BREVE CONTENIDO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

EMISIN Y DESARROLLO DE NORMAS
IFAC ha establecido el Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC) para
desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditora y servicios
relacionados. IAPC cree que la emisin de dichas normas y declaraciones ayudar a
mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados en
todo el mundo.

ISA (NIA) 120 Marco de referencia de las ISAs

El Comit Internacional de Prcticas de Auditora ha sido autorizado a emitir Normas
Internacionales de Auditora (NIAs).
El propsito de este documento es describir el marco de referencia dentro del cual se
emiten las NIAs en relacin a los servicios que pueden ser desempeados por los
auditores.

ISA (NIA) 200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de
estados financieros
Su propsito es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios
generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Esta NIA deber leerse
conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditora.
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
identificado.

ISA (NIA) 210 Trminos de los trabajos de auditora

Su propsito es establecer normas y dar lineamientos sobre:
(a) El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y
(b) La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos
de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certidumbre.

ISA (NIA) 220 Control de calidad para el trabajo de auditora

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de
calidad:
(a) Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de
auditora en general; y
(b) Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora
particular.

ISA (NIA) 230 Documentacin

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la
documentacin en el contexto de la auditora de estados financieros.
Segn dicha norma, el auditor deber documentar los asuntos que son importantes
para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.
"Documentacin" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u
obtenidos o retenidos por el auditor en conexin con el desempeo de la auditora.
Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel,
pelcula, medios electrnicos, u otros medios.

ISA (NIA) 240 Fraude y error

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditora de
estados financieros.
Al planear y desempear procedimientos de auditora y al evaluar y reportar los
resultados consecuentes, el auditor debera considerar el riesgo de representaciones
errneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o
error.
El trmino "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos
de entre la administracin, empleados, o terceras partes, que da como resultado una
representacin errnea de los estados financieros.
El trmino "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros.

ISA (NIA) 250 Consideracin de Leyes Y Reglamentos en una Auditora de Estados

Financieros
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditora de
estados financieros.
Cuando planea y desempea procedimientos de auditora y cuando evala y reporta
los resultados consecuentes, el auditor deber reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los
estados financieros.

ISA (NIA) 260 Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del
mando (gobierno corporativo)
Su propsito es establecer normas y proveer guas para la comunicacin de asuntos
surgidos de la auditoria de estados financieros, entre el auditor y quienes estn a
cargo del gobierno de la entidad.
Para propsitos de las ISAs, gobierno es el termino utilizado para describir el rol de
las personas a cargo de la supervisin, control y direccin de la entidad.

ISA (NIA) 300 Planeacin

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de
una auditora de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el
contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede
necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se
discuten.
"Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea
desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.

ISA (NIA) 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos

de representacin errnea de importancia relativa
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
-

Significado de conocimiento del negocio,

Por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una
auditora que desempean un trabajo
Por qu es relevante para todas las fases de una auditora, y
Cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y

comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan

tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el

dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira:

Un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la

entidad opera, y
Un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad.

ISA (NIA) 320 Importancia relativa de la auditora

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
"Importancia Relativa" (MATERIALIDAD) es definida en "Marco de Referencia para la
Preparacin y Presentacin de Estados Financieros" del Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad IASB (ahora NIIF) en los trminos siguientes:
"La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea
pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los
estados financieros. La importancia relativa depende del tamao de la partida o error
juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea. As,
la importancia relativa ofrece un punto de separacin de la partida en cuestin, ms
que ser una caracterstica primordial cualitativa que deba tener la informacin para
ser til".

ISA (NIA) 400 Evaluaciones de riesgo y control interno

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de
auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin.
El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.
El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear
los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.

ISA (NIA) 401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por

computadora
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditora en un ambiente
de Sistemas de Informacin Computarizada SIC .
Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando est involucrada una
computadora de cualquier tipo o tamao en el procesamiento por la entidad de
informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que dicha
computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte.
Un ambiente SIC puede afectar:
-

Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensin

suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno.
La consideracin del riesgo inherente y del riesgo de control a travs de la cual el
auditor llega a la evaluacin del riesgo.
El diseo y desarrollo por el auditor de pruebas de control y procedimientos
sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditora.

El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir,
supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera considerar si se
necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditora. Estas pueden necesitarse
para:
-

Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad y de

control interno afectados por el ambiente SIC.

Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del riesgo global y
del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de transacciones.

Este trmino se utiliza en esta NIA en lugar de procesamiento electrnico de

datos (PED) utilizado en la NIA anterior, "Auditora en un Entorno de PED".
-

Disear y desempear pruebas de control y procedimientos sustantivos

apropiados.

Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscara la ayuda de un

profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del
auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de dicho profesional,
el auditor debera obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de
que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditora, de acuerdo con
NIA "Uso del Trabajo de un Experto"

ISA (NIA) 500 Evidencia de auditora

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditora.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.

ISA (NIA) 501 Evidencia de auditora consideraciones adicionales para partidas

especficas
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo
contenido en NIA "Evidencia de Auditora", con respecto a ciertos montos especficos
de los estados financieros y a otras revelaciones.
La aplicacin de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudar al
auditor a obtener evidencia de auditora con respecto de montos especficos de los
estados financieros y otras revelaciones consideradas.
Esta NIA comprende las siguientes Partes:
Parte
Parte
Parte
Parte
Parte

A:
B:
C:
D:
E:

Asistencia a Conteo Fsico del Inventario

Confirmacin de Cuentas por Cobrar
Investigacin Respecto de Litigios y Reclamaciones
Valuacin y Revelacin de Inversiones a Largo Plazo
Informacin por Segmentos

ISA (NIA) 505 Confirmaciones externas

Su propsito es establecer normas y proveer guas para el uso de confirmaciones
externas del auditor como un medio de obtencin de evidencia de auditoria.
El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para
obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para la afirmacin respectiva.
Para el efecto el auditor deber considerar lo siguiente:
-

El riesgo evaluado de error material a nivel de afirmacin

Cmo la evidencia obtenida de otros procedimientos de auditoria planeados
reducir el riesgo de error material a nivel de afirmacin a un nivel
aceptablemente bajo

ISA (NIA) 510 Trabajos iniciales, balances de apertura

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos
de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando
los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor.
Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de auditora de que:
(a)
(b)
(c)

los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de manera

importante afecten los estados financieros del periodo actual;
los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al
periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y
las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los
cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada.

Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior y reflejan
los efectos de:
(a)
(b)

transacciones de periodos anteriores; y

polticas contables aplicadas en el periodo anterior.

ISA (NIA) 520 Procedimientos analticos

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicacin de
procedimientos analticos durante una auditora.
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de planeacin y de
revisin global de la auditora. Los procedimientos analticos pueden tambin ser
aplicados en otras etapas.

ISA (NIA) 530 Muestreo de la auditora y otros procedimientos de pruebas

selectivas
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de
procedimientos de muestreo en la auditora y otros medios de seleccin de partidas
para reunir evidencia en la auditora.

ISA (NIA) 540 Auditora de estimaciones contables

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora de
estimaciones contables contenidas en los estados financieros. Esta NIA no pretende
ser aplicable al examen de informacin financiera prospectiva, aunque muchos de los
procedimientos explicados aqu puedan ser adecuados para tal fin.
"Estimacin contable" quiere decir una aproximacin al monto de una partida en
ausencia de un medio preciso de medicin.

ISA (NIA) 545 Auditora de mediciones y revelaciones del valor razonable

Su propsito es establecer normas y dar lineamientos para la auditoria de mediciones
y revelaciones de valor razonable contenidas en los estados financieros. En particular,
esta NIA est dirigida a consideraciones de auditoria relacionadas con la medicin,
presentacin y revelacin de activos importantes, pasivos y componentes especficos
de patrimonio presentados o revelados a valor razonable en los estados financieros.

ISA (NIA) 550 Partes relacionadas

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditora respecto de las partes
relacionadas y de las transacciones con dichas partes.
El auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados para obtener
evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de la identificacin y revelacin
por la administracin, de las partes relacionadas y el efecto de transacciones de las
partes relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.

ISA (NIA) 560 Hechos posteriores

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el
trmino "hechos posteriores" se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren
entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los hechos
descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.

ISA (NIA) 570 Negocio en marcha

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros respecto de la
propiedad del supuesto de negocio en marcha como una base para la preparacin de
los estados financieros.
Al planear y desempear los procedimientos de auditora y al evaluar los resultados
consecuentes, el auditor debera considerar la propiedad del supuesto de negocio en
marcha que subyace la preparacin de los estados financieros.
La continuidad de una entidad como negocio en marcha para el futuro previsible,
generalmente un perodo que no exceda de un ao despus del final del periodo, se
asume en la preparacin de los estados financieros en ausencia de informacin en
contrario.

ISA (NIA) 580 Representaciones de la administracin

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de

representaciones de la administracin como evidencia de auditora, los
procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones
de la administracin y la accin a tomar si la administracin se rehusa a proporcionar
representaciones apropiadas.
Si la administracin se rehusa a proporcionar una representacin que el auditor
considera necesaria, esto constituye una limitacin del alcance y el auditor debera
expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin. En tales circunstancias,
el auditor debera evaluar cualquier confianza depositada en otras representaciones
hechas por la administracin durante el curso de la auditora y considerar si las otras
implicaciones de la negativa pudieran tener algn efecto adicional sobre el dictamen
del auditor.

ISA (NIA) 600 Uso del trabajo de otro auditor

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor,
que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro
auditor en la informacin financiera de uno o ms componentes incluidos en los
estados financieros de la entidad.

ISA (NIA) 610 Consideraciones del trabajo de auditora interna

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores
externos al considerar el trabajo de auditora interna.
Esta NIA no trata de casos cuando el personal de auditora interna ayudan al auditor
externo a llevar a cabo procedimientos de auditora externa.
Los procedimientos anotados en esta NIA necesitan ser aplicados slo a actividades de
auditora interna que sean relevantes a la auditora de los estados financieros.

ISA (NIA) 620 Uso del trabajo de un experto

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del
trabajo de un experto como evidencia de auditora.
Cuando use el trabajo desempeado por un experto, el auditor deber obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para los
fines de la auditora.
"Experto" significa una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y
experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la
auditora.

ISA (NIA) 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditora de los estados
financieros de una entidad, desempeada por un auditor independiente.

ISA (NIA) 710 Comparativos

Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor respecto de los comparativos.
El auditor deber determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos de
importancia relativa con el marco de referencia para informacin financiera relevante
a los estados financieros que estn siendo auditados.
La existencia de diferencias en los marcos de referencia para informacin financiera
entre los pases da como resultado que se presente la informacin financiera
comparativa en forma diferente en cada marco de referencia. Los comparativos en los
estados financieros.

ISA (NIA) 720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideracin
del auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene obligacin de
dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados. Esta NIA
aplica cuando est implicado un informe anual, sin embargo puede tambin aplicar a
otros documentos, como los usados en ofertas de valores.
En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligacin legal o contractual de
dictaminar especficamente sobre otra informacin.
El auditor deber leer la otra informacin para identificar las inconsistencias de
importancia relativa con los estados financieros auditados.

ISA (NIA) 800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con
propsito especial
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos en conexin con los
compromisos de auditora con propsito especial, incluyendo:
-

Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de

contabilizacin distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales;
Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero
(de aqu en adelante citados como dictmenes sobre un componente de los
estados financieros);

10

Cumplimiento con convenios contractuales; y

Estados financieros resumidos.

Esta NIA no aplica a trabajos de revisin (revisin limitada), de procedimientos

convenidos, o de compilacin.
El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida durante el trabajo de auditora con propsito especial como la
base para una expresin de opinin. El dictamen deber contener una clara expresin
escrita de opinin.

DECLARACIN INTERNACIONAL DE PRACTICAS DE AUDITORIA

DIPA 1000 Procedimientos de confirmacin entre bancos

El propsito de esta Declaracin es proporcionar ayuda al auditor externo
independiente y tambin a la administracin de un banco, como auditores internos e
inspectores, sobre los procedimientos de confirmacin entre bancos. Los lineamientos
contenidos en esta Declaracin deberan contribuir a la efectividad de los
procedimientos de confirmacin entre bancos y a la eficiencia del procesamiento de
respuestas.

DIPA 1001 Ambientes de Cis-Microcomputadoras independientes

El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor a implementar la NIA 400
"Evaluacin del Riesgo y Control Interno," y la Declaracin Internacional sobre
Auditora 1008 "Caractersticas y Consideraciones del CIS 1," al describir los sistemas
de microcomputadoras usadas como estaciones de trabajo independientes. La
Declaracin describe los efectos de la microcomputadora sobre el sistema de
contabilidad y controles internos relacionados y sobre los procedimientos de
auditora.

DIPA 1002 Ambientes de Cis-Sistemas de computadores en lnea

El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor a implementar la NIA
"Evaluacin del Riesgo y Control Interno," y la Declaracin Internacional de Auditora
"Caractersticas y Consideraciones del CIS," con la descripcin de los sistemas de
computadoras en lnea. La Declaracin describe los efectos de un sistema de
computadoras en lnea sobre el sistema de contabilidad y controles internos
relacionados y sobre los procedimientos de auditora.

DIPA 1003 Ambientes de Cis-Sistemas de base de datos

El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor a implementar la NIA 400
"Evaluaciones del Riesgo y Control Interno," y la Declaracin Internacional de
Auditora 1008 "Caractersticas y Consideraciones del CIS," por medio de la

11

descripcin de los sistemas de base de datos. La declaracin describe los efectos de

un sistema de base de datos sobre el sistema de contabilidad y controles internos
relacionados y sobre los procedimientos de auditora.
Los sistemas de base de datos comprenden esencialmente dos componentes-la base
de datos y el sistema de administracin de la base de datos (SABS). Los sistemas de
base de datos interactan con otros aspectos del hardware y software del sistema
global de la computadora.
Una base de datos es una coleccin de datos que se comparte y usa entre un nmero
de diferentes usuarios para diferentes fines. Cada usuario puede no necesariamente
estar enterado de todos los datos almacenados en la base de datos o de las maneras
en que los datos pueden ser usados para mltiples fines. Generalmente, los usuarios
individuales conocen slo los datos que ellos usan y pueden considerar los datos
como archivos de computadora utilizados para sus aplicaciones.

DIPA 1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos

Esta Declaracin busca quitar estas posibles concepciones errneas y sugerir cmo
cada uno podra hacer un uso ms efectivo del trabajo desempeado por el otro.
Consecuentemente, la Declaracin:
-

Define la responsabilidad primaria de la administracin (seccin 2);

Examina las caractersticas esenciales de los papeles de supervisores y
auditores (secciones 3 y 4);
Revisa el grado al cual los papeles coinciden (seccin 5); y
Sugiere un mecanismo para una coordinacin ms efectiva entre supervisores
y auditores en el cumplimiento de sus tareas por separado (seccin 6 a 8).

DIPA 1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas

Todas las auditoras de las entidades pequeas se han de conducir de acuerdo con las
NIAs.
El objetivo de esta DIPA es describir las caractersticas comnmente encontradas en
las entidades pequeas e indicar cmo pueden afectar a la aplicacin de las NIAs.
Esta DIPA incluye:
(a)
(b)
(c)

Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas;

Lineamientos sobre la aplicacin de NIAs a la auditora de las entidades
pequeas; y
Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el auditor
tambin proporciona servicios contables a la entidad pequea.

12

DIPA 1006 Auditoras de los estados financieros de bancos

El propsito de esta Declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores por
medio de la interpretacin y ampliacin de estos lineamientos en el contexto de la
auditora de bancos comerciales internacionales. Sin embargo, no se pretende que sea
una lista exhaustiva de los procedimientos y prcticas que deben usarse en dicha
auditora.

DIPA 1008 Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y

consideraciones del Cis
Un entorno de sistema de informacin de cmputo (CIS) se define en la Norma
Internacional de Auditora (NIA) 401 "Auditora en un Entorno de Sistemas de
Informacin por Computadora," como sigue:
Para los fines de las Normas Internacionales de Auditora, existe un entorno de CIS
cuando hay implicada una computadora de cualquier tipo o tamao en el
procesamiento por parte de la entidad de informacin financiera de importancia para
la auditora, ya sea que la computadora sea operada por la entidad o por un tercero.

DIPA 1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora

El propsito de esta norma es proporcionar lineamientos en el uso de TAACs. Aplica a
todos los usos de TAACs que impliquen una computadora de cualquier tipo o tamao.
La NIA 401 "Auditora en un entorno de sistemas de informacin por computadora"
comenta algunos de los usos de TAACs como sigue:

La ausencia de documentos de entrada o la falta de un rastro visible de auditora

puede requerir el uso de TAACs en la aplicacin de procedimientos sustantivos y
de cumplimiento.

La efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditora puede ser mejorada

mediante el uso de TAACs.

DIPA 1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de estados

financieros
Su propsito es ayudar a los auditores y al desarrollo de una buena prctica, al
proporcionar guas sobre la aplicacin de las NIAs en casos en que los asuntos
ambientales sean significativos para los estados financieros de la entidad.
Los asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto, requerir
consideracin adicional de los auditores. Esta Declaracin proporciona ayuda prctica
a los auditores al describir:
(a)

Las principales consideraciones del auditor en una auditora de estados

financieros con respecto a los asuntos ambientales;

13

(b)
(c)

Ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados

financieros; y
Gua que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en
este contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora con respecto a:
-

conocimiento del negocio (NIA 310);

evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);
consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).

DIPA 1012 Auditora de instrumentos financieros derivados

Su propsito es proveer normas y lineamientos para la planificacin y desarrollo de
procedimientos de auditoria para evaluar las afirmaciones relacionadas con
instrumentos financieros derivados.

DIPA 1013 Comercio electrnico Efecto en la auditora de estados financieros

Esta declaracin identifica materias especficas para apoyar al auditor cuando ste
considera la importancia del comercio electrnico en las actividades de negocios de la
entidad; as como el efecto del comercio electrnico en la evaluacin de riesgo de
auditor para propsitos de formarse una opinin de los estados financieros.

DIPA 1014 Informe de los auditores en cumplimiento con Normas Internacionales

de Informacin Financiera (NIIF)
El propsito de esta declaracin de auditoria es proveer de lineamientos adicionales
cuando el auditor expresa una opinin de estados financieros que han sido
preparados por la Administracin bajo las siguientes bases:
(a) Solamente de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIFs (IFRS por sus siglas en Ingls)
(b) De acuerdo con NIIF y una base de informacin financiera nacional
(c) De acuerdo con una base de informacin financiera nacional con una anotacin
de que se est exento de cumplir con NIIF.

14