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Comparar los registros detallados en los libros de acciones con las cuentas del mayor.
CAPITULO 10
PATRIMONIO NETO
Naturaleza de las afirmaciones y cuentas contenidas en el rubro:
APORTES DE LOS PROPIETARIOS
Capital: capital suscripto en su valor nominal
Ajustes de Capital: es la diferencia entres el valor nominal del capital y su ajuste por inflacin
Aportes Irrevocables: a cuenta de futuras suscripciones de acciones
Primas de Emisin: El valor suscripto por los propietarios por sobre el valor nominal de las
acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Ganancias Reservadas: Reserva legales, estatutarias o otras.
Resultados Diferidos:
Resultados no Asignados: Resultados que no tienen una afectacin especifica.
Revaluos Tcnicos
Durante un periodo econmico el PN puede registrar movimientos vinculados con:
Transacciones con los propietarios: aportes de capital, distribucin de resultados, etc.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA EN EL
REA DE PROVISIONES DE PASIVO
NORMAS DE VALORACION
Dentro de las normas de valoracin que el auditor debe tener en cuenta cuando se
proceda al examen de las cuentas se destaca:
CONTROL INTERNO
Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern revisar los
siguientes aspectos:
Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital
social.
Custodia y arqueo de ttulos
Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u rgano
competente.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas
o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.
Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente..
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas..
Las propuestas de distribucin de beneficios se revisan apara asegurarse el mximo
aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal
Existencia de un registro de ,accionistas, as como de un control apropiado de las
acciones nominativas y al portador..
Control de las reservas ,restringidas, as como tambin vigilancia de las distintas
restricciones aplicadas a algn tipo de acciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del ejercicio..
En caso de ser la primera ,auditora, obtener una evolucin histrica de las cuentas
que representan los fondos propios..
Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de
las juntas de accionistas y consejos de administracin..
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripcin en el
Registro Mercantil, as como la liquidacin de impuestos.
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones..
Verificar autorizacin en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado
las correspondientes retenciones fiscales.
En conexin con el trabajo realizado sobre hechos ,posteriores, investigar cualquier
acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas..
PASIVO CONTINGENTE
Reservas
Contingencias no cuantificadas contablemente
2.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR- A CORTO PLAZO
CONTENIDO
Obligaciones crediticias pagaderas en un plazo menor a un ao.
Cuentas por pagar a Proveedores de mercancas y/o maquinaria y a
instituciones de crdito, por prstamos a corto plazo y anticipos a
clientes.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Capital Contable
El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el
conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en funcin a
datos bsicos.
Nombre del Auditor
___________________________________________________________
Resuelva el siguiente caso tiene 10 "para su solucin.
Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los
Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las
operaciones por el ao terminado al XX0X
Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :
TEMA 5
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
TEMA 10
COSTO DE VENTAS
TEMA 11
GASTOS
TEMA 12
IMPUESTO A LA RENTA
TEMA 13
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
PROCEDIMIENTOS
Conexin contra la revisin de inventarios.
Anlisis de variaciones.
Revisin de periodo especfico.
TEMA 11: GASTOS
Erogaciones efectuadas por las operaciones de administracin,
produccin, distribucin y venta
Gastos de administracin
Gastos de venta.
Gastos indirectos de fabricacin.
Gastos financieros.
Otros gastos.
Gastos extraordinarios.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Criterio prudencial.
Del periodo contable
CONTROL INTERNO
Existencia de presupuestos de gastos e informes y las variaciones
resultantes de comparar los gastos reales, deben explicarse y
determinar responsabilidades.
Deben estar autorizados.
Los documentos comprobatorios del gasto deben cancelarse.
Su clasificacin debe ser vigilada al registrarse en libros.
PROCEDIMIENTOS
Anlisis de variaciones
Verificacin documental
Conexin contra otras cuentas
Pruebas globales.
ANALISIS DE VARIACIONES
Cuadros por los diferentes conceptos de gastos incurridos mensualmente
para examinar incrementos o reducciones notables
Compararse contra las cifras del ejercicio anterior para obtener
variaciones e investigar las ms importantes.
TEMA 12 :IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto gravado a las utilidades de la Empresa.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Criterio prudencial.
Periodo contable.
OBJETIVOS
Verificar que est correctamente determinado de acuerdo con la Ley.
Cuidar su efecto en los resultados y, en su caso, en el pasivo.
CONTROL INTERNO
Cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y supervisen por
persona distinta antes de su pago.
PROCEDIMIENTOS
Estudio de las leyes vigentes
Clculos
Verificacin documental
TEMA 13: PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
Hechos Posteriores
El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el
conocimiento sobre como la aplicacin de los hechos posteriores que
afectan a los Estados Financieros.
Desarrolle los siguientes casos:
Explique como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
FABRICAS DEL CALZADO PER S.A. si Ud. Realiz trabajo de campo hasta
el 15.02.2004 . Sustente su respuesta en funcin al Boletn 523
ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de
FABRICAS DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.03 al
31.12.2003, durante su revisin se determin que exista una cuenta por
cobrar a PER TRAIDING SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 %
del saldo de cuentas por cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo
cual se realiz una provisin de incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de
marzo del 2004 PER TRAIDING SAC sufri, en su nica fbrica de
produccin, una explosin, la planta no estaba asegurada.
Explique Ud. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
AMES CORPORATION INC. si el informe del auditor llevar fecha del
28.02.2004 sustente su respuesta.
La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar
la Auditoria de AMES CORPORATION INC., la misma que mantena
participacin accionariado en Word com. las acciones al 31.12.2003 se
cotizaban en US$ 65 , pero el 15.02.2004 Word com. fue intervenida por
la Comisin de Investigacin de fraudes del estado y se determin la
subestimacin de gastos que fueron contabilizados como Cargas
diferidas, esta situacin origin que las acciones presentaran un baja
considerable, llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs. Cada accin.
Explique UD. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
ARTEFACTOS SAC al 31.12.2003, si el informe del auditor tena fecha el
28.03.2004, sustente su respuesta
La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar
la Auditoria de ARTEFACTOS SAC, por el periodo del 01.01.03 al
31.12.2003, cliente que se dedica a la fabricacin y comercializacin de
artefactos elctricos su planta principal de fabricacin se encuentra
ubicada en COSTA DE MARFIL, es de conocimiento que dicha planta
sufri una inundacin con fecha 15.03.2004 y los equipos fueron
daados en su totalidad.
La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar
la Auditoria de PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.03 al
31.12.2003. La planta principal de PER TRAIDING SAC se encontraba
ubicada en AL SRI LANKA, lugar donde ocurri un terremoto con fecha
15.03.2003 y la planta fue destruida.
Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultora, como afectara esta
situacin a los EEFF de PER TRAIDING SAC al 31.12.2003, si el informe
del auditor tena fecha el 28.02.03 sustente su respuesta.PARTE IV - INFORME FINAL Y DICTAMEN DEL AUDITOR
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Rene las conclusiones de cada componente para el informe final y
elabora carta de representacin de la gerencia
TEMA 15
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADA
TEMA 16
NORMAS RELATIVAS AL INFOREME Y DICTAMEN
TEMA 17
DICTMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PRONUNCIAMENTOE N 3
TEMA 15
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las normas de auditoria generalmente aceptadas tal como fuera
aprobada por el Instituto Americano de Contadores Pblicos autorizados,
pueden clasificarse como siguen:
Normas Generales o Personales
Normas relativas a la Ejecucin del Trabajo
Normas relativas a la informacin y al dictamen
TEMA 16
NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIN Y DICTAMEN
1) Cumplimiento con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptado (P.C.G.A.).
2) Uniformidad en la aplicacin de Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
3) Revelaciones informativas adecuadas.
Las revelaciones informativas en. Las EE.FF. debern considerarse como
razonablemente adecuadas a menos que se indique lo contrario el
informe.
4) Expresin de la opinin en el Dictamen del auditor independiente.
TIPOS DE OPININ
Opinin sin Salvedades
Slo cuando el Auditor se ha formado la opinin sobre fa base de un
examen hecho de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y la adecuada aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y la adecuada aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Opinin con Salvedades
Para este caso deber modificarse el prrafo de la opilacin de la forma
corta, debe referirse el objeto de las salvedades.
Opinin Negativa
Es el sentido de que los EE.FF. no presentan razonablemente la situacin
financiera el resultado de sus operaciones y los cambios en la situacin
financiera de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Abstencin de Opinin
Cuando el Auditor Independiente no ha obtenido un grado suficiente y
competente para formarse una opinin sobre los EE.FF, tomados en
conjunto, l debe declarar en su dictamen que esta Imposibilitado para
expresar una opinin sobre dichos estados.
Opinin Parcial
Difiere de una opinin con salvedades; es cuando el Auditor
Independiente en sta expresa su opinin sobre las EE.FF. tomados en su
conjunto, al mismo tiempo que Indica claramente la salvedad que, a su
criterio no imposibilita su opinin sobre los EE.FF. en el caso de la
Opinin Parcial el Auditor he llegado ala conclusin de que debe
abstenerse de expresar su opinin o bien de que debe expresar una
opinin negativa sobre los EE.FF. tomados en conjunto no obstante, cree
que las circunstancias, Incluyendo el alcance de su examen, justifican su