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deContadores
ContadoresPblicos
Pblicosde
deLima
Lima
V CONVENCIN DE CONTADORES
PBLICOS DEL SECTOR PBLICO
CPC Enrique Hermosa Zevallos
EXPOSITOR:
EXPOSITOR: CPCC
CPCC Martn
Martn Urdiales
Urdiales Delgado
Delgado
GESTION
GESTION FINANCIERA
FINANCIERA GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL
Ejecucin,
Ejecucin, Informaci
n yy Conciliaci
n
Informacin
Conciliacin
SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO
SISTEMA
NACIONAL DE
TESORERA
SISTEMA
NACIONAL DEL
ENDEUDAMIENTO
SISTEMA
NACIONAL DE
CONTABILIDAD
DIRECCION GENERAL
DE PRESUPUESTO
PUBLICO
DIRECCION GENERAL
DE ENDEUDAMIENTO Y
TESORO PUBLICO|
DIRECCION GENERAL
DE CONTABILIDAD
PUBLICA
OFICINA DE
TESORER
TESORERA
OFICINA DE
CONTABILIDAD
OFICINA DE
PRESUPUESTO
NIVEL DESCENTRALIZADO
NIVEL CENTRAL
NIVEL CENTRAL
Normar la documentacin e informacin a presentar
por las entidades sea de uso mltiple, tanto en la
forma y contenido como en la oportunidad de los
mismos, evitando la duplicidad de esfuerzos y uso
de recursos humanos, materiales y financieros
El
registro de la informacin es nico y de
uso Obligatorio
por
parte
de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico, a
nivel nacional, regional y local y se efecta a
travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) que
administra el Ministerio
de Economa
y
Finanzas, a travs del Comit de Coordinacin.
Clasificadores de Fuentes
de Financiamiento
Clasificador Presupuestal
de Ingresos
Clasificadores
presupuestales de
ingresos y gastos
Clasificador Presupuestal
de Gastos
Recursos Ordinarios
` Recursos Directamente Recaudados
` Recursos Por Operaciones Oficiales de Crdito
` Donaciones y Transferencias
` Recursos determinados
- Contribuciones a Fondos
- Fondo de Compensacin Municipal
- Impuestos Municipales
- Canon y Sobrecanon Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones
`
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
DE INGRESOS
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas
en las diversas etapas del proceso presupuestario
Consiste en un conjunto de cuentas de ingresos,
ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza
del bien o servicio que se est vendiendo u otorgando
o la operacin financiera que se est efectuando.
Est comprendido por nueve (9) genricas del
ingreso, los cuales se detallan a continuacin
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
DE GASTOS
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas
en las diversas etapas del proceso presupuestario.
Consiste en un conjunto de cuentas de gastos,
ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza
del bien o servicio que se est adquiriendo o la
operacin financiera que se est realizando
22
23
La
Ejecucin del Ingreso fiscal se sujeta a la normatividad
establecida
para proceso de la ejecucin presupuestal y
financiera por los Sistemas de Presupuesto y de Tesorera
y
es
competencia
y
responsabilidad de la respectiva
Unidad Ejecutora o Municipalidad efectuar el registro en el
SIAF-SP de los datos relacionados con su formalizacin en
el marco de las
normas legales aplicables a cada una de
sus etapas
Determinado
Percepcin
o
Recaudacin
El Compromiso
a) El compromiso es el acto de administracin mediante el
cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el
presupuesto a nombre de la entidad acuerda, luego del
cumplimiento de los trmites legalmente establecidos..
b) El compromiso se efecta con posterioridad a la
generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley,
Contrato o Convenio.
c) El compromiso debe afectarse a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del
respectivo documento oficial
Cdigo
Nombre
documento
134 Resumen anualizado planilla proyectos especiales
070
Contrato suscrito (Obras)
230 Planilla anualizada de gastos en personal
231 Planilla anualizada de gastos en pensiones
232 Resumen anualizado retribuciones - CAS
233 Resumen servicios pblicos anualizado
234 Dispositivo legal o acto de administracion 1/
235 Planilla ocasionales
1/
El devengado
El devengado es el acto de administracin mediante el
cual se reconoce una obligacin de pago, derivada de
un gasto aprobado y comprometido, que se produce
previa acreditacin documentaria ante el rgano
competente de la realizacin de la prestacin o el
derecho del acreedor.
El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al
presupuesto
institucional,
con
cargo
a
la
correspondiente cadena de gasto.
Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que
dicta la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico (DGETP)
DEUDA PUBLICA
` Es el conjunto de prstamos al sector pblico que se
documentan en forma de ttulos-valores y que se
obtienen voluntariamente de los prestamistas.
Representan los prstamos concedidos al gobierno
central, gobierno regional y gobierno local.
` Tambien se define como: Obligaciones pendientes de
pago que mantiene el Sector Pblico, a una
determinada fecha, frente a sus acreedores .
Pago de de deuda:
Operaciones efectuadas para cumplir con el pago del servicio
de la deuda tomando como base la programacin
(cronograma de pagos) establecida en el respectivo contrato.
Registro:
Proceso mediante el cual se efecta el registro de la
informacin relacionada con las operaciones de
endeudamiento y de administracin de deuda. Conforme el
artculo 10 de la ley SAF, el registro debe efectuarse en el
software del Sistema Integrado de Administracin Financiera
(SIAF-SP).
EJECUCION
DE GASTOS
EJECUCION DE
INGRESOS
- Determinacin
- Percepcin o
Recaudacin
Compromiso
Devengado
Girado
Pago
Registro
Contable
SIAF - SP
Registro contable
Documentos
Fuentes
Ingresos
De
Fondos
Egresos
De
Fondos
Adquisicione
s
Personal
Obras
otros
Clasificacin
P.C.G
Proceso
Contable
De Gastos
INSTRUCTIVOS
DIRECTIVAS
Otros Doc.
Sistemas
Clasificadores
Presupuestales
Fuente
Financiamient
o
De Ingresos
Libros
contables
Principale
s
Auxiliares
Hojas de
Trabajo
Estados
Financieros
Estados
Presupuestario
s
CPCC . Martn Urdiales Delgado
49
INGRESOS A CAJA
Y/O
DEPOSITO BANCOS
EJECUCION
DE INGRESOS
EGRESOS
DE BANCOS
EJECUCION
DE GASTOS
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Presupuestaria
20
EF 4
y 2010
20
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
20
20
E.
F.
EF 4
y 2010
20
208
EP 1
sector
entidad
RECURSOS PUBLICOS
1. RECURSOS ORDINARIOS
00. RECURSOS ORDINARIOS
EJECUCION
INGRESOS
GASTOS PUBLICOS
1. RECURSOS ORDINARIOS
00. RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES S
SOCIALES
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
2.7 ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
EJECUCION
GASTOS
EP 1
SECTOR
ENTIDAD
RECURSOS PUBLICOS
EJECUCION
INGRESOS
GASTOS PUBLICOS
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.1
1.2
CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.3
ADMINISTRATIVOS *
2 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
1.5
OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
INGRESOS DE CAPITAL
1.5
OTROS INGRESOS
1.6
1.7
SALDOS DE BALANCE
SERVICIO DE LA DEUDA
1.9
SALDOS DE BALANCE
EJECUCION
GASTOS
EJECUCION
INGRESOS
GASTOS PUBLICOS
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
1.5
OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO
1.8
ENDEUDAMIENTO
SALDOS DE BALANCE
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
ENDEUDAMIENTO INTERNO
ENDEUDAMIENTO INTERNO
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
1.5
OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO
1.8
ENDEUDAMIENTO
2 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
1.9
SALDOS DE BALANCE
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
EP 1
EJECUCION
GASTOS
EJECUCION
INGRESOS
GASTOS PUBLICOS
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
DONACIONES
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
GASTOS DE CAPITAL
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
1.9
SALDOS DE BALANCE
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
GASTOS DE CAPITAL
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
1.9
SALDOS DE BALANCE
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
EP 1
EJECUCION
GASTOS
EJECUCION
INGRESOS
GASTOS PUBLICOS
5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS *
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.2
CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
GASTOS DE CAPITAL
1.9
SALDOS DE BALANCE
INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
1.4
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5
OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
1.9
GASTOS DE CAPITAL
SALDOS DE BALANCE
EP 1
EJECUCION
GASTOS
Transferencias de Recursos
Transferencias
Corrientes
4401
Recibidos
Entregados
Transferencias de Recursos
Transferencias
de Capital
4403
Recibidos
Entregados
Transferencias de Recursos
Entregados a Instituciones sin fines de lucro
5502
Transferencias
Corrientes
5502
Transferencias
de Capital
TFR
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RUBRO
TIPO DE RECURSO
Genri ca del Ingreso
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
AMPLIACIONES
APERTUIRA - PIA
TRANSFERENCIAS
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL
EJECUCION
MODIFICADO -PIM
DEINGRESOS
Especfi ca 1
Especfi ca 2
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE (* )
4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13
1.4.1.3
1.4.1.3.1
1.4.1.3.1.1
1.4.1.3.1.2
1.4.1.3.1.3
1.4.1.3.1.4
1.4.2
1.4.2.3
1.4.2.3.1.
1.4.2.3.1.1.
1.4.2.3.1.2
1.4.2.3.1.3
1.4.2.3.1.4
TOTAL
(*) Informar a Nivel Pliego
(** Informar por Fuente de Financiamiento, Rubros, Especfica en detalle y Tipo de Recurso
NOTA: Este formato debe ser generado por la infomacin consignada en el Registro administrativo con el tipo de Operacin YT y el Mdulo de la DNPP
SALDOS
TFO -1
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RUBRO
TIPO DE RECURSO
Categoria del Gasto
Genrica del Gasto
Sub Genrica del Gasto 1
Sub Genrica del Gasto 2
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
AMPLIACIONES
APERTUIRA - PIA
TRANSFERENCIA
INSTITUCIONAL
ANULACIONESY
HABILITACIONES
INSTITUCIONAL
EJECUCION
MODIFICADO -PIM
DE GASTOS
Especfica 1
Especfica 2
TRANSFERENCIAS ENTREGADAS (*)
RECURSOS ORDINARIOS
00
Recursos Ordinarios
0
Tipo de Recurso
2.4
Donaciones y Transferencias
2.4.1
2.4.1.3
2.4.1.3.1
2.4.1.3.1.1
2.4.1.3.1.2
2.4.1.3.1.3
2.4.1.3.1.4
2.4.2
2.4.2.3
2.4.2.3.1.
2.4.2.3.1.3
2.4.2.3.1.4
SALDOS
AF - 8
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
SECTOR
ENTIDAD
CONCEPTO
EN EFECTIVO
De Gobiernos Extranjeros
- De Pases de Amrica
- De Pases de Europa
- De Pases de frica, Asia y Oceana
- De Agencias Gubernamentales de Cooperacin
Internacional
- De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional
De Organismos Internacionales
- Instituciones Financieras Internacionales
- Otros Organismos
De Otras Unidades de Gobierno
- Del Gobierno Nacional
- De los Gobiernos Regionales
- De los Gobiernos Locales
- De Otras Entidades Pblicas
- De Fondos Pblicos
20
200
AF 8 A
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
SECTOR
ENTIDAD
CONCEPTO
EN EFECTIVO
A Gobiernos Extranjeros
- A Paises de Amrica
- A Paises de Europa
- A Paises de Africa, Asia y Oceana
- A Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional
A Organismos Internacionales
- Instituciones Financieras Internacionales
- Otros Organismos
A Otras Unidades de Gobierno
- A Gobierno Nacional
- A los Gobiernos Regionales
- A los Gobiernos Locales
- A Otras Entidades Pblicas
- A Fondos Pblicos
20
2009
AF -12
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORIENTES RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
SECTOR
ENTIDAD
CONCEPTO
EN EFECTIVO
De Gobiernos Extranjeros
- De Pases de Amrica
- De Pases de Europa
- De Pases de frica, Asia y Oceana
- De Agencias Gubernamentales de Cooperacin
Internacional
- Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional
De Organismos Internacionales
- Instituciones Financieras Internacionales
- Otros Organismos
De Otras Unidades de Gobierno
- Del Gobierno Nacional (1)
- De los Gobiernos Regionales
- De los Gobiernos Locales
- De Otras Entidades Pblicas
- De Fondos Pblicos
2009
2008
AF -13
DONACIONES T TRANSFERENCIAS CORIENTES OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
SECTOR
ENTIDAD
CONCEPTO
EN EFECTIVO
A Gobiernos Extranjeros
- A Paises de Amrica
- A Paises de Europa
- A Paises de Africa, Asia y Oceana
- A Agencias Gubernamentales de Cooperacin
Internacional
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional
A Organismos Internacionales
- Instituciones Financieras Internacionales
- Otros Organismos
A Otras Unidades de Gobierno
- A Gobierno Nacional
- A los Gobiernos Regionales
- A los Gobiernos Locales
- A Otras Entidades Pblicas
- A Fondos Pblicos
TOTAL
200
200
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO
EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1.- Movimiento de Fondos que Administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
A.- Monto Neto Girado del Ejercicio Vigente
MESES
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL
CAPITAL
CORRIENTE
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
B.- Cheques Pagados del Ejercicio Vigente (Banco de la Nacin)
RECURSOS ORDINARIOS
MESES
CORRIENTE
CAPITAL
TOTAL
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
TOTAL
GENERAL
TOTAL
GENERAL
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO
EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1.- Movimiento de Fondos que Administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
TOTAL GENERAL
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------TESORERO
------------------------------CONTADOR GENERAL
MAT. N
------------------------------DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
AF-9B
Recursos Recibidos del Tesoro Pblico
EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS
CORRIENTE
- Recursos Ordinarios
- FEDADOI
- Corporacin Andina de Fomento - CAF
- PL 480 Endeudamiento
- PL 480 Donaciones
- Documentos Cancelatorios
- Recursos por Op. Oficiales de Crdito
Interno
- Recursos por Op. Oficiales de Crdito
Externo
- Recursos por Privatizacin y Concesiones
- Fondo de Desarrollo Per Canad
- Convenio PASA - Per/CE
- Recursos Determinados
- Otros
SUB - TOTAL
RECURSOS ORDINARIOS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
DEL EJERCICIO
REVERSIO
REVERSIONE
GIROS
PAGOS
PAGOS
NES
S
DECLARACION JURADA
AF-10
RUC N
CORREO ELECTRONICO
TRELEFONO
DIRECCION
2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA
DECLARACIN JURADA
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIN
3. LIBROS DE CONTABILIDAD:
FECHA DE LEGALIZACION
ULTIMO REGISTRO
FOLIO
FECHA
SI
NO
OBSERVACIONES
FAX
DECLARACION JURADA
AF-10
NO
OBSERVACIONES
5. CONCILIACIONES
Conciliaciones con Tesoro Pblico
Conciliaciones Bancarias
Arqueo de Fondos
Arqueo de valores
6. INVENTARIOS
Inventario Fsico de Bienes en Almacn
Inventario Fsico de Bienes del Activo Fijo
Inventario Fsico de Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso
Inventario Fsico de Bienes No Depreciables
Inventario Fsico de Estructuras
7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Cuenta con Organo de Control Intitucional o denominacin equivalente
Est designado por la Contralora General de la Repblica
NOTA: -. Los inventarios fsicos han sido conciliados con los saldos de balance
-. El clculo de las Estimaciones se ha efectuado bien por bien
---------------------------------------
CONTADOR GENERAL
MAT. N
-------------------------------------DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
AF 11
DECLARACION JURADA
FUNCIONARIOS RESPONSAQBLES EN LA ELABORACION Y
SUSCRIPCION DE LA INFORMACION CONTABLE Y COMPLEMENTARIA
EJERCICIO 200..
SECTOR
ENTIDAD
DATOS PERSONALES
N ombre y Apellidos
TELEFONO FAX
Nombre y Apellidos
FUNCIONARIOS
FESTADOS FINANCIEROS
Y PRESUPUESTARIOS
TITULAR DE LA ENTIDAD
DIRECTOR
GENERALODE
ADMINISTRACION
QUIEN
HAGA SUS VECES
CORREO
ELECTRONICO
TELEFONO FAX
Nombre y Apellidos
CORREO
ELECTRONICO
TELEFONO FAX
CONTADOR GENERAL