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1.

INTRODUCCIN
Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se
establecieron las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus
libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha normativa est
vigente desde el 01 de julio de 2010.

Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT pone a


disposicin el Sistema de Libros Electrnicos, el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del
contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin, almacenamiento y seguridad
que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera
fsica. Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables,
tambin se logra mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la
proteccin del medio ambiente al no usar papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica estn referidas a:
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos PLE.
Afiliacin al Sistema y sus efectos.
La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2
y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y modificatorias.
Para usar el PLE, y llevar sus libros electrnicos, primero debe afiliarse al sistema a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
2.

QU ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOSPLE?

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre sus funcionalidades, las
validaciones necesarias a la informacin de los Libros y/o Registros elaborados por el
contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrnicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y
finalmente obtener la Constancia de Recepcin de un libro electrnico por parte de la SUNAT.
La principal funcionalidad del PLE es la validacin de los archivos (de formato texto) que contienen
la informacin de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera
electrnica, que el contribuyente previamente ha obtenido de sus propios sistemas de contabilidad.
Dichas validaciones el PLE las realiza de acuerdo a las estructuras y con los parmetros sealados
en la normativa dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado


La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es
aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y
Los reportes de los libros y registros electrnicos.

3. QUINES PUEDEN UTILIZAR EL PLE?


El Programa de Libros Electrnicos - PLE, puede ser utilizado por aquellos contribuyentes que
tengan la obligacin de llevar libros y registros contables y tributarios y que cuenten con un sistema
de contabilidad, desde una hoja de clculo, hasta un sistema ms desarrollado. Para efectos de la
norma, a estos contribuyentes se les denomina "Generadores".
Dichos contribuyentes puede utilizar el PLE ya sea porque se han afiliado al sistema
voluntariamente, o han sido incorporados por la SUNAT mediante una Resolucin de
Superintendencia donde se establece la obligacin de llevar sus libros a travs del Programa de
Libros Electrnicos.

4.

CMO ME AFILIO AL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS


ELECTRNICOS?

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional y podr ser realizada por el sujeto
perceptor de rentas de tercera categora que cuente con Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre
que cumpla con las siguientes condiciones:
Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico de
Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el RUC.

Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.


Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada Comprobantes de
Pago y Libros Electrnicos, y seguidamente la opcin contenida en ella denominada
Afiliacin al Sistema.
Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.
Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de Afiliacin (CIR de
afiliacin) respectiva o envela a su correo electrnico privado.
Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su Buzn SOL.
El afiliado al sistema ser denominado en adelante Generador.
La afiliacin al sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter definitivo, por lo que una vez
realizada no proceder la desafiliacin.

5. CMO ME INCORPORO AL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS


ELECTRNICOS?

La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la SUNAT, y comunicada a los


contribuyentes involucrados a travs de una Resolucin de Superintendencia donde se determina
el universo incorporado.
Al respecto, mediante la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT se incorpor a partir
del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrnicos a los sujetos designados como
Principales Contribuyentes por la SUNAT con excepcin de aquellos que, por primera vez,
hubieran sido designados como tales en la modificacin de directorios establecida por la
Resolucin de Superintendencia N. 309-2012/SUNAT, los que se incorporan al mencionado
sistema a partir del 1 de marzo de 2013.

6.

EFECTOS DE LA AFILIACIN O INCORPORACIN AL SISTEMA


DE LIBROS ELECTRNICOS A PARTIR DEL 2013

La afiliacin o incorporacin al sistema a partir del 2013 determinar:


a.

La obligacin permanente de llevar los Libros y/o Registros de manera electrnica,


incluyendo los que corresponda registrar en el mes de la referida afiliacin (tratndose de
libros que contienen informacin mensual) o en el ejercicio en que dicha afiliacin tuvo lugar
(tratndose de libros que contienen informacin anual o del ejercicio), segn sea el caso.

b.

La obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su
afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a sta, segn sea el caso.

c.

La autorizacin a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.

d.

Cumplir las dems obligaciones previstas en la Resolucin de Superintendencia N 286-

2009/SUNAT y normas modificatorias.


Asimismo, la referida afiliacin o incorporacin determinar:
a.

La obligacin por parte del Generador de llevar de manera electrnica el Registro de


Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013.

b.

La obligacin por parte del Generador de llevar de manera electrnica el Libro Diario (o el
Libro Diario de Formato Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio

de 2013.
En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera vez, hubieran sido designados como
tales en la modificacin de directorios establecida por la Resolucin de Superintendencia N. 3092012/SUNAT, tendrn:
a.

La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el


Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;

b.

La obligacin de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de

corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013.


Los afiliados o incorporados al Sistema debern presentar mensualmente ante la SUNAT la
informacin en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en
el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automticamente
al generar el Resumen del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
correspondiente a travs del Programa de Libros Electrnicos - PLE.
Cabe sealar que los mencionados afiliados o incorporados al Sistema podr llevar de manera
voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que
pueden ser llevados voluntariamente de manera electrnica.
Una vez afiliado o incorporado al sistema el Generador har uso del PLE, para el envo del
Resumen de sus Libros Electrnicos sealados, a partir del mes siguiente a dicha afiliacin o
incorporacin.

7. CMO ES EL PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE


MANERA ELECTRNICA?

El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede resumir en los
siguientes pasos:
PASO 1:
Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros
Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows, Linux y
Mac), e instalarlo en su computadora.
PASO 2:
Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros (archivos de formato texto)

de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las
tablas del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
PASO 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la informacin de los libros y registros
elaborados por los sistemas informticos del contribuyente en base a las estructuras a las que
hace referencia el paso 2, y genera automticamente un archivo denominado Resumen.
PASO 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
PASO 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepcin respectiva, la cual incluye
la fecha y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.
Paso 6: El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a almacenarla junto con el
archivo validado de formato de texto que contiene la informacin del libro electrnico
correspondiente, en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes debern almacenar un
ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunciar antes de la generacin de su primer
libro electrnico.

8.

VALIDACIN DE LOS LIBROS ELECTRNICOS QUE REALIZA EL


PLE

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus libros electrnicos
sern los siguientes:
1.

El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros sealados en el Anexo N


1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que
est obligado a llevar de acuerdo a su rgimen. Para ello obtendr, de sus propios
sistemas informticos, la informacin en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los
nombres que se detallan en el Anexo N 2 y en nmero archivos de texto necesarios por cada
libro electrnico.

2.

Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el PLE:El PLE en su
opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el
punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la
lista de Libros a validar.
a.

En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

b.

3.

En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:


RUC

Usuario SOL

Clave SOL

El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar.

4.

Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros est completa,


proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros.

5.

Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
a.

Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.

b.
Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser
guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores detectados
por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro del archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene la
informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se
encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un archivo de
texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo
necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo
conforman tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma simultnea al momento de
enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.

Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen de un Libro Electrnico si
el periodo al cual corresponde la informacin del mismo est finalizado y solo en una nica
oportunidad.
A continuacin se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin Consistente de un Libro de Caja
y Bancos donde se puede apreciar los Totales de control que sirve realizar la validacin de las
cifras ms relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la cantidad de filas
validas, la cantidad de filas por cada estado y algunas sumatorias de columnas .

REPORTE DE INFORMACIN INCONSISTENTE


El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores detectados
por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una operacin o
transaccin econmica determinada que deba contener un Libro Electrnico, y cada
columna contiene la informacin de cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS
286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Ejemplo:

Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en
la Columna 1 que identifica al Periodo segn la estructura del Registro de Ventas e Ingresos, el
PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha informacin. Se est
validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 20100700
(07/2010) cuando el indicador del Campo 27 Estado del comprobante de pago y su incidencia en
la base imponible en relacin al periodo tributario sea 1, en este caso la informacin consignada
en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a
verificar la informacin para salvar la inconsistencia.
Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn detalle por lo que en este
caso se recomienda validar slo las primeras 50 filas del archivo texto y corregir los errores en todo
el archivo dado que la experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.
La versin 3.0 del PLE slo validar archivos de texto que contengan informacin de Libros
Electrnicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en
adelante, segn corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin estn:
El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del Libro
Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta

Indicador del estado es incorrecto.


Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010

9.

ESTRUCTURAS DE LOS LIBROS ELECTRNICOS PARA LA


VERSIN 3.0 DEL PLE VIGENTE A PARTIR DEL 01/01/2013

A partir del 1 de enero de 2013 estn vigentes las estructuras que se detallan a continuacin, tanto
para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso como para periodos anteriores
a dicha fecha.
El Programa de Libros Electrnicos - PLE valida la informacin contenida en archivos con formato
de texto, obtenidos de sus propios sistemas contables del contribuyente, bajo los nombres que se
detallan en el Anexo N 2 y en nmero archivos de texto necesarios por cada libro electrnico.
La informacin contenida en los archivos de texto deben cumplir con la estructura dispuesta para
cada libro electrnico, cuyos campos deben estar separados por el caracter "|" (conocido como
pipe o palote), y teniendo presente las siguientes Reglas Generales:

La estructura e informacin que contendr el(los) archivo(s) de texto de para cada libro electrnico,
de acuerdo al Anexo N 2de la RS N 111-2011/SUNAT y normas modificatorias, ser la siguiente:
1.

Libro Caja y Bancos

2.

Libro de Inventarios y Balances

3.

Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

4.

Libro Diario

5.

Libro Diario de Formato Simplificado

6.

Libro Mayor

7.

Registro de Activos Fijos

8.

Registro de Compras

9.

Registro de Consignaciones

10.

Registro de Costos

11.

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

12.

Registro de Inventario Permanente Valorizado

Registro de Ventas e Ingresos


Asimismo, los parmetros se obtendrn del Anexo N. 3: Tablas.
13.