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4. PRINCIPIO
DE
LA
PROPORCIONALIDAD: Un costo o un
gasto debe ser proporcionado a la
magnitud y caractersticas de cada
actividad y, lgicofrente al ingreso que
genera.
5. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD:
Para su procedencia deben cumplir por los
requisitos exigidos por la ley.
incluir
a los
ESTADO DE RESULTADOS
Sociedad Comercializadora
AVC
Ventas
Menos: Devoluciones, rebajas
y dctos
Ventas Netas
367.890.97
6
78.976
367.812.00
Costo de ventas
Utilidad bruta en venta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Utilidad en operacin
Mas: Otros Ingresos
0
200.567.89
0
167.244.11
0
8.765.438
5.678.958
152.799.71
4
765.432
98.767
153.466.37
9
32.028.668
121.437.71
1
A.
A1
GASTOS FINANCIEROS,
INTERESES Y OTROS
RYC
Art. 11,11, 118-1 y 124- del E.T
Intereses que se causan a favor de las
entidades
sometidas
a
la
superintendencia
financiera,
son
deducibles en su totalidad.
ese
patrimoniolquido
del
ao
anterior).
Esta norma solo tiene aplicacin en
declarantes que existan en dicho ao
anterior,pues solo ellos tienen un
patrimonio lquido del ao anterior,
pero no tendra aplicacinen los entes
jurdicos que apenas nacieron a la vida
jurdica durante el ao corriente,pues
A2
MULTAS, INTERESES O
SANCIONES PAGADOS A
ENTIDADES OFICIALES COMO LA
DIAN, ICBF, SENA CAJAS DE
COMPRNSACION Y ENTIDADES
DE SEGURIDAD SOCIAL.
RYC
Art. 117 del E.T
Art. 30 Decreto 433/99
A3
APORTES PARAFISCALES Y
SEGURIDAD SOCIALQUE SOLO
ESTAN CAUSADOS PERO NO
PAGADOS
RYC
Art. 108,114 y 664 del E.T
Art.70 Ley21/82 Art61 Dec187 de 1975
Concepto Dian 042747 de mayo 2009.
A4
RETENCIONES ASUMIDAS EN
RENTA, IVA, ICA, CREE, OTROS
RYC
Art. 107 del E.T
Las retenciones asumidas no son
deducibles fiscalmente, puesto que
son gastos sin relacin de causalidad
y adems no constituyen un gasto
necesario.
A5
DONACIONES NO DEDUCIBLES
RYC
Art. 125 del E.T
Las donaciones no son deducibles por
no cumplir los Requisitos de
causalidad y necesidad que exige el
art 107 del ET. Sin embargo los
gastos por donaciones si pueden ser
A6
DONACIONES EN EXCESO DE LA
RENTA LIQUIDA DETERMINADA
ANTES DE RESTAR EL VALOR DE
LA DONACION
RYC
Art. 125 del E.T
No es deducible tampoco el valor de
las donaciones que exceda el 30% de
A7
SALARIOS SOBRE LOS CUALES
NO SE HALLAN PAGADO LOS
APORTES OBLIGATORIOS DE
SEGURIDAD SOCIAL Y
PARAFISCALES
RYC
Art. 664 del E.T
Concepto 17312 del 24 de marzo de
2004
progresividadesque
van
cambiando durante sus primeros
5 aos fiscales de operaciones) y
esta exoneracinaplica sobre
todos sus trabajadores, sin
devengadodurante cada mes. Por
importar el monto total tanto, en
los casos de los acogidos a la Ley
1429 de 2010, noimporta que no
hayan hecho estos aportes, pues
sus
pagos
laborales
son
deduciblestanto en renta como en
el CREE
Son deducibles los salarios de los
trabajadores de las empresas
responsables del CREE y que a
partir del ao 2013 y 2014 no
aportan por parafiscales y
seguridad social.
A8
GASTOS CON TRABAJADORES
INDEPENDIENTES QUE NO
COTIZAN SEGURIDAD SOCIAL
Y ARL
RYC
El artculo 27 de la Ley 1393 de
julio de 2010 agreg un pargrafo 2
la
deduccin
por
pagosa
trabajadores independientes, el
contratante deber verificar la
afiliacin
y
el
pago
delas
cotizaciones y aportes a la
proteccin
social
que
le
corresponden al contratista segn
la ley, de acuerdo con el
reglamento que se expida por el
Gobierno
Nacional.
Lo
aquellasdisposiciones
que
la
adicionen,
modifiquen
o
sustituyan, y dems normas
aplicables en lamateria.
Por tanto, a partir de mayo de
2013,
cuando
se
tengan
contratos por prestacin de
servicios con una persona natural
y la misma se convierta en
contratista, los contratantesque
seguridadsocial. As lo indican
normas como la parte vigente del
artculo 23 del Decreto 1703 de
agosto de 2002 donde se lee lo
siguiente (Ver tambin la Circular
conjunta 01 de 2004del ministerio
de Hacienda y del ministerio de
Proteccin):
si
se
tiene
un
contratode
presentacin de servicios por
formal, es decir, que consta por
escrito, tambin es
obligatorio para el contratista
hacer aportes a las ARL.
Los
que
sean
trabajadores
asalariados, o sea, trabajan para
unas personas o empresascon
vnculo laboral pero a la vez
contemplado
en
el
Estatuto
TributarioNacional,
vale
decir,
cinco aos.
Es decir que la accin de cobro de
cotizaciones atrasadas o dejadas
de pagar al Sistemade Seguridad
Social Integral, prescribe a los 5
aos de conformidad con lo
dispuesto enel Artculo 817 del
Estatuto
Tributario,
dndose
A9
SANCION POR CONSIGNACION
INOPORTUNA DE LAS CESANTIAS
RYC
Art. 107 del E.T y Art 99 ley 50 de 1990
La sancin que paga el empleador
por el pago inoportuno de las
cesantas al trabajador (un da de
salario por cada da de retardo en su
A10
PAGOS SIN RETENCION
EFECTUADOS A LA CASA MATRIZ
O BIEN A LAS OFICINAS DEL
EXTERIOR QUE HAGAN LAS
FILIALES, SUCURSALES,
SUBSIDIARIAS O AGENCIAS EN
COLOMBIA
RYC
Art. 124 del E.T
A11
GASTOS PAGADOS EMPRESAS
INSTALADAS EN PAISES
TRATADOS COMO PARAISOS
FISCALES
RYC
Art. 408 y 124-2 del E.T
A12
PROVISIONES PARA
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS
EN VENTAS CONDICIONADAS
RYC
Pargrafo del Art. 287 del E.T
Art 112 ley 223/95
Este tipo de provisiones son muy
comunes especialmente cuando las
A13
PERDIDAS EN VENTA DE CIERTOS
ACTIVOS FIJOD O MOVIBLES QUE
ESTAN EXPRESAMENTE
SEALADAS COMO NO
DEDUCIBLES
RYC
Las
prdidas
originadasen
las
siguientes operaciones no aceptadas
fiscalmenteni en la depuracin de la
de
de
de
de
A14
PERDIDA EN BIENES NO
UTILIZADOS EN EL NEGOCIO
RYC
Art. 148 del E.T
Son deducibles las prdidas de activos
fijos o movibles acaecidas por sucesos
de fuerza mayor, como por ejemplo las
tragedias ocasionadas por la era
invernal, pero solamente si los bienes
A15
IVA TOMADO COMO COSTO O
GASTOEN RENTA Y QUE SE
DEBERIA HABER TOMADO
COMO IVA DESCONTABLE EN
LAS DECLARACIONES DE IVA
RYC
Art. 86 del E.T
No son deducibles los valores del
IVA de compras de bienes y
A16
PROVISION PARA BIENES
VENDIDOS CON GARANTIA DE
FUNCIONAMIENTO
RYC
Pargrafo del Art. 287 del E.T
Art 112 ley 223/95
Conc Dian 44459 de 1994
A17
PROVISION POR
DESVALORIZACION DE ACTIVOS
FIJOS
RYC
Esta provisin se registra cuando se
efectan los avalos tcnicos ordenados
por el Art. 64 del decreto 2649 de 1993 y
el valor neto contable del activo resulta
ser mayor al avalo tcnico.
A18
PROVISION PARA PRESTACIONES
SOCIALES Y OTROS PAGOS
LABORALES NO CONSOLIDADOS
RYC
Pargrafo del Art. 287 del E.T.
Art. 109 y 110 a 113 del E.T.
.
En algunas oportunidades Las empresas
dejan de consolidar las prestaciones
A19
CASTIGO DE LOS INVENTARIOS
QUE SON DE FACIL
DESTRUCCION O PERDIDA
RYC
Art. 64 del E.T.
Art.2 Ley 1111 de 2006
Concepto 10143 del 30-01-08
Para las empresas que manejan
inventarios(operaciones
de
A20
GASTOS DE RELACION DE
CAUSALIDAD
RYC
Art.107 del E.T
Concepto 55258 de julio 12/96
Concepto 36076 mayo 20/98
Concepto 1104 de febrero 25 de 2004
Concepto 19218 de abril 1 de 2004
A21
COSTOS Y GASTOS DE PERIODOS
ANTERIORES
RYC
Art. 588 Y 590 del E.T
Estos costos y gastos de periodos
anteriores, para ser aceptados, tienen
que incluirse en las declaraciones de
A22
COSTOS Y GASTOS SIN
RETENCION EN LA FUENTE
RYC
Art.177 del E.T
Art.632 del E.T
DIAN concepto 55247,julio 12/96
A22
PERDIDA POR LA APLICACIN
POR EL METODO DE
PARTICIPACION PATRIMONIAL
RYC
De acuerdo con el artculo 61 del
Decreto 2649 de 1993, las matrices
deben hacer alcierre del ejercicio los
clculos del mtodo de participacin
A23
50% DEL GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
RYC
La Ley 1430 de 2010 le efectu una
modificacin al inciso segundo del
artculo 115 del E.T. indicando que a
partir del 2013 la parte deducible de lo
pagado por el GMF se eleva del 25% al
A24
RYC
GASTOS QUE CONSTITUYAN
REMUNERACIONSALARIAL Y
QUE NO HAYAN FORMADO
PARTE DE LA BASE PARA
APLICAR LA RETENCIONE NLA
FUENTE
Art. 87-1 del E.T.
A25
COMPRAS A PROVEEDORES
FICTICIOS
RYC
Literal a) Art. 671 del E.T
Si se hacen compras a quienes la
DIAN hubiere declarado como
proveedores ficticios o insolventes no
sern deducibles como costo ni
darn
derecho
a
impuestos
descontables del IVA
A partir de la fecha de su
publicacin en un diario de amplia
circulacin nacional
A26
GASTOS EN EL EXTERIOR SIN
REQUISITOS (ver limite del 15%)
RYC
Art.122 del E.T
Concepto 46385 del 01-08-2003
Cuando se incurre en un costo o gasto en
el exterior(necesario para generar
ingresos dentro de Colombia), solo se
aceptan como deducibles aquellos que no
A27
COSTOS Y GASTOS GRAVADOS
CON IVA REALIZADOS CON
PERSONAS REGIMEN
SIMPLIFICADO QUE NO ESTAN
INSCRITAS EN EL RUT, O CON LAS
QUE SE FIRMAN CONTRATOS
QUE EXCEDEN CIERTO VALOR Y
NO SE CAMBIAN AL REGIMEN
COMUN
RYC
De acuerdo con lo indicado en el Art.177-2
del E.T, durante el ao 2013 no sern
deducibles los siguientes costos o gastos
por operaciones gravadas con IVA
realizadas con las siguientes personas
naturales:
A28
COSTOS Y GASTOS NO
SOPORTADOS EN FACTURAS O
DOCUMENTOS EQUIVALENTES
RYC
Art.771-2 del E.T.
Concepto 13846 de febrero 17 de 2000
Para la procedencia de costos y
deducciones en el impuesto sobre la
A29
FALTA DE PAGO DE TRIBUTOS
ADUANEROS AL INTRODUCIR
BIENES AL TERRITORIO NACIONAL
RYC
Art.771-3 del E.T.
El valor de los bienes introducidos al
territorio nacional sin el pago de los
tributos aduaneros correspondientes,
A30
GASTO PROVISION PARA IMPUESTO
DE RENTA
RYC
Pargrafo del Art, 287 del E.T
No es deducible, dado quedel resultado
de la conciliacin se obtendr el
verdadero y definitivo gasto impuesto de
renta y por tanto la renta liquida fiscal no
A31
PROVISION PARA BAJA EN EL
VALOR DE ACCIONES Y APORTES
RYC
Art.66 del E.T
Art. 26 del Decreto 187 de 1995
Al igual que los activos fijos, que se
ajustan a raz de los avalos tcnicos que
se les realizan, en el caso de las acciones
o aportes en ocasiones se registran
A32
EXCESO EN GASTOS DE
PUBLICIDAD, PROMOCION Y
PROPAGANDA DE PRODUCTOS
IMPORTADOS LEGALMENTE PERO
QUE CORRESPONDEN A
PRODUCTOS CALIFICADOS COMO
DE CONTRABANDO MASIVO
RYC
Art. 88-1 del E.T
respectivos
legalmente.
productos
importados
A33
GASTOS ASOCIADOS CON
CAMPAAS DE PUBLICIDAD DE
PRODUCTOS CALIFICADOS DE
CONTRABANDO MASIVO CUANDO
ESTAS SEAN CONTRATADAS DESDE
EL EXTERIOR POR PERSONAS SIN
DOMICILIO EN EL PAIS.
RYC
las
agencias
publicitarias
se
les
desconocern los costos y gastos asociados
a dichas campaas.
A34
CAUSACION Y PAGO DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
RYC
Art.298-3 del E.T.
Pargrafo Art.292 ,292-1el E.T.
Concepto 33736 de 03-04-2007
Oficio 006165 de 18-01-2008
Oficio 000661 de 04-01-2008
A35
IMPUESTOS NACIONALES O
TERRITORIALES, CAUSADOS Y/O
PAGADOS,PERO DIFERENTES A LOS
EXPRESAMENTE MENCIONADOS EN
EL ARTICULO 115 DEL E.T.
RYC
A36
COSTOS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES A INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA O
GANANCIA OCASIONAL
RYC
Cuando algn ingreso bruto llevado a la
declaracin DE RENTA O DEL CREE
luego se haya restado como ingreso no
A37
GASTO POR RETENCION EN LA
FUENTE APLICADA SOBRE LOS
INGRESOS OBTENIDOS EN
NEGOCIOS CON PAISES DE LA
COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES
CAN
RYC
Cuando al contribuyente le hicieron
retenciones en la fuente en los pases de
colombiano
(ni
siquiera
como
descuento
del impuesto de renta) y por
consiguiente dicha retencin se llevar
al gasto contableformando un gasto que
no
sera
deducible
fiscalmente
(Concepto DIAN 33070 de abril18/97 y
el artculo 177-1 del E.T.). Adems,
debe quedar claro que los valores por
ingresosobtenidos en los pases de la
A38
AJUSTE DE LOS COSTOS Y GASTOS
POR APLICACIN DEL RGIMEN DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
R
De acuerdo con el art. 260-2 del E.T,
modificado con el art. 112 de la Ley 1607,
queda
confirmadoque
los
ajustes
originados de la aplicacin del rgimen de
A39
COSTOS Y GASTOS CON
VINCULADOS ECONOMICOS QUE
NO SON CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO DE RENTA(Art 85 E.T.)
RYC
Si un contribuyente tiene como vinculado
econmico en Colombia una entidad que
tenga la condicin de no contribuyente del
impuesto de renta (las expresamente
A40
AJUSTE DE LOS COSTOS Y GASTOS
PARA USUARIOS EN ZONAS
FRANCAS CUANDO SE TRATE DE
COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS
CON SUS VINCULADOS
ECONMICOS.
RYC
A41
100% DEL GASTO O COSTO POR
SOBRE TASA DE ENERGIA
ELECTRICA QUE PAGUEN LOS
USUARIOS QUE NO SEAN
INDUSTRIALES
RYC
1.
A42
B1
INTERES PRESUNTIVO POR
PRESTAMO EN DINERO A SOCIOS O
ACCIONISTAS
(Tasa aplicable en el 2013:5.27% ANUAL)
R
Art.35 del E.T.
Art 4 Decreto 652 abil 5 de 2013
B3
AJUSTE FISCAL A LOS INGRESOS
POR ESTAR SUJETOS AL REGIMEN
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
R
Los contribuyentes del impuesto de renta
que en el ao 2013 hayan efectuado
operaciones con sus vinculados econmicos
o partes relacionadas en el exterior (por
ejemplo venderles bienes o prestarles
C1
LOTERIAS, RIFAS Y APUESTAS
PAGADAS EN DINERO O EN ESPECIE
RYC
Art.304, 306 Y 402 a 404-1 del E.T.
Decreto reglamentario 187 de 1975
Estos premios ganados por cualquier
contribuyente
constituyen
ganancia
ocasional, pero si son ganados por un
C2
UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE
ACTIVOS FIJOS POSEIDOS 2 AOS O
MS
RYC
Art.300 del E.T.
Art 90 del E.T
Art 95 Del E.T
Oficio 38521 de 18-04-2008
Oficio 35371 de 08-04-2008
Se determina por la diferencia entre el precio
de enajenacin y el costo fiscal del activo.
Ser renta lquida (y no ganancia ocasional)
la utilidad en la enajenacin del activo fijo si
ha sido posedo por menos de dos (2) aos.
Debe advertirse, en todo caso, que si un
activo fijo depreciable es vendido y su venta
Ganancias ocasionales
Reng.
65.
Ingr.BrutosGan.Ocasional10.000.000
Reng. 66. Costos Ganancia Ocasional
7.000.000
Reng. 67. Ganancia .No gravada 0
Reng. 68 Ganancia Gravable 3.000.000
Los $6.000.000 inflarn la Renta lquida
fiscal yproducirn entonces ms impuesto de
C3
LO RECIBIDO PO ENCIMA DEL
CAPITAL SOCIAL EN LA
LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES
QUE TENIAN DOS AOS O MAS DE
EXISTENCIA Y QUE SEAN VALORES
QUE NO CORRESPONDAN NI A
RESERVAS NI A UTILIDADES
ACUMULADAS.
RYC
D. INGRESOS CONTABLES NO
FISCALES (NO GRAVADOS)
D1
INGRESOS DE PERIODOS
ANTERIORES
RYC
Art. 26 del E.T.; D.R.187/75.
Concepto 27673, mayo 4/2004
Si un ingreso de un perodo
anteriorque no fue declarado y
firme) y denunciar
dicho ingreso.
fiscalmente
D2
INGRESOS POR APLICACIN DEL
METODO DE PARTICIPACION
PATRIMONIAL
RYC
El valor que contablemente haya sido
registrado como ingreso en la entidad que
acta como matriz producto de la
aplicacin del mtodo de participacin
D3
INGRESOS POR RECUPERACION
DE PROVISIONES QUE EN AOS
ANTERIORES HABIAN
FORMADO UN GASTO NO
DEDUCIBLE
RYC
Concepto DIAN N 046501 de juni 8 /de
2009
E. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA O GANANCIA
OCACIONAL
En este punto nos referimos a aquellos
valores por ingresos brutos que estn
registrados contablemente pero que por
disposicin de la norma fiscal vigente
son ingresos que pueden luego restar
como ingresos no gravados ya sea en
E1
UTILIDAD EN LA ENAJENACIN
DE ACCIONES O CUOTAS DE
INTERS SOCIAL.
(Art. 36-1 del ET)
RYC
De la utilidad obtenida en la enajenacin de
acciones o cuotas de inters social, no
constituye renta ni ganancia ocasional, la
parte proporcional que corresponda al socio
E2
Capitalizacin de utilidades que son no
gravadas para socios o accionistas
(art. 36-3 del E.T)
RYC
Si una sociedad capitaliza sus utilidades u
otras partidas de su patrimonio, en ese caso a
sus socios o accionistas se les forma un
ingreso por dividendos en especie, o sea,
recibieron utilidades mediante nuevas
E3
UTILIDAD QUE SE PRODUZCA EN
PROCESOS DE DEMOCRATIZACION
CON LA COLOCACION DE LAS
ACCIONES DE UNA SOCIEDAD
C
Segn el art. 36-4 del E.T., si una sociedad
decide ofrecer al pblico ms del 10% de
E4
UTILIDAD EN VENTA DE
INMUEBLES QUE SEAN ACTIVOS
FIJOS Y QUE SE VENDAN AL ESTADO
O A EMPRESAS DE ECONOMIA
MIXTA POR MOTIVOS DE INTERES
PUBLICO O UTILIDAD SOCIAL
C
E5
VALOR INGRESO POR VENTA DE
INMUEBLES AL ESTADO EN FORMA
VOLUNTARIAPARA QUE SE
ADELANTEN PROYECTOS DE
INTERES SOCIAL
R
E6
INDEMNIZACIONES RECIBIDAS EN
DINERO O EN ESPECIE POR SEGURO
DE DAO EMERGENTE
RYC
Art. 45 ET D.R 2595/79 Art 39
Es ingreso no gravable solo en la parte
correspondiente a reponer el dao
emergente. Pero el contribuyente deber
E7
VENTA DE TERNEROS NACIDOS Y
ENAJENADOS EN EL AO
C
Segn el art. 46 del E.T., los valores de las
ventas de terneros nacidos y enajenados en
el ao se restaran como no gravados. Por
tanto, si lo que se toma como ingreso no
gravado es todo el valor bruto de la venta y
E8
INDEMNIZACIONES POR
DESTRUCCION O RENOVACION DE
CULTIVOS Y POR CONTROL DE
PLAGAS
RYC
Art. 46-1 ET-modificado por L
223/95
No constituirn renta ni ganancia ocasional
para el beneficiario, estas indemnizaciones
E9
LAS PARTICIPACIONES O
DIVIDENDOS PERCIBIDOS COMO
NO GRAVADOS
RYC
Los dividendos que algn accionista haya
recibido como no gravados debieron
calcularse como tales por parte de la
sociedad distribuyente siguiendo las
beneficiario
le
formarn
dividendos
gravados o no gravados, pues en caso de
transferrsele dividendos gravados, se les
aplicar entonces la respectiva retencin del
decreto 567 de 2007, lo cual no suceda
hasta el 2012 cuando las sucursales
mandaban al exterior cualquier clase de
utilidades obtenidas en Colombia.
E10
CAPITALIZACION DE LAS
UTILIDADES PROVENIENTES DE
LOS AJUSTES POR INFLACION
R
Si una sociedad capitaliza sus utilidades,
de esta forma a sus socios o accionistas se
les forma un ingreso por dividendos en
especie, o sea, recibieron sus utilidades
mediante nuevas acciones y por tanto el
E11
LO RECIBIDO POR ENCIMA DEL
CAPITAL SOCIAL EN LA
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
LIMITADAS O ASIMILADAS CON
DURACION INFERIOR A DOS AOS
RYC
Art. 51del ET
sociedades,
personas
naturales,
sucesiones u otros contribuyentes del
impuesto sobre la renta
Doctrina. Distribucin de bienes en
especie. Cuando se distribuyen, por
liquidacin, bienes en especie, los
bienes tendrn el costo y el carcter
de movibles o inmovilizados que
tenan en la sociedad. Como el
E12
EL INCENTIVO A LA
CAPITALIZACION RURAL
R
Este incentivo denominado ICR est
previsto en los arts. 21 a 28 de Ley 101 de
1993 y el art. 52 del E.T. permite que sea
restado como ingreso no gravado en el
impuesto de renta. Sin embargo, el art. 22
de la Ley 1607 no permite que se pueda
E13
APORTES DE ENTIDADES
ESTATALES POR SOBRETASAS E
IMPUESTOS PARA EL
FINANCIAMIENTO DE SISTEMA
PUBLICO DE TRANSPORTE
MASIVO DE PASAJEROS.
RYC
Art. 53 del ET
Las trasferencias de recursos, la
sustitucin y otros aportes que haga la
SUBSIDIOS Y AYUDAS
OTORGADAS POR EL GOBIERNO
EN EL PROGRAMA AGRO
INGRESO SEGURO (AIS)
R
Art 57-1 E.T
Son ingresos no constitutivos de renta o
ganancia ocasional lbos subsidios y
ayudas otorgadas por el Gobierno
E16
VENTA DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS A EMPRESAS DEL
PACTO ANDINO (CAN)
RYC
Decisiones 40 y 578 y decreto 1551/78
Oficio 006882 de 18-01-08
Concepto 0446354 de 06-05-08
La
Jurisdiccin
tributaria.
Independientemente de la nacionalidad o
domicilio de las personas, las rentas de
cualquier naturaleza que stas obtuvieren
slo sern gravables en el pas miembro
en el que las rentas tengan su fuente
productora, salvo los casos de excepcin
previstos en este convenio.
E17
PREMIOS OBTENIDOS EN LA
REALIZACION DEL CONCURSO
PREMIO FISCAL
R
Art. 618-1 del ET
En virtud del Premio Fiscal, la
administracin tributaria podr realizar
rifas, sorteos o concursos.
E18
Los
ingresos
que
perciban
las
organizaciones regionales de televisin y
la
compaa
de
informacin
Audiovisuales, por parte de la Comisin
Nacional de Televisin, para estmulo y
promocin a la Televisin Pblica, no
constituyen renta ni ganancia ocasional.
El valor no gravado deber transferirse a
las organizaciones regionales de televisin
y
la
compaa
de
informacin
E19
INGRESOS POR CERTIFICADO DE
INCENTIVOS FORESTALES
R
Art 8 Ley 139 de 1994
Decreto No 900 de 1997 Minist del
Medio Ambiente
E20
PASIVOS ASUMIDOS POR LA
NACION EN ENTIDADES
PUBLICAS QUE ENTREN EN
LIQUIDACION
R
L 633/200
E21
APOYOS ECONOMICOS NO
REEMBOLSABLES ENTREGADOS
POR EL ESTADO COMO CAPITAL
SEMILLAPARA
EMPRENDIMIENTO Y COMO
CAPITAL PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA
EMPRESA
R
E22
INTERESES LIQUIDADOS Y
REGISTRADOS SOBRE BONOS DE
SOLIDARIDAD PARA LA PAZ
R
Ley 608 de 2000, Decreto 676 de
1999
Ley 487 de 1998
F. COSTOS Y DEDUCCIONES
FISCALES NO REGISTRADAS
EN LA CONTABILIDAD
En este punto de la depuracin nos referimos
a aquellos valores que se pueden llevar
como gastos fiscales especiales a la
declaracin de renta y que no figuran como
gasto contable actual ni en perdos
posteriores.
F1
COSTO FISCAL CUANDO SE VENDAN
BIENES INCORPORALES O
INTANGIBLES QUE SOLO ESTABAN
FORMADOS
RYC
Art 75 del ET concepto 35604,
junio 13/05
Cuando el contribuyente no haba
pagado ningn valor por este tipo de
F2
MAYOR COSTO PRESUNTO EN
LA VENTA DE PLANTACIONES
DE REFORESTACION
RYC
En plantaciones de reforestacin se
presume de derecho que el ochenta
por ciento (80%) del valor de la
venta, en cada ejercicio gravable,
F3
DEDUCCION POR
INVERSIONES PARA EL
CONTROL Y MEJORAMIENTO
DEL MEDIO AMBIENTE
R
Art 158-2
Tienen derecho a esta deduccin las
personas jurdicas que realicen directamente
F4
DEDUCCION POR INVERSIONES EN
NUEVAS PLANTACIONES, RIESGOS,
POZOS Y SILOS
R
Art. 157 del ET
Concepto 18822 de 274-07-84
Concepto 30172 de 26-03-08
F5
DEDUCCION DEL 175% DE LAS
INVERSIONES HECHAS EN
DESARROLLO DE PROYECTOS DE
INVESTIGACION Y DESARROLLO
TECNOLOGICO APROBADOS POR
COLCIENCIAS
R
Si se llenan los requisitos establecidos en el
art. 158-1 del E.T, modificado con el art. 36
F6
DEDUCION DEL 25% ADICIONAL
SOBRE LAS DONACIONES HECHAS A
LA CORPORACION GUSTAVO
MATAMOROS DCOSTA
R
Segn el inciso primero del art. 126-2 del
E.T, la donacin a esta fundacin como tal
es un gasto contable y fiscal, pero en la parte
fiscal se deduce no por el 100% de lo que se
F7
DEDUCCION DEL 25% ADICIONAL
AL 100% DE LAS DONACIONES
HECHAS A FUNDACIONES Y
ORGANIZACIONES DEDICADAS A LA
DEFENSA, PROTECCION Y
PROMOCION DE LOS DERECHOS
HUMANOS Y ACCESO A LA
JUSTICIA.
R
F8
25% ADICIONAL AL 100% DE LA
DONACIN HECHA A ORGANISMOS
DEL DEPORTE AFICIONADO
DEBIDAMENTE RECONOCIDAS Y
QUE SEAN SIN ANIMO DE LUCRO
R
Segn el inciso segundo del art. 126-2 del
E.T, la donacin a estas entidades como tal
F9
F10
DEDUCCION ESPECIAL DEL
30%POR INVERSION EN
ADQUISICIONDE ACTIVOS FIJOS
R
El beneficio contenido en la norma del
artculo 158-3 del E.T en trminos generales
solo existi hasta el ao gravable 2010. Sin
embargo, por los aos siguientes al 2010, el
F11
DEDUCCION DEL 75% ADICIONAL
100% DE LAS DONACIONES HECHAS
A LAS ENTIDADES QUE
DESARROLLEN PROGRAMAS DE
INVESTIGACION CIENTIFICA Y
TECNOLOGICAAPROBADOS POR
COLCIENCIAS.
R
F12
DEDUCCION DEL 165% DE LA
INVERSION REALIZADA EN
PROYECTOS DEL CINE NACIONAL
R
De acuerdo con los arts. 16 y 17 de la Ley
814 de 2003 y su Decreto reglamentario
352de 2004, quienes decidan convertirse en
inversionistas de los proyectos de cine
nacional tendran contablemente un activo
F13
DEDUCCION DEL 65 % ADICIONAL
SOBRE LAS DONACIONES HECHAS
PARA LA PRODUCCION
CINEMATOGRAFICA COLOMBIANA
R
(art. 16 de la Ley 814 de 2003, modificado
con art. 195 Ley 1607 de 2012)
F14
INVERSIONES NUEVAS REALIZADAS
PARA EL TRANSPORTE AEREO EN
ZONAS APARTADAS DEL PAIS
R
Art 97 de la ley 633 del 2000
F15
INVERSIONES EN CENTROS DE
RECLUSION
R
Art 98 del ET del 2000
Las empresas o personas naturales podrn
deducir de su renta bruta, en un 100%, el
valor de las nuevas inversiones realizadas
en el ao o perodo gravable, en centros de
F16
DEDUCCION DEL 100% ADICIONAL
DE SALARIOS PAGADOS A VIUDAS
PERSONAL DE LAS FUERZAS
PUBLICA O A LOS HIJOS,
CERTIFICADO POR EL MINISTERIO
DE DEFENSA.
R
Art 108-1 y 108-2 del ET
F17
DEDUCCION DEL 100% DE LA
INVERSIONREALIZADA EN LA
CONSTRUCCIONO ADECUACION DE
ESCENARIOSPARA EVENTOS
ARTISTICOS DE ARTES ESCENICAS
R
Esta deduccin fue establecida en el Artculo
4 de la Ley 1493 de diciembre 26 de 2011 el
G
DEPURACION COSTOS Y GASTOS
CON BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR
En esta parte de la depuracin retomamos
algunos valores por gastos contables que se
haban alcanzado a mencionar en la partida
conciliatoria A30 pero que merecen una
ampliacin en un mdulo independiente.
costos y gastos:
Honorarios pagados sin Retefuente
8.000.000
Asistencia tcnica sinRetefuente
1.500.000
Comisiones pagadas que exceden el lmite
Establecido
2.000.000
G1
HONORARIOS CAUSADOS O
PAGADOS A FAVOR DE
BENEFICIARIOS EN EL EXTERIOR Y
QUE EXCESEN CIERTO LIMITE
RYC
Todos los gastos por este tipo en el exterior,
salvo los que se mencionan en los literales a)
y b del art. 121 y en los literales a) hasta el f)
G2/G3/G4
ASISTENCIA TCNICA,
COMISIONES, INTERESES,
CAUSADOS O PAGADOS EN EL
EXTERIOR Y QUE EXCEDEN EL
LIMITE
RYC
Todos los gastos por este tipo en el exterior,
salvo los que se mencionan en los literales a)
y b del art. 121 y literales a) hasta el f) del
H
DIFERENCIAS TEMPORALES POR
GASTOS CAUSADOS
CONTABLEMETE
Hasta aqu se ha depurado el resultado
contable con las partidas que constituyen
diferencias permanentes entre la renta
contable y la renta fiscal. Es decir, partidas
por ingresos contables que nunca sern
H1
GASTO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS
QUE ESTABA SOLAMENTE
CAUSADO CONTABLEMENTE
RYC
Art 115 ET
Contablemente, este gasto se va registrando
con base en la causacin que mensualmente
H2
GASTO DE IMPUESTO PREDIAL QUE
SOLO ESTA CAUSADO
CONTABLEMENTE
RYC
Art 115 del ET
Contablemente este gasto se va registrando
con base en la causacin que mensualmente
se haga del mismo. Pero fiscalmente solo se
pueden
deducir
los
valores
que
efectivamente se hayan pagado durante el
ao fiscal (en este caso entre enero 1 y
diciembre 31 de 2014) y que adems tengan
relacin de causalidad con la generacin de
los ingresos (es decir el impuesto predial
sobre un predio de lujo, as est pagado,
sera un gasto impuesto no deducible pues
ese predio no genera ingresos para el
contribuyente).
H3
GASTO POR AMORTIZACION
CONTABLE DE ACTIVOS DIFERIDOS
RYC
Decreto 2650 de 1993, cuenta contable 1710
Contablemente, los activos denominados
cargosdiferidos se amortizan de acuerdo
con las condicionesestablecidas en el
momento del desarrollo delproyecto y puede
H4
GASTO PROVISION CONTABLE DE
CARTERA MOROSA
RYC
Art 15 decreto 2650 de 1993
Contablemente se pueden tener criterios
diferentes a los fiscales para determinar la
provisin sobre cartera morosa o incobrable.
As, por ejemplo, contablemente se pueden
H5
GASTO DEPRECIACION CONTABLE
RYC
Art 64 D.R 2649 de 1993
Art 134 ET y Art 29 Decreto 2075/92
Est generalizada entre los contadores la
aplicacin de la depreciacin en lnea
recta tomando 5,10, 20 aos, dependiendo
de si se trata de computadores, muebles,
H6
GASTO DEPRECIACION CONTABLE
DE ACTIVOS FIJOS COMPRADOS EN
EL AO POR VALOR INFERIOR A 50
UVT. ( 50x26.842= $ 1.342.000 )
RYC
Art 6 Decreto 3019/89
Desde el punto de vista contable se tiene
en cuenta el mtodo utilizado por la
empresa en la cual el ms conocido y
H7
IMPUESTO INDUSTRIA Y
COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS
PAGADA DURANTE EL AO
RYC
Art 115 del ET
Fiscalmente solo se pueden deducir los
valores que efectivamente se hayan pagado
H8
PAGO DE IMPUESTO PREDIAL
RYC
Art 115 ET, oficio 038521 de 18-04-08,
oficio 061506 de 24-06-08.
Fiscalmente solo se pueden deducir los
valores que efectivamente se hayan pagado
durante el ao fiscal (en este caso entre
enero 1 y diciembre 31 de 2014) y que
adems tengan relacin de causalidad con la
H9
AMORTIZACION FISCAL DE
INVERSIONES
(ACTIVOS DIFERIDOS)
RYC
Art 142 y 143 del ET; decreto 187 de 1975
Art 69.
Fiscalmente, las amortizaciones de los
cargosdiferidos se pueden hacer en un
H10
GASTO PROVISION FISCAL
CARTERA MOROSA
RYC
Art 145 ET y decreto 187 de 1975; concepto
55325 de junio 16 de 1999 y concepto,
decreto 200 de 2004 Art 1
H11
GASTO DEPRECIACION FISCAL
APLICADO CON METODOS
DIFERENTESAL UTILIZADO EN
CONTABILIDAD
RYC
Art 128,134,135,137 del ET
DEPRECIACION
Fiscalmente pueden utilizarse otros
mtodos diferentes a los contables como
el sistema de lnea recta. De reduccin
de saldos, y cualquier otro mtodo
autorizado por la DIAN.
Si los turnos establecidos exceden los
normales(8 horas), en este caso el
contribuyente puede aumentar la alcuota
de depreciacin en un 25%, por cada
H12
DEPRECIACION FISCAL DE
ACTIVOS FIJOS COMPRADOS EN
EL AO POR VALORES
INFERIORES A 50 UVT ($ 1.342.000)
RYC
Art 128,134,135,136,137,del ET
A partir del ao gravable de 1990, los
activos fijos depreciables adquiridos a
I
COMPENSACIONES FISCALES,
MAS RECUPERACION DE
DEDUCCIONES
Al total obtenido hasta este punto de la
depuracin, si es positivo (conocido como
renta lquida ordinaria del ejercicio), se le
podrn restar, al menos en el Impuesto
de renta, las compensaciones Permitidas a
las personas jurdicas. En el caso del
I1
MENOS COMPENSACION DE
PERDIDAS FISCALES DE
EJERCICIOS ANTERIORES
RYC
Art 147 del ET ( Mod art. 5 ley 1111 de
2006) y circular DIAN 009 de Enero de
2007, oficio 21662 de 03-03-08. Y art 22-2
ley 1739 de 2014
I2
MENOS COMPENSACION DE
PRDIDAS EN EMPRESA
FUSIONADAS O ESCINDIDAS
RYC
Art 147 E.T.
De acuerdo con los incisos segundo a cuarto
del art. 147 del E.T, la sociedad absorbente o
resultante de un proceso de fusin e
Caso A
C. $ 30.000.000
$ 50.000.000 (1)
===========
La Sociedad A declara en el 2013 y
compensa las prdidas de las absorbidas B y
C
Renta Lquida en el 2013 $ 100.000.000
Compensa prdidas de las Absorbidas B y C.
50.000.000
I3
MENOS COMPENSACION POR
PARTE DE LAS SOCIEDADES DEL
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA
SOBRE RENTA LIQUIDA
RYC
Pargrafo Artculo 189 del ET. Mod. Art 10
de ley 1111 de 2006. Art 22-3 de la ley 1739
de 2014
Ejemplo
La renta lquida ordinaria despus de
compensaciones en el ao 2008 fue $2.000 y
la renta presuntiva en ese mismo ejercicio
fue de $20.000. El exceso de renta
presuntiva sobre renta lquida fue entonces
de $18.000 y tal diferencia se podr
J
RENTAS EXENTAS
Una vez se identifique cul es el mayor
valor entre la renta lquida despus de
compensaciones y la renta presuntiva, al
mayor entre ellos se le sumarn las
rentas gravables especiales y se le
restarn las rentas exentas, las cuales
destacamos a continuacin en las
partidas conciliatorias J1 hasta J22 (Si
J1
RENTAS EXENTAS DE LOTERIAS
Y LICORES
R
Art 211-1 del ET DIAN, concepto 685
febero 5/2000
Estn exentas de impuesto de renta y
complementarios las rentas obtenidas
por las empresas industriales y
J2
INTERESES, COMISIONES Y DEMAS
PAGOS QUE HAYAN GANADO LAS
PERSONAS SIN DOMICILIO EN
COLOMBIA SOBRE LOS
EMPRERSTITOS Y TITULOS DE
DEUDA PBLICA TOMADOS POR EL
GOBIERNO COLOMBIANO
R
J3
INTERESES DE BONOS DE
FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL
Y ESPECIAL.
R
Art 220 del ET
Estarn exentos del impuesto de renta
mientras duren en poder del adquiriente
primario. No aplicable al CREE.
J4
RENTA EXENTA EN EMPRESAS
EDITORIALES
R
Art 21 ley 98/93
Las empresas editoriales constituidas en
Colombia como personas jurdicas, cuya
actividad econmica y objeto social sea
exclusivamente la edicin de libros, revistas,
folletos o coleccionables seriados de carcter
J5
DONACIONES QUE RECIBEN
PERSONAS NATURALES O
JURIDICAS QUE PARTICIPEN EN LA
EJECUCIN Y DESARROLLO DE
PROYECTOS APROBADOS POR EL
FONDO MULTILATERAL DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL.
(CLORO Y BROMO)
R
en la produccin de bienes
que
contienen sustancias sujetas al control
del protocolo de Montreal, la exencin
tributaria ser recuperable de la
diferencia entre el valor donado y el
valor comercial del bien que esta siendo
utilizado.
No aplica al CREE.
J6
RENTA EXENTE EN PROCESOS DE
TITULARIZACINDE CARTERA
HIPOTECARIA Y DE LOS BONO
HIPOTECARIOS
RYC
El art. 16 de la Ley 546 de 1999 (modificado
con el art. 81 de la Ley 964 de 2005),
establece que sern rentas exentas los
J7
RENTA EXCENTA POR INCENTIVOS
A LA FINANCIACIN DE VIVIENDA
DE INTERES SOCIAL
RYC
El art. 56 de la Ley 546 de diciembre de
1999 establece que en todos los nuevos
crditos que se otorgaron entre diciembre de
1999 y diciembre de 2004 para financiar
J8
RENTA EXENTA EN LA VENTA DE
ENERGIA ELECTRICA GENERADA
CON BASE EN LOS RECURSOS
ELICOS, BIOMASA O RESIDUOS
AGRICOLAS.
R
Num 1 Art 207-2 del ET . Art 1 decreto
2755 de 2003, Oficio 006883 de 18-01-08
1. Tramitar,
obtener
y
vender
certificados de emisin de bixido de
carbono, segn el protocolo de kyoto.
que al menos el 50% de los recursos
obtenidos por la venta de dichos
certificados sean invertidos en obras
de beneficio social en la regin donde
opera el generador.
Esta renta exenta no es aplicable en el
Impuesto de Renta para la Equidad CREE.
2.
J9
RENTA EXENTA EN LA PRESTACION
DE SERVICIO DE TRANSPORTE
FLUVIAL.
R
Numeral 2 Art. 207-2 del ET Art 3 Decreto
2755/03
De conformidad con lo dispuesto en el
numeral 2 del artculo 207-2 del Estatuto
J10
RENTA EXENTA EN SERVICIOS
HOTELEROS PRESTADOS EN
NUEVOS HOTELES
R
Numeral 3 Art. 207-2 del ET; Decreto
2755/2003 Art 4 y 5 L.1101/2006 Art. 16
J11
RENTA EXENTA PARA SERVICIOS
HOTELEROS PRESTADOS EN
HOTELES QUE SE REMODELEN Y/O
AMPLIEN.
R
Numeral 4 Art. 207-2 del ET Decreto
2755/2003 Art. 6,7,8 y 9 Res 944/2007 Art
1 a 3, Mincomercio. Conc 75190, nov
La exencin corresponder a la
proporcin que represente el valor de la
remodelacin en el costo fiscal del
inmueble remodelado.
Esta renta exenta no es aplicable en el
Impuesto de Renta para la Equidad CREE.
J12
RENTAS EXENTAS
PROVENIENTES DE LOS
SERVICIOS DE ECOTURISMO
R
Numeral 5 Art, 207-2 del ET. Dec
2755/2003. Art. 10,11 y 12 . Art. 1,2 y 3
Res.
118/2005,
Minambiente,
Mincomercio.Res
890/2005,
Minambiente.
J13
RENTA EXENTA POR
APROVECHAMIENTO DE
PLANTACIONES FORESTALES.
R
Numeral 6 Art. 207-2 del ET . Dec.
2755/2003. Art. 13 Ley 939/2004. Art 1
a 3. Art 1 al 7.Dr 1970/2005. Res
351/2005,Minagricultura. L 1021/2006.
Art 5, Par 2 Decreto. 2300/2006 Art 4
Desde enero de 2003 se podrn tratar
como exentas las rentas provenientes
del aprovechamiento de nuevas
plantaciones forestales.
Gozarn de esta exencin los
contribuyentes que a partir de la fecha
de entrada en vigencia de la ley 788 de
J14
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE CONTRATOS DE LEASING
HABITACIONAL.
R
Num. 7 Art 207-2 del ET. Art 9 y
pargrafo Decreto 779 de 2003. Oficio
00660 de 04-01-08
J15
RENTA EXENTA EN LA PRODUCCION
DE NUEVO SOFTWARE
R
De conformidad con lo dispuesto en el
numeral 8 del artculo 207-2 del E.T cuya
vigencia fue prorrogada 5 aos con el art.
161 de la Ley 1607 de 2012, entre los aos
2003 y hasta el 2017, se podrn tratar como
RENTAS EXENTAS EN LA
ENEJENACION DE PREDIOS
DESTINADOS A FINES DE UTILIDAD
PLICA
R
El numeral 9 del art. 207-2 del E.T
(reglamentado con el art. 23 del decreto
2755 de 2003), permiti, para efectos del
impuesto de renta, que entre los aos 2003 y
J17
RENTA EXENTA PARA EMPRESAS
INSTALADAS EN LA ZONA DE LA
LEY QUIMBAYA
R
La Ley 608 de agosto 8 de 2000,
reglamentada con el decreto 2668 de
diciembre 22 de 2000, estableci que las
nuevas empresas que se instalaran hasta
diciembre 31 de 2005 en los municipios de
los departamentos de Quindio, Caldas,
Risaralda, Tolima y Valle mencionados en el
Art. 1 de dicha Ley (zona que fue afectada
J18
RENTA EXCENTA DE LOS QUE
REALIZAN PROYECTOS
INDUSTRIALES EN LAS ZONAS
ECONOMICAS ESPECIALESDE
EXPORTACION
R
La Ley 677 de agosto 3 de 2001 dispuso que
las empresas con actividades industriales
que presenten al gobierno un proyecto para
realizar inversiones industriales nuevas en
los municipios mencionados en el Art. 1 de
la Ley (Buenaventura, en el departamento
del Valle del Cauca; Ccuta, en el
J19
RENTA EXCENTA POR CULTIVOS DE
TARDIO RENDIMIENTO
R
determinados por el
Ministerio
Agricultura y Desarrollo Rural.
Esta renta exenta no es aplicable en el
Impuesto de Renta para la Equidad CREE
J20
de
J22
RENTA EXCENTA POR LOS AOS
2013 A 2017 PARA LAS NUEVAS
EMPRESASINSTALADASEN SAN
ANDRES, PROVIDENCIA Y SANTA
CATALINA
R
El art. 150 de la Ley 1607 de diciembre 26
de 2012 (reglamentado con el Decreto 2763
de dic. 28 de 2012) estableci que durante
K
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Una vez restadas las rentas excentas, sino
existen rentas gravables especcialesque
tengan que ser sumadas en la depuracin del
impuesto de renta como la indicada en los
primeros incisos del art.239-1 por activos
omitidos o pasivos inexistentes (ver rengln
63 del formulario 110 usado hasta el ao
K1
DESCUENTO POR REFORESTACION
R
Artculo 253 del ET Ley 812/2003. Art.3
Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta obligados a presentar declaracin de
renta dentro del pas que establezcan
nuevos cultivos de rboles de las especies y
en las reas de reforestacin, tienen
K2
DESCUENTO POR IMPUESTOS
PAGADOS EN EL EXTERIOR
R
Art. 254 del ET. e inciso 2. Art. 168 Ley 223
de 1995
Los contribuyentes nacionales que perciban
rentas de fuente extranjera sujetas al
impuesto sobre la renta en el pas de origen,
K3
DESCUENTO PARA LAS EMPRESAS
COLOMBIANAS DE TRANSPORTE
AEREO O MARITMO
INTERNACIONAL
R
Art. 256 de ET
K4
DESCUENTO DEL VALOR DEL IVA
PAGADO EN LA IMPORTACIN DE
MAQUINARIA PESADA PARA
INDUSTRIAS BSICAS.
R
Art.258-2 del ET y Art. 50 Ley 223 de 1995
Este podr descontarse del impuesto a la
renta de quien hizo la importacin.
K5
DESCUENTO TRIBUTARIO PARA LAS
E.S.P.D. QUE PRESTEN LOS
SERVICIOS DE ACUEDUCTO Y
ALCANTARILLADO.
R
Art. 104 ley 788 de 2002; Art. 1 Decreto 912
de 2003
K6
POR INVERSION EN ACCIONES EN
EMPRESAS EXCUSIVAMENTE
AGROPECUARIAS QUE COTICEN EN
BOLSA.
R
Art, 249 ET. Artculos 14 Ley 1111 de 2006.
Art. 1 a 5 del DR 667/2007
El
beneficio
lo
obtienen
los
contribuyentes que inviertan en propiedad
accionaria altamente democratizada que
es aquella en la cual por lo menos el 20%
de las acciones pertenezca a inversionistas
diferentes del grupo o personas que la
controlen.
El descuento es por el 100% del valor de
la inversin sin que exceda el 1% de la
renta liquida gravable.
Son
empresas
exclusivamente
agropecuarias aquellas sociedades por
acciones cuyo objeto social corresponde
al desarrollo de actividades de produccin
de bienes agrcolas y/o pecuarios
primarios convertibles en alimentos para
consumo humano y animal, e igualmente
susceptibles de convertirse en insumos
destinados al desarrollo de actividades
agropecuarias, incluidas aquellas materias
K7
DESCUENTO POR VALORES
PARAFISCALES Y UNA PARTE DE LA
SEGURIDAD SOCIAL QUE SE
CANCELEN SOBRE NUEVOS
EMPLEOS OTORGADOS LAS
PERSONAS MENCIONADAS EN LA
LEY 1429 DE 2010.
R