DOCUMENTOS MERCANTILES

Origen de los documentos mercantiles

El origen de los documentos mercantiles data desde el inicio de la escritura y el origen del papel, el cual lleva a
remitirse a varias etapas histricas: la escritura se inicia en Egipto segn las investigaciones de los historiadores.
Importancia de los documentos mercantiles
A medida que aumentan las operaciones mercantiles de una empresa o entidad econmica van apareciendo
documentos tiles para respaldar las operaciones efectuadas y sirven de soporte para registrar en los libros de contabilidad
las transacciones comerciales que realiza la empresa.
Estos documentos se utilizan de acuerdo a las necesidades de la empresa, comerciantes o entre personas que
realizan actos de comercio a diario en un negocio, siendo necesario que se deje constancia por escrito lo cual origina una
evidencia clara y precisa de las operaciones efectuadas, sobre la cual se establecen los derechos y obligaciones que
generan las operaciones realizadas por las partes.
En lo que respecta a los documentos mercantiles en el Cdigo de Comercio venezolano vigente se establecen un
conjunto de normas especficas de carcter tcnico y disposiciones legales que sirven de elementos probatorios que
permiten seguir el curso de cualquier operacin
Las operaciones mercantiles se prueban con documentos tanto pblicos como privados con los libros de
contabilidad, los cuales se exhiben para verificar las copias que ellos entregan a las partes con las anotaciones originales
de las negociaciones y operaciones que intervengan. Por lo que probar las operaciones que realizan las empresas es con
facturas aceptadas y con los libros de contabilidad en los cuales quedan asentadas las transacciones.
La importancia de los documentos mercantiles desde el punto de vista contables radica en que para registrar
cualquier operacin en el Libro Diario Principal, debe estar amparado dicho registro por documentos que justifique la
veracidad de la operacin.
Los profesionales de la Contadura Pblica se valen de los documentos mercantiles para extraer de ellos toda la
informacin contable, la cual es necesaria para el registro de las operaciones que se realizan en las organizaciones o entes
econmicos.
Documentos Mercantiles
Es toda constancia escrita de una transaccin comercial que lleven a cabo las organizaciones o entes econmicos
para respaldar las operaciones efectuadas, sirven de soporte para realizar los registros en los libros de contabilidad y
permiten seguir el curso de las transacciones realizadas desde el punto de vista legal.
Clasificacin de los Documentos Mercantiles
Documentos Corrientes
Son todos aquellos documentos que surgen de las operaciones que realizan los entes econmicos referidos a sus
operaciones rutinarias de la organizacin como por ejemplo las actividades de compras y ventas, la prestacin de servicio
entre otras; as como aquellas operaciones que no generan registros contables en los libros, pero que son necesarios para
el control interno de la entidad.
Documentos corrientes que originan registros contables

(1) Facturas (de compra Venta)

(2) Notas correctoras (Nota de Dbito y Nota de Crdito)
(3) Comprobantes de Caja (Ingresos y Egresos de efectivo)
(4) Comprobantes de Caja Chica
Documentos corrientes que no originan registros contables
(1) Requisicin o solicitud: de almacn y de compra
(2) Solicitud de cotizacin
(3) Cotizacin
(4) Orden de Compra y/o pedido
(5) Pedido al cliente
(6) Recepcin de almacn de mercanca
(7) Nota de entrega, remesa, nota de remisin, gua, nota de despacho
(8) Estado de cuenta del cliente
Documentos Bancarios
(1) Planilla de depsito: Cuenta corriente y cuenta de ahorro
(2) Talonario de cheques o chequera
(3) Notas correctoras (Nota de dbito y Nota de crdito)
(4) Estado de cuenta bancario
Documentos de Crditos o Negociables
Son documentos mercantiles de crdito los que constituyen una orden de pago por escrito y que pueden hacerse
valer por los dispuesto y exigido por las leyes respectivas, estos documentos se utilizan por seguridad en los negocios con
el fin de no portar grandes sumas de dinero o porque la operacin que se efecta es a crdito.
Se les identifica como documentos de crdito, porque pueden hacerse efectivos, o sea convertidos en dinero
inmediatamente, representan una promesa de pago y pueden respaldar las operaciones comerciales con dichos
documentos.
El Cdigo de Comercio venezolano vigente establece las normas por las cuales deben regirse estos documentos. Entre los
que se pueden mencionar:
(1) La letra de cambio
(2) El Pagar
(3) La Carta de Crdito,
(4) El Cheque (documento negociable)

DOCUMENTOS CORRIENTES
Requisicin o Solicitud de almacn
Concepto: Es una solicitud elaborada por el jefe del almacn, de acuerdo al informe del auxiliar de almacn quin
confirm de acuerdo a los datos que controlan la existencia del producto que la misma lleg a su cantidad mnima. El jefe
del almacn puede comprobar la existencia fsica en el almacn del producto solicitado. Tambin pueden realizarse
solicitudes de compra para mercancas especiales.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Requisicin de compra
Concepto: Formato por medio del cual los distintos sectores de la organizacin o entidad solicitan al departamento de
compras la adquisicin de bienes o servicios que necesitan para el cumplimiento de las funciones. Con este documento se
inicia el proceso para la compra, en l queda claramente especificado lo que se pide, el nmero de las unidades,
caractersticas, entre otras.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Solicitud de cotizacin
Concepto: Es un documento de control interno que emite el rea de compras a diversos proveedores en las que se
especifican las caractersticas de los productos o servicios y las condiciones en las que las requiere la empresa
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Cotizacin
Concepto: Es el documento que nos enva el proveedor, como consecuencia de la solicitud de cotizacin, en l explica
todas las condiciones en que puede vender lo solicitado, es decir, el precio, las condiciones, las caractersticas, los gastos y
riesgos de transporte, quien ha de correr con los mismos, entre otros. La cotizacin no significa obligacin con el
proveedor, ya que la entidad est en libertad de escoger entre todas las cotizaciones aquellas que presenten a juicio de la
entidad las condiciones ms favorables.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Orden de compra o Pedido
Concepto: Es el documento que emite la empresa compradora autorizando al proveedor a enviar la mercanca. En l
quedan claramente establecidos los requisitos fundamentales de la transaccin y lo convenido por ambas partes.
Tratamiento contable: La empresa debe registrar el compromiso contingente, para ello debe utilizar las cuentas de orden
cargar a Empresa X, Ordenes de compras emitidas y abonar: Empresa X rdenes emitidas per contra.
Recepcin de almacn de mercanca
Concepto: Documento que permite el control de la mercanca que ingresa al almacn, donde el personal encargado pesa,
cuenta o mide la mercanca, lo cual permite conformar los datos que se encuentran registrados en la factura envidada por
el proveedor.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Factura
Concepto: Consiste en la relacin detallada de las mercancas, contiene el nombre y domicilio del comprador y del
vendedor, fecha, relacin de los productos o servicios, su descripcin, las condiciones, precios por unidades y precios
totales. En el caso venezolano, la facturacin esta regida por las disposiciones que emite el SENIAT
Tratamiento contable (Quien la emite)
El que emite la factura, es el que realiza la venta, por lo tanto este documento le permite contabilizar los ingresos si es a
contado, justificar los ingresos de efectivo en la entidad y si es a crdito justifica el derecho de exigir el pago a su
vencimiento.

Tratamiento contable (Quien la recibe)

El que recibe la factura y la acepta, es la entidad que realiza la compra, por lo tanto este documento le permite contabilizar
sus adquisiciones, bien de mercancas o de bienes o servicios. Si la realiza de contado, justifica con ella la salida de
efectivo de la entidad. Si la realiza a crdito justifica la obligacin de pagar a su vencimiento la factura.
Notas correctoras
Concepto: Son documentos emitidos por el comprador o por el vendedor con la finalidad de ajustar determinadas
operaciones y como consecuencia, debe ajustar los registros contables.
Notas de crdito

Concepto: Las notas de crdito son constancias que se emiten a los clientes en las que se detallan valores que se abonan a
sus cuentas. Generalmente se originan en los abonos por devolucin, mercanca en mal estado sin las especificaciones
exigidas y cargos de ms en la facturacin
Tratamiento Contable (Quien la emite, es nota de crdito)
Si la emite la empresa que vende, significa que hay una variacin en la venta realizada y por lo tanto debe usar una cuenta
de valoracin de ingreso (Rebajas, Descuentos o Devoluciones sobre ventas) a la cual debe cargar y abonar: (si la venta
fue en efectivo) Caja o Banco. (Si la venta fue a crdito) Cuentas a Cobrar o Efectos a Cobrar
Tratamiento Contable (Quien la recibe, es nota de Dbito)
La recibe la empresa que compra, significa que hay una variacin en la compra realizada y por lo tanto debe usar una
cuenta de valoracin de cuentas del costo de venta (Rebajas, Descuentos o Devoluciones sobre compras) a la cual debe
abonar y cargar: (si la compra fue en efectivo)y le devuelven el efectivo Caja o Banco. (Si la compra fue a crdito)
Cuentas a Pagar o Efectos a Pagar
Notas de debito
Concepto: Las notas de debito son constancias que se entregan a los clientes en las que se detallan valores que se cargan a
sus cuentas. Estos cargos generalmente se originan por errores u omisiones en los precios de las mercancas o servicios
prestados.
Tratamiento Contable (Quien la emite, es dbito)
Si la emite la empresa que vende, significa que hay una variacin en la venta realizada aumenta su valor en la correccin,
por lo tanto debe usar una cuenta de ventas la cual debe abonar y cargar: (si la venta fue en efectivo) Caja o Banco. (Si la
venta fue a crdito) Cuentas a Cobrar o Efectos a Cobrar
Tratamiento Contable (Quien la recibe, es crdito)
La recibe la empresa que compra, significa que hay una variacin en la compra realizada y por lo tanto debe cargar a la
cuenta Compras y abonar: (si la compra fue en efectivo) Caja o Banco. (Si la compra fue a crdito) Cuentas a Pagar o
Efectos a Pagar
Comprobante de Caja
Concepto: Formularios que se utilizan para el registro y control de las entradas y salidas de Efectivo de caja:.
Comprobante de ingreso de efectivo. Se elaboran cuando por cualquier concepto se recibe dinero en la entidad y es
soporte en la contabilidad.
Tratamiento contable: Se carga a la Caja y se abona al concepto que origina el ingreso de efectivo.
Comprobante de salidas de efectivo: Cada vez que en la empresa se hace una erogacin, en efectivo se elabora este
documento que debe estar pre impreso y tambin es soporte para efectuar el registro contable.
Tratamiento Contable: Se abona a la Caja y se carga al concepto que origina la salida del efectivo
Comprobante de Caja Chica
Concepto: Regularmente, en las empresas se asigna una cantidad determinada de efectivo dispuesta a cubrir gastos
previamente estimados, cuya cuanta no es muy alta y es manejada por un empleado quien es el custodio responsable del
efectivo y quien los usa para cancelar gastos menores cuyos montos estn previamente determinados por la organizacin.

El encargado de la caja chica registrar su movimiento en formularios preparados para tal fin, la suma con que se habilita
este fondo. Y debe preparar la solicitud de reposicin del mismo cuando el monto se agote o llegue al monto mnimo
estipulado.
Tratamiento Contable:
Se emite el cheque por el monto indicado de Caja Chica. Se carga a la Caja Chica y se Abona al Banco. Es de hacer notar
que la cuenta Caja Chica slo tiene movimiento contable. (a) al crear la Caja Chicha, (b) al modificar el monto de Caja
Chica (aumenta o disminuye), (c) al cierre de cada ejercicio econmico y (d) al eliminar la caja Chica.
Cuando el responsable de la Caja Chica solicita la reposicin de la caja chica. Se debe cargar a las cuentas de gastos de
acuerdo a la documentacin presentada y abonar a la cuenta del Banco, ya que por control interno debe realizarse la
reposicin mediante la emisin de cheque.
Salida de el Almacn
Concepto: Documento en el que se registra la salida de mercanca del almacn
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Nota de entrega, nota de remisin, gua, nota de despacho
Concepto: Una vez verificada la existencia de la mercanca pedida e impartidas todas las instrucciones para el despacho
de la misma, se prepara el documento que habr de acompaar a esta en el recorrido, entre el lugar del vendedor y el del
comprador. Documento que sirve como comprobante que se emplea para efectuar y documentar l entrega de las
mercancas vendidas. Este documento se llama: remisin, remesa, nota de entrega, gua o nota de despacho.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Estado de cuenta del cliente
Concepto: Consiste en un resumen que se enva a cada cliente con el movimiento mensual de las operaciones de su
cuenta (saldo anterior, dbitos, crditos y saldos final). Este procedimiento no slo constituye un recordatorio de la deuda
pendiente, sino tambin un medio muy efectivo de identificar errores o poner al descubierto fraudes.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
DOCUMENTOS BANCARIOS
Planilla de Depsitos
Concepto: Es un comprobante que emiten las instituciones bancarias para facilitar a sus clientes que tienen cuentas
corrientes o de ahorro, para la apertura de las mismas o para aquellos clientes que teniendo ya abiertas cuentas de ahorro o
corrientes desean depositar dinero en efectivo, estas planillas estn debidamente relacionadas y clasificadas.
Tratamiento contable: Documento que documenta y soporta los cargos efectuados a las cuentas bancarias en los libros
de contabilidad. Se carga a la cuenta banco y se abona a la cuenta que origina el aumento del saldo de la cuenta bancaria,
la cual puede ser por depositar el saldo total o parcial del dinero que se encuentra en la Caja Principal de la empresa, o
cuando se registra una transferencia bancaria realizada por un cliente
Cuentas Bancarias.
Concepto: Son cuentas que se abren en las instituciones bancarias donde la entidad deposita el bien dinero, a fin de
resguardar y mejorar los controles internos y para facilitar las negociaciones y transacciones relacionadas con el dinero.
Se denomina cuenta corriente la movilidad constante, previamente convenida, entre una persona natural o jurdica y una
institucin bancaria para depositar o retirar dinero. El Cdigo de Comercio venezolano vigente en su artculo 503, se
refiere a la cuenta corriente:
La cuenta corriente es un contrato en que una de las partes remite a otra o recibe de ella en propiedad, cantidades de
dinero y otros valores sin aplicacin a un empleo determinado, ni obligacin de tener a la orden un valor o una
cantidad equivalente, pero a cargo de acreditar al remitente por sus remesas, liquidando en las pocas convenidas por
compensacin, hasta la cantidad concurrente de las remesas respectivas, sobre la masa total del dbito y crdito y
pagar el saldo.
Cuenta Corriente

La cuenta corriente bancaria es de dos maneras (Artculo 521 del Cdigo de Comercio venezolano vigente) (a) A
descubierto, cuando el banco hace adelantos de dinero, o (b) con provisin de fondo, cuando el cliente los tiene
depositados en el banco
Las instituciones bancarias acostumbran pasar a los cuenta corrientistas un estado de cuenta mensualmente, la cual
permite tener una informacin frecuente sobre las cuentas corrientes.
Tratamiento contable: Las cuentas bancarias representan para las instituciones bancarias un pasivo, porque sus clientes
depositan el dinero para girar sobre l posteriormente y la institucin bancaria esta en la obligacin de entregar el dinero.
Para las entidades a favor de la cual se encuentra la cuenta bancaria un activo, porque puede hacer uso del dinero que se
encuentra en custodia por parte de las instituciones bancarias y girar sobre el para pagar gastos, efectuar compras, pagar
servicios entre otros.
Talonario de Cheques o Chequera
Concepto: Es una pequea libreta prenumerada correlativamente o aleatoriamente segn lo establezca el control interno
institucional , que el banco suministra a los clientes para el manejo del dinero que estos hayan depositado en la institucin.
Las partes que integran el talonario de chequera son: el nmero del cheque, nombre del beneficiario, cantidad por la que
se expide, motivo por el cual se otorga, saldo anterior, cantidad de depsitos si se han hecho, tal disponible, menos la
cantidad del cheque que se emite, saldo de cuenta.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales.
Notas Correctoras
Concepto: Las notas correctoras, son emitidas por la institucin bancaria con el objeto de corregir o registrar informacin
referida al movimiento de las cuentas bancarias a favor de la entidad.
Notas de Dbito
Concepto: Las notas de dbitos, las emite la institucin bancaria para informarle a sus clientes que ha cargado o debitado
cierta cantidad de dinero producto de ciertas operaciones como son: intereses cobrados, comisiones cobradas, giros
descontados devueltos por el banco, gastos de comisiones bancarias, notificacin de cheque a favor de la empresa
depositado en la cuenta bancaria y devuelto, correccin de un error en los registros, entre otros.
Tratamiento Contable: (quien la emite)
Al emitir una nota de dbito el banco, efecta una disminucin de la cuenta de la entidad en esa institucin a fin de
disminuir su saldo (el banco trata como pasivo la cuenta bancaria de la entidad)
Tratamiento Contable: (quien la recibe)
Al recibir una nota de dbito emitida por el banco, la entidad econmica debe realizar un cargo para registrar el concepto
del documento (intereses cobrados por el banco, comisiones cobradas, giros descontados devueltos por el banco, gastos de
comisiones bancarias, notificacin de cheque a favor de la empresa depositado en la cuenta bancaria y devuelto,
correccin de un error de registro, entre otros.) y abono a la cuenta de Banco para disminuir el saldo de la cuenta.
Notas de Crdito
Concepto: Es un documento que emite el banco para informarle a sus clientes que ha acreditado o abonado a su favor el
importe por conceptos tales como: Depsito de dinero (Transferencia bancaria), Descuentos de Letras de Cambio, pagars
aprobados, correccin de registros, intereses ganados por colocaciones financieras, entre otros
Tratamiento Contable: (quien la emite)
Al emitir una nota de crdito el banco, efecta un incremento en el saldo de la cuenta de la entidad en esa institucin a fin
de incrementar saldo (el banco trata como pasivo la cuenta bancaria de la entidad)
Tratamiento Contable: (quien la recibe)
Al recibir una nota de crdito emitida por el banco, la entidad econmica debe realizar un abono por el concepto del
documento (intereses ganados, giros descontados, transferencias bancaria y correccin de un error de registro, entre
otros.) y un cargo a la cuenta de Banco
Estado de Cuentas Bancarias

Concepto: Es un documento que cada mes todos las instituciones bancarias estn en la obligacin de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo de Comercio venezolano vigente, enviar a sus clientes un corte de las cuentas corrientes abiertas
en esa entidad bancaria, contentivas de las operaciones cargadas o abonadas en sus cuentas durante el mes.
Tratamiento contable: Control interno de la empresa, no requiere registros en los libros principales. Al recibir el estado
de cuentas bancaria la entidad deber chequear si los saldos que indica coinciden con el saldo de la cuenta registrada en
los libros de la empresa, dicho cotejo da origen elaboracin de la Conciliacin Bancaria (Desarrollada en la unidad
curricular Contabilidad 2) la cual debe efectuarse cada mes y as determinar las causas que motivan las diferencias
existentes entre lo que refleja el informe emitido por el banco y lo que reflejan los libros de la empresa. }
DOCUMENTO NEGOCIABLE
CHEQUE
Concepto: Es un documento referido a una orden de pago, por medio del cual una persona denominada librador, da una
orden a una institucin bancaria denominada librada que tiene cantidades de dinero disponibles a favor de aquel para que
se pague al mismo librador o a un tercero, una determinada cantidad de dinero.
Librador: Es la persona natural o jurdica con derecho a emitir el cheque siempre y cuando tenga dinero disponible en la
institucin bancaria.
Librado: Es la persona natural o jurdica obligada a cancelar los cheques emitidos por el librador a favor de un
beneficiario o de el mismo.
Beneficiario: Es la persona a nombre de quien se ha emitido el cheque para ser cobrado en una institucin bancaria, por
tratarse de un ttulo negociable puede transmitirse el derecho a otra persona mediante el endoso.
Endoso: Figura jurdica que facilita la transmisin de la propiedad de un documento de crdito.
Endoso nominal: Cuando aparece identificado con el nombre del beneficiario. Endoso en Blanco: es cuando se designa el
beneficiario, el endosante coloca su firma al dorso del cheque.
Tratamiento contable del Cheque
Asientos Contables
Quien lo emite
Carga a la cuenta que origina la emisin del cheque
Abono el monto del cheque a la Cuenta Banco
Quien lo recibe como medio de pago
Carga a Caja
Abona. La cuenta que origina la recepcin del cheque.
DOCUMENTOS DE CRDITO O NEGOCIABLES
Letra de Cambio
Concepto: Es considerado un ttulo de crdito, que constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada
librador, manda a pagar a su orden o a la orden de otra persona llamada beneficiaria una cantidad determinada de dinero,
en cierta fecha, a una tercera persona llamado librado. Personas que intervienen: El librado: persona a la que se da la
orden de pago (quien debe pagar). El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. Beneficiario: persona
que recibe el pago, es decir, a la que debe recibir el pago. Fiador o Avalista: persona que garantiza el pago de la letra
Tratamiento Contable:

Quien acepta la letra de Cambio

Representa una obligacin, quien acepta la letra de cambio contabiliza con un abono Efectos por Pagar.
Beneficiario
Representa un derecho de exigir el cobro del documento de crdito al vencimiento del mismo. Se contabiliza cargando a la
Cuenta: Efectos por Cobrar.
Fiador o Aval
Representa un pasivo contingente, por lo que debe registrarlo en el sistema contable utilizando las cuentas de orden, las
cuales son informativas. Cargar: Fianzas y Avales Concedidos Abonar: Fianzas y Avales Per Contra.
Nota: Los conceptos tericos Jurdicos corresponden a las unidades curriculares del Departamento de Derecho del DAC
UCLA
Los Efectos Descontados, Los Giros enviados al Cobro y lo Giros en Litigio, corresponden al desarrollo de la unidad
Curricular Contabilidad 2 del Plan de Estudios de Administracin y Contadura Pblica de la UCLA.
Pagar
Concepto: Es un documento de crdito, en virtud de la cual una persona llamada suscriptor hace una promesa de pago por
escrito comprometindose a pagar a otra persona llamada beneficiario o tomador de documentos a su orden cierta cantidad
de dinero en una determinada fecha posterior.
Es una promesa de pago sometida a determinadas formalidades, se le llama tambin vale a la orden
Se utiliza principalmente para obtener recursos financieros, por medio de ellos se puede exigir el reconocimiento de una
deuda y permite percibir dinero, en prstamos.
Tratamiento Contable.
Por ser una promesa de pago, se convierte indefectiblemente en un pasivo.
Carta de Crdito
Concepto: Es un documento financiero usado por los bancos y casas de comercio, en los cuales se hace constar la
realizacin de un contrato condicional celebrado entre el dador y el tomador, cuya perfeccin depende de que este haga
uso del crdito le abre. Se constituye en un documento de pago de las obligaciones derivadas de una operacin comercial
internacional, ya que el efecto inmediato es que el exportador se cobra el precio de la cosa vendida.
La carta de crdito es un documento que va a ser emitido por un banco comercial a solicitud de un importador (tomador
del crdito) y mediante la cual el banco emisor de la carta de crdito, se va a obligar frente al exportador o beneficiario de
la carta de crdito a cancelarle cierta suma de dinero, con la condicin de que ste presente al banco emisor los
documentos que evidencien que se ha embarcado ciertas mercancas al importador.
El crdito documentario o simplemente la carta de crdito es el mecanismo por excelencia utilizado para el financiamiento
del comercio internacional, facilita las operaciones con el exterior puesto que el proveedor ve que hay garantas para el
pago de determinada mercanca que va a enviar a travs del aval de un banco determinado y garantizndole a su vez al
comprador la recepcin de la mercanca que ha solicitado.
Apertura de la Carta de Crdito
Es el acto mediante el cual un banco se va a obligar dentro de un lmite pactado y a travs de una comisin o inters que
recibe del cliente, a medida de sus requerimientos, a colocar a disposicin cierta suma de dinero. Fijacin de una lnea de
crdito favor de un cliente.
La apertura de la carta de crdito puede realizarse de la siguiente forma: (a) El banco va a realizar el cargo del crdito a
nuestra cuenta
(b) El banco no va a realizar el cargo del crdito a nuestra cuentas hasta no entregarnos los documentos de propiedad de la
mercanca.
(c) El banco va a cargar en cuenta una parte del crdito y el resto lo cobrar al efectuar la entrega de los documentos.
Bancos en relacin: (a) Banco Emisor, (b) Banco Confirmador, (c) Banco Notificador, (d) Banco Pagador, (e) Banco
Negociador y (d) Banco Aceptante.
Tratamiento contable:

Caso A
1. El banco carga a la cuenta del crdito. Si el banco en el momento en que aprueba la carta de crdito, carga el monto en
cuenta y nos enva la nota de dbito respectiva.
Asiento Contable
Cargar a: Carta de Crdito
Abonar a: Banco
Descripcin del asiento contable: Para registrar la Nota de Dbito Nro. Xxxx, por concepto de aceptacin de carta de
crdito.
2, Posteriormente cuando el proveedor enva la mercanca al pas, entrega los documentos y cobra en el banco
corresponsal en e extranjero, este procede a enviarlos al banco notificador, el banco notificador enva la documentacin al
cliente (importador). Con esta documentacin, el importador adquiere los derechos de propiedad sobre la mercanca.
Asiento Contable:
Cargar:
Mercancas en Trnsito
Gastos por intereses
Gastos de la carta de crdito
Abonar
Carta de Crdito
Descripcin del asiento contable:
Registro de la documentacin para el derecho de propiedad de la mercanca comprada en el exterior.
3. Luego con los documentos se procede a retirar la mercanca de la aduana, cuando se tiene la mercanca se hace el
siguiente asiento contable.
Asiento Contable
Cargar: Compras
Abonar Mercanca en Transito
Descripcin del asiento contable:
Registro de la mercanca comprada en el extranjero segn documentacin anexa.
4, Por los diversos gastos pagados por concepto de aduana, comisiones, impuestos aduaneros, entre otros se hace el
siguiente registro.
Asiento Contable.
Cargar:
Gastos de Importacin
Gastos Aduaneros
Impuestos Aduaneros
Fletes de Compras
Abonar
Banco
Descripcin del asiento contable.
Registro de los gastos causados por la compra de mercanca en el exterior.
CASO B
1. El Banco no carga el crdito hasta el momento en que entregue los documentos (conocimiento de embarque y diversos
documentos necesarios) a la empresa, cuando el banco aprueba la carta de crdito, como no hace ningn cargo por

concepto de dinero a la cuenta bancaria de la empresa, se efecta el siguiente registro, mediante el uso de cuentas de
orden.
Asiento Contable
Cargar
Carta de Crdito concedida
Abonar
Carta de Crdito concedida per contra
Descripcin del asiento contable
Registrar cuentas de orden sobre una carta de crdito bancaria

2. Cuando el banco entrega los documentos y nos enva la nota de dbito por el cargo que hace en cuenta, se harn los
siguientes asientos
Asiento contable
Cargar
Mercancas en Trnsito
Intereses Gastos
Gastos de Carta de Crdito
Abonar
Banco
Descripcin del asiento contable
Registrar el derecho de propiedad de la mercanca comprada en el extranjero.
3. Seguidamente se procede a revertir las cuentas de orden
Asiento contable
Cargar
Carta de Crdito concedida per contra
Abonar
Carta de Crdito concedida
Descripcin del asiento contable
Reversar las cuentas de orden.
3. Retirar la mercanca y realizamos los diversos pagos en la aduana se procede a.
3. Luego con los documentos se procede a retirar la mercanca de la aduana, cuando se tiene la mercanca se hace el
siguiente asiento contable.
Asiento Contable
Cargar: Compras
Abonar Mercanca en Transito
Descripcin del asiento contable:
Registro de la mercanca comprada en el extranjero segn documentacin anexa.
4, Por los diversos gastos pagados por concepto de aduana, comisiones, impuestos aduaneros, entre otros se hace el
siguiente registro.
Asiento Contable.
Cargar:

Gastos de Importacin
Gastos Aduaneros
Impuestos Aduaneros
Fletes de Compras
Abonar
Banco
Descripcin del asiento contable.
Registro de los gastos causados por la compra de mercanca en el exterior.

CASO C
1. El Banco cobra una parte al abrir la carta de crdito y el resto al entregar el documento. Como ejemplo, al abrir la carta
de crdito, el banco carga el 25% del monto de la misma.
Asiento Contable
Cargar a: Carta de Crdito
Abonar a: Banco
Descripcin del asiento contable: Para registrar la Nota de Dbito Nro. Xxxx, por concepto de adelanto del 25% por la
aceptacin de carta de crdito.
Asiento Contable
Cargar
Carta de Crdito concedida
Abonar
Carta de Crdito concedida per contra
Descripcin del asiento contable
Registrar cuentas de orden sobre el 75% carta de crdito bancaria

2. El Banco enva nota de dbito por la diferencia (75%)

Asiento Contable:
Cargar:
Mercancas en Trnsito
Gastos por intereses
Gastos de la carta de crdito
Abonar
Carta de Crdito
Banco
Descripcin del asiento contable
Registro del pago del 75% que restaba, segn nota de debito emitida por el banco relacionada con el total del monto de la
carta de crdito.
3. Reversar cuentas de orden
Asiento contable
Cargar
Carta de Crdito concedida per contra

Abonar
Carta de Crdito concedida
Descripcin del asiento contable
Reversar las cuentas de orden.
4. Retiro de la mercanca en la Aduana se hacen los siguientes asientos.
Asiento Contable
Cargar: Compras
Abonar Mercanca en Transito
Descripcin del asiento contable:
Registro de la mercanca comprada en el extranjero segn documentacin anexa.
4, Por los diversos gastos pagados por concepto de aduana, comisiones, impuestos aduaneros, entre otros se hace el
siguiente registro.
Asiento Contable.
Cargar:
Gastos de Importacin
Gastos Aduaneros
Impuestos Aduaneros
Fletes de Compras
Abonar
Banco
Descripcin del asiento contable.
Registro de los gastos causados por la compra de mercanca en el exterior.
\