18-11-2014

Rentas Presuntas
Artculo 34
Artculo 3ero Transitorio IV

Alex Daz Alarcn

Magster en Direccin y Planificacin tributaria
Socio Dial Consultores Limitada

Artculo 34
Vigencia
01 de enero 2016

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1.- Normas generales

Actividades
Agrcola
Minera
Transporte de carga o pasajeros

Limite de Ingresos

Agrcola 9.000 UF
Transporte 5.000 UF
Minera 17.000 UF
Se sumaran la totalidad de ingresos obtenidos por los
contribuyentes, sea de rentas efectivas o presuntas,
no se considera la venta ocasional de activo Fijo.

1.- Normas Generales

Aviso de opcin
Dentro de los dos primeros meses de cada ao o
Dentro del plazo que seala el artculo 68 que
trata del inicio de actividades
Al momento del inicio de actividades el limite de capital
efectivo es:
Agrcola 18.000 UF
Transporte 10.000 UF
Minera 34.000 UF

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1.- Normas generales

Tipos de Contribuyentes
Personas naturales
EIRL
Comunidades, cooperativas, sociedades de personas y
sociedades por acciones, formada slo por personas
naturales

Limitacin
No se pueden acoger quienes posean o exploten,
derechos sociales, acciones, cuotas de fondos de
inversin, salvo que los ingresos de tales inversiones
no superen del 10% de los ingresos brutos totales

1.- Normas generales

Control de ventas o ingresos
Libro de compras y ventas (al estar obligado)
Control de flujos de ingresos (SII dictar resolucin y
los microempresarios que sean personas naturales ,EIRL o
comunidades, estarn exentos)

Registro
El SII deber llevar un registro de los
contribuyentes acogido a presuncin

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2.- Base Imponible

a) Agrcola 10%
b) Transporte 10%
c) Minera variable en un 4% y un 20%
Contribuciones
El impuesto de primera categora no da derecho a
devolucin, cuando se imputen las contribuciones
de bienes races.

3.- Normas de relacin

Contribuyente relacionado con otros
contribuyentes
Sumar los ingresos por ventas y servicios
Sea que realicen o no la misma actividad por la
que se acoge a renta presunta
Si se excede el limite todos deben tributar en
renta efectiva

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3.- Normas de relacin

Persona natural relacionada con otros
contribuyentes
Sumar los ingresos por ventas y servicios de las
actividades sealadas (Agrcola, minera y
transporte).
Si se excede el limite todos deben tributar en
renta efectiva.

3.- Normas de relacin

i) Se considerarn relacionados con una
persona, empresa, comunidad, cooperativa o
sociedad:
Las empresas o sociedades que formen parte del
mismo grupo empresarial (Art. 96 Ley 18.045)
Las personas relacionadas de acuerdo al artculo
100 Ley 18.045. (exceptuando al cnyuge o sus parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad, de las personas sealadas en la letra c), de este artculo)

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3.- Normas de relacin

ii) Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
sociedades de personas, las cooperativas y comunidades
en las cuales tenga facultad de administracin o si
participa a cualquier ttulo en ms del 10% de las
utilidades, ingresos, capital social o en una cuota o parte
del bien respectivo.
iii) La sociedad annima, sociedad por acciones y
sociedad en comandita por acciones, si es duea,
usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a
ms del 10% de las acciones, de las utilidades, ingresos o
de los votos en la junta de accionistas.

3.- Normas de relacin

iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio
de carcter fiduciario, en que es partcipe en ms del
10% del contrato.
Si una empresa, sociedad, comunidad o cooperativa, de
acuerdo con estas reglas, se encuentra relacionada con
alguna de las personas indicadas en los numerales i), ii) y
iii) anteriores, y sta a su vez lo est con otras, se
entender que las primeras tambin se encuentran
relacionadas con estas ltimas.

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4.- Otras Normas

Cambio de rgimen
A contar del 01.01 del ao siguiente de perder los
requisitos
Podrn optar por Letras A o B del Art 14 o 14 Ter A
No podrn volver a renta presunta por 5 aos
El aviso voluntario para cambiarse de renta
presunta a renta efectiva se debe efectuar durante
el mes de octubre y no se podr volver.

4.- Otras Normas

Aviso
El contribuyente que por efecto de las normas de
relacin quede obligado a declarar sus impuestos
sobre renta efectiva deber informar de ello,
mediante carta certificada, a las personas, empresas,
comunidades, cooperativas o sociedades con las que
se encuentre relacionado. Las personas, empresas,
comunidades, cooperativas o sociedades que reciban
dicha comunicacin debern, a su vez, informar
conforme al mismo procedimiento a todos los
contribuyentes que tengan en ellas una participacin
superior al 10% de la propiedad, capital, utilidades o
ingresos en ella.

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Artculo 3ero transitorio IV

Normas generales
Contribuyentes que al 31.12.2015 se encuentren acogidos al
rgimen de tributacin sobre renta presunta, y en la misma
oportunidad no cumplan con los nuevos requisitos contenidos
en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a contar del 1 de enero de 2016; o bien, opten por
abandonar el rgimen de presuncin de rentas, debern:
Declarar su renta efectiva sobre la base de contabilidad
completa
Registrando sus activos y pasivos en el balance inicial 1.1.2016,
o del 1.1 del ao siguiente a aquel en el cual han optado por
abandonar o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse
en el mismo, segn corresponda, de acuerdo a las siguientes
normas:

Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su
avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su
valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor
entre el ltimo da del mes anterior a la
adquisicin y el ltimo da del mes anterior al
balance inicial, a eleccin del contribuyente.

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Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado
se registrarn por su valor de adquisicin o
construccin, debidamente documentado y
actualizado, deduciendo la depreciacin normal
que corresponda por el mismo perodo en virtud
de lo dispuesto en el nmero 5 del artculo 31 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2016.

Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
c) El valor de costo de los bienes del activo
realizable se determinar de acuerdo al art. 30 de
la LIR, de acuerdo con la documentacin
correspondiente, y se actualizar a su costo de
reposicin segn las normas contenidas en el art.
41, N 3, de la misma ley.

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Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados
en el predio y animales nacidos en l, se
valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del
balance inicial, considerando su calidad, el estado
en que se encuentren, su duracin real a contar
de esa fecha, y su relacin con el valor de bienes
similares existentes en la misma zona.

Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por
su costo o valor de adquisicin, debidamente
documentado y actualizado en conformidad con
las normas del artculo 41 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2016.

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Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto
exigible, debidamente documentado y actualizado
de acuerdo al art. 41 de la LIR.
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de
crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha
pagado oportunamente el impuesto de timbres y
estampillas, a menos que se encuentren
expresamente exentos de ste.

Artculo 3ero transitorio IV

1.- Contribuyentes que exploten bienes races
agrcolas.
h) La diferencia positiva que se determine entre
los activos y pasivos registrados en la forma antes
indicada, se considerar capital para todos los
efectos legales. Si la diferencia es negativa, en
ningn caso podr deducirse en conformidad con
el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto
a la Renta.

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Artculo 3ero transitorio IV

3.- Contribuyentes que desarrollen la actividad de
transporte.
Se aplican las letras a) a la h), del N 1 anterior, a excepcin
de la letra d), con las siguientes modificaciones:
Letra a) se aplicar en terrenos no agrcolas, de propiedad
del contribuyente, destinados a su actividad de transporte.
Letra b), opcionalmente podrn registrar los vehculos
motorizados de transporte terrestre de carga o de
pasajeros de acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado
por el SII en el ejercicio anterior a aquel en que deban
determinar su renta segn contabilidad completa. Ese valor
deber actualizarse hasta y el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio en que esa lista haya sido publicada.

Artculo 3ero transitorio IV

4.- Normas comunes
a) Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los
activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos
con ingresos que tributaron con anterioridad a la vigencia
de esta ley.
El SII podr rebajar los valores registrados en el balance
inicial, de acuerdo al artculo 64 del Cdigo Tributario, en
todos aquellos casos en que la valorizacin del
contribuyente no cumpla los requisitos sealados en este
nmero IV) o no se acredite fehacientemente.
Las diferencias que se determinen por aplicacin de dicha
facultad no se afectarn con lo dispuesto en el artculo 21
de la ley sobre Impuesto a la Renta

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Artculo 3ero transitorio IV

4.- Normas comunes
b) Los contribuyentes a que se refiere este
nmero, respecto de los bienes fsicos del activo
inmovilizado existentes a la fecha del balance
inicial, podrn aplicar el rgimen de depreciacin
acelerada establecido en los nmeros 5 y 5 bis,
ambos del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, en tanto cumplan los requisitos para tal
efecto, segn su texto vigente a contar del 1 de
enero de 2016.

Artculo 3ero transitorio IV

4.- Normas comunes
c) El primer ao comercial en que deban declarar su
renta efectiva mediante balance general, segn
contabilidad completa, los contribuyentes debern dar
aviso de esta circunstancia al Servicio, en la forma y
plazo que ste establezca mediante resolucin,
debiendo acompaar el balance inicial mencionado en
el prrafo primero de este nmero.
La falta de este aviso har aplicable el plazo de
prescripcin a que se refiere el inciso segundo del
artculo 200 del Cdigo Tributario.

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Artculo 3ero transitorio IV

4.- Normas comunes
d) Los ingresos que se perciban a contar del momento
en que el contribuyente deba determinar su renta
efectiva segn contabilidad completa, y que
correspondan a contratos u operaciones celebrados
con anterioridad a esa fecha, debern ser
considerados en el ejercicio de su percepcin a
menos que hubieran sido facturados y entregados
los bienes o prestados los servicios, cuando el
contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta
presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales
sobre devengo.

Artculo 3ero transitorio IV

4.- Normas comunes
e)

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