Caso Práctico Sobre El Registro de Las Operaciones en El Cultivo de La Caña de Azúcar

Centro Escolar INSA
MODULO UNO:
REGISTRO DE TRANSACCIONES Y ELABORACION DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LOS SECTORES DE LA BANCA, SEGUROS,
AGRICOLA Y GOBIERNO.
TEMA:
Caso Prctico sobre el Registro de las Operaciones en el
Cultivo de la Caa de Azcar.
DOCENTE:
CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO.
FECHA DE ENTREGA:
Mircoles 11 de Febrero de 2015.
Centro Escolar INSA
MODULO UNO:
REGISTRO DE TRANSACCIONES Y ELABORACION DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LOS SECTORES DE LA BANCA, SEGUROS,
AGRICOLA Y GOBIERNO.
INTEGRANTES:
Glenda Arely Garca Guerra
Karina Snchez
Marcela Patricia Cruz
Cesar Fuentes Amador
Erick Alexander Gmez
Elias Martinez Gonzalez
INTRODUCCION:
En el presente trabajo se da a conocer el proceso contable

acerca del registro de las operaciones durante el periodo de
cultivo y cosecha de la caa de azcar, presentando en ello
cada una de sus partidas de diario y los estados financieros
correspondientes.
OBJETIVOS
APLICAR Y CONOCER CORRECTAMENTE CADA UNA DE LAS

CUENTAS NECESARIAS PARA EL REGISTRO DE LAS
OPERACIONES CONTABLES EN EL CULTIVO Y COSECHA DE LA
CAA DE AZUCAR-
REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES REALIZADAS

EN EL PERIODO DEL CULTIVO DE LA CAA DE AZUCAR
3.6 CASO PRCTICO

Se presenta el siguiente balance inicial
CAAL EN FLOR, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
ACTIVO
CORRIENTE
$ 60,000.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo
$ 37,400.00
Inventarios
$ 20,000.00
IVA Crdito Fiscal
2,600.00
NO CORRIENTE
$ 50,000.00
Propiedad, Planta y Equipo
$ 50,000.00
TOTAL DE ACTIVOS
$ 110,000.00
PATRIMONIO
$ 110,000.00
Capital Social
$ 110,000.00
PASIVO MAS PATRIMONIO
$ 110,000.00
Lic. Juan Lemus
Lic. Federico Garca
Representador Legal
Contador
LIC. Jos Noel Argueta

Auditor Externo
NOTA:
El inventario tiene el detalle siguiente:
Insumos de Materiales
Fertilizantes
$ 16,000.00
Insecticidas
2,000.00
Pesticidas
2,000.00
La propiedad planta y equipo tiene el detalle siguiente

Terreno:
$ 40,000.00
Edificios:
$ 10,000.00 el cual tiene una vida til de 50 aos y se utiliza en labores
administrativas de la empresa.
El 01/03/2012. Se adquiere caa de azcar semilla por $ 8,292.50 ms IVA y se cancela con
cheque.
En el mes de MARZO de 2012. Se realiza las siguientes actividades en la empresa
Para sembrar 20 manzanas de caa de azcar.
En las labores de iniciaciones del cultivo se realiza las siguientes actividades:
Control de malezas
Arado de la tierra
Rastreo de la tierra
Subsuelado
Surquiado
Aplicacin de fertilizacin
Siembra
Carrileo
Vigilancia
Alquileres
Supervisin
Para todas las actividades se cancelaran con cheque.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
490.00
1,217.50
2,092.50
1,276.50
1,233.75
105.00
1,560.00
250.00
200.00
500.00
407.50
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran en el inventario
Caa de azcar semilla
$ 8,292.50
Fertilizantes para el suelo
$ 5,576.00
Pesticidas
$ 1,787.50
Del 1 de abril al 31 de agosto de 2012 en la etapa de crecimiento del

Cultivo de realizan las siguientes actividades:
Control de malezas
Aplicacin de fertilizantes
Aporcado
Mantenimiento de drenaje
Mantenimiento de camino y cercas
Vigilancia
Supervisin
$
$
$
$
$
$
$
786.25
105.00
975.00
200.00
113.75
200.00
270.00
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:

Insecticida
$ 2,363.75
$ 500.00
El 31 de agosto de 2012 despus de haber terminado las labores de formacin del activo
biolgico se traslada los valores acumulados a la produccin de ACTIVOS BIOLOGICOS sub
cuenta caales en produccin.
De septiembre a diciembre de 2012 se realizan las siguientes actividades
Control de malezas
Aplicacin de insecticidas
Vigilancia
Supervisin
$
$
$
$
$
400.00
400.00
400.00
400.00
800.00
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:

Fertilizantes
Insecticidas
El 31 de diciembre de 2012 se difieren los costos acumulados a esa

Fecha.
Los gastos de administracin del periodo son por $ 3,000.00 y se
Cancela con cheque y se registra la depreciacin de edificio.
Al 31 de diciembre se efecta el cierre contable.
El 1 de enero de 1013 se efecta la partida de apertura.
El 1 de enero de 2013 los costos diferidos son llevados a costos de explotacin caa de
azcar.
En los meses de enero y febrero de 2013 se realiz la raza de la caa de azcar con los
costos siguientes.
Roza de la caa
Carga
Vigilancia
Supervisin
$ 2,040.00
$ 1,000.00
$ 4,240.00
$ 2,000.00
$ 200.00
$ 270.00
Se contabiliza la cuota de agotamiento del primer ao amortizando el 30% del valor costo del
activo Biolgico.
Los gastos de transporte son por $ 8,000.00 y se cancelan posteriormente al ingenio.
El 28 de febrero de 2013 se ha terminado de recolectar la cosecha se contabilizado a valor
razonable al valor de producto agrcola caa de azcar tomando en cuenta el valor inicial de
pago por libra de azcar de $ 0.12 establecido por el CONSAA y la produccin de 65
toneladas por manzanas con un rendimiento de 225 libras de azcar por tonelada.
La produccin enviada al ingenio es de 1,300 toneladas.
El 15 de marzo de 2013 el ingenio liquida la produccin entregada y descuenta los gastos de

caa, roza y trasporte de la misma y retiene el 1% de impuesto de IVA.
Se efecta el traslado de los costos de explotacin de la cosecha a Costos de produccin.
Se contabiliza el costo de venta a valor razonable
Al 31 de marzo de 2013 se efectan ajustes de IVA.
El 5 de abril de 2013 se presenta la declaracin de IVA
El 15-04-2013 se efectan compras de insumos y materiales por $ 3,000.00 ms IVA y nos
entregan crdito fiscal y se cancelan con Cheque con los detalles siguientes:
Fertilizantes
$ 2,000.00
Insecticidas
$ 1,000.00
En los meses de abril a diciembre de 2013 se realizan los labores
Siguientes:
Control de malezas
Aporcado
Aplicacin de insecticidas
Aplicacin de pesticidas
Mantenimiento de drenajes
Vigilancia
Supervisin
Alquileres
912.25
585.00
853.75
400.00
526.75
116.25
228.75
200.00
500.00
Se utiliza los siguientes insumos q se retiran del inventario:

Insecticidas
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$ 1,777.50
$ 990.00
Al 28 de noviembre de 2013 el ingenio efecta la liquidacin final de la produccin entregada y

paga de $ 0.02 por libra de azcar y descuenta la construccin para el CONSSA estableci en
el decreto #396 de $ 0.000338 por libra de azcar asumiendo el productor el 54.5% de la
contribucin y el ingenio retiene el 1% del IVA y se emite el comprobante de crdito fiscal
correspondiente
Al final del mes de noviembre se efectan ajustes de IVA.
El 5 de diciembre de 2013 se presenta la declaracin de IVA
El 31 de diciembre de 2013 se difiere los costos acumulados a esa fecha
Los gastos de administracin del periodo son por $ 3,000.00 y se
Cancelan con cheque y se registra la depreciacin del edificio.
El 31 de diciembre de 2013 los accionistas cancelan la prdida del Ao anterior.
SE PIDE:
a) Elabore los asientos contables correspondientes.
b) Asientos de cierre para determinar resultados.
c) Elaborar los estados financieros.
FECHA
01/01/12
01/03/12
Del 01
al
31/03/12
CONCEPTO
PARTIDA #1
1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo
11010 Banco
1112 Inventario
111201 Insumos y Materiales
11120101 Pesticidas
11120102 Insecticidas
11120103 Fertilizantes
1114 IVA Crdito Fiscal
1201 Propiedad Planta y Equipo
120101 Terreno
120102 Edificios
3101Capital Social
V/Por inicio de operaciones enero 2012
PARTIDA #2
1112 Inventario
11120106 Caa de Azcar Semilla
1114 IVA Crdito Fiscal
1101Efectivo y Equivalente
Efectivo
110103 Banco
V/Por compra de semilla de caa
PARTIDA #3
FM
PARCIAL
CARGO
ABONO
$37,400.00
$37,400.00
$20,000.00
$20,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$16,000.00
3
4
$2,600.00
$50,000.00
$40,000.00
$10,000.00
$110,000.00
$8,292.50
$8,292.50
$8,292.50
de
1205 Activos Biolgicos en Desarrollo

Caa de Azcar
120501 Iniciacin del Cultivo
1205010101 Caa de Azcar-Semilla
1205010103 Fertilizantes al Suelo
1205010106 Pesticidas
12050102 Mano de Obra Directa
1205010202 Control de Malezas
1205010203 Aradura
1205010204 Rastreo
1205010205 Subsulado
1205010206 Surqueado
1205010207 Aplicacin de Insecticidas
3
1
V/Por los costos incurridos en la etapa de

iniciacin del cultivo
PASA A FOLIO #2
$9,370.52
$9,370.52
$24,988.75
$24,988.75
$15,656.00
$8,292.50
$5,576.00
$1,787.50
$8,225.25
$490.00
$1,217.50
$2,092.50
$1,276.50
$1,233.75
$105.00
1205010208 Siembra
1205010209 Carrileo
12050103 Costos Indirectos de Produccin
1205020304 Vigilancia
1205010305 Alquileres
1205010308 Supervisin
110103 Banco
1112 Inventario
11120101 Pesticidas
$1,078.02
$1,560.00
$250.00
$1,107.50
$200.00
$500.00
$407.50
1
$9,332.75
$9,332.75
$15,656.00
$15,656.00
$1,787.50
$5,576.00
$8,292.50
$144,359.27
$144,359.27
FECHA
Del
01/09/12
Al
31/12/12
31/12/12
31/12/12
31/12/12
CONCEPTO
VIENE FOLIO #2
PARTIDA # 6
4101 Costos de Explotacin Caa de Azcar
410101 Mantenimiento
4101010203 Aplicacin de Fertilizantes
110103 Banco
1112 Inventario
V/Por los costos de mantenimiento de caal
PARTIDA #7
1113 Costos de Caa de Azcar Cosecha
Futura
4101 Costos de Explotacin Caa de Azcar
v/Por diferimiento de costos
PARTIDA #8
4201 Gastos de Administracin
110103 Banco
V/Por gastos de administracin cancelados
son cheque
PARTIDA#9
1202 R Depreciacin Acumulada
120201 R Edificio
V/Por el registro de la depreciacin del
edificio
PASA A FOLIO # 4
FM
PARCIAL
CARGO
$181,370.52
ABONO
$181,370.52
$5,440.00
$5,440.00
$3,040.00
$2,040.00
$1,000.00
$1,200.00
$400.00
$400.00
400.00
$1,200.00
$400.00
$800.00
$2,400.00
$2,400.00
$3,040.00
$3,040.00
$2,040.00
$1,000.00
$5,440.00
$5,.440.00
$3,040.00
$2,040.00
$1,000.00
$1,200.00
$400.00
$400.00
$400.00
$1,200.00
$400.00
$800.00
$5,440.00
$5,440.00
$3,040.00
$2,040.00
$1,000.00
$1,200.00
$400.00
$400.00
$400.00
$1,200.00
$400.00
$800.00
10
1
3,000.00
$3,000.00
$3,000.00
10
11
$200.00
$200.00
$200.00
$195,450.52
$195,450.52
FECHA
Del
01/04/12
al
31/08/12
31/08/12
CONCEPTO
VIENE FOLIO #1
PARTIDA #4
1205 Activos Biolgicos Desarrollo Caa
de Azcar
120502 Crecimiento
1205020204 Aporcado
1205020209 Mantenimiento de Drenaje
1205020210 Mantenimiento de Caminos y
Calles
1101 Efectivo y Equivalente de
Efectivo
110103 Banco
1112 Inventario
V/-Por costos incurridos en la etapa del
crecimiento del cultivo
PARTIDA #5
1203 Activos Biolgicos
120301 Caales en produccin
1205 Activos Biolgicos en Desarrollo
Caa de Azcar
120501 Iniciacin del Cultivo
1205010101 Caa de Azcar-Semilla
1205010103 Fertilizantes al Suelo
1205010106 Pesticidas
1205010203 Aradura
1205010204 Rastreo
1205010202 Subsuelado
1205010206 Surqueado
1205010208 Siembra
1205010209 Carrileo
120502
Crecimiento
1205020204 Aporcado
1205020209 Mantenimiento de Drenajes
1205020210 Mantenimiento de Caminos y
Calles
V/Por traslado de costos acumulados a los
activos biolgicos
PASA A FOLIO # 3
FM
PARCIAL
CARGO
$144,359.27
ABONO
$144,359.27
$6,011.25
$6,011.25
$2863.75
$2,363.75
$500.00
$2,677.50
$786.25
$105.00
$975.00
$200.00
$113.75
$497.50
$470.00
$200.00
$270.00
$3,147.50
$3,147.50
$2,683.75
2,863.75
$2,863.75
$31,000.00
$31,000.00
$31,000.00
$24,988.75
$15,656.00
$8,292.50
$5,576.00
$1,787.50
$8,225.25
$490.00
$1,217.50
$2,092.50
$1,276.50
$1,233.75
$105.00
$1,560.00
$250.00
$1,107.50
$200.00
$500.00
$407.50
$6,011.25
$2,863.75
$2,363.75
$500.00
$2,677.50
$786.25
$105.00
$975.00
$200.00
$113.75
$497.50
$470.00
$200.00
$270.00
$181,370.52
$181,370.52
ASIENTOS
CONTABLES
N 1
N2
N3
EXPLICACION
Esta partida es por el inicio de operaciones de la empresa y se deben ubicar las cuentas de
acuerdo al catlogo de cuentas estudiado anteriormente.
Esta partida es por la adquisicin de la caa de azcar semilla y al costo se le calculo el 13% del
IVA y el total se cancela con el cheque.
Esta partida registra lo referente a los costos incurridos en la etapa
de iniciacin y los insumos como fertilizantes, pesticidas y la
caa de azcar semilla se retiran del inventario y el resto de actividades se cancelan con
cheque.
N4
Esta partida registra lo referente a los costos incurridos en la etapa de

crecimiento y los insumos como fertilizantes e insecticidas se retiran del inventario y el resto
de actividades se cancelan con cheque.
N5
Esta partida registra el traslado de los costos acumulados en los Registros contables 3 y 4, la sumatoria se traslada a la cuenta Activos biolgicos y se cancelan la
cuenta Activos biolgicos en desarrollo
que acumulo los costos en el proceso de iniciacin y crecimiento del
cultivo.
N6
Es la contabilizacin de los costos de mantenimiento del cultivo y al

igual que en el registro contable 3 los insumos se retiran del inventario y el resto de costos se
cancelan con cheque.
N7
Se realiza para registrar el diferimiento de los costos posterior a la

recoleccin debido a que no hay ingresos con quien enfrentar estos costos por la cosecha
(zafra) se efectuara en el prximo periodo contable.
N8
N9
Es por el registro de los gastos administrativos del periodo cancelado

con cheque.
Se registra la depreciacin del edificio y tiene valor de $10000 y como
tiene una vida til de 50 aos la depreciacin anual es de $200.00 y
se contabiliza como un gasto de administracin.
LIBRO MAYOR
EMPRESA CAAL EN FLOR S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONCEPTO
FECHA
P/F
DEBE
HABER
37,400.00
SALDO
01/01/2012 SALDO
1/1
37,400.00
01/03/2012 POR COMPRA DE INSUMOS
2/1
9,370.52 $
28,029.48
31/03/2012 POR PAGOS EFECTUADOS
3/1
9,332.75 $
18,696.73
4/2
3,147.50 $
15,549.23
6/3
2,400.00 $
13,149.23
31/12/2012 POR LOS GASTOS DE ADMINISTRACION
8/4
3,000.00 $
10,149.23
INVENTARIO
CONCEPTO
FECHA
P/F
DEBE
HABER
SALDO
01/01/2012 Saldo
1/1
20,000.00
20,000.00
01/03/2012 Compra de insumos
2/1
8,292.50
28,292.50
31/03/2012 Por insumos utilizados
3/1
15,656.00 $
12,636.50
4/2
2,863.75 $
9,772.75
6/3
3,040.00 $
6,732.75
IVA CREDITO FISCAL

FECHA
CONCEPTO
P/F
DEBE
HABER
SALDO
01/01/2012 Saldo
1/1
2,600.00
2,600.00
01/03/2012 Por compra efectuada
2/1
1,078.02
3,678.02
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

CONCEPTO
FECHA
01/01/2012 Saldo
P/F
1/1
DEBE
$
HABER
50,000.00
SALDO
$
50,000.00
CAPITAL SOCIAL
CONCEPTO
FECHA
01/01/2012 Saldo
P/F
DEBE
1/1
HABER
SALDO
110,000.00 $
110,000.00
HABER
SALDO
ACTVOS BIOLOGICOS EN DESARROLLO CAA DE AZUCAR

CONCEPTO
FECHA
P/F
DEBE
31/03/2012 Por etapa de iniciacin
3/1
24,988.75
24,988.75
31/08/2012 Por etapa de crecimiento
4/2
6,011.25
31,000.00
31/08/2012 Por traslado de activos biolgicos
5/2
31,000.00 $
ACTIVOS BIOLOGICOS
CONCEPTO
FECHA
31/08/2012 Por traslado de costos
P/F
5/2
DEBE
$
HABER
31,000.00
SALDO
$
31,000.00
COSTOS DE EXPLOTACION- CAA DE AZUCAR

CONCEPTO
FECHA
P/F
31/12/2012 Por costos de mantenimiento
6/3
31/12/2012 Por diferencia de costos
7/4
DEBE
$
HABER
5,440.00
SALDO
$
5,440.00
5,440.00 $
COSTOS DE CAA DE AZUCAR COSECHA FUTURA

CONCEPTO
FECHA
31/12/2012 Por diferimiento de costos
P/F
7/4
DEBE
$
HABER
5,440.00
SALDO
$
5,440.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
CONCEPTO
FECHA
31/12/2012 Por gastos del periodo
31/12/2012 Por depreciacin
P/F
8/4
9/4
DEBE
$
$
HABER
3,000.00
200.00
SALDO
$
$
3,000.00
3,200.00
DEPRECIACION ACUMULADA
FECHA
31/12/2012 Por depreciacin anual
CONCEPTO
P/F
9/4
DEBE
HABER
$
200.00 $
SALDO
200.00
A continuacin se presenta la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2012 tomando

en cuenta saldos del libro mayor.
FOLIO
1
2
3
4
5
7
9
10
11
CAAL EN FLOR S.A

BALANZA DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CUENTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
INVENTARIO
IVA CREDITO FISCAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CAPITAL SOCIAL
ACTIVO BIOLOGICO
COSTOS DE CAA DE AZUCAR COSECHA FUTURA
GASTOS DE Administracin
TOTALES
DEUDOR
$ 10,149.23
$ 6,732.75
$ 3,678.02
$ 50,000.00
ACREEDOR
$ 110,000.00
$ 31,000.00
$ 5,440.00
$ 3,200.00
$
200.00
$ 110,200.00 $ 110,200.00
Luego de la balanza de comprobacin se procede a efectuar el cierre contable, tomando en cuenta los saldos de las
cuentas de la balanza.
FECHA
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
CONCEPTO
FM
VIENE DEL FOLIO # 3

PARTIDA # 10
6101 Perdidas y ganancias
4201 Gastos de administracion
V/ por determinacion de resultados
PARTIDA # 11
3105 R perdida del ejercicio
6101 perdidas y ganancias
V/ Por determinacion de la perdida del ejercicio
PARTIDA # 12
1202 R Depreciacion acumulada
3101 capital social
1101 Efectivo y equivalente de efectivo
1112 inventario
1113 Costos de caa de azucarcosecha futura
1114 IVA credito fiscal
1201 Propiedad planta y equipo
1203 Activos biologicos
3105 R Perdida del ejercicio
V/Por cierre de operaciones de ejercicio
TOTALES
PARCIAL
CARGO
ABONO
195,450.52 $
12
10
3,200.00
13
12
11
5
1
2
9
3
4
7
13
$
$
195,450.52
3,200.00
3,200.00
$
$
$
$
$
$
$
10,149.23
6,732.75
5,440.00
3,678.02
50,000.00
31,000.00
3,200.00
312,050.52 $
312,050.52
3,200.00
200.00
110,000.00
ASIENTOS
CONTABLES
EXPLICACION
N 10
Es por la eliminacin de los gastos de administracin contra prdidas y

ganancias.
Es por la determinacin de la prdida del ejercicio y como no hay
ingresos, ni ms gastos el saldo de los gastos de administracin se
convierte en la prdida del ejercicio.
N11
Esta es la partida de cierre y para ello las cuentas de saldo deudor se

abonan y las cuentas de saldo acreedor se cargan para saldarlas.
N12
CAAL EN FLOR, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
(=)
Gastos de administracin
$ 3,200.00
Perdida del ao
$ 3,200.00
Lic. Juan Lemus
Lic. Federico Garca
Representante legal
Contador
Lic. Jos Noel Argueta
Auditor externo
CAAL EN FLOR, S. A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBE DE 2012
(EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA)
ACTIVO
CORRIENTE
Inventarios
Costos de Caa de Azcar Cosecha Futura
IVA Crdito Fiscal
NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada
Activo Biolgico
TOTAL DE ACTIVOS
PATRIMONIO
Capital Social
Perdida del Ejercicio
$ 26,0000.00
$ 10,149.23
$ 6,732.75
$ 5,440.00
$ 3,678.02
$ 80,800.00
$ 50,000.00
$ (200.00) $ 49,800.00
$ 31,000.00
$ 106,800.00
$ 106,800.00
$ 110,000.00
$ ( 3,200.00)
$ 106,800.00
Lic. Juan Lemus

Representante Legal
Lic. Federico Garca

Contador
Lic. Jos Noel Garca
Auditor Externo
FECHA
01/01/13
01/01/13
CONCEPTO
1101
Efectivo y Equivalente de efectivo
110103
bancos
1112
Inventario
111201
Insumos y materiales
11120101 Pesticidas
1113
Costos de caa de azcar cosecha futura
111301
Mantenimiento
11130101 Insumos y materiales
11130102 Mano de obra directa
1113010201 Control de malezas
1113010203 aplicacin de fertilizantes
1113010206 aplicacin de insecticidas
11130103 costos indirectos de produccin
1114
IVA crdito fiscal
1201
Propiedad, planta y equipo
120101
Terreno
120102
Edificio
1203
Activos biolgicos
120301
Caales en produccin
3105 R
Perdida del ejercicio
1202 R
Depreciacin acumulada
120201 R Edificio
3101
Capital social
v/ Por inicio de operaciones
PARTIDA # 2
4101
Costos de Explotacin caa de azcar
410101
Mantenimiento
41010101
41010102
Mano de obra directa
41010103
Costos indirectos de produccin
1113
111301
Mantenimiento
11130101 Insumo y materiales
11130103 Costos indirectos de produccin
V/ Por traslado a costos de explotacin los costos diferidos
PASA A FOLIO # 2
FM
1
PARCIAL
$
10,149.23
6,732.75
5,440.00
2
$
$
$
2,040.00
1,000.00
$
$
$
400.00
400.00
400.00
$
$
400.00
800.00
CARGO
10,149.23
6,732.75
5,440.00
$
$
3,678.02
50,000.00
31,000.00
3,200.00
ABONO
212.50
500.00
6,020.25
$
$
3,040.00
1,200.00
1,200.00
4
5
$
$
40,000.00
10,000.00
31,000.00
6
7
8
$
$
200.00
200.00
$ 110,000.00
10
$
$
3,040.00
1,200.00
1,200.00
5,440.00
5,440.00
5,440.00
2,040.00
1,000.00
$
$
$
400.00
400.00
400.00
$
$
400.00
800.00
$
$
2,040.00
1,000.00
$
$
$
400.00
400.00
400.00
$
$
400.00
800.00
3,040.00
1,200.00
1,200.00
5,440.00
$ 115,640.00 $ 115,640.00
FECHA
28/02/2013
28/02/2013
28/02/2013
15/03/2013
15/03/2013
CONCEPTO
FM
PARCIAL
VIENE DEL FOLIO # 1

PARTIDA # 3
4101
Costos de explotacin caa de azcar
410102
Recoleccin
4101020202 Carga de caa
4101010204 Roza de caa
4101020307 Agotamiento
1101 Efectivo y equivalente de efectivo
110103 Bancos
1204 R Agotamiento acumulado activo biolgico
2107 Cuentas por pagar
V/Por los costos de recoleccin y agotamiento
PARTIDA # 4
4202 Gastos de ventas
2107 cuentas por pagar
V/Por registro de gastos de trasporte
PARTIDA # 5
1112
Inventario
111202 Producto Agrcolas
11120201 Caa de azcar
5102 ingresos por produccin de caa de azcar
v/ por registro de la produccin a valor razonable.
partida #6
1101 Efectivo y Equivalentes.
110103 Bancos.
1115 IVA pagado por Anticipado.
111501 Retencin de IVA
2107 cuentas por pagar.
5101 Ventas
2109 IVA Debito Fiscal.
v/ por ventas.
partida # 7
4102 Costo de Produccin
4101 Costo de explotacin de caa de azcar.
410101 Mantenimiento.
41010101 Insumos y materiales.
4101010101 fertilizantes
4101010103 Insecticidas.
41010102 Mano de obra directa.
4101010202 Control de Malezas.
4101010103 Aplicacin de fertilizantes
4101010206 Aplicacin de insecticidas
410102
Recoleccin
41010202 Mano de Obra directa
4101010202 Carga de Caa
4101010204 Roza de caa
41010203207 Agotamiento
v/ por los costos histricos de la cosecha.
PASA A FOLIO # 3
CARGO
$
10
$
$
2,000.00
4,240.00
$
$
$
200.00
270.00
9,300.00
6,240.00
9,770.00
16,010.00
470.00
470.00
$
$
9,300.00
6,240.00
8,000.00
27,100.00
$
$
35,100.00
4,563.00
21,450.00
227,863.00 $
227,863.00
11
12
115,640.00
16,010.00
13
12
ABONO
115,640.00 $
8,000.00
27,100.00
2
$
27,100.00
$ 27,100.00
14
25,072.00
351.00
12
16
17
14,240.00
18
10
25,072.00
15
$
$
$
2,040.00
1,000.00
$
$
$
400.00
400.00
400.00
$
$
400.00
800.00
$
$
2,000.00
4,240.00
$
$
$
200.00
270.00
9,300.00
3,040.00
1,200.00
1,200.00
6,240.00
9,770.00
351.00
5,440.00
16,010.00
21,450.00
FECHA
CONCEPTO
15/03/2013
VIENE DEL FOLIO # 2

PARTIDA # 8
31/03/2013
05/04/2013
15/04/2013
DEL 15/04/13 AL
31/12/13
4103 Costo de ventas

1112 Inventario.
111202 Productos agrcolas.
11120201 caa de azcar.
v/por registro de costo de ventas a valor razonable.
PARTIDAS # 9
2109 IVA-Dbito fiscal.
114 IVA- Crdito fiscal.
2110 Impuestos por pagar.
211002 IVA
v/por determinacin de IVA por pagar.
PARTIDA # 10
2110 Impuestos por pagar.
211002 IVA
1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
110103 Bancos
1115 IVA por Pagar Anticipado.
111501 Retencin de IVA.
V/valor por pago de IVA.
PARTIDA # 11
1112 Inventarios
111201 Insumos y Materiales.
11120102 Insecticidas.
1114 IVA-Crdito Fiscal.
1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
110103 Bancos.
V/valor por Compra de insumos.
FM
PARCIAL
CARGO
$
19
2
$
$
ABONO
227,863.00 $
227,863.00
27,100.00
$
27,100.00
$
$
3,678.02
884.98
533.98
351.00
3,390.00
4,331.25
2,767.50
270,899.73 $
270,899.73
27,100.00
$ 27,100.00
17
4
20
884.98
884.98
533.98
351.00
3,000.00
20
4,563.00
884.98
1
15
2
$
$
3,000.00
390.00
1,000.00
2,000.00
4
1
$
3,390.00
7,098.75
4,331.25
2,767.50
PARTIDA # 12
4101
410101
Mantenimiento
4101010204 Aporcado
4101010208 Mantenimiento de drenajes
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo
110103 bancos
1112 inventarios
111201 insumos materiales
11120103 insecticidas
V/ Por costos de mantenimiento del caal
PASA A FOLIO # 4
10
$
$
1,777.50
990.00
$
$
$
$
$
921.25
585.00
853.75
400.00
642.50
$
$
$
228.75
200.00
500.00
2,767.50
3,402.50
928.75
1
2
$
$
7,098.75
1,777.50
990.00
$
FECHA
CONCEPTO
FM
PARCIAL
VIENE DEL FOLIO # 3

08/11/2013
PARTIDA # 13
1101
Efectivo y equivalente de efectivo
110103
Bancos
1115
IVA pagado por anticipado
111501
Retencin de IVA
4201
Gastos de Administracin
420115
Contribuciones
5101 ventas
2109 IVA Debito fiscal
1
$
6,498.12
58.50
53.88
15
21
CARGO
ABONO
270,899.73 $
6,498.12
58.50
53.88
16
17
270,899.73
$
$
5,850.00
760.50
$
$
390.00
370.50
312.00
58.50
7,098.75
285,739.98 $
285,739.98
V/ Por liquidacin final de la caa vendida al ingenio al terminar el ao caero
30/11/2013
2109
PARTIDA # 14
IVA debito fiscal
1114
IVA crdito fiscal
2110
impuestos por pagar
211002 IVA
V/por determinacin del IVA por pagar
PARTIDA # 15
2110 impuestos por pagar
211002 IVA
1101 Efectivo de equivalente de efectivo
110103 bancos
1115 IVA pagado por anticipado
111501 Retencin de IVA
V/ por el pago del impuesto de IVA
PARTIDA # 16
1113
111301
Mantenimiento
11130102 Mano de obra Directa
1113010202 control de malezas
1113010204 aporcado
1113010208 Mantenimiento de drenajes
4101
410101
Mantenimiento
41010101
4101010103 Insecticida
4100102
mano de obra directa
4101010204 aporcado
4101010208 mantenimiento de drenajes
41010103
costos indirectos de produccin
4101010301 vigilancia
4101010306 alquileres
17
4
20
370.50
370.50
312.00
58.50
7,098.75
7,098.75
20
760.50
370.50
1
15
$
$
1,777.50
990.00
$
$
$
$
$
921.25
585.00
853.75
400.00
642.50
$
$
$
228.75
200.00
500.00
2,767.50
3,402.50
928.75
10
$
$
1,777.50
990.00
$
$
$
$
$
921.25
585.00
853.75
400.00
642.50
$
$
$
228.75
200.00
500.00
2,767.50
3,402.50
928.75
7,098.75
V/Por el diferimiento de costos

PASA A FOLIO # 5
FECHA
CONCEPTO
FM
PARCIAL
VIENE DEL FOLIO # 4

31/12/2013
31/12/2013
31/12/2013
CARGO
ABONO
285,739.98 $
3,000.00
285,739.98
PARTIDA # 17
4201 Gastos de administracin
1101 efectivo y equivalente de efectivo
110103 bancos
V/por los gastos de administracin del periodo cancelados con cheque
PARTIDA # 18
4201 Gastos de administracin
1202R Depreciacin acumulada
120201 R edificio
V / Por registro de la depreciacin del edificio
PARTIDA # 19
1101 efectivo y equivalente de efectivo
110103 bancos
3105 R perdida del ejercicio
V/Por pago de la perdida por los accionistas
PASA A FOLIO # 6
ASIENTOS
CONTABLES
N1
N2
N3
21
11
3,000.00
21
8
200.00
3,200.00
7
$
3,000.00
200.00
3,200.00
292,139.98 $
292,139.98
200.00
3,200.00
EXPLICACIN
Esta partida es por el inicio de operaciones de la empresa en el ao 2013 se deben ubicar las
cuentas de acuerdo al catlogo de cuentas de la empresa.
Esta partida es por el traslado de los costos diferidos al final del ao anterior a la cuenta de Costos
de Explotacin de Caa de Azcar.
Es por el registro relacionado con la recoleccin de la caa de azcar y se contabiliza en Cuentas
por Pagar los servicios de roza de la caa y carga de la misma que se queda a deber al ingenio, en
relacin al agotamiento este se calcul sobre el valor del activo biolgico aplicando una tasa del
30% segn poltica contable de la empresa.
($ 31,000.00)(30%)=$9,300.00
N4
N5
N6
Las otras actividades de vigilancia y supervisin se cancelan con cheque.

Por el registro de los gastos de transporte de la caa de azcar que se quedan a deber al ingenio.
De acuerdo a la seccin 34 de la NIIF PARA PYMES el registro de los productos agrcolas debe
registrarse al valor razonable menos los costos de ventas.
Como la produccin es de 65 toneladas y son 20 manzanas cortadas la toneladas entregadas son
1300 y como se espera un produccin de 225 libras por toneladas se obtendr un total de 292,500
de azcar la que est siendo pagada a $0.12 la libra por lo que se obtendra un ingreso de
$35,100.00 pero a este valor se le resta los gastos de transporte que para el caso son de
$8,000.00, por lo que el valor razonable menos los costos de venta es por $27,100.00 y es lo que
registra en el inventario y se lleva a resultados.
Es por el registro de la liquidacin de la caa entregada al ingenio.
292,500 libras a $0.12 es igual a $35,100.00 es lo que se registra en la cuenta de ventas y se
aplica el 13% de IVA= $4,563.00 Y el IVA DBITO FISCAL, y como es una persona jurdica inscrita
en IVA el ingenio solo retiene el 1% de IVA ($35,100.00)(0.01)=$351.00
N7
N8
N9 y N10
En el mismo asiento contable se cancelan los servicios prestados por el ingenio como la roza de la
caa, carga de la caa y el transporte por un valor de $14,240.00
Por el traslado de los costos de explotacin caa de azcar acumulada y relacionadas con la
cosecha vendida a costo de produccin caa de azcar.
Es por el registro del costo de venta que se descarga del inventario al valor razonable menos costo
de venta determinado en la partida N5
Son los ajustes de IVA
N11
Es por el registro de una adquisicin de insumos por $3,000.00 y se calcula el Crdito Fiscal por el
13% y se cancela con cheque.
Es la contabilizacin de los costos de mantenimiento del cultivo de la nueva cosecha y los insumos
se retiran del inventario y el resto de costos se cancelan con cheque.
N12
N13
Es por el registro de la liquidacin final de la caa de azcar entregado al ingenio y como el pago
adicional es de $0.02 por libra de azcar.
292,500 libras a $0.02 = $5,850.00 es lo que se registra en la cuenta de ventas y se aplica el 13%
de IVA = $760.50 y el IVA DBITO FISCAL, y como es una persona jurdica inscrita en IVA el
ingenio solo le retiene el 1% de IVA ($5,850.00)(0.01)=$58.50
Para el clculo la contribucin CONSAA que es para el 2013 de $0.000338 por libra e azcar.
N14 y N15
N16
N17
N18
N19
(292,500 libras)($0.000338)=$98.865 y segn el Art. 60 de la Ley de La Produccin,

Industrializacin y Comercializacin de la Agroindustria Azucarera se distribuye al productor el
54.5% y 45.5% a las centrales azucareras o beneficio por lo que debe descontarse el 0.545 de la
contribucin total.
($98.865)(0.545)=$53.88
Son los ajustes de IVA.
Se realiza para registrar el diferimiento de los costos posteriores a la recoleccin debido a que no
hay ingresos con quien enfrentar estos costos por la cosecha (zafra) se efectuar en el prximo
periodo contable.
Es por el registro de los gastos administrativos del periodo cancelados con cheque.
Se registra la depreciacin del edificio y tiene un valor de $10,000.00 y como tiene una vida til de
50 aos la depreciacin anual es de $200.00 y se contabiliza como un gasto de administracin.
Por el registro de pago por los accionistas de las prdidas del ao anterior.
LIBRO MAYOR
EMPRESA CAAL EN FLOR, S.A.
1
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO

FECHA
01/01/13
Saldo
P/F
1/1
28/02/13
Por pagos efectuados
3/1
15/03/13
Por venta de la caa
6/2
05/04/13
Por pago de IVA
10/3
$ 533.98
$34,217.25
15/04/13
Por compra de insumos
11/4
$3390.00
$30,827.25
Del 15/04/13
al 31/12/13
08/11/13
Por pagos efectuados
12/4
$ 4331.25
$26,994.12
Por liquidacin final
13/4
0512/13
Por pago de IVA
15/5
$ 312.00
$32,682.12
31/12/13
Por pago de gastos de

administracin
Por cobro de perdida
17/6
$ 3000.00
$29,682.12
31/12/13
CONCEPTO
19/6
DEBE
$ 10,149.23
HABER
$ 470.00
$ 25,072.00
$ 9,479.23
$34,751.23
$ 6,498.12
$ 3,200.00
SALDO
$ 10,149.23
$32,994.12
$32,882.12
INVENTARIO
FECHA
CONCEPTO
P/F
DEBE
HABER
SALDO
01/01/13
Saldo
1/1
$ 6,732.75
$ 6,732.75
28/02/13
5/2
$ 27,100.00
$ 33,832.75
15/03/13
Por la cosecha a valor

razonable
Por el costo de lo vendido
15/04/13
Por compra de insumos
11/4
31/12/13
Por insumos utilizados
17/6
8/3
$ 27100.00
$ 3,000.00
$ 9,732.75
$ 2767.50
CONCEPTO
P/F
01/01/13
Saldo
1/1
01/01/13
Por traslado a costos de

explotacin
Por los costos diferidos
2/1
31/12/13
16/5
DEBE
HABER
CONCEPTO
$ 5,440.00
$5,440.00
P/F
Saldo
1/1
31/03/13
Por utilizacin del crdito fiscal
9/3
15/04/13
Por compra
11/4
30/11/13
Por utilizacin del crdito fiscal
14/5
$ 7,098.75
$ 7,098.75
DEBE
HABER
01/01/13
Saldo
$ 3,078.02
$ 3,078.02
$ 0.00
$ 390.00
$ 390.00
$ 390.00
5
P/F
1/1
DEBE
HABER
31/08/13
CONCEPTO
Saldo
$ 50,000.00
6
P/F
1/1
DEBE
HABER
CONCEPTO
SALDO
$ 31,000.00
$ 31,000.00
PERDIDA DEL EJERCICIO

FECHA
SALDO
$ 50,000.00
ACTIVO BIOLOGICO
FECHA
SALDO
$ 3,078.02
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CONCEPTO
$ 0.00
01/01/13
FECHA
SALDO
$ 5,440.00
IVA-CREDITO FISCAL
FECHA
$ 6,965.25
COSTO DE CAA DE AZUCAR COSECHA FUTURA

FECHA
$ 6,732.75
7
P/F
01/01/13
Saldo
1/1
31/12/13
Por cobro a los accionistas
19/6
DEBE
HABER
$ 3,200.00
SALDO
$ 3,200.00
$ 3,200.00
$ 0.00
FECHA
CONCEPTO
8
P/F
DEBE
HABER
SALDO
01/01/13
Saldo
1/1
$ 200.00
$ 200.00
31/12/13
Por depreciacin anual
17/6
$ 200.00
$ 400.00
CAPITAL SOCIAL
FECHA
31/01/13
CONCEPTO
Saldo
9
P/F
DEBE
1/1
HABER
SALDO
$ 110,000.00
COSTOS DE EXPLOTACION- CAA DE AZUCAR

FECHA
CONCEPTO
P/F
$ 110,000.00
10
DEBE
HABER
SALDO
01/01/13
Por los costos diferidos
2/1
$ 5,440.00
$ 5,440.00
28/02/13
Por los costos de recoleccin
3/2
$ 16,010.00
$ 2,1450.00
15/03/13
Por traslado a costos de

produccin
Por los costos de
mantenimiento
Por diferimiento de costos
7/3
31/12/13
31/12/13
12/4
$ 21,450.00
$ 7,098.75
16/4
$ 7,098.75
$ 7,098.75
AGOTAMIENTO ACUMULADO
FECHA
28/02/13
CONCEPTO
Por agotamiento del caal
CONCEPTO
$ 0.00
11
P/F
DEBE
3/2
HABER
SALDO
$ 9,300.00
CUENTAS POR PAGAR

FECHA
$ 0.00
$ 9,300.00
12
P/F
DEBE
HABER
SALDO
01/01/13
Por la roza y carga de la caa
3/2
$ 6,240.00
$ 6,240.00
28/02/13
Por gastos de transporte
4/2
$ 8,000.00
$ 14,240.00
15/03/13
Por liquidacin de la caa
6/2
$ 14,240.00
$ 0.00
GASTOS DE VENTA
FECHA
28/02/13
CONCEPTO
Por gastos de transporte
13
P/F
4/2
DEBE
HABER
$ 8,000.00
SALDO
$ 8,000.00
INGRESOS POR PRODUCCION DE CAA

FECHA
31/01/13
CONCEPTO
Por la valuacin de la
produccin VR
P/F
14
DEBE
5/2
HABER
SALDO
$ 27,100.00
IVA PAGADO POR ADELANTADO

FECHA
15/03/13
05/04/13
15/11/13
05/12/13
CONCEPTO
15
P/F
Por retencin efectuada por el

ingenio
Por utilizacin del IVA retenido
6/2
Por retencin efectuada por el

ingenio
Por utilizacin del IVA retenido
13/4
DEBE
HABER
SALDO
$ 351.00
10/3
$ 351.00
$ 351.00
$ 0.00
$ 58.50
15/5
$ 58.50
$ 58.50
VENTAS
FECHA
$ 27,100.00
$ 0.00
16
CONCEPTO
P/F
DEBE
HABER
SALDO
15/03/13
Por las ventas de la cosecha
6/2
$ 35,100.00
$ 35,100.00
08/11/13
Por liquidacin final
13/4
$ 5,850.00
$ 40,950.00
IVA DEBITO FISCAL

FECHA
CONCEPTO
17
P/F
15/03/13
Por ventas
6/2
31/03/13
Por determinacin por IVA por

pagar
Por ventas
9/3
Por determinacin por IVA por

pagar
14/5
08/11/13
30/11/13
DEBE
HABER
$ 4,563.00
15/03/13
CONCEPTO
Por los costos de la cosecha
13/4
$ 0.00
$ 58.50
15/03/13
CONCEPTO
Por los costos de venta VR
$ 58.50
$ 58.50
$ 0.00
18
P/F
7/3
DEBE
HABER
SALDO
$ 21,450.00
$ 21,450.00
COSTO DE VENTA
FECHA
$ 4,563.00
$ 4,563.00
COSTO DE PRODUCION
FECHA
SALDO
19
P/F
8/3
DEBE
$ 27,100.00
HABER
SALDO
$ 27,100.00
IMPUESTOS POR PAGAR

FECHA
20
CONCEPTO
P/F
31/03/13
Por IVA por pagar
9/3
05/04/13
Por pago de IVA
10/3
30/11/13
Por IVA por pagar
14/5
05/12/13
Por pago de IVA
15/5
DEBE
HABER
SALDO
$ 884.98
$ 884.98
$ 0.00
$ 370.50
$ 370.50
$ 0.00
FECHA
$ 370.50
21
CONCEPTO
P/F
DEBE
HABER
SALDO
31/12/13
Por gastos del periodo
16/6
$ 3,000.00
$ 3,000.00
31/12/13
Por depreciacin
17/6
$ 200.00
$ 3,200.00
A continuacin se presenta la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2013 tomando en cuenta los

saldos del libro mayor.
CAAL EN FLOR S.A.

BALANZA DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDOS
FOLIO
1
2
4
5
6
8
9
12
13
14
16
18
19
21
CUENTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
INVENTARIO
COSTO DE CAA DE AZUCAR COSECHA FUTURA
PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO
ACTIVO BIOLOGICO
CAPITAL SOCIAL
AGOTAMIENTO ACUMULADO
GASTOS DE VENTA
INGRESOS POR PRODUCCION DE CAA
VENTAS
COSTO DE PRODUCCION
COSTO DE VENTA
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
$ 32,882.12
$ 6,965.25
$ 7,098.75
$ 50,000.00
$ 31,000.00
$ 400.00
$ 110,000.00
$ 9,300.00
$ 8,000.00
$ 27,100.00
$ 40,950.00
$ 21,450.00
$ 27,100.00
$ 3,253.88
$ 187,750.00
$ 187,750.00
Luego de la balanza de comprobacin se procede a efectuar el cierre contable, tomando en cuenta

los saldos de las cuentas de la balanza.
ASIENTOS
CONTABLES
EXPLICACION
N 20
Es por la determinacin de resultados y se eliminan cuentas deudoras y acreedoras que

pertenecen al estado de resultados y se determina la utilidad antes de impuestos de $ 8246.12
Es por el clculo de la reserva legal y como es una sociedad annima es del 7% sobre la utilidad
antes de reserva ( $ 8,246.12)(0.07) = $ 57,722
Para el clculo del impuesto sobre la renta al saldo de prdidas y ganancias $ 8246.12 se le resta
la reserva legal y se le aplica el porcentaje de 25% de impuestos sobre la renta porque los ingresos
obtenidos son menores a 150000.00 porque las ventas netas son por $40950.00
N 21
N 22
N 23
N 24
FECHA
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
Utilidad de operacin
$ 8,246.12
(-) Reserva Legal
$ 577.22
(+)Utilidad Gravable
($7,668.90)(0.25)= $ 1,917.22
Es por la eliminacin del gasto por impuesto sobre la renta corriente.
Es por la determinacin de la utilidad y para ello a la utilidad antes de impuesto de $7668.90 se le
resta el impuesto sobre la renta corriente de $1,917.22.
CONCEPTO
VIENE FOLIO #5
PARTIDA # 20
FM
PARCIAL
CARGO
$292,139.98
5101 Ventas
5102 ingresos por produccin de Caa de Azcar
4102 Costo de Produccin de Caa de Azcar
4103 Costo de Venta
4202 Gastos de Venta
6101 Prdidas y Ganancias
V/Por determinacin de resultados.
PARTIDA # 21
3104 Reserva Legal
V/Por determinacin por Reserva Legal.
PARTIDA # 22
4204 Gastos por Impuestos sobre la Renta Corriente
2111 Impuesto por Pagar
211102 Renta
V/Por determinacin por Impuesto Sobre la Renta.
PARTIDA # 23
4204 Gastos por Impuestos sobre la Renta Corriente
V/Por eliminacin de la cuenta de Gastos por Impuestos
sobre la Renta Corriente,
PARTIDA # 24
3106 Utilidad del Ejercicio
V/Por determinacin de la utilidad del ejercicio.
TOTALES
16
14
18
19
21
13
22
$ 409,50.00
$ 27,100.00
22
23
$ 577.22
24
20
$ 1,917.22
ABONO
$292,139.98
$ 21,450.00
$ 27,100.00
$ 3,253.88
$ 8,000.00
$ 8,246.12
$ 577.22
$ 1,917.22
$ 1,917.22
22
24
$ 1,917.22
24
25
$ 5,751.68
$ 1,917.22
$ 5,751.68
$ 370,353.32
$370,353.32
CAAL EN FLOR S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Ingresos por Produccin de Caa de Azcar
27100.00
(-) Costo de Produccin de Caa de Azcar
21450.00
(=) Resultado Produccin Agropecuaria
5650.00
40950.00
(-) Costo de Ventas
27100.00
(=) Resultado de las ventas
13850.00
(=) Ganancia Bruta
19500.00
(-) Gastos de Administracin
3253.88
(-) Gastos de Venta
8000.00
(=) Utilidad de Operacin
8246.12
(-) Reserva Legal
577.22
(=) Utilidad antes de Impuesto
7668.90
(-) Gastos por Impuestos
1917.22
(=) Ganancia del ao
5751.68
Ventas
Lic. Juan Lemus
Lic. Federico Garca
Representante Legal
Contador
Lic. Jos Noel Argueta Iglesias

Auditor Externo
CAAL EN FLOR S.A.

Activo
Corriente
$46946.12
$ 32882.12
Inventario
$ 6965.25
Costos de Caa de Azcar Cosecha Futura
$ 7098.75
No Corriente
$ 50000.00
Activo Biolgico
$ 31000.00
Agotamiento Acumulado Activo Bilgico
$ (9300.00) $ 21700.00
71300.00
(400.00) $ 49600.00
TOTAL ACTIVOS
118246.12
1917.22
116328.90
Pasivo
Pasivo Corriente
Impuesto por Pagar
1917.22
Patrimonio
Capital Social
$ 110000.00
Reserva Legal
Utilidad del Ejercicio
577.22
5751.68
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO
$118246012
Lic. Juan Lemus
Lic. Federico Garca
Representante Legal
Contador
Lic. Jos Noel Argueta Iglesias

Auditor Externo
CONCLUSION
La contabilidad agrcola abarca dentro de s muchas reas

favoreciendo lo que es el registro de las operaciones
contables durante el periodo del cultivo de la caa de
azcar, obteniendo al final de cada ejercicio los resultados
acerca de ganancias y prdidas sobre la cosecha.
Los estados financieros presentados fueron balance general,

estado de resultado y balanza de comprobacin, as como
sus respectivas partidas de diario, comenzando desde el
proceso de preparacin del cultivo hasta la coordinacin de
la cosecha.
ANEXOS
Grupo #5: Caso Prctico sobre el Registro de las Operaciones en el
Cultivo de la Caa de Azcar.
Indicaciones: Realice los asentamientos u movimientos contables que se le piden a continuacin.
1) Con los siguientes valores realice el balance inicial de la empresa Nuestra Caa S.A del ao
2012.
Efectivo y Equivalente
$ 40,000.00
Fertilizantes
$ 18,000.00
Insecticidas
Pesticidas
3,500.00
3,000.00
Edificios
$ 25,000.00
Terrenos
$ 50,000.00
11,250.00
Iva -Crdito Fiscal
3,185.00
Capital Social
$ 123,750.00
CAAL EN FLOR, S.A.

(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
ACTIVO
CORRIENTE
$ 67,685.00
$ 40,000.00
Inventarios
$ 24,500.00
IVA Crdito Fiscal
3,185.00
NO CORRIENTE
$ 63,750.00
$ 75,000.00
($ 11,250.00)
TOTAL DE ACTIVOS
$ 131,435.00
PATRIMONIO
$ 131,435.00
Capital Social
$ 131,435.00
$ 131,435.00
2) Se pide el asentamiento de inicio de labores del ao 2013.

Cdigo
Concepto
Parcial
Partida #1
1101
1112
Inventario
1113
Fertilizantes
$ 18,000.00
1201
$ 3,500.00
Insecticidas
120101
$ 3,000.00
Pesticidas
120102
IVA Crdito Fiscal
1203
Propiedad planta y equipo
1104R
$ 25,000.00
Terreno
1204R
$ 50,000.00
Edificio
3101
Capital contable
V/ por inicio de operaciones
Enero/2013
Debe
$ 40,000.00
$
24,500.00
$ 3,185.00
$ 75,000.00
$ 11,250.00
$ 131,435.00
$142,685.00
Total
haber
$142,685.00
3) El 01/03/2012. Se adquiere caa de azcar semilla por $ 8,292.50 ms IVA y se cancela con
cheque.
Cdigo
Concepto
Parcial
Debe
haber
Partida #2
1112
Inventario
$ 8,292.50
111201
Insumos y Materiales
$ 8,292.50
1114
IVA Crdito Fiscal
$ 1,078.02
1101
$ 9,370.52
110103
Banco
$9,370.52
V/Por compra de semilla de caa
$
Total
9,370.52
9,370.52
4) En el mes de MARZO de 2012 se siembran 20 manzanas de caa de azcar y todas las

actividades se registran en las siguientes cuentas:
$ 15,656.00
Mano de obra directa
8,225.25
Costos indirectos de produccin
1,107.50
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran en el inventario:

Caa de azcar semilla
$ 8,292.50
$ 5,576.00
Pesticidas
$ 1,787.50
Cdigo
Concepto
Partida #3
1205
Activos Biolgicos en Desarrollo Caa
de Azcar
120501
Iniciacin del Cultivo
1101
110103
Banco
1112
Inventario
111201
Insumos y Materiales
Parcial
Debe
haber
$24,988.75
$24,988.75
$9,332.75
$9,332.75
$15,656.00
$15,656.00
V/Por los costos incurridos en la etapa

de iniciacin del cultivo
Total
24,988.75
24,988.75

Caso Práctico Sobre El Registro de Las Operaciones en El Cultivo de La Caña de Azúcar

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Centro Escolar INSA

Centro Escolar INSA

En el presente trabajo se da a conocer el proceso contable

APLICAR Y CONOCER CORRECTAMENTE CADA UNA DE LAS

REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES REALIZADAS

3.6 CASO PRCTICO

Efectivo y Equivalente de Efectivo

IVA Crdito Fiscal

Propiedad, Planta y Equipo

PASIVO MAS PATRIMONIO

Lic. Juan Lemus

Lic. Federico Garca

LIC. Jos Noel Argueta

La propiedad planta y equipo tiene el detalle siguiente

Se utilizan los siguientes insumos que se retiran en el inventario

Caa de azcar semilla

Fertilizantes para el suelo

Del 1 de abril al 31 de agosto de 2012 en la etapa de crecimiento del

Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:

Fertilizantes para el suelo

Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:

El 31 de diciembre de 2012 se difieren los costos acumulados a esa

El 15 de marzo de 2013 el ingenio liquida la produccin entregada y descuenta los gastos de

Se utiliza los siguientes insumos q se retiran del inventario:

Al 28 de noviembre de 2013 el ingenio efecta la liquidacin final de la produccin entregada y

1205 Activos Biolgicos en Desarrollo

V/Por los costos incurridos en la etapa de

Esta partida registra lo referente a los costos incurridos en la etapa de

Es la contabilizacin de los costos de mantenimiento del cultivo y al

Se realiza para registrar el diferimiento de los costos posterior a la

Es por el registro de los gastos administrativos del periodo cancelado

01/03/2012 POR COMPRA DE INSUMOS

31/03/2012 POR PAGOS EFECTUADOS

31/08/2012 POR PAGOS EFECTUADOS

21/12/2012 POR PAGOS EFECTUADOS

31/12/2012 POR LOS GASTOS DE ADMINISTRACION

01/03/2012 Compra de insumos

31/03/2012 Por insumos utilizados

31/08/2012 Por insumos utilizados

31/12/2012 Por insumos utilizados

IVA CREDITO FISCAL

01/03/2012 Por compra efectuada

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ACTVOS BIOLOGICOS EN DESARROLLO CAA DE AZUCAR

31/03/2012 Por etapa de iniciacin

31/08/2012 Por etapa de crecimiento

31/08/2012 Por traslado de activos biolgicos

COSTOS DE EXPLOTACION- CAA DE AZUCAR

31/12/2012 Por costos de mantenimiento

31/12/2012 Por diferencia de costos

COSTOS DE CAA DE AZUCAR COSECHA FUTURA

31/12/2012 Por diferimiento de costos

A continuacin se presenta la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2012 tomando

CAAL EN FLOR S.A

VIENE DEL FOLIO # 3

Es por la eliminacin de los gastos de administracin contra prdidas y

Esta es la partida de cierre y para ello las cuentas de saldo deudor se

CAAL EN FLOR, S.A.

Lic. Juan Lemus

Lic. Federico Garca

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Lic. Federico Garca

VIENE DEL FOLIO # 1