REFORMA A LOS IMPUESTOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

ltima modificacin:
10/diciembre/2009, 14:03, informacin vigente.
Tasa del impuesto
Para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de
28% a 30%.
Para 2013 la tasa ser de 29% y a partir de 2014 regresar a 28%.
En concordancia con el cambio de tasa del ISR, se adecua el factor para el clculo
a dividendos: as por los ejercicios de 2010, 2011 y 2012, se aplica el factor de
1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.
Tambin se modifica el factor de reduccin del ISR para las personas del sector
primario, por lo que para 2010, 2011 y 2012, la reduccin al impuesto ser de 30%
y para 2013, ser de 27.59%.
Fundamento legal: ARTCULO SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia Temporal
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Consolidacin fiscal
Se establece un esquema para el pago del impuesto diferido derivado de la
consolidacin fiscal.
Fundamento legal: Artculos 64, 65, 68, 70-A y 71-A de la LISR
Se limita a cinco aos el ISR que se difiera con motivo de la consolidacin,
transcurridos los cuales debern pagar el impuesto conforme a los siguiente:

25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto

diferido.

25% en el segundo ejercicio fiscal

20% en el tercer ejercicio fiscal.

15% en el cuarto ejercicio fiscal

15% en el quinto ejercicio fiscal.

Fundamento legal: Artculo 70-A de la LISR y CUARTO, fraccin VI de las

Disposiciones Transitorias de la LISR
Se adiciona una nueva obligacin para los Contadores Pblicos Registrados
que dictaminen en el rgimen de consolidacin, para revisar y emitir opinin
sobre:

De las utilidades y las prdidas fiscales obtenidas por la sociedad

controladora en cada ejercicio.

El monto total del ISR diferido, generado por la consolidacin.

El saldo del ISR diferido y enterado.

El saldo del ISR diferido, pendiente de enterar.

La CUFIN consolidada correspondiente al impuesto diferido.

La CUFIN de la sociedad controladora y de las controladas.

Las prdidas de las sociedades controladas y controladora correspondiente

al ISR diferido.

La determinacin del impuesto sobre la renta diferido que deban enterar.

El importe de las prdidas fiscales pendientes de amortizar por cada

sociedad controlada y por la controladora al 31 de diciembre del ejercicio
por el que se calcula el impuesto diferido.

El saldo de la CUFIN de las sociedades controladas y de la controladora,

as como los que correspondan a la CUFIN consolidada.

Por cada empresa del grupo, el importe de los dividendos distribuidos a

sociedades del mismo grupo que no provengan de CUFIN por los que se
calcule el impuesto diferido.

El porcentaje de participacin accionaria y/o consolidable, segn

corresponda de la sociedad controladora respecto de cada una de las
sociedades controladas por las que calcule el impuesto diferido

Fundamento legal: Artculo 65 de la LISR

Exenciones del ISR (enajenacin de la casa habitacin del contribuyente)
Se limita el beneficio de exencin para la enajenacin de la casa habitacin del
contribuyente, siempre que durante los 5 aos inmediatos anteriores a la fecha de
enajenacin, el contribuyente no hubiera obtenido la exencin referida y hasta por
el lmite que no exceda de 1500,000 UDIS.
Fundamento legal: Artculo 109, fraccin XV, inciso a) de la LISR
Tarifas artculos 113 y 177 de la LISR
Se ajustan durante los aos del 2010 al 2012 las tasas marginales, con objeto de
ubicar la tasa marginal mxima en 30%.
Fundamento legal: Artculos 113 de la LISR y SEGUNDO, fracciones I y II, incisos
e) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR
Obligacin para notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
Los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios, que por disposicin legal
tengan funciones notariales que realicen operaciones consignadas en escrituras
pblicas, tendrn la obligacin de proporcionar al contribuyente que efecte la
operacin correspondiente, la informacin relativa a la determinacin del clculo
del ISR, conforme a las reglas de carcter general que emita el SAT.
Fundamento legal: Artculo 154, tercer prrafo de la LISR
Requisitos de las deducciones
A partir del 1 de julio de 2010, podrn considerarse como comprobante fiscal para
efectos de las deducciones autorizadas, los originales de los estados de cuenta en
los que se consigne el pago, adems de cheques, mediante:

Traspasos de cuenta en instituciones de crdito o casas de bolsa

Tarjeta de crdito, de dbito o de servicio, o monedero electrnico

Fundamento legal: Artculos 172, fraccin IV, quinto prrafo de la LISR y

CUARTO, fraccin I de las Disposiciones Transitorias de la LISR

Deducciones personales
Los intereses reales pagados por crditos hipotecarios, nicamente sern
deducibles cuando se trate de crditos contratados con los integrantes del sistema
financiero destinados a la adquisicin de la casa habitacin del contribuyente.
Fundamento legal: Artculo 176, fraccin IV de la LISR
Inversin en la produccin cinematogrfica
El crdito fiscal que se aporte a proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional, no ser acumulable para efectos del ISR.
Fundamento legal: Artculo 226 de la LISR

Disposiciones aplicables a partir del 1 de enero de 2011

Rgimen de Intereses

La retencin se efectuar sobre el monto de los intereses reales

devengados.

Las personas fsicas considerarn la retencin pago definitivo.

Las instituciones que componen el sistema financiero, determinarn la

retencin del ISR a los intereses que paguen, aplicando la tasa del 30% y
dicha retencin tendr el carcter de pago definitivo.

Se modifica el procedimiento de clculo que efectuarn las instituciones

que componen el sistema financiero para la determinacin de los intereses
reales devengados a favor del contribuyente.

Las instituciones que componen el sistema financiero debern informar a

los contribuyentes a travs de los estados de cuenta sobre:
o El importe de los intereses reales devengados a su favor
o El monto de las retenciones efectuadas

o En su caso del crdito fiscal (Inters real negativo)

o El monto pendiente de retencin
Fundamento legal: Artculos 58, 58- A, 59, 159 y 160 de la LISR y CUARTO,
fracciones II y IV de las Disposiciones Transitorias de la LISR
Declaracin anual por intereses
Se elimina la obligacin de presentar declaracin anual cuando se obtienen
ingresos por concepto de intereses.
Fundamento legal: Artculos 161 de la LISR y CUARTO, fraccin II de las
Disposiciones Transitorias de la LISR
Estados de cuenta
Las sociedades de inversin en instrumentos de deuda y las de inversin de renta
variable proporcionarn mensualmente, el estado de cuenta, a sus accionistas.
Fundamento legal: Artculos 105 de la LISR y CUARTO, fraccin II de las
Disposiciones Transitorias de la LISR
Declaracin Informativa de clientes y proveedores
No se encontrarn obligados a proporcionar la informacin de clientes y
proveedores cuando a partir del 1 de julio de 2010 emitan sus comprobantes
fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria.
Fundamento legal: Artculos 86 y 133, fraccin VIII, segundo prrafo de la LISR y
CUARTO, fraccin I de las Disposiciones Transitorias de la LISR
Declaracin anual
A partir del 1 de julio de 2010 tratndose de contribuyentes personas morales y
fsicas que emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria y se encuentren obligados a
dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo, se entender
presentada la declaracin anual cuando presenten el dictamen respectivo en los
plazos establecidos por el Cdigo Fiscal de la Federacin.

Fundamento legal: Artculos 86, 175, primer prrafo de la LISR y CUARTO,

fraccin I de las Disposiciones Transitorias de la LISR

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU).

ltima modificacin:
19/diciembre/2012, 16:54, informacin vigente.
Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU
Contina la facilidad para presentar la informacin del listado de conceptos que
sirvieron de base para determinar el IETU en el mismo plazo que se presenta la
declaracin anual o del ejercicio. Se seala que dicha informacin se deber
presentar incluso cuando en la declaracin del ejercicio 2013 no resulte impuesto
a pagar.

Fundamento legal: Artculo 21, fraccin II, numeral 1 de la Ley de Ingresos de la

Federacin.
Crdito fiscal contra el IETU
Se reitera la disposicin que establece que el crdito fiscal generado por exceso
en deducciones no podr acreditarse contra el ISR, causado en el ejercicio en el
que se gener el crdito.
Fundamento legal: Artculo 21, fraccin II, numeral 2 de la Ley de Ingresos de la
Federacin.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).

ltima modificacin:
01/diciembre/2004, 09:02, informacin vigente.

Reduccin de coeficientes para los pequeos contribuyentes

Se reducen los coeficientes de valor agregado aplicable a los pequeos
contribuyentes que deban pagar el impuesto mediante estimativa de ingresos,
para pasar de 20% a 15%, en tratndose de enajenacin y otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes y de 50% a 40% por la prestacin de servicios.
Artculo 2-C LIVA

IVA pagado por el gobierno federal, estatal o municipal

Con el fin de evitar solicitudes de devolucin que resultan improcedentes, se
precisa que la Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, as
como sus organismos descentralizados y las instituciones pblicas de seguridad
social, no podrn llevar a cabo el acreditamiento del IVA que les hayan trasladado
en erogaciones por bienes y servicios que destinan a funciones o actividades que
no forman parte del objeto del IVA.
Artculo 3 LIVA
Nuevo esquema para determinar el IVA acreditable
Se modifica el sistema de acreditamiento, tomando en cuenta que la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin ha declarado inconstitucional el esquema actual que
se realiza con base en el factor de prorrateo del ao anterior, toda vez que en el
ao de calendario anterior pudieron haberse realizado actos o actividades que
emitan un factor de prorrateo muy distinto al del ao que se declara, por lo que no
constituye un marco de referencia para verificar su capacidad real del
contribuyente.
Para la determinacin del impuesto acreditable se establece que ser acreditable
el impuesto al valor agregado trasladado y el pagado en la importacin
correspondiente a erogaciones que se utilicen exclusivamente para realizar
actividades gravadas, en cuyo caso el impuesto ser acreditable en su totalidad.
Por el contrario, cuando el impuesto mencionado corresponda a erogaciones
utilizadas exclusivamente para la realizacin de actividades exentas, el impuesto
no ser acreditable.
En el caso de que las erogaciones sean utilizadas indistintamente para realizar
actividades gravadas o exentas, el acreditamiento del impuesto slo proceder en
forma proporcional.
Se establece un tratamiento especfico para el acreditamiento del impuesto
correspondiente a las erogaciones por inversiones consideradas como tales en el
impuesto sobre la renta, consistente en que el impuesto trasladado o pagado en
su importacin, se acredite en funcin del destino habitual que se les d a stas
para realizar las actividades gravadas o exentas, permitiendo una rectificacin o
ajuste, cuando se altere el destino de las mismas.
Las deducciones debern efectuarse en funcin del destino previsible de los
bienes y servicios adquiridos, sin perjuicio de su rectificacin posterior si aqul
fuese alterado.
De esta forma, el impuesto que haya sido trasladado al contribuyente en la
adquisicin de inversiones y aqul que haya pagado en su importacin, sea
acreditable totalmente cuando dichas inversiones se destinen en forma exclusiva a

la realizacin de actividades gravadas, y que no sea acreditable cuando la

inversin se utilice exclusivamente para realizar actividades exentas. Tratndose
de inversiones utilizadas indistintamente para actividades gravadas y exentas, el
impuesto trasladado en su adquisicin o el pagado en su importacin ser
acreditable en la proporcin que represente el valor de las actividades gravadas
en el valor total de las actividades del mes de que se trate.
De manera opcional se podr calcular el IVA acreditable aplicando al total del IVA
trasladado al contribuyente y el pagado en la importacin un porcentaje que se
obtendr dividiendo el valor de las actividades gravadas incluyendo la tasa 0%
realizadas en el ao de calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula
el impuesto acreditable, entre el total de actividades que se hayan realizado en
dicho ao de calendario
Artculo 4 LIVA
Compensacin de saldos a favor
Tomando en cuenta que a partir de julio de 2004 se determin la aplicacin de la
compensacin denominada compensacin universal, se establece que los saldos
a favor que los contribuyentes compensen no podrn acreditarse en declaraciones
posteriores. Asimismo, se estipula que cuando los contribuyentes compensen
dichos saldos y exista remanente, el contribuyente podr solicitar la devolucin
siempre que sea sobre el total del remanente.
Artculo 6 LIVA
Impuestos cedulares al ingreso de las personas fsicas
Conforme a las propuestas de la Primera Convencin Nacional Hacendaria, se
faculta a las entidades federativas para establecer impuestos cedulares al ingreso
de las personas fsicas que lo obtengan por la prestacin de servicios
profesionales, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles y por la
enajenacin de inmuebles, as como por actividades empresariales.
Artculo 43 LIVA
La tasa del impuesto cedular ser una mnima de 2% y mxima de 5%, previo
convenio que celebren las entidades federativas con la Federacin, y se podr
pagar conjuntamente con las declaraciones del impuesto sobre la renta federal.
Artculo 43 ltimo prrafo LIVA
Base gravable sobre la que se debern establecer los impuestos cedulares
En materia de servicios profesionales se debe afectar la utilidad gravable de los
contribuyentes que provenga de las bases fijas ubicadas en cada entidad

federativa.
En el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los ingresos de los inmuebles
ubicados en la entidad federativa de que se trate.
En enajenacin de inmuebles, la ganancia que se obtenga por la enajenacin de
aqullos ubicados en la entidad federativa que corresponda.
En actividades empresariales, la utilidad gravable obtenida en los
establecimientos, sucursales o agencias que se encuentren en la entidad
federativa.
Respecto de los pequeos contribuyentes, las entidades federativas podrn
estimar su utilidad fiscal y determinar el impuesto mediante el establecimiento de
cuotas fijas.
Artculo 43 LIVA
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (IDE)
En vigor a partir de julio de 2008.
El IDE es un impuesto que se aplica a los depsitos en efectivo, ya sea por uno o
por la suma de varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de 15,000 pesos.
Esta ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de octubre de
2007.