1

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA
TESIS PREVIA LA OBTENCIN DEL TTULO DE

LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE ACTIVOS FIJOS

DE LA EMPRESA LETERAGO DEL ECUADOR S.A.
AUTOR:
MARIO PATRICIO CAMACHO GONZLEZ
DIRECTOR DE TESIS:
ING. JONNY MOREANO SEVILLA
2010
DERECHO DE AUTOR
Yo, Mario Patricio Camacho Gonzlez con cdula de identidad N 171362865-1,

declaro que el trabajo desarrollado en la presente tesis titulada MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE ACTIVOS FIJOS DE LA
EMPRESA LETERAGO DEL ECUADOR S.A. previo a la obtencin del ttulo de
Licenciado en Contabilidad y Auditora, fue desarrollado por mi persona con la
direccin del Ing. Jonny Moreano Sevilla.
Mario Patricio Camacho Gonzlez
ii
AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi ms profundo agradecimiento a mi esposa y a mi hija por la

paciencia y el apoyo que me brindaron durante este periodo de aprendizaje muy
importante para el crecimiento en mi profesin.
A la Universidad Tecnolgica Equinoccial y sus docentes que me abrieron las

puertas y compartieron sus conocimientos para salir adelante en mi vida
personal y acadmica.
Un agradecimiento especial a mi director de tesis el Ing. Jonny Moreano por su

apoyo y comprensin en este trabajo.
Y no puedo olvidar a mis compaeros ya que juntos salimos adelante con

esfuerzo y sacrificio para culminar con xito la meta trazada desde el primer da
de estudios en esta hermosa carrera.
iii
DEDICATORIA
Con mucho amor a las personas ms importantes en mi vida, mi amada hija

Samantha Beln, mi querida esposa Martha Cecilia, mis padres y hermanos.
Quienes sacrificaron su tiempo, su espacio y que contribuyeron con su

paciencia, cario y su apoyo incondicional.
Patricio.
iv
CERTIFICACIN
Certifico que la tesis MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL

DE ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA LETERAGO DEL ECUADOR S.A.
previo la obtencin del Ttulo de Licenciado en Contabilidad y Auditora, es
original y ha sido realizada en su totalidad por el seor Mario Patricio Camacho
Gonzlez.
Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad.
Atentamente,
Ing. Jonny Moreano Sevilla

Director de Tesis
RESUMEN
Leterago del Ecuador S.A. no cuenta actualmente con mecanismos que

permitan conocer el estado y la ubicacin de cada uno de los activos fijos con
los que cuenta la empresa.
Por tal motivo se ha planteado el desarrollo de un Manual de Procedimientos

que permita mejorar el control de todos los activos y optimizando todos los
procesos que deben llevarse a cabo desde la compra de los bienes hasta su
asignacin a custodios.
El desarrollo de este trabajo est planteado de la siguiente manera:

En el Captulo I, se realiza la introduccin al problema plantado, formulando los
objetivos principales y especficos. Adems se presenta la justificacin, alcance
y las limitaciones para el desarrollo de esta tesis.
En el Captulo II, se realiza el anlisis de todo el marco terico investigado para

el desarrollo de este proyecto.
En el Captulo III, se plantea el marco metodolgico a utilizarse, sealndose

los mtodos de investigacin y las tcnicas a aplicarse para el manejo de la
informacin.
vi
El Captulo IV, plantea el anlisis de las necesidades de la Empresa. Contempla

el estudio de los procesos actuales, el diagnstico del manejo de los Activos
Fijos, los mtodos utilizados para la depreciacin y baja de los mismos.
En el Captulo V, se presenta el diseo del Manual de Procedimientos, cada

uno de los procesos que deben llevarse a cabo para poder llevar de mejor
manera el control de los activos fijos. Cada procedimiento tiene el flujo grama
respectivo y los documentos que deben llenarse para mantener el registro
actualizado de los bienes.
En el Captulo VI, se pueden revisar como Anexos los ejercicios prcticos

desarrollados en el manejo de los activos fijos.
En el Captulo VII, se podrn revisar las conclusiones y recomendaciones

realizadas en este proyecto.
Para finalizar se presenta la Bibliografa.
vii
INTRODUCCIN
La Empresa LETERAGO DEL ECUADOR, no presta la suficiente importancia al

control y administracin de los activos fijos con los que cuenta.
Los activos fijos de una empresa deben ser considerados como la inversin
ms significativa ya que stos permiten transformar las materias primas, por tal
razn deben ser considerados para la planificacin financiera, para la
programacin de las operaciones, para la elaboracin de productos.
Por tal motivo se presenta este Manual de Procedimientos para el Control de

Activos Fijos, como un aporte y ayuda para los empresarios y profesionales
contables en su toma de decisiones.
Este manual constituir una herramienta adecuada para la vigilancia y el

correcto registro contable de todos los activos fijos.
viii
NDICE
CAPTULO I ...................................................................................................... 12
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN ................................................. 12
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Planteamiento del problema ....................................................................... 12

Formulacin del problema .......................................................................... 13
Subpreguntas............................................................................................. 13
Objetivos .................................................................................................... 14
1.4.1. Objetivo General ........................................................................... 14

1.4.2. Objetivos Especficos .................................................................... 14
1.5.
1.6.
Justificacin ............................................................................................... 15
Limitaciones ............................................................................................... 16
CAPTULO II ..................................................................................................... 18
2. MARCO REFERENCIAL-TERICO Y CONCEPTUAL ............................. 18
2.1.
2.2.
Antecedentes ............................................................................................. 18
Marco Terico ............................................................................................ 19
2.2.1. Propiedad, Planta y Equipo ........................................................... 19

2.2.2. Caractersticas de Propiedad, Planta y Equipo ............................. 20
2.2.3. Clasificacin de la Propiedad, Planta y Equipo ............................. 20
2.2.4. Determinacin del costo de la Propiedad, Planta y Equipo ........... 22
2.2.5. Desembolsos para la Propiedad, Planta y Equipo ........................ 22
2.2.6. Depreciacin de la Propiedad, Planta y Equipo ............................ 25
2.2.6.1. Clculos para la depreciacin ................................................. 27
2.2.7. Incorporacin de Propiedad, Planta y Equipo ............................... 32
2.2.7.1. Compra o adquisicin de Propiedad, Planta y Equipo ............ 32
2.2.7.2. Donacin ................................................................................ 33
2.2.7.3. Permuta .................................................................................. 34
2.2.7.4. Fabricacin propia .................................................................. 34
2.2.7.5. Aporte ..................................................................................... 35
2.2.7.6. Leasing ................................................................................... 35
2.2.8. Disminucin de Propiedad, Planta y Equipo ................................. 36
2.2.8.1. Ventas de Propiedad, Planta y Equipo ................................... 36
2.2.8.2. Sustraccin de Propiedad, Planta y Equipo ............................ 37
2.2.9. Control de Propiedad, Planta y Equipo ......................................... 37
2.3.
2.4.
2.5.
Manual de Procedimientos ......................................................................... 38

Marco Conceptual ...................................................................................... 40
Idea a defender .......................................................................................... 41
2.5.1. Variables de la investigacin ......................................................... 42

CAPTULO III .................................................................................................... 43
3. MARCO METODOLGICO ....................................................................... 43
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Tipo y diseo de la investigacin................................................................ 43

Mtodos de la investigacin ....................................................................... 44
Poblacin y muestra................................................................................... 45
Tcnicas e instrumentos para la recoleccin de la informacin .................. 45
Tratamiento y anlisis de datos .................................................................. 46
ix
CAPITULO IV.................................................................................................... 47
4. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA LETERAGO DEL ECUADOR S.A. ..... 47
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
Misin ........................................................................................................ 48
Visin ......................................................................................................... 48
Estructura orgnica funcional de la empresa LETERAGO DEL ECUADOR
49
Lnea de Produccin de la empresa ........................................................... 51
Diagnstico de los Activos Fijos ................................................................. 51
Procedimiento actual para adquirir un nuevo activo fijo .............................. 57
Flujo grama para la adquisicin de un activo fijo ........................................ 59
Mtodo de depreciacin utilizado por LETERAGO DEL ECUADOR .......... 60
Resultados del anlisis de LETERAGO DEL ECUADOR ........................... 64
CAPITULO V..................................................................................................... 66
5. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS ................................................................................................................ 66
5.1.
CONTENIDO ............................................................................................. 67
5.2.
REGISTRO Y CERTIFICACIN DEL MANUAL ......................................... 68
5.3.
INTRODUCCIN ....................................................................................... 69
5.4.
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / OBJETIVO GENERAL Y
ESPECFICOS......................................................................................................... 70
5.5.
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / HOJA DE VIDA ...................... 71
5.6.
USO DEL MANUAL ................................................................................... 72
5.7.
NORMAS PARA LA CONTABILIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ................. 73
5.7.1. Activacin del activo fijo ................................................................ 73

5.7.2. Ingreso de activos fijos al patrimonio de LETERAGO DEL
ECUADOR ................................................................................................. 73
5.7.3. Registro de los activos fijos ........................................................... 74
5.7.4. Responsabilidad de los activos fijos .............................................. 75
5.7.4.1. Responsabilidad por la custodia ............................................. 75
5.7.4.2. Responsabilidad por el uso..................................................... 76
5.7.5. Traspaso de bienes ....................................................................... 76
5.7.6. Baja de bienes por prdida o robo, obsolescencia y caso fortuito 77
5.7.7. Adiciones y mejoras ...................................................................... 78
5.7.8. Depreciacin ................................................................................. 78
5.7.9. Codificacin de Activos fijos .......................................................... 80
5.7.10. Control fsico de Activos Fijos .................................................... 84
5.7.10.1. Responsables de los Activos Fijos ........................................ 84
5.7.10.2. Inventarios fsicos ................................................................. 86
5.7.11. Tratamiento contable de los Activos Fijos .................................. 87
5.7.12. Anlisis de afectaciones contables ............................................ 91
5.8.
PROCEDIMIENTO: INGRESO POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS ........ 94
5.9.
FLUJOGRAMA: INGRESO POR COMPRA DE
ACTIVOS FIJOS ...................................................................................................... 99
5.10.
PROCEDIMIENTO: INGRESOS POR DEVOLUCIONES......................... 100
5.11.
FLUJOGRAMA: INGRESOS POR DEVOLUCIONES .............................. 104
5.12.
PROCEDIMIENTO: TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS ............................ 105
5.13.
FLUJOGRAMA: TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS .................................. 111
5.14.
PROCEDIMIENTO: EGRESOS DE BODEGA DE ACTIVOS FIJOS ........ 113
5.15.
FLUJOGRAMA: EGRESOS DE BODEGA DE ACTIVOS FIJOS .............. 120
5.16.
PROCEDIMIENTO: ELIMINACIN DE ACTIVOS FIJOS......................... 121
5.17.
FLUJOGRAMA: ELIMINACIN DE ACTIVOS FIJOS
MEDIANTE BAJA .................................................................................................. 126
5.18.
PROCEDIMIENTO: REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS ......................... 127
5.19.
FLUJOGRAMA: REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS ............................... 133
5.20.
PROCEDIMIENTO: INVENTARIO FSICO............................................... 134
5.21.
FLUJOGRAMA: INVENTARIO FSICO .................................................... 138
5.22.
MODELOS DE FORMULARIOS E INSTRUCCIONES PARA SU LLENADO
139
5.22.1.
5.22.2.
5.22.3.
5.22.4.
5.22.5.
5.22.6.
5.22.7.
5.23.
Formulario BG-01: Solicitud a Bodega General ....................... 139

Formulario BG-02: Informe de Recibo ..................................... 142
Formulario BG-03: Egreso de Bodega General ....................... 145
Formulario BG-04: Acta de Devolucin de Activos Fijos .......... 148
Formulario BG-05: Cambio de tenencia de Activos Fijos ......... 150
Formulario BG-06: Registro Individual de Activos Fijos ........... 153
Formulario BG-07: Acta Entrega Recepcin de Activos Fijos 156
DISTRIBUCIN DE LOS FORMULARIOS............................................... 158
5.23.1. Formulario BG01 Solicitud a Bodega General ...................... 158

5.23.2. Formulario BG-02: Informe de Recibo ..................................... 158
5.23.3. Formulario BG-03: Egreso de Bodega General ....................... 158
5.23.4. Formulario BG-04: Acta de Devolucin de Activos Fijos .......... 158
5.23.5. Formulario BG-05: Cambio de tenencia de Activos Fijos ......... 159
5.23.6. Formulario BG-06: Registro Individual de Activos Fijos ........... 159
5.23.7. Formulario BG-07: Acta Entrega Recepcin de Activos Fijos 159
CAPTULO VI.................................................................................................. 160
6. ANEXOS .................................................................................................. 160
6.1.
Ejemplo de Compra de Activos Fijos ........................................................ 160
6.2.
Ejemplo de Venta del Activo Fijo dado de Baja ........................................ 163
6.3.
Ejemplo de Robo de Activos Fijos ............................................................ 164
6.4
Ejemplo de Compra, Baja y Donacin de Activos Fijos ............................ 166
Donacin del Activo (Equipo de Computo) por $ 200,00 ........................................ 169
CAPTULO VII................................................................................................. 170

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................... 170
7.1.
7.2.
CONCLUSIONES .................................................................................... 170

RECOMENDACIONES ............................................................................ 171
BIBLIOGRAFA ............................................................................................... 172
xi
CAPTULO I
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
1.1. Planteamiento del problema
Los activos fijos son todos los bienes de propiedad de una empresa y que son
utilizados para la produccin y distribucin de productos o servicios que sta
ofrece. Por tal razn se debe llevar un buen control de los activos fijos que
permita conocer su ubicacin, su estado para de esta manera evitarle prdidas
econmicas.
LETERAGO DEL ECUADOR, es una empresa dedicada a la distribucin de

productos farmacuticos en todo el territorio ecuatoriano, transformndose en
poco tiempo, en una de las distribuidoras ms importantes de Ecuador, por su
participacin de mercado y calidad de servicio.
Actualmente, LETERAGO DEL ECUADOR no cuenta con un documento que

norme la manera de llevar el control de todos sus activos fijos, como
consecuencia de esta situacin existe tambin un mal registro de los activos
asignados y adquiridos lo que ocasiona que se presenten faltantes en el
momento de la constatacin fsica, originando prdidas econmicas.
12
Partiendo de este problema se ha visto la necesidad de analizar la aplicacin

real de este manual, esperando que con la publicacin del mismo se fortalezca
los controles sobre los activos fijos, por lo que su uso dentro de la empresa
deber tener carcter de obligatorio.
1.2. Formulacin del problema

Cmo estructurar un manual de procedimientos que permita llevar el control
de todos los activos fijos que forman parte de la Empresa LETERAGO DEL
ECUADOR., definiendo los pasos necesarios a seguirse?
1.3. Subpreguntas
Cules son las caractersticas fsicas y tcnicas de los activos fijos de la

Empresa?
Cmo se lleva el control de los activos fijos actualmente en la Empresa

LETERAGO DEL ECUADOR?
Cul es el mtodo de depreciacin que utiliza la empresa para sus

activos fijos?
13
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
Elaborar un manual de procedimientos para el control de activos fijos como una
herramienta administrativa que permita establecer los pasos necesarios para el
correcto registro, control y resguardo de todos los activos fijos, por medio de la
descripcin de sus caractersticas fsicas y tcnicas, costo, su ubicacin y a
quienes estn asignados.
1.4.2. Objetivos Especficos
Diagnosticar cmo se lleva el manejo de los activos fijos en la empresa

LETERAGO DEL ECUADOR S.A.
Contar con la reglamentacin para aplicar el control de los activos fijos y

los bienes inmuebles que integran el patrimonio de LETERAGO DEL
ECUADOR S.A.
Proponer el manejo adecuado de los procesos, con el objetivo de

mantener de manera eficiente el control de los activos fijos de
LETERAGO DEL ECUADOR S.A., as como responsabilizar al personal
de los bienes que son patrimonio de la Empresa, para manejar en forma
adecuada dicho mobiliario, equipo y herramientas asignados para el
desarrollo de cada una de sus funciones.
14
Proporcionar informacin eficiente y oportuna a las autoridades y

dependencias con respecto a los bienes de Activo Fijo que les
correspondan.
1.5. Justificacin
Actualmente, las empresas dentro de su trabajo diario, estn dando mucha
importancia en el hecho de controlar fsicamente sus principales activos como
son: los inventarios y las cuentas por cobrar, de quienes dependen para el
funcionamiento normal de la empresa, pero no se presta la debida atencin al
control fsico de los activos fijos que constituyen una gran inversin y que sin
stos sera imposible operar normalmente.
Por tal razn, se ha visto la necesidad de crear un Manual de Procedimientos

que permitan llevar el control de los activos fijos, su ubicacin y asignar la
responsabilidad de su custodia a un puesto o una persona determinada.
El presente manual, servir tambin para mejorar la negociacin de sus primas

de riesgo con las Compaas de Seguros, al conocer el estado real actual en el
que se encuentran los activos fijos.
15
Adems, el manejo y control de los activos es crucial para el xito de la

empresa, puesto que servir para el buen manejo de decisiones de sus socios,
autoridades y del rea de contabilidad.
1.6. Limitaciones
El desarrollo del Manual de Procedimientos tiene como propsito contar con

una gua clara que permita garantizar la ptima operacin y desarrollo de las
diferentes actividades del personal que conforma LETERAGO DEL ECUADOR,
as como el de servir como un instrumento de apoyo y mejora Institucional.
Es importante mencionar que el presente manual se basa en las disposiciones

emitidas sobre este tema, estableciendo las normas jurdicas respectivas y los
procedimientos de operacin aplicables para llevar a cabo los trmites que
permitan formalizar el control de los bienes muebles e inmuebles a travs del
levantamiento y actualizacin de los inventarios.
En este sentido, el presente documento comprende los procesos mediante los

cuales se determine el control de los bienes muebles e inmuebles, tales como el
levantamiento y actualizacin de inventarios, el procedimiento para altas y bajas
de bienes, as como la asignacin de resguardos de los bienes que se destinan
para el uso y manejo de los trabajadores adscritos a cada una de sus
dependencias.
16
Dicho documento, incluye objetivos, marco jurdico que lo rige, normas,

procedimientos de operacin, diagramas de flujo, formatos e instructivos de
llenado.
Se estima que el desarrollo del proyecto tendr una duracin aproximada de

nueve meses.
17
CAPTULO II
2. MARCO REFERENCIAL-TERICO Y CONCEPTUAL

2.1. Antecedentes
LETERAGO DEL ECUADOR, est ubicada en la autopista Manuel Crdova
Galarza, Kilmetro 7 , va a Pomasqui.
Es una empresa dedicada a la distribucin de productos farmacuticos a nivel

nacional.
Misin:
Distribuir productos farmacuticos y afines a la clase mundial con un

servicio de alta calidad, sustentado en nuestro nivel de tica y
profesionalismo.
Construir y fortalecer relaciones de confianza a largo plazo, con

proveedores y clientes para contribuir a satisfacer sus necesidades y
agregar valor a sus compaas.
Buscar un crecimiento sostenido y rentable del negocio que permita

aumentar el valor de la empresa dentro de un ambiente motivador que
18
promueva el desarrollo integral de sus empleados, bajo un pleno enfoque

de responsabilidad social y ambiental frente a la comunidad.
Visin:
Ser aliado estratgico de aquellas compaas que requiere un servicio de

valor agregado en la distribucin farmacutica.
Consolidar la posicin de liderazgo en el sector farmacutico, dentro de

nuestro modelo de negocio basado en la confianza y multiplicador de
sinergias, que fomenta un firme y ordenado crecimiento.
2.2. Marco Terico

2.2.1. Propiedad, Planta y Equipo
La Propiedad, Planta y Equipo son todos aquellos bienes que una empresa
tiene y que necesita para poder funcionar. Dichos bienes se adquieren con el
objetivo de utilizarlos en las operaciones del negocio y no para la venta.
La Propiedad, Planta y Equipo a pesar de ser duraderos no son eternos dentro

de una empresa, por lo que contablemente se requiere depreciarlos a medida
que transcurre su vida til.
19
2.2.2. Caractersticas de Propiedad, Planta y Equipo

Para que un bien sea considerado como Propiedad, Planta y Equipo tiene que
cumplir con las siguientes caractersticas:
1. Fsicamente tiene que ser tangible.

2. El bien debe ser utilizado en las operaciones de la empresa de manera
continua y no estar destinado a la venta.
3. El bien debe tener una vida til larga o por lo menos mayor a un ao.
4. Debe estar sujeto a depreciacin y amortizacin, excepto los terrenos.
Se debe considerar que un bien no siempre es considerado como activo fijo ya

que depende del tipo de negocio de la empresa; en algunos casos los bienes
pueden ser considerados como activos fijos en una empresa y como inventarios
en otra. Por ejemplo, un camin ser considerado como activo fijo en una
empresa que vende artefactos elctricos si es que lo usa para la entrega de la
mercadera; pero sera considerado como inventario (para la venta) en una
empresa que comercialice vehculos.
2.2.3. Clasificacin de la Propiedad, Planta y Equipo

La Propiedad, Planta y Equipo puede clasificarse en:
20
1. Activos Fijos Tangibles: son aquellos activos que comprenden las

propiedades, terrenos, los edificios, la maquinaria, etc. y que pueden ser
palpados fsicamente.
Esta categora se puede subdividir en dos clasificaciones que son:
a. Activos Fijos Tangibles - Depreciables: en este grupo estn los
activos cuya vida til es limitada y que van perdiendo su valor ya sea
por el uso o la obsolescencia, como son los edificios y equipos de
oficina.
b. Activos Fijos Tangibles No Depreciables: Son activos que no se
desvalorizan a pesar de su uso, por ejemplo los terrenos.
c. Activos Fijos Tangibles Agotables: Son aquellos bienes que
debido a la extraccin del material del que son parte van agotndose
y perdiendo su valor. Por ejemplo: minas, pozos petroleros, madera.
2. Activos Fijos Intangibles: En este grupo se encuentran los activos que

se utilizan en la operacin del negocio pero que no se los puede ver
fsicamente. Por ejemplo: las patentes, los derechos de autor, las marcas
registradas, las franquicias.
21
2.2.4. Determinacin del costo de la Propiedad, Planta y Equipo

Segn los principios de Contabilidad todo bien considerado como Propiedad,
Planta y Equipo debe valorarse al costo de su adquisicin, al de construccin o
a su valor equivalente.
El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes, ms todos
los gastos incurridos para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan
su normal funcionamiento, como los impuestos y gastos de importacin, fletes,
seguros, etc.1
2.2.5. Desembolsos para la Propiedad, Planta y Equipo

La Propiedad, Planta y Equipo requiere de desembolsos que permitan realizar
las mejoras o reparaciones para que puedan mantenerse en buen estado.
Las erogaciones por los servicios de mantenimiento, reparaciones y otros

trabajos relacionados con gastos de funcionamiento normal constituyen gastos
del ejercicio en que se efectan, los que se cargan a resultados en tal
condicin.
1 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Ed. Nuevodia. Quito, Ecuador
22
Cuando se realizan reparaciones mayores como adiciones, mejoras u otras

erogaciones que aumentan el valor del activo o le prolongan su vida til se
activan. Es decir, el valor de ellos se incorpora al costo del activo.2
A continuacin se presentan algunas de las principales situaciones para realizar

desembolsos sobre la Propiedad, Planta y Equipo:
Reparaciones y mantenimiento: Son aquellos gastos que en se debe

incurrir dentro de una planificacin para mantener un bien en su
condicin normal de funcionamiento. Estos gastos no estn orientados a
aumentar la capacidad o la eficiencia del bien. Por ejemplo, la reparacin
o mantenimiento de un auto.
Reparaciones extraordinarias: Son aquellos gastos que ocurren de forma

imprevista y permiten solucionar algn desperfecto del bien y devolverle
sus condiciones normales de operacin. Estas reparaciones implican un
gasto significativo. Por ejemplo, el cambio del motor de un auto.
Adiciones: En ocasiones se deben realizar adiciones al bien original,

como por ejemplo, la construccin de pisos adicionales en un edificio. En
estos casos los costos generados por las adiciones deben ser
capitalizados lo que permite el incremento del costo original del bien.
2 Tomado de internet http:// www.insucomagallanes.cl/guiasprofes2007/.../depreciaciones.doc
23
Mejoras y reemplazos: A travs de las mejoras y reemplazos se puede

sustituir partes del bien original por otras nuevas, lo que permitir
extender la vida til.
Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno podrn ser considerados como

gastos generales deducibles en los siguientes casos:
Los costos y gastos pagados en concepto de reparacin y mantenimiento de

edificios, muebles, equipos, vehculos e instalaciones que integren los activos
del negocio y se utilicen exclusivamente para su operacin, excepto aquellos
que signifiquen rehabilitacin o mejora3.
Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente

al mantenimiento de un activo fijo podr, a su criterio, cargar directamente al
gasto el valor de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos
adquiridos, al margen de su utilizacin efectiva, en funcin a la vida til restante
del activo fijo para el cual estn destinados, pero nunca en menos de cinco
aos. Si el contribuyente vendiere tales repuestos, se registrar como ingreso
gravable el valor de la venta y, como costo, el valor que faltare por depreciar.
Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo podr cambiarlo con la
3 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 5
24
autorizacin previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas

Internas.4
2.2.6. Depreciacin de la Propiedad, Planta y Equipo

Depreciacin es la distribucin del importe depreciable de un activo entre los
aos de su vida til estimada. El importe de la depreciacin correspondiente a
un periodo se carga a los resultados netos, directa o indirectamente".5
La depreciacin es el desgaste fsico de los bienes usados para la
administracin, la produccin y la venta de bienes y servicios para obtener
beneficios econmicos para la empresa.
La depreciacin se comienza a aplicar slo cuando los bienes se encuentran en

condiciones de ser usados.
Las causas para depreciar una Propiedad, Planta y Equipo pueden ser varias, a
continuacin se mencionan algunas:
1. Fsicas
-
Debido al uso normal del bien, este puede llegar a desgastarse.
El tiempo o los elementos naturales pueden producir desgaste al

bien.
4 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 6 literal b

5 Norma Internacional de Contabilidad N 4 (NIC 4)
25
El bien actual ya no genera una cobertura suficiente dentro del

proceso de produccin.
Por razones tecnolgicas el bien se encuentra desactualizado.
2. Eventuales
-
Debido a accidentes.
Negligencia en su uso.
Debido a incendios, terremotos, etc.
Defectos, contaminacin, etc.
3. Disminucin en el abastecimiento
-
Gas natural, agua, electricidad, etc.
Dentro del concepto de depreciacin se debe tener muy claro las siguientes
consideraciones:
1. Cuando se deprecia un bien se asigna el costo del bien a gastos de
acuerdo con su costo original.
2. Cuando un bien llega a depreciarse totalmente significa que ha
alcanzado el final de su vida til, esto no significa que el bien ya no sea
usado, en la mayora de ocasiones las empresas siguen utilizando los
bienes depreciados totalmente.
26
2.2.6.1. Clculos para la depreciacin

Para el clculo de la depreciacin es necesario tener claro los siguientes
conceptos:
Vida til es el perodo de tiempo durante el cual espera una empresa usar un
activo; o el nmero de unidades de produccin o similares que una empresa
espera obtener de un activo.6
Valor residual a este tambin se le conoce como el valor de salvamento y es

aquella parte del costo original del activo que se espera recuperar mediante
venta o permuta del bien al final de su vida til7.
Valor actual este valor se obtiene del valor de adquisicin ms las mejoras y
ms los valores que resultan de la aplicacin de la correccin monetaria
integral8.
Para el clculo de la depreciacin existen algunos mtodos que a continuacin

se detallan:
1. Mtodo de lnea recta: a travs de este mtodo, el valor de la Propiedad,
Planta y Equipo se debe reducir de igual forma durante cada periodo.
Este mtodo es el ms utilizado dado a su facilidad de clculo.
6 Norma Ecuatoriana de Contabilidad N 12 (NEC 12)

7 Tomado de Internet http:// www.hondurasag.org
8 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Ed. Nuevodia. Quito, Ecuador.
27
FRMULA:
2. Mtodo de la unidad producida: para la depreciacin de los bienes, este

mtodo toma como base el nmero de unidades que se puede producir
en una planta o equipo; el nmero de horas que trabajar normalmente o
el nmero de kilmetros recorridos si se tratara de un vehculo o de una
maquinaria.
FRMULA:
3. Mtodo de la suma de los dgitos de los aos: es un mtodo de

depreciacin acelerada y se lo hace de acuerdo a los siguientes
procedimientos:
Se debe estimar la vida til del bien que se va a depreciar.
28
Se debe restar del valor actual el valor residual.
El resultado que se obtiene se debe multiplicar por una fraccin. El

numerador de dicha fraccin es el orden invertido de los dgitos y el
denominador est formado por la suma de los dgitos de los aos
como se muestra en el siguiente ejemplo:
Se tiene un activo fijo cuya vida til se estima en 5 aos.
Ao
Ao
Ao
Ao
Ao
Suma de los dgitos
15
Se invierte los dgitos de los aos

5
4
3
2
1
29
Se forma la fraccin de la siguiente manera:
Decreciente
Creciente
Ao 1
5/15
1/15
Ao 2
4/15
2/15
Ao 3
3/15
3/15
Ao 4
2/15
4/15
Ao 5
1/15
5/15
Cuando se forman las fracciones ordenndolas de manera vertical de mayor a

menor para su multiplicacin se establece una tabla de depreciacin acelerada
decreciente. En cambio cuando las fracciones se ordenan de menor a mayor se
tiene una tabla de depreciacin retardada creciente.
El denominador encontrado en la frmula anterior se utiliza de la siguiente

manera:
FRMULA:
30
4. Mtodo del doble saldo creciente: en este mtodo no se reduce el valor

residual, para obtener el valor de la depreciacin se calcula una tasa o
porcentaje anual de la siguiente forma:
En la frmula siempre se utiliza el nmero 2 para poder obtener la tasa

anual de depreciacin.
5. Mtodo legal o de coeficientes: este mtodo aplica los porcentajes de

depreciacin que estn establecidos en el Reglamento a la Ley de
Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 6:
La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de

los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este
gasto sea deducible, no podr superar los siguientes porcentajes:
Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5%
anual.
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.
Equipos de cmputo y software 33% anual.9
9 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 6
31
Para el clculo de los coeficientes de depreciacin se debe aplicar la siguiente

frmula:
FRMULA:
2.2.7. Incorporacin de Propiedad, Planta y Equipo

Existen algunas maneras a travs de las cuales se podran incorporar bienes a
una empresa. A continuacin se presentan las maneras para obtenerlos:
2.2.7.1. Compra o adquisicin de Propiedad, Planta y Equipo

Son todos los bienes adquiridos por la empresa que sern utilizados para la
operacin normal de la misma. Por dichos bienes se debe pagar el precio
pactado, este puede ser en base a dinero o su equivalente. Es importante tener
en cuenta que en el costo de la adquisicin del bien se pueden incluir adems
todos los gastos necesarios como son costos de transporte, seguros,
instalacin, pruebas, etc. que se requieran para tener el activo en el lugar y las
condiciones que permitan su normal funcionamiento.
32
2.2.7.2. Donacin
Las donaciones pueden clasificarse como transacciones no monetarias y
corresponden a transferencias no recprocas entre una entidad y terceros que
no persiguen fines de lucro. Establece que cuando una empresa recibe un
activo fijo en donacin, ste debe incorporarse a Valor Econmico.10
En ciertas ocasiones se debe efectuar la baja de activos mediante donaciones,

para lo cual se deben considerar los procedimientos legales pertinentes para
que pueda ser utilizado como gasto deducible segn lo que indica el
Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno en su artculo 25 numeral 8:
Las prdidas por las bajas de inventarios se justificarn mediante declaracin

juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal,
Guardalmacn y contador, en la que se establecer la destruccin o donacin
de los inventarios a una entidad pblica o instituciones de carcter privado sin
fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto
de donacin comparecern, conjuntamente el representante legal de la
institucin beneficiaria de la donacin y el representante legal del donante o su
delegado. Los notarios debern entregar la informacin de estos actos al
Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que ste disponga.11
10 Tomado de internet http:// www.pcga-web.webs.com/Docs/ACTIVO%20FIJO.doc

11 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25, numeral 8, literal b.
33
2.2.7.3. Permuta
Algunos bienes tales como los vehculos, computadores, en ciertas ocasiones
podran ser aceptados por parte de los distribuidores como forma de pago para
la adquisicin de nuevos.
2.2.7.4. Fabricacin propia

Una empresa puede construir un bien depreciable para su propio uso. Cuando
esto sucede se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:
Se debe registrar el costo que le cuesta a la empresa la fabricacin del

bien.
Cuando el costo de la fabricacin resulta ms alto con relacin a uno

similar en el mercado, se debe registrar a este ltimo valor por ser el
menor.
Cuando el costo de la fabricacin resulta inferior al valor de los productos

similares en el mercado, dicho ahorro no debe reconocerse ya que ste
quedar reflejado en los siguientes aos a travs de la depreciacin.
34
2.2.7.5. Aporte
Son los aportes de capital en bienes o en especie que recibe la empresa como
aporte de los socios a sus acciones. Estos bienes deben ser valuados por
peritos independientes que estn calificados.
Cuando el capital suscrito en una sociedad sea pagado en especie, los bienes
aportados debern ser valorados segn los trminos establecidos en la Ley de
Compaas o la Ley de Instituciones del Sistema Financiero. El que aporta y
quienes figuren como socios o accionistas de la sociedad al momento en que se
realice dicho aporte, as como los indicados peritos, respondern por cualquier
perjuicio que sufra el Fisco por una valoracin que sobrepase el valor que tuvo
el bien aportado en el mercado al momento de dicha aportacin...12
2.2.7.6. Leasing
Esta forma de adquirir activos fijos es una opcin para las empresas que no
cuentan con el capital necesario para adquirirlos debido a que esto representa
una fuerte inversin de dinero.
El leasing es un contrato de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, en

el que el arrendador adquiere un bien y lo cede para su uso durante un plazo de
12 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 6 literal e.
35
tiempo determinado que por lo general coincide con la vida til del bien a un
tercero denominado arrendatario o usuario. El arrendatario est obligado a
pagar una cantidad de forma peridica que cubra lo suficiente para amortizar el
valor de adquisicin del bien.
Al trmino del contrato el arrendatario tiene la opcin de comprar el bien,

renovar el contrato o devolver el bien.
2.2.8. Disminucin de Propiedad, Planta y Equipo

2.2.8.1. Ventas de Propiedad, Planta y Equipo
Cuando una empresa desea vender bienes, debe analizar si dicho bien ya no es
necesario para la generacin de ingresos. El bien debe ser valorado para
obtener un precio justo de acuerdo al mercado, para lo cual se debe tomar en
cuenta tambin el tiempo de uso del bien, el desgaste, la depreciacin y su
obsolescencia.
La venta es una transaccin mercantil por medio de la cual ciertos bienes se
traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a cambio una promesa de pago
posterior, o el equivalente en dinero o la combinacin de estos.13
13 Contabilidad General, Pedro Zapata, 4ta. Edicin 1995
36
2.2.8.2. Sustraccin de Propiedad, Planta y Equipo

Las sustracciones de Propiedad, Planta y Equipo son realizadas por terceros
sin el consentimiento previo de sus dueos.
Para proceder con la baja de dichos bienes y que sean sujetos a gastos
deducibles se debe tomar en cuenta lo siguiente:
Son deducibles las prdidas causadas en caso de destruccin, daos,

desaparicin y otros eventos que afecten econmicamente a los bienes del
contribuyente usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se
deban a caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se hubiere
cubierto por indemnizacin o seguros. El contribuyente conservar los
respectivos documentos probatorios por un perodo no inferior a seis aos.14
2.2.9. Control de Propiedad, Planta y Equipo

Por lo general, las empresas siempre han dado importancia a controlar
fsicamente los principales activos con los que cuenta como son los inventarios
o las cuentas por cobrar.
14 Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 25 numeral 8 literal a.
37
Sin embargo, los activos fijos que son la inversin sin la cual no se podra
operar normalmente en una empresa muchas veces no cuentan con la debida
atencin en su control fsico.
El control fsico de los activos fijos debe partir de la realizacin de un inventario

fsico tomando todo lo existente. Mediante este procedimiento se puede
identificar fsicamente cada uno de los activos fijos con una etiqueta que ser su
identificacin definitiva. La identificacin permitir conocer dnde se encuentra
el activo, pudiendo de esta manera asignarle un custodio y el Centro de Costo
Contable al que pertenece.
Adems mediante el control fsico se podr constatar el estado fsico en el que
se encuentra cada activo.
2.3. Manual de Procedimientos
Es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener

una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas
las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se
realizan en una organizacin15.
15 Tomado de Internet http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
38
En toda empresa se debe preparar los procedimientos a seguir, que permitan

desarrollar
adecuadamente
las
actividades
diarias,
estableciendo
las
responsabilidades de cada uno de los encargados de las reas.

A continuacin se detalla el contenido que debe llevar un manual de
procedimientos:
1. Logotipo de la Empresa
2. Nombre oficial de la Empresa
3. Nombre, lugar y fecha de elaboracin.
4. Nmero de revisin.
5. Unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o autorizacin.
6. Nombre del Procedimiento
7. Objetivos del procedimiento
8. Normas que se aplican al procedimiento
9. Dependencias involucradas
10. Descripcin del procedimiento
Responsabilidad: persona o personas responsables de la

actividad.
Actividad: Detalle de los pasos a seguir en el procedimiento
Requisitos, documentos, archivos
11. Grfico o diagrama de flujo del procedimiento.
39
Los manuales de procedimientos deberan desarrollarse para cada una de las

actividades u operaciones que estn relacionados con procesos administrativos
permitiendo conocer el funcionamiento interno de una organizacin.
2.4. Marco Conceptual
A continuacin se presenta el siguiente listado de trminos que sern utilizados

en el desarrollo del presente trabajo:
Propiedad, Planta y Equipo.- Son ciertos bienes de naturaleza

permanente necesarios para desarrollar las funciones de la empresa.
Bienes tangibles o materiales.- Representan la inversin que tiene la

empresa en bienes con materia corprea, como son: maquinarias,
instalaciones, muebles y enseres, terrenos, edificios, equipos, etc.
Siniestro.- Acto o hecho de la naturaleza y/o del hombre, que al afectar

la integridad fsica de los activos fijos, origina daos parciales o totales a
los mismos.
Obsolescencia.- Baja del valor del activo fijo por factores como el
transcurso del tiempo o evolucin en materia tecnolgica.
Desaparicin misteriosa o hurto.- Apropiacin indebida de los bienes

de una persona en ausencia de sta, sin hacer uso de la violencia.
40
Vida til.- Corresponde a los perodos en que se estima el bien prestar

servicios a la empresa. Generalmente est determinada por la vida til
tecnolgica.
Depreciacin.- Concepto contable que representa la porcin en la cual

disminuye el valor del activo fijo, debido fundamentalmente al paso del
tiempo. Corresponde a una cuenta de Gasto para la empresa.
Precio de costo.- Representa la cantidad de utilidad adquirida o pagada

por la obtencin de un activo, es representar el valor histrico original de
los inmuebles, planta y equipo.
2.5. Idea a defender
Implementando un buen proceso de control de los activos fijos se lograr una

disminucin considerable de los faltantes el momento de hacer la constatacin
fsica, evitando prdidas econmicas y optimizando los recursos existentes.
41
2.5.1. Variables de la investigacin

De acuerdo a la idea a defender en este proyecto, se pueden plantear las
siguientes variables para el desarrollo de esta investigacin:
VARIABLES
INDICADORES
Control de Activos Fijos
Estar en uso o al servicio

de la empresa
Vida til permanente mayor

a un ao
Costos representativos
Estar sujetos a
depreciacin o
amortizacin (excepto
terrenos)
Prdidas econmicas
Listas de chequeo
Desembolsos de activos
fijos
Diferencia entre ingreso y

gastos
Mejoras y reparaciones del

activo fijo
42
CAPTULO III
3. MARCO METODOLGICO
3.1. Tipo y diseo de la investigacin
El presente trabajo es un proyecto factible, porque es una propuesta que
permitir solucionar la falta de control sobre los activos fijos de la empresa
LETERAGO DEL ECUADOR que en la actualidad no se lleva a cabo de manera
precisa, lo que ocasiona prdidas a la institucin.
Como una estrategia de planificacin para poder abordar el estudio actual del
manejo de los activos fijos en esta empresa, en el presente trabajo se ha decido
utilizar los siguientes tipos de investigacin:
De acuerdo a la profundidad de estudio:

Explorativa: Debido a que el estudio que se realizar establece
primero el diagnstico de la situacin actual de la Empresa.
Explicativa: Debido a que el estudio que se realizar buscar
encontrar las causas que provocan que no se lleve el control de los
activos fijos en LETERAGO DEL ECUADOR, y cules son sus
consecuencias.
De acuerdo a la intervencin del investigador en este trabajo:
43
Observacional: A travs del desarrollo de esta investigacin, no se

llegar a manipular ni cambiar las variables detectadas anteriormente
para ver resultados.
3.2. Mtodos de la investigacin
Como procedimiento a seguir en el desarrollo del presente trabajo se utilizarn

los siguientes mtodos de investigacin:
Mtodo Analtico: debido a que a travs de ste mtodo se puede

revisar el problema de manera general y luego ir dividindole en
partes para revisar cuidadosamente cada una de ellas.
Mtodo de Sntesis: debido a que ste proceso permitir obtener

conocimiento desde lo ms simple a lo ms complejo. Determinando
las causas para poder llegar a obtener los efectos de las mismas.
Mtodo Inductivo: a travs de la observacin del problema en estudio

se puede llegar a comprender la situacin actual.
Mtodo Deductivo: con este mtodo se puede iniciar el anlisis del

problema para llegar a hechos particulares.
Mtodo Estadstico: con este mtodo se podr realizar el anlisis de

los datos y transformarlos en informacin. Dichos resultados servirn
para la toma de decisiones.
44
3.3. Poblacin y muestra
Como poblacin, para el desarrollo de este trabajo se ha tomado a la empresa

LETERAGO DEL ECUADOR, una empresa distribuidora de productos
farmacuticos en el Ecuador.
Como muestra para la obtencin de la informacin necesaria se acudir al

Departamento de Contabilidad, donde se proceder a entrevistar al seor
Contador General y al Auditor Interno de la empresa.
3.4. Tcnicas e instrumentos para la recoleccin de la informacin
Como instrumentos para la recoleccin de informacin se proceder a realizar

entrevistas a profundidad al personal que conoce sobre el manejo de los activos
fijos.
Adems, se realizar observacin directa e indirecta de la empresa con el

propsito de registrar los datos.
45
3.5. Tratamiento y anlisis de datos
Despus de recolectar la informacin necesaria para el desarrollo de este

trabajo se proceder
a realizar el anlisis de los datos a travs de los
siguientes pasos:
Codificacin: a travs de este procedimiento se proceder a asignar

un nmero como cdigo de las respuestas.
Tabulacin: se proceder a realizar un cuadro en el que se colocarn

de manera ordenada los datos.
Anlisis e interpretacin: cuando se obtengan los datos se podr dar

un criterio sobre los resultados de los mismos y relacionarlos con el
problema de esta investigacin.
46
CAPITULO IV
4. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA LETERAGO DEL ECUADOR S.A.
La empresa LETERAGO DEL ECUADOR S.A. se constituy legalmente el 15
de mayo del 2002 siendo su matriz en la ciudad de Quito, Capital de la
Repblica del Ecuador, una sociedad annima que tiene por objeto social
realizar operaciones de importacin, distribucin y venta directa de medicinas
que se expenden exclusivamente bajo receta mdica (medicinas ticas).
En la actualidad se encuentra ubicado en la autopista Manuel Crdova Galarza,

Kilmetro 7.5, va a Pomasqui, es una empresa que se dedica a la
comercializacin de productos farmacuticos de uso humano, tiene dos
sucursales ubicadas en la ciudad de Guayaquil y Cuenca.
LETERAGO DEL ECUADOR es una empresa farmacutica de renombre en

todo el territorio ecuatoriano, transformndose en poco tiempo en una de las
distribuidoras ms importantes del pas, por su participacin de marcado y
calidad de servicio.
La empresa se encuentra normada por varias disposiciones legales, tal es caso

de El Cdigo de Rgimen Legal de Salud, Ley de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrpicas, Ley de la Superintendencia de Compaas, Ley de Rgimen
Tributario Interno, Cdigo de Trabajo, etc.
47
4.1. Misin
Distribuir productos farmacuticos y afines de clase mundial, con un

servicio de alta calidad; sustentado en nuestro nivel de tica y
profesionalismo.
Construir y fortalecer relaciones de confianza y de largo plazo, con

proveedores y clientes, para contribuir a satisfacer sus necesidades y
agregar valor a sus compaas.
Buscar un crecimiento sostenido y rentable del negocio que permita

aumentar el valor de la empresa, dentro de un ambiente motivador que
promueva el desarrollo integral de sus empleados, bajo un pleno enfoque
de responsabilidad social y ambiental frente a la comunidad.
4.2. Visin
Ser el aliado estratgico de aquellas compaas que requieren un

servicio de valor agregado en la distribucin farmacutica.
Consolidar la posicin de liderazgo en el sector farmacutico, dentro de

nuestro modelo de negocio basado en la confianza y multiplicador de
sinergias, que fomenta un firme y ordenado crecimiento.
48
4.3. Estructura orgnica funcional de la empresa LETERAGO DEL ECUADOR
GERENTE
GENERAL (1)
Presidente del
Comit de Calidad
Secretaria de
Ger. General, Adm
Financiera y Tec.
Informtica (1)
Responsable del
Sistema de Gestin
de Calidad
Unidad de Seguridad
Industrial y Salud
Ocupacional
Gerente de Ventas
(1)
Gerente
de Tecnologa
Informtica (1)
Gerente
Administrativo
Financiero (1)
Secretaria de
Gerencia de Ventas
(1)
Jefe Nacional de
Tecnologa
Informtica (1)
Jefe de
Aseguramiento de
Calidad (1)
Jefe de
Talento Humano
(1)
Jefe de
Contabilidad
(1)
Jefe de Logstica
(1)
Jefe de
Operaciones
Regional (2)
Jefe de Tecnologa
Informtica (1)
Gerente de Distrito
(7)
Secretaria de
Gerencia de
Distrito (3)
Jefe de Servicios
Generales
(2)
Especialista en
Desarrollo
Organizacional
(1)
Subjefe de
Aseguramiento de
Calidad (1)
Representante
Institucional (2)
Jefe de Tesorera
(2)
Jefe de Crdito (3)
Jefe de Facturacin
(3)
Jefe de Comercio
Exterior (1)
Jefes de Bodega
(3)
Subcontador
(1)
Mdico Empresarial
(1)
Asesor Comercial
(57)
Asistente
Institucional (1)
Asistente
de Ventas
(1)
Asistente
de Tecnologa
Informtica (1)
Asistentes
de Tecnologa
Informtica (2)
Asistente Tcnico
de Calidad (1)
Enfermera
(1)
Asistente de
Calidad
(1)
Asistente de Seguridad
Industrial y Salud
Ocupacional(1)
Asistente
de Talento Humano
(3)
Mensajero
(3)
Recepcionista
(2)
Operario de
Calidad
(6)
Analista Financiero
(1)
Asistente de
Operaciones (10)
Asistente de
Contabilidad
(8)
Auxiliar de
Contabilidad (1)
Asistente de
Tesoreria (3)
Operario de
Limpieza
(10)
Auxiliar de Archivo
(2)
49
Operario de
Mantenimiento
(1)
Asistente de
Crdito (7)
Asistentes de
Facturacin (7)
Supervisor de
Bodega (7)
Asistente de
Logstica (3)
Operario de
Bodega (82)
Chofer (4)
Asistente Comercio
Asistente de
Exterior (1)
Acondicionam. (1)
Segn el organigrama de la empresa, se puede observar los diferentes niveles

jerrquicos con las respectivas responsabilidades.
Gerente General es el encargado de organizar, coordinar el funcionamiento y el

desarrollo de LETERAGO; de acuerdo a las polticas establecidas.
Gerente Administrativo Financiero es el encargado de la parte administrativa y

financiera de la Empres, presenta sus informes a la divisin internacional que se
encuentra en Uruguay.
Gerente de Ventas, es el encargado de planificar los productos que se van a

vender durante un ao. Adems planifica los gastos promocionales que maneja
la Empresa.
Las carpetas de los aspirantes para la seleccin del gerente general son
receptadas en las oficinas de la compaa y luego se procede a enviar a la casa
matriz que se encuentra en Uruguay, luego por medio de la junta de la divisin
internacional seleccionan tres carpetas, de tal manera que un funcionario de
casa matriz viene a realizar las respectivas entrevistas, luego de este proceso la
persona seleccionada tiene que viajar a casa matriz para las respectivas
entrevistas y pruebas psicolgicas del puesto.
50
En el caso de los gerentes distritales de producto se realiza la seleccin a

travs de empresas consultoras mediante pruebas de conocimiento.
En el caso del personal administrativo y de visita a mdicos, lo realiza cada
jefatura mediante el departamento de personal.
4.4. Lnea de Produccin de la empresa
La empresa en la cual estoy investigando el tema para mi tesis no produce

frmacos sino ms bien se dedica a la importacin, distribucin y venta directa
de medicinas que se expenden exclusivamente bajo receta mdica (medicinas
ticas).
4.5. Diagnstico de los Activos Fijos

A continuacin se presenta un detalle de los activos fijos con los que cuenta la
empresa LETERAGO DEL ECUADOR.
ACTIVOS FIJOS
$ 1.042.978,59
Maquinaria y Equipos
144.279,53
Instalaciones y Adecuaciones
644.520,81
Vehculos
235.599,16
Muebles y Enseres
569.801,29
Equipos de Informtica
629.841,11
(-) Depreciacin Acumulada
$ (1.181.063,31)
TOTAL ACTIVOS FIJOS
$ 1.042.978,59
51
ACTIVOS FIJOS
VALOR
PORCENTAJE
Maquinaria y Equipos
144.279,53
6%
Instalaciones y Adecuaciones
644.520,81
29%
Vehculos
235.599,16
11%
Muebles y Enseres
569.801,29
26%
629.841,11
28%
$ 2.224.041,90
100%
(-) Depreciacin Acumulada
$ (1.181.063,31)
TOTAL ACTIVOS FIJOS
$ 1.042.978,59
Maquinaria
Est conformada por los montacargas que son utilizados para el

movimiento interno de pales y cartones que contienen los productos que
comercializa la empresa.
Naturaleza de la cuenta:
Debe
Haber
Al inicio de cada ejercicio
Durante el ejercicio
Por el valor de la compra de la
maquinaria adquirida ingresa a
Por
baja,
destruccin,
por
prdida fortuita.
su asiento de apertura al inicio Al finalizar el ejercicio
del ejercicio.
En el transcurso del ejercicio
Del importe de su saldo para

cierre de libros.
52
Debe
Por
los
Haber
gastos
adicionales,
necesarios para poder tener la

maquinaria
en
condiciones
normales de uso.
Por los costos que se realizan

para
efectuar
mejoras,
adiciones
que
permiten
aumentar el valor del activo (en

su eficiencia o prolongacin de
su vida til).

por reparaciones efectuadas.
Saldo deudor
Este saldo representa el precio de
costo
de
la
maquinaria
adquirida
propiedad de la empresa.
Muebles y enseres
Estn conformados por todos los bienes que estn ubicados en el rea
administrativa. Constituyen los escritorios, sillas, mesas, mostradores,
etc.
53
Debe
Haber
Por el valor de la compra de los
muebles y enseres adquiridos
Por
baja,
destruccin,
por
prdida fortuita.
ingresa a su asiento de apertura Al finalizar el ejercicio
al inicio del ejercicio.

Por
los
gastos
cierre de libros.
adicionales,
necesarios para poder tener los

muebles
enseres
en
condiciones normales de uso.

para efectuar mantenimientos
de los muebles.
Por
los
gastos
de
fletes,
seguros, instalaciones.
Saldo deudor
costo
de
la
maquinaria
adquirida
54
Vehculos
Constituyen las camionetas que son utilizadas para el reparto de las

medicinas y el vehculo utilizado por el Gerente de la empresa.
Debe
Haber
Por el valor de la compra de los
vehculos adquiridos ingresa a
Por
baja,
destruccin,
por
prdida fortuita.
su asiento de apertura al inicio Al finalizar el ejercicio
del ejercicio.
Por
los
gastos
cierre de libros.
adicionales,
necesarios para poder tener el

vehculo
en
condiciones
normales de uso.

para
efectuar
mejoras,
que
adiciones
permiten
aumentar el valor del activo (en

su eficiencia o prolongacin de
su vida til).
55
Debe
Haber

Saldo deudor
costo
de
la
maquinaria
adquirida
Equipos de informtica
Conformados por los equipos informticos que son utilizados para el

desarrollo de tareas administrativas dentro de la empresa.
Debe
Haber
Por el valor de la compra de
los equipos de computacin

adquiridos
ingresa
del ejercicio.
los
costos
prdida
fortuita,
destruccin.

cierre de libros.

Por
baja,
su Al finalizar el ejercicio
asiento de apertura al inicio
Por
gastos
necesarios para poder tener
56
Debe
Haber
los equipos de computacin en

condiciones normales de uso.

para
efectuar
mejoras,
adiciones
que
permiten
aumentar el valor del activo

(en
su
eficiencia
prolongacin de su vida til).

Saldo deudor
costo de los equipos de computacin
adquirido propiedad de la empresa.
4.6. Procedimiento actual para adquirir un nuevo activo fijo

A continuacin se detalla el procedimiento que se realiza actualmente para la
adquisicin de un nuevo activo fijo:
1. El jefe departamental solicita al Gerente

bien a adquirir mediante una solicitud.
57
Administrativo Financiero el
2. Si el Gerente Administrativo Financiero aprueba la solicitud, se procede

de la siguiente manera:
Si el bien a adquirir lo proporciona un proveedor conocido, no se

solicita proformas y se compra directamente el bien.
Si el bien no lo proporciona un proveedor conocido, el Jefe

Departamental que solicit el bien, busca proformas y le entrega al
Gerente Administrativo para que decida la compra. Cabe indicar que
existen ocasiones en las que el Gerente Administrativo autoriza
verbalmente al Jefe Departamental para que l decida a qu
proveedor comprar el bien.
3. Adquirido el activo, la respectiva factura de compra es enviada a

Tesorera para la generacin del cheque.
4. Se procede a entregar el activo al solicitante.
58
4.7. Flujo grama para la adquisicin de un activo fijo

GERENCIA
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
JEFE DEPARTAMENTAL
(SOLICITANTE)
ASISTENTE CONTABLE
TESORERA
RECIBE
SOLICITUD
NECESIDAD
NO
GENERA EGRESO
DECISIN
SOLICITUD
SI
NIEGA
SOLICITUD
PROVEEDOR
CONOCIDO
SI
PROFORMAS
NO
ADQUIERE ACTIVO
CON FACTURA
PRESENTA MEJOR
OFERTA
ADQUIERE ACTIVO
CON FACTURA
RECIBE EL
ACTIVO
59
ENTREGA CHEQUE
A PROVEEDOR
4.8. Mtodo de depreciacin utilizado por LETERAGO DEL ECUADOR

La causa principal que presenta un activo para depreciarlo es debido a su
deterioro fsico y esto puede ser ocasionado por las siguientes razones:
Obsolescencia
Falta de uso
Desgaste
Mantenimiento inadecuado
Avance tecnolgico
El activo fijo est ms desgastado cada ao, por lo que contablemente vale
menos. La empresa cuantifica este desgaste y lo contabiliza.
La depreciacin se calcula sobe el costo original del activo, si existe revalo se

debe calcular sobre los revaluados. Este clculo se lo realiza cada vez que se
incorpore un bien o se mejore con el objetivo de establecer el nuevo valor a
depreciar.
Se toma en cuenta tambin el valor recuperable que tendr el activo cuando

ste se deje de usar, y se calcula deduciendo del precio de venta los gastos
necesarios para su venta.
60
Valor a depreciar = Costo original + Revalo efectuado Valor Recuperable
Depreciacin acumulada de maquinaria
Se registran los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de

maquinaria, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a
travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor o no de
desecho.
Debe: del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada

con base a los estudios efectuados a la cuenta de maquinaria.
Haber: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin
acumulada de maquinaria, propiedad de la empresa.
Tipo de saldo: Acreedor.
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipos de oficina

mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costo
de adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor
o no de desecho.
61

con base a los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipos de
oficina.

acumulada de mobiliario y equipos de oficina, propiedad de la empresa.
Depreciacin acumulada de vehculos

vehculos, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a
travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor o no de
desecho.

con base a los estudios efectuados a la cuenta de vehculos.
acumulada de vehculos, propiedad de la empresa.
62
Depreciacin acumulada de equipos de computacin

equipos de computacin, la cual representa la parte recuperada del costo de
adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor o
no de desecho.

con base a los estudios efectuados a la cuenta de equipos de computacin.
acumulada de equipos de computacin, propiedad de la empresa.
El mtodo de depreciacin utilizado por LETERAGO DEL ECUADOR es de

Lnea Recta, debido a que es el ms sencillo para calcular, este mtodo se
basa en que los activos se van consumiendo uniformemente durante el
transcurso de su vida til, sin tomar en cuenta si ste se uso poco o mucho; por
lo tanto en cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados va gastos de
operacin.
Los porcentajes a aplicar para cada clase de activo se determinarn de

conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
63
4.9. Resultados del anlisis de LETERAGO DEL ECUADOR
Como resultado del estudio efectuado a la empresa LETERAGO DEL

ECUADOR sobre el proceso que se realiza para la adquisicin y el tratamiento
contable que se aplica sobre los activos fijos se puede indicar lo siguiente:
LETERAGO DEL ECUADOR cuenta con un Departamento de Bodega General,

en el que se almacenan los productos que distribuye la empresa, pero no tiene
un departamento que se encargue de planificar, organizar y realizar actividades
relacionadas con el registro detallado y el control de todos los activos fijos con
los que cuenta la Empresa.
Consecuencia de lo anterior, no existe actualmente un procedimiento formal

que indique cul debe ser el manejo de los activos fijos dentro de la empresa.
Se puede indicar que se ha tratado de mantener un esquema para dicho control
pero con el pasar del tiempo se ha dejado de aplicar.
Se pudo constatar que no existe codificacin alguna sobre los activos que
permitan identificarlos. Esto ocasiona dificultades para su ubicacin y la
respectiva valoracin de la depreciacin.
Por informacin proporcionada por el Auditor interno quien tiene a cargo las
depreciaciones de los activos fijos, se mantienen en sus archivos activos fijos
64
depreciados que aun se no se dan de baja debido a que fsicamente no se sabe

donde estn ubicados ni se tiene un historial de cules fueron los custodios de
dichos bienes para conocer su ltima ubicacin.
Se pudo constatar que la empresa no realiza inventarios de activos fijos durante

el periodo fiscal, comprobando de manera peridica de la existencia y
condiciones fsicas de los activos registrados.
Existe una falta de asignacin de los activos fijos a sus respectivos custodios a
travs de un documento por escrito que permita verificar y asegurarse de la
recepcin de los activos por parte de los responsables.
65
CAPITULO V
5. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
66
AGOSTO 2010
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
CAP: I
VERSIN
1
ASUNTO:
5.1.
CONTENIDO
Registro y Certificacin del Manual

Introduccin
Aspectos Generales del Manual / Objetivo General y Especficos
Aspectos Generales de Manual / Hoja de Vida
Uso del Manual
Normas para la contabilizacin de activos fijos
Procedimientos para el Control de Activos Fijos
67
SEC:
1.1
PG:
1/92
FECHA:
Agosto 2010
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PARA CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
CAP:
SEC: PG:
I
1.2
2/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ASUNTO:
5.2. REGISTRO Y CERTIFICACIN DEL MANUAL
Versin N
TITULO DEL MANUAL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL

CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
01
Este Manual fue elaborado con la debida revisin y aprobacin por parte de las
autoridades correspondientes.
ELABORADO POR:
NOMBRE
CARGO
FIRMA
FECHA
Patricio Camacho
REVISADO POR:
NOMBRE
CARGO
FIRMA
FECHA
AVALADO POR:
NOMBRE
CARGO
FIRMA
68
FECHA
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
VERSIN
1
SEC:
1.3
PG:
3/92
FECHA:
Agosto 2010
5.3. INTRODUCCIN
La elaboracin de este manual es un material de consulta y constituye un

aporte para que la Direccin Administrativa Financiera y el Departamento de
Contabilidad de Leterago del Ecuador dispongan de un instrumento que
regularice la manera de llevar el control de los activos fijos.
El presente manual incorporar los procedimientos que deben aplicarse para

los ingresos y egresos de los activos originados en la compra, traspasos
internos, mantenimiento, entrega, recepcin y constatacin fsica de los activos
para conocer a quien est asignado.
Las personas encargadas de llevar a cabo el control de los activos fijos debern
tener pleno conocimiento del funcionamiento de este manual para su correcta y
completa aplicacin dentro de la empresa.
69
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.4
VERSIN
1
PG:
4/92
FECHA:
Agosto 2010
ASUNTO:
5.4. ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / OBJETIVO
GENERAL Y ESPECFICOS
OBJETIVO GENERAL:
Establecer
procedimientos
regularicen
los
procesos
que
de
adquisiciones, egresos, prdidas de los

activos fijos de acuerdo a la ley a fin de
optimizar los recursos de la Empresa y
servir
como
instrumento
de
informacin, decisin y control.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Identificar con precisin a los usuarios,
custodios y departamentos donde se
encuentran los activos.
2. Describir las actividades de recepcin,
almacenamiento, custodia y control del
activo fijo.
3. Codificar todos los activos fijos.
4. Verificar la calidad y estado de los
bienes.
5. Constatar prdidas fsicas e informar
sobre posibles irregularidades.
6. Regular los traspasos internos de los
activos.
70
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.5
VERSIN
1
PG:
5/92
FECHA:
Agosto 2010
ASUNTO:
5.5. ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / HOJA DE VIDA
FECHA DE
RESPONSABLE
RESPONSABLE
PRINCIPALES CAMBIOS
VERSIN
VIGENCIA
ADMINISTRATIVO
ACTUALIZACIN
REALIZADOS
71
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.6
VERSIN
1
PG:
6/92
FECHA:
Agosto 2010
ASUNTO:
5.6. USO DEL MANUAL
Para una correcta utilizacin de este Manual se debe tomar en cuenta los
siguientes aspectos:
1. El Manual debe estar a disposicin de todo el personal que labora en las

reas de Contabilidad de Leterago del Ecuador S.A.
2. Velarn por el cumplimiento de los procedimientos aqu descritos la
Gerencia Administrativa Financiera y Contabilidad.
3. El Manual est organizado de tal forma que los usuarios puedan
encontrar informacin
precisa de
los procedimientos y de
las
responsabilidades que se deben cumplir en el desarrollo de los mismos.

4. Los usuarios del Manual deben notificar a su jefe inmediato sugerencias
o cambios que afecten al contenido del manual, con el objetivo de tener
los procedimientos aqu establecidos siempre actualizados.
72
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
VERSIN
1
PG:
7/92
FECHA:
Agosto 2010
ASUNTO:
5.7. NORMAS PARA LA CONTABILIZACIN DE ACTIVOS
FIJOS
5.7.1. Activacin del activo fijo

Los activos fijos son aquellos bienes que se usan en las operaciones de la
empresa y son de su propiedad. Dichos bienes debern tener una vida til
mayor de un ao y un costo de adquisicin mayor o igual a $100,00 dlares.
5.7.2. Ingreso de activos fijos al patrimonio de LETERAGO DEL ECUADOR

Todo bien que se compre con recursos de la Empresa formar parte de los
activos fijos y sern utilizados en las actividades administrativas.
La Bodega General mantendr actualizado el archivo con el registro y control de

los activos fijos. Este archivo contendr informacin legal que demuestre la
propiedad del activo, informacin financiera que demuestre su valor nominal y
depreciacin, informacin administrativa que demuestre la fecha de adquisicin,
ubicacin, reparaciones, mantenimiento, cobertura de seguro, cdigo de
identificacin y sus responsables.
73
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
8/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ASUNTO: NORMAS PARA LA CONTABILIZACIN DE
ACTIVOS FIJOS
Para este efecto se han elaborado formatos que permitan registrar la

informacin con las caractersticas de los activos, un cdigo asignado que
permita su ubicacin, el custodio responsable del bien, el tipo de bien, el
nmero especfico de ingreso a la Empresa.
5.7.3. Registro de los activos fijos

1. El registro contable de los activos fijos se har de acuerdo al valor
nominal, incurrido por Leterago del Ecuador el momento de su
adquisicin.
2. El Departamento de Contabilidad de Leterago del Ecuador deber
registrar contablemente las desincorporaciones (bajas) y/o transferencias
de los activos fijos, utilizando como soporte contable el Acta de
Devolucin o de baja segn sea el caso, debidamente suscrita por los
responsables directos, de uso y el encargado de la Bodega General
responsable.
74
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
9/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
3. El Departamento de Contabilidad y de Bodega General, debern efectuar

la conciliacin de los activos fijos a las cuales pertenecen.
4. El registro de las transacciones contables referidas a los activos fijos se
realizar una nica vez, de modo que, a partir de ese registro, sea
factible generar todas las salidas de informacin que se demanden.
5.7.4. Responsabilidad de los activos fijos

El Gerente General es la mxima autoridad de la empresa LETERAGO DEL
ECUADOR S.A., y es el responsable de la administracin, el buen uso y la
conservacin de los activos fijos, por tal motivo ser el encargado de velar que
se cumplan las disposiciones contenidas en el presente Manual.
5.7.4.1. Responsabilidad por la custodia

En cada Departamento se identificarn a los empleados que estn encargados
de la custodia de los bienes. Se deber manejar registros individuales por cada
75
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
10/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
clase de bien. Es responsabilidad del Departamento de Bodega General

mantener actualizado estos registros.
5.7.4.2. Responsabilidad por el uso

Todos los empleados que laboren en LETERAGO DEL ECUADOR, con
nombramiento o con contrato y que tengan a su cargo bienes y los utilicen para
el desarrollo de sus actividades diarias, sern los responsables de la custodia
de los bienes.
Por tal motivo el encargado de la Bodega General se respaldar de la entrega

de los bienes a los respectivos custodios con un acta en la que se detalle el tipo
de bien, el cdigo, estado y las observaciones que sean necesarias.
5.7.5. Traspaso de bienes

Un traspaso constituye el movimiento de un bien de un departamento a otro,
este movimiento interno no afecta los registros contables.
76
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
11/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
Para llevar el registro de este movimiento se deber llenar y hacer firmar el

formulario Trasferencia de Activos Fijos. Este procedimiento tambin ser
elaborado para su mejor operatividad.
5.7.6. Baja de bienes por prdida o robo, obsolescencia y caso fortuito

Slo los bienes obsoletos que previamente sean dados de baja previa la
autorizacin y el procedimiento legal, debern salir de los registros contables y
de los krdex que debe manejar Bodega de Activos Fijos.
En caso de prdidas por daos justificados y que estn debidamente

comprobados se proceder a dar de baja y egresarn de los registros
contables.
Los bienes robados sern dados de baja siguiendo un proceso legal y la orden
del juez competente. En casos de prdida de bienes de manera fortuita, el
Gerente General deber autorizar la baja de los bienes de los registros
contables y de los inventarios.
77
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
12/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
5.7.7. Adiciones y mejoras

Los desembolsos que realice Leterago del Ecuador con el objetivo de aumentar
la productividad del activo o aumentar su vida til, se registrarn como
erogaciones capitalizables que aumentan el valor contable de los activos fijos.
En el caso de que se realicen desembolsos normales necesarios para mantener

en condiciones normales de funcionamiento el activo fijo, como son la limpieza,
mantenimiento, etc. sern cargados como gastos y no se aplicarn como
aumentos en libros del activo fijo.
5.7.8. Depreciacin
La depreciacin de los activos fijos de Leterago del Ecuador se realizar por el
deterioro y el desgaste, debido a que estas son las dos causas por las que
pierdan el valor de libros.
78
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
13/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
El mtodo utilizado para el clculo de la depreciacin ser de lnea recta,

excepto que en situaciones justificadas y en funcin de sus necesidades se elija
otro mtodo, de ser este el caso se indicar en los respectivos Estados
Financieros.
Cuando un activo fijo cumpla su vida til se mantendr su depreciacin

acumulada y su costo hasta que sea dado de baja o sea revalorizado si ese
fuera el caso.
La depreciacin ser de a cuerdo a la siguiente tabla:

Maquinaria y equipos
10 aos
Muebles y enseres
10 aos
Maquinaria y equipos
10 aos
Equipos de computacin
5 aos
Vehculos
5 aos
79
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
14/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
5.7.9. Codificacin de Activos fijos

Los objetivos principales para disear la estructura de codificacin de los
Activos fijos son los siguientes:
Identificar exactamente la ubicacin fsica y los custodios responsables

de los bienes.
Mantener informacin detallada sobre el estado y el movimiento de los

bienes a fin de proporcionar informacin a la Empresa en el momento
que lo requiera.
Establecer el vnculo que debe existir en la parte del control contable con
la administracin y custodia de los bienes.
La estructura de cdigos permitir generar informacin por niveles de la

siguiente manera:
80
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
15/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
CAMPO O NIVEL
1
CONCEPTO
5
TIPO DE CUENTA (Activo)

2
GRUPO DE CUENTA (Activos Fijos)
N DIGITOS
00
SUBGRUPO
(Activos
Fijos
Depreciables)
00
Cuenta Mayor General (Muebles y

Enseres)
000
Nombre del bien (Archivador)

000
Nmero secuencial del bien
El nivel 1, est conformado por un solo dgito que permite identificar el tipo de
cuenta, por ejemplo: 1 ACTIVOS, 2 PASIVOS, 3 PATRIMONIO.
El nivel 2, est conformado tambin por un solo dgito que permite identificar al
grupo de la cuenta, por ejemplo: 2. ACTIVOS FIJOS.
81
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
16/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
El nivel 3, est conformado por dos dgitos y ser asignado para identificar al
Subgrupo al que pertenece, por ejemplo:
01
Activos Fijos Depreciables
02
Activos Fijos No Depreciables
El nivel 4 est conformado por dos dgitos y ser asignado para identificar la
cuenta Mayor General, segn la siguiente codificacin:
01
Muebles y Enseres
02
(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
03
Maquinaria
04
(-) Depreciacin Acumulada Maquinaria
05
Vehculos
06
(-) Depreciacin Acumulada Vehculos
07
08
(-) Depreciacin Acumulada Equipos de Informtica
82
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
17/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
El nivel 5, est conformado por tres dgitos y ser asignado para identificar el
nombre del bien, por ejemplo Archivadores.
El nivel 6, est codificado por tres dgitos y ser un nmero secuencial que se
asignar al bien.
Ejemplos de codificacin:
Nombre del activo: Archivador
NIVEL
CDIGO
DENOMINACIN
1.
Activos
1.2.
Activos Fijos
1.2.01.
1.2.01.01.
Muebles y Enseres
1.2.01.01.001
Archivadores
El cdigo del archivador queda establecido as: 1.2.01.01.001
83
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
18/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
Nombre del activo: Camioneta

NIVEL
CDIGO
DENOMINACIN
1.
Activos
1.2.
Activos Fijos
1.2.01.
1.2.01.05.
Vehculos
1.2.01.05.001
Camioneta
1.2.01.05.001.001
secuencial activo
El cdigo de la camioneta queda establecida as: 1.2.01.05.001.001
5.7.10.
Control fsico de Activos Fijos
5.7.10.1.
Responsables de los Activos Fijos
Son responsables de los Activos Fijos por cada una de las reas a su cargo el
Gerente General y el Director Administrativo Financiero, quienes autorizarn
cualquier movimiento interno, dar de baja por obsolescencia, mal estado,
84
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
19/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
compra de activos, etc. para continuar con los procedimientos establecidos para
cada uno de estos conceptos.
La Unidad de Activos Fijos deber ser el rea responsable de controlar los

activos fijos adquiridos por Leterago del Ecuador.
El control de los activos fijos nuevos que ingresan a la Empresa se llevar a

cabo de acuerdo a los procedimientos establecidos en este Manual.
Cuando existan bienes que debido a su naturaleza no puedan pasar

fsicamente por la Bodega General, el Bodeguero ser el responsable de
cerciorarse personalmente del ingreso para preparar la respectiva acta de
Recepcin de Bodega General y luego emitir el correspondiente comprobante
de egreso con la autorizacin correspondiente.
85
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
20/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
Cuando los diferentes departamentos requieran activos fijos existentes en la

Bodega General fuera de l, el momento de la entrega del bien, el Bodeguero
deber respaldarse con el formulario Acta Entrega Recepcin de Activos Fijos
con las respectivas firmas de quien entrega y de quien recibe el activo.
5.7.10.2.
Inventarios fsicos
Para la toma de inventarios fsicos se debe tener la autorizacin previa

del seor Gerente General de Leterago del Ecuador.
El encargado de la Bodega General debe contar con el espacio fsico

adecuado para almacenar los bienes que estn a su cargo y se debe
restringir el acceso a personas no autorizadas a dicha rea.
La toma de inventarios y la realizacin de los mismos debe planificarse

por parte de la Direccin Administrativa Financiera, quien coordinar su
ejecucin con los responsables de la Unidad de Activos Fijos y la Bodega
General.
La inspeccin fsica de los activos fijos se debe realizar por lo menos una
vez al ao, utilizando un instructivo de toma de toma de inventarios.
86
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
21/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
El inventario de activos fijos debe mantener el saldo exacto y actualizado

de tal manera que se pueda emitir el informe con el listado de los bienes
con los que cuenta la Empresa.
El responsable de la Unidad de Activos Fijos o la Direccin

Administrativa Financiera podr solicitar la realizacin de inspecciones
fsicas de los activos fijos fuera de las fechas establecidas si la situacin
as lo amerita.
5.7.11.
Tratamiento contable de los Activos Fijos
A continuacin se presenta una descripcin de las cuentas de activos fijos y la

naturaleza de las mismas, con el fin de tener una mejor comprensin a cerca
del registro contable que se debe llevar:
MUEBLES Y ENSERES
Se registra el valor de compra de los muebles y enseres en general que
Leterago del Ecuador adquiere para el desarrollo diario de sus actividades,
como son: escritorios, archivadores, sillas, mesas, etc. fabricadas en madera,
metal u otro material.
87
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
22/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
Naturaleza de la cuenta
DBITO
Por el valor de la compra.
CRDITO
Por el valor en libros al dar de baja,
Por el valor de mejoras, adiciones, destruccin, por prdida fortuita.

reparaciones y mantenimiento.
VEHCULOS
Se registra el valor de compra de los vehculos que Leterago del Ecuador
adquiere. Constituyen las camionetas que son utilizadas para el reparto de las
medicinas y el vehculo utilizado por el Gerente de la empresa.
DBITO
CRDITO

88
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
23/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
EQUIPOS INFORMTICOS
Se registra el valor de compra de los equipos informticos que Leterago del
Ecuador adquiere y que son utilizados para el desarrollo de tareas
administrativas dentro de la empresa.
DBITO
CRDITO

MAQUINARIA
Se registra el valor de compra de la maquinaria que Leterago del Ecuador
adquiere, est conformada por los montacargas que son utilizados para el
movimiento interno de pales y cartones que contienen los productos que
comercializa la empresa.
89
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
24/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
DBITO
CRDITO

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

Los activos fijos que son dados de baja se deben eliminar de forma definitiva
del listado de los bines de la Empresa, para lo cual se requiere la autorizacin
previa del Gerente General.
DBITO
Depreciacin
usado.
acumulada
CRDITO
del
bien Costo histrico, mejoras del bien

usado.
90
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
25/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
5.7.12.
Anlisis de afectaciones contables
1. Compra de activos fijos
ASIENTO CONTABLE
DETALLE
DEBE
HABER
-X ACTIVO FIJO
100,00
12% IVA PAGADO
12,00
BANCOS
111,00
<PROVEEDORES>
1%
1,00
RETENCIN FUENTE
P/R. Adquisicin de Activo
Fijo
-XIVA TEMPORAL
12,00
12% IVA
12,00
PAGADO
P/R. Recaudacin de IVA
91
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
26/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
MAYOR GENERAL
PROVEEDORES
111,00
1% RET. FUENTE
1,00
ACTIVO FIJO
110,00
12% IVA PAGADO

12,00 12,00
92
IVA TEMPORAL
12,00
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
I
SEC:
1.7
PG:
27/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
1. Baja de Activos Fijos

ASIENTO CONTABLE
DETALLE
DEBE
HABER
-XGASTO BAJA
10,00
DEP. ACUM. ACTIVO FIJO
90,00
ACTIVO FIJO
100,00
P/R. Baja de Activo Fijo

-X-
MAYOR GENERAL
ACTIVO FIJO
100,00
GASTO BAJA
10,00
DEP. ACUM. ACTIVO FIJO

90,00
93
90,00
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
28/92
FECHA:
Agosto 2010
5.8. PROCEDIMIENTO: INGRESO POR COMPRA DE

ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para el ingreso y almacenamiento de los activos
fijos adquiridos mediante compra local para uso de LETERAGO DEL
ECUADOR S.A.
UNIDADES INVOLUCRADAS
Gerencia Administrativa Financiera
Departamento de Contabilidad
Departamento de Tesorera
Bodega General
NORMAS ESPECFICAS
1. El Bodeguero dispondr de los documentos que originan la adquisicin
del bien previamente (SOLICITUD A BODEGA GENERAL, orden de
compra, factura, orden de pago).
2. Para los bienes que tengan caractersticas especiales o tcnicas, el
Bodeguero solicitar al Departamento que origin el pedido, preste la
asistencia tcnica necesaria para la inspeccin del bien.
94
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
29/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: INGRESO POR COMPRA DE
ACTIVOS FIJOS
RESPONSABLE
Descripcin del Procedimiento

No.
ACTIVIDAD
Jefe
Departamental
El
Jefe
solicitar
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Departamental Solicitud
por
Gerente
escrito
Bodega
Bodega
al General
Administrativo
Financiero se adquieran los

bienes, argumentando las
necesidades para realizar
las funciones normales de
sus subordinados o propias.
Gerente
El Gerente Administrativo
Solicitud
Administrativo
Financiero sumillar el
General Abrobada
Financiero
aprobado a la Bodega
General, indicando el
responsable de la
asignacin del bien.
95
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
30/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Bodeguero
Solicita
proformas
FORMATOS/
DOCUMENTOS
a Proformas
proveedores.
Gerente
Administrativo
Analiza proformas y elige Proforma aprobada

proveedor.
Financiero
Bodeguero
Realiza segn la proforma

aprobada
el
proveedor
pedido
los
al
bienes
solicitados.
6
Recibe los bienes, verifica Recepcin de Factura del

segn
sea
el
caso: proveedor.
cantidad, marca, modelo,

serie,
accesorios
contenidos
en
documentos
los
justificativos
de la compra.
96
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
31/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Si el bien es un artculo
especial,
se
solicita
al
Departamento solicitante la
verificacin del mismo.
Recibe la factura.
7
Emite
el
RECIBO
INFORME
con
las
DE INFORME
DE
firmas RECIBO
pertinentes y hace llegar las

facturas a Contabilidad.
Departamento de 8
Recibe
factura
Contabilidad
documentacin
y Recibe factura desde
justificativa Bodega General.
de la compra. Procede al
registro contable del bien.
97
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
32/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
ACTIVOS FIJOS

RESPONSABLE
No.
FORMATOS/
ACTIVIDAD
DOCUMENTOS
Tesorero
Recibe
factura
documentacin
y Realiza cheque
justificativa
de la compra, realiza cheque

para pago al proveedor.
Bodeguero
10
Codifica el bien, registrando

en el archivo nmero de
serie,
marca,
modelo,
proveedor, fecha de compra.

11
Realiza
recepcin
la
entrega
del
solicitante.
98
bien
Imprime
Acta
al Entrega Recepcin.
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
SEC:
PG:
II
33/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
5.9. FLUJOGRAMA: INGRESO POR COMPRA DE

ACTIVOS FIJOS
Gerente Administrativo
Financiero
Jefe Departamental
Bodeguero
Contabilidad
Tesorero
Inicio
Solicitud a Bodega
General compra
de activos fijos
Aprueba
Solicitud?
SI
Solicitud a Bodega
General compra
de activos fijos
APROBADA
Facturas activos
recibidos
Recibe factura y
documentacin
justificativa de la
compra
NO
Devuelve la
Solicitud a Bodega
General compra
de activos fijos
NEGADA
Proformas
Proveedores
Realiza asiento
contable
Genera Cheque
Analiza proformas,
elige el Proveedor
Fin
Compra al
Proveedor los
activos solicitados
Verifica activos
entregados por el
Proveedor
(cantidad, marca,
modelo)
Verifica activos
entregados por el
Proveedor
(cantidad, marca,
modelo)
Artculo
especial?
SI
NO
Informe de
Recibido
Codifica el activo
Entrega el activo
Actas de Entrega Recepcin
Fin
99
Fin
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
34/92
FECHA:
Agosto 2010
5.10. PROCEDIMIENTO: INGRESOS POR

DEVOLUCIONES
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para devolver a Bodega de Activos Fijos los
activos fijos que se encuentran en servicio a cargo del personal de Leterago del
Ecuador.
Departamento de Bodega General
NORMAS ESPECFICAS
1. Se produce una devolucin de bienes a la Bodega General por
traslado o separacin del funcionario de la Empresa.
2. Cuando por el uso del bien se considere obsoleto o fuera de
funcionamiento.
3. Los bienes sern devueltos por el funcionario custodio o responsable
del activo.
4. El interesado en devolver los bienes a la Bodega General, presentar
al Bodeguero para referencia la copia del Acta de Entrega
Recepcin del bien asignado a su nombre.
100
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
35/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: INGRESOS POR DEVOLUCIONES
5. Los bienes devueltos a la Bodega General permanecern en custodia

del Bodeguero y los registrar para facilitar nuevas entregas.
6. Cuando los bienes se entreguen nuevamente a otro custodio,
nicamente se deber realizar el Acta Entrega Recepcin.
7. Los bienes devueltos a la Bodega General no sern considerados
como parte del stock, sino que constituyen cambio de tenencia. Estos
quedarn bajo custodia del Bodeguero hasta que se asignen
nuevamente a un centro de costo.
101
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
36/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Funcionario
responsable
Prepara
FORMATOS/
DOCUMENTOS
comunicacin
solicitando la devolucin de los

activos a Bodega General con la
aceptacin del Jefe inmediato.
Bodeguero
Recibe los bienes, verifica el

estado y cruza la informacin
con
los
originaron
documentos
su
salida
que
de
la
Bodega General.
3
Elabora
el
DEVOLUCION
ACTA
DE ACTA
registrando
la DEVOLUCION
informacin relacionada a los

bienes que recibe, en el acta
constan las firmas respectivas.
102
DE
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
37/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
4
Notifica a la Unidad de Activos

Fijos.
Mantiene los bienes bajo su

custodia
destinados
en
los
lugares
en
la
Bodega
el
REGISTRO
General.
Unidad
Activos Fijos
de 6
Actualiza
INDIVIDUAL DE BIENES.
103
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
PG:
38/92
FECHA:
Agosto 2010
5.11. FLUJOGRAMA: INGRESOS POR DEVOLUCIONES
Funcionario
interesado
Inicio
Entrega a Bodega
General activos
fijos
Bodeguero
Unidad de Activos
Fijos
Recibe y verifica
estado de los
activos fijos
Notifica sobre la
devolucin de
activos fijos
Elabora Acta de
Devolucin de
Activos Fijos
Actualiza el
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
BIENES
Mantiene en
custodia los
activos devueltos
Fin
104
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
39/92
FECHA:
Agosto 2010
5.12. PROCEDIMIENTO: TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para legalizar el cambio de tenencia de los bienes
entre los empleados responsables de Leterago del Ecuador.
Departamento Bodega General
Jefe Departamental
Unidad de Activos Fijos
Funcionario interesado
NORMAS ESPECFICAS
1. La solicitud de traspaso de bienes de activo fijo debe elaborarse
mediante un memorando, en el que se especifique las caractersticas, la
codificacin de los bienes, los nombres y cargos de las personas que
entregan y reciben los bienes.
2. Para la transferencia de bienes entre empleados, deber contarse con la
autorizacin del Jefe de Departamento, la misma que ser dirigida a la
Unidad de Activos Fijos para su atencin.
105
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
40/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Funcionario
Prepara la
FORMATOS/
DOCUMENTOS
SOLICITUD A SOLICITUD
interesado
en
BODEGA
devolver
los
MEMO a la Unidad de Activos GENERAL
activos
GENERAL
o BODEGA
Fijos solicitando devolucin

del activo.
2
Obtiene
de
su
Jefe
Departamental la autorizacin
de transferencia y entrega el
MEMO.
3
Recibe solicitud y verifica que

est autorizada.
Unidad
Activos Fijos
de 4
Revisa la informacin con los

registros
individual
de
y
determina
procede el trmite.
106
tenencia
si
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
41/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
5
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Revisa los bienes objeto

del
trmite
con
los
funcionarios interesados.
6
Prepara
el
formulario CAMBIO
CAMBIO DE TENENCIA TENENCIA

DE ACTIVOS FIJOS, se ACTIVOS FIJOS
procede a legalizar con los
interesados y se entrega
una copia a cada uno.
7
Realiza la actualizacin de
los registros de tenencia
individual
de
los
107
DE
DE
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
42/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
8
Enva
una
copia
del
documento CAMBIO DE
TENENCIA
DE
ACTIVOS FIJOS a la
Bodega
General
para
mantener actualizada la
informacin.
Funcionario
interesado
1
de
Realiza
memo
solicitando
recibir el activo
cambio
de
tenencia al Bodeguero.
2
Obtiene
del
jefe
inmediato la autorizacin
de
la
entrega
transferencia
el
memo
Bodeguero.
108
y
al
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
43/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Bodeguero
Recibe
el
verifica
memo
que
est
autorizado.
4
Revisa la informacin del

memo con los registros
de tenencia individual y
ve si procede el trmite.
Procede a verificar los

bienes
conjuntamente
con los interesados.

6
Emite
el
documento
CAMBIO
DE
TENENCIA
DE
ACTIVOS FIJOS, con

las firmas respectivas y
109
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
44/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Entrega una copia al
funcionario interesado.
7
Procede a actualizar los

registros
individual
de
tenencia
de
los
8
Informa a la Unidad de
Activos Fijos para su
registro.
110
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
45/92
FECHA:
Agosto 2010
5.13. FLUJOGRAMA: TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS
TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS FUNCIONARIO

DEVUELVE ACTIVOS FIJOS
Funcionario
interesado en
devolver el activo
Unidad de Activos
Fijos
Jefe Departamental
Bodeguero
Inicio
Recibe Solicitud
de Cambio de
tenencia de
Activos Fijos
Recibe la solicitud
APROBADA
Aprueba
Solicitud?
Revisa la
informacin con
los registros de
Tenencia
individual
Prepara solicitud
de devolucin del
activo para que
pase a otro
funcionario.
NO
Obtiene solicitud
APROBADA
SI
Fin
Trmite
Procede?
NO
SI
Prepara documento
CAMBIO DE
TENENCIA DE
ACTIVOS FIJOS.
Recibe y entrega
conforme.
Fin
Actualiza
registros.
Fin
111
Copia de CAMBIO
DE TENENCIA
DE ACTIVOS
FIJOS
TRASPASO DE ACTIVOS FIJOS FUNCIONARIO RECIBE

ACTIVOS FIJOS
Funcionario
interesado en recibir
el activo
Bodeguero
Jefe Departamental
Unidad de Activos
Fijos
Inicio
Recibe Solicitud
de Cambio de
tenencia de
Activos Fijos
Recibe la solicitud
APROBADA
Copia de CAMBIO
DE TENENCIA
DE ACTIVOS
FIJOS
Prepara solicitud
de cambio de
tenencia del activo
fijo
Aprueba
Solicitud?
Revisa la
informacin con
los registros de
Tenencia
individual
NO
Obtiene solicitud
APROBADA
SI
Fin
Fin
Trmite
Procede?
NO
SI
Prepara documento
CAMBIO DE
TENENCIA DE
ACTIVOS FIJOS.
Recibe y entrega
conforme.
Actualiza
registros.
Fin
112
Actualiza
registros.
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
46/92
FECHA:
Agosto 2010
5.14. PROCEDIMIENTO: EGRESOS DE BODEGA DE

ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para el despacho de los bienes existentes en
Bodega General y que son solicitados por los diferentes Departamentos de
Leterago del Ecuador.
Bodega General
Jefe Departamental
Funcionario interesado
NORMAS ESPECFICAS
1. Cuando se requiera cualquier bien, se lo realizar mediante SOLICITUD
A BODEGA GENERAL, la misma que deber registrar los bienes con su
nombre y cdigo de identificacin.
2. El Bodeguero caucionado, es el nico responsable y autorizado para el
trmite respectivo, previa la presentacin de la SOLICITUD A BODEGA
GENERAL, que debe llevar las firmas de los funcionarios que solicitan,
los que autorizan y los que aprueban.
113
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
47/92
VERSIN
FECHA:
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: EGRESOS DE BODEGA DE ACTIVOS
FIJOS
3. En el
EGRESO DE BODEGA GENERAL deber constar las
caractersticas, cdigos, unidades de media si fuera el caso.

4. En el supuesto de que Bodega General no posea los bienes solicitados,
se indicar el particular en la misma SOLICITUD DE BODEGA
GENERAL con la sumilla de NO EXISTE EN STOCK. Dicho
documento ser entregado al interesado para que este solicite la
adquisicin.
114
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
48/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Jefe
Elabora la SOLICITUD A SOLICITUD A BODEGA

BODEGA GENERAL y GENERAL
Departamental
presenta en la Bodega.
Bodeguero
Recibe la SOLICITUD A
BODEGA
verifica
GENERAL,
que
est
autorizado. Si no es as
no se procede con el
trmite.
a.
Bienes
existentes
en
Bodega General
Bodeguero
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Se
comprueba
existencia de los bienes

en stock, revisando los
115
la
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
49/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
registros
de
FORMATOS/
DOCUMENTOS
las
existencias, los separa y

registra las cantidades a
despacharse
en
la
columna respectiva de la
SOLICITUD A BODEGA
GENERAL.
4
Verifica
con
el
interesado los bienes a

despacharse.
5
Genera el EGRESO DE EGRESO

BODEGA
con
GENERAL GENERAL
las
firmas
respectivas de entregu
conforme y recib
116
DE
BODEGA
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
50/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
FIJOS

RESPONSABLE
No.
FORMATOS/
ACTIVIDAD
DOCUMENTOS
conforme. Se entrega una

copia al interesado con el
detalle de los bienes.
6
Procede a actualizar los

registros.
Archiva la SOLICITUD A
BODEGA GENERAL.
b.
BIENES
EXISTEN
QUE
EN
NO
BODEGA
GENERAL
Se realiza los paso 1 y 2
descritos anteriormente.
Bodeguero
Sumilla NO EXISTE EN
117
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
51/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
STOCK, firma y entrega la
copia
respectiva
funcionario
al
interesado,
mantiene
pendiente
el
original y copias del trmite

para actualizarlos una vez
que reciba los bienes y los
despache.
4
Se realiza la adquisicin
siguiendo el procedimiento
establecido.
Ingresa los bienes y verifica

que estn de acuerdo a las
cantidades y
especificaciones
118
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
52/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
FIJOS
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
de la
FORMATOS/
DOCUMENTOS
compra en la
Solicitud
Bodega
General.
6
Emite el EGRESO DE EGRESO

BODEGA GENERAL, se
registran las firmas y se
entregan los bienes al
funcionario
interesado
con su respectiva copia

de Egreso.
7
Actualiza los registros.
Reporta a la Unidad de
Activos Fijos.
119
GENERAL
DE
BODEGA
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
PG:
53/92
FECHA:
Agosto 2010
5.15. FLUJOGRAMA: EGRESOS DE BODEGA DE

ACTIVOS FIJOS
Unidad de Activos
Fijos
Bodeguero
Jefe Departamental
Inicio
Reporta el Egreso
de Bodega para
actualizar
registros.
Recibe
SOLICITUD A
BODEGA
GENERAL
Elabora
SOLICITUD A
BODEGA
GENERAL
NO
Solicitud
AUTORIZADA?
Fin
Sumilla NO
EXISTE EN
STOCK
SOLICITUD A
BODEGA
GENERAL.
SI
NO
Bienes
existentes en
Bodega?
SI
Comprueba
existencias en
stock, los separa y
registra
cantidades en la
columna
respectiva de la
SOLICITUD.
Entrega copia de
la solicitud al
funcionario
interesado,
mantiene original
y copia del trmite
para cuando
reciba los bienes y
los despache.
Verifica con el
interesado los
bienes a
despacharse.
Se realiza
PROCEDIMIENTO
INGRESO DE
ACTIVOS FIJOS
POR COMPRA
LOCAL
Genera EGRESO
DE BODEGA
GENERAL.
Recibe y entrega
conforme.
Actualiza
registros.
Archiva
SOLICITUD A
BODEGA
GENERAL
Recibe los bienes
Fin
120
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
54/92
FECHA:
Agosto 2010
5.16. PROCEDIMIENTO: ELIMINACIN DE ACTIVOS FIJOS

MEDIANTE BAJA
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para eliminar aquellos bienes que no son de
utilidad a la Leterago del Ecuador, por tal motivo se debe registrar
contablemente la baja como consecuencia de su desaparicin fsica,
destruccin, dao.
Bodega General
NORMAS ESPECFICAS
1. Cuando el Bodeguero dese comunicar que los bienes se han vuelto
obsoletos o han dejado de usarse, deber comunicar por escrito al
Gerente Administrativo Financiero, quien inspeccionar los bienes
personalmente o delegar a otro funcionario que no sea el custodio
responsable del bien.
2. Los bienes dados de baja por obsolescencia debern egresar de la
121
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
55/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: ELIMINACIN DE ACTIVOS FIJOS
MEDIANTE BAJA
Bodega General, previa autorizacin del Gerente General y del Gerente

Administrativo Financiero notificando su particular al Bodeguero.
3. El trmite se realizar con la participacin de un delegado que nombrar
el Gerente Administrativo Financiero y con la presencia del Bodeguero.
De este procedimiento se dejar constancia en las actas con las firmas
de las personas que intervienen en este trmite.
122
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
56/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
MEDIANTE BAJA
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Bodeguero
Realiza
la
FORMATOS/
DOCUMENTOS
inspeccin LISTADO
DE
peridica de los bienes de la ACTIVOS
PARA
Bodega General, elabora un BAJA

listado en el que consten los
que
se
encuentran
inservibles, obsoletos o fuera

de uso.
2
Comunica
por
Gerente
escrito
al INFORME ACTIVOS
Administrativo FIJOS PARA BAJA
Financiero, en el informe se
hace constar la cantidad,
cdigo,
especificaciones
componentes de los bienes.
123
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
CAP:
II
SEC:
PG:
57/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
MEDIANTE BAJA
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Gerente
Dispone
los
FORMATOS/
DOCUMENTOS
trmites Solicitud de autorizacin
Administrativo
necesarios para obtener para dar de baja.
Financiero
la
autorizacin
del
Gerente General.
4
Comunica por escrito la Solicitud autorizada para

autorizacin del Gerente dar de baja.
General a la Unidad de
Activos Fijos para que
contine el trmite.
Unidad
Activos Fijos
de 5
Realiza los trmites para

proceder a dar de baja
los bienes y notifica al
Gerente
Administrativo
Financiero
Bodeguero.
124
al
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
58/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
MEDIANTE BAJA
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Gerente
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Verifica el listado en base a
Administrativo
la autorizacin del Gerente
Financiero
General con el Bodeguero,

la
cantidad,
cdigos,
especificaciones tcnicas y
componentes
para
su
respectiva baja.
7
Elimina las identificaciones ACTAS DE ACTIVOS

de la empresa Leterago del FIJOS DE BAJA
Ecuador S.A.
Se procede a legalizar las

actas.
Bodeguero
Actualiza los registros con la

informacin de las actas.
125
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
PG:
59/92
FECHA:
Agosto 2010
5.17. FLUJOGRAMA: ELIMINACIN DE ACTIVOS FIJOS

MEDIANTE BAJA
Bodeguero
Financiero
Gerente General
Recibe los
trmites
necesarios para
dar de baja los
bienes.
Inicio
Realiza inspeccin
peridica de los
bienes de la
Bodega General
Elabora listado de
Activos para Baja
Recibe listado de
Activos para Baja,
haciendo constar
cantidad, cdigo,
especificaciones
de los bienes.
Aprueba baja
de bienes?
Dispone los
trmites
necesarios para
obtener
autorizacin
Fin
SI
Recibe
comunicacin de
trmite
APROBADO
Recibe
comunicacin de
trmite
APROBADO
Verifica el listado
en base a la
autorizacin del
Gerente General,
cantidad, cdigos,
especificaciones
Elimina las
identificaciones de
los bienes.
Legaliza las actas

de baja.
Actualiza los
registros con la
informacin de las
actas
Fin
126
Unidad de Activos
Fijos
Recibe
comunicacin de
trmite
APROBADO
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
60/92
FECHA:
Agosto 2010
5.18. PROCEDIMIENTO: REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para restituir los bienes a Leterago del Ecuador
que hubieran desaparecido, sufrido daos parciales o totales (quedando
inservibles) por los funcionarios responsables.
Bodega General
NORMAS ESPECFICAS
1. Los custodios de los bienes debern responder por la reposicin del
mismo, en dinero a precio del mercado actual o en especies de iguales o
mejores caractersticas del bien desaparecido, destruido o inutilizado.
2. Para los bienes registrados en Bodega General este procedimiento se
efectuar con la intervencin de un funcionario de la Unidad de Activos
Fijos quien actuar como delegado de la Gerencia Administrativa
Financiera y en presencia de la persona que responde por el bien y el
Bodeguero.
127
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
61/92
FECHA:
VERSIN
Agosto 2010
1
PROCEDIMIENTO: REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS
3. Cuando se trate de equipos electrnicos o especiales, el Gerente

Administrativo Financiero solicitar la intervencin de un tcnico quien
emitir un informe certificando que las caractersticas del bien son iguales
o mejores que del bien objeto de reposicin. Este documento servir como
antecedente para la elaboracin del Acta Entrega Recepcin.
4. El Bodeguero solicitar copia de la factura del nuevo bien, de no disponer
de esta, se proceder a valorar y se har constar dicho valor en el acta
correspondiente.
5. De lo actuado se dejar constancia en actas, legalizando la reposicin del
bien por las personas que intervienen en el trmite. Se entregar una copia
al Departamento de Contabilidad. En las actas se deber registrar la
descripcin, cdigos, etc. del nuevo bien y del bien objeto de reposicin.
6. El Bodeguero deber asignar al nuevo bien un nuevo cdigo y proceder a
actualizar los registros.
7. Con la reposicin del bien y previa la autorizacin de la Gerencia
Administrativa Financiera se proceder a dar de baja el bien objeto de la
reposicin de los registros contables y de la Bodega General.
128
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
62/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Funcionario
responsable
Comunica por medio de MEMORANDO

memorando a la Gerencia REPOSICIN
Administrativa
Financiera ACTIVOS FIJOS
que se va a proceder a
reponer
los
bienes
que
estn bajo su cargo, para lo

cual adjunta la copia de la
factura de compra y el
informe
certificado
del
tcnico si fuera el caso.

Gerente
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Recibe el memo, sumilla a
Administrativo
Bodega
General
Financiero
intervenga en el trmite
solicitado.
129
para
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CONTROL DE ACTIVOS
FIJOS
CAP:
II
SEC:
PG:
63/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE
Unidad

No.
ACTIVIDAD
de 3
Activos Fijos
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Recibe comunicacin y
procede con el trmite.
Verifica
con
conjuntamente
el
funcionario
interesado
las
caractersticas del bien.

5
Elabora el ACTA DE ACTA DE REPOSICIN

REPOSICIN haciendo
constar los datos del
bien, se legaliza con las
firmas de las personas
que
entrega
intervienen,
copias
la
Gerencia Administrativa
Financiera, Unidad de
130
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC: PG:
64/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Activos Fijos y Bodega.
6
Solicita
la
Administrativa
Gerencia
Financiera
autorice al Departamento de
Contabilidad y a Bodega
General, la baja y por ende
la
eliminacin
registros
del
de
los
bien
desaparecido y el ingreso y
actualizacin de los registros
del nuevo bien en los activos
de Leterago del Ecuador.
131
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
65/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Departamento de 7
Actualiza
Contabilidad
contables.
Bodeguero
los
registros
Actualiza los registros de

Bodega General, cruzando
la informacin que consta
en el acta.
Unidad
de 9
Actualiza los registros.
Activos Fijos
132
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
FECHA:
Agosto 2010
5.19. FLUJOGRAMA: REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS
Funcionario
responsable
Financiero
Contabilidad
Bodega
Inicio
Recibe memo y
sumilla.
Memo para
reponer bien,
adjunta copia de
factura y el
informe del
tcnico.
Recibe memo
APROBADO
Verifica con el
funcionario
interesado las
caractersticas del
bien.
Elabora ACTA DE
REPOSICION,
constan los datos
del bien.
Recibe y entrega
conforme.
Solicita autorice a
Contabilidad y
Bodega General,
la baja del bien
desaparecido.
Actualiza registros
contables.
Fin
133
Actualiza registros
contables.
PG:
66/92
Actualiza registros
contables.
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
PG:
67/92
FECHA:
Agosto 2010
5.20. PROCEDIMIENTO: INVENTARIO FSICO
OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para conocer con exactitud los bienes con los
que cuenta y el estado en que se encuentran los activos fijos de Leterago del
Ecuador.
Bodega General
NORMAS ESPECFICAS
1. El Gerente Administrativo Financiero solicitar la realizacin de la toma
fsica de los bienes.
2. Con la peticin del Gerente Administrativo Financiero, la Unidad de
Activos Fijos proceder con la elaboracin del cronograma de
actividades en el que se determinan fechas del levantamiento fsico de
todos los Activos Fijos de la empresa.
3. El Gerente Administrativo Financiero ser responsable de dar a conocer
a todo el personal del trabajo a realizar, para contar con la colaboracin
134
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PROCEDIMIENTO: INVENTARIO FSICO
PG:
68/92
FECHA:
Agosto 2010
del personal en cuyo custodio se encuentran los Activos Fijos

respectivos.
4. Efectuar los ajustes o reclasificaciones correspondientes para lo cual se
proceder de la siguiente manera:
Se prorratear el costo de aquellos activos que en la base contable

consta como un solo bien, pero que en el momento del levantamiento
por motivos de control ser registrado en forma desagregada.
De no encontrar en los registros contables un activo tomado en el

levantamiento, LETERAGO proceder a la revisin de los archivos
fsicos a fin de poder localizar las facturas de compra del bien.
Si definitivamente el bien no consta en la base contable, se proceder

a tomarlo en cuenta con el valor de USD 0.01, con el propsito de
que el activo sea considerado en la base de datos y controlado por el
responsable.
Finalmente
se
elaborarn
los
ajustes
correspondientes y se actualizar la base de datos.
135
reclasificaciones
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
RESPONSABLE

No.
ACTIVIDAD
Gerente
FECHA:
Agosto 2010
FORMATOS/
DOCUMENTOS
Enva memorando a la MEMORANDO

de
Administrativo
Unidad
Activos LEVANTAMIENTO
Financiero
Fijos informando que INVENTARIO FSICO

se proceder a realizar
la constatacin fsica
de los activos.
Unidad
de 2
Activos Fijos
Establece
el
cronograma
general
para el levantamiento
del inventario fsico.
Gerente
Difunde el cronograma
Administrativo
establecido
para
Financiero
toma de inventario a
todo el personal.
136
la
PG:
69/92
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
RESPONSABLE
Unidad

No.
ACTIVIDAD
de 4
Activos Fijos
Establece los grupos de

trabajo para la toma del
inventario.
Nombra al Bodeguero
Coordinador General del
Inventario.
Procede a capacitar al
personal
involucrado,
sobre el mtodo a utilizar

en la toma del inventario.
Grupo de trabajo
Proceden con la toma de

inventario,
dejan
constancia
de
la
responsabilidad de cada
participante
cada listado.
137
firmando
SEC:
PG:
70/92
FECHA:
Agosto 2010
FORMATOS/
DOCUMENTOS
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
FECHA:
Agosto 2010
5.21. FLUJOGRAMA: INVENTARIO FSICO
Financiero
Inicio
Recibe Memo
solicitando
constatacin fsica
de los activos de
la Empresa.
Memo solicitando
constatacin fsica
de los activos de
la Empresa.
Establece
calendario general
para el
levantamiento del
inventario fsico.
Difunde el
cronograma para
la toma de
inventario a todo
el personal.
Establece los
grupos de trabajo
para la toma de
inventario.
Nombra al
Bodeguero
Coordinador
General del
Inventario.
Procede a
capacitar al
personal
involucrado, sobre
el mtodo a
utilizar en la toma
de inventario.
138
Grupo de trabajo
Proceden con la
toma de
inventario. Dejan
constancia de la
responsabilidad
de cada
participante
firmando el
listado.
Fin
PG:
71/92
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
VERSIN
1
PG:
72/92
FECHA:
Agosto 2010
5.22. MODELOS DE FORMULARIOS E INSTRUCCIONES

PARA SU LLENADO
5.22.1.
Formulario BG-01: Solicitud a Bodega General
A travs de este formulario se podr solicitar a Bodega General los activos fijos
de stock o para adquisicin.

SOLICITUD A BODEGA GENERAL N
FECHA DE EMISIN:
PARA USARSE EN:
ORD.
DESCRIPCIN
CANTIDAD UNIDAD
OBSERVACIONES:
SOLICITADO POR
APROBADO POR
FIRMA
NOMBRE
139
AUTORIZADO POR
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
73/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
MODELOS DE FORMULARIOS E INSTRUCCIONES PARA
SU LLENADO
Este formulario ser llenado por los usuarios que solicitan bienes a la Bodega
General.
FECHA DE EMISIN: Este campo corresponde a la fecha en que el documento

es elaborado.
PARA USARSE EN: En este campo debe ir el nombre del Departamento o
Unidad que solicita el bien.
ORDINAL: Es el nmero secuencial de los tems que se solicita.
DESCRIPCIN: Debe ir el nombre completo de los bienes que se solicitan, con
todas sus especificaciones tcnicas.
CANTIDAD: La cantidad de bienes que se solicitan.
UNIDAD: Este campo es para la unidad de medida de cada bien. Ejemplo:
docenas, metros, etc.
OBSERVACIONES:
Es
opcional,
se
puede
indicar
si
existe
alguna
particularidad en los tems que se solicitan.

SOLICITADO POR: Nombre del funcionario que solicita los bienes y su
respectiva firma.
140
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
74/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
APROBADO POR: Debe ir el nombre del Jefe del Departamento o Jefe de rea
que solicita los bienes y su respectiva firma.
AUTORIZADO POR: El nombre la firma respectiva del Gerente Administrativo
Financiero.
141
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
75/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.2.
Formulario BG-02: Informe de Recibo
A travs de este formulario se podr ingresar los bienes a Bodega General.

INFORME DE RECIBO N
ORIGEN DEL INGRESO:
COMPRA LOCAL
FECHA DE EMISIN:..
ORD.
DESCRIPCIN
CANTIDAD
UNID.
VALOR TOTAL
UNITARIO
VALOR
TOTAL
OBSERVACIONES:
ENTREGADO POR
RECIBIDO POR
NOMBRE:
NOMBRE:
FIRMA:
FIRMA:
142
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
76/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
Este formulario debe ser llenado por el Bodeguero cada vez que reciba un
activo fijo.
ORIGEN DEL INGRESO COMPRA LOCAL: Se debe marcar con una X en
este campo.
FECHA DE EMISIN: Este campo corresponde para ingresar la fecha en que
el documento es elaborado.
ORDINAL: Es el nmero secuencial de los tems que se solicita.
DESCRIPCIN: Debe ir el nombre completo de los bienes recibidos por
Bodega, con todas sus especificaciones tcnicas.
CANTIDAD: La cantidad de bienes que se reciben.
UNIDAD: Este campo es para la unidad de medida de cada bien que se recibe.
Ejemplo: docenas, metros, etc.
VALOR UNITARIO: Este campo debe ser llenado por Contabilidad, tomando
como referencia las facturas adjuntas.
TOTAL: Es el valor que se obtiene de multiplicar la cantidad por el valor
unitario.
143
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
77/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
OBSERVACIONES:
Es
opcional,
se
puede
indicar
si
existe
alguna
particularidad en los tems que se reciben.

ENTREGADO POR: Se debe indicar el nombre del funcionario que entrega los
bienes a la Bodega General o un representante de la Casa Comercial que
entrega en la Bodega los bienes adquiridos con su respectiva firma.
RECIBIDO POR: Nombre y firma del Bodeguero.
144
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
78/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.3.
Formulario BG-03: Egreso de Bodega General
Este formulario sirve para entregar los bienes solicitados por los Departamentos
interesados.

EGRESO DE BODEGA N
FECHA DE EMISIN:.
SOLICITUD A BODEGA N:.
PARA UTILIZARSE EN:
CDIGO
DESCRIPCIN
CANTIDAD UNID.
VALOR
UNITARIO
TOTAL
VALOR
TOTAL
OBSERVACIONES:.
.
ENTREGADO POR
RECIBIDO POR
REGISTRADO EN KRDEX
NOMBRE:
NOMBRE:
NOMBRE:
FIRMA:
FIRMA:
FIRMA:
145
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
79/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
Este formulario se lo utilizar para la entrega de los bienes ingresados a la

Bodega General al Departamento solicitante.
FECHA DE EMISIN: Se debe registrar la fecha de entrega de los bienes.
SOLICITUD A BODEGA N: El nmero de solicitud a Bodega General que dio
origen a la compra de los bienes.
PARA USARSE EN: Nombre del Departamento donde se utilizar el bien.
CDIGO: Cuando el bien ingresa por primera vez a la Bodega General, el
Bodeguero antes de despachar dicho bien deber proceder a su codificacin,
bajo ninguna circunstancia un bien se entregar sin codificacin.
DESCRIPCIN: Debe constar el nombre de los bienes a entregarse.
CANTIDAD: Debe constar el nmero de bienes entregados de cada tem.
UNIDAD: Es la unidad de medida que por lo general en los bienes deber ser
unitario.
VALOR UNITARIO: Debe ser llenada por Contabilidad, a fin de que se pueda
cargar los valores de los bienes a los Centros de Costos respectivos.
TOTAL: Es el valor que se obtiene multiplicando la cantidad por el valor
unitario.
146
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
80/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
OBSERVACIONES: Algn dato importante que est relacionado con la compra

del los bienes.
ENTREGADO POR: Nombre y firma del Bodeguero.
RECIBIDO POR: Nombre y firma del funcionario que recibe el bien.
147
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
81/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.4.
Formulario BG-04: Acta de Devolucin de Activos Fijos
Este formulario es para devolver a Bodega General los activos fijos y mantener
en la Bodega un registro extracontable de los mismos.

ACTA DE DEVOLUCIN DE ACTIVOS FIJOS N .
FECHA DE EMISIN:
REFERENCIA MEMORANDO N
Por medio de la presente el Sr. (a) . realiza la devolucin de
los siguientes bienes:
ORD.
CDIGO
CANT.
DESCRIPCIN
VALOR
OBSERVACIONES:..
..
DEVUELTO POR
RECIBIDO POR
NOMBRE:
NOMBRE:
FIRMA:
FIRMA:
148
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
82/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
Esta acta ser utilizada por Bodega General, cuando un funcionario con
autorizacin del Jefe inmediato procede a la devolucin de activos fijos a
Bodega.
FECHA DE EMISIN: Campo para la fecha de elaboracin del documento.
REFERENCIA MEMO N: Es el nmero de la comunicacin por medio de la
cual se autoriza a devolver los bienes a la bodega.
ORDINAL: Es el nmero secuencial de los tems que se devuelven.
CDIGO: El cdigo asignado a los bienes por el Bodeguero cuando ingres por
primera vez en bodega.
CANTIDAD: La cantidad de bienes que se devuelven de cada tem.
DESCRIPCIN: Debe ir el nombre completo de los bienes que se devuelven a
Bodega, con todas sus especificaciones tcnicas.
VALOR: Este campo debe ser llenado por Contabilidad.
OBSERVACIONES: Algn dato importante que est relacionado con la
devolucin del los bienes.
DEVUELTO POR: Nombre y firma de la persona que devuelve los bienes.
RECIBIDO POR: Nombre y firma del Bodeguero que recibe los bienes.
149
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
83/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.5.
Formulario BG-05: Cambio de tenencia de Activos Fijos
Este formulario sirve para realizar el cambio tenencia de los bienes entre
funcionarios y actualizar internamente en la Unidad de Control de Activos Fijos
los registros individuales.

CAMBIO DE TENENCIA DE ACTIVOS FIJOS N.
FECHA DE EMISIN:
REFERENCIA MEMORANDO:
UNIDAD ADMINISTRATIVA:
ORD.
CDIGO
DESCRIPCIN
VALOR UNIT.
TOTAL
OBSERVACIONES.
ENTREGADO POR
RECIBIDO POR
FIRMA:
FIRMA:
NOMBRE:
NOMBRE:
150
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
84/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
Este formulario ser utilizado por la Unidad de Activos Fijos exclusivamente

para registrar el cambio de tenencia a fin de mantener los cambios
actualizados.
REFERENCIA MEMO N: Es el nmero de la comunicacin por medio de la
cual se autoriza a devolver los bienes a la bodega.
UNIDAD ADMINISTRATIVA: Campo para el nombre del Departamento o
Unidad en donde el bien va a prestar sus servicios.
ORDINAL: Es el nmero secuencial de los tems que se solicitan cambio.
DESCRIPCIN: Debe ir el nombre completo de los bienes con todas sus
especificaciones tcnicas.
VALOR UNITARIO: Este campo debe ser llenado por Contabilidad.
OBSERVACIONES: Algn dato importante que est relacionado con el cambio
de tenencia del los bienes.
151
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
85/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
ENTREGADO POR: Nombre y firma de la persona que devuelve los bienes.

RECIBIDO POR: Nombre y firma del Bodeguero que recibe los bienes.
152
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
86/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.6.
Formulario BG-06: Registro Individual de Activos Fijos
Este formulario permite registrar y controlar en la Unidad de Activos Fijos los

bienes que son entregados bajo responsabilidad
de cada uno de los
funcionarios de la Empresa.

REGISTRO INDIVIDUAL DE ACTIVOS FIJOS
NOMRE: CDIGO EMPLEADO:.
CDULA CIUDADANIA: TARJETA N:
COMPROBANTE N
CDIGO
FECHA:
DEL BIEN
DESCRIPCIN DEL BIEN
TRANSFERIDO COMPROBANTE OBSERV.

FECHA:
153
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
87/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
El Registro Individual de Activos Fijos ser utilizado por la Unidad de Activos

Fijos con el propsito de llevar un control individual de los bienes que cada uno
de los funcionarios tienen.
NOMBRE DEL EMPLEADO: Campo para el ingreso del funcionario de la
Empresa.
CDIGO DEL EMPLEADO: El cdigo que tiene el funcionario dentro de la
Empresa.
CDULA CIUDADANA: Campo para el ingreso del nmero de cdula del
funcionario.
TARJETA N: Corresponde al nmero secuencial de la tarjeta.
UNIDAD ADMINISTRATIVA: Debe ingresarse el nombre del Departamento o
Unidad en donde presta sus servicios el funcionario.
COMPROBANTE: Se debe registrar el nmero y la fecha (da, mes, ao) del
documento mediante el cual se entrega el bien objeto de custodia del
funcionario.
CDIGO DEL BIEN: Es el cdigo del bien que se entrega en custodia al
funcionario.
154
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
88/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
DESCRIPCIN DEL BIEN: Debe constar el nombre completo de los bienes que
se entregan con todas sus especificaciones tcnicas.
TRANSFERIDO A: En caso de que algn bien haya sido transferido a otro
funcionario de la Empresa o se haya devuelto a Bodega, deber registrarse en
este campo el nombre de dicho funcionario.
COMPROBANTE N : Es el nmero del comprobante por medio del cual se
realiza la transferencia.
OBSERVACIONES: Cualquier observacin sobre el bien transferido (obsoleto,
mal estado, daado, etc.).
155
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
89/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
5.22.7.
Formulario BG-07: Acta Entrega Recepcin de Activos Fijos
Este documento permitir registrar los bienes con sus caractersticas tcnicas
entregados a cada funcionario.

ACTA DE ENTREGA RECEPCIN DE ACTIVOS FIJOS
FECHA DE EMISIN:.....................................
Por medio de la presente, el Departamento de Bodega General realiza la entrega de los

bienes solicitados.
DETALLE DEL BIEN

Cdigo
Fecha
Nombre
Nro. Serie
Marca
Capacidad Descripcin
ENTREGADO POR
RECIBIDO POR
NOMBRE:
NOMBRE:
FIRMA:
FIRMA:
156
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
90/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
SU LLENADO
El Acta Entrega Recepcin ser utilizado con el propsito de llevar un control

individual de los bienes con sus caractersticas tcnicas que cada uno de los
funcionarios tienen.
UNIDAD ADMINISTRATIVA: Campo para el nombre del Departamento o
Unidad que recibe los bienes.
FECHA: Fecha de asignacin del bien.
NOMBRE: Debe constar el nombre del bien que se entrega.
NRO. SERIE: Se debe registrar el nmero de serie del bien.
MARCA: En este campo se registra la marca del bien.
CAPACIDAD: Se utiliza para registrar la capacidad del bien si lo tuviera.
DESCRIPCIN: Debe constar especificaciones tcnicas que adicionales del
bien.
ENTREGADO POR: Nombre y firma del Bodeguero que entrega los bienes.
RECIBIDO POR: Nombre y firma del funcionario que recibe los bienes.
157
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
VERSIN
1
SEC:
FECHA:
Agosto 2010
5.23. DISTRIBUCIN DE LOS FORMULARIOS

5.23.1.
Formulario BG01 Solicitud a Bodega General
Contabilidad
Original
Bodega General
Copia Amarilla
Interesado
Copia Rosada
5.23.2.
Formulario BG-02: Informe de Recibo
Contabilidad
Original
Bodega General
Copia Amarilla
Copia Rosada
5.23.3.
Formulario BG-03: Egreso de Bodega General
Contabilidad
Original
Bodega General
Copia Amarilla
Interesado
Copia Rosada
Copia Azul
5.23.4.
Formulario BG-04: Acta de Devolucin de Activos Fijos
Contabilidad
Original
Interesado
Copia Amarilla
Copia Rosada
158
PG:
91/92
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA
CAP:
II
SEC:
PG:
92/92
VERSIN FECHA:
Agosto 2010
1
DISTRIBUCION DE LOS FORMULARIOS
5.23.5.
Formulario BG-05: Cambio de tenencia de Activos Fijos
Bodega General
Original
Interesado que entrega
Copia Amarilla
Interesado que recibe
Copia Rosada
Copia Azul
5.23.6.
Formulario BG-06: Registro Individual de Activos Fijos

5.23.7.
Original
Formulario BG-07: Acta Entrega Recepcin de Activos Fijos
Bodega General
Original
Interesado
Copia Amarilla
159
CAPTULO VI
6. ANEXOS
6.1. Ejemplo de Compra de Activos Fijos
El 01 de Agosto del 2005 se compra un vehculo modelo Sorento con Factura

N 001-001-0014836 a la Empresa ASIAUTO S.A. Contribuyente Especial por
$33.022,32 ms IVA ($3.962,68), total de la Factura $36.985,00.
160
FECHA
01-08-05
DETALLE
DEBE
HABER
-XVehculo
36.985,00
Cta x Pagar Proveedores
36.654,78
1% Retencin Fuente Activo Fijo
330,22
V/registrar compra de vehculo.
-XCta x Pagar Proveedores
36.654,78
Bancos
36.654,78
V/registrar pago a proveedor.
-X1% Impuesto Rent. Activo Fijo
330,22
Bancos
330,22
V/registrar pago de impuestos.
Depreciacin Ao 2005
FECHA
31-12-05
DETALLE
-XGto. Depreciacin Activo Fijo
Deprec. Acumulada Activo Fijo
DEBE
HABER
3082,08
3082,08
V/registrar Depreciacin. 5 meses
Depreciacin Ao 2006
FECHA
31-12-06
DETALLE
V/registrar Depreciacin. 1 ao.
161
DEBE
HABER
7397,00
7397,00
Depreciacin Ao 2007
FECHA
31-12-07
DETALLE
Deprec. Acumul. Activo Fijo
DEBE
HABER
7397,00
7397,00
V/registrar Depreciacin. 1 ao
Depreciacin Ao 2008
FECHA
31-12-08
DETALLE
DEBE
HABER
7397,00
7397,00
Depreciacin Ao 2009
FECHA
31-12-09
DETALLE
DEBE
HABER
7397,00
7397,00
Depreciacin Ao 2010
FECHA
31-07-10
DETALLE
DEBE
HABER
4314,94
4314,94
V/registrar Depreciacin. 7 meses.
Baja del Activo (Vehculo)

FECHA
31-07-10
DETALLE
DEBE
-XDepreciacin Acumulada Activo Fijo (Vehculo)

Activo Fijo (Vehculo)
36985.00
V/registrar Baja del Activo (Vehculo)
162
HABER
36985.00
6.2. Ejemplo de Venta del Activo Fijo dado de Baja
El 01 de agosto del 2010 la Leterago del Ecuador decide vender al vehculo

Sorento por el valor de $20.000,00 incluido IVA con Factura N 00001 al seor
Juan Prez persona natural (no obligado a llevar contabilidad).
Venta
FECHA
01-08-10
DETALLE
DEBE
HABER
-XCta x Cobrar Clientes
20.000,00
Otros Ingresos (Utilidad)
17.857,15
12% IVA
2.142,85
V/registrar venta de vehculo con Fact-00001
Cobro de la Venta del Vehculo

FECHA
01-08-10
DETALLE
DEBE
HABER
-XBancos
20.000,00
Cta x Cobrar Clientes
20.000,00
V/registrar venta de vehculo con Fact-00001
-X12% IVA
2.142,85
Bancos
2.142,85
V/registrar pago iva por venta de vehculo
163
6.3. Ejemplo de Robo de Activos Fijos

El 01 de Enero del 2009 se compra un vehculo marca Hiyundai Accent a la
Empresa NEO AUTA S.A. Contribuyente Especial con Factura N 003-001-648
por el valor de $14.715,50 incluido IVA, dicho vehculo fue entregado a un
empleado de la Compaa para su trabajo diario de Asesor Comercial. Este
vehculo tena un seguro en la Compaa Ro Guayas. El 30 de Septiembre del
2009 fue sustrado en el parqueadero de un hospital.
164
FECHA
01-01-09
DETALLE
DEBE
HABER
-XVehculo
14.715,50
14.568,35
1% Reten. Fuente Activo Fijo
147,15
V/registrar compra de vehculo
-XCta X Pagar Proveedores
14.568,35
Bancos
14.568,35
V/registrar pago a proveedor
-X1% Impuesto Renta (Activo Fijo)
147,15
Bancos
147,15
V/registrar pago de impuestos

30-09-09
-XGto. Depreciacin Vehculo
2.207,32
2.207,32
Depreciacin Acumulada
V/registrar Depreciacin. 9 meses
Baja del Activo Fijo (Vehculo)

FECHA
30-09-09
DETALLE
DEBE
HABER
-XDepreciacin Acumulada Vehculo

Seguro x Cobrar
2.207,32
12.508,18
Vehculos
14.715,50
V/registrar Baja del Activo (Vehculo)

30-04-10
-XBancos
12.508,18
Seguros x Cobrar
165
12.508,18
6.4 Ejemplo de Compra, Baja y Donacin de Activos Fijos
En Leterago el 01 de Septiembre del 2006 se compra computadoras con

Factura N 002-001-0018273 a la Empresa COMPSESA S.A. contribuyente
especial por $1988.00 incluido IVA.
166
FECHA
01-09-06
DETALLE
DEBE
HABER
-XEquipo de Computo
1988,00
1968.12
1% Retencin Fuente Activo Fijo
19,88
V/registrar compra de Equipo de Computo.
-XCta x Pagar Proveedores
1968,12
Bancos
1968,12
V/registrar pago a proveedor.
-X1% Impuesto Rent. Activo Fijo
19.88
Bancos
19.88
V/registrar pago de impuestos.
Depreciacin Ao 2006
FECHA
31-12-06
DETALLE
DEBE
HABER
220,91
220,91
Depreciacin Ao 2007
FECHA
31-12-07
DETALLE
DEBE
HABER

167
662.66
662.66
Depreciacin Ao 2008
FECHA
31-12-08
DETALLE
DEBE
HABER
662.66
662.66
Depreciacin Ao 2009
FECHA
31-12-09
DETALLE
DEBE
HABER
441.83
441.83
Baja del Activo (Equipo de Computo)

FECHA
31-12-09
DETALLE
DEBE
Depreciacin Acumulada Activo Fijo (E. Comp.)
1988,00
HABER
-X-
Activo Fijo (E. Comp.)

V/registrar Baja del Activo (E. Comp.)
168
1988,00
Una vez dados de Baja estos equipos la empresa decide donarlas al jardn de
nios Arcoris, el 10 de Febrero del 2010, la cual lo hace mediante la factura #
0007, para sus registros contables y su cruce de kardex de los Activos Fijos
(Equipos de Computo).
Donacin del Activo (Equipo de Computo) por $ 200,00

FECHA
10-02-10
DETALLE
DEBE
HABER
-XCta. Por Cobrar Clientes
200,00
Ventas
200,00
V/registrar Donacin jardn Arcoris. segn Fact-0007
FECHA
10-02-10
DETALLE
DEBE
HABER
-XGto. Donacin de Activo Fijo

Cta. Por Cobrar Clientes
V/registrar Gasto por Donacin segn Fact-0007
169
200,00
200,00
CAPTULO VII
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1. CONCLUSIONES
1. La investigacin realizada permiti conocer en detalle el manejo de los
activos fijos dentro de Leterago del Ecuador S.A., lo que ha permitido
cumplir con los objetivos originalmente propuestos.
2. Del anlisis realizado se comprob que en la actualidad, no existen

manuales que permitan llevar el control de los activos fijos en la
Empresa, lo que dificulta tener un adecuado control de dichos bienes.
3. Con
la
informacin
obtenida,
se
desarroll
este
Manual
de
Procedimientos como un componente del sistema de control interno, el

que permitir obtener una informacin detallada, ordenada, con todas las
instrucciones, responsabilidades e informacin sobre los distintos
procedimientos que se debe llevar a cabo en la Empresa para el mejor
manejo y control de los bienes denominados activos fijos.
4. El poder contar con esta herramienta de control ayudar a maximizar los

efectos del valor real de cada uno de los activos fijos y de sus efectos en
los costos va depreciaciones.
170
5. El presente Manual se ha realizado en base a las leyes y reglamentos de

los diferentes organismos de control, los Principios de Contabilidad, las
Normas de Contabilidad.
6. Este Manual constituye un gran aporte a la administracin de la Empresa

7.2. RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que LETERAGO DEL ECUADOR S.A. implemente este
Manual de Procedimientos que les permitir conocer con qu activos fijos
cuentan, en qu condiciones estn y quines son los custodios
responsables de los mismos.
2. El presente Manual debe ser difundido entre los funcionarios incluyendo

a los nuevos as como tambin a las autoridades de la Empresa.
3. Los funcionarios deben ser capacitados en la aplicacin del Manual con

el fin de lograr el control efectivo de los bienes. Este Manual tendr
mejores resultados en la medida en que se observen todos y cada uno
de los procedimientos.
4. Una vez puesto en prctica, el Manual debe ser actualizado de acuerdo a

los avances y las necesidades de la Empresa.
171
5. Para fortalecer el control se debera realizar inventarios fsicos anuales

de activos en forma total, y de manera aleatoria mensualmente.
6. La constatacin fsica de los activos fijos podrn realizarse en forma

general y su periodicidad estar en funcin de los montos involucrados,
movimientos o la posibilidad de desaparicin o extravo.
BIBLIOGRAFA
172
BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Ed. Nuevodia.

Quito, Ecuador
NARANJO, Guillermo. Contabilidad Moderna. Edit. Cajamarca, 2001.
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. 4ta. Edicin 1995.
Sitio en la Web:
http://www.ministeriodecultura.gob.ec/publicaciones/doc_view/83-controly-administracion-de-bienes-secretaria-de-laadministracion.raw?tmpl=component
Sitio en la Web:
http://www.ucv.ve/fileadmin/user_upload/vrad/documentos/DPP/Manuale
s/Manuales/MNP_Activos_Fijos.pdf
Sitio en la Web:
http://www.insucomagallanes.cl/guiasprofes2007/.../depreciaciones.doc
Sitio en la Web:
http:// www.hondurasag.org
Sitio en la Web:
http:// www.pcga-web.webs.com/Docs/ACTIVO%20FIJO.doc
Sitio en la Web:
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
REVISTAS Y PUBLICACIONES
Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno
173
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Norma Internacional de Contabilidad
174

1

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

1

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

TESIS PREVIA LA OBTENCIN DEL TTULO DE

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE ACTIVOS FIJOS

Yo, Mario Patricio Camacho Gonzlez con cdula de identidad N 171362865-1,

Mario Patricio Camacho Gonzlez

Quiero expresar mi ms profundo agradecimiento a mi esposa y a mi hija por la

A la Universidad Tecnolgica Equinoccial y sus docentes que me abrieron las

Un agradecimiento especial a mi director de tesis el Ing. Jonny Moreano por su

Y no puedo olvidar a mis compaeros ya que juntos salimos adelante con

Con mucho amor a las personas ms importantes en mi vida, mi amada hija

Quienes sacrificaron su tiempo, su espacio y que contribuyeron con su

Certifico que la tesis MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL

Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad.

Ing. Jonny Moreano Sevilla

Leterago del Ecuador S.A. no cuenta actualmente con mecanismos que

Por tal motivo se ha planteado el desarrollo de un Manual de Procedimientos

El desarrollo de este trabajo est planteado de la siguiente manera:

En el Captulo II, se realiza el anlisis de todo el marco terico investigado para

En el Captulo III, se plantea el marco metodolgico a utilizarse, sealndose

El Captulo IV, plantea el anlisis de las necesidades de la Empresa. Contempla

En el Captulo V, se presenta el diseo del Manual de Procedimientos, cada

En el Captulo VI, se pueden revisar como Anexos los ejercicios prcticos

En el Captulo VII, se podrn revisar las conclusiones y recomendaciones

La Empresa LETERAGO DEL ECUADOR, no presta la suficiente importancia al

Por tal motivo se presenta este Manual de Procedimientos para el Control de

Este manual constituir una herramienta adecuada para la vigilancia y el

Planteamiento del problema ....................................................................... 12

1.4.1. Objetivo General ........................................................................... 14

2.2.1. Propiedad, Planta y Equipo ........................................................... 19

Manual de Procedimientos ......................................................................... 38

2.5.1. Variables de la investigacin ......................................................... 42

Tipo y diseo de la investigacin................................................................ 43

5.7.1. Activacin del activo fijo ................................................................ 73

Formulario BG-01: Solicitud a Bodega General ....................... 139

DISTRIBUCIN DE LOS FORMULARIOS............................................... 158

5.23.1. Formulario BG01 Solicitud a Bodega General ...................... 158

CAPTULO VII................................................................................................. 170

CONCLUSIONES .................................................................................... 170

BIBLIOGRAFA ............................................................................................... 172

LETERAGO DEL ECUADOR, es una empresa dedicada a la distribucin de

Actualmente, LETERAGO DEL ECUADOR no cuenta con un documento que

Partiendo de este problema se ha visto la necesidad de analizar la aplicacin

1.2. Formulacin del problema

Cules son las caractersticas fsicas y tcnicas de los activos fijos de la

Cmo se lleva el control de los activos fijos actualmente en la Empresa

Cul es el mtodo de depreciacin que utiliza la empresa para sus

1.4.2. Objetivos Especficos

Diagnosticar cmo se lleva el manejo de los activos fijos en la empresa

Contar con la reglamentacin para aplicar el control de los activos fijos y

Proponer el manejo adecuado de los procesos, con el objetivo de

Proporcionar informacin eficiente y oportuna a las autoridades y

Por tal razn, se ha visto la necesidad de crear un Manual de Procedimientos

El presente manual, servir tambin para mejorar la negociacin de sus primas

Adems, el manejo y control de los activos es crucial para el xito de la

El desarrollo del Manual de Procedimientos tiene como propsito contar con

Es importante mencionar que el presente manual se basa en las disposiciones

En este sentido, el presente documento comprende los procesos mediante los

Dicho documento, incluye objetivos, marco jurdico que lo rige, normas,

Se estima que el desarrollo del proyecto tendr una duracin aproximada de

2. MARCO REFERENCIAL-TERICO Y CONCEPTUAL

Es una empresa dedicada a la distribucin de productos farmacuticos a nivel

Distribuir productos farmacuticos y afines a la clase mundial con un