Tema :

Fundamentos de Auditora
Expositor :

MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Daz Valdivieso

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
SWAJ

Auditora en un sentido amplio, es verificar que la

informacin financiera, operacional y administrativa que una
empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna.

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Tiene como objetivo principal el examen de los estados

financieros, a efectos de determinar si estos presentan o no
razonablemente la situacin financiera, resultados de
operaciones y los flujos de efectivo, acorde con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
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Se incluye lo siguiente :
Evaluacin del control interno.
Evaluacin de la materialidad y riesgos de auditora .
Perodo de la auditora.
Naturaleza y amplitud de los procedimientos de auditora.
Enmarcarse dentro de las NAGAs y NIAs .
Cuando se examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el mbito
de la Ley del Sistema de Control, los auditores tambin enmarcan su trabajo dentro
de las NAGU.
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El objetivo de una auditora de estados financieros es

permitir que el auditor exprese una opinin sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos sus
aspectos significativos, de conformidad con un marco
identificado para la presentacin de informacin financiera.

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La NIA seala como principios lo siguiente:

Cumplir con el Cdigo de tica (independencia, integridad, objetividad,

competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional y

normas tcnicas).
Enmarcarse dentro de las NIAs .
Planificar y ejecutar una auditora con una actitud de escepticismo profesional.
Alcance de la auditora .
Seguridad razonable.
Responsabilidad de los estados financieros.

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El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de

procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditora.
Las Polticas y procedimientos de control de calidad deben ser
implementados tanto al nivel de la firma de auditora como respecto
de un trabajo de auditora en particular.

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La norma reclama del auditor el cumplimiento de determinados

requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes y
errores importantes pudieran no ser descubiertos.
Por ello, la opinin del auditor se emite en un marco de razonable
seguridad y no de certeza.
Cabe notar que, claramente, la norma destaca que el auditor no es
responsable por la prevencin del fraude y el error.

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Planificacin
Ejecucin
Elaboracin del Informe

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El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de

asegurar la realizacin de una auditora de calidad, debe estar
basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a
examinar, as como el anlisis del entorno en que se desarrolla, esta
fase concluye con la preparacin del Memorando de Planeamiento y
de los Programas de Auditora, donde constan los procedimientos de
Auditora predeterminados.

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Esta fase se caracteriza principalmente por la aplicacin de los

procedimientos de auditora planificados para obtener los elementos
de juicio y evidencia de las afirmaciones que refleja los componentes
de los estados financieros.

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Durante esta fase se concluye el proceso de auditora, donde el

auditor amparndose en los papeles de trabajo debidamente
agrupados y referenciados procede a elaborar el informe.

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Auditora Financiera (externa)

Auditora fiscal o tributaria
Auditora Interna
Auditora de operaciones
Auditora de Administrativa o de gestin
Auditora Integral
Auditora de cumplimiento
Auditora gubernamental
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Los fines que persiguen las auditoras pueden expresarse como siguen:
1.Informar independientemente sobre la situacin financiera y las operaciones

desarrolladas por la empresa.

2.Que un profesional independiente acte como asesor de la gerencia y de esa
manera forma contribuir a la conduccin de la misma.
3.Ser parte de un proceso de mejora continua.
4.Descubrir errores e irregularidades.

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El Objetivo final de su actuacin profesional ser el de dar un

dictamen en el que haga constar que dichos estados presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de la empresa de conformidad con PCGA.
En el Per, los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
(PCGA) son las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) que comprenden las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y sus interpretaciones (SIC).
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Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Independencia
Debido cuidado profesional
Confidencialidad
Independencia Organizacional
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Es un auditor investigador
Madurez y buen juicio profesional
Suspicaz, alerta y perspicaz
Conocimientos de psicologa
Conocimientos legales
Una mentalidad investigadora
Trabajo bajo presin
Mente creativa
Habilidades de comunicacin y persuasin

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Habilidades de mediacin y negociacin

Habilidades analticas
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.
Realiza auditoras investigativas
Utiliza tecnologa de computadoras
Competencia profesional
Documenta pruebas para los procesos legales
Independencia de criterio

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Es el riesgo a que esta expuesto el auditor frente a la

posibilidad de emitir una opinin errnea o un informe
equivocado o que no satisfaga a su cliente. Este de
materializarse, puede provocar en el auditor, dao en su
imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su
patrimonio.

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El riesgo profesional, se relaciona al dao que puede

sufrir el auditor al no poder satisfacer las expectativas
de su cliente, si se trata de un auditor externo, o de la
jefatura e integrantes de la organizacin si es un auditor
interno, este tipo de riesgo, por lo general, es producto
de objetivos de auditoras mal definidos.

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El auditor frecuentemente se encuentra con comentarios como los

siguientes:
Pero como pudo producirse esta situacin anormal en el rea
contable, si los auditores nos visitaron el mes pasado?
Si la sucursal fue auditada recientemente, significa entonces que,
excepto por lo indicado por los auditores en su informe de auditora, el
resto esta bien?
Dnde estaban los auditores cuando se produjo esta situacin
fraudulenta o anormal?
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Jefe de auditora
Supervisor
Auditor encargado:
COA : Comit de asesoramiento.
COCA : Comit de control de calidad.

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Supervisor mirn
El to de la llave
El mata ideas
El despreocupado eficiente
El incierto

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GRACIAS

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