PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 NUEVA ESTRUCTURA Y

CLASIFICACIN
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin
Contable
Responde

a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los

efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las

entidades pblicas efectan.
ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dgitos.
ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTO

CONCEPTO

Recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluirn a la entidad
beneficios econmicos futuros o un potencial
de servicio.

ACTIVO

ELEMENTO

PASIVO

CONCEPTO
Obligaciones presentes de la entidad, que
provienen de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que representar
para la entidad un flujo de salida de
recursos que llevan incorporados
beneficios econmicos o un potencial
de servicio.

ELEMENTO
3

CONCEPTO
Participacin residual que queda sobre
los activos de la entidad, despus
de deducir todos los pasivos

PATRIMONIO

ELEMENTO
4

INGRESOS

CONCEPTO
Conjunto
de
transacciones
que
aumentan el patrimonio neto de una
unidad gubernamental

ELEMENTO
5

GASTOS

ELEMENTO
6

RESULTADOS

ELEMENTO
8

ELEMENTO

CUENTAS DE
PRESUPUESTO

CONCEPTO
Conjunto de transacciones que
reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental.

CONCEPTO
Todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidos en un ejercicio debern
incluirse en la determinacin del
supervit o dficit de dicho ejercicio.

CONCEPTO
Para
registrar
el
presupuesto
institucional
de
apertura,
modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecucin
de ingresos y de gastos, por cada
fuente de financiamiento

CONCEPTO

Registros
de
los
derechos
y
responsabilidades
contingentes
susceptibles
de
ser
cuantificados
CUENTAS DE razonablemente y que pueden afectar la
ORDEN
estructura financiera de la unidad
gubernamental. Incluye el registro de los
contratos contingentes, juicios pendientes,
entre otros.

ESTRUCTURA
CAMPOS
Elemento
Grupo
Cuenta
Sub Cuenta nivel 1
Sub Cuenta nivel 2
Sub Cuenta nivel 3

N DE DGITOS
1 dgito
1 dgito
2 dgitos
2 dgitos
2 dgitos
2 dgitos

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON

EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
1

INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1 1 Impuestos y contribuciones obligatorias

1 2 Contribuciones sociales
1
1
1
1
1
1

3
4
5
6
7
8

Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

Donaciones y transferencias
Otros ingresos
Venta de activos no financieros
Venta de activos financieros
Endeudamiento

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON

EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2
2
2
2
2
2
2
2
2

GASTOS PRESUPUESTARIOS
1
2
3
4
5
6
7
8

Personal y obligaciones sociales

Pensiones y prestaciones sociales
Compra de bienes y servicios
Donaciones y transferencias
Otros gastos
Adquisicin de activos no financieros
Adquisicin de activos financieros
Servicio de la deuda pblica

CUADRO DE CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
ESTRUCTURA DE CUENTAS

1
2
3

BALANCE

ESTADO DE GESTIN

Elemento

Elemento

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

4
5
6

INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8

PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento

CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA

Cdigos
E G C

CATLOGO DE CUENTAS
BALANCE

ACTIVOS

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

1
1
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

01
02
01
02
03
04
05
09
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10

1 4 01
1 4 02
1 5 01
1 5 02
1 5 03
1 5 04
1 5 05
1 5 06
1 5 07
1 5 08
1 6 01
Cdigos
E G C
2
2
2
2
2
2
2

1
1
1
1
1
2

01
02
03
04
05
01

2
2
2
2

3
3
4
5

01
02
01
01

Cdigos

ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
INVERSIONES DISPONIBLES
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
PRSTAMOS
FIDEICOMISO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
BIENES PARA LA VENTA
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
BIENES EN TRANSITO
DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIN EN TTULOS Y VALORES
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
INVERSIONES INTANGIBLES
ESTUDIOS Y PROYECTOS
OBJETO DE VALOR
OTROS ACTIVOS
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
TRASPASOS Y REMESAS
CATLOGO DE CUENTAS
BALANCE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PUBLICA
DEUDAS DIRECTA A LARGO PLAZO
PROVISIONES
INGRESOS DIFERIDOS

CATLOGO DE CUENTAS

3
3
3
3
3

1
2
3
4

01
01
01
01

BALANCE
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS

Cdigos
G C

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

1
1
1
1
1
1
1
2
2
3
3
3

01
02
03
04
05
06
07
01
02
01
02
03

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

4
4
4
4
5
5
5
5
5
5
6
6
6
6
6
7

01
02
03
04
01
02
03
04
05
06
01
02
03
04
05
01

E
5

CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTIN
INGRESOS
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y TRANSAC. COMERCIALES
OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
DEVOLUCIN DE TRIBUTOS
CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SIST. DE SEGURIDAD SOCIAL
OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
VENTA DE BIENES
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS
VENTA DE SERVICIOS
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y
BIENES
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
RENTAS DE LA PROPIEDAD
MULTAS Y SANCIONE SON TRIBUTARIAS
APORTES POR REGULACIN
TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
INGRESOS DIVERSOS
INGRESOS PROMOCIN INVERSIN PRIVADA
VENTA DE EDIFICIOS
VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
VENTA DE OTROS ACTIVOS
VENTA DE OBJETOS DE VALOR
VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

Cdigos
G C

CATLOGO DE CUENTAS
GASTOS

5
5
5
5
5
5
5

1
1
1
2
2
3
3

01
02
03
01
02
01
02

5
5

4
4

01
02

5
5
5
5
5

4
4
5
5
5

03
04
01
02
03

5
5
5
5
5
5
5
5
5
5

5
5
5
6
6
7
7
7
8
8

04
05
06
01
02
01
02
03
01
02

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y

COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
OTRAS RETRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
PENSIONES
PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
CONSUMO DE BIENES
CONTRATACIN DE SERVICIOS
DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN
BIENES
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN
BIENES
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
SUBSIDIOS
TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y
MULTAS GUBERNAMENTALES
INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
OTROS GASTOS DIVERSOS
INTERESES DE LA DEUDA
COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
OTROS COSTOS DE VENTA
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
PROVISIONES DEL EJERCICIO

Cdigos
CATLOGO DE CUENTAS
E G C
RESULTADOS
6
6 1 01 SUPERVIT O DFICIT
PRESUPUESTO
8
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE
APERTURA,
MODIFICACIONES
Y
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
8 1 01 MODIFICADO

8
8
8
8
8
9
9
9
9
9
9

2
3
4
5
6

01
01
01
01
01

1
1
1
1
1

01
02
03
04
05

9
9
9
9
9

1
1
1
1
1

06
07
08
09
10

PRESUPUESTO DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE INGRESOS
EJECUCIN DE GASTOS
CUENTAS DE ORDEN
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
VALORES Y GARANTAS
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES
OBLIGACIONES PREVISIONALES
CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
CUENTAS DE CONTINGENCIAS
CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

CAMBIOS EN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Al I SEMESTRE - 2009
MAYOR

1209
1401.99

DICE
DEBE DECIR
ESTIMACIN DE CUENTAS DE
ESTIMACIN
DE
CUENTAS
COBRANZA
DUDOSA
Y
COBRANZA DUDOSA (CR)
RECLAMACIONES (CR)
FLUCTUACIN EN TTULOS Y FLUCTUACIN
DE
INVERSIN
VALORES
TTULOS Y VALORES

OTROS CRDITOS INTERNOS

2301.020303
2301.020304
4403.020103

5101.090303
5401.0101
5401.010101
5401.010102
5401.010103

COMPENSACIN VACACIONAL
A Gobiernos Extranjeros y Agencias
Gubernamentales
A Gobiernos Extranjeros
Agencias
Gubernamentales
de
Cooperacin Internacional
Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional

5401.010105

5401.0201
5401.020101
5401.020102
5401.020103
5401.020104

DE LA BANCA PRIVADA Y FINANCIERA

OTROS INTERESES

5401.010104

5401.010201
5401.010202

EN

OTROS CRDITOS INTERNOS

DE PAISES DE FRICA, ASIA Y OCEANA
DE AGENCIAS GUBERNAMENTALES DE
COOPERACIN INTERNACIONAL
DE FONDO CONTRAVALOR O DE
DESARROLLO BINACIONAL
OTROS INTERESES

4403.020104
4403.020105
4501.010499
4501.010299

DE

A Organismos Internacionales

COMPENSACIN
(VACACIONES TRUNCAS)

VACACIONAL

A GOBIERNOS EXTRANJEROS
A PAISES DE AMRICA
A PAISES DE EUROPA
A PAISES DE FRICA, ASIA Y OCEANA
A AGENCIAS GUBERNAMENTALES DE
COOPERACIN INTERNACIONAL
A FONDO
CONTRAVALOR
O
DE
DESARROLLO BINACIONAL
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INTERNACIONALES
OTROS ORGANISMOS

A Gobiernos Extranjeros y Agencias

A GOBIERNOS EXTRANJEROS
Gubernamentales
A Gobiernos Extranjeros

A PAISES DE AMRICA

A Agencias Gubernamentales de
A PAISES DE EUROPA
Cooperacin Internacional
Fondos Contravalor o de Desarrollo
A PAISES DE FRICA, ASIA Y OCEANA
Binacional
A AGENCIAS GUBERNAMENTALES DE
COOPERACIN INTERNACIONAL

5401.020105
5401.020201
5401.020202
5403.0101
5403.010101
5403.010102
5403.010103

A Organismos Internacionales
A Gobiernos Extranjeros y Agencias
Gubernamentales
A Gobiernos Extranjeros
A Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional

5403.010104
5403.010105
5403.010201
5403.010202
5403.0201
5403.020101
5403.020102
5403.020103

A Organismos Internacionales
A Gobiernos Extranjeros y Agencias
Gubernamentales
A Gobiernos Extranjeros
A Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional

5403.020104
5403.020105
5403.020201
5403.020202
9107.03
9107.0303
9108.03
9108.0203

A Organismos Internacionales

A FONDO
CONTRAVALOR
O
DE
DESARROLLO BINACIONAL
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INTERNACIONALES
OTROS ORGANISMOS
A GOBIERNOS EXTRANJEROS
A PAISES DE AMRICA
A PAISES DE EUROPA
A PAISES DE FRICA, ASIA Y OCEANA
A AGENCIAS GUBERNAMENTALES DE
COOPERACIN INTERNACIONAL
A FONDO
CONTRAVALOR
O
DE
DESARROLLO BINACIONAL
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INTERNACIONALES
OTROS ORGANISMOS
A GOBIERNOS EXTRANJEROS
A PASES DE AMRICA
A PASES DE EUROPA
A PASES DE FRICA, ASIA Y OCEANA
A AGENCIAS GUBERNAMENTALES DE
COOPERACIN INTERNACIONAL
A FONDO
CONTRAVALOR
O
DE
DESARROLLO BINACIONAL
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INTERNACIONALES
OTROS ORGANISMOS
OTROS REGIMENES

OTROS REGIMENES
OTROS REGIMENES
OTROS REGIMENES

MAYOR
1202.98
1303.01
1303.010301
1402.99
1501.08
1505.03
1508.010403
2102.040101
2103.99
4107
4601
5701.0601
9101.05
9102.05
9103.09
9104.09

DICE
Otros ingresos por cobrar
Entrega de Bienes y Servicios
Entrega de Medicamentos
Fluctuacin
en
Acciones
Participaciones de capital
Otras Estructuras
Otros Gastos de Estudios
Proyectos
Otras Estructuras
Gratificaciones Fiestas Patrias
Otros Gastos por Pagar
DEVOLUCIN DE TRIBUTOS

DEBE DECIR
Otras cuentas por cobrar
Bienes de Asistencia Social
Medicamentos para Asistencia Social
y Fluctuacin en Acciones y Participaciones
de capital
Construccin de Estructuras
y Otros Gastos Diversos de Activos No
Financieros
Construccin de Estructuras
Gratificaciones
Otras Cuentas por pagar
DEVOLUCIN, LIBERACIN E INCENTIVO
TRIBUTARIO
Y
VENTA DE EDIFICIOS

VENTA
DE
EDIFICIOS
ESTRUCTURAS
Costo de Bienes p. la Reventa
Costo de Venta de Bienes
Contrato
de
Arrendamiento
Contrato de Arrendamiento Aprobado
Operativo Aprobado
Contrato
de
Arrendamiento
Contrato de Arrendamiento En Ejecucin
Operativo En Ejecucin
Cartas Ordenes y Documentos Emitidos
Carta Ordenes Emitidas
y/o Recibidos
Control de Cartas Ordenes y Documentos
Control de Cartas Ordenes
Emitidos y/o Recibidos

APROBACIN DE CUENTAS EN EL I SEMESTRE 2009

MAYOR

DENOMINACIN
Fondo de Devoluciones en Efectivo

1101.0203
1201.06

Cuentas por Cobrar Promocin de la

Pro inversin-C
Inversin Privada

Gastos por la Contratacin de Personal

1505.0301
1505.0302
1505.0303
1505.0399
2501.05
2501.0501
2501.050101
2501.0502
2501.06
3201.0104
4107.04
4107.0401
4107.0402
4107.05
4107.0501
4107.0502
4506
4506.01
4506.02
4506.03
5302.07021

(Se ha considerado igual

que los clasificadores
aprobados por la DNPP)

Gasto por la compra de Bienes

Gasto por la contratacin de Servicios
Otros Gastos
Ingresos Diferidos - Promocin de la
Pro inversin-C
Inversin Privada
Transferencia de Activos
Pro inversin-C
Subasta Pblica
Pro inversin-C
Otros

Pro inversin-C

Diferencia de Cambio

Pro inversin-C

Resultado Neto
Inversin Privada

Pro inversin-C

- Promocin de la

Liberacin Tributaria

SUNAT-S

Liberacin de Tributos Internos

SUNAT-S

Liberacin de Tributos Aduaneros

SUNAT-S

Incentivo Tributario

SUNAT-S

Incentivos de Tributos Internos

SUNAT-S

Incentivos de Tributos Aduaneros

SUNAT-S
INGRESOS PROMOCIN DE LA
Pro inversin-C
INVERSIN PRIVADA
Resultado Neto
- Promocin de la
Inversin Privada
Pro inversin-C
Intereses Diferidos
Diferencia de Cambio

Pro inversin-C

Pro inversin-C
Locacin de Servicios - Fondo de Apoyo (Clasificador Aprobado
Gerencial
por DNPP)