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PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
CENTRO DE SERVICIOS
FINANCIEROS
INSTRUCTOR: EFRAIN TUNJO BUITRAGO
MARIA AMPARO ARIZA RODRIGUEZ
3.3.1.2 Identifique el grupo 15 del PUC y en la siguiente matriz, relacione las cuentas
mayores (4 dgitos) de los mismos. Para realizar esta actividad, consulte el Decreto
2650 de 1993 y ubique en el CAPTULO II Artculo 14, el grupo 15 Propiedad, Planta &
Equipo.
CDIGO CUENTA
1504
1506
1508
1512
1516
1520
1524
1528
1532
1536
1540
1544
1548
1552
1556
1560
1562
1564
1568
1572
GRUPO 15
NOMBRE CUENTA
TERRENOS
MATERIALES, PROYECTOS
PETROLEROS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
MAQUINAS Y EQUIPOS EN MONTAJE
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIN Y
COMUNICACIN
EQUIPO MEDICO CENTIFICO
EQUIPO DE HOTELES Y
RESTAURANTES
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL O
MARITIMO
FLOTA Y EQUIPO AEREO
FLOTA Y EQUIPO FERREO
ACUEDUCTOS PLANTA Y REDES
ARMAMENTO DE VIGILANCIA
ENVASES Y EMPAQUES
PLANTACIONES AGRICOLAS Y
FORESTALES
VIAS DE COMUNICACIN Y
EQUIPOS
MINAS Y CANTERAS
1576
1580
1584
1588
POZOS ARTESIANOS
YACIMIENTOS
SEMOVIENTES
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
EN TRANSITO
DEPRECIACIN ACUMULADA
DEPRECIACIN DIFERIDA
AMORTIZACIN ACUMULADA
AGOTAMIENTO ACUMULADO
PROVISIONES
1592
1596
1597
1598
1599
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15 PROPIEDADES
EQUIPO
PLANTA Y
DESCRIPCION
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier
naturaleza que posea el ente econmico, con carcter permanente para el
desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que
prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para
la venta en el curso normal de los negocios.
Las Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisicin o
construccin, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta
los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerolitos (aviones y
helicpteros).
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15
PROPIEDADES
EQUIPO
PLANTA
Y 1504 TERRENOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes
edificaciones de propiedad del ente econmico, as como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuentas
de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
DESCRIPCION
Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de
exploracin y explotacin y que harn parte de proyectos susceptibles de
capitalizacin; tales como tuberas, cabezales de pozos, bombas y otras
facilidades para adecuacin del campo petrolero.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas que desarrollan actividades de
exploracin y explotacin de hidrocarburos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1.ACTIVO
DESCRIPCION
Registra los costos incurridos por el ente econmico en la construccin o
ampliacin de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de
operacin; as como de otras obras en proceso, que sern utilizadas en las
labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos
se trasladarn a las cuentas correspondientes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO PROPIEDADES
15
EQUIPO
CUENTA
PLANTA
DESCRIPCION
Registra los costos incurridos por el ente econmico en la adquisicin y montaje
de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilizacin o
explotacin, en el sitio y condiciones requeridas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
DESCRIPCION
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin y montaje de la maquinaria y equipo en que
incurre el ente econmico.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
15 PROPIEDADES
EQUIPO
CUENTA
PLANTA
Y 1524
EQUIPO
OFICINA
DE
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de
propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
a diferencia resultante en el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
a. Por el costo de adquisicin de los a. Por el costo en libros del equipo dado
muebles y enseres, as como del equipo de baja por prdida, robo, caso fortuito
electrnico ms las costas adicionales o fuerza mayor o por venta.
para su instalacin.
b Por el costo de adquisicin de las
mquinas y muebles de oficina
entregados por el almacn a las
respectivas dependencias.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DE
Y
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos
por el ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de
sistematizacin y/o comunicacin.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
a Por el costo de adquisicin, mejoras y a. Por el costo total del bien por venta,
adiciones de estos bienes.
retiro o donacin del mismo.
b. Por el ajuste por diferencia en cambio b. Por devolucin de equipos o parte de
de los bienes importados mientras stos ellos a los proveedores.
no se pongan en utilizacin.
c. Por los intereses, correccin .
monetaria y otros cargos a que hubiere
lugar, mientras el activo entra en
funciona miento
d. Por el traslado de la subcuenta .
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
MEDICO
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin de los equipos y elementos mdico cientfico de
carcter duradero adquiridos por el ente econmico.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuenta
de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
a. Por el costo real de compra del a. Por el costo o avalo de los equipos
equipo mdico cientfico.
vendidos,
cedidos,
permutados,
rematados o dados de baja por prdida,
sustraccin,
destruccin
u
obsolescencia.
b. Por el valor del equipo mdico
cientfico importado, segn los costos
determinados
en
la
respectiva
liquidacin de la importacin.
c Por el costo acumulado de las
rdenes de trabajo capitalizables por
montaje de equipo o para la reparacin
de los mismos.
d. Por el valor determinado mediante
avalo tcnico del equipo mdico
CLASE
GRUPO
CUENTA
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin e
instalacin de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en
desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
Restaurantes.
e Por el valor del ajuste por inflacin.
CLASE
GRUPO
CUENTA
EQUIPO
DE
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de
movilizacin y maquinaria de propiedad del ente econmico destinado al
transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
b. Por otros cargos capitalizables b. Por el costo en libros del equipo dado
originados en obligaciones para la de baja por cesin, desmantelamiento,
adquisicin del equipo.
prdida o destruccin.
c Por el valor de las mejoras o
adiciones capitalizables.
d Por el traslado de la subcuenta
134015 De Flota y Equipo de
Transporte.
e Por el traslado de la subcuenta
151230 Flota y Equipo de Transporte.
f. Por el valor del ajuste por inflacin
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin de los equipos flotantes de propiedad del ente
econmico para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicpteros y otros
equipos similares, adquiridos por el ente econmico para el desarrollo de sus
actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
EQUIPO
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin e
instalacin de los equipos frreos para ser utilizados en desarrollo de sus
actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
DESCRIPCION
Registra el costo incurrido por el ente econmico en la adquisicin o construccin
de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
a. Por los costos de los bienes que la integran, que se a. Por el costo en libros
hayan capitalizado para la planta.
de los bienes que se
dan de baja, por
obsolescencia, venta y
otros conceptos.
b Por el valor de las adquisiciones directas que se
efecten.
c. Por el valor del traslado de la subcuenta 150810 .
Acueductos Plantas y Redes
d. Por el avalo de los bienes que se reciban en calidad
de donacin, cesin, aporte u otra causa.
e. Por el costo de las adquisiciones de los terrenos,
estructuras, equipo de estacin, torres y accesorios,
postes y accesorios, conductores areos y accesorios,
conduccin subterrnea y conductores subterrneos,
aparatos y dems elementos y equipos que integran las
plantas de transmisin y subestaciones de energa
elctrica, para el caso de las plantas de transmisin y
subestaciones.
f. Por el costo total de las plantas de transmisin de
energa elctrica construidas o instaladas por el ente
econmico o por cuenta de ella.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DE
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin del armamento de vigilancia adquirido por el ente
econmico para el desarrollo de su objeto social y/o para la proteccin y
salvaguarda de sus bienes.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la
distribucin del producto objeto de las actividades del negocio.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1.
ACTIVO
DESCRIPCION
Registra los costos amortizables en que incurre el ente econmico en los procesos
de preparacin de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los perodos
preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrcolas y forestales cuya
vida til es superior a un ao, en el cual se generan varias cosechas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo incurrido por el ente econmico en el diseo y construccin,
entre otros de vas, caminos, carreteras, puentes, aerdromos, en sus propios
predios directamente o por intermedio de terceros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin de los
terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotacin de minas y
canteras.
Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotacin sern
capitalizables.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de los semovientes que posee el ente econmico para el
mejoramiento de razas, as como los destinados al servicio en las diferentes
actividades productoras.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisicin y dems cargos capitalizables en que incurre el
ente econmico en el proceso de importacin de bienes, as como en las compras
nacionales, desde el momento en que inicia el trmite de adquisicin hasta cuando
le sean entregados para su utilizacin.
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de
depreciacin.
Los activos en trnsito deben ser ajustados por inflacin conforme a las
disposiciones vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DEPRECIACION
DESCRIPCIN
Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la
base del costo ajustado por inflacin.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con
excepcin de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la
maquinaria en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito
avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construccin.
La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de
sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores
naturales, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en
la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
estado de resultados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
DESCRIPCION
Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones
contable y fiscal por determinacin de normas legales. Dicha depreciacin se
ajustar por inflacin de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, segn sea el
caso.
Si la depreciacin fiscal excedi la contable, el efecto en el impuesto diferido se
debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciacin Flexible.
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra el monto de la amortizacin acumulada por el ente econmico sobre la
base del costo ajustado por inflacin.
Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que
se registran en la cuenta 1568- Vas de comunicacin, tales como pavimentacin y
patios, vas, puentes, aerdromos, prados y calles.
La amortizacin debe basarse en la vida til del bien. Para la fijacin de dicha vida
til es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores
naturales. El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida til
limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiracin de stos,
mediante el registro sistemtico de su amortizacin durante su vida til o el
perodo estimado en que dichos activos generan ingresos.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
AGOTAMIENTO
DESCRIPCION
Registra la acumulacin de las alcuotas o valores llevados a la cuenta de
resultados por la distribucin o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo,
a las unidades extradas como resultado del desgaste o consumo de los recursos
naturales o recoleccin gradual de los productos, tales como, minas, pozos,
bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza
crdito.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCION
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la
desvalorizacin de los bienes individualmente considerados. Es una cuenta de
valuacin del activo de naturaleza crdito.
La desvalorizacin resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor
comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se
constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo
perodo.
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
NO DEPRECIABLES
En este grupo tenemos los
edificios en construccin o la
maquinaria y equipo en
montaje. Mientras estos
activos se estn construyendo
o montando, no podrn ser
utilizados y por tanto no sern
objeto de depreciacin. Se
depreciarn una vez estn en
capacidad de ser utilizados y
de generar ingreso, por
consiguiente se debe asociar a
ese ingreso el gasto que ha
ACTIVOS
DEPRECIABLES
Son aquellos que pierden
parte de su valor por el paso
del tiempo, utilizacin u
obsolescencia; ejemplo de
ellos son la maquinaria y
equipo, la flota y equipo de
transporte terrestre, los
acueductos y las edificaciones.
AGOTABLES
Son aquellos que representan
recursos naturales, cuya
cantidad y valor disminuyen
como consecuencia de la
extraccin o remocin del
producto.
(Recursos no renovables).
Son aquellos no susceptibles
de ser reproducidos o
reemplazados, lo cual implica
contribuido a generarlo.
Otro activo fijo que no se
deprecia son los terrenos.
Estos, por disposicin legal no
son objeto de depreciacin,
aunque en algunos casos
valdra la pena revisar esta
postura.
un agotamiento en la medida
Los activos depreciables son
aquellos q con el paso del
tiempo se deterioran por lo
general poseen una vida til la
cual es dada por la empresa q
la fbrica, digamos una
maquinaria, esta se encuentra
sujeta a depreciacin se puede
depreciar por distintos
mtodos
ACTIVO
TERRENO
EDIFICACIO
NES
MAQUINARI
CONTABILIZACIONES
ADQUISICI ADICIONE VENTAS
N
SO
MEJORAS
RETIROS
O BAJAS
DEPRECIACI
N O
AGOTAMIEN
TO
A EN
MONTAJE
EQUIPO DE
OFICINA
MAQUINARI
A Y EQUIPO
EQUIPO DE
TRANSPORT
E
EQUIPO DE
COMUNICAC
IN Y
COMPUTACI
N
3.3.1.6
Elabore un ejemplo con la contabilizacin de la depreciacin del mismo activo fijo
por los diferentes mtodos de depreciacin y, en un cuadro comparativo, refleje el
gasto y su efecto en la utilidad, indicando si es alta, media o baja. Para hacer esta
actividad, lea el tema depreciacin de activos fijos en el Estatuto Tributario,
artculos del 127 al 141, y el captulo Activos No Corrientes Propiedad Planta y
Equipo del libro Contabilidad General, Daz Moreno Hernando. Pearson Educacin
de Colombia Ltda.
DEPRECIACI
N
LINEA
RECTA
(CONSTANT
E)
SUMA DE
LOS
DIGITOS DE
LOS AOS
(ACELERADA
)
SALDOS
DECRECIENT
ES
(ACELERADA
)
UNIDADES
VALOR
ACTIVO
GASTO
DEPRECIACI
N
EFECTO EN
LA UTILIDAD
EFECTO
TRIBUTARIO
DE
PRODUCCI
N
(ACELERADA
)
3.3.1.7 Identifique los controles de Activos fijos y realice una lista de chequeo para el
seguimiento y control.
Como establecer guas de accin para un buen control del inventario de activo
fijo?
En ese sentido es conveniente que cada empresa establezca un sistema de captacin
y control de activo fijo. Dentro de los objetivos principales del sistema tenemos:
Inventariar de forma peridica los bienes de la propiedad planta y equipo.
1. Codificar o etiquetar los activos fijos.
2. Controlar las entradas y salidas del activo fijo
3. Preservar en forma directa el mantenimiento de algunos bienes muebles e
inmuebles.
3.4.1 Resuelva el taller anexo propuesto por el instructor.
CRITERIOS PARA CONSIDERAR UN BIEN COMO ACTIVO FIJO O
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Existe el criterio convencional el cual se ha manejado por muchos aos y el cual
consiste:
Por su costo.
Cuando el bien tiene un costo considerable de $500 dlares o ms y que no sea
consumible, considerado en forma unitaria, o bien aquellos muebles que tengan
un valor inferior a dicha cifra, pero que por sus caractersticas y volumen se
considere como activo fijo
Por su durabilidad.
Cuando se considera que dicho activo es durable, permanente o que su
funcionamiento ser de ms de un ao a partir de la fecha en que es utilizado por
primera vez.
Segn las NIIF para Pymes Seccin 17 de la Propiedad, Planta y Equipo,
considera como criterio los siguientes.
1. Son aquellos activos tangibles que posee la empresa para ser utilizados en:
A. En la produccin o suministro de bienes y servicios
B. Para ser alquilado a terceros