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TRIBUTACIN
Mdulo X
Administracin Tributaria
PARTE 1
INDICE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Sistema Tributario Nacional
Concepto del sistema tributario
Importancia del estudio del sistema tributario
Presin tributaria
Clasificacin del tributo
Nacimiento de la obligacin tributaria
Operaciones gravadas
Operaciones no gravadas
Determinacin del impuesto
Aplicacin prctica del impuesto general a las ventas
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Problemas
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PRESIN TRIBUTARIA
Es presin tributaria la relacin que existe entre la carga econmica soportada
por una persona, por un grupo o por una colectividad territorial, con la renta que
perciben dichos sujetos. De estos deriva entonces que exista tres concepciones
de presin tributaria
Presin Tributaria individual
La relacin surge de comparar el total de tributos que paga una persona con el
total de rentas que percibe esa misma persona. Su clculo es prcticamente
imposible por el enorme nmero de tributos indirectos que paga esa persona.
Sirve como dato de poltica fiscal.
Presin Tributaria Sectorial:
Viene a ser la relacin que existe entre los tributos pagados por un sector
(industrial, agrario, exportador, pesquero, etc.) y las rentas que obtuvo ese
llave y similares, como las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
No se consideran bienes muebles
Para afectos; del impuesto General a las Ventas, y en consecuencia no estn
afectos a dicho impuesto la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier
documento representativo de estas; las acciones, participaciones sociales,
participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboracin empresarial,
asociaciones en participacin y similares, facturas y otros documentos
pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros ttulos de crdito, salvo que la
transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o documentos implique la de un
servicio corporal, una nave o aeronave.
Servicios
Por servicios se entienden:
a) Toda accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora
para efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo
impuesto.
b) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, sea habitual o no, y el
arrendamiento financiero.
c) La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente. Para
los efectos de vinculacin econmica se aplica las reglas establecidas del
Impuesto Selectivo al Consumo.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra establecido en l, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato
o del pago de la retribucin.
En el caso de servicios de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que
se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para
ser utilizados desde el pas.
Construccin
Se refiere a las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin
Internacional industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Constructor
Cualquier persona que construya por encargo de un tercero o que se dedique en
forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente en parte por un tercero para ella.
Para esto efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente
por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas nace en las oportunidades siguientes:
a) En la venta de bienes muebles:
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. En la venta de naves y aeronaves, en
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Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del
Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas y
cuos.
g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios,
que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas. La
transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente
autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios,
efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso
c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobada por el Decreto Legislativo No 774, y que cuenten con la
calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte,
respectivamente.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus
agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni
los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros
que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
i) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos
en el marco del Decreto Ley No 25897.
j) La importacin o Transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto
empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de
Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones
Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores. siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del
Sector correspondiente. En este caso. el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado. Asimismo, no est gravada la
transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a
disposiciones legales que as lo establezcan.
k) Los intereses y las ganancias de capital generado, por Certificados de
Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin
Banco Central de Reserva del Per".
l) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
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brutos promedio mensual de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo
de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
l) En los casos en que se exceda este lmite, slo se encontrar gravado dicho
exceso, el cual se determina en cada periodo tributario.
m) Entindase que para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios
mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del
cual ser de aplicacin dicho lmite.
n) La entrega a ttulo gratuito de material documentarlo que efecten las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servidos o contratos de construccin.
EXONERACIONES
1. Exoneraciones generales
a) Venta de bienes especificados en el Apndice I
Est exonerada del Impuesto General a las Ventas hasta el 31-12-97 la venta de
bienes especificadas en el Apndice I, segn modificacin dispuesta por Ley N
26727.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas
especificadas en el Apndice I, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o
producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones
exoneradas.
Base legal: Apndice I: Operaciones exoneradas del Impuesto General a las
Ventas
Renuncia A La Exoneracin
Una vez presentada la comunicacin de la renuncia, tiene los siguientes efectos:
1.- La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de
presentada la comunicacin a la SUNAT.
2.- La renuncia a la exoneracin es por la venta e importacin de todos los
bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en que se
hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la
exoneracin establecida en el Apndice I
3- El sujeto que haya optado por la renuncia tiene derecho al crdito fiscal por
los bienes y servicios adquiridos a partir de la fecha en que se haga efectiva la
renuncia. Para efecto del clculo del crdito fiscal deber aplicarse la
proporcionalidad de las operaciones de los doce ltimos meses, normado por el
numeral 6.1) del artculo 6 del Reglamento. Se considerar que los sujetos
inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva la
renuncia, estn obligados al pago del impuesto inclusive por las operaciones en
que no se hubiere trasladado el impuesto, no pudiendo aplicar el crdito fiscal
originado por las adquisiciones destinadas a dichas operaciones.
b) Prestacin de servicios especificados en el Apndice II
Base legal: Apndice II: Operaciones exoneradas del Impuesto General a las
Ventas
Exoneracin del IGV contenida en Leyes especiales
a) Amazonia: Contribuyentes ubicados en la Amazonia (venta en la Zona para su
consumo en la misma, servicios prestados en la Zona, contratos de construccin
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Total
a)Tasa general
19%
17%
2%
: S/ 27,000
: 19%
: S/. 5,130
: S/ 20,000
: 19%
: S/ 3,800
: 5,130
: (3,800)
: 1,130
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12.05.05
19.05.05
21.05.05
29.05.05
Ventas
02.05.05 B/V. 001 - 461/601. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
4,200.00
05.05.05 B/V. 001 - 602/691. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
2,700.00
10.05.05 B/V. 001 - 692/757. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
1,980.00
13.05.05 B/V. 001 - 758/849. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
2,760.00
18.05.05 B/V. 001 - 850/926. Venta de pasajes a Chiclayo por SI.
2,310.00
23.05.05 B/V. 001 - 926/985. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
1,800.00
25.05.05 B/V. 001 - 986/1040. Venta de pasajes a Chiclayo por S/.
1,650.00
26.05.05 B/V. 001 - 1041/1107. Venta de pasajes a Chiclayo por
S/.1,950.00
28.05.05 F/. 001 - 0031 Transportes Per S.A. Venta de un mnibus por
S/.35,000.00
31.05.05 F/. 001 - 0032 Comercial Lima S.R.L. Venta de un escritorio por
S/.800.00
B) DETERMINAR
1.- Registro de operaciones en los libros correspondientes
2.- Asientos contables
C) SOLUCIN
1) Registro en los libros correspondientes
a) Registro de Compras.
b) Registro de Ventas.
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REGISTRO DE COMPRAS
FECHA
T/D
05/05/2005
01
10/05/2005
13/05/2005
01
15/05/2005
01
18/05/2005
01
30/05/2005
30/05/2005
01
SERIE
Y N
0014397
0013947
0010477
0020677
0021047
001357
001647
RUC
PROVEDOR
B.I.
IGV. 19%
TOTAL
La Union SA.
3,000.00
570.00
3,570.00
Edelnor
250.00
47.50
297.50
580.00
110.20
690.20
Quilheval SRL:
6,200.00
1,178.00
7,378.00
Mobil Oil
Peru SA.
4,000.00
760.00
4,760.00
Servirapid SRL.
1,000.00
190.00
1,190.00
Muebleria 2000
S.A.
850.00
161.50
1,011.50
15,880.00
3,017.20
18,897.20
Telefonica
Peru
del
del
REGISTRO DE VENTAS
FECHA
02/05/2005
05/05/2005
T/D
03
03
SERIEN
001
001
10/05/2005
03
001
13/05/2005
03
001
18/06/2005
03
001
23/06/2005
03
001
25/06/2005
03
001
26/05/2005
03
001
28/06/2005
01
001
31/06/2005
01
001
602/69
1
692/75
7
758/84
9
850/92
6
927/98
6
987/10
41
1042/1
107
0031
0032
RUC
CLIENTE
VARIOS
PASAJEROS.
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
VARIOS
PASAJEROS
TRANSPORTES
PERU
S.A.
COMERCIAL LIMA
S.R.L.
I
OPERAC. IGV.
EXONER. 19%
TOTAL
4,200.00
4,200.00
2,700.00
2,700.00
1,980.00
1,980.00
2,760.00
2,760.00
2,310.00
2,310.00
1,800.00
1,800.00
1,650.00
1,650.00
1,950.00
1,950.00
35,000.00
35,000.00
800.00
800.00
55,150.00
55,150.0
0
Comentario:
1 - Por disposicin expresa del artculo 5 D. Leg. N 821, los servicios
especificados en el Apndice II estn exonerados del Impuesto General a
las Ventas; en consecuencia, el impuesto pagado por la adquisicin de
20
1,011.50
2,177.70
690.20
1190.00
297.50
15,708.00
18,897.20
55,150.00
35,800.00
19,50.00
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DEFINICION
Es el IGV pagado por las adquisiciones realizadas en operaciones gravadas con
dicho impuesto.
REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se
cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el
presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o
el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto
del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el
Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido
por la SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del
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Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del
crdito fiscal se efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS
COMPROBANTES DE PAGO DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE
CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que
realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto
debern llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes
entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros
registros o controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar
separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del
Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas con personas que no sean
contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la
informacin previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y
guas de remisin de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en
sus operaciones.
SUPUESTOS Y SITUACIONES QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA PARA LA
CALIFICACIN DEL COMPROBANTE DE PAGO
EFECTOS EN EL CREDITO FISCAL POR TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO
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1. DEFINICION
Las rentas de cuarta categora son aquellas rentas que provienen del trabajo
realizado por cuenta propia donde no existe relacin de dependencia. En este
tipo de rentas prevalece el criterio profesional, es decir estn comprendidas
aquellas rentas derivadas del ejercicio profesional, arte, ciencia u oficio. La
realizacin de esta actividad requiere de cierto capital.
2. RENTA DE CUARTA CATEGORA-PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES
3. RENTAS COMPRENDIDAS
Son rentas de cuarta categora:
a) Rentas percibidas en forma individual por el ejercicio profesional, arte, ciencia,
oficio. Estn comprendidas las rentas percibidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
b) Rentas por desempeo de funciones como director de empresas y similar.
Estn comprendidas las rentas provenientes del desempeo de funciones de
director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares.
Conceptos aplicables
Director de Empresas
El Director de empresas es integrante del Directorio en las sociedades
annimas; es elegido por la junta General de accionistas. De acuerdo con
los estatutos de la sociedad, el Director puede ser accionista o un tercero;
el cargo es remunerado, salvo que los estatutos determinen lo contrario.
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Sndico
Persona encargada de la administracin y direccin de una empresa en
proceso de liquidacin.
Mandatario
Es el apoderado que en virtud de un contrato representa a una persona
llamada mandante.
Gestor de negocios
Acto por el cual una persona sin poder legal ni convencional se inmiscuye en
negocios de otra, es decir que sin ser mandatario asume el desempeo de
los negocios o la administracin de los bienes de otros.
Albacea
Persona encargada de ejecutar la voluntad de un causante (fallecido) ya sea
testamentario, por nombramiento judicial o legal.
Art. 33 T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF
N 4.1
Los ingresos obtenidos por la Clnica Ortega SRL. Producto de las retenciones que
realizan los mdicos asociadas a ella Son rentas de cuarta categora?
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
5. IMPUTACIN DE RENTAS
Las rentas de cuarta categora se imputarn al ejercicio gravable en que se
perciben, es decir deber considerarse como renta gravada en el ejercicio en
que perciba el contribuyente.
Inciso d) Art. 57 T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF
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CASO PRCTICO
PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORA
Arts. 74 y 86 T.U.O aprobado por D.8. N 179-2004-EF Ejercicio 2005
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CASO PRCTICO 2
Renta de cuarta categora percibida slo de personas naturales
A) ENUNCIADO
Contribuyente : Miguel Soto Campos
Profesin
: Mdico
RUC
: 10203021512
Renta Percibida: Durante el ejercicio 2004, por prestar servicio como mdico
en forma individual, ha percibido las siguientes rentas:
Segn Libro de Ingresos donde consta la percepcin de rentas por las que
se emiti Recibo de Honorarios numerados del 001-626 al 001-1486, se ha
percibido un monto total de S/. 86,500.00. El servicio prestado es
exclusivamente a personas naturales, tal como consta en los Recibos por
Honorarios emitidos. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se ha
efectuado de acuerdo a Ley.
SE PIDE:
a) Renta bruta y neta.
b) Impuesto a la Renta en el supuesto que el contribuyente no tiene rentas de
otras categoras.
DESARROLLO
a) Renta bruta y neta
La renta bruta est constituida por el total de renta percibida durante el
ejercicio, esto es del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2004. Dichas rentas
deben estar registradas en el Libro de Ingresos de acuerdo a la fecha de
percepcin.
De la renta bruta deber deducirse el 20% hasta un lmite de 24 UIT; tambin
se deducir el Impuesto Extraordinario de Solidaridad de enero a diciembre
del 2004. Adicionalmente se podr deducir 7 UIT, siempre que el
contribuyente no tenga otra deduccin por el mismo concepto de quinta
categora.
En el caso expuesto, la renta bruta y neta se determinar de la siguiente
manera:
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CASO PRCTICO 3
Rentas de Cuarta Categora percibidas por el desempeo de funciones
Como director y otros
A) ENUNCIADO
Contribuyente: Doris Estebes Jara
a) Durante el ejercicio 2004, esto es durante el mes de marzo 2004, por ser
director de empresas, ha percibido dietas y/o remuneracin por el ejercicio
de sus funciones. La suma total de las rentas percibidas mensualmente se
detallan a continuacin:
SE PIDE:
a) Renta Neta
b) Impuesto a la Renta considerando que el contribuyente slo tiene rentas de
cuarta categora.
DESARROLLO
En el caso planteado, el contribuyente no est obligado a emitir Recibo de
Honorarios, sin embargo debe llevar Libro de Ingresos.
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CASO PRCTICO 4
Honorarios percibidos por el ejercicio profesional
A) ENUNCIADO
Contribuyente : Jess Grimaldo Verano; R.U.C: 10205789423
Renta Percibida
: Durante el ejercicio 2004 ha percibido las siguientes
rentas: Honorarios por ser Contador Pblico, tal como consta en el Libro de
Ingresos, acreditados con Recibos de Honorarios, los mismos que se detallan
a continuacin:
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B) DETERMINAR
Renta bruta, Renta Neta, Impuesto a la Renta en el supuesto que tiene slo
rentas de cuarta categora.
DESARROLLO
La renta bruta est constituida por el total de renta percibida durante el ejercicio,
esto es del 1 de enero al 31 de diciembre del 2004. Estas rentas deben estar
anotadas en el Libro de Ingresos de acuerdo a la fecha de percepcin.
Para establecer la renta neta deber deducirse los siguientes conceptos:
a) 20% de la renta bruta hasta un lmite de 24 UIT.
b) Impuesto Extraordinario de Solidaridad pagados de enero a noviembre del
2004.
La forma en que ha sido determinado el Impuesto Extraordinario de
Solidaridad es como sigue:
50
51
52
53
54
55
56
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10. DETERMINACION DE RENTA BRUTA Y NETA DE CUARTA CATEGORIA EJERCICIOS 2004 Y 2005
58
PROBLEMAS
PROBLEMA N 1
1.-Defina y mencione las caractersticas del IGV
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2.- Mencione los casos del nacimiento de la obligacin tributaria del IGV
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PROBLEMA N 2
1.- Con relacin al comprobante de pago en qu casos no se dar derecho a
crdito fiscal?
2.- Cuando nace la obligacin tributaria en el Impuesto Selectivo al Consumo?
3.- Cual es la definicin de comprobante de pago y cuales dan derecho a crdito
fiscal.
4.- Caso prctico N 1- Crdito Fiscal
En el mes de Marzo 2006 la empresa NEY SAC , realizo la compra al contado
y en efectivo de tiles de oficina por un importe de S/.700.00 Posteriormente
al momento de su anotacin en el Registro de Compras se pudo verificar que
el comprobante de pago contiene enmendadura en la parte correspondiente
al signo monetario.
A) DETERMINAR
El crdito fiscal.
PROBLEMA N 3
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1. SEGN NUESTRA LEGISLACIN: QU ES RENTA?
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2. CUAL ES LA FUENTE GENERADORA DE RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA Y QUE RENTAS COMPRENDE?
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DETERMINAR
a) Renta Bruta y Renta Neta.
b) Impuesto a las Renta, pagos a cuenta e Impuesto Anual.
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PROBLEMA N 4
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