GRUPO 1-ActOs de La Administración Tributaria

UNIVERSIDAD LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA

ESCUELA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA
ACTOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
DOCENTE
CPCC. BARZOLA INGA NERY WILFREDO
CICLO
VI
GRUPO
CELESTINO ROJAS MEDALIT

EVANGELISTA RODRIGUEZ FIORELA
GOMEZ HUACCHO IRMA
LEON MILLA MONICA
SANCHEZ VILLARREAL YANIRETH
SANTA MARIA GABINO
HUARAZ ANCASH

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PRESENTACIN
El
presente
tema
de
investigacin
es
EL
ACTO
DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA , del curso CONTABILIDAD

DE TRIBUTOS I. Dicha investigacin se elaboro con el mayor
esfuerzo posible,
buscando informacin en diferentes medios
como; libros y pgina web, con la finalidad de brindar una

adecuada
informacin
los
estudiantes
del
curso
de
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS de la facultad de ciencias

contables de la ULADECH, carrera profesional de contabilidad.
Contabilidad de Tributos I
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DEDICATORIA
A Dios, por regalarnos la Vida, al

brindarnos la dicha de la salud,
bienestar fsico y espiritual, a mis
padres,.
Los alumnos
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NDICE
INTRODUCCION
I.- CONCEPTO....
II- BASE LEGAL
III.- IMPORTANCIA
IV.-OBJETIVOS
V NOTIFICACION Y EFECTOS..
VI. TIPOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
VII.- CASOS PRACTICOS
VIII.- CONCLUSIONES
IX. BIBLIOGRAFIA
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INTRODUCCIN
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El tema del presente trabajo son los actos de administracin tributaria que
viene hacer las declaraciones de las entidades estn destinados a producir
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los
administrados.
Actualmente los actos de administracin tributaria
se encuentra
establecidos en el libro III ,y comprendidos en los artculos 103 a 110 del

Cdigo Tributario, donde se menciona las formas de notificacin , cuando el
deudor tributario es considerado habido en su domicilio fiscal y cuando no
es vlido para la administracin tributaria .Tambin veremos los efectos de
la notificaciones .
Los procedimientos de los actos de administracin tributaria son dos el
procedimiento de fiscalizacin y el procedimiento contencioso (verificacin
saldo a favor del exportador) por parte de la administracin tributaria se
emiten actos administrativos como son: la Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa, Orden de Pago.
Los actos de resoluciones de determinacin y la resolucin de multa se
emiten por la administracin cuando el contribuyente est en desacuerdo
con las determinaciones de la obligacin tributaria.
MARCO CONCEPTUAL
ACTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

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I.
CONCEPTO
A partir de la vigencia de la ley de procedimiento administrativo
general (LPAG) aprobado mediante ley 27444, entro en vigencia el 11
de octubre Seala el artculo 1 de la LPAG que son actos administrativos,
las declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho
pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin
concreta.
Un procedimiento administrativo tiene como consecuencia la emisin de un
acto administrativo. En esta ocasin nos vamos a ocupar de los actos
administrativos tributarios emitidos en dos procedimientos: el procedimiento
de fiscalizacin y el procedimiento no contencioso.
Al concluir un proceso de fiscalizacin o un procedimiento no contencioso
(verificacin saldo a favor del exportador) por parte de la administracin
tributaria se emiten actos administrativos. Estos actos en nuestro
ordenamiento tributario los conocemos con las denominaciones siguientes:
Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa, Orden de Pago.
La casustica por lo general tiende a ilustrar estos temas:

1.1.1 CONTRIBUYENTE EN DESACUERDO CON LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA:
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Concluido el proceso de fiscalizacin o un procedimiento no contencioso la

administracin determina omisiones en la determinacin de la obligacin
tributaria, el contribuyente no se encuentra conforme con los resultados del
proceso de fiscalizacin. En estos casos la Administracin slo emite dos
actos: Las Resoluciones de Determinacin y las Resoluciones de Multa.
El contribuyente en el procedimiento administrativo especial, conocido en
nuestro medio como procedimiento contencioso tributario podr reclamar
estos actos.
1.1.2
CONTRIBUYENTE
EN
DESACUERDO
PARCIAL
CON
LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
La administracin determina omisiones en la determinacin de la obligacin
tributaria, el contribuyente admite algunas omisiones y rectifica sus
declaraciones antes de que concluya la fiscalizacin con el objeto de
acceder al rgimen de incentivos. En este caso la Administracin emite tres
actos: Las rdenes de Pago por las Omisiones admitidas y Las
Resoluciones de Determinacin y las Resoluciones de Multa por las
omisiones no admitidas.
1.1.3
CONTRIBUYENTE
TOTALMENTE
DE
ACUERDO
CON
LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
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La administracin determina omisiones en la determinacin de la obligacin

tributaria, el contribuyente acepta todas las omisiones y rectifica sus
declaraciones antes de que concluya la fiscalizacin.
En este caso la Administracin slo emite: rdenes de Pago y
Resoluciones de Multa. Consideramos importante puntualizar lo siguiente.
En el caso 1 y 2 el procedimiento de fiscalizacin concluy en consecuencia
el contribuyente no podr variar, en trminos del cdigo rectificar, sus
declaraciones, salvo que estas rectificatorias determinen una mayor deuda.
Situacin distinta es la del caso 3, Qu sucedera si el contribuyente
cambia de opinin y rectifica una vez ms sus declaraciones
determinando menor deuda?
En este caso la Administracin Tributaria debe pronunciarse sobre la
veracidad y exactitud de los datos de las rectificatorias, dentro de los
sesenta das siguientes a su presentacin, sino lo hace las declaraciones
rectificatorias
surtirn
efectos,
pesar
de
haberse
realizado
un
procedimiento de fiscalizacin.
1.2. REQUISITOS DE VALIDEZ
Los actos administrativos para que sean vlidos deben reunir cinco
requisitos: competencia, objeto o contenido, finalidad pblica, motivacin y
procedimiento regular.
1.2.1 Resolucin de Determinacin
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
El deudor tributario.
El tributo y el perodo al que corresponda.

La base imponible.
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La tasa.
La cuanta del tributo y sus intereses.
Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique

la declaracin tributaria.
Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

1.2.2 Resolucin de Multa
La Resolucin de Multa ser formulada por escrito y expresar:

El deudor tributario.
Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
La referencia a la infraccin.
Monto de la multa y sus intereses.
La Administracin Tributaria podr emitir en un slo documento las
Resoluciones de Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse
conjuntamente, siempre que la infraccin est referida a un mismo deudor
tributario, tributo y perodo. Adems, las Resoluciones de Determinacin y
de Multa, deben indicar la fecha, el lugar de emisin y el nombre y la firma
de la autoridad interviniente.
1.3 LOS REQUISITOS DE VALIDEZ DE LAS RESOLUCIONES DE

DETERMINACIN Y DE MULTA EN LA LPAG
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a)
Competencia.- Es decir las Resoluciones de Determinacin y de
Multa deben ser emitidas por la Intendencia u Oficina Zonal de SUNAT que
corresponda.
b)
Objeto o contenido.- Es decir las Resoluciones de Determinacin
expresan la existencia de un crdito o de una deuda tributaria, por su parte

las Resoluciones de Multa expresan que se ha infraccionado la Ley y
establece la sancin que corresponda.
c)
Finalidad
Pblica.-
La
finalidad
de
las
Resoluciones
de
Determinacin y de multa es el inters fiscal, cautelado a travs de la

facultad de control y de la facultad sancionadora que posee la
Administracin Tributaria.
d)
Motivacin.- Motivar el acto implica una obligacin para la autoridad
administrativa que consiste en que al exteriorizarse el Acto Administrativo,

ste debe incluir en el texto del mismo la expresin de los hechos que
justifican su actuacin, es decir la causa y los fundamentos legales. En este
sentido nuestro Tribunal Constitucional ha establecido como criterio
jurisprudencial que: la motivacin supone la exteriorizacin obligatoria de
las razones que sirven de sustento a una resolucin de la Administracin,
siendo un mecanismo que permite apreciar su grado de legitimidad y limitar
la arbitrariedad de su actuacin.
e)
Procedimiento Regular.- El acto administrativo antes de su emisin,
debe ser conformado mediante el cumplimiento del procedimiento

administrativo previsto para su generacin. Es decir los procedimientos,
aplicados por la Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades de
control, no deben tener vicios o causales de nulidad.
2.
LA NOTIFICACIN DEL ACTO ADMINISTRATIVO
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Se va definir la notificacin desde dos puntos de vista.
Primero desde el punto de vista del contenido o fondo.- Notificar es
comunicar un mensaje de la Administracin tributaria hacia el administrado.
Segundo desde el punto de vista del procedimiento, notificar es un
trmite, una diligencia indispensable para que exista un acto administrativo,

que podr dar inicio a un procedimiento administrativo
Los artculos 104 y 105 del Cdigo Tributario han regulado cuales son las
formas de notificacin que puede utilizar la Administracin Tributaria para
comunicar o poner en conocimiento del administrado o contribuyente una
declaracin o un acto administrativo. En este mismo sentido la Ley del
Procedimiento Administrativo General (Ley 27444) regula entre los artculos
18 al 27 el rgimen de las notificaciones administrativas.
3.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
En nuestro ordenamiento las Resoluciones de Determinacin y de Multa

surten efectos al da siguiente de su notificacin.
Por lo general los tratadistas cuando estudian la notificacin la analizan
como notificacin valida o notificacin invalida.
Qu sucede? Cundo una notificacin invalida se vuelve valida?
Veamos el siguiente caso
A un contribuyente con domicilio fiscal en la Av. Luzuriaga de la ciudad de
Huaraz le notifican una Resolucin de Multa en Av. Luzuriaga de la ciudad
de Caraz.
Obviamente el contribuyente est mal notificado, se entera de la existencia
de este acto administrativo a travs de la existencia de un segundo acto
administrativo (La Resolucin de ejecucin coactiva). Lo razonable en estos
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casos es que el contribuyente a travs de una carta solicite el informe de

notificacin, este acto (la presentacin de la carta) hace que se valide la
notificacin invlida, debido a que se configura la notificacin tacita.
Generndose una situacin de riesgo, pues comienzan a correr los plazos
para los incentivos en caso acepte pagar la Resolucin de Multa o los
plazos (20 das hbiles) para reclamar (impugnar) la Resolucin de Multa.
4.
Actos nulos y anulables
Son nulos los actos que conforme a ley carecen de eficacia. Son
ineficaces los actos nulos. (Volvemos a la misma peticin de principio que

existe en la clsica teora de los derechos adquiridos y la no retroactividad
de la ley). El acto nulo no puede revalidarse, pues es nulo de pleno
derecho.
En otras palabras: acto nulo es el que no puede revalidarse porque
su vaco es gravsimo. Acto anulable es el que tiene un vicio de menor

cuanta, por lo que puede revalidarse.
El acto anulable se diferencia del nulo en que tiene eficiencia y
existencia jurdicas, mientras no se le declare su invalidez en razn de su

vicio originario, pudiendo aun purgarse ese vicio y convalecer el acto,
mediante la voluntad del interesado o por disposicin legal.
En nuestro ordenamiento la disposicin legal est contenida en los artculos
107 y 108 de nuestro cdigo tributario.
Veamos unos casos
Caso 1
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La Administracin emite una Resolucin de Determinacin basada en un

informe que adolece de errores de clculo.
Situacin 1
La Administracin detecta los errores antes de su notificacin, en este caso
de conformidad en el artculo 107 del cdigo tributario puede modificar la
Resolucin antes de su notificacin.
Situacin 2
La Administracin detecta los errores despus de su notificacin, en este
caso de conformidad con el artculo 108 del cdigo tributario podr
modificar la Resolucin siempre y cuando determine un monto menor.
5
ACTO
ADMINISTRATIVO
Y ACTO
DE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
Reflejen el ejercicio de un poder pblico.
Tengan incidencia directa en las situaciones subjetivas de los
administrados, sea creando, modificando, regulando o extinguiendo una

relacin jurdico-tributaria. Se consideran ACTOS ADMINISTRATIVOS.
Habr ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO, cuando se trate de una
decisin administrativa emitida por un rgano de la
Administracin
Tributaria, que tiene por objeto regular, modificar, crear o extinguir los
aspectos relativos al ejercicio de las funciones relacionadas con los poderes
administrativo- tributarios.
Cuando el Cdigo habla de Acto de la Administracin Tributaria, hace
referencia a un acto administrativo realizado por la
Administracin
Tributaria, pero no todo acto de la administracin es un acto administrativo.

No todos los actos pueden ser impugnados art. 135.
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No todos los actos pueden ser quejados art. 155.
5.
TIPOS DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
5.1 Actos de Incoacin

Dirigidos a abrir el procedimiento, cumplir su deber de oficialidad. Con el
objetivo de tutelar el inters pblico, realizar una actividad investigadora,
inspectora, sancionadora o satisfacer una necesidad propia de la
administracin.
5.2 Actos de Instruccin
Dirigidos por la autoridad a acopiar Los elementos necesarios para
formarse conviccin de la verdad material.
Por ejemplo los requerimientos de informacin o de pruebas.
5.3 Actos de Ordenacin
Dirigidos a que el procedimiento Administrativo se desarrolle de acuerdo
con las pautas Establecidas en la ley, entre ellos, los actos de impulso, de
direccin y de constancia.
5.4 Actos de Intimacin.
Actos que restringen la libertad del
Administrado, pero en situaciones
concretas al interior de un procedimiento administrativo.

Situaciones en las cuales la Administracin informa de algo al administrado,
llamndole la atencin para el cumplimiento de alguna prestacin o
actividad que debe hacer, exponindole adems las desventajas que le
importar Su incumplimiento.
5.5 Actos Resolutorios
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Las resoluciones definitivas que las autoridades emiten atendiendo al fondo

del asunto.
MARCO NORMATIVO
II.
BASE LEGAL
Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
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Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en

los respectivos instrumentos o documentos.
Artculo sustituido por el Artculo 28 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN

La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse
de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el
encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
ii. Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
iii. Nmero de documento que se notifica.
iv. Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
v. Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada
en el inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras
el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado
domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende
realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la
notificacin o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepcin del documento
que se pretende notificar o, recibindolo, se niegue a suscribir la constancia
respectiva y/o no proporciona sus datos de identificacin, sin que sea
relevante el motivo de rechazo alegado.
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(Inciso a) del artculo 104 modificado por el artculo 45 del Decreto

Legislativo N. 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir
del 6 de febrero del 2004)
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se
pueda confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la
SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a
disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se
considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito del
mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los

requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a
seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias para la notificacin
por los medios referidos en el segundo prrafo del presente literal.
(Inciso b) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5
julio 2012 y vigente a partir del 6 de julio de 2012).
Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor

tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas
de la Administracin Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o de no
habido, la notificacin por constancia administrativa de los requerimientos
de subsanacin regulados en los Artculos 23, 140 y 146 podr
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efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el

referido trmite.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener,
como mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y
sealar que se utiliz esta forma de notificacin.
d)
Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin
Tributaria, en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser

considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto de
dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por publicar dicha
deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha
localidad.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT podr realizar la notificacin por cualquiera de las formas
siguientes:
1.
Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor
tributario, al representante legal o apoderado, o con certificacin de la

negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia, segn
corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratndose de personas
jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el
encargado o con algn dependiente de cualquier establecimiento del
deudor tributario o con certificacin de la negativa a la recepcin, efectuada
por el encargado de la diligencia.
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2.
Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario
Oficial o, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en

su
defecto,
en
uno
de
mayor
circulacin
de
dicha
localidad.
3.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente,
deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona

notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o
multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
d) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o

estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos
a notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio
fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como
mnimo:
(i)
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
tributario.
(ii)
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.

(iii)
Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
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(v)
Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.

(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
(viii) La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.
(Inciso f) modificado por el artculo 24 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el
15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma

de notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por
encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona
capaz para la recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio
procesal una constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en
el domicilio fiscal.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin
alguna o sta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la
persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecta cualquier acto
o gestin que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como
fecha de la notificacin aqulla en que se practique el respectivo acto o
gestin.
Tratndose de las formas de notificacin referidas en los incisos a), b), d), f)
y la publicacin sealada en el numeral 2) del primer prrafo y en el
segundo prrafo del inciso e) del presente artculo, la Administracin
Tributaria deber efectuar la notificacin dentro de un plazo de quince (15)
das hbiles contados a partir de la fecha en que emiti el documento
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materia de la notificacin, ms el trmino de la distancia, de ser el caso,

excepto cuando se trate de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artculo 57, en el que
se aplicar el plazo previsto en el citado numeral.
El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT
debern efectuar la notificacin mediante la publicacin en el diario oficial o,
en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su
defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad, cuando no haya
sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por
cualquier motivo imputable a ste.
Dicha publicacin deber contener el nombre, denominacin o razn social
de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de
identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta
el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de
tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como
las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin
(ltimo prrafo del artculo 104 incorporado por el artculo 24 del Decreto
Legislativo N. 981, publicado el 15 de marzo de 2007 y vigente a partir del 1 de abril
de 2007).
Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB O

PUBLICACIN
publicado el 12 de abril de 2006 que entrar en vigencia junto con la Resolucin de
Superintendencia que regule lo dispuesto en el numeral 4.6 del artculo 4 del
referido Decreto.).
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores

tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante
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la pgina web de la Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el

diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en
uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber
contener lo siguiente:
a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o
multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en
dicha localidad: el nombre, denominacin o razn social de la persona
corresponda y la remisin a la pgina web de la Administracin Tributaria.
(Artculo 105 sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su
recepcin, entrega o depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer
prrafo del inciso e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da
hbil siguiente al de la publicacin en el Diario Oficial, en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulacin
Pgina

de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste

el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacin, se
produzca con posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as
como la publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del
artculo 104 surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
publicacin, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto
administrativo notificado se produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir
del da hbil siguiente a su incorporacin en dicha pgina.
Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin
cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN DE LOS

ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIN
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados
o sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar,
modificar o sustituir sus actos, antes de su notificacin.
el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004
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Artculo
108.-
REVOCACIN,
MODIFICACIN,
SUSTITUCIN
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar,

modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del
artculo 178, as como los casos de connivencia entre el personal de la
Administracin Tributaria y el deudor tributario;
(Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5
de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la
fecha de su publicacin)
Rectificado por Fe de Erratas, publicado el 14 de julio 2012.
2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias

posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se
trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.
(Artculo 108 sustituido por el artculo 49 del Decreto Legislativo N. 953, publicado
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de

fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor
obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolucin
de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial
anterior sern considerados en la posterior resolucin que se notifique.
(Numeral 3 incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado
el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la
fecha de su publicacin).
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La
Administracin
Tributaria
sealar
los
casos
en
que
existan
circunstancias posteriores a la emisin de sus actos, as como errores

materiales, y dictar el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos, segn corresponda.
Tratndose de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o
complementacin ser declarada por la misma rea que emiti el acto que
se modifica, con excepcin del caso de connivencia a que se refiere el
numeral 1 del presente artculo, supuesto en el cual la declaracin ser
expedida por el superior jerrquico del rea emisora del acto.
Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos
siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia. Para
estos efectos, se entiende por rganos competentes a los sealados en el
Ttulo I del Libro II del presente Cdigo;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior;
3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se
apliquen sanciones no previstas en la ley; y,
4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacin automtica
o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o
derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurdico o cuando no se
cumplen con los requisitos, documentacin o trmites esenciales para su
adquisicin.
Pgina

(Primer prrafo del artculo 109 sustituido por el artculo 25 del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007)
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:

a.
Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,
b.
Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin
Tributaria sometidos a jerarqua, cuando el acto hubiere sido emitido sin

respetar la referida jerarqua.
Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la
dependencia o el funcionario al que le corresponda emitir el acto.
Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS
La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento

administrativo, podr declarar de oficio la nulidad de los actos que haya
dictado o de su notificacin, en los casos que corresponda, con arreglo a
este Cdigo, siempre que sobre ellos no hubiere recado resolucin
definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Los deudores tributarios plantearn la nulidad de los actos mediante el
Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Ttulo III del
presente Libro o mediante la reclamacin prevista en el Artculo 163 del
presente Cdigo, segn corresponda, con excepcin de la nulidad del
remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
que ser planteada en dicho procedimiento.
Pgina

En este ltimo caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres
(3) das de realizado el remate de los bienes embargados.
6. IMPORTANCIA
Forma en que la Administracin comunica al deudor el nacimiento de
la obligacin tributaria es la notificacin de la Resolucin de Determinacin.
Las multas no se determinan. La determinacin es solo de la
obligacin tributaria principal.
Si una orden de pago involucra una determinacin, en realidad es
una Resolucin de Determinacin.
7. OBJETIVO GENERAL
Respetar los derechos de los fiscalizados segn la constitucin y normas
del Cdigo tributario.
Establece los procedimientos en que el contribuyente debe cumplir con el
estado .
Pgina

8. CASOS PRCTICOS SOBRE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR

LA DEUDA TRIBUTARIA POR PARTE DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA IGV
La empresa INDEXA SAC presento en su fecha de vencimiento (16 de
enero de 2013 ) el PDT 621 correspondiente al IGV periodo diciembre de
2012 ,omitiendo declarar intencionalmente ingresos imponibles por
anticipos de ventas recibidos ascendentes a s/.800,000 . Se pregunta
Cundo prescribe la accin de la administracin tributaria para
determinar la deuda tributaria , considerando que la empresa
contribuyente presento una solicitud de fraccionamiento general con
fecha 10 de diciembre del 2013 ?
Solucin:
El articulo 44 inciso 2 seala que el termino prescriptorio se computar
desde el (1 ) de enero siguiente a la fecha en la que la obligacin sea
exigible ,respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario .En nuestro caso ,siendo que la obligacin se torn exigible en
enero del 2013 , el inicio del De conformidad con el articulo 43del TUO del
cdigo tributario la accin de la administracin tributaria para determinar la
Pgina

obligacin tributaria prescribe a los (4) aos para quienes hayan presentado
declaracin .Por su parte cmputo del plazo de prescripcin debe iniciarse
el 1 de enero del 2014 .
Inicio del cmputo
01.01.2014
fin del cmputo
01.01.2015
Ao1
ao 2
01.01. 2016
01 .01.2017
ao 3
01.01.2018
ao 4
Segn el inciso a) de la Norma XII del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario
establece que los plazos expresado en aos se cumplen en el mes de
vencimiento y en el da de este correspondiente al da del inicio del plazo
.En ese entendido el plazo de prescripcin se estara cumpliendo el
01.01.2018 (pero debemos tomar en cuenta que en todos los casos los
trminos o plazos que vencieran en da hbil para la administracin , se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente ).
Respecto a la solicitud de fraccionamiento presentada por el contribuyente
el dia 10 de diciembre del 2013, esta no se interrumpe el plazo
prescritorio ,puesto que el inicio del cmputo se dio con posterioridad.
CONCLUSIONES
Lo primordial o fundamental para el desarrollo de la administracin

tributaria, sigue siendo el conseguir el cumplimiento voluntario, oportuno e
Pgina

eficiente, generndose un riesgo al evasor y en tal sentido la fiscalizacin

debe ejercer una funcin previa.
El objetivo recaudatorio de una administracin debe darse a travs

del ejercicio de las funciones que le corresponden y el uso de las facultades
que la ley le confiere, compeliendo a los administrados a un mejor
cumplimiento de los contribuyentes de mayor cultura y responsabilidad
tributaria.
La determinacin tributaria es un acto administrativo a travs el cual

la administracin tributaria, sujeto a la obligacin, pueden individualizar en
un sujeto concreto a la existencia de un hecho gravado o deuda tributaria
sealando adicionalmente su garanta.
BIBLIOGRAFIA
Cdigo Tributario comentado
Pgina

Fiscalizacin y procedimiento contencioso tributario Dr. Jorge g.

Arvalo Mogolln
web site de Sunat: www.sunat.gob.pe
revista de actualidad empresarial
Pgina

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA

ACTOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

CPCC. BARZOLA INGA NERY WILFREDO

CELESTINO ROJAS MEDALIT

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ADMINISTRACION TRIBUTARIA , del curso CONTABILIDAD

buscando informacin en diferentes medios

como; libros y pgina web, con la finalidad de brindar una

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS de la facultad de ciencias

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A Dios, por regalarnos la Vida, al

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establecidos en el libro III ,y comprendidos en los artculos 103 a 110 del

ACTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

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La casustica por lo general tiende a ilustrar estos temas:

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Concluido el proceso de fiscalizacin o un procedimiento no contencioso la

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La administracin determina omisiones en la determinacin de la obligacin

El tributo y el perodo al que corresponda.

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Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique

Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

La Resolucin de Multa ser formulada por escrito y expresar:

1.3 LOS REQUISITOS DE VALIDEZ DE LAS RESOLUCIONES DE

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Competencia.- Es decir las Resoluciones de Determinacin y de

Objeto o contenido.- Es decir las Resoluciones de Determinacin

expresan la existencia de un crdito o de una deuda tributaria, por su parte

Determinacin y de multa es el inters fiscal, cautelado a travs de la

Motivacin.- Motivar el acto implica una obligacin para la autoridad

administrativa que consiste en que al exteriorizarse el Acto Administrativo,

Procedimiento Regular.- El acto administrativo antes de su emisin,

debe ser conformado mediante el cumplimiento del procedimiento

LA NOTIFICACIN DEL ACTO ADMINISTRATIVO

UNIVERSIDAD LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Se va definir la notificacin desde dos puntos de vista.

Primero desde el punto de vista del contenido o fondo.- Notificar es

comunicar un mensaje de la Administracin tributaria hacia el administrado.

Segundo desde el punto de vista del procedimiento, notificar es un

trmite, una diligencia indispensable para que exista un acto administrativo,

EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

En nuestro ordenamiento las Resoluciones de Determinacin y de Multa

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casos es que el contribuyente a travs de una carta solicite el informe de

Actos nulos y anulables

ineficaces los actos nulos. (Volvemos a la misma peticin de principio que

En otras palabras: acto nulo es el que no puede revalidarse porque

su vaco es gravsimo. Acto anulable es el que tiene un vicio de menor

El acto anulable se diferencia del nulo en que tiene eficiencia y

existencia jurdicas, mientras no se le declare su invalidez en razn de su

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La Administracin emite una Resolucin de Determinacin basada en un

Reflejen el ejercicio de un poder pblico.

Tengan incidencia directa en las situaciones subjetivas de los

administrados, sea creando, modificando, regulando o extinguiendo una

Tributaria, pero no todo acto de la administracin es un acto administrativo.

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No todos los actos pueden ser quejados art. 155.

TIPOS DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA