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2013
WWW.PROEXPORT.COM.CO
N
DI
CE
INTRODUCCIN 5
PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA 6
RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES 16
ASUNTOS CORPORATIVOS 29
COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS 51
RGIMEN LABORAL 64
RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO 78
RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO 98
RGIMEN AMBIENTAL 121
RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL 128
REGULACIN INMOBILIARIA 138
CONTRATACIN ESTATAL 145
MINERA E HIDROCARBUROS 160
MECANISMOS DE ACCESO 170
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS 180
SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA 186
ATRACCIN DE INVERSIN SIFAI
Introduccin
Colombia es una Repblica democrtica, con una localizacin privilegiada en Amrica Latina y gran riqueza en
recursos naturales. Es actualmente uno de los principales destinos de inversin de la regin y ha sido catalogada
por el Banco Mundial como el primer pas latinoamericano en proteccin a la inversin. El crecimiento del PIB en
Colombia ha sido en la ltima dcada significativamente superior al promedio mundial y, en los ltimos aos,
el pas se ha caracterizado por su estabilidad econmica y por haber controlado de manera apropiada su ndice
de inflacin. Recientemente, las principales calificadoras de riesgo han asignado a Colombia mejores ndices de
confianza.
Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros una pauta sobre los principales aspectos en materia
legal, Proexport Colombia y Ernst & Young S.A.S., han elaborado conjuntamente la Gua Legal para hacer
Negocios en Colombia (la Gua). El contenido de este documento ha sido preparado y actualizado en febrero
de 2013 y ha tenido en cuenta la informacin y normatividad vigente para dicho momento.
Advertencia
Este documento es puramente informativo y no pretende otorgar asesora legal. En razn de lo anterior, las personas
que hagan uso del mismo, no tendrn accin alguna o derecho de reclamo contra Proexport Colombia ni contra
Ernst & Young S.A.S., sus directores, funcionarios, empleados, agentes, asesores y consultores, derivada de cualquier
gasto y costo en que hayan incurrido o por cualquier compromiso o promesa que hayan adquirido con ocasin de la
informacin contenida en la presente Gua. Tampoco tendrn el derecho a pretender indemnizaciones por parte de
Proexport Colombia ni de parte de Ernst & Young S.A.S., relacionadas con cualquier decisin que se tome teniendo
como base el contenido o informacin de la Gua.
Recomendamos que los inversionistas, lectores o personas que hagan uso de la Gua tengan sus propios asesores y
consultores profesionales en materia legal para invertir en Colombia.
Cifras de la gua
Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio
equivalente a COP 1800=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) en Colombia para el ao 2013
es de COP 589.500 (aprox. USD 327.5).
Asi mismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el SMMLV se
ajusta a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente.
Confiamos que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.
CAPTULO 1
PROTECCIN A
LA INVERSIN EXTRANJERA
1. La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en actividades de defensa
y seguridad nacional y el procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, peligrosas o radiactivas,
no producidas en el pas.
2. No hay, por regla general, lmites a los porcentajes de inversin extranjera, con algunas limitadas excepciones.
3. En ejecucin de la poltica de promocin de la inversin extranjera, el Gobierno ha suscrito numerosos
acuerdos internacionales de inversin de los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin
recproca de inversiones.
4. La promocin del libre comercio se encuentra demostrada por el nmero de tratados de libre comercio de los
que Colombia es parte.
5. Mtodos para evitar que el inversionista sea gravado dos veces se encuentran contenidos en los acuerdos de
doble tributacin de los que Colombia hace parte.
UNIVERSALIDAD
IGUALDAD EN EL TRATO
AUTOMATICIDAD
Por regla general, la inversin de capital extranjero en
Colombia no requiere autorizacin previa, con excepcin
de aquella que se presenta en los sectores asegurador y
financiero minero e hidrocarburos que requieren, en ciertos
casos, autorizacin o reconocimiento previo por parte de
las autoridades (ej. la Superintendencia Financiera de
Colombia).
ESTABILIDAD
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para
la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que
estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin
extranjera, no podrn ser modificadas de manera que
afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo,
las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que
confiere el debido registro de la misma podrn modificarse
afectando al inversionista extranjero nicamente cuando
las reservas internacionales sean inferiores a tres meses
de importaciones3.
TRATO NACIONAL
Segn este principio, cada parte debe conceder a los
inversionistas de la otra parte y a sus inversiones,
un trato no menos favorable que el que conceda, en
circunstancias similares, a sus propios inversionistas.
RESOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Tanto los APPRIs como la mayora de los captulos de
inversin de los TLCs suscritos por Colombia contienen
mecanismos jurdicos para la solucin de controversias
que puedan surgir entre los inversionistas extranjeros
y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan la
posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante
tribunales internacionales de arbitraje de inversin
cuando considere que ha habido una violacin de la
proteccin brindada por estos tratados.
CAN MERCOSUR
TLC G2
(Mxico y Colombia)
ENTRADA
EN VIGENCIA
1993
2005
1995
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
Decisin 324
En vigor
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-864
de 2006
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-178 de
1995
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-031 de
2009
TLC Chile
Mayo 8 de 2009
Guatemala: 2009
El Salvador: 2010
Honduras:
2010
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-446
de 2009
2012
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-751 de
2008
TLC EFTA
(Islandia, Liechtenstein,
Noruega y Suiza)
Liechtenstein y Suiza:
2011. Islandia y Noruega en
proceso de aprobacin.
10
ACUERDO
TLC Canad
ENTRADA
EN VIGENCIA
2011
2012
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-608 de
2010
CARICOM
1996
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-331 de
1996
Pendiente
Pendiente
Suscrito
Pendiente de aprobacin en
el Congreso colombiano
TLC Panam
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Pendiente
Pendiente
En negociacin
11
ENTRADA
EN VIGENCIA
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
1995
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-178 de
1995
2009
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-031 de
2009
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-446
de 2009
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-309
de 2007
2009
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-150 de
2009
2012
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-751 de
2008
2010
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-608 de
2010
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-377 de
2010
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-199 de
2012
APPRI Espaa
APPRI Suiza
APPRI China
12
Guatemala: 2009
El Salvador: 2010
Honduras: 2010
2007
2011
2010
2012
APPRI
APPRI India
ENTRADA
EN VIGENCIA
2012
Pendiente
Pendiente
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad
C-123 de 2012
Sentencia de
Constitucionalidad
C-169 de 2012
Pendiente proceso de
aprobacin en el Reino Unido
Pendiente
Suscrito
Pendiente de aprobacin en
el Congreso colombiano
Pendiente
Pendiente
Suscrito
Pendiente de aprobacin en
el Congreso colombiano
APPRI Kuwait
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Japn
Pendiente
Pendiente
Firmado
Pendiente de aprobacin por
el Congreso de la Repblica
APPRI Turqua
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Uruguay
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Qatar
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Azerbaiyn
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Singapur
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Rusia
Pendiente
Pendiente
En negociacin
13
APPRI
ENTRADA
EN VIGENCIA
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
APPRI Blgica-Luxemburgo
Pendiente
Pendiente
Suscrito
Pendiente de aprobacin por el
rgano legislativo de ambos pases.
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
Comunidad Andina de
Naciones (Per, Ecuador y
Bolivia)
2004
Decisin 578
En vigor
ADT Espaa
2009
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-383
de 2008
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-577 de
2009
2012
En vigor
Sentencia de
Constitucionalidad C-460
de 2010
2013
En vigor
Sentencia de Constitucionalidad
C-295 de 2012
Pendiente
Pendiente
ADT Chile
ADT Suiza
ADT Canad
14
ENTRADA
EN VIGENCIA
2010
ADT
ENTRADA
EN VIGENCIA
LEY
APROBATORIA
ESTADO DEL
TRATADO
ADT Mxico
Pendiente
Pendiente
ADT Portugal
Pendiente
Pendiente
Firmado, en trmite de
aprobacin por parte del
Congreso de Colombia
Pendiente
Firmado
Pendiente de aprobacin por
parte del Congreso de Colombia
Pendiente
Pendiente
Negociado
Pendiente
Pendiente
Negociado
ADT Francia
Pendiente
Pendiente
Negociado
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Alemania
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Holanda
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Japn
Pendiente
Pendiente
En negociacin
2013
Pendiente
ADT India
ADT Blgica
Pendiente
Firmado
Pendiente de aprobacin por
parte del Congreso de Colombia
15
CAPTULO 2
RGIMEN
DE CAMBIOS
INTERNACIONALES
16
RGIMEN DE CAMBIOS
INTERNACIONALES
1. Hay libertad para realizar operaciones en moneda extranjera con no residentes y libre convertibilidad de las
divisas, pero existe obligacin de informacin al Banco de la Repblica (que es el banco central de Colombia)
y, por lo tanto, algunas operaciones tienen la obligacin de realizarse a travs del mercado cambiario, esto
es, de intermediarios autorizados o de cuentas de compensacin.
2. Las operaciones de inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, endeudamiento externo,
otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera deben, adems, registrarse o informarse a la
misma entidad.
3. Solamente la inversin extranjera en Colombia, debidamente registrada ante el Banco de la Repblica,
otorga al inversionista derechos cambiarios para repatriar y reinvertir el producto de su inversin.
4. Los residentes colombianos pueden obtener endeudamiento externo por parte de cualquier no residente.
Hay deber del residente de inscribir al no residente en el Banco de la Repblica, a travs de los
intermediarios del mercado cambiario.
5. Las obligaciones derivadas de operaciones sujetas a registro e informacin no pueden ser compensadas
entre s ni con otro tipo de obligaciones.
17
INVERSIONES
INTERNACIONALES
EXTRANJERA EN
COLOMBIA
COLOMBIANA EN
EL EXTERIOR
DIRECTA
DIRECTA
DE
PORTAFOLIO
1De acuerdo con el artculo 58 de la Resolucin 8 de 2000, expedida por el Banco de la Repblica,
Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos hipotecarios, las
corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera Energtica Nacional
FEN , el Banco de Comercio Exterior de Colombia BANCOLDEX, las cooperativas financieras,
las sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediacin cambiaria y servicios
financieros especiales (antes casas de cambio).
18
FINANCIERAS
Y EN ACTIVOS
RADICADOS EN
EL EXTERIOR
de la Repblica.
La adquisicin de inmuebles, directamente o
mediante la celebracin de negocios fiduciarios, o
como resultado de un proceso de titularizacin
inmobiliaria de un inmueble o de proyectos de
construccin.
19
6Ibid.
7Artculos
20
Inversiones de capital del exterior de
portafolio en valores extranjeros emitidos en
el exterior e inscritos en el RNVE.
Automtico con
la canalizacin de las divisas
12 meses
12 meses
Cambio de titulares, en la
destinacin o de la empresa
receptora
12 meses
12 meses
21
FORMULARIO
PLAZO
N. 15 y de
empresas con
acciones en BVC.
30 de junio del
ao siguiente (va
electrnica)
30 de junio del ao
siguiente (documento
fsico)
Rgimen especial
N. 13
30 de junio del ao
siguiente
Portafolio
N. 15
Un mes siguiente
Aportes en especie, divisas o servicios, que
no computen como aporte al capital de una
empresa.
La inversin colombiana en el exterior tiene obligacin
de reintegro de sus utilidades y remanentes cuando se
liquide la inversin, si a ello hay lugar.
Por regla general, para registrar la inversin de capital
colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica,
el inversionista deber canalizar la transferencia de
las divisas al exterior a travs del mercado cambiario,
mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4
Declaracin de cambio por inversiones internacionales.
El registro es automtico con la canalizacin de las divisas.
En los casos especficos de inversin de capital colombiano
en el exterior mediante aportes en especie o sumas con
obligacin de reintegro, se deber presentar el Formulario
N. 11 Registro de Inversiones Internacionales ante el
Banco de la Repblica y el certificado del representante
legal de la sociedad receptora, donde conste los datos
de la inversin, forma, concepto, etctera, dentro de los
doce meses siguientes a la fecha de la inversin, con el fin
de culminar el procedimiento de registro de este tipo de
inversiones10.
Las empresas que estn obligadas a presentar estados financieros a la Superintendencia de Sociedades, no estn
obligadas a presentar el Formulario N. 15.
10Captulo 7.3.2. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
11Captulo 7.3.5.1. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
22
2.3.11. Cancelacin
PLAZO
En divisas
Aportes de tangibles
Aportes de intangibles
12Captulo
13Captulo
23
24
25
26
2.8. Derivados
Las operaciones de derivados son operaciones de
obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario
y por lo tanto, deben ser debidamente informadas y
registradas ante el Banco de la Repblica.
Existen dos clases de derivados autorizados por el
rgimen cambiario para los residentes colombianos, (i)
los derivados financieros que se pueden celebrar con
intermediarios del mercado cambiario o con entidades no
residentes autorizadas para tal fin; y (ii) derivados sobre
precios de productos bsicos (commodities) con agentes
del exterior autorizados para realizar operaciones de
derivados de manera profesional.
La cuenta deber registrarse ante el Banco
de la Repblica directamente por el
interesado mediante la utilizacin del
Formulario N. 9 Registro de Cuenta de
Compensacin.
27
Marco normativo
28
NORMA
TEMA
Operaciones de derivados
CAPTULO 3
ASUNTOS
CORPORATIVOS
29
3. Asuntos corporativos
ASUNTOS CORPORATIVOS
Cinco cosas que un inversionista debe saber
sobre el rgimen corporativo en Colombia
1. El rgimen corporativo en Colombia goza de gran estabilidad jurdica, en la medida en que es una
legislacin estable que se ha modernizado en el tiempo.
2. Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera permanente deber,
por regla general, constituir un vehculo legal, como una sociedad o una sucursal de sociedad extranjera.
3. La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria, permitiendo la
constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la responsabilidad del accionista nico se limita
al monto de su respectivo aporte.
4. Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista extranjero no se requiere contar
con un socio o un inversionista local. Salvo contadas excepciones1, la totalidad del capital de las sociedades
puede ser extranjero y no existen restricciones comerciales para su repatriacin.
5. El trmite legal de incorporacin de un vehculo legal es, en trminos generales, sencillo y expedito, y no
requiere de autorizacin gubernamental.
30
3. Asuntos corporativos
31
3. Asuntos corporativos
8
9
32
3. Asuntos corporativos
3.2.7. Nombramientos
La designacin de los administradores de las sociedades por
parte del rgano competente establecido en los estatutos de
la sociedad, tales como el nombramiento de los representantes
legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva,
entre otros, debern inscribirse en el registro mercantil que
lleva la Cmara de Comercio15.
Para tal fin, se presentar para registro el documento
contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin
respectiva y la fotocopia del documento de identificacin de
la persona designada.
Salvo por los revisores fiscales, que deben ser contadores
pblicos colombianos, los administradores pueden ser
extranjeros no domiciliados en Colombia.
de Sociedades.
33
3. Asuntos corporativos
17Los estados financieros certificados son aquellos en donde el representante legal y contador de la sociedad declaran que
se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados financieros conforme al reglamento y que las
mismas se han tomado fielmente de los libros.
estados financieros dictaminados son aquellos estados financieros certificados que se acompaen de la opinin
profesional del revisor fiscal o, a falta de este, del contador independiente que los hubiere examinado de conformidad con
las normas de auditora generalmente aceptadas.
19Artculo 29, decreto 2649/1993.
20Artculo 41 de la ley 222 de 1995.
21Artculo 150 del Decreto 19 de 2012.
22Artculo 451 del Cdigo de Comercio.
23Artculo 151 del Cdigo de Comercio.
18Los
34
3.2.10. Utilidades
Se reparten con base en estados financieros reales y
fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, despus de
hechas las reservas legales, estatutarias y ocasionales22,
as como las apropiaciones para el pago de impuestos,
en proporcin a la parte pagada del valor nominal de las
acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio,
si en los estatutos no se ha previsto vlidamente otra
cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no
es obligatorio contar con la reserva legal, si la misma no
es establecida en los estatutos.
Las clusulas que priven de toda participacin en las
utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn
por no escritas23.
3. Asuntos corporativos
3.3.1. Apertura
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera
en Colombia, se deben elevar a escritura pblica los
estatutos de la oficina principal del exterior, en la cual
se deben protocolizar (i) copia de la decisin de abrir
una sucursal en Colombia aprobada por el organismo
corporativo competente; y (ii) los documentos que
certifiquen que los funcionarios tienen la autoridad
para representar a la compaa. Los documentos antes
enunciados debern estar debidamente legalizados y
apostillados o consularizados30 en el pas de origen y en
caso de estar en idioma diferente al castellano, debern
ser traducidos por traductor oficial.
35
3. Asuntos corporativos
El nombre de la sucursal.
Los negocios que se proponga desarrollar.
El monto del capital asignado, y el originado
en otras fuentes si lo hubiere.
El domicilio de la sucursal.
El plazo de duracin de sus negocios en el
pas y las causales para la terminacin de los
mismos.
La designacin de un mandatario general,
con uno o ms suplentes, para representar a
la sucursal en los negocios que se pretendan
desarrollar en Colombia.
La designacin del revisor fiscal, quien deber
residir en Colombia.
36
3.3.5. Reformas
3.3.6. Nombramientos
3. Asuntos corporativos
3.3.8. Decisiones
COSTO
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
33Artculo
37
3. Asuntos corporativos
COSTO
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
38
3. Asuntos corporativos
COSTO
3 X 1000 sobre el
capital social o suscrito
(derechos notariales)
+ 16% por concepto de
Impuesto sobre las Ventas
(IVA) sobre los derechos
notariales /Costo de
presentacin personal ante
notario del documento
privado: COP 4.000 (aprox.
USD 2).
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
39
3. Asuntos corporativos
Etapa de preparacin de
documentacin corporativa
(2 semanas aprox.)
Da 0
Diligenciamiento
y legalizacin de
los documentos
corporativos: (i)
poder; (ii) estatutos;
(iii) para sucursales,
estatutos
oficina principal
y resolucin de
apertura de
sucursal.
Da 6
Firma del
documento privado
y/o escritura pblica
de constitucin de la
sociedad o sucursal.
Recepcin de
los documentos
corporativos para
el establecimiento o
incorporacin de la
sociedad o sucursal.
Registro en
la Cmara de
Comercio del
documento privado
o escritura pblica
de constitucin
de la sociedad o
sucursal.
40
Da 2
Inscripcin de los
nombramientos
(representantes
legales, miembros
de la Junta
directiva, Revisor
Fiscal, segn sea
aplicable).
Da 8
Da 10
Apertura de
cuenta bancaria.
A partir de
esta fecha la
sociedad tiene
plena capacidad
jurdica para hacer
inscripciones,
celebrar contratos,
etc.
Solicitud Pre-RUT
para apertura de
cuenta bancaria.
Da 15
Canalizacin
de las divisas
correspondientes
al aporte
extranjero.
Opera el
registro
automtico
de la inversin
extranjera ante
el Banco de la
Repblica.
3. Asuntos corporativos
N.
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
10
No tiene costo.
41
3. Asuntos corporativos
COSTO
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
10
No tiene costo.
42
oficina principal.
No tiene costo.
3. Asuntos corporativos
COSTO
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
43
3. Asuntos corporativos
Da 5
Elevar/protocolizar
mediante
escritura pblica la
determinacin de
la liquidacin de la
sociedad o sucursal o
mediante documento
privado, si aplica.
Registro en la
cmara de comercio.
Da 10
3 meses*
Notificacin a la
DIAN, acreedores
y terceros sobre
liquidacin.
Da 150
Aprobacin de la cuenta
final de liquidacin
y determinacin del
remanente.
Elaboracin del
inventario de la sociedad
y determinacin del
pasivo externo.
Venta de bienes
sociales y pago de
pasivo externo.
Entrega de
remanentes a
socios/oficina
principal.
Da 160
Da 170
Solicitud de
cancelacin del
NIT en la oficina
de la Direccin
de Impuestos
y Aduanas
Nacionales-DIAN.
Presentacin
declaracin de
renta.
*Este tiempo es estimado, ya que depender del nivel de activos, pasivos y/o condiciones particulares de cada vehculo.
44
3. Asuntos corporativos
SUCURSALES
DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SOCIEDADES
ANNIMAS
FORMA DE
CONSTITUCIN
Regla general:
escritura pblica. Se
podr por documento
privado si se trata
de sociedades que
cumplen con los
requisitos de la Ley
1014 de 2006.
Regla general:
escritura pblica. Se
podr por documento
privado si se trata
de sociedades que
cumplen con los
requisitos de la Ley
1014 de 2006.
Regla general:
documento privado. Si
los aportes se realizan
en bienes cuya
transferencia requiera
de escritura pblica,
deber hacerse por
este medio.
Resolucin de
apertura que debe
ser elevada a
escritura pblica.
NMERO DE SOCIOS/
ACCIONISTAS
Requiere de al
menos dos socios
con un mximo de
veinticinco.
Al menos cinco
accionistas, ninguno
de los cuales puede
tener el 95% o ms
del capital de la
sociedad.
Mnimo un
accionista, no existe
limitacin respecto al
mximo.
No aplica.
La sociedad es
responsable hasta
el monto de su
capital por cualquier
obligacin, a menos
que en los estatutos
se estipule para
todos o algunos de
los socios una mayor
responsabilidad. Los
socios no pueden ser
responsables por el
pago de ninguna deuda
social, con la excepcin
de sumas adeudadas
de obligaciones
laborales o fiscales,
por las cuales son
solidariamente
responsables con la
sociedad.
La sociedad es
responsable solamente
hasta el monto de su
capital por cualquier
obligacin. En principio,
los accionistas
no pueden ser
responsables de ningn
crdito a menos que se
haya concedido alguna
garanta especfica.
Los accionistas
respondern ms all
de sus aportes por
fraude a la ley o la
matriz o controlante
de manera subsidiaria
con respecto a su
sociedad controlada
cuando esta ltima
se encuentre en
estado de insolvencia
o liquidacin judicial
ocasionada por
actuaciones de la
matriz o controlante.
RESPONSABILIDAD
La sociedad es
responsable solamente
hasta el monto
de su capital por
cualquier obligacin.
En principio, los
accionistas no pueden
ser responsables por el
pago de ninguna deuda
social. Los accionistas
son solidariamente
responsables
solamente cuando la
sociedad se usa para
violar la ley o causar
daos a terceros.
La sociedad extranjera
es responsable por
sus actividades
en Colombia. En
consecuencia, si el
capital de la sucursal
no es suficiente, la
sociedad extranjera es
responsable.
45
3. Asuntos corporativos
SOCIEDAD
POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SUCURSALES
DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SOCIEDADES
ANNIMAS
El capital social se
pagar ntegramente
al constituirse la
compaa, as como
al solemnizarse
cualquier aumento
del mismo.
En el momento de
la constitucin, los
accionistas deben
suscribir por lo menos
el 50% del capital
autorizado, y pagar al
menos 1/3 del valor
de cada accin. Los
2/3 restantes deben
ser pagados en el
plazo de un ao.
La suscripcin y
pago del capital
pueden ser hechos
en las condiciones,
proporciones y
trminos establecidos
por los accionistas.
En cualquier caso, el
trmino para el pago de
las acciones no puede
exceder de dos aos.
CESIN DE CUOTAS/
ACCIONES
La venta o cesin
de cuotas implica
una reforma de
los estatutos de
la sociedad. Una
vez se toma la
decisin, se debe
legalizar por medio
de una escritura
pblica debidamente
registrada en la
correspondiente
cmara de comercio.
En principio
las acciones
son libremente
transferibles y su
negociacin no
implica una reforma
de los estatutos.
La transferencia de
acciones puede ser
realizada por endoso
de los certificados y su
registro en el libro de
registro de acciones.
La transferencia
de acciones puede
estar limitada por el
establecimiento en
los estatutos de un
derecho de preferencia
a favor de la sociedad
y accionistas al
momento de la
negociacin.
En principio
las acciones
son libremente
transferibles y su
negociacin no
implica una reforma
a los estatutos.
La transferencia
puede ser realizada
por endoso de los
certificados y su
registro en el libro de
registro de acciones.
La transferencia de
acciones puede estar
limitada hasta por diez
aos y estar sujeta
a la autorizacin
de la asamblea de
accionistas o cualquier
otro rgano social
o a un derecho de
preferencia para la
negociacin que se
establezca en los
estatutos.
No aplica.
RESERVAS
La reserva legal es
equivalente al 10% de
las utilidades lquidas
anuales hasta
alcanzar un monto
equivalente al 50%
del capital social.
La reserva legal es
equivalente al 10% de
las utilidades lquidas
anuales hasta
alcanzar un monto
equivalente al 50%
del capital suscrito.
La reserva legal no es
obligatoria, si no se
establece as en los
estatutos.
La reserva legal es
equivalente al 10%
de las utilidades
lquidas anuales hasta
alcanzar un monto
equivalente al 50% del
capital asignado.
OBJETO SOCIAL
Definido (con
posibilidad de
prorrogarse por la
oficina principal,
dependiendo de la
duracin de esta).
TRMINO DE
DURACIN
Definido (con
posibilidad de
prorrogarse por los
socios).
Definido (con
posibilidad de
prorrogarse por los
accionistas).
Definido (con
posibilidad de
prorrogarse por la
oficina principal,
dependiendo de la
duracin de esta).
CAPITAL
46
3. Asuntos corporativos
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
INVERSIN
EXTRANJERA
Cualquier inversin
de capital privado
hecha en dinero es
automticamente
registrada en
el Banco de la
Repblica con el
diligenciamiento de
la correspondiente
declaracin de
cambio (Formulario 4)
con un intermediario
del mercado
cambiario (banco
comercial) o a travs
de las cuentas
de compensacin
registradas ante
el Banco de la
Repblica.
RESPONSABILIDAD
FISCAL
En caso que se
configure un abuso
fiscal o cuando la
sociedad se use
con el propsito
de defraudar a la
administracin
tributaria o de
manera abusiva
como mecanismo
de evasin fiscal,
la Administracin
Tributaria podr
remover el velo
corporativo, y
los accionistas
respondern
solidariamente ante
la DIAN por las
obligaciones nacidas
de tales actos y
por los perjuicios
causados.
SOCIEDADES
ANNIMAS
SOCIEDAD
POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SUCURSALES
DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS
Cualquier inversin
de capital privado
hecha en dinero es
automticamente
registrada en
el Banco de la
Repblica con el
diligenciamiento de
la correspondiente
declaracin de
cambio (Formulario 4)
con un intermediario
del mercado
cambiario (banco
comercial) o a travs
de las cuentas
de compensacin
registradas ante
el Banco de la
Repblica.
Cualquier inversin
de capital privado
hecha en dinero es
automticamente
registrada en
el Banco de la
Repblica con el
diligenciamiento de
la correspondiente
declaracin de
cambio (Formulario 4)
con un intermediario
del mercado
cambiario (banco
comercial) o a travs
de las cuentas
de compensacin
registradas ante
el Banco de la
Repblica.
Cualquier inversin
de capital privado
hecha en dinero es
automticamente
registrada en
el Banco de la
Repblica con el
diligenciamiento de
la correspondiente
declaracin de cambio
(Formulario 4) con
un intermediario del
mercado cambiario
(banco comercial).
Tambin constituye
inversin extranjera
directa los aportes
que se realicen a
ttulo de inversin
suplementaria al
capital asignado,
los cuales, cuando
se realizan en
divisas, tambin
son de obligatoria
canalizacin a
travs del mercado
cambiario.
En caso que se
configure un abuso
fiscal o cuando la
sociedad se use
con el propsito
de defraudar a la
administracin
tributaria o de
manera abusiva
como mecanismo
de evasin fiscal,
la Administracin
Tributaria podr
remover el velo
corporativo, y
los accionistas
respondern
solidariamente ante
la DIAN por las
obligaciones nacidas
de tales actos y
por los perjuicios
causados.
En caso que se
configure un abuso
fiscal o cuando la
sociedad se use
con el propsito
de defraudar a la
administracin
tributaria o de
manera abusiva
como mecanismo
de evasin fiscal,
la Administracin
Tributaria podr
remover el velo
corporativo, y
los accionistas
respondern
solidariamente ante
la DIAN por las
obligaciones nacidas
de tales actos y
por los perjuicios
causados.
La sociedad
extranjera y la
sucursal son solidaria
e ilimitadamente
responsables por las
obligaciones fiscales
de la sociedad.
47
3. Asuntos corporativos
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SOCIEDAD
POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SUCURSALES
DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS
Obligatorio para
sociedades annimas.
No se requiere excepto
si (i) el valor de los
activos brutos sea
equivalente o mayor
a 5.000 salarios
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 1.637.500)36 o (ii)
los ingresos brutos del
ao inmediatamente
anterior son
equivalentes
o superiores a
3.000 salarios
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente USD
982.500)37.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en el
Banco de la Repblica
de Colombia, el
inversionista tendr
canal cambiario para
remitir los dividendos
decretados con base
a estados financieros
reales y fidedignos.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en el
Banco de la Repblica
de Colombia, el
inversionista tendr
canal cambiario para
remitir los dividendos
decretados con base
a estados financieros
reales y fidedignos.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en el
Banco de la Repblica
de Colombia, habr
canal cambiario para
remitir las utilidades
determinadas con base
a estados financieros
reales y fidedignos.
JUNTA DIRECTIVA
La sociedad no est
obligada a tener
junta directiva. Dicho
rgano es opcional.
La junta directiva
es un rgano social
obligatorio.
La sociedad no est
obligada a tener junta
directiva. Dicho rgano
social es opcional.
No aplica.
VIGILANCIA DEL
GOBIERNO
Las sociedades de
responsabilidad
limitada son
vigiladas por la
Superintendencia
de Sociedades,
entre otros, si
el monto de sus
activos o ingresos es
equivalente o superior
a 30.000 salarios
Las sociedades
annimas son
vigiladas por la
Superintendencia
de Sociedades,
entre otros, si
el monto de sus
activos o ingresos es
equivalente o superior
a 30.000 salarios
mnimos legales
REVISOR FISCAL
DIVIDENDO/
REMESAS
34Teniendo
35Teniendo
36Teniendo
37Teniendo
48
No se requiere a
menos que (i) el valor
de los activos brutos
sea equivalente o
mayor de 5.000
salarios mnimos
legales mensuales
(aproximadamente
USD 1.637.500)34
o (ii) los ingresos
brutos del ao
inmediatamente
anterior sean
equivalentes
o mayores a
3.000 salarios
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 982.500)35.
SOCIEDADES
ANNIMAS
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en el
Banco de la Repblica
de Colombia, el
inversionista tendr
canal cambiario para
remitir los dividendos
decretados con base
a estados financieros
reales y fidedignos.
en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
3. Asuntos corporativos
VIGILANCIA DEL
GOBIERNO
REPATRIACIN DE
CAPITAL
SUCURSALES
DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SOCIEDADES
ANNIMAS
SOCIEDAD
POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 9.825.000).38
El mbito de
la vigilancia
del Gobierno
normalmente
se relaciona con
aspectos financieros
y requiere que
se remitan a la
Superintendencia
los estados
financieros anuales.
Adicionalmente,
ciertas reformas
estatutarias
necesitan la
autorizacin previa
de dicha entidad.
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 9.825.000).39 El
mbito de vigilancia
del Gobierno
normalmente
se relaciona con
aspectos financieros
y requiere que
se remitan a la
Superintendencia
los estados
financieros anuales.
Adicionalmente,
ciertas reformas
estatutarias necesitan
la autorizacin previa
de dicha entidad.
USD 9.825.000).40 El
mbito de vigilancia
del Gobierno
normalmente
se relaciona con
aspectos financieros
y requiere que
se remitan a la
Superintendencia
los estados
financieros anuales.
Adicionalmente,
ciertas reformas
estatutarias necesitan
la autorizacin previa
de dicha entidad.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en
el Banco de la
Repblica, el
inversionista tiene
canal cambiario para
la libre repatriacin
del capital invertido
al trmino de
la liquidacin o
reduccin de capital
con el cumplimiento
de ciertas reglas.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en el Banco
de la Repblica, el
inversionista tiene
canal cambiario
para la repatriacin
del capital invertido
al trmino de
la liquidacin o
reduccin de capital
(tanto asignado
como inversin
suplementaria) con
el cumplimiento de
ciertas reglas.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en
el Banco de la
Repblica, el
inversionista
tiene canal
cambiario para
la repatriacin del
capital invertido
al trmino de
la liquidacin
o reduccin de
capital con el
cumplimiento de
ciertas reglas.
Si la inversin
extranjera ha
sido debidamente
registrada en
el Banco de la
Repblica, el
inversionista tiene
canal cambiario
para la libre
repatriacin del
capital invertido
al trmino de
la liquidacin o
reduccin de capital
con el cumplimiento
de ciertas reglas.
38Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
39Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
40Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
41Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
49
3. Asuntos corporativos
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Cdigo de Comercio
Ley 1258 de
2008
Circular Reglamentaria
DCIN 83 del Banco de la
Repblica de Colombia.
Inversin extranjera.
Decreto 19 de
2012
50
CAPTULO 4
COMERCIO
EXTERIOR
Y ADUANAS
51
COMERCIO
EXTERIOR Y ADUANAS
1. Colombia cuenta con un programa especial de importacin y exportacin para los sectores manufacturero,
agrcola y de servicios, el cual es denominado Plan Vallejo.
2. Colombia ha suscrito 8 tratados de libre comercio con cuarenta y dos pases, lo que ampla el mercado
potencial para empresas instaladas en Colombia.
3. Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las necesidades de todas las
empresas instaladas en Colombia.
4. Colombia cuenta con un rgimen de zonas francas que permite a las compaas que all se instalen contar
con una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
47 D.2685 de 1999.
52
Los depsitos privados para procesamiento
industrial3.
Los depsitos privados para distribucin
internacional4.
4.3 Declarantes
4.3.1. Usuarios altamente exportadores
Las empresas reconocidas como Usuario Altamente
Exportador8 (ALTEX) por la DIAN, gozan de una serie
de beneficios tributarios y administrativos. Para su
reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos:
4Art.
55 ibdem.
56 ibdem.
52 ibdem.
58 ibdem.
8Art. 35 y siguientes ibdem.
5Art.
6Art.
2Art.
3Art.
53 ibdem.
54 ibdem.
7Art.
53
54
Condiciones previas:
En caso de personas jurdicas o sucursales de
sociedades extranjeras, tener una trayectoria
mnima de tres aos en el desarrollo de la
actividad en Colombia.
Obtener una calificacin favorable en el
sistema de administracin de riesgos de la
DIAN.
Encontrarse al da en el pago de obligaciones
tributarias, aduaneras, cambiarias y no haber
objeto de sanciones ejecutoriadas.
Que el interesado, o cualquier persona
que de alguna manera tenga la capacidad
de representar a la empresa: i) no tenga
antecedentes penales referentes al patrimonio
econmico, fe pblica, contra el orden
econmico y social y contra la seguridad
pblica; ii) no se encuentre en bases de datos
establecidas y proporcionadas por entidades
nacionales o internacionales en relacin con
el lavado de activos, terrorismo, narcotrfico
y dems delitos relacionados; iii) no haya
estado implicado en incidentes de seguridad
en la cadena de suministro internacional, y iv)
no haya representado empresas que hayan
sido objeto de cancelacin de autorizaciones o
habilitaciones durante los ltimos cinco aos.
Requisitos mnimos:
Demostrar que sus estndares de seguridad en la cadena
de suministro internacional cumplen con las exigencias
mnimas establecidas por el Gobierno para temas tales
como: (i) administracin y gestin de la seguridad; (ii)
asociados de negocio; (iii) seguridad del contenedor y
dems unidades de carga; (iv) controles de acceso fsico;
(v) seguridad del personal; (vi)seguridad de los procesos;
(vii) seguridad fsica; (viii) seguridad en tecnologa de la
informacin; (ix) entrenamiento en seguridad y conciencia
de amenazas; (x) seguridad fitosanitaria y zoosanitaria y
(xi) seguridad sanitaria.
La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre
y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el
mantenimiento de las condiciones y de los requisitos
10Art.
1 D. 2685 de 1999.
1703 de 2012.
131 D. 2685 de 1999.
13Art. 142 D. 2685 de 1999.
14Art. 144 D. 2685 de 1999.
11Decreto
12Art.
55
56
C) Leasing internacional20
Servicios especiales de diseo, valor agregado
en telecomunicaciones y exportacin de
software.
Salud humana.
Investigacin y desarrollo.
Consultora y administracin.
Ingeniera.
20Art.
57
58
los
productos
industriales
originarios
de
59
60
Anexo 2: entendimiento sobre solucin de
diferencias.
Anexo 3: mecanismo de examen de las polticas
comerciales.
21Decreto
22Ley
61
4.9. Exportaciones
Son operaciones de comercio exterior consistentes en
la salida de mercanca del territorio aduanero nacional,
con destino al resto del mundo o a una zona franca en
Colombia23.
El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia
con la presentacin y aceptacin de una solicitud de
autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos
previstos en la normatividad aduanera. Autorizado
el embarque, embarcada la mercanca y expedido el
certificado del embarque por parte del transportador, la
solicitud de autorizacin de embarque se considera, para
todos los efectos, la declaracin correspondiente.
En Colombia, las exportaciones no causan tributos
aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por
una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros:
23Art.
1 D. 2685 de 1999.
62
de
exportacin
de
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Estatuto aduanero.
Estatuto tributario.
Arancel de aduanas.
63
CAPTULO 5
RGIMEN
LABORAL
64
5. Rgimen laboral
RGIMEN LABORAL
1. Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la nacionalidad de las partes,
se rige por la ley colombiana.
2. Anualmente se fija el valor del salario mnimo legal mensual vigente el (SMLMV) por parte del Gobierno
Nacional.
3. Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben considerarse como salario,
independientemente del querer de las partes, como comisiones o bonos por cumplimiento de metas.
4. Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante contrato de trabajo,
estn obligados a afiliarse al sistema integral de seguridad social, salvo la afiliacin al sistema de
seguridad social en pensiones para extranjeros, caso en el cual dicha afiliacin es voluntaria.
5. Adicional al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios extralegales, los cuales
no harn parte de la base para el clculo de aportes parafiscales con destino al SENA, ICBF y Cajas de
Compensacin Familiar. Tampoco de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral en aquella proporcin
que sea inferior al 40% del total de la remuneracin.
1 Ver.
2 Ver.
65
5. Rgimen laboral
Trmino fijo4
La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar
una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada la
obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los contratos
por duracin de la obra o la labor contratada no admiten prrrogas.
Accidental o transitorio6
3 Ver.
5 Ver.
66
5. Rgimen laboral
5.3.1. Salario
(c) Viticos
Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los
mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos,
cuando el trabajador deba trasladarse para cumplir, por
rdenes del empleador, una tarea determinada en un
lugar distinto a la sede del trabajo. Independientemente
de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada
compaa le d a los gastos de viaje de los trabajadores
(anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa,
etctera), estos son considerados viticos. Los viticos
permanentes constituyen salario en aquella parte
destinada a proporcionar al trabajador manutencin
y alojamiento. Los viticos ocasionales, o aquellos
permanentes que no tengan por finalidad manutencin
y alojamiento, en ningn caso son considerados salario9.
8
9
67
Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devengan un salario ordinario, independientemente del
tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones sociales:
CONCEPTO
Auxilio de cesantas
Intereses
a la cesanta
Prima de servicios
Auxilio de transporte
Calzado y vestido
de labor
10 Ver.
12 Ver.
68
PERIODO DE PAGO
DESCRIPCIN
Anual
Anual
Semestral
Mensual
Cada
cuatro meses
5. Rgimen laboral
Trabajador
Empleador
Pensiones
4%
12%
Salud
4%
8.5 (***)
Riesgos Laborales*
-----
Fondo de Solidaridad
Pensional**
Entre 1% y 2%
-----
de la cotizacin al sistema general de Riesgos Laborales vara de acuerdo con el riesgo asegurado,
* Elqueporcentaje
se define por la actividad a realizar.
** El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador.
partir del ao 2014 las empresas no debern efectuar este aporte frente a los trabajadores que para
*** Aentonces
devenguen menos de diez SMLMV.
Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad
social con Argentina, Chile, Espaa y Uruguay, de los
cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con
Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar
que los nacionales de los pases contratantes validen el
tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera
de los pases (segn el tratado) para reconocer las
pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo
las condiciones y con las caractersticas de la legislacin
del pas de residencia del trabajador, al momento en que
solicite la pensin.
15 Ver.
69
5. Rgimen laboral
Entidad
% de la nmina
4%
4%
Durante el tercer ao
de actividad.
SENA17
0%18
2%
Durante el cuarto ao
de actividad.
ICBF19
0%20
3%
Durante el quinto ao
de actividad.
70
CCF16
18
Perodo beneficio
> de diez
SMLMV
17
Monto aporte
< de diez
SMLMV
16
5. Rgimen laboral
21
22
23
71
5. Rgimen laboral
5.5.2. Licencias
(a) Licencia de maternidad24
Toda empleada en estado de embarazo y las madres
adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce
semanas, la cual puede comenzar dos semanas antes
de la fecha prevista para el parto. De las catorce
semanas de licencia remunerada, la semana anterior
al probable parto ser de obligatorio goce. Para el caso
de embarazos mltiples la licencia ser de diecisis
semanas. Esta licencia es remunerada por el sistema
general de seguridad social en salud, siempre que
haya estado afiliada durante el periodo de gestacin,
o proporcionalmente. Ninguna trabajadora puede
ser despedida por motivo de embarazo o lactancia.
Se podr despedir a una trabajadora embarazada
si existe justa causa calificada previamente por un
inspector del trabajo. Est prohibido solicitar una
prueba de embarazo a las candidatas a empleo.
5.6. Reglamentos
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los
siguientes reglamentos:
72
5.7.1. Indemnizaciones
Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del
empleador de las obligaciones legales o convencionales a
su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la
ley laboral le impone. Las indemnizaciones comprenden
el dao emergente y el lucro cesante, y su determinacin
depender del tipo de contrato del trabajador:
5. Rgimen laboral
Valor de
indemnizacin
Trmino fijo
Duracin de la obra
o labor
Trmino
indefinido
Tipo de contrato de
trabajo
Trmino
indefinido
Valor de
indemnizacin
o ms aos de servicios
equivalente a 45 das
por el primer ao y
a cuarenta por ao
adicional o fraccin de
ao, y otra para aquellos
que al 1 de enero de
1991 tenan diez o
ms aos de servicio
equivalente a 45 das
por el primer ao y
treinta por ao adicional
o fraccin de ao, en
caso que no ejercieran
su accin de reintegro.
30Ibidem.
73
5. Rgimen laboral
5.9.2. Sindicato
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente
constituida para la obtencin, mejoramiento y
consolidacin de derechos comunes frente a sus
empleadores. Corresponde tambin a la asociacin
de trabajadores orientada a la defensa de los
intereses individuales y colectivos de sus afiliados.
De conformidad con la legislacin laboral colombiana,
un grupo de veinticinco o ms trabajadores pueden
formar un sindicato.
31Ver.
32Ver.
33Ver.
74
5.9.4. Huelga
Es la suspensin colectiva, temporal y pacfica
del trabajo efectuada por los trabajadores de un
establecimiento o empresa. Su ejercicio solo es legtimo
y posible dentro del proceso de negociacin colectiva
como una opcin para los trabajadores, siempre y
cuando estos sean dependientes de un empleador del
sector privado que no ejerza actividades consideradas
por la ley como de servicio pblico esencial33.
5. Rgimen laboral
34Ver.
35Ver.
Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 71-94, Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de 2006.
Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011
75
5. Rgimen laboral
MARCO NORMATIVO
76
NORMA
TEMA
Contrato verbal
Contrato escrito
Contrato a trmino
indefinido
Contrato accidental o
transitorio
Periodo de prueba
Salario
Auxilio de cesantas
Prima de servicios
Auxilio de transporte
Aportes al sistema de
seguridad social
Descansos remunerados
Vacaciones anuales
remuneradas
Aprendices
Licencia de maternidad
Licencia de paternidad
5. Rgimen laboral
NORMA
TEMA
Negociacin colectiva y
convenios colectivos
Derecho de huelga
Ley 79 de 1988
Decreto 4588 de 2006
Ley 1233 de 2008
Ley 1429 de 2010
Decreto 2025 de 2011
77
CAPTULO 6
RGIMEN
MIGRATORIO
COLOMBIANO
78
6. Rgimen migratorio
RGIMEN MIGRATORIO
COLOMBIANO
1. El veinticinco de abril de dos mil trece se public en el Diario Oficial el Decreto nmero 834 por el cual se
establecen nuevas disposiciones en materia migratoria. Dicha norma entrar en vigencia sesenta das despus
de su expedicin. Esto ser el veinticinco de julio de dos mil trece. A lo largo del presente documento se
indicarn los cambios efectuados por dicha norma y las disposiciones en materia de visas, permisos y control
de extranjeros que estn vigentes.
2. Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad migratoria con su pasaporte y con
la visa colombiana correspondiente, en los casos en que sea exigible.
3. En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia, la autoridad migratoria podr otorgar
permisos de ingreso y permanencia a los visitantes extranjeros que no pretendan establecerse dentro del
territorio nacional.
4. Todo extranjero que pretenda desarrollar una profesin o actividad regulada requiere un permiso/licencia
temporal o la convalidacin del ttulo de pregrado y la obtencin de la matrcula profesional definitiva, segn el
caso, para demostrar la idoneidad del extranjero, y as dar cumplimiento a uno de los requisitos exigidos para la
obtencin de la visa.
5. La poltica en materia migratoria promueve el ingreso de aquellos extranjeros que cuenten con experiencia,
calificacin tcnica, profesional o intelectual y que contribuyan al desarrollo de actividades econmicas,
cientficas, culturales o educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital para
ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que generen empleo, incrementen las
exportaciones y constituyan inters nacional.
6. Actualmente en Colombia existen seis clases de visa y doce categoras de visas para abarcar cualquier
actividad que pretenda efectuar el extranjero en Colombia. A partir del veinticinco de julio de dos mil trece, con
la entrada en vigencia del Decreto 834, existirn solamente tres clases de visa y diecisiete categoras de visas.
A travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y
regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del
pas. En este captulo se presenta el marco legal migratorio
colombiano que comprende los permisos y las principales
categoras de visas que pueden ser solicitadas por un
extranjero con la intencin de efectuar contactos, prestar
servicios, trabajar o realizar actividades de negocios,
comerciales, empresariales o de inversin en Colombia.
79
6. Rgimen migratorio
3Ver.
80
COP
Cdula de extranjera
85
153.300
Permiso temporal de
permanencia
Gratuito
Gratuito
43
76.850
Salvoconducto de
permanencia o de salida
26
46.200
Certificado de
movimientos migratorios
26
46.200
Trmite
6. Rgimen migratorio
Visitante Turista
Permite actividades de esparcimiento, descanso
o recreacin. Este permiso puede otorgarse por un
trmino de noventa das prorrogables por noventa
das ms7.
6Ver.
7Ver.
8Ibdem.
9Ibdem.
10Ver.
Visitante Temporal
Permite al extranjero participar en actividades
acadmicas, seminarios, conferencias, simposios,
cursos,
exposiciones,
tratamientos
mdicos,
presentacin de entrevistas en un proceso de seleccin,
adelantar contactos comerciales, empresariales,
prestar capacitacin, participar en eventos deportivos,
culturales o cientficos no remunerados o para cubrir
una noticia periodstica. Este permiso se puede
otorgar por noventa das prorrogables por noventa
das ms por cada ao calendario. Es necesario que
al momento de la entrada del extranjero al pas, est
presente ante las autoridades migratorias una carta
firmada por el representante legal de la entidad
colombiana que respalde su ingreso al territorio8.
Visitante Tcnico
Permite la prestacin de servicios tcnicos urgentes a
entidades pblicas o privadas. Este permiso se otorga
por treinta das en un mismo ao calendario (del 1 de
enero hasta el 31 de diciembre). Es necesario solicitar la
expedicin de este permiso ante la Unidad Administrativa
Especial Migracin Colombia, das previos a la entrada
del extranjero al pas. Para ello, se debe adjuntar copia
del itinerario de vuelo, del pasaporte del extranjero y
un certificado de existencia y representacin legal de la
empresa responsable del extranjero en el pas. Una vez
obtenido el permiso, el extranjero deber presentarlo al
momento de su ingreso al pas9.
Los permisos que aplicarn con la entrada en vigencia del
Decreto 834 de 2013 son:
(a) PIP
El permiso de ingreso y permanencia PIP lo expedir a
la entrada al pas la Unidad Administrativa Especial
Migracin Colombia a los extranjeros que no requieran
visa, por noventa das calendario, con excepcin del
permiso de ingreso y permanencia modalidad tcnica
(PIP-7) el cual se otorgar solamente por treinta das
calendario10. A continuacin relacionamos las categoras
de los permisos PIP:
(i) PIP-1. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional y que su presencia
revista una particular importancia para el Estado
colombiano o cuando la naturaleza de dicho ingreso
responda al desarrollo y cumplimiento de convenios, o
tratados internacionales y se otorgar por noventa das
calendario.
81
6. Rgimen migratorio
11Ver.
12Ver.
82
(b) PTP
El permiso temporal de permanencia PTP se otorgar a los
extranjeros que soliciten la permanencia en el territorio
nacional despus de haber hecho uso del permiso de
ingreso y permanencia (PIP), para los extranjeros que
hayan ingresado al pas como visitantes y para los
extranjeros que deban aclarar al interior del territorio
colombiano alguna situacin administrativa o judicial.
En las dos condiciones anteriores, el permiso temporal de
permanencia ser otorgado por noventa das calendario
y se podr prorrogar de acuerdo con lo establecido por
la autoridad migratoria, para los extranjeros que deban
aclarar al interior del territorio colombiano alguna
situacin administrativa o judicial12. A continuacin
relacionamos las categoras de los permisos PTP:
(i) PTP-1. Se expedir al extranjero que haya obtenido
un permiso PIP-1 y desee permanecer en el territorio
nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP.
El permiso se otorgar por noventa das calendario y
deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(ii) PTP-2. Se expedir al extranjero que haya obtenido
un permiso PIP-2 y desee permanecer en el territorio
nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP.
El permiso se otorgar por noventa das calendario y
deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(iii) PTP-3. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-3 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este
caso el permiso se otorgar por noventa das calendario
y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(iv) PTP-4. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-4 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este
caso el permiso se otorgar por noventa das calendario
prorrogables de conformidad con lo dispuesto mediante
acto administrativo expedido por autoridad migratoria y
deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(v) PTP-5. Se expedir al extranjero que haya obtenido
un permiso PIP-5 y desee permanecer en el territorio
nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP.
En el presente caso el permiso se otorgar por noventa
das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento
del PIP inicial.
(vi) PTP-6. Se expedir al extranjero que haya obtenido
un permiso PIP-6 y desee permanecer en el territorio
nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP.
En este caso se otorgar por noventa (90) das calendario
y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
6. Rgimen migratorio
(c) PGT
6.3. Visas
Es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar
y permanecer en Colombia. Las autoridades encargadas de
otorgar las visas son: el Ministerio de Relaciones Exteriores a
travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en
la ciudad de Bogot. En el exterior se encuentran ubicados
alrededor del mundo ms de 130 consulados donde los
extranjeros, sin importar su nacionalidad, pueden solicitar la
expedicin de su visa. La solicitud de visa puede tramitarla
directamente el extranjero interesado o tambin por
intermedio de apoderado. Al momento de solicitar la visa, el
extranjero debe pagar USD 50 correspondientes al valor del
estudio de los documentos aplicables para la solicitud de la
visa. Adicionalmente, se debe pagar el valor correspondiente
a cada visa, una vez esta sea aprobada.
13Ibidem.
14Ver.
15Ver.
16Ver.
83
6. Rgimen migratorio
tratamientos
mdicos;
para
eventos
17Ver.
18Ver.
19Ibdem.
20Ibdem.
21Ver.
84
6. Rgimen migratorio
22Ver.
85
6. Rgimen migratorio
86
26Ver.
28Ver.
6. Rgimen migratorio
87
6. Rgimen migratorio
88
6. Rgimen migratorio
89
6. Rgimen migratorio
(d) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, TP4, TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mnimo de cinco
aos continuos e ininterrumpidos.
(e) Cuando haya sido titular de la Visa TP-10 durante un
tiempo mnimo de tres aos continuos e ininterrumpidos.
(f) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido
beneficiario de visa RE por lo menos durante un trmino
de cinco aos continuos e ininterrumpidos.
(g) Cuando en su condicin de inversionista haya registrado
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica en
monto superior a seiscientos cincuenta salarios mnimos
mensuales legales vigentes.
La vigencia de esta visa ser de cinco aos a excepcin de
lo establecido en el literal c.
El extranjero titular de la visa RE que se ausente del pas
por un trmino de dos aos o ms continuos perder el
derecho a la misma. La permanencia del extranjero titular
de la visa RE ser del total de su vigencia. El extranjero
titular de visa RE quedar autorizado a ejercer cualquier
ocupacin legal en el pas, incluidas aquellas que se
desarrollen en virtud de una vinculacin o contrato laboral.
Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario32.
32Ver.
33Ver.
90
6.3.3. Mercosur
Los nacionales de los pases que hacen parte de Mercosur,
Bolivia y Chile pueden beneficiarse de la visa residente
temporal. Esta visa tiene una duracin de hasta dos
aos y autoriza las siguientes actividades: hogar y/o
estudiante/independiente y/o para ser contratado, previo
cumplimiento de las normas que regulen la materia. Si
el extranjero va ejercer una profesin regulada, en su
condicin de residente deber solicitar los permisos y/o
licencias correspondientes ante los consejos profesionales
competentes.
6.3.4. Beneficiarios
REQUISITOS/CLASE DE VISA
VISITANTE
TURISTA
VISITANTE
TEMPORAL
VISITANTE
TCNICO
NEGOCIOS
6. Rgimen migratorio
TEMPORAL
TRABAJADOR
34Ver.
35Ver.
TEMPORAL CNYUGE/
COMPAERO
PERMANENTE
DE NACIONAL
COLOMBIANO
TEMPORAL
ESPECIAL
RESIDENTE
INVERSIONISTA
RESIDENTE
CALIFICADO
RESIDENTE
FAMILIAR DE
NACIONAL
COLOMBIANO
BENEFICIARIOS
91
6. Rgimen migratorio
REQUISITOS/CLASE DE VISA
Copia de la pgina de datos biogrficos del pasaporte,
as como de la pgina que contenga la ltima visa
colombiana, si la tuviere, y la del ltimo sello de ingreso
o salida de Colombia, segn el caso.
92
VISITANTE
TURISTA
VISITANTE
TEMPORAL
VISITANTE
TCNICO
NEGOCIOS
TEMPORAL
TRABAJADOR
TEMPORAL CNYUGE/
COMPAERO
PERMANENTE
DE NACIONAL
COLOMBIANO
TEMPORAL
ESPECIAL
RESIDENTE
INVERSIONISTA
RESIDENTE
CALIFICADO
RESIDENTE
FAMILIAR DE
NACIONAL
COLOMBIANO
BENEFICIARIOS
Aplica si va
a ejercer
profesin
regulada.
Aplica si va
a ejercer
profesin
regulada.
Aplica si va
a ejercer
profesin
regulada.
Aplica si va
a ejercer
profesin
regulada.
93
6. Rgimen migratorio
VISITANTE
TURISTA
VISITANTE
TEMPORAL
VISITANTE
TCNICO
NEGOCIOS
50
50
50
50
Vara segn
nacionalidad.
100
100
170
REQUISITOS/CLASE DE VISA
Comunicacin escrita expedida por el Departamento
de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica,
en la que conste el registro de la inversin extranjera
directa a nombre del extranjero solicitante de la
visa, por un monto no inferior a cien mil dlares
(USD $100.000,oo) de acuerdo con lo establecido
en el artculo 16 del Decreto 2622 de 2009 que
modific el artculo 52 del Decreto 4000 de 2004, y
de conformidad con lo previsto en el rgimen general
de inversin extranjera y cambiario y dems normas
colombianas concordantes vigentes.
94
6. Rgimen migratorio
TEMPORAL
TRABAJADOR
TEMPORAL CNYUGE/
COMPAERO
PERMANENTE
DE NACIONAL
COLOMBIANO
TEMPORAL
ESPECIAL
RESIDENTE
INVERSIONISTA
RESIDENTE
CALIFICADO
RESIDENTE
FAMILIAR DE
NACIONAL
COLOMBIANO
BENEFICIARIOS
50
50
50
50
50
50
50
205
160
175
425
300
295
El mismo valor
de la visa del
titular.
95
6. Rgimen migratorio
6.5. Causales de
cancelacin de una visa
96
6. Rgimen migratorio
NORMA
TEMA
Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control de
extranjeros, entre otras. Derogado parcialmente por el artculo
76 del Decreto 834 de 2013.
41Ver.
Resolucin 78 de 2005
40Ver.
97
CAPTULO 7
RGIMEN
TRIBUTARIO
COLOMBIANO
98
7. Rgimen tributario
RGIMEN TRIBUTARIO
COLOMBIANO
99
7. Rgimen tributario
La siguiente tabla presenta una visin general de los principales atributos del sistema colombiano:
CONCEPTO
Impuesto sobre la renta
GENERALIDADES
Tarifa general:
Usuarios industriales y
operadores de zonas francas:
Sociedades extranjeras sin
sucursal ni establecimiento
permanente en Colombia:
25%.
15%.
33%.
Ganancias ocasionales
10%.
CREE
9%.
Descuentos tributarios
Consolidacin fiscal
N/A
Precios de transferencia
IVA
Impuesto al consumo
Sectores vehculos/telecomunicaciones/comidas y bebidas
GMF
100
0.2% a 1.4%.
Impuesto predial
0.3% a 3.3%.
Impuesto de registro
7. Rgimen tributario
1En
los trminos del Artculo 10 del Estatuto Tributario, modificado por la ley 1607 del 2012.
101
7. Rgimen tributario
102
7. Rgimen tributario
103
7. Rgimen tributario
7.2.3. Sistema de
comparacin patrimonial
El sistema de determinacin del impuesto sobre la renta
con base en el sistema de comparacin patrimonial
supone que la variacin del patrimonio declarado, en
comparacin con su patrimonio del ao anterior, que no
est justificada mediante pruebas idneas, ser gravada
como una renta lquida especial, esto es, sin que sea dable,
en principio, restar costos o gastos.
valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de dividir el
patrimonio lquido por el patrimonio bruto.
la obligacin de pagarlo, as no se haya hecho efectivo dicho pago.
4Surge
104
7. Rgimen tributario
La cantidad que puede ser deducible, ser el menor de los siguientes tres valores:
% Total de costos y
deducciones efectuados
por el contribuyente en el
ao fiscal correspondiente
Ao gravable
% De pagos
en efectivo
UVT
2014
85%
100.000
50%
2015
70%
80.000
45%
2016
55%
60.000
40%
2017 y siguientes.
40%
40.000
35%
7.4.3. Intereses
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones
adquiridas con entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia son deducibles
en su totalidad.
105
7. Rgimen tributario
7.4.5. Donaciones
Las donaciones efectuadas a ciertas entidades
expresamente establecidas por la ley son deducibles
para efectos del impuesto sobre la renta en el periodo
gravable en que se realice la donacin, siempre que se
cumplan los requisitos especiales establecidos en la ley
para su procedencia. Algunas de estas entidades son
las fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro y que
desarrollen actividades de salud, educacin, investigacin,
entre otras, de inters para la comunidad.
106
7. Rgimen tributario
7.4.8. Compensacin
de prdidas fiscales
Las prdidas fiscales liquidadas por un
contribuyente a partir del ao gravable 2007,
se pueden compensar con las rentas lquidas
ordinarias que se obtengan en cualquier periodo
gravable siguientes sin limitacin en el tiempo ni
en su cuanta, sin perjuicio de la renta presuntiva
del ejercicio. Estas prdidas fiscales no pueden ser
trasladadas a los socios.
Tratndose de procesos de fusin y escisin, la
sociedad absorbente o resultante de estos mismos
podr compensar, con las rentas lquidas ordinarias
que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por
las sociedades fusionadas o escindidas hasta un
lmite equivalente al porcentaje de participacin
de los patrimonios de las sociedades fusionadas
o escindidas dentro del patrimonio de la sociedad
absorbente o resultante del proceso de fusin o
escisin, siempre que las entidades desarrollen la
misma actividad econmica.
5Artculos
7.4.10. Depreciacin
Son deducibles los valores razonables de la depreciacin
causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia
de activos fijos usados en negocios o actividades
productoras de renta.
Las vidas tiles se encuentran establecidas en el reglamento
en cinco, diez y veinte aos, como regla general, aunque
pueden ser extendidas o reducidas mediante autorizacin
que conceden las autoridades tributarias.
Descripcin
Vida til
Computadores y vehculos.
5 aos.
Maquinaria y equipo.
10 aos.
Inmuebles, oleoductos.
20 aos.
6Artculo
107
7. Rgimen tributario
7La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o
inferior a 4.5 pies, hasta el 1 de enero de 2018.
108
reserva de
sociedades
y cesantas
nmero 721
7. Rgimen tributario
260-1 del Estatuto Tributario. La vinculacin se predica de todas las sociedades y vehculos o entidades no societarias que conforman el
grupo, aunque su matriz est domiciliada en el exterior.
9Para determinar la obligacin de un contribuyente al rgimen de precios de transferencia para el ao fiscal 2012, debe utilizarse la UVT de
ese mismo ao, que corresponde a COP 26.049.
109
7. Rgimen tributario
110
loteras,
7. Rgimen tributario
Concepto
10%.
33%.
Concepto
No aplica.
Cargos de administracin
(Overhead expenses)
por servicios generales
prestados en el exterior.
No aplica.
Regalas en la adquisicin y
explotacin de intangibles.
33%.
Licenciamiento de
software.
26.4%.
7.10.2. Sujetos
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas,
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
y complementarios, as como las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes.
111
7. Rgimen tributario
7.10.4. Tarifa
La tarifa del impuesto es del 9% para los aos gravables
2013 a 2015, y del 8% a partir del ao gravable 2016.
11 2
Concepto
Salud
ICBF
SENA
2012
2013
8.50%
2014 y en adelante
<10 SM
>10 SM
0%
8.50%
8.50%
<10 SM
>10 SM
<10 SM
>10 SM
0%
3%
0%
3%
0%
2%
0%
2%
3%
2%
7. Rgimen tributario
10Decreto
7.11.4. Tarifa
La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas
reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios.
862 de 2013.
113
7. Rgimen tributario
114
7. Rgimen tributario
115
7. Rgimen tributario
116
7. Rgimen tributario
Ao
Tarifa
2013
0.4%
2014-2015
0.2%
2016-2017
0.1%
2018 y siguientes
0%
117
7. Rgimen tributario
118
7.16.3. Tarifas
Actos, contratos o negocios jurdicos con
cuanta sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos pblicos: entre el 0.5%
y el 1%.
Actos, contratos o negocios jurdicos con
cuanta sujetos a registro en las cmaras de
comercio: entre el 0.3% y el 0.7%.
7. Rgimen tributario
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Estatuto Tributario
(Decreto 624 de
1989)
Ley 14 de 1983
Impuesto Predial.
Impuesto de Industria y Comercio (ICA).
Impuesto al consumo de licores.
Impuesto al cigarrillo.
119
7. Rgimen tributario
NORMA
TEMA
Ley 97 de 1913
Ley 84 de 1915
Regula las atribuciones otorgadas a los consejos municipales y a las asambleas departamentales,
en el manejo de los impuestos territoriales.
Decreto 4910
de 2011
Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
ZONAS FRANCAS
Ley 1004 de 2005
Decreto 4051
de 2007
Seala los procedimientos especiales para los usuarios al interior de las zonas francas.
Decreto 383
de 2007
Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de las zonas francas,
entre otras disposiciones.
Decreto 780
de 2008
1 20
CAPTULO 8
RGIMEN
AMBIENTAL
121
8. Rgimen ambiental
RGIMEN
AMBIENTAL
1. Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio ambiente, deben obtener
licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades, se encuentran taxativamente establecidos en
las normas. Adicionalmente, cualquier proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos
naturales, pero no requiera licencia ambiental, debe obtener los permisos correspondientes.
2. En Colombia existe el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), y en consecuencia, existen diversas
reas en las cuales el desarrollo de proyectos, obras o actividades, estn prohibidas o restringidas.
3. El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) la autoridad ambiental nacional; (b)
las autoridades regionales, y finalmente; (c) la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA).
4. Cuando existe afectacin o explotacin de recursos naturales en territorios de comunidades indgenas
y afrocolombianos, es obligatorio llevar a cabo un proceso de consulta previa con dichas comunidades,
con el propsito de consultarles y analizar con ellas el impacto econmico, ambiental, social y cultural
que puede generarse dentro de su territorio, resaltando que la Corte Constitucional colombiana entiende
que la existencia de la comunidad no se circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar
involucradas zonas de influencia cercanas.
1 22
8. Rgimen ambiental
1Artculo
49 de la Ley 99 de 1993.
51 de la Ley 99 de 1993.
lista taxativa de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental est contenida en un decreto expedido por el Gobierno
Nacional, siendo actualmente vigente el Decreto 2820 de 2010. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagracin expresa como
ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Cdigo de Minas.
4Artculo 17, Decreto 2820 de 2010.
2Artculo
3La
123
8. Rgimen ambiental
Aire
En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos:
Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. La vigencia de
estos permisos ser de diez aos, y excepcionalmente hasta cincuenta aos para obras destinadas
a la prestacin de servicios pblicos o de servicios necesarios para la construccin de obras de
inters social.
Agua
Desechos
y residuos
peligrosos
Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento y disposicin final de desechos y residuos
peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos debe tener un plan de contingencia
aprobado por la autoridad ambiental y responde solidariamente con otros agentes de la cadena
hasta la disposicin final de los residuos. Igualmente debe registrarse con la autoridad ambiental y
presentar caracterizaciones de sus desechos6.
Publicidad
exterior
visual
Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina del municipio a cargo.
Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes.
rboles
5Artculo
6Ley
1 24
8. Rgimen ambiental
125
7Artculo
8Artculo
1 26
8. Rgimen ambiental
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA REGULADO
PRINCIPIOS Y MARCO INSTITUCIONAL
Constitucin Poltica
Ley 99 de 1993
Regula el SINAP.
PERMISOS AMBIENTALES
Decreto 948 de 1995
y Resolucin 910 de 2008
Aprovechamiento forestal.
LICENCIAMIENTO AMBIENTAL
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de
2002, Decreto 1180 de 2003, Decreto
1220 de 2005 y Decreto 2820 de 2010
SANCIONES AMBIENTALES
Ley 1333 de 2009
Cdigo Penal
127
CAPTULO 9
RGIMEN
DE LA PROPIEDAD
INTELECTUAL
1 28
RGIMEN DE LA
PROPIEDAD INTELECTUAL
1. El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la misma. Es necesario obtener el
registro correspondiente para obtener proteccin.
2. El registro de una marca puede ser cancelado por falta de uso, a solicitud de cualquier persona interesada,
luego de transcurridos tres aos de su fecha de registro.
3. La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos
derivados de la propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En
efecto se presume, salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido
transferidos al empleador o al encargante.
4. Es necesario registrar ante la oficina nacional competente los contratos a travs de los cuales se negocien
derechos de propiedad intelectual, para que lo que ah se disponga tenga efectos frente a terceros.
5. Las patentes protegen soluciones a problemas tcnicos, que se pueden consistir en productos o procedimientos.
Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden ser susceptibles de patente.
129
(a) Marcas
Es el signo que permite individualizar en el comercio
los productos y servicios fabricados o prestados por
un empresario, para distinguirlos de los productos
y servicios de otros. La clasificacin internacional
de Niza es aplicable en Colombia, de forma que
los productos o servicios amparados por una
marca deben ceirse a dicha clasificacin. As, la
proteccin se otorga solamente a los productos o
servicios incluidos bajo las clases registradas para
la respectiva marca, sin que sea posible extender
dicha proteccin a otros productos o servicios, salvo
contadas excepciones. La solicitud de registro de
la marca podr abarcar varias clases diferentes de
conformidad con la clasificacin internacional de
Niza, sin que para el efecto se requiera la presentacin
de una solicitud de registro de la marca por cada
clase en la que se pretenda registrar.1
130
4Artculo
5Artculo
6Artculos
131
(a) Patentes
Otorgan a su propietario el derecho de explotacin
exclusiva del objeto de la creacin, as como el derecho de
impedir que terceros fabriquen, empleen, vendan, usen o
comercialicen el objeto de la proteccin. De conformidad
con la normatividad andina y la legislacin interna,
en Colombia son reconocidas dos clases de patentes:
i) patentes de invencin; y ii) patentes de modelos de
utilidad.
i. Patentes de invencin
Protegen creaciones de producto o procedimiento, que
tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles
de aplicacin industrial8. El derecho de uso exclusivo
para una patente es de veinte aos contados desde
la fecha de la presentacin de la solicitud de registro9.
La normatividad andina prev que no se consideran
invenciones, entre otros, los descubrimientos, las
teoras cientficas y los mtodos matemticos; los
TIPO DE LICENCIA
OBLIGATORIA
SUPUESTO
DE HECHO
Licencia obligatoria
por razones de inters
pblico
Licencia obligatoria
para preservar la libre
competencia
Licencia obligatoria
por dependencia de
patentes
7Artculo
10Artculo
132
9.1.4. Negociabilidad
14Artculo
15Artculo
133
PUBLICACIN OFICIAL DE LA
SOLICITUD PARA TERCEROS
DECISIN DE FONDO
SOBRE REGISTRO O NEGACIN
www.sic.gov.co
134
PRESENTACIN DE RECURSOS
DERECHOS
MORALES
DERECHOS
PATRIMONIALES
Derechos perpetuos
que reivindican la
paternidad del autor
sobre la obra.
Derechos inalienables,
inembargables,
imprescriptibles e
irrenunciables que por lo
tanto no podrn cederse ni
transferirse a ningn ttulo.
Conceden potestad para
oponerse a la transformacin,
mutilacin o deformacin de
la obra y para mantenerla
annima, con el fin de
mantener su honra y
reputacin.
16Artculo
17Artculo
18Artculo
9.2.3. Negociabilidad
Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales
pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del
autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos
son de libre disposicin, los mismos son susceptibles de
transmisin a travs de donacin, compraventa, sucesin,
etc. Estos derechos tambin pueden ser transferidos por
orden legal y por causa de muerte. Adems, existe una
presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales
de autor a favor del empleador o del encargante, en el
marco de los contratos de trabajo o de prestacin de
servicios que constan por escrito.
135
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Constitucin
Poltica de
Colombia
Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la propiedad intelectual.
Convenio de Pars
de 1883
Convencin de
Roma de 1961
Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y los
organismos de radiodifusin.
Convencin general
interamericana
para la proteccin
marcaria y
comercial de 1929
Arreglo de Locarno
de 1968
Arreglo de Niza de
1979
Convenio de Berna
de 1979
Ley 23 de 1982
Ley 26 de 1992
Ley 44 de 1993
19Artculo
20Ibid.
136
NORMA
TEMA
Arreglo de
Estrasburgo de
1994
Tratado de la OMPI
de 1996
Tratado de la OMPI
de 1996
ADPIC.
TLT y su reglamento.
Protocolo de Madrid.
Decreto 19 de 2012
Decreto antitrmites.
Implementacin de compromisos adquiridos por virtud del Acuerdo de promocin comercial entre
Colombia y Estados Unidos.
137
CAPTULO 10
REGULACIN
INMOBILIARIA
138
REGULACIN
INMOBILIARIA
139
10.1.2. Contratos
Es usual la celebracin de contratos de promesa de
compraventa previos a la celebracin del contrato de
compraventa del inmueble. En el contrato de promesa
de compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan
los elementos esenciales del contrato de compraventa
(el objeto de venta y el precio), usualmente se celebra
cuando las partes han establecido todas las condiciones
del contrato y solo faltan las formalidades legales.
El contrato de la compraventa del bien inmueble debe ser
elevado a escritura pblica. El costo de dicho trmite es
aproximadamente del 0.3%1 del valor de la venta.
188 de 2013, por medio del cual actualizan las tarifas notariales vigentes para
el ao 2013.
756, Cdigo Civil.
188, Ley 1607 de 2012.
4Artculo 1, Literal b, Resolucin 126 de 2013.
5Artculo 1982 y 1985, Cdigo Civil.
6Artculo 1985, 1996, 1998, 2000, Cdigo Civil.
2Artculo
3Artculo
140
7Artculo
9Concepto
141
autorizacin
edificaciones,
reas
previa
de
para
circulacin
desarrollar
y
zonas
los
usos,
edificabilidad,
volumetra,
11Artculo
13Artculo
14Artculo
142
la
10.7.2. Plusvala
Es una contribucin que se deriva de la accin
urbanstica y de las autorizaciones especficas que
estn destinadas a incrementar el aprovechamiento
del suelo o a obtener un uso ms rentable del
inmueble15.
En los actos que implican transferencia de dominio
y en la expedicin de las licencias de construccin
se causa la plusvala, la cual oscila entre el 30%
y el 50% del mayor valor que por metro cuadrado
obtenga el inmueble objeto del beneficio16.
10.7.3. Valorizacin
Es un gravamen que recae sobre las propiedades inmuebles
que se benefician con la ejecucin de obras de inters
pblico realizadas por el Estado.
15Artculo
16Artculo
143
MARCO NORMATIVO
144
NORMA
TEMA
Cdigo Civil.
Contratos
Cdigo de Comercio.
Contratos
Ley 44 de 1990
Impuesto predial
Sanciones urbansticas
Licencias urbansticas
Planes parciales
Planes parciales
Licencias urbansticas
Antitrmites
CAPTULO 11
CONTRATACIN
ESTATAL
145
CONTRATACIN ESTATAL
Cinco cosas que un inversionista debe saber
sobre la contratacin estatal en Colombia:
1. En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal como medio para lograr
los fines del Estado. Ello implica que las entidades pblicas deben siempre escoger la oferta ms favorable
para el inters general.
2. Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar con entidades estatales, en
las mismas condiciones que un colombiano podra participar en un proceso de seleccin contractual en el
pas de origen del proponente extranjero.
3. Todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia,
que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales, estn obligadas a registrarse en el registro
nico de proponentes. Sin embargo, los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no tienen que
hacerlo.
4. Los contratistas prestarn una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con
ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos de crdito, contratos interadministrativos, contratos
de seguro y en los que su valor sea inferior al 10% de la menor cuanta prevista para cada entidad.
5. En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico-privadas, ya sea que se
requieran o no recursos pblicos para su ejecucin.
1La cual se encuentra contenida bsicamente en la Ley 80 de 1993; Ley 1150 de 2007; Ley 1450 de
2011 (Plan de desarrollo); Ley 1474 de 2011 y en sus respectivos decretos reglamentarios.
2Artculo 3, Ley 80 de 1993.
146
3Para
este objeto es necesario analizar los lmites en las facultades del representante legal en la
respectiva sociedad.
7, Ley 80 de 1993.
5Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
6Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
7Artculo 8, Ley 80 de 1993.
4Artculo
147
(mnima cuanta)12.
del Estado.
personas
jurdicas
que
industriales
hayan
de
las
empresas
extranjeras.
8Artculo
9Artculo
10Ibid.
11Decreto
12Artculo
13Artculo
148
propias
comerciales
actividades
las
11.6. Principios de la
contratacin estatal
14Artculo
15Artculo
16Artculo
17Ley
80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1450 de 2011, Ley 1474 de 2011, Decreto 2474 de 2008, Decreto 734 de 2012 y Decreto 019 de 2012.
149
1. ESTUDIOS
PREVIOS
Determinan la necesidad y
conveniencia de efectuar
la respectiva contratacin
y sirven de soporte para la
elaboracin del proyecto
de pliego de condiciones,
as como la determinacin
de posibles riesgos.
4. APERTURA DE
PROCESO LICITATORIO
Se determina el objeto a
contratar, la modalidad de
seleccin, el cronograma
del proceso, el lugar fsico
o electrnico donde se
pueden retirar los pliegos
y documentos previos,
la convocatoria para las
veeduras ciudadanas y el
certificado de disponibilidad
presupuestal.
7. CIERRE DE LA
LICITACIN
Vencido el trmino para
presentar ofertas la entidad
contratante
entrar
a
evaluar las mismas teniendo
como propsito la seleccin
del
ofrecimiento
ms
favorable para los intereses
de la entidad.
1 50
2. PROYECTO DE PLIEGO
DE CONDICIONES
Se realiza con base en los
estudio previos y es publicado
en el Sistema Electrnico
para la Contratacin Pblica
(SECOP), para informar
a los posibles interesados
y permitir que puedan
presentar observaciones.
5. PUBLICACIN DE
PLIEGOS DE CONDICIONES
Los pliegos de condiciones
definitivos son publicados
en el SECOP. El pliego de
condiciones es el documento
que regula en su totalidad
las reglas del proceso de
seleccin y debe contener
expresamente
toda
la
informacin requerida para
la presentacin de ofertas.
6. AUDIENCIA PBLICA
DE ACLARACIONES
Dentro de los tres das
hbiles siguientes al inicio del
plazo para la presentacin
de propuestas se celebrar
esta audiencia con el fin
de aclarar el alcance de
los pliegos de condiciones
y
revisar la asignacin
de riesgos, con el fin de
establecer su tipificacin,
estimacin y asignacin
definitiva.
8. INFORME DE
EVALUACIN
9. ADJUDICACIN DEL
CONTRATO
Contratacin de crditos.
Contratos interadministrativos.
Urgencia manifiesta.
Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a
la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos
que solo puedan encomendarse a determinadas
personas naturales.
Bienes y servicios en el sector defensa que
necesiten reserva para su adquisicin.
Contratos de encargo fiduciario que celebren las
entidades territoriales cuando inician el acuerdo
de restructuracin de pasivos.
Los contratos para el desarrollo de actividades
cientficas y tecnolgicas.
Cuando no exista pluralidad de oferentes en el
mercado.
18Se
20Artculo
21Artculo
151
11.9.2. Garantas
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin
debern presentar una garanta de seriedad de la
oferta, cuya cuanta generalmente corresponde al 10%
del valor del presupuesto de la entidad o de la oferta,
aunque este porcentaje puede disminuir en procesos
de grandes cuantas25. As mismo, a los adjudicatarios
se les exige prestar una garanta nica para el
cumplimiento de las obligaciones que surgen con
ocasin del contrato, que cobija diferentes amparos.
En los procesos de contratacin estatal los
contratistas podrn otorgar, como mecanismos de
cobertura del riesgo, cualquiera de las siguientes
garantas o varias de ellas simultneamente: (i) plizas
de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta; (iii)
garantas bancarias a primer requerimiento; (iv)
endoso en garanta de ttulos valores; y (v) depsito
25Artculo
1 52
153
43Artculo
1 54
(i) Definicin
Se han definido como un instrumento de vinculacin
de capital privado, que se materializan en un contrato
entre una entidad estatal y una persona natural
o jurdica de derecho privado, para la provisin de
bienes pblicos y de sus servicios relacionados, que
involucra la retencin y transferencia de riesgos entre
las partes y mecanismos de pago, relacionados con la
disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura
y/o servicio47.
De manera expresa, la normatividad sobre APP
establece que los contratos de concesin son APP
y tales contratos tienen por objeto otorgar a una
persona la prestacin, operacin, explotacin,
organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio
pblico, o la construccin, explotacin o conservacin
total o parcial, de una obra o bien, destinados al
servicio o uso pblico48.
La ejecucin del contrato se har por cuenta y riesgo
del concesionario, y bajo la vigilancia y control de la
entidad concedente, a cambio de una remuneracin
que puede consistir en derechos, tarifas, tasas,
valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en
la explotacin del bien, o mediante la modalidad que
se acuerde.
(ii) Generalidades
49Revista
50Ibdem.
51Pargrafo
52Artculo
53Artculo
155
(iii) Procedimiento
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin
de costo beneficio del proyecto analizando su
impacto social, econmico y ambiental sobre
la poblacin directamente afectada. Se tendr
especial cuidado con los documentos de estudios
y diseos de estructuracin del proyecto entre
los cuales se encuentran los de carcter tcnico,
socioeconmico, ambiental, predial, financiero
y jurdico (la estructuracin) y la definicin,
tipificacin, estimacin y asignacin los riesgos
a travs de la elaboracin de una matriz asociada
al proyecto54.
Factibilidad:
el
originador
acreditar
documentalmente su capacidad jurdica, financiera
o de potencial financiacin, as como la experiencia
en inversin o estructuracin y el valor del
proyecto, adems presentar el modelo financiero
detallado y formulado que fundamente el valor
del proyecto, descripcin detallada de las fases y
duracin del proyecto, justificacin del plazo del
contrato, anlisis de riesgos asociados al proyecto,
estudios de impacto ambiental, econmico y social,
y estudios de factibilidad tcnica, econmica,
ambiental, predial, financiera y jurdica del proyecto
(la Etapa de Factibilidad)56.
(i) Generalidades
Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea,
o intencin de realizar determinado proyecto, proviene
de un particular denominado originador (el Originador)
y no del Estado, debiendo realizar todos los estudios
necesarios incluyendo los sealados en el numeral 11.10.6.
Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son aquellas
que requieren de recursos pblicos y aquellas donde solo
se requieren recursos privados.
54Artculo
55Artculo
56Ibid.
57Ley
1 56
1508 de 2012.
(ii) Procedimiento
157
62La regulacin de los Servicios Pblicos Domiciliarios se ejerce a travs de las Comisiones de Regulacin.
63La inspeccin, vigilancia y control de los SPD lo ejerce el Presidente de la Repblica a travs de la Superintendencia de Servicios Pblicos
Domiciliarios.
64La telefona pblica bsica conmutada y la telefona local mvil en el sector rural hacan parte de la lista de servicios pblicos domiciliarios
incluidos en la ley 142 de 1994, pero con la expedicin de la ley 1341 de 2009 pasaron a ser regulados bajo a una normatividad especial,
quedando regulados por la ley de servicios pblicos aspectos muy puntuales de su actividad.
65Ley 143 de 1994, Artculo 74.
66Pargrafo 1, Artculo 8 Ley 143 de 1994.
67Artculos 56 y 57 Ley 142 de 1994.
68Artculo 86 Ley 142 de 1994.
69Artculo 139 Ley 142 de 1994.
70Artculo 32 Ley 142 de 1994.
71Artculos 17 y 19.3 Ley 142 de 1994.
1 58
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Cdigo Civil
Cdigo de Comercio
Ley 80 de 1993
Estatuto anticorrupcin.
Antitrmites.
159
CAPTULO 12
MINERA E
HIDROCARBUROS
160
MINERA E
HIDROCARBUROS
1. Aunque los minerales y los hidrocarburos tienen muchos aspectos comunes, debido a diferencias histricas
en la forma como se abord el manejo tcnico y legal, cada uno de ellos tiene un rgimen legal diferente,
por lo que es necesario llevar a cabo un anlisis particular sobre la legislacin aplicable en cada caso como
primer paso en el anlisis de una inversin.
2. No obstante que los minerales y los hidrocarburos son de propiedad del Estado, la legislacin colombiana
permite la inversin privada extranjera tanto en minera como en el sector de hidrocarburos, en igualdad de
condiciones con la inversin nacional y sin que sea necesario contar con un socio o inversionista local.
3. Todo inversionista que pretenda adelantar de manera permanente actividades de exploracin y explotacin
de minerales e hidrocarburos debe establecerse en Colombia a travs de una sociedad colombiana o de una
sucursal de sociedad extranjera.
4. Tanto en el sector de minas como en el de hidrocarburos, gran parte del territorio continental y de costa
afuera se encuentra inexplorado, pero con gran potencial de descubrimiento de depsitos de minerales e
hidrocarburos dada su diversidad geolgica.
161
162
(b) Regalas
Las compaas que se vinculen en la exploracin y
produccin de recursos naturales no renovables como
hidrocarburos y minera deben pagar al Gobierno, a travs
de la Agencia Nacional de Hidrocarburos y la Agencia
Nacional de Minera, unas regalas sobre la produccin
obtenida al borde o en boca de mina o pozo.
Las regalas se determinan como un porcentaje, fijo o
variable, del producto explotado, pagadero en dinero o en
especie, a eleccin del Estado. La regulacin especfica y
los porcentajes aplicables dependen del tipo de mineral,
los volmenes y calidad del hidrocarburo, o la ubicacin del
yacimiento (continental o costa afuera) entre otros, y se
encuentran reguladas por las Leyes 141 de 1994 y 756 de
2002, cuyas disposiciones se incorporan a los contratos
respectivos.
De manera general, las regalas en descubrimientos de
petrleo y gas adelantados con posterioridad a la Ley 756
de 2002 varan entre el 8% y el 25%, dependiendo de los
niveles de produccin.
En el caso de la minera, los porcentajes actuales se ubican
entre el 1% y el 12%, segn el mineral de que se trate.
12.2.2. Autoridad
(i) Directamente
Directamente presentando una propuesta
de contrato de concesin ante la autoridad
minera. La propuesta debe cumplir con los
requisitos mnimos tcnicos y financieros
exigidos por el Cdigo de Minas.
(ii) Cesin
A travs de la cesin total o parcial de los
derechos y obligaciones de un ttulo minero
existente, debidamente aprobada por la
ANM con base en la aprobacin de su
vicepresidencia de contratacin y titulacin7.
4Mediante
5Resolucin
6El
163
(ii) Prrrogas
164
(iii)Contraprestaciones econmicas a
favor del estado
Como ya se indic, son el canon superficiario
y las regalas. El monto de dichas
contraprestaciones es el siguiente:
Canon superficiario
Es una contraprestacin que
aplica en las etapas de exploracin
y
construccin,
y
montaje
principalmente. Es equivalente a un
salario mnimo diario legal vigente
(SMDLV) por hectrea ao, del primer
al quinto ao; de ah en adelante, el
canon se ir incrementado cada
dos aos adicionales de la siguiente
manera: por los aos sexto y
sptimo se pagarn 1.25 SMDLV
por hectrea ao; por el octavo ao,
un 1.5 SMDLV por hectrea ao. El
canon es pagadero por anualidades
anticipadas.
Regalas
Es un porcentaje, fijo o progresivo,
del producto bruto explotado objeto
del ttulo minero y sus subproductos,
medido al borde o en boca de mina,
pagadero en dinero o en especie.
El porcentaje depender del tipo
de mineral como se anota en la
siguiente tabla.
MINERAL
PORCENTAJE
5%
10%
Nquel
12%
Hierro y cobre
5%
Oro y plata
4%
6%
Platino
5%
Sal
12%
1%
Minerales radioactivos
10%
Minerales metlicos
5%
Minerales no metlicos
3%
Materiales de construccin
1%
i. reas asignadas
Por contrato de
evaluacin tcnica.
Contrato de exploracin
y produccin.
Contratos especiales.
165
TEA
Aplica para reas libres y reas especiales. Su objeto
principal es evaluar el potencial hidrocarburfero
de un rea e identificar prospectos y obtener
mejor informacin, para eventualmente convertir
parte del rea del TEA en un Contrato E&P. Este
contrato puede tener una duracin mxima de 36
meses y permite la adquisicin de informacin
ssmica y pozos estratigrficos, pero no la
perforacin de pozos que puedan ser productores
de hidrocarburos.
166
Contrato E&P
Es el contrato que se otorga para la exploracin
y produccin de hidrocarburos en un rea
determinada. Este contrato otorga el derecho a
explorar el rea y producir los hidrocarburos que all
se encuentren a cambio de las contraprestaciones
que en l se establecen a favor del Estado. En
esta modalidad de contrato, al igual que bajo el
TEA, el contratista es completamente autnomo
y no tiene obligacin de asociarse con Ecopetrol
o con entidad estatal alguna. Algunos contratos
incluyen el derecho a explotar hidrocarburos no
convencionales y otros excluyen este derecho por
lo cual es fundamental verificar este aspecto.
(ii) Contraprestaciones
En general son los derechos por uso del subsuelo
y la regala cuya frmula para determinar su
valor se encuentra regulada en la legislacin
aplicable y en los contratos.
Incentivos regionales
De acuerdo con el Artculo 16 del Decreto 1056
de 1953 (Cdigo de Petrleos) la exploracin
y explotacin de petrleo, la extraccin de
petrleo crudo, sus derivados y su transporte,
mquinas y elementos usados en su beneficio,
y la construccin y mantenimiento de refineras
y oleoductos estn exentos de impuestos
departamentales y municipales.
As mismo, el artculo 27 de la Ley 141 de 1994
establece que () las entidades territoriales
no podrn establecer ningn tipo de gravamen
a la explotacin de los recursos naturales no
renovables.
Para actividades mineras y petroleras, este
tratamiento especial tambin aplica respecto
del impuesto de industria y comercio (ICA)9, ya
que este impuesto no aplica para la explotacin
de recursos cuando el monto de regalas y
contribuciones es equivalente o mayor al monto
que se pagara por concepto de este impuesto10.
En estas circunstancias, el contribuyente no est
obligado a presentar una declaracin de ICA
(esto deber analizarse cuando el contribuyente
obtiene ingresos financieros).
9
El evento que activa la causacin de ICA corresponde al ejercicio, directo o indirecto, de actividades
comerciales, industriales o de servicios dentro de la jurisdiccin de un municipio o distrito, ya sea permanente o
ocasionalmente, en cierta propiedad, con o sin establecimiento comercial.
10
Artculo 39 de la Ley 14 de 1983.
167
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA REGULADO
Decreto 70 de 2001
168
NORMA
TEMA REGULADO
Sector Minero
Los Hidrocarburos
Decreto 1056 de 1953
Cdigo de Petrleos.
Mediante el cual se escindi Ecopetrol, se modifica
su estructura orgnica y se crea la ANH.
Mediante el cual se adopta el reglamento para la contratacin
de reas para el desarrollo de actividades de exploracin
y explotacin de hidrocarburos.
169
CAPTULO 13
MECANISMOS
DE
ACCESO
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN
DE CONTROVERSIAS
170
MECANISMOS DE ACCESO
A LA ADMINISTRACIN
Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los
mecanismos de acceso a la administracin y solucin
de controversias:
1. Las autoridades colombianas garantizan la efectiva aplicacin de los principios, derechos y deberes que se
encuentran consagrados en la Constitucin Poltica.
2. Los particulares podrn actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades pblicas, salvo para la
interposicin de recursos.
3. En Colombia existen mecanismos alternativos de solucin de conflictos (MASC), los cuales propenden por
una solucin de diferencias o conflictos en diferentes escenarios distintos a los de la justicia ordinaria.
4. La Justicia en Colombia est regida por el principio de gratuidad, lo cual garantiza que los particulares
tengan completo acceso a ella.
5. Recientemente, Colombia ha adoptado el nuevo Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo y el nuevo Cdigo General del Proceso, las cuales son regulaciones ms modernas, que
contemplan procedimientos y trmites econmicos, rpidos y sencillos.
171
5Decreto
172
DESCRIPCIN
Peticin en inters
general
Peticin en inters
particular
Formulacin de
consultas
Solicitud de
certificaciones
y copias
7Ibdem,
Artculos 5 y 53.
19 de 2012, Artculo 36.
Contencioso Administrativo. Artculos 13 y 14. Conforme a la Sentencia de la Corte Constitucional C-818 de 2011, los Artculos 13 a
33 de la Ley 1437 de 2011 fueron declarados inexequibles temporalmente hasta 31 de diciembre de 2014, mientras su regulacin se tramita a
travs de una ley estatutaria conforme a los artculos 152 y 153 de la Constitucin Poltica.
10Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Arts. 74-82.
8Decreto
9Cdigo
173
11Artculo
174
CLASIFICACIN
MASC autocompositivos
MASC
heterocompositivos
DESCRIPCIN
Dentro del grupo de los autocompositivos
encontramos mecanismos como la
conciliacin, en donde las partes dirimen el
conflicto con ayuda de un orientador neutral
y calificado llamado conciliador, quien no
tiene la potestad de resolver solo el conflicto,
sino que interacta con las partes. El acuerdo
conciliatorio hace trnsito a cosa juzgado, y el
acuerdo presta mrito de ttulo ejecutivo12.
La conciliacin puede ser en derecho o en
equidad, dependiendo si el conciliador es o no
abogado; la conciliacin en derecho a su vez
se divide en judicial, si se desarrolla dentro del
escenario de un proceso ante un juez, que es
la llamada fase de conciliacin; o extrajudicial,
si se adelantan antes del proceso judicial,
como requisito de procedibilidad, o estando en
curso el mismo pero fuera de l.
Un segundo mecanismo alternativo es la
mediacin, en donde un tercero, que no
necesita calificaciones especiales de carcter
profesional o personal, gua la solucin del
conflicto.
En tercer lugar encontramos el arreglo
directo, en donde las partes mismas
solucionan el conflicto, sin ayuda de personas
ajenas a la relacin.
En el grupo de los heterocompositivos
encontramos mecanismos como el arbitraje,
en donde las partes involucradas en un
conflicto transigible, delegan su solucin
a un tribunal de arbitramento que tiene
transitoriamente funciones judiciales con el
poder de dirimir la controversia. El arbitraje
es de diferente clases (Ad hoc e institucional)
dependiendo de dnde y cmo se apliquen
las reglas de solucin de conflicto13. Debe
constar en una clusula compromisoria o en
un compromiso, dependiendo si el conflicto es
futuro o presente.
Dentro de los mecanismos heterocompositivos
se encuentra igualmente la amigable
composicin, en donde un tercero llamado
amigable componedor dirime con fuerza
vinculante un conflicto14. Adicionalmente,
encontramos dentro de este grupo el
arbitraje internacional, el cual se entiende
que sucede cuando (i) las partes, al momento
de la celebracin del acuerdo tengan como
domicilio diferentes estados o; (ii) el lugar de
cumplimiento de la obligacin o el lugar con
el cual el objeto del litigio tenga una relacin
ms estrecha, sea un Estado diferente al
cual las partes tengan sus domicilios o; (iii) la
controversia bajo estudio afecte los intereses
del comercio internacional15.
Ordinaria
Administrativa
Constitucional
Especial
DESCRIPCIN
Jurisdiccin Ordinaria
Jurisdiccin
Administrativa
Jurisdiccin
Constitucional
Jurisdiccin Especial
175
16Adoptado
17Adoptado
176
MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
Principio de igualdad.
Doble Instancia.
Funcin Administrativa.
Acceso a la Justicia.
Administracin de Justicia.
Jurisdiccin Ordinaria.
Jurisdiccin Constitucional.
Jurisdiccin Especial.
Principio de Imparcialidad.
Principio de Transparencia.
Principio de Eficacia.
177
NORMA
TEMA
Recurso de Reposicin.
Recurso de Apelacin.
Recurso de Queja.
Artculo 93 Cdigo de
Procedimiento Administrativo
y de lo Contencioso Administrativo
Formulacin de consultas.
Recurso de reconsideracin.
178
NORMA
TEMA
Conciliacin.
Artculos 53 a 58 de la Ley
1563 de 2012
Arbitraje.
Artculos 59 a 61 de la Ley
1563 de 2012
Amigable Composicin.
Artculos 62 a 68 de la Ley
1563 de 2012
Arbitraje Internacional.
179
CAPTULO 14
REGULACIN
CONTABLE
PARA EMPRESAS
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REGULACIN CONTABLE
PARA EMPRESAS
Siete cosas que un inversionista debe saber sobre la
regulacin contable para empresas en Colombia:
1. Las normas contables actuales son prescriptivas, es decir basadas en reglas donde lo que prima
fundamentalmente es la regulacin tributaria por encima de la realidad econmica.
2. Las normas contables actuales no han sido modificadas, sustancialmente, en los ltimos diecinueve aos.
3. Las normas contables colombianas estn en proceso de ser reemplazadas por las Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingls).
4. El proceso de convergencia a IFRS es un proceso holstico y no meramente contable. Esto quiere decir que
afecta a toda la organizacin dentro de las empresas y no solamente al rea contable y financiera.
5. Se han establecido grupos de aplicacin de las NIIF de conformidad con los siguientes grupos: grupo 1,
grupo 2 y grupo 3. El grupo 1 est conformado por compaas de tamao grande y/o de inters pblico, el
grupo 2 est conformado por compaas de tamao mediano y el grupo 3 por microempresas y/o pymes.
6. Las fechas de aplicacin para el grupo 1 y grupo 3 inician el 1 de enero de 2014 con la preparacin de un
estado financiero de apertura con corte a esa fecha, y un estado financiero completo bajo NIIF con corte a
31 de diciembre de 2015 comparativo con el mismo periodo anterior (del ao 2014). Para el grupo 2 estas
fechas se corren un ao.
7. Las normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia, van a converger a estndares
internacionales de auditora. Las fechas de aplicacin son semejantes a las de los grupos antes indicados.
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14.3.1 . Grupo 1
Empresas que aplicarn de forma plena las NIIF
tal como las emite el IASB. Estas empresas estn
conformadas por:
Emisores de valores.
Entidades de inters pblico.
Entidades que cumplan con los
siguientes parmetros:
14.3.3. Grupo 3
En este grupo de empresas se aplicar una contabilidad
simplificada, la cual se establece en el Decreto 2706, el
cual es una recopilacin de conceptos establecidos entre
las NIIF para Pymes emitidas por el IASB y la normativa
ISAR emitidas por la UNCTAD. Este grupo lo conforman
personas naturales o jurdicas que cumplan con los
criterios establecidos en el artculo 499 del Estatuto
Tributario y normas posteriores y microempresas que
no cumplan con las condiciones del grupo 2. En ese
orden de ideas, el Decreto 2784 ratifica las fechas de
implementacin para empresas del grupo 1, la cual indica
que la fecha de aplicacin plena de las NIIF ser a partir
del periodo contable que termina el 31 de diciembre de
2015, con los correspondientes estados financieros
comparativos del mismo periodo del ao anterior, es decir
del 31 de diciembre de 2014. Para tal efecto se establece
que el balance de apertura sera el 1 de enero de de 2014.
14.3.2. Grupo 2
Este grupo de empresas aplicar las NIIF para
pequeas y medianas empresas (PYMES) tal como
las emite el IASB, pero con aplicacin voluntaria de las
NIIF plenas aplicables para el grupo 1. Este grupo est
conformado por empresas de tamao grande, que no
cumplan con los requisitos del grupo 1. Empresas de
tamao mediano y pequeo, y microempresas, cuyos
ingresos sean iguales o superiores a 15.000 SMLMV.
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14.4.1.1. TI y sistemas
de informacin (TI)
Capacidad del sistema para producir estados
financieros doblemente (normas contables
colombianas e IFRS) durante los aos de
transicin, manteniendo la seguridad y la
confiabilidad.
Revelaciones amplias exigidas por IFRS y
cambios en la presentacin de los estados
financieros generando una nueva coleccin
de informacin.
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MARCO NORMATIVO
NORMA
TEMA
TEMA
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CAPTULO 15
CAPTULO
ESPECIAL
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CAPTULO
ESPECIAL
En el marco de SIFAI se analiza, prioriza y se formulan recomendaciones para la adopcin de reformas para
facilitar la inversin extranjera directa (IED), en coordinacin con las entidades responsables de la temtica
particular.
SIFAI facilita la implementacin de acciones efectivas para mejorar el clima de inversin, a travs del trabajo articulado
del Comit perteneciente al SNC, en el cual participan las entidades competentes en la materia.
187
SIFAI cuenta con un comit integrado por representantes tanto del sector pblico como privado. Por parte
del sector pblico asisten el Alto Consejero Presidencial para la Gestin Pblica y Privada o su delegado, el
Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado, el Director del Departamento Nacional de Planeacin
o su delegado y el Presidente de Proexport o su delegado. Como representante del sector privado participa el
Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o su delegado.
El objetivo general de este comit es coordinar la adopcin de reformas requeridas para el mejoramiento
del clima de inversin y hacer seguimiento a su ejecucin. El comit analiza y prioriza las oportunidades de
mejora, formula propuestas y acuerda con las autoridades la adopcin de medidas tendientes a mejorar el
clima de inversin y hacer seguimiento a la implementacin de dichas medidas.
La Secretaria Tcnica del Comit est en cabeza de Proexport y es la instancia que coordina la identificacin, priorizacin,
anlisis de las oportunidades de mejora, as como las reformas que son posteriormente propuestas al comit.
La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada (ACPGPP).
Esta es la instancia encargada de convocar a las sesiones del comit y realizar un seguimiento permanente al plan de
trabajo. En los casos que se requiera, la ACPGPP est encargada de citar a aquellas entidades responsables de los temas
que compongan la agenda establecida.
No dude en comunicarse con la Direccin Legal de la Vicepresidencia de Inversin de Proexport en caso de requerir mayor
informacin sobre el trabajo que llevamos a cabo en SIFAI.
Captulo preparado por Proexport.
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Bogot (Cundinamarca)
Direccin: Calle 113 N. 780, Torre AR, piso 3.
Tel.: +57 (1) 484 70 00.
Fax: +57 (1) 484 74 74.
Barranquilla (Atlntico)
Direccin: Calle 77B N. 59-61, Centro
Empresarial Las Amricas II, oficina 311.
Tel.: +57 (5) 385 22 01.
Fax: +57 (5) 369 05 80.
Cali (Valle del Cauca)
Direccin: Avenida 4 Norte N. 6N-61,
Edificio Siglo XXI, oficinas 502 y 503.
Tel.: +57 (2) 661 80 59 y +57 (2) 485 62 80.
Fax: +57 (2) 661 80 07.
Medelln (Antioquia)
Direccin: Calle 7 Sur N. 42-70,
Edificio Forum II, El Poblado, oficina 618.
Tel.: +57 (4) 369 84 00.
Fax: +57 (4) 396 84 84.
RESEA
Ernst & Young es lder global en Auditora, Impuestos,
Transacciones y servicios de Asesora. A nivel mundial,
nuestras 167.000 personas estn unidas por nuestros
valores compartidos y nuestro firme compromiso con
la calidad. Nosotros marcamos la diferencia ayudando
a nuestra gente, nuestros clientes y nuestras grandes
comunidades a alcanzar su potencial.
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clientes, tomamos un enfoque integrado y centrado
en el cliente para proporcionar a cada uno de ellos
los servicios requeridos a travs de nuestras lneas de
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calidad y que seamos innovadores, para idear y construir
las soluciones que necesitan, con el apoyo de tecnologa
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nuestros centros especializados por industria, nuestras
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de presentar a nuestros clientes soluciones para sus
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implementacin de estructuras tributarias eficientes
para las inversiones extranjeras en Colombia y de las
empresas colombianas en el exterior, desarrollando
igualmente procedimientos de control y vigilancia que
permitan cumplir de manera eficiente, gil y segura las
obligaciones tributarias y cambiarias.
189
reas de prctica
CONTACTOS
Luz Mara Jaramillo
(Socia directora de EY para Colombia - Socia de Impuestos).
luz.jaramillo@co.ey.com
Ivn Montoya
(Director Ejecutivo - Asesora en Transacciones).
ivan.montoya@co.ey.com
Javier Macchi
(Socio Lder de Asesora).
javier.macchi@co.ey.com
Ximena Zuluaga
(Socia de Impuestos Internacionales y Legal).
ximena.zuluaga@co.ey.com
Jorge Pieiro
(Socio Lder de Aseguramiento).
jorge.pieiro@co.ey.com
Andrs Gavenda
(Socio Lder de Asesora en Transacciones).
andres.gavenda@co.ey.com
Margarita Salas
(Socia de Impuestos - Controversia y Litigios).
margarita.salas@co.ey.com
Edgar Snchez
(Socio Lder de Asesora en Servicios Financieros para
Amrica Latina).
edgar.sanchez@co.ey.com
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Felipe Jnica
(Socio de Aseguramiento - Lder de Normas Internacionales
de Informacin Financiera).
felipe.janica@co.ey.com
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