentes, a los cuales se les Aplico
una encuesta de 11 preguntas, las cuales arrojaron los siguientes
resultados:
1. Ha escuchado hablar de la planeacin fiscal?

El 40% no ha escuchado hablar de ella; 40%

El 60% ha escuchado hablar de la Planeacin Fiscal; 60%

2. Considera que es
empresas?

importante la planeacin fiscal en las

100% Considera que es necesario la Planeacin Fiscal en las empresas

1; 100%

3. Conoce cul es el fundamento legal de la planeacin fiscal?

20

99% Sabe donde se

encuentra el fundamento
legal de la Planeacin
Fiscal
1% Desconoce el
fundamento de esta

4. Cules son los factores que intervienen para que

contribuyente desconozca que existe una planeacin fiscal?

el

60% Desconocimiento de
los derechos del
contribuyente
39% Qu las leyes
fiscales son muy
complejas y aburridas
1% Tiene Terror Fiscal

5. Conoce sus derechos ante los21

funcionarios pblicos?

70% No conocen sus

derechos como
contribuyente
30% Conocen sus
derechos

6. Considera que el SAT lo ve como un evasor Fiscal y no como

un Planeador fiscal?

100% de los contribuyentes sienten que el SAT los ve como evasores fiscales

100%

22

7. Le causa terror fiscal los

anuncios televisivos, llamadas
telefnicas o correos electrnicos del SAT (sistema de
administracin tributaria)?

60% Le causa terror los

anuncios televisivos,
llamadas telefonicas,
correos electronicos del
SAT
40% De los
contribuyentes no les
causa este efecto

8. A usted le gusta pagar impuestos?

23

80% De los contribuyentes le gusta pagar impuestos

20% Les disgusta el pagarlos

9. Considera que es necesario tener una

Contadura para elaborar una estrategia fiscal?

licenciatura

en

80% Opina que es

necesario tener una
Licenciatura en
Contaduria
10% No es necesario
1% No saben

10.
Ha enfrentado falta de liquidez al momento de pagar los
impuestos?

24

90% Enfrenta falta de liquidez al momento de pagar sus impuestos

10% Dice que tiene la liquidez

11. Estara dispuesto

a tomar capacitacin para la correcta
optimalizacin de sus recursos financieros fiscales?

El 100% de los encuestados est dispuesto a capacitarse para poder elaborar una planeacin fiscal para su empresa.

100%

25

ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN
Lo fiscal, es tan frio, directo, y consistente, que a veces es bueno romper
paradigmas, y ver las cosas de diferente manera, por qu todo depende
con el cristal con que se mire. Los Enfoques Cuantitativo y Cualitativo,
ambos emplean procesos cuidadosos, metdicos y empricos en su
esfuerzo para generar conocimiento. Estos enfoques tienen 5 fases
similares y se relacionan entre s (Grinnell, 1997).
o Llevan a cabo la observacin y evaluacin de fenmenos
o Establecen suposiciones o ideas como consecuencia de la
observacin y evaluacin realizadas.
o Demuestran el grado en que las suposiciones o ideas tienen
fundamento
o Revisan tales suposiciones o ideas sobre la base de las pruebas o
del anlisis.
o Proponen nuevas observaciones y evaluaciones para establecer,
modificar y fundamentar las suposiciones e ideas; o incluso para
generar otras.
Enfoque Cuantitativo el cual es secuencial y probatorio. Cada etapa
precede a la siguiente y no podemos brincar o eludir pasos, El orden es
26

riguroso, aunque desde luego, podemos definir alguna fase. Parte de una
idea, que va acortndose y, una vez delimitada, se derivan objetivos y
preguntas de investigacin, se revisa la literatura y se construye un
marco o una perspectiva terica. De las preguntas se establecen hiptesis
y determinan variables; se desarrolla un plan para probarlas (diseo); se
miden las variables en un determinado contexto se analizan las
mediciones obtenidas se establece una serie de conclusiones respecto a
las hiptesis. El Enfoque Cualitativo tambin se gua por reas o temas
significativos de investigacin. Sin embargo, en lugar de que la claridad
sobre las preguntas de investigacin e hiptesis preceda a la recoleccin
y el anlisis de los datos. Los estudios cualitativos pueden desarrollar
preguntas e hiptesis antes, durante o despus de la recoleccin y el
anlisis de los datos. (15) En este proyecto se podr observar que el
enfoque Cuantitativo y Cualitativo se utilizar, del cual dar como
resultado el enfoque mixto.
HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a;
Editorial Mc Graw Hill, Mxico. 2010, pgs. 4 7.
(15)

ALCANCE DE LA INVESTIGACIN
El presente proyecto de investigacin se apoyar en consulta de textos
(fuentes primarias) y de experiencias personales (fuentes secundarias)
As como tambin me basar en fundamentos legales (leyes fiscales)
vigentes del presente ao, y en revistas fiscales fidedignas.
Por otra parte se mencionar de donde nace la validez de la Planeacin
Fiscal, de acuerdo a nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
La presente investigacin se basar en los siguientes estudios de alcance:
Descriptivo
Correlacional
Explicativo
Esta investigacin presenta el alcance Descriptivo el cual consiste en
describir fenmenos, situaciones, contextos y eventos; es decir detallar
como son y se manifiestan. Es decir, nicamente pretenden medir o
recoger informacin de manera independiente o conjunta sobre los
conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es
indicar como se relacionan estas.
27

Es Correlacional ya que este tipo de estudios tiene como finalidad conocer

la relacin o grado de asociacin que exista entre dos o ms conceptos,
categoras o variables en un contexto en particular. Al evaluar el grado de
asociacin entre dos o ms variables, miden cada una de ellas despus,
cuantifican y analizan la vinculacin. Tales correlaciones se sustentan en
hiptesis sometidas a prueba.
El alcance Explicativo consiste en ir ms all de la descripcin de
conceptos o fenmenos o del establecimiento de relaciones entre
conceptos; es decir, estn dirigidos a responder por las causas de los
eventos y fenmenos fsicos o sociales. (16)

(16) HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a; Editorial

Mc Graw Hill, Mxico. 2010, pgs. 80 84.

DISEO DE LA INVESTIGACIN

Una vez que se precis el planteamiento del problema, se defini el

alcance inicial de la investigacin y se formularon las hiptesis (o no se
establecieron debido a la naturaleza del estudio), el investigador debe
visualizar la manera prctica y concreta de responder a las preguntas de
investigacin, adems de cubrir los objetivos fijados. Esto implica
seleccionar o desarrollar uno o ms diseos de investigacin y aplicarlos
al contexto particular de su estudio. El termino diseo se refiere al plan o
estrategia concebida para obtener informacin que se desea. (17)

En el enfoque cuantitativo, el investigador utiliza su o sus diseos para

analizar la certeza de las hiptesis formuladas en un contexto en
particular o para aportar evidencia respecto de los lineamientos de la
investigacin.

Como podemos visualizar en este trabajo, utilizaremos el diseo no

experimental transeccionales o correlacinales-causales, este
diseo describe las relaciones entre dos o ms categoras, concepto o
variables en un momento determinado. A veces, nicamente en trmino
correlacinales, otras en funcin de la relacin causa y efecto (causales)
(18)

28

(17)HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a; Editorial Mc Graw

Hill, Mxico. 2010, pg.120
(18)HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a; Editorial Mc Graw
Hill, Mxico. 2010, pg.154

MUESTRA
La muestra es, en esencia, un subgrupo de la poblacin. Digamos que es
un subconjunto de elementos que pretenden a ese conjunto definido en
sus caractersticas al que llamamos poblacin.
En realidad, pocas veces es posible medir a toda la poblacin, por lo que
obtenemos o seleccionamos una muestra y, desde luego, se pretende
que este subconjunto sea un reflejo fiel del conjunto de la poblacin.(19)
En este trabajo de investigacin se utilizar la muestra probabilstica,
estas tienen muchas ventajas, quiz la principal sea que puede medirse
el tamao de error en nuestras predicciones. Se dice incluso que el
principal objetivo en el diseo de una muestra probabilstica es reducir al
mnimo este error, al que se llama error estndar (kish, 1995; Kalton y
Heeringa, 2003)
Las muestras probabilsticas son esenciales en los diseos de
investigacin transeccionales, tanto descriptivos como correlacinalescausales donde se pretende haces estimaciones de variables en la
poblacin. Estas variables se miden y se analizaran con pruebas
estadsticas en una muestra, donde se presupone que esta probabilstica
y todos los elementos de la poblacin tienen la misma posibilidad de ser
elegidos.(20)
29

La presente muestra se tomara de la cartera de clientes del despacho

Servicios Fiscales, Contables y Administrativos, donde todos son personas
fsicas y morales, con actividades comerciales y de servicios profesionales
y no profesionales.

(19)HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a; Editorial Mc Graw

Hill, Mxico. 2010, pg.154
(20)HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a; Editorial Mc Graw
Hill, Mxico. 2010, pg.154

En el presente trabajo, al conocer el tamao de la poblacin, aplicaremos la

siguiente frmula:
2

n=

Z pqN
2
2
N E + Z pq

Poblacin= 100 contribuyentes

Muestra= 11
n : es el tamao de la muestra;

n = ?

z : es el tamao de confianza;

Z=1.96

p : es la variable positiva;

p = (0.5)

q : es la variable negativa;

q = (0.5)

N : es el tamao de la poblacin;

N = 100

E : es la precisin o el error.

n=

E = (0.05)

( 1.96)2 (0.5)(0.5)(100)
2
2
(100) ( 0.05 ) + ( 1.96 ) ( 0.5 ) (0.5)

30

n=

n=

(3.9200)(25)
(10)+ ( 3.9200 )(0.25)

98
10+0.9800

n=

98
10.98

n=10.98

INSTRUMENTOS DE MEDICIN

El resultado obtenido, nos indica que la encuesta se le har a 11 personas

de una poblacin de 100 contribuyentes del despacho Servicios
Especializados Contables, Fiscales y Administrativos, (SEFCA) Ubicado en
Calle Zafiro no. 15 Col. Chipitlan Cuernavaca Morelos.

Las caractersticas requeridas son las siguientes:

1. Ser Cliente del SEFCA

2. No querer pagar impuestos
3. Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes

31

MARCO TERICO

El derecho fiscal es una rama del derecho financiero que estudia el

conjunto de normas jurdicas que regulan el establecimiento y
recaudacin de las contribuciones, as como el control de los ingresos que
el Estado obtiene derivados del ejercicio de su potestad tributaria. Este
conjunto de normas jurdicas comprende el fenmeno fiscal como la
actividad del estado, a las relaciones entre este y los particulares tanto en
sus derechos como en sus obligaciones. Ahora bien, el fundamento legal
del derecho fiscal mexicano estn en el artculo 31 fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que establece:
Son obligaciones de los mexicanos;
IV Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del
Distrito Federal o del estado y municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que disponen las leyes. (21)
Esta disposicin menciona, en primer lugar, la obligacin de contribuir
para los gastos pblicos y en segundo lugar seala que esta ser
proporcional y equitativa, sealamientos que desde un punto de vista
32

legal se rigen como garantas individuales y que para el fisco representan

principios tributarios que debe respetar.
Los principios tributarios son los que rigen la imposicin de toda carga
contributiva por parte el estado a sus habitantes Son lmites al poder
discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboracin de quienes
ms tiene los derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven
compelidos quienes tienen ingresos que exceden a sus necesidades
bsicas, no puede ser impuesta en desmedro de sus propios derechos

Los principios que deben tomarse en cuenta al momento de legislar en

forma tributaria son los siguientes:
1. Principio de Legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley
emanada del poder legislativo.
2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad econmica
contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin
excepciones, ni privilegios arbitrarios.
3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los
tributos deben ser generales para todos aquellos que se hallan en
situaciones econmicas idnticas.
4. Principio de confiscatoriedad: Hay un lmite al moto del tributo, por
lo cual no pueden gravarse por encima de aquellos montos que
absorben una parte importante de la renta o absorben el capital.
5. Principio de Proporcionalidad: Deben existir una relacin
directamente proporcional entre monto del tributo y capacidad
contributiva, al crecer esta deben aumentar aquellos
6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en
funcin de los bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes
no pueden satisfacer sus necesidades bsicas, y contribuir a
mantener los servicios pblicos. (22)
De los principios tributarios antes descritos emana la Planeacin
Estratgica Fiscal, En Mxico algunos autores conceptualizaban a la
planeacin fiscal como: Planeacin Estratgica Fiscal se le denomino por
el fisco al conjunto de decisiones y acciones de los contribuyentes
33

Si definimos estas palabras

siguiente:

por separado tenemos como resultado lo

Planeacin Estratgica: a la hora de definir el significado de la

planificacin estratgica, algunos autores asocian el concepto a
preparacin para el futuro
La planificacin (estratgica) es un proceso que se dirige hacia la
produccin de uno o ms estados deseados, situados en el futuro, que no
probable que ocurran si no hacemos algo al respecto (Ackoff 1970).
Fiscal: deviene del latn fiscus, que significa canasta o bolsa fiscal o de
recaudacin. Es decir, Fisco es igual: Tesoro pblico, erario, hacienda
pblica, patrimonio del Estado constituido por sus bienes propios y por las
rentas provenientes de sus diversos ingresos (couture, Eduardo J.,
Vocabulario Jurdico)

Necesidad de utilizar estrategias fiscales:

La utilizacin de estrategias es necesaria para el desarrollo y
permanencia de las entidades econmicas en la actualidad, por tal
motivo, es recomendable su aplicacin para obtener entre otros los
siguientes resultados:
Aprovechar los estmulos fiscales
Aplicar lo permitido por las leyes
Diferir el pago de las contribuciones
Disminuir la carga fiscal
Programar resultados
Evitar sanciones fiscales
Propiciar el crecimiento, fortalecimiento y permanencia en el
mercado.
Disminuir los efectos negativos de la competencia desleal
Fomentar la creatividad de los directivos en cuanto al diseo de la
empresa que desean tener, establecer retos mayores y la forma de
alcanzarlos, siempre dentro del marco legal.
Tener una empresa fiscalmente sana.(23)

34

(21)Estrategias financieras de los impuestos autor Arnulfo Snchez Miranda Editorial gasca pag. 14
(22)http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/principios-tributarios
(23)La estrategia Fiscal mediante contratos de Fideicomiso autor Alejandro Snchez Vega Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos pag.21,22,23

ESTADO DEL ARTE

De acuerdo al artculo del CP. Arnulfo Snchez Miranda,

llamado
Planeacin fiscal; Importancia y fundamento constitucional, Hace hincapi
en que la Planeacin Fiscal ha sido menos preciada por diversas razones,
por desconocimiento de las disposiciones fiscales, esto causando una
incertidumbre en la seguridad jurdica del contribuyente. Y describe que
este tendra la obligacin de planear estrategias para pagar menos
impuestos. Pero las disposiciones fiscales no obligan al contribuyente a
planear sus impuestos.
El contribuyente vive con terror fiscal gracias a los anuncios masivos en
radio, televisin, llamadas telefnicas, y correos electrnicos que el
sistema de administracin tributaria (SAT) nos introduce a diario.
Los mexicanos que contribuyen al pas viven constantemente con estos
anuncios y tienen miedo a planear una estrategia fiscal, ya que el (SAT),
nos hace sentir como defraudadores fiscales y no como planeadores
estratgicos.
As como tambin en su libro Estrategias financieras de los impuestos,
analiza lo que es optimizar los recursos, materiales, humanos y
monetarios, y nos da un prembulo amplio sobre el derecho fiscal
mexicano. Y el fundamento legal sobre la planeacin fiscal, el cual es un
derecho constitucional de todo mexicano contribuyente.
En el mismo material podemos observar que nos da las reglas bsicas
para interpretar y aplicar las disposiciones fiscales, y estas deben
entenderse en forma armnica sea relacionndolas con unas con otras,
a fin de no dar un precepto aislado un alcance indebido.
35

Vivimos en un pas donde el desconocimiento de las leyes, hacen que los

contribuyentes no sepan hacia dnde ir?, qu hacer?, cmo
protegerse?, y en su mayora estas dejan de hacer estrategias fiscales
para pagar lo justo en impuestos. El CP. Alejandro Snchez Vega, en su
libro La estrategia Fiscal mediante contratos de fideicomiso, nos abre un
panorama para poder hacer estrategias fiscales por medio del derecho
mercantil, civil y fiscal.
Este tema est muy rezagado por los abogados, ellos no explotan el
campo de estudio, y este trabajo lo acaba elaborando el contador pblico.
Suena como algo chistoso, pero el contador pblico debe saber de todo,
hasta de los cumpleaos de los compaeros de la oficina.
Para desarrollar estrategias fiscales se deben cumplir requisitos, como el
conocimiento de la empresa, los objetivos, elaborar un plan de negocios,
normas, lineamientos polticas, presentacin de escenarios posibles,
seleccin de estrategias, procedimientos programas, control y
seguimiento, evaluacin (comparacin de lo previsto contra lo real).
Como podemos darnos cuenta hacer una estrategia no es a la ligera se
tienen que cumplir ciertos requisitos.
En el libro de la estrategia fiscal mediante contratos de fideicomiso, nos
explica los tipos de contratos que existen en la legislacin mexicana. As
como los requisitos jurdicos en la estrategia fiscal, la medicin del riesgo,
los contribuyentes siempre deben estar conscientes que el hacer
estrategias fiscales debe medir el riesgo que pueden tener, ya que a la
autoridad no le gusta que los contribuyentes realicen estrategias fiscales.
Tambin Alejandro Snchez Vega, analiza los conceptos de simulacin
fiscal, elusin fiscal, y defraudacin fiscal. Es muy importante que el
contribuyente domine cada concepto, ya que podra resultar confuso,
para la toma de decisiones. y nos da a conocer los medios de defensa,
que muchas veces los contribuyentes no saben que existen.
Si el contribuyente conoce sus derechos y obligaciones, podr planear
una estrategia fiscal, y al mismo tiempo sabr defenderse de los abusos
de la autoridad. El conocimiento es poder
36

PROPUESTA DEL INDICE

Introduccin...I
Objetivo General y objetivos Especficos....
..II
Planteamiento del Problema..................
III
Justificacin del temaIV
Justificacin de la investigacin.VI
Hiptesis.VII
Metodologa de la investigacin..VIII
Enfoque de la
investigacin..IX
Alcance de la Investigacin..X
Diseo de la
Investigacin.XI
Muestra....XI
I
Cuestionario
Medicin...XIII
Marco
terico...XIV

CAPTULO 1
FUNDAMENTO LEGAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO
Del derecho en general....
Derecho fiscal...
Principios tributarios constitucionales....

Relacin tributaria
Concepto..
37

Elementos de la relacin tributaria..

..
Caso prctico y primera estrategia..
Solucin..
Conclusin.....
Situaciones a considerar de los elementos de la relacin tributaria.
..
Aplicacin estricta de las disposiciones
fiscales.

CAPTULO 2
CONTRIBUCIONES
Definicin de contribuciones...
Clasificacin de contribuciones..
.
Impuestos y su definicin.
......
Clasificacin de los impuestos y su incidencia
econmica
Reglas Bsicas para la interpretacin y aplicacin de las
Disposiciones
fiscales
Objetivo y finalidad..
Reglas bsicas

CAPTULO 3
RESULTADO FSCAL, PERSONAS MORALES Y UTILIDAD FISCAL,
PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y
PROFESIONAL (LISR).
Prembulo
Sujeto y objeto ISR..
Resultado Fiscal o Utilidad fiscal.
Persona Moral.
38

Persona Fsica con Actividad empresarial y

profesional....
Determinacin de los ingresos acumulables y Nominales de las personas
Morales (LISR)
Definicin de ingresos y
clasificacin
Correlacin y anlisis de los diferentes tipos de ingresos que incluye la
LISR
Tipos de ingresos que incluye la
LISR.
Ingresos no
acumulables
Fecha de obtencin de los ingresos..
De la enajenacin de prestacin de servicios
Enajenacin a plazos..
Ingresos por prestacin de servicios al momento de
cobro..
Deudas no cubiertas
CAPTULO 4
DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Prembulo
Definicin de deducciones y su
importancia...
Deducciones de la
LISR
Conceptos deducibles.
Devoluciones, descuentos o
bonificaciones.
Costo de lo vendido.
Gastos

Crditos
incobrables.
Anticipos y rendimientos que se entreguen a las sociedades a sus
miembros.
.
Anticipos deducibles por
gastos...
39

Requisitos que deben cumplir las deducciones autorizadas estrictamente

indispensables para la actividad del contribuyente y
donativos...
Honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, consejeros,
directores
etctera
Deduccin de
Inversiones..
Perdida
Fiscal..
Disminucin de pagos
provisionales
Previsin
social
Dividendos

Previsin
social
Impuesto al valor agregado..
CAPTULO 5
ELABORACION DE UN CASO PRCTICO PARA LA PLAENACION
FISCAL
Enlazar lo aprendido en los captulos anteriores para elaborar una
planeacin fiscal..

PROPUESTAS Y RECOMENDACIONES
Con mi experiencia laboral en prestacin de servicios profesionales me he
percatado que la mayora de los contribuyentes, ven los impuestos como
los versos satnicos del SAT (Sistema de Administracin tributaria) ya
que las leyes en su redaccin son muy complejas y difciles de entender,
al mismo tiempo son tediosas, y nadie quiere saber nada de nmeros.

40

Terminar con la informalidad es la mejor solucin que este pas necesita para crecer y ser competitivo
en los mercados internacionales.

Uno como Contador Pblico, tenemos que hacer que la informacin que le
damos al contribuyente sea digerible, atractiva y divertida. Pero, Cmo
lograr esto? Es una pregunta difcil de responder.
El contribuyente es como un nio el cual hay que ensearlo, a ser
ordenado, a saber administrar una empresa, optimizar sus recursos
materiales, humanos y monetarios.
En este proyecto de tesis, propongo que se hagan cursos de capacitacin
exclusivo para contribuyentes de diferentes niveles de acuerdo al
rgimen de cada uno, en donde se le ensee a conocer que es decible y
las ventajas que maneja su rgimen as como tambin inculcar la cultura
de pagar impuestos.
El pagar impuestos es una cura en salud y de esta manera demostrar
que el contribuir de manera equitativa y proporcional al fisco, dar un
mejor manejo en sus finanzas, su empresa ser competitiva y dar una
calidad de vida a sus trabajadores y al mismo tiempo ellos protegern su
patrimonio.
Llevar una planeacin fiscal no es difcil, solo es la manera correcta de
trazar una estrategia para la toma de decisiones.
La recomendacin para el contribuyente es que se acerque a su contador,
y que los honorarios que se le paguen a l, no lo vea como un gasto, si no
como una inversin.
Con las reformas fiscales que han surgido ltimamente, nos damos
cuenta que Mxico necesita ampliar su padrn de contribuyentes, y que
no siempre paguen los mismos. Terminar con la informalidad es la mejor
solucin que este pas necesita para crecer y ser competitivo en los
mercados internacionales.
CONCLUSIONES
De acuerdo al anlisis efectuado nos podemos percatar que la validez de
la Planeacin fiscal est fundada y motivada en el Derecho Constitucional
Mexicano, esto constituye una regla fundamental la cual han de ser
creadas, todas las dems normas del sistema, entre otras el Derecho
Fiscal.
41

El estado es el rgano que regula la recaudacin de impuestos estos,

tendrn un fin comn, el bienestar social, y al mismo tiempo desarrollara
una dinmica en la economa del pas. En este trabajo de investigacin
hemos observado y analizado que la mayora de los contribuyentes no
tienen la cultura de pagar impuestos en Mxico, que da como resultado
que varias empresas no cuenten con una administracin de las finanzas,
o su caso desconocen la optimizacin de los recursos materiales,
humanos y monetarios, y quedan sin liquides y a su vez da como
resultado no ser una empresa competitiva.
En algunas ocasiones los contribuyentes desconocen las leyes fiscales, as
como sus derechos y obligaciones, pero el hecho de desconocer la ley no
te exime de su cumplimiento, y ah es donde los empresarios, se
convierten en defraudadores fiscales.
Los contribuyentes juegan un papel muy importante en la economa de
Mxico, y el hecho de que estos no contribuyan al gasto pblico,
perjudica al pas, no habra
prepuesto para los rubros de salud,
seguridad, y educacin. Y tendramos una economa improductiva. Sera
un caos!.
Lamentablemente en ocasiones observamos que el estado no hace buen
uso de las contribuciones, existe el peculado, el cual el funcionario
pblico roba de las arcas del fisco y lo malgasta en su uso personal, de
esta manera los ciudadanos mexicanos no les motiva el contribuir. Pero el
hecho de que el funcionario haga mal uso del presupuesto ya no es
responsabilidad del contribuyente. Este solo debe cumplir con contribuir.
Tan malo es pagar de ms impuestos, como pagar de menos.
BIBLIOGRAFIA
Aguirre Mora, Octavio, Planeacin corporativa para la empresa mexicana,
Centro de Investigacin Cientfica y Tecnolgica de la UVM 1 edicin.
Carrasco Iriare, Hugo, Derecho fiscal, Tomo I y II Lure Editores, S.A de C.V.
2001.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Editorial SISTA S.A
de C.V. ISBN 968-6816-20-8 Sexagsima Quinta Edicin 2012
Cdigo Fiscal de la federacin 2014, Editorial Tax editores Unidos, S.A de
C.V. decima primera edicin 214 ISBN 978-607-440-558-3
42

Diep Diep, Daniel, Planeacin fiscal Dofiscal Editores 3 edicin 1987

Estrategias Financieras de los impuestos autor Arnulfo Snchez Miranda
Editorial Gasca 5. Edicin ISBN-978-970-781-086-0
La Estrategia Fiscal Mediante Contratos de Fideicomiso autor Alejandro
Snchez Vega editorial
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
Segunda edicin ISBN 978-607-762-125-6
Rodrguez Lobato Ral Derecho fiscal, 2 Edicin Harla.
http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/principios-tributarios
http://www2.esmas.com/emprendedor/herramientas-yarticulos/financiamiento/316539/planeacion-fiscal-o-planeacionfinanciera/
http://cronicasdesyriana.wordpress.com/2006/10/14/caracteristicasculturales-del-mexicano/
http://www.uaeh.edu.mx/campus/icea/revista/num1_07/articulo4.htm

43

ANEXOS

CUESTIONARIOS DE MEDICIN
A continuacin se detallaran algunas preguntas que nos servirn para
medir el conocimiento sobre la Planeacin fiscal, y esto nos aportar a
nuestro proyecto de tesis un mejor panorama para la elaboracin de una
tesis profesional en la especialidad de Contribuciones Fiscales.
Este cuestionario se har con preguntas cerradas que contienen
categoras u opciones de respuesta que han sido previamente
delimitadas. Es decir, se presentan las posibilidades de respuesta a los
participantes, quienes deben acotarse a stas. Pueden ser dicotmicas
(dos o tres posibilidades de respuesta). (Sampieri 2008).
Quisiramos pedir su ayuda para que conteste algunas preguntas que no
llevarn mucho tiempo. Sus respuestas sern confidenciales y annimas.
44

Todas las preguntas tendrn 3 respuestas, elija la que mejor describa lo

que piensa usted. Solo una opcin.
De antemano muchas gracias por su colaboracin.
1. Ha escuchado hablar de la planeacin fiscal?
S
2. Considera que es
empresas?
S

No

No s

importante la planeacin fiscal en las

No

No se

3. Conoce cul es el fundamento legal de la planeacin fiscal?

S

No

4. Cules son los factores que intervienen para que

contribuyente desconozca que existe una planeacin fiscal?
Terror Fiscal

el

Desconocimiento de los derechos del contribuyente

Que las leyes fiscales sean muy complejas y aburridas
5. Conoce sus derechos ante los funcionarios pblicos?
S

No

6. Considera que el SAT lo ve como un evasor Fiscal y no como

un Planeador fiscal?
Evasor fiscal

Planeador fiscal

7. Le causa terror fiscal los

anuncios televisivos, llamadas
telefnicas o correos electrnicos del SAT (sistema de
administracin tributaria)?
45

No

No se

8. Le gusta pagar impuestos?

S

No

No se

9. Considera que es necesario tener una

Contadura para elaborar una estrategia fiscal?
S
No

licenciatura
No se

10. Ha enfrentado
impuestos?
S

No se

en

falta de liquidez al momento de pagar los

No

11. Estara dispuesto

a tomar capacitacin para la correcta
optimalizacin de sus recursos financieros fiscales?
S

No

No se

GLOSARIO DE CITAS

Concientizar: Entendemos por concientizar a todo aquello acto que

signifique hacer una persona tome conciencia sobre determinadas
circunstancias, fenmenos, elementos de su personalidad o actitud, para
mejorar su calidad de vida.
Jurdico fiscal: Hechos o informacin adquiridos por un ser vivo a travs
de la experiencia o la educacin, la comprensin terica o prctica de un
asunto referente a la realidad.
Estrategia: Esta palabra proviene del latn strategia, y este del griego
otpatnya, cuyo significado se refiere al arte de dirigir las operaciones
militares, o al arte o traza para dirigir un asunto.
Competitividad: Como la capacidad de generar la mayor satisfaccin de
los consumidores fijado a un precio o la capacidad de poder ofrecer un
menor precio
Instituciones: son mecanismos de ndole social y cooperativa, que
procuran ordenar y normalizar el comportamiento de un grupo de
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individuos (que puede ser de cualquier dimensin, reducido o amplio,

hasta coincidir con toda una sociedad)
Seguridad jurdica: La palabra seguridad proviene de securitas, la cual
deriva del adjetivo securus (de secura) que, en su sentido ms general,
significa estar libre de cuidados. Es la certeza que tiene el individuo de
que su situacin jurdica no ser modificada ms que por procedimientos
regulares, establecidos previamente.
Optimalizacin: La optimizacin de recursos no se refiere ahorrar o
suprimir, se define como la mejor forma de realizar una actividad. En el
mundo empresarial la optimizacin de los recursos tiene que ver con la
eficiencia (que utilicemos los recursos de la mejor forma posible,
obteniendo los mayores beneficios con los mnimos costes).

La planificacin (estratgica): es un proceso que se dirige hacia la

produccin de uno o ms estados deseados, situados en el futuro, que no
probable que ocurran si no hacemos algo al respecto (Ackoff 1970).
Fiscal: deviene del latn fiscus, que significa canasta o bolsa fiscal o de
recaudacin. Es decir, Fisco es igual: Tesoro pblico, erario, hacienda
pblica, patrimonio del Estado constituido por sus bienes propios y por las
rentas provenientes de sus diversos ingresos (couture, Eduardo J.,
Vocabulario Jurdico)
Defraudacin fiscal; Comete el delito de defraudacin fiscal quien con
uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del
contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ellos
maniobras o estrategias permitidas por la mima ley o por los vacos de
esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no est violando
ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin
en ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es permitida por una
ley ambigua o con vacos.

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INDICE DE ABREVIATURAS

SHCP: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

CFF: Cdigo Fiscal de la Federacin
LISR: Ley del Impuesto sobre la Renta
SAT: Sistema de Administracin Tributaria
SEFCA: Servicios Especializados Fiscales Contables y Administrativos

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