Problema

Sistema impositivo (2002 2014)

Cuestionamiento
Qu efectos tienen las reformas tributarias en la situacin econmica del pas, y de
qu manera esta contribuye en el desarrollo econmico?
https://www.dnp.gov.co/Portals/0/archivos/documentos/DEE/Boletines_Divulgacion
_Economica/Boletin%20No_9_Reforma_Tributaria%20II.pdf
Marco histrico
Las referencias sobre el sistema tributario tienen origen en la edad media, en un
sistema econmico como el Feudalismo. Donde los feudos dueos de las tierras
pueden acceder a estos sin ningn obstculo por medio de la explotacin que se le
propiciaba a aquel trabajador que cultivara en estas, inmiscuyndose en un pacto de
prestaciones de carcter econmico determinadas arbitrariamente por parte del
feudo. De esta manera se empieza a apreciar los primeros pasos del impuesto, no
obstante durante el descubrimiento de Cristbal Colon se firma un tratado donde se
estipula la reparticin de las ganancias encontradas en el nuevo mundo, claro est
que durante este descubrimiento los historiadores hacen nfasis en que ya se
realizaban tributos por parte de los indgenas a los caciques por medio de frutos o
metales preciosos.
Pasados los aos los nuevos viajeros que arriban al nuevo mundo adquieren el
mismo compromiso con la corona de pagar tributos a esta. Por ciertas evasiones de
estos, la corona decide crear instituciones manejadas por personas enviadas
especialmente a recaudar la parte que le tocara a la corona.
Por los aos de 1820 se aplica el modelo de contribucin directa tomando como
ejemplo al ingls pero que por estos aos no servira debido a las guerras civiles en
las que se encuentra el gobierno de Francisco de Paula Santander. No obstante por el
ao 1918 se aplicara exitosamente el impuesto sobre la renta. Aun as en el pas se
han establecido muchas reformas tributarias tanto que pueden verse hasta 4
reformas por periodo presidencial (4 aos). Una de las ltimas reformas que se han
realizado fue la del ao 2012 en el mandato del Presidente lvaro Uribe Vlez.
Fundamentos tericos
Entre el amplio tema que es la tributacin como recaudo nacional para el desarrollo
y el pago de la deuda hemos encontrado ciertos autores tanto nacionales como
internacionales que asemejan un poco la realidad de estos, como el economista

Alejandro Morales Sierra en su artculo de la revista del mercado de dinero afirma

que las reformas tributarias en Colombia: ni ms equidad, ni ms empleo, ni
mayores ingresos tributarios. Hace nfasis en que las reformas solo han logrado
deteriorar la base gravable promoviendo desigualmente los estmulos tributarios sin
limitar su uso evidencindolo desde el 2004, ya que sus efectos sobre la actividad
econmica y el bienestar social no se observan ni se identifican; Adems de ello, se
les otorga mayor importancia las actividades con un alto porcentaje de capital en su
produccin a diferencia de aquellos sectores que participan en la contratacin de
mano de obra y a los cuales se le otorga muy pocos beneficios tributarios. 1 Dicho
esto se dice que para que sea ms eficiente la recaudacin ms que la creacin de
nuevos impuestos, las autoridades fiscales y tributarias podran concentrarse en la
eliminacin de varios de estos beneficios tributarios, que deterioran la base
gravable, disminuyen la equidad del Sistema Tributario Colombiano y privilegian
sectores y grupos econmicos con grandes capitales y, que por lo general, emplean
muy poca mano de obra.
Por otra parte Roberto Steiner y Alex caas (2013) hacen un pequeo diagnostico
donde mencionan que: Un recorrido por la poltica tributaria colombiana de los
ltimos 20 aos manifiesta un predominio del objetivo recaudatorio con el objetivo
de financiar las obligaciones constitucionales adquiridas en 1991, los crecientes
gastos pensinales y los mayores gastos en seguridad y defensa. Lo que nos
muestra la diversa combinacin que pueden afrontar los impuestos lo que conlleva a
una prdida de su objetivo principal que es la eficiencia econmica.
En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se ampla la
base, de nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas
para bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo,
evitando as el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado ms de una vez en la
cadena de produccin (Steiner y Soto, 1999). Esto nos puede ayudar a establecer
como una evolucin del impuesto puede beneficiar la recaudacin para ingresos. De
igual manera para el ao 2000 despus de varias modificaciones se modifica el IVA
en un 16% lo que conlleva a una relacin entre el aumento de la tasa del impuesto
con la productividad del mismo
Antecedentes del problema
Teniendo en cuenta el sistema tributario que manejamos en Colombia, y su funcin
principal que es obtener un mayor nivel de equidad, tratando de mejorar la
distribucin del ingreso de la poblacin, de manera que se aplique la equidad
vertical y horizontal, buscando as favorecer ciertos sectores econmicos, con
1 www.mercadodedinero.com

objetivos como la estimulacin de inversin; Para muchos pases Europeo poner en

prctica polticas tributarias no ha sido de tanta dificultad como en el caso
Colombiano, donde la experiencia no ha tenido retribuciones, pero si experiencia,
segn los datos desde 1990 hasta 2010 se han registrado 16 reformas tributarias, las
cuales en su mayora solo han ocasionado un mal uso y el deterioro de la base
gravable, un aspecto de mucha importancia para inversionistas futuros, otra de los
errores cometidos por Colombia, ha sido el desvi de los beneficios hacia personas
jurdicas y algunos grupos de inters, con una baja participacin hacia los sectores
de comercio, construccin, agropecuario, silvicultura y pesca.
En el 2009 la CEPAL, Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe,
enfatizo en el mal manejo del sistema tributario colombiano, adicionando su bajo
nivel de recaudacin, lo que genera no ser objeto de inversin extrajera, y sea un
pas con grandes desafos macroeconmicos, que desestabilizan la poltica fiscal.
Segn As lo afirma el Dr. Gabriel Vsquez Tristancho, Contador Pblico,
Columnista, Docente y Analista Vale la pena afirmar, en este punto, que los
impuestos son cclicos. Muchos pases recurren a la Retencin en la Fuente, por
ejemplo, para ingresos en caja. Habra que pensar entonces en una modificacin del
sistema de recaudacin para no depender del IVA. El 52% de recaudacin en
nuestro pas es por la va del IVA. Entendindose el hecho de que la dependencia
de los recursos tributarios ponen en riesgo al pas
Hiptesis
El sistema impositivo en Colombia desde sus inicios ha contado con tres principios
bsicos los cuales estn compuestos por la equidad, eficiencia y progresividad pero
que en su trayectoria se han venido desviando de los mismos mediante reformas
estructurales que han conllevado al deterioro de este. Durante el periodo 2002 2014 buscamos dar respuesta a cuales han sido las modificaciones y as determinar
el fin con las que se realizan o el por qu, si es basndose en sus principios o
simplemente intereses de varios.

Introduccin
Dentro la gran variedad de tpicos de los cuales se ocupa la Poltica Fiscal,
decidirse por la tributacin no fue una decisin de fcil acceso; aun as es de saberse
que la tributacin forma parte importantsima de los ingresos del estado sea para su
principal prioridad, el pago de la deuda o para suplir necesidades sociales o mejor
an reducir la inequidad.
Qu seria del estado si no percibiera este ingreso?, Aunque en la actualidad
logramos percibir que no todos los oficios estn integrados como legales o no se
tiene la moral para actuar en regla en cuanto a las compaas o simplemente no se
cuenta con los recursos necesarios para poder pagarlos, muchas de las opiniones
apuntan a que los impuestos son como un parasito aplicable a la ciudadana para
suplir necesidades sociales o solo disminuir la desigualdad que tanto nos aqueja.
Pero qu sucedera si estos desaparecieran? Sera mayor la desigualdad? O
simplemente pasara a un captulo ms de la humanidad o del sistema econmico
para aumentar su capital.
Como logramos apreciar dentro de este tema aparecen preguntas relevantes y otras
de menor importancia pero que son de importancia, muchas de estas apuntan a una
que es la que ms nos interesa, esta manera de recaudacin est cumpliendo con
sus principios en los que se soportan para poderlos exigir no de carcter optativo
ms bien de carcter obligatorio? Sonar completamente salido del mbito decir que
se cobran para beneficio propio ms no con un fin de bienestar social. Segn la
afirmacin anterior a travs de los tiempos y de la historia estos se han venido
cobrando con fines distintos con los que se crearon, claro est estando en pocas
distintas.
En el desarrollo del trabajo y teniendo en cuenta la bibliografa que aporta al tema
se buscara identificar lo mencionado para poder determinar la forma en que se estn
aplicando los tributos basndonos en sus principios y su papel para el desarrollo del
pas, como las reformas tributarias las principales causas que estas han generado.

Uno de los principales instrumentos de intervencin del estado es la poltica fiscal.

Con esta se busca estimular el desarrollo social e institucional, y adems desempea
un papel fundamental como elemento estabilizador ante fluctuaciones de los
fundamentales macroeconmicos (Asobancaria, 1999).
Sumergidos en una economa trabajada al margen de un dficit fiscal desde aos
atrs, una clara demanda de recursos por parte de los ciudadanos, y una deuda
externa que aqueja al gasto pblico, se ha requerido durante los periodos
presidenciales reformas estructurales del sistema tributario, con el fin de ser un
instrumento de buscar un mayor crecimiento econmico y buscando ser una
herramienta que ayude a disminuir o dado el caso eliminar el dficit fiscal.
Dentro de muchas de las reformas, y con una ansiedad por generar una mayor
recaudacin para el fisco, los hechos demuestran que a medida de la cruel y voraz
desesperacin de alcanzar a cualquier costo, dejan sus principios como los son la
equidad y la neutralidad, lo que conlleva a serios problemas, como lo son un
desestimulo a la inversin y al ahorro.
Mencionado lo anterior cabe agregar que en el sistema tributario Colombiano nos
encontramos en un serio problema de inestabilidad, lo que a su vez conlleva
igualmente a la migracin de capitales y a su evasin.
Para el Economista y Magister en Tributacin Jos Yez Henrquez No cualquier
cambio tributario debe ser denominado una reforma tributaria, algunas pueden
corresponder a una simple enmienda. Las reformas tributarias implican cambios en
la estructura del sistema tributario, mientras las enmiendas conservan la estructura
del sistema tributario.
Antes de avanzar por simple tecnicismo, definiremos la reforma tributaria como
como un cambio para lograr algo mejor. Una reforma corresponde a un
mejoramiento producido por la alteracin o correccin de errores o defectos y
llevarlos a una mejor condicin.
Definido de esta manera es vlido aclarar que dentro de esta debe realizarse alguna
modificacin que tenga cierto peso ya sea remover un impuesto, crear un impuesto
nuevo, reemplazarlo, etc. Mientras que en la enmienda la cual suele ser confundida,
se dice que es cuando se genera una modificacin de tasa o simplemente se modifica
de una manera modesta. (Yez Henrquez)2
2 Yez Henrquez, J. (s.f.). http://www.cetuchile.cl/. Recuperado el 15 de 04 de 2014,
de
http://www.cetuchile.cl/images/docs/07._elementos_a_considerar_en_una_reforma_tribu
taria__jose_yanez.pdf

De este hecho parten las reformas a la tributacin donde muchas de las veces busca
un mayor recaudo econmico, como lo fue la primera reforma del siglo XX la Ley
633 del 29 de 2000, donde por medio de la integracin de nuevas actividades como
los fueron las actividades deportivas, los fondos de garantas, gravmenes a los
movimientos financieros entre otras modificaciones.
En el gobierno de lvaro Uribe Vlez se crea una reforma a la tributacin, primera
en su mandato, pero para muchos tericos es el hundimiento del pas ya que en su
concepcin, atribuye al dficit fiscal como la causa del estancamiento econmico, lo
que para Csar Giraldo "Se pretende un supervit en la balanza de pagos a travs de
reducir el consumo de la poblacin, va ajuste fiscal: ms impuestos, ms tarifas de
servicios pblicos, menos gasto pblico, menos subsidios y menos transferencias.
Con el propsito de legitimar el ajuste fiscal, se vende el diagnstico segn el cual
la causa de todos los males es el dficit fiscal. Sin embargo, el dficit es una
consecuencia de todo el proceso."3
En realidad este proceso ha venido ocurriendo desde la apertura econmica del ao
1991, gracias a la liberacin cambiaria y la reduccin de los aranceles, lo que llevo a
que el pas no contara con este pasivo y ms bien perdiera ingreso por
exportaciones. Tanto as, que a travs de las reformas se ha buscado aumentar los
impuestos indirectos, los ms regresivos, como lo fue y es el Impuesto de Valor
agregado que a travs del tiempo ha ido cambiado y aumentando del 10% al 16%,
con esto el ex Contralor General de la Nacin Antonio Hernndez Gamarra periodo
2002 2006 El IVA es un tributo cuya contribucin al bienestar es precaria y que
afecta, por el contrario, y de manera especial a quienes destinan la mayor parte de su
ingreso al consumo, es decir los ms pobres
Esto solo demuestra una parte de la inequidad por la que estos son impuestos, un
estudio de la Contralora General de la Republica pone en evidencia esto, en el ao
2000 "los 33 mil asalariados que declaran, liquidaron un impuesto promedio
equivalente al 8% de sus ingresos, mientras que los propietarios de las empresas
slo aportaron el 1,5% de los mismos. Los declarantes que reciben salario aportan
$2,40 por cada $100 de patrimonio, mientras que los que reciben utilidades del
capital contribuyen con 60 centavos por cada $100 de sus activos declarados" 4
3 Antonio Hernndez Gamarra. El impuesto al patrimonio: la equidad y la eficiencia.
La Repblica, 29-30 de noviembre de 2003.

4 Ossa Escobar, Carlos. Contralor General de la Repblica. Garay S. Luis Jorge,

Direccin acadmica. Colombia entre la Exclusin y el Desarrollo: Propuestas para la
transicin al
Estado Social de Derecho. Bogot, julio 2002, p. 715.

Esto a que conlleva, a que las entidades jurdicas, logren evadir los impuestos a
costa de lugar sea generando doble contabilidad o por simple evasin, los
trabajadores y consumidores, son obligados a pagar a toda costa la carga tributaria
del pas lo que nos demuestra que en este caso no es aplicable su principio de
equidad y neutralidad.
En el 2003 se pas un proyecto de reforma tributaria donde una vez ms se tenan
presente la inequidad en cuanto a su aplicabilidad. Tena como principal objetivo
lograr una mayor concentracin del recaudo del Impuesto sobre el Valor Agregado,
ASODIAN en ciertos datos arrojo que para el ao 2004 el 50% del recaudo recaera
en los consumidores, mientras que solo un 16% recaera en las personas con
mayores ingresos. Claro est que esto se hara mediante un incremento en el IVA en
un 1% pasando de 16% a 17% pero el Congreso de la Republica no lo acepto.
Posteriormente, se presentara otra reforma tributaria en el 2004 donde se aumentara
otro de los impuestos, de carcter progresivo, como los es el impuesto sobre la
renta, que subira en un 3.5% para este ao y los 3 siguientes ms y por otra parte
se retomara un impuesto abolido en 1992 que es el impuesto al Patrimonio para
personas superiores a 3.000 millones de pesos, los cuales se les obligo a pagar el
0.3%, y el 3 por mil ser modificado para ser incrementado al 4 por mil por
concepto de transacciones.
Aunque se proyecte a mal el impuesto veamos un poco de los beneficios segn el
Ministerio de Hacienda Los beneficios en el impuesto sobre la renta estn
determinados de acuerdo con la afectacin de la obligacin tributaria de los
declarantes y segn la ley tributaria estn clasificados en: Deducciones, Exenciones
y Descuentos Como principales beneficios se encuentran la deduccin del 40% por
inversin en activos fijos reales productivos, las rentas exentas y los descuentos
tributarios. Los dos primeros, afectan la base o ingreso gravable del contribuyente,
mientras que los descuentos tributarios, disminuyen el impuesto reconocido
directamente. Claro est que esto es denominado como el Costo fiscal el cual es el
ingreso que deja de percibir el Gobierno por concepto de cualquiera de los
beneficios contemplados anteriormente.
A manera de entendimiento de lo mencionad se define como un Impuesto regresivo
como aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que el ingreso
aumenta. Mientras que el progresivo, es aquel que a medida que el ingreso aumenta
se recauda ms, es decir el agente entre ms posea mayor ser su aporte a
contribucin.

Por otra parte para el ao 2012 se radica en el congreso de la republica lo que seria
la reforma tributaria, por el Ministro de Hacienda Mauricio Crdenas, donde se da
la creacin del nuevo impuesto mnimo alternativo nacional (IMAN) que gravara
los sueldos y horarios de los trabajadores sean independientes y asalariados , otra
gran modificacin se da con la disminucin del impuesto de la renta bajando de
33% a un 25% lo que deja en claro una situacin de poca neutralidad en cuanto a la
imposicin de impuestos. Sin embargo se realizan disminuciones en ciertas tarifas
del IVA como lo muestra el grafico a continuacin.

Fuente: Portafolio
Lo que se aprecia en el cuadro anterior es el aumento gradual de la recaudacin del
IVA como fomento de crecimiento en los sectores que ms se ven afectados por
parte de la liberacin econmica, como lo es el sector Agrcola. Pero aun as los
ingresos se ven compensados por otra parte en el aumento de los que se ven en la
parte superior de color morado, pero una vez ms, la carga tributaria recae en los
Consumidores, lo que de nuevo pone en tela de juicio su principio tanto de
neutralidad como de equidad.
Sin embargo se han hablado de los principios pero no se han definido, as que a
manera de comprensin del lector, los definiremos a continuacin:

Conclusion : No se entiende mucho los impuestos como reclamas, mas complejo

Bibliografa
http://www.mercadodedinero.com.co
http://actualicese.com/
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1546244
http://cedetrabajo.org/wp-content/uploads/2012/08/3511.pdf