Contabilidad Gerencial PCA PDF

CONTABILIDAD
GERENCIAL
Mg. Pedro Cceres A.
pcaceres@isil.pe
CONTABILIDAD GERENCIAL
1. La Empresa
AGENDA
Objetivos
Qu es un negocio?
La
empresa
y
sus
clasificaciones.
Procedimiento para constituir
una empresa.
Tipos de Personas Jurdicas.
Tipos de Sociedades.
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Conocer el concepto de negocio y
empresa y sus clasificaciones.
2. Conocer el procedimiento de la
constitucin de una empresa.
3. Diferenciar los tipos de personas
jurdicas y los tipos de sociedades
existentes.
QU ES UN NEGOCIO?
Se denomina negocio a las
organizaciones que comercializan
bienes y servicios para obtener
GANANCIAS.
La aventura de hacer empresa
Qu se espera alcanzar ?
Tengo conocimiento
integral del
negocio?
Qu tipo de activos o
inversiones son los ms
adecuados?
Cunto espero
crecer en ventas
este ao?
Cules son mis

necesidades de
financiamiento?
Cul es mi negocio?
Qu
impuestos
debo
pagar?
Cul es la
diferencia
entre un
negocio
unipersonal y
una persona
jurdica.?
Cules son los

regmenes
tributarios para
pagar los
impuestos?
Qu rgimen
tributario me
conviene?
LA EMPRESA
La empresa es la unidad
econmico-social, con fines de
lucro en la que el capital, el
trabajo y la direccin se
coordinan para llevar a cabo una
produccin socialmente til, de
acuerdo con las exigencias del
bien comn y de las necesidades
del mercado.
Los objetivos son los resultados
que
pretenden
alcanzar
orientados al xito y es fuente de
motivacin para todos sus
miembros.
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR FINALIDAD
Lucrativas: Buscan beneficios
econmicos, se crean para
producir bienes y servicios
rentables y estn constituidas
por personas que desean
obtener beneficios denominados dividendos.
No lucrativas: Aquellas que

persiguen fines sin lucro. Manejan
recursos, obtienen beneficios
pero no utilidades (Asociaciones ,
Comits, Fundaciones)
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR SU ACTIVIDAD
Comerciales
Compran
bienes
o
mercancas para su venta
posterior.
Industriales
Realizan actividades de
transformacin
de
insumos
o
materias
primas.
Servicios
Comercializan
servicios
profesionales
o
de
cualquier tipo.
Extractoras
El elemento bsico de la
actividad
se
obtiene
directamente
de
la
naturaleza.
TIPOS DE EMPRESAS
Industriales
Materia Prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
Gastos Diversos
Producto terminado
Comercializacin
Comerciales
Compra Mercadera
Gastos Diversos
Comercializacin
Servicios
Mano de Obra
Gastos Diversos
Generan Renta de Tercera Categora
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR SU NATURALEZA DE CAPITAL
Privadas
Constituidas y administradas por empresarios particulares, los que se
encargan de crear, sostener y acrecentar el patrimonio y los
resultados de la empresa.
Pblicas
Estn determinadas y manejadas por el Estado, tanto en su
administracin como en su produccin
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR SU TAMAO
Pequeas Empresas
Menos de 50 trabajadores
Medianas Empresas
Entre 50 y 250
trabajadores
Grandes Empresas
Ms de 250 trabajadores
LA EMPRESA
PROCEDIMIENTO FORMAL PARA FORMAR UNA EMPRESA

TITULAR
UNA PERSONA
PERSONA
NATURAL
VARIAS PERSONAS
EMPRESAS EN
SOCIEDADES
EIRL
OBTENER PESONERIA JURDICA

OBTENER RUC
COMPROBANTES DE PAGO
LICENCIA MUNICIPAL
OTROS REGISTROS
PDT
PASOS PARA LA FORMACION DE UNA PERSONA

JURDICA
Bsqueda y Separacin
del nombre en Registros
Pblicos (RRPP)
Ingreso a la Notara Ingresan los Partes

Notariales a los RRPP
de la Escritura
Registro Mercantil
Pblica
Elaboracin de la
Minuta
Municipalidad
Licencia de
Funcionamiento
Ministerios o Entidades
Permisos Especiales
Retornamos a la Notaria
Legalizacin de Libros
SUNAT- RUC
ESSALUD
CONSTITUCIN DE EMPRESAS
PERSONA NATURAL
Ejerce derechos y cumple obligaciones a

ttulo personal.
Garantiza con todo el patrimonio que
posea las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa.
Ventajas
Constitucin sencilla y rpida

No requiere mucha inversin
No exige llevar documentos contables
Control y administracin recae sobre una
misma persona.
Desventajas
Responsabilidad ilimitada
Capital limitado
Presenta menos posibilidades de acceder
a crditos financieros.
Falta de continuidad en caso de
incapacidad del dueo.
PERSONA JURDICA
Empresa que ejerce derechos y

obligaciones sobre ella misma.
Las deudas u obligaciones que pueda
contraer la empresa estn garantizadas
slo por los bienes que pueda tener la
empresa.
Ventajas
Responsabilidad limitada.
Mayor disponibilidad de capital.
Mayores facilidades de acceder a
crditos financieros.
Puede acceder a concursos pblicos.
Los trabajadores pueden acceder a
beneficios y seguros.
Desventajas
Mayor cantidad de trmites al momento

de constituirla.
Requiere de mayor inversin al
momento de la constitucin.
Exige llevar mayor cantidad de libros
contables.
Se presenta mayor cantidad de
restricciones al momento de ampliar o
reducir el patrimonio y disolver la
empresa.
TIPOS DE PERSONAS JURDICAS
Sociedad Annima:
Abierta o Cerrada
Empresa Individual de
Responsabilidad
Limitada
Sociedad de
Responsabilidad Limitada
TIPOS DE SOCIEDADES
SOCIEDAD ANNIMA
Adopta
cualquier
denominacin
y
necesariamente debe figurar la indicacin
sociedad annima o las siglas S.A.
Capital representado por acciones
integrados por el aporte de los
accionistas.
No se admite el aporte de servicios.
Se constituye mediante escritura pblica.
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad Annima Abierta
Denominacin debe incluir las siglas

S.A.C.

S.A.A.
Puede sujetarse al rgimen de la

sociedad annima
Tiene ms de 750 accionistas.
Debe inscribir todas sus acciones en el

Registro Pblico del Mercado de
Valores.
La CONASEV est encargada

supervisar y controlar a las S.A.A.
No tiene ms de 20 accionistas.
Sus acciones no se pueden inscribir en

el Registro Pblico del Mercado de
Valores
de
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada

S.R.L.
Los socios no deben exceder a los 20.
Los socios responden personalmente a
las obligaciones.
Capital dividido en participaciones
iguales.
El capital debe estar pagado y
depositado en una entidad financiera a
nombre de la sociedad.
Sociedad Civil

S.Civil de R.L.
Constituida para un fin comn en el
ejercicio de una profesin.
Los socios responden personalmente a
las obligaciones y de acuerdo a su
aporte.
Los socios no pueden exceder los 30.
El capital debe ser pagado en el
momento que se realice el pacto social.
CONCLUSIONES
La empresa es la unidad econmico-social, con

fines de lucro.
Los tipos de empresa, pueden ser: comerciales,

industriales
de
servicios.
Todas
estas
actividades generan renta de tercera categora.
Una empresa puede estar legalmente constituida
como persona natural o persona jurdica y se

requiere seguir un procedimiento formal para su
formacin.
La Ley No. 26887, Ley General de Sociedades,

publicada en el Diario Oficial El Peruano de
fecha 9 de Diciembre de 1996, determina las
formas de Sociedades que pueden constituirse
2. Los Regmenes Tributarios
AGENDA
Objetivos.
Tipos
de
Regmenes
Tributarios.
Capital de la Empresa
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Identificar los tipos de regmenes
tributarios y reconocer a que tipo de
empresa corresponde cada rgimen.
2. Conocer los tipos de comprobantes

que puede emitir cada rgimen y los
libros contables que deben llevar.
3. Conocer el concepto de capital de la
empresa y que tipos de bienes lo
constituyen.
REGMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Rgimen nico

Simplificado (NRUS)
Rgimen General (RG)
Rgimen Especial de
Impuesto a la Renta
(RER)
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Facilita el cumplimiento de obligaciones tributarias de pequeos

contribuyentes.
Pueden acogerse las personas naturales y/o no profesionales que perciban
rentas de Cuarta Categora.
Requisitos
Los ingresos brutos de cada ao no deben

superar los S/. 360,000.
Realizar sus actividades en un solo
establecimiento.
Mximo 5 trabajadores
El valor de los activos fijos afectados a su
actividad como es el caso de las
instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole no debe superar los S/.
70,000.
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Comprobantes que pueden
emitir:
Boletas de Venta y/o tickets o cintas
emitidas
por
mquina
registradora.
Ventas menores o iguales a S/.5 no hay
obligacin de emitir boleta.
El titular del negocio deber emitir una
sola boleta de venta, que comprenda
las ventas iguales o menores a S/.5.
Libros Contables:
No estn obligados a llevar libros
contables.
Deben sustentar sus compras con
comprobantes de pago.
Deben archivar cronolgicamente los
comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
RUS
TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES
Total ingresos
Total
brutos
adquisiciones
Categoras
mensuales
mensuales
(hasta S/.)
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO

A LA RENTA (RER)
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Requisitos
Los ingresos brutos de cada ao no deben

superar los S/. 525,000, al igual que las
adquisiciones.
Cantidad de trabajadores, mximo 10.
El valor de los activos fijos afectados a su
actividad como es el caso de las
instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole no debe superar los S/.
126,000 (Excepto predios y vehculos)
Tributos
Impuesto a la Renta: 1.5% de
los Ingresos netos mensuales.
Impuesto General a las Ventas .
RGIMEN ESPECIAL (RER)

emitir:
Facturas
Boleta de Ventas.
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras.
Liquidacin de compra
Notas de Dbito y/o Crdito.
Guas de Remisin como Remitente
para sustentar el traslado de sus
mercaderas o Gua de Remisin como
Transportista
Libros Contables:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
RGIMEN GENERAL
Pueden acogerse todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamao, en

cuanto a sus ingresos y compras anuales.
No existe un mnimo en el monto de activos fijos y nmero de trabajadores
para estar comprendido.
Todo tipo de persona jurdica puede optar por cambiarse a este Rgimen
General en cualquier mes del ao.
Tributos
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas .
Retenciones del IGV en el caso en que la
SUNAT lo haya sido designado agente de
retencin.
Contribuciones al Essalud y la ONP.
Solo en caso de que el valor de los activos
netos de la empresa supere al 31 de
diciembre de cualquier ao, el importe de un
milln de nuevos soles (S/ 1,000,000 ),estar
afecto tambin al Impuesto Temporal a los
Activos Netos. (ITAN).
RGIMEN GENERAL
emitir:
Facturas
Boleta de Ventas.
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras.
Notas de Dbito y/o Crdito.
Guas de Remisin como Remitente
para sustentar el traslado de sus
mercaderas o Gua de Remisin como
Transportista
Libros Contables:
Si tienen ingresos brutos anuales que no
superen las 150 UITs, debern llevar:
Libros de Registro de Compras, Registro
de Ventas y un Libro Diario de Formato
Simplificado.
Si superan el referido lmite deben llevar
contabilidad Completa, la que comprende:
los Libros Caja Bancos, Inventarios y
Balances, Diario, Mayor, Registro de
Compras y Registro de Ventas.
CAPITAL DE LA EMPRESA
La Ley General de Sociedades regula la formacin y/o modificacin de una empresa y dentro
de ella se encuentra la Formacin del Capital, la misma que tiene su origen en la Minuta de
Constitucin, en la cual se va a indicar el aporte del Titular o de los Socios para su constitucin.
Aportes:
Bienes Dinerarios:
Aporte Capital en Efectivo
Bienes No Dinerarios:
Maquinarias, equipos,
muebles enseres
Bienes Dinerarios y
Bienes no Dinerarios
CONCLUSIONES
Las empresas pueden acogerse a tres tipos de

regmenes
tributarios:
Rgimen
Simplificado,
Rgimen Especial y Rgimen General.
Los libros contables y el tipo de contabilidad que

debe llevar una empresa, est sujeto al tipo de
rgimen al cual se encuentra acogida.
La
Ley
General
de
Sociedades
regula
la
formacin y/o modificacin de una empresa y

dentro de ella se encuentra la Formacin del
Capital.
Los aportes de una empresa, pueden estar

constituidos
dinerarios.
por
bienes
dinerarios
no
3. Categoras de Renta
Comprobantes de Pago y Ttulos Valores
AGENDA
Objetivos
Categoras de Renta
Ciclo
Operativo
de
la
empresa.
Tipos de Ventas: Contado y
Crdito
Los comprobantes de pago.
Ciclo de Pago.
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Conocer las categoras del Impuesto
a la Renta
2. Analizar el ciclo operativo y de
compras de una empresa o negocio.
3. Identificar los tipos de comprobantes

de pago que debe utilizar cada tipo
de empresa.
4. Conocer el ciclo de pago de una
empresa y los medios de pago para
sus transacciones.
Qu es la Renta?
Son los ingresos generados por toda ganancia que produce una
inversin.
As como el producto del trabajo dependiente o
independiente.
CATEGORAS DE RENTA
CAPITAL
CAPITAL Y TRABAJO
TRABAJO
Cules son los

comprobantes de pago
y los medios de pago
que debo utilizar para
las diferentes
transacciones que
realiza mi empresa?
CICLO OPERATIVO DE LA EMPRESA
VENTAS
INVENTARIOS
C. X C.
CASH
El vendedor entrega el bien, y en ese

momento recibe del comprador el
pago, sea en efectivo, cheque , o
tarjeta de crdito
Esta transaccin implica para el

vendedor, el reconocer un ingreso
por ventas con un intercambio de
inventario por efectivo .
A 30 das
El vendedor entrega el bien, y recibe

del comprador una promesa de
pago a futuro.
Esta transaccin implica para el

vendedor el reconocer un ingreso
por ventas y un intercambio de un
producto por una promesa de pago
futura. Esta promesa de pago
aumentar sus cuentas por cobrar
en el balance.
QU SON LOS COMPROBANTES DE PAGO?
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o

prestacin de servicios, calificado como tal por SUNAT. (Segn Art. 1 del
Reglamento de Comprobantes de Pago)
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO

Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas de mquinas
registradoras.
Notas de dbito / Notas de crdito
Guas de remisin
Los documentos autorizados
Otros documentos que se encuentren
expresamente autorizados por SUNAT.
CICLO DE PAGO
Medios de Pago
Efectivo
Cheques
Banca Electrnica
Pagar
Letras de Cambio
LETRA DE CAMBIO
Es un ttulo valor de crdito que respalda las operaciones

comerciales y representa la orden incondicional de pago.
Una persona llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento

del documento.
Conceptos Importantes:
El protesto de Letra
Letras al descuento
LETRA DE CAMBIO
EL CHEQUE
08 07 06
S/. 12,500.00
PEDRO ANTONIO MORALES SUAREZ ----------------------------DOCE MIL QUINIENTOS Y 00/100 -------------------------LA COMERCIAL IMPORTADORA SA
RUC 20095297863
Diego Rodrguez
Gerente General
Diego Rodrguez
Nuevos Soles
Pedro Rodrguez
Gerente Finanzas
Pedro Rodrguez
CHEQUES
Documento de pago inmediato. Debe contar con fondos a su
disposicin en la cuenta corriente. Los tipos de emisin son:
Endoso de cheques
A la orden
No negociable
Al portador
Certificados
Diferidos
De gerencia
CONCLUSIONES
Las operaciones que realiza toda empresa,
deben quedar respaldadas por documentos,

denominados comprobantes de pago.
El
comprobante
de
pago
acredita
la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios.
El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye

el efectivo del negocio, desde la compra del
inventario hasta el cobro de las deudas por las
ventas. En esencia, mide el flujo del efectivo.
Son comprobantes de pago, los documentos

que
cumplan
los
requisitos
mnimos
establecidos por el reglamento aprobado por la

SUNAT (Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT).
4. La Contabilidad y sus Principios
AGENDA
Objetivos
La
Importancia
de
la
Contabilidad.
La Contabilidad como idioma de
negocios.
La Contabilidad como un
sistema de informacin.
Principios Contables.
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Reconocer la importancia de la
Contabilidad dentro de una empresa
para la toma de decisiones.
2. Analizar el papel de la Contabilidad y
cada uno de sus usuarios.
3. Conocer algunos de los principios
contables para la formulacin de los
estados financieros.
LA CONTABILIDAD
Toda la
informacin
contable, para qu
sirve?
Cul es la razn
para que estudiemos
contabilidad?
Cul es su importancia?
LA CONTABILIDAD COMO IDIOMA DE NEGOCIOS

La Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar
las transacciones de las empresas, con el fin de facilitar la toma de decisiones y

Control de las operaciones. Su objetivo es la generacin y comunicacin de
informacin valiosa para la toma de decisiones. Es el IDIOMA DE LOS
NEGOCIOS.
LA CONTABILIDAD COMO IUN SISTEMA DE

INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE
NEGOCIOS
PERSONAS QUE
TOMAN
DECISIONES
Acciones a tomar
Necesidades de
informacin
ACTIVIDADES
DE NEGOCIO
Informacin
Datos
MEDICION
A travs del
registro de datos
PROCESO
A travs de la
acumulacin y
preparacin de la
informacin
COMUNICACION
A travs de los
estados
financieros
LA CONTABILIDAD Y SUS USUARIOS
CLIENTES Y PROVEEDORES
ENTIDADES DEL ESTADO
ACCIONISTAS DIRECTORES
Y GERENCIA
CONTADOR
Genera
informacin
contable para
diferentes
usuarios
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INVERSIONISTAS
PREGUNTAS A LAS QUE LA CONTABILIDAD RESPONDE
Cul es el capital
invertido?
Fueron las ventas

ms altas que el ao
anterior?
Cunto se ha
ganado en el ao?
Cul es la
estructura de capital
de la empresa?
Se obtuvieron
utilidades en el
ltimo periodo?
Cunto cost
producir una unidad
del producto?
Si tengo
utilidades por qu
no tengo liquidez?
Es posible
aumentas los
dividendos a los
accionistas sin
correr riesgos?
Es demasiado alto
mi costo financiero?
Cunto es el
monto de
impuestos por
pagar?
Existe alguna
lnea de negocio
operando con
prdida?
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE

ACEPTADOS
PRINCIPIOS
CONTABLES
PRINCIPIO DE ENTIDAD
Los estados financieros se refieren

siempre a una entidad separada de
sus propietarios.
PRINCIPIO DEL
PERIODO CONTABLE
El lapso que media entre una

fecha de medicin y otra se llama
perodo.
PRINCIPIO DEL
DEVENGADO
PRINCIPIO DEL
NEGOCIO EN MARCHA
PRINCIPIO PARTIDA
DOBLE
Los ingresos, costos y gastos se

reconocen a medida que se ganan
o
se
incurren
en
ellos,
independientemente de si se han
cobrado o pagado.
Los estados financieros deben
prepararse asumiendo que la
empresa o ente econmico
continuar
funcionando
normalmente en el futuro
Los hechos econmicos y jurdicos
de la empresa se expresan en forma
cabal aplicando sistemas contables
que registran los dos aspectos de
cada acontecimiento.
CONCLUSIONES
La Contabilidad se encarga de determinar,
medir y cuantificar las transacciones de las

empresas, con el fin de facilitar la toma de
decisiones y Control de las operaciones.
Los
Estados
Financieros,
son
informes
contables que muestran la situacin financiera

y econmica de una empresa en un periodo
determinado.
Los
usuarios
accionistas,
de
la
Contabilidad
inversionistas,
son:
entidades
crediticias, acreedores, trabajadores, entidades

gubernamentales, entre otros.
Los principios contables, son conjuntos de

reglas y normas de manera general que sirven
para la formulacin de los Estados Financieros.
5. El Balance General
AGENDA
Objetivos
El Balance General
Esquema del Balance General:
Activo, Pasivo y Patrimonio.
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Revisar y desarrollar los conceptos

de las cuentas que componen el
Balance General.
2. Reconocer la importancia del
Balance General para conocer la
situacin
financiera
de
una
empresa
en
un
momento
determinado.
EL BALANCE GENERAL
Situacin Financiera
Es un Estado Financiero
que presenta el Activo,
Pasivo y Patrimonio de
una empresa en una
fecha determinada.
Activos
Pasivos y
Patrimonio
ACTIVO
Son los recursos econmicos, representados por bienes y derechos , cuyos beneficios
pertenecen legal y equitativamente a una empresa, como resultado de una transaccin
anterior.
Efectivo
Cuentas por
Cobrar
Mercancas
Maquinarias
PASIVO
Son las obligaciones contradas por una empresa, por las cuales se compromete a transferir
recursos econmicos a otras empresas o entidades , como consecuencia de una transaccin
anterior.
Prstamos
por pagar
Tributos
Sueldos y
Beneficios Sociales
por pagar
Cuentas por
pagar a
proveedores
PATRIMONIO
El patrimonio de una empresa
representa
fundamentalmente dos
cosas:
Accionistas y Recursos
aportados
El aporte de recursos econmicos

de los accionistas o dueos para la
realizacin del negocio, conocido
comnmente como capital social.
Obtienen
Las utilidades obtenidas por el

negocio, que estn pendientes de ser
reinvertidas en el mismo negocio o
distribuidas a los accionistas o dueos
como dividendos.
Utilidad
INGRESOS
Gastos
ESQUEMA DE BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Existencias
Maquinaria y Equipo
Intangibles
PASIVO
Cuentas por Pagar
Tributos por Pagar
Prstamos por pagar
Sueldos por pagar
PATRIMONIO
Aporte de Socios
Resultado de
operaciones
EL BALANCE GENERAL COMO ORIGEN Y

APLICACIN DE RECURSOS
Aplicacin
Origen
PASIVO
ACTIVO
Inversin en activos como
Efectivo, Mercaderas,
Maquinaria, Equipos etc.
Recursos aportados por

terceros a los socios,
Bancos , Proveedores etc.
PATRIMONIO
Recursos Propios
aportados por Accionistas
o por el resultado de las
operaciones
CONCLUSIONES
El Balance General permite conocer la situacin
de una empresa mostrando lo que sta tiene

(Activos), lo que debe (Pasivos) y los aportes y
resultado de su gestin (Patrimonio).
Los activos son los recursos tangibles o
intangibles que posee un negocio, de los cuales

se espera obtener un beneficio en el futuro.
Los pasivos est representado por todo lo que

debe la empresa, expresa el origen de los
fondos utilizados por la misma.
El
patrimonio
representa
los
agrupa
aportes
las
de
cuentas
los
que
socios
accionista, mas las utilidades que se generen,

las reservas que se detraen de las utilidades,
menos las prdidas.
6. Estado Resultados e Interrelacin de los
Estados Financieros
AGENDA
Objetivos
El Estado de Resultados
Componentes del Estado de
Resultados: Ingresos, Costos y
Gastos.
Interrelacin de los Estados
Financieros
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Revisar y desarrollar los conceptos

de las cuentas que componen el
Estado de Resultados
2. Analizar el Estado Resultados y la
situacin
financiera
de
una
empresa.
EL ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero que
presenta el resultado de
operaciones de una empresa,
en un periodo determinado, a
travs de la contraposicin de
los ingresos y gastos.
La utilidad o prdida que
reporta,
incrementa
o
disminuye el patrimonio de la
empresa.
INGRESOS > GASTOS = UTILIDAD

Aumenta el Patrimonio de la empresa
GASTOS > INGRESOS = PRDIDA

Disminuye el Patrimonio de la empresa
INGRESOS
Son aumentos de los activos de la empresa, derivados principalmente de la venta de bienes o
servicios. Los Ingresos aumentan el patrimonio de la empresa , ya que aumentan los activos
pero no los pasivos.
Inicialmente
tengo como
activo $ 10
Invierto
comprando
manzanas US$ 10
Obtengo $ 15
por la venta
Vendo a $15
Ingres $ 15
Utilidad $ 5
COSTOS Y GASTOS
Los Costos son sacrificios de recursos econmicos, principalmente efectivo, para
conseguir un determinado objetivo, del cual se espera entregue un beneficio a futuro.
Los Gastos son costos que ya han rendido el beneficio esperado y tienen como efecto las
disminuciones del patrimonio contable .
Inversin en
Mercancas o en
Maquinarias
Costo Inventariable, o
costos de maquinarias
y equipos
Sueldo de los
empleados, intereses
pagados, publicidad
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2XXX
En Nuevos Soles
2006
S/.
1,200,000
-780,000
420,000
-75,000
2005
S/.
850,000
-500,000
350,000
-90,000
Gastos de Ventas
-24,000
-29,000
Utilidad (perdida) Operativa
321,000
231,000
Ingresos Financieros
10,000
2,500
Gastos Financieros
-5,000
-500
Otros Ingresos
2,000
600
Otros Egresos
-500
-200
Utilidad (Prdida) antes de impuestos
327,500
233,400
Impuestos
-98,250
-70,020
Utilidad (prdida) del ejercicio
229,250
163,380
Ventas
Costo de Articulos Vendidos
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Seccin de los resultados

de la actividad principal
Seccin de Gastos de
Actividades de soporte a
la actividad principal
Otros Ingresos y gastos,

de financiamiento y
diversos.
Impuestos
RESULTADO DEL EJERCICIO
(BOTTOM LINE)
EL MODELO DE ESTADO DE
RESULTADOS
al 31 de Diciembre del 2013
Ingresos por Ventas
Costos de Productos vendidos
Gastos operacionales
Otros ingresos/egresos
Utilidad neta
INTERRELACIN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Estado de
Situacin Financiera
(EF)
Lo que tengo (activos)

y lo que debo (pasivos)
(ER)
Lo que vendo
lo que me cuesta y
Los gastos operativos
Resultante
Resultante
El Patrimonio
La Utilidad

FINANCIEROS
(ER)
Estado de
Situacin Financiera
(EF)
PASIVO
PATRIMONIO
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultante
La Utilidad

FINANCIEROS
Elaboracin del Estado de Situacin Financiera y el
Refuerzo de Ejercicios en
Clase
CONCLUSIONES
El
Estado
de
Resultados
es
un
estado
financiero que muestra el resultado formado por

los ingresos y los gastos ocurridos en un
periodo contable determinado, generando la
rentabilidad o prdida del ejercicio.
Permite conocer si la empresa ha tenido

Utilidades
Prdidas
de
acuerdo
la
comparacin de sus ingresos (retribucin que
recibe la empresa por la venta de bienes o

servicios prestados) y sus egresos (costos y
gastos en los que ha incurrido la empresa para
poder vender sus productos
servicios).
o prestar sus
7. Ciclo Contable y Libros de Contabilidad
AGENDA
Objetivos.
El Ciclo Contable
Descripcin
del
proceso
contable.
Libros
de
Contabilidad:
Clasificacin
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Comprender el ciclo contable de

una empresa, desde el inicio hasta
lograr
los
EEFF
para
su
interpretacin.
2. Conocer los
Contables.
principales
Libros
CICLO CONTABLE
En la Contabilidad, lo principal es
proporcionar informacin que se
pueda utilizar para analizar e
interpretar. El ciclo contable es el
conjunto de operaciones que
realiza una empresa durante un
ejercicio econmico.
Toda empresa necesita tener, de
manera peridica, informacin
sobre cmo va la marcha del
negocio, medir y comparar dos
fechas, llamado periodo, y as
se pueda tomar decisiones que
ayuden a mejorar el negocio.
Para fines la gerencia mayormente

solicita los EEFF de manera mensual,
pudiendo tener otro tipo de
periodicidad.
DESCRIPCIN DE
PROCESO CONTABLE
Durante cada ciclo contable, la empresa realizar una serie de
actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que registre todos los
hechos contables que afectan a su patrimonio.
REGISTRO DE OPERACIONES:
LIBRO DIARIO
RUBRO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
GASTO
INGRESO
DEBE
HABER
+
+
-
+
+
+
ACTIVOS
PASIVOS +
PATRIMONIO
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO:
+
-Si disminuye, se le pone signo -Si aumenta, se le pone signo
REGISTRO DE OPERACIONES:
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
INGRESOS Y GASTOS:
- Siempre, se le pone signo
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales donde se registran de forma ordenada, correlativa y analtica las diversas
operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo. Los libros deben
de estar debidamente legalizadas ante notario pblico, y antes de su uso. Segn las
operaciones que se registran, los libros pueden ser:
Libros Principales
Libros Auxiliares
Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario / Libro Diario de
formato simplificado
Libro Mayor
Registro de Compras Libro de Gastos

Registro de Ingresos Libro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Libro de Planilla
Registro de Percepciones
Registro de Retenciones
Registros de Control de Inventario (Krdex
en unidades o valorizado)
Registro de Control de Bienes del Activo
Fijo, etc.
CONCLUSIONES
La Ecuacin Contable, o Partida doble, ayuda

al registro de las transacciones contables. Ya
sea a travs del Libro Diario o Libro Diario
Simplificado.
Debemos recordar que
la contabilidad es
universal, y debemos aprender a registrar la

informacin de manera
uniforme, de tal
manera que todos lo podamos entender.
Es
importante
conocer
sobre
los
libros
contables, y sobre todo saber cundo se debe

de llevar para evitar problemas con la SUNAT,
as como poder llevar la informacin financiera
de manera ordenada.
8. Libros Contables
AGENDA
Objetivo Los libros contables

Caractersticas de los Libros
Contables
Cmo funciona el Libro
Diario Simplificado?
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Conocer el uso de los Libros de

Contabilidad y su importancia en el
proceso contable.
2. El Libro Diario Simplificado y su

aplicacin en la contabilidad de la
empresa.
LOS LIBROS CONTABLES

Se registran las operaciones comerciales
que realiza la empresa durante un tiempo
determinado y que resumen su proceso
contable.
Se
clasifican
como
Libros
Principales y Libros Auxiliares. Los libros

principales son: el Libro de Inventarios y
Balances, el Libro Diario y el Libro
Mayor. Algunos libros auxiliares son: el

Registro de compras y el Registro de
Ventas, el libro Bancos entre otros.
CARACTERSTICAS DE LOS LIBROS CONTABLES
Orden Cronolgico
Legible
Plan Contable Vigente
Totalizas los Importes
Moneda Nacional y
Castellano
Folios Originales
Deben ser firmados
ASPECTOS QUE DEBES TENER EN CUENTA
CMO FUNCIONA EL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO?
Contiene la informacin contable

bsica, y se aprob con el propsito
de flexibilizar y simplificar las
obligaciones contables de las
pequeas empresas.
Para entender el funcionamiento del
LDS (Libro Diario Simplificado)
comenzaremos por el tema de la
ecuacin contable, el mismo que se
fundamenta en el principio de
contabilidad ya estudiado y que se
denomina Partida Doble o Dualidad
Econmica.
CONCLUSIONES
Todas las operaciones de una empresa se
registran a travs del proceso contable

mediante los denominados LIBROS DE
CONTABILDAD
La empresas dependiendo del rgimen
tributario en el que estn insertas tendrn

la obligacin de llevar los libros principales
o auxiliares que corresponda.
El LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO su usa en
el
proceso
empresas.
contable
de
las
pequeas
9. Libro Diario Simplificado con IGV e
Intereses
AGENDA
Objetivo
Cmo se calcula y liquida el
IGV?
Sistemas Administrativos del
IGV
Registro de Operaciones de
Compra
y
Venta
de
Mercaderas
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Conocer
el
registro
de
las
operaciones de compra y venta con
el IGV.
2. Calcular la liquidacin del IGV y

reconocer el impacto en los estados
financieros.
CMO SE LIQUIDA EL IGV?

Si el IGV Ventas es MAYOR IGV de compras y consumos, debemos pagar a
la SUNAT. Si el IGV Ventas es MENOR IGV de compras y consumos, NO
PAGAMOS nada y tenemos un saldo a nuestro favor para el siguiente mes
(Crdito Fiscal)
SISTEMAS DE PAGO DEL IGV
Retenciones
El Agente de retencin est

obligado a retener a su
proveedor el 6% del total
de la obligacin, para su
posterior pago a SUNAT
Al proveedor se le cancela
la diferencia y se le entrega
el
Comprobante
de
Retencin con el cual
deduce
su
posterior
obligacin.
Detracciones
Descuento, aplicando un %
fijado por la norma, que
efecta el Comprador de un
bien o servicio sobre el precio
del Proveedor (vendedor).
Es depositado en una Cta. Cte.
a nombre del Proveedor y
solamente
pueden
ser
destinados al pago de tributos
del Proveedor (Vendedor).
Percepciones
Rgimen que se aplica a

los Clientes que Compran
a
un
Agente
de
Percepcin (Proveedor),
el monto percibido sobre
el precio de venta total se
deducir de los tributos a
pagar del cliente en el
mes.
El Agente de Percepcin,
se acredita mediante el
Certificado que entrega
SUNAT.
REGISTRO DE OPERACIONES DE COMPRA Y

VENTA DE MERCADERAS
Al Contado
Al Crdito
Mixta
Recuerda:
Las ventas siempre tendrn DOS registros.
(Ingresos y Gastos)
Las operaciones de compra y venta siempre
deben considerar el IGV .
CONCLUSIONES
Se conoce el registro del Impuesto General
a las ventas en las compras y ventas que

realiza la empresa, utilizando el libro diario
simplificado.
Se calcula la liquidacin del IGV para saber
si en un determinado perodo y producto de

sus operaciones de compra y venta tiene
que pagar IGV o tiene saldo a su favor
conocido como Crdito Fiscal
Se reconoce la informacin del IGV a favor o

el pago en los estados financieros de la
empresa.
10. Control Interno de Caja y Banco
Conciliaciones Bancarias
AGENDA
Objetivos
Libro de Bancos
Extracto Bancario o Estado de
Cuenta
Conciliacin Bancaria
Conclusiones.
OBJETIVOS
1. Conocer el uso del Libro de Bancos

y su importancia en el proceso
contable.
2. Identificar
las
operaciones
pendientes en las conciliaciones
bancarias como parte del proceso de
control interno en la empresa.
LIBRO DE BANCOS
Libro de contabilidad en el cual se debe
anotar
todas
las
operaciones
que
realiza la empresa con la entidad

bancaria.
Es importante identificar las principales
operaciones que registrar la empresa :
Entregas, Giros de Cheques, Notas de

Cargo y Notas de Abono.
EXTRACTO BANCARIO O ESTADO DE

CUENTA
El
Estado
de
Cuenta
recoge
las
operaciones o movimientos que se han

realizado
durante
una
fecha
determinada.
Este estado sirve para que la empresa

puede verificar la exactitud de las
operaciones
realizadas:
Depsitos,
pago de cheque, notas de cargo, notas

de abono.
CONCILIACIN BANCARIA
Es un procedimiento contable que tiene como fin establecer las diferencias de
los registros contables de la empresa y los registros bancarios, con respecto a las
operaciones
de la cuenta corriente, con el fin de
regularizarlas, tanto
administrativa como contablemente.
FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA
Saldo segn Libros
(+)
Abonos en libros no registrados en bancos
(+)
Abonos en bancos no registrados en libros
(-)
Cargos en libros no registrados en bancos
(-)
Cargos en bancos no registrados en lilbros
Saldo segn Estado de Cuenta Corriente
CONCLUSIONES
Todas las operaciones que la empresa

efecta
con
el
banco
deben
estar
registradas en el Libro Bancos .
La comparacin de las operaciones debe de

realizarse
travs
Bancaria
(Estado
de
de
la
Conciliacin
Cuenta
Libro
Bancos).
Es importante el control, seguimiento y

regularizacin de las partidas pendientes en
la conciliacin bancaria para verificar el
saldo de los libros de la empresa as como

el que muestre el Estado de Cuenta del
banco.
11. Provisiones y Ajustes Contables
AGENDA
Objetivos
Provisiones:
Cuentas
por
Cobrar, Existencias, Activos
Fijos y Activos Intangibles.
Principales Ajustes Contables
Conclusiones
OBJETIVOS
1. Entender los cambios que pueden

sufrir algunos activos y su impacto
en
los
estados
financieros.
(Provisiones)
2. Identificar los principales ajustes ,

el clculo de ellos y su registro
contable.
CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
Conformada por los clientes de la

empresa en las carteras de facturas
o letras por cobrar.
Los
clientes
segn
su
comportamiento generan un riesgo
de pago que se calcula en funcin a
cada uno de ellos dando lugar a la
llamada Provisin para incobrables
o Provisin de Cobranza dudosa
Es importante medir e identificar el

impacto de dicho clculo en los
estados financieros de la empresa.
EXISTENCIAS
Los inventarios o existencias de la empresa
sufren lo conocido como merma es decir
pueden caducar, malograrse y es importante
medir el efecto de dicho desgaste en los
estados financieros de la empresa, ya que
disminuirn el valor del activo y generan un
gasto en el negocio. Esta merma se puede dar:
En el proceso comercial, por la prdida de unidades

debido al almacenamiento, transporte o manipuleo de
los productos.
En el proceso productivo. La prdida de materias primas o

insumos en la elaboracin de producto o en el manipuleo o
almacenaje.
ACTIVOS FIJOS
Estos activos sufren la prdida del valor que tiene un bien por el uso (agotamiento), desuso o el
paso del tiempo (envejecimiento). Todos los activos fijos pierden valor, con excepcin de un
terreno, ya que la mayora de veces en ese caso sucede lo contrario.
Los mtodos para calcular

depreciacin son los siguientes:
la
Mtodo de la lnea recta

Mtodo de la reduccin de saldos
Mtodo de las unidades de
produccin
CONCLUSIONES
Identificar el impacto de los diferentes
ajustes en los Activos del Estado de

Situacin financiera de la empresa as
como
en
los
gastos
del
Estado
de
Resultados.
A travs de ellos encontrar la eficiencia de

la gestin de la empresa : gestin de
cobranza,
gestin
de
control
de
inventarios, gestin de mejora de activos

fijos, gestin del manejo de los activos
intangibles.
12. Interpretacin de Estados Financieros
a partir de registros de LDS
AGENDA
Objetivos
Interpretar la informacin de
los Estados Financieros
Medicin de la liquidez y
solvencia
Medicin de la rentabilidad
Conclusiones
OBJETIVOS
1. Interpretar informacin a partir de los

estados financieros de la empresa.
2. Hacer mediciones de la liquidez y
solvencia de la empresa a partir del
estado de situacin financiera.
3. Hacer mediciones de la rentabilidad
de la empresa a partir del estado de
resultados
LIQUIDEZ
Qu es liquidez? Con qu relacionamos este trmino?
La liquidez est relacionada al dinero

y dnde encontramos el dinero?
En qu estado financiero la
podemos medir?
Los activos agrupan los bienes y
derechos que tiene la empresa y que
se puedan convertir a efectivo en el
corto plazo o largo plazo, en
consecuencia podremos medir la
liquidez revisando el activo del
Estado de Situacin Financiera.
El Estado de situacin financiera nos
brinda informacin sobre la liquidez
del negocio.
SOLVENCIA
Qu es solvencia? Con qu relacionamos este trmino?
La solvencia est relacionada con

la capacidad que tiene la
empresa de enfrentar sus
deudas.
Mientras
mayor
sea
el
compromiso menos ser el nivel
de solvencia de la empresa.
El Estado de Situacin Financiera
nos brinda informacin sobre la
solvencia del negocio.
RENTABILIDAD
Qu es rentabilidad? Con qu relacionamos este trmino?
La rentabilidad est relacionada

con el resultado del negocio es
decir la utilidad o prdida
generada por sus actividades.
La rentabilidad debe ser
comparada con resultados de
ejercicios anteriores para medir
la mejora o no, en funcin de los
aos.
El Estado de Resultados nos
brinda informacin sobre la
rentabilidad obtenida.
CONCLUSIONES
La lectura de los estados financieros nos

permite identificar conceptos importantes para
el
desarrollo
del
conocimiento
relacionada
de
a
la
negocio
con
informacin
liquidez,
ello
el
bsica
solvencia
rentabilidad de la empresa para una oportuna y

eficiente toma de decisiones.
La oportuna formulacin e interpretacin de los

estados financieros permitir ubicar y corregir
resultados no esperados y tomar las medidas
correctivas en tiempo real para cumplir con
los objetivos diseados por la empresa.

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CONTABILIDAD

Cules son mis

Cules son los

No lucrativas: Aquellas que

Generan Renta de Tercera Categora

PROCEDIMIENTO FORMAL PARA FORMAR UNA EMPRESA

OBTENER PESONERIA JURDICA

PASOS PARA LA FORMACION DE UNA PERSONA

Ingreso a la Notara Ingresan los Partes

Ejerce derechos y cumple obligaciones a

Constitucin sencilla y rpida

Empresa que ejerce derechos y

Mayor cantidad de trmites al momento

TIPOS DE PERSONAS JURDICAS

Sociedad Annima Abierta

Denominacin debe incluir las siglas

Denominacin debe incluir las siglas

Puede sujetarse al rgimen de la

Tiene ms de 750 accionistas.

Debe inscribir todas sus acciones en el

La CONASEV est encargada

Sus acciones no se pueden inscribir en

Denominacin debe incluir las siglas

Denominacin debe incluir las siglas

La empresa es la unidad econmico-social, con

Los tipos de empresa, pueden ser: comerciales,

actividades generan renta de tercera categora.

Una empresa puede estar legalmente constituida

como persona natural o persona jurdica y se

La Ley No. 26887, Ley General de Sociedades,

2. Conocer los tipos de comprobantes

Nuevo Rgimen nico

Rgimen General (RG)

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Facilita el cumplimiento de obligaciones tributarias de pequeos

Los ingresos brutos de cada ao no deben

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los

Los ingresos brutos de cada ao no deben

RGIMEN ESPECIAL (RER)

Pueden acogerse todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamao, en

Las empresas pueden acogerse a tres tipos de

Rgimen Especial y Rgimen General.

Los libros contables y el tipo de contabilidad que

formacin y/o modificacin de una empresa y

Los aportes de una empresa, pueden estar

3. Identificar los tipos de comprobantes

As como el producto del trabajo dependiente o

Cules son los

CICLO OPERATIVO DE LA EMPRESA

El vendedor entrega el bien, y en ese

Esta transaccin implica para el

El vendedor entrega el bien, y recibe

Esta transaccin implica para el

QU SON LOS COMPROBANTES DE PAGO?

Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o

Reglamento de Comprobantes de Pago)

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO

Es un ttulo valor de crdito que respalda las operaciones

Una persona llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento

Las operaciones que realiza toda empresa,

deben quedar respaldadas por documentos,