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GLOSARIO DE TERMINOS
Acto administrativo Manifestacin de la voluntad de un rgano de la administracin pblica con fundamento en
la normatividad o bien de carcter discrecional, pero fundado en atribuciones. Es susceptible de crear, con
eficacia particular o general, obligaciones, facultades, o situaciones jurdicas de naturaleza administrativa. Sus
modalidades son: los que crean situaciones jurdicas concretas e individuales; los que pueden ser antecedente,
efecto o consecuencia de una situacin jurdica y los que tienen destinatarios indeterminados.
Acto arbitrario Todo acto que carece de sustento de la razn, de fundamentos o antecedentes, todo acto que no
puede justificarse por normas jurdicas.
Actos ejecutoriados Se consideran ejecutoriados aquellos actos sobre los cuales no se hubiere interpuesto o no
se hubiere previsto recurso ulterior.
Actos firmes Son aquellos actos contra los cuales ya no se puede recurrir, por haber transcurrido el tiempo
dispuesto por la ley para hacerlo.
Agente de retencin: Son las personas naturales o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo,
estan en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden
administrativa, estn obligadas a ello.
Anexos Los anexos son el detalle de las transacciones que se han colocado en las declaraciones de impuestos
que los contribuyentes estn obligados a presentar. Se informan las operaciones gravadas con tributos como el
Impuesto a la Renta, IVA, ICE, Retenciones en la fuente y dems informacin que una Administracin Tributaria
considera til para la correcta aplicacin y uso de sus facultades. Esta informacin debe ser presentada en las
formas y condiciones que establezca la entidad; lo ms comn en la mayora de las Administraciones Tributarias
es que los anexos se presenten en medio magntico y se carguen va internet a las bases institucionales. Gracias
al uso de la informacin presentada en los anexos, el SRI puede realizar un mejor control de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes
Aplicacin del financiamiento Son recursos destinados al pago de la deuda pblica. Estn conformados por la
amortizacin de la deuda pblica y obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Disponibilidad de recursos con los que cuenta una persona en funcin de los
cules debe pagar un porcentaje de impuestos.
Catastro Es un registro pblico; una clase de inventario.
CIAT Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.
Clausura Accin de suspender las actividades econmicas de contribuyentes, temporal o definitivamente, por no
proceder correctamente con los deberes formales que dispone la Administracin Tributaria.
Cdigo Serie de normas establecidas por un grupo social, eclesistico, cultural o profesional, de comn acuerdo
o por la mayora o por el grupo dominante, para marcar pautas de comportamiento en beneficio del bien comn,
mayoritario.
Comprobantes de Retencin Son los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los
agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin y en las resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
Comprobantes de Venta Son los documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios.
CONESUP Consejo Nacional de Educacin Superior.
Contravenciones Son las violaciones a normas jurdicas denominadas leyes o cdigos y/ o el incumplimiento
de deberes formales.
Contribuyente "La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la provincia o el
municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad"Contribuyente es la persona natural o
jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su
condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a
otras personas CABANELLAS, Guillermo. DICCIONARIO JURIDICO ELEMENTAL 2006, Edicin
Actualizada, corregida y aumentada, Editorial Heliasta, dcimo sptima edicin, 2006.
Convenios internacionales es un acuerdo escrito entre dos o ms estados u organismos internacionales. Estn
regulados por la Convencin de Viena
Cultura tributaria conocimiento que los individuos de una sociedad tienen acerca del sistema tributario y sus
funciones. La mayor cultura tributaria lleva a una menor evasin de impuestos.
Declaracin Patrimonial Juramentada Manifestacin hecha bajo juramento por todos los funcionarios
pblicos, una vez al ao.
Deducciones Gastos incurridos que por disposicin expresa de ley deben ser disminuidos de la base imponible.
En general son aquellos que sirven para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana.
Dficit presupuestario cuando los ingresos pblicos son menores que los gastos pblicos.
Defraudacin Es todo acto intencional realizado con voluntad y conocimiento para simular, ocultar, omitir,
engaar que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deje de pagar en
todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas
intencionales que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la
administracin tributaria (art. 342 del Cdigo Tributario).
Desempeo Equitativo Los funcionarios deben dar un trato justo e imparcial a los particulares (sujetos pasivos)
que no de lugar a tratamientos arbitrarios en el uso de las atribuciones que le confiere la ley y que respete al
mismo tiempo los derechos y garantas que la misma les otorga.
Disolucin Es la terminacin de las actividades relacionadas con el objeto social. Una compaa disuelta slo
puede liquidarse o fusionarse.
Documentos preimpresos Son los comprobantes de venta y retencin autorizados por el SRI que son emitidos
por los establecimientos grficos que cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin y estn previamente calificados por la administracin.
Dolo Es la voluntad deliberada de cometer un acto que cause dao a otro u
otros.
Domicilio tributario Para todos los efectos tributarios, se tendr como domicilio de las personas naturales el
lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus
bienes, o se produzca el hecho generador.
tica abolicin de toda conducta interna, individual o institucional, que constituya acto de corrupcin de
cualquiera especie y que tenga por finalidad beneficiar ilegtimos intereses polticos, econmicos o de otra ndole
Evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos impago voluntario de tributos establecidos por la
ley. Se considera un delito.
Exencin de Impuestos Dispensa legal sobre el pago de impuestos en casos puntuales, por razones de orden
econmico, social o poltico.
Factura Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestacin de un
servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas jurdicas o con personas naturales que
necesiten sustentar crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin.
Faltas reglamentarias Son las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.
Fuente Anexo a la publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No.
23 /.
Fusin Es la unin de dos o ms compaas para formar una nueva o; la integracin de una o ms compaas en
otra que subsiste. Las compaas que se fusionan deben, en primer lugar, disolverse.
Gastos Corrientes son los gastos que el Estado destina a la adquisicin de bienes y servicios necesarios para el
desarrollo de las actividades operacionales de administracin y para transferencias corrientes.
Gastos de capital Son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga duracin (muebles e inmuebles,
tangibles e intangibles) necesarios para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los planes operativos y
productivos de las instituciones pblicas. Tambin incluye las inversiones financieras y las transferencias y
donaciones de capital concedidas por el sector pblico.
Gastos de Inversin Son gastos para financiar proyectos de inversin solicitados por las instituciones pblicas
que ha sido aprobados por SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversin, bienes y servicios para
inversin, obras pblicas, transferencias y donaciones para inversin y otros.
Gastos de Produccin Son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros entes pblicos que
producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de personal de produccin y bienes y servicios que sirven como
insumo para la produccin de otros bienes (bienes intermedios).
Gestin Eficiente de los tributos Monto razonable de los recursos utilizados para el desarrollo de las funciones
de la Administracin Tributaria.
Gua de remisin Sustenta el traslado y acredita el origen lcito de la mercadera dentro del territorio nacional.
ICE El Impuesto a los Consumos Especiales ICE es un impuesto indirecto de carcter regresivo que grava al
consumo de bienes y servicios especficos segn las tarifas que se establecen en la Ley. Este impuesto tiene 2
fines bsicos: recaudar ingresos para el Estado debido al consumo de bienes y servicios suntuarios yates,
avionesy restringir de consumo de bienes que el Estado ha considerado que resultan dainos para la salud
cigarrillos, bebidas alcohlicas. A diferencia del IVA, este impuesto se grava nicamente en la primera etapa de
comercializacin pero se calcula en base al precio de venta al pblico, es decir, como si fuera la ltima etapa de
comercializacin
Imprentas Autorizadas Son aquellas que el Servicio de Rentas Internas, luego de un proceso de seleccin, las
ha calificado como las nicas facultadas para solicitar autorizacin e imprimir comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin de los contribuyentes.
Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta es un impuesto directo de carcter progresivo, que grava los
ingresos de fuente ecuatoriana menos las deducciones que establece la Ley. Las tarifas vigentes varan del 0% al
35% para las personas naturales, el 15% para las sociedades que reinvierten sus utilidades, 25% a las sociedades
que no reinvierten sus utilidades y 44,4% para las empresas que explotan hidrocarburos
Infraccin tributaria Es toda accin u omisin que implica violacin de normas tributarias.
Ingresos de Capital Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situacin
patrimonial del Estado. Provienen de la recuperacin de inversiones y ventas de activos productivos o
improductivos.
Ingresos de Financiamiento Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a travs de la
captacin del ahorro interno o externo para financiar prioritariamente proyectos de inversin.
Ingresos pblicos Son los recursos financieros que tiene el sector pblico por concepto de impuestos, prestacin
de servicios pblicos y otros ingresos de capital.
IVA El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto indirecto de carcter regresivo que grava al consumo de
bienes y servicios con una tarifa de 12%.
Liquidacin Es un proceso en el que se cobra los crditos, se extinguen las obligaciones contradas por una
compaa y se realiza la participacin del haber divisible entre los socios o accionistas.
Lista Blanca Es una lista en la que figuran los contribuyentes que estn al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Notas de Crdito Son documentos complementarios; que se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. En las Notas de crdito deber constar el nmero de serie
y secuencial de los comprobantes que afecta.
Notas de Dbito Son documentos complementarios que se emiten por concepto de cobro de intereses de mora y
para recuperar costos y gastos de una transaccin comercial realizada. En la Nota de Dbito deber constar el
nmero de serie y secuencial del comprobantes al cual hace referencia.
Notificacin Es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurdica el contenido de un acto o
resolucin administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al
cumplimiento de deberes formales.
OBLIGACIN TRIBUTARIA Es el vnculo jurdico, de carcter personal, que existe entre la Administracin
Tributaria y los particulares.
Obligaciones vencidas Son aquellas que no se cumplieron en el plazo fijado o determinado por la ley para el
efecto.
OCDE La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), creada en 1960 tiene como
objetivo coordinar y armonizar las polticas econmicas y sociales de sus 31 Estados miembros para lograr
maximizar su crecimiento econmico y coayudar a su desarrollo y al de los pases no miembros. La OCDE
agrupa a los pases ms desarrollados del mundo. ( http://www.oecd.org ).
Pago indebido Aquel realizado por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato
legal. El efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. Pecuniario: Relativo al dinero.
Persona jurdica Es todo ente capaz de adquirir derechos y ejercer obligaciones a travs de un tercero que lo
representa.
Poltica de rentas Es un instrumento de poltica econmica por medio del cual el Gobierno participa en la
formacin de rentas, salariales y no salariales, buscando as la estabilidad del nivel de precios. Adems, por
medio de esta poltica tambin se puede influir sobre la distribucin de la renta, la regulacin del mercado de
trabajo o la generacin de incentivos productivos, entre otros.
Poltica econmica Conjunto de estrategias y medidas econmicas que aplica el Estado con el objetivo de
alcanzar resultados socioeconmicos previamente establecidos, siendo su fin ltimo lograr el bienestar de la
poblacin del pas.
Poltica monetaria Es una poltica econmica que consiste en controlar la oferta monetaria (cantidad de dinero
en circulacin) para asegurar la estabilidad econmica. Para ello utiliza una serie de mecanismos como el tipo de
inters o la participacin en el mercado de dinero.
Poltica pblica Son las actuaciones llevadas a cabo por el Estado que buscan lograr una serie de resultados
positivos para la economa y la sociedad. Las polticas pblicas se aplican para logar un mayor desarrollo social,
una mayor estabilidad y una mayor eficiencia econmica.
Potestad de imperio Es la posicin soberana con que aparece revestido el Estado en sus relaciones con los
particulares, en virtud de la cual no acta situado dentro de un plano de igualdad.
Presupuesto Codificado Es el Presupuesto Inicial ms las reformas realizadas a una fecha de corte durante la
ejecucin. Resulta de una serie de modificaciones realizadas al Presupuesto Inicial, como: aumentos en los
ingresos, identificacin de recursos para gastos adicionales, disminuciones, etc. El Presupuesto Codificado se
realiza permanentemente e incluye los cambios realizados durante todo el ao.
Presupuesto Comprometido Corresponde a los recursos comprometidos por el Estado a travs de convenios u
otros o documentos legales, de tal forma que son exigibles en el corto y mediano plazo. Fuente: Anexo a la
publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No. 23 /.
Presupuesto consolidado Es la suma de los presupuestos de las distintas instituciones del Estado una vez
eliminado el doble registro generado por transferencias emitidas y recibidas entre ellas.
Presupuesto Devengado Es el monto de las obras, bienes o servicios tramitados por cada entidad, cuyo valor es
una obligacin de pago, por la prestacin efectiva realizada, independientemente de si este pago se realiz o
no. Fuente: Anexo a la publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn
No. 23 / .
Presupuesto Inicial (Aprobado) Es el presupuesto aprobado por la Asamblea Nacional para el ejercicio
financiero anual. Comprende la fase de Aprobacin, y es el resultado de recoger el anlisis y las
recomendaciones del organismo legislativo a la Pro forma .
Presupuesto Pagado Es el nivel de ejecucin del presupuesto en donde se registra contablemente todos los
pagos efectivos realizados a los proveedores de bienes o servicios adquiridos. Fuente: Anexo a la publicacin
Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No. 23 /.
Pro forma Presupuestaria Es el proyecto de presupuesto presentado por el Ejecutivo a la Asamblea Nacional
para su revisin, discusin y posibles cambios. Comprende las fases de Programacin y Formulacin (P y F).
Reclamo Es el derecho que tienen los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo
o en parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de
oficio o liquidacin, para elevar su disconformidad ante la autoridad de la que emane el acto.
Registro oficial ES el diario del Estado, en el se publican todas las leyes, decretos, acuerdos, resoluciones y
dems actos normativos emitidos por los organismos y entidades del Estado; adems de las decisiones y
resoluciones de los rganos de la Comunidad Andina, as como sentencias expedidas por la Corte Nacional de
Justicia; resoluciones del Tribunal Constitucional, ordenanzas municipales y provinciales, y toda aquella
normativa que dictamine la ley.
Reincidencia Segn el Cdigo Tributario, la reincidencia existir, siempre que la misma persona o empresa
hubiere sido sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los cinco aos anteriores.
Resultado Presupuestario Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de capital, as como la
diferencia entre ingresos y aplicaciones del financiamiento como son las amortizaciones de la deuda. Este
resultado puede ser supervit, dficit o equilibrio presupuestario.
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta La Retencin en la fuente de Impuesto a la Renta es la
obligacin tributaria que tiene el agente de retencin que establece que el comprador de bienes y servicios debe
abstenerse de entregar los pagos totales originados en la transaccin, es decir, cada vez que se pague un ingreso
que se considere gravado con Impuesto a la Renta para quien lo recibe, deber quedarse con una porcin del
pago con el objetivo de entregarle el dinero al fisco. Estas retenciones se utilizarn como parte de pago del
Impuesto a la renta que se cause en el ejercicio fiscal para las personas que fueron objeto de la retencin.
Valor Son aquellas cualidades o caractersticas de los objetos o sujetos, de las acciones o de las instituciones
atribuidas o preferidas, seleccionadas o elegidas de manera libre, consciente, que sirven al individuo para
orientar sus comportamientos y acciones en la satisfaccin de determinadas necesidades comunitarias
Poltica Econmica
tambin
sancionar
su
incumplimiento.
nivel de
desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presin fiscal, primando los impuestos directos respecto a los indirectos y los
progresivos respecto a los proporcionales y regresivos, as como reducir la evasin y la
elusin tributarias.[2]
Los principales impuestos del Ecuador son:
[2] La evasin fiscal o tributaria es el impago voluntario y premeditado de los impuestos que determina la Ley.
La elusin tributaria consiste en no pagar un impuesto amparndose en resquicios que existan en la Ley. Un
ejemplo de elusin fiscal es ejercer una actividad econmica desde una empresa situada en un paraso fiscal
El presupuesto general del Estado desde su nacimiento hasta su finalizacin pasa por tres
fases que han sido denominadas ciclo presupuestario (ver cuadro 1)[3]:
Formulacin: se definen los ingresos que se esperan recaudar y su distribucin, y
adems los recursos que se necesitarn para financiar un posible dficit. En esta
fase todas las instituciones pblicas deben definir sus presupuestos basados en
sus objetivos de poltica. Se finaliza con el anlisis y aprobacin del presupuesto y
la formulacin plurianual por parte de la Asamblea antes del inicio del ejercicio
fiscal correspondiente.
Ejecucin: se entregan los recursos establecidos en el presupuesto a lo largo del
ejercicio fiscal vigente y de manera peridica. Los techos presupuestarios pueden
subir o bajar por lo que es necesario monitorearlos. Finalmente, acorde con lo
programado, los recursos se ejecutan a travs del sistema presupuestario y
financiero (e-SIGEF).
[3] GRUPO FARO (2009) Hablemos de Polticas, Nuevas reglas, nuevos retos: Anlisis y aprobacin del
presupuesto con actores ms informados, Noviembre, 2009
1.4.2 Componentes del Presupuesto General del Estado
Se debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada, as como entre gasto fiscal y salida o
erogacin (ver cuadro 2). Los ingresos fiscales pueden ser corrientes o de capital y no
dan lugar a una obligacin de reembolso (un ejemplo es la recaudacin de impuestos).
Sin embargo existen otras entradas que dan lugar a desembolsos. Este es el caso de los
prstamos al sector pblico, que no constituyen ingreso fiscal pero s una entrada, y que
da origen a una obligacin de reembolso.
Anlogamente, no todas las salidas constituyen gastos fiscales. As, la amortizacin de un
prstamo es una salida pero no es un gasto fiscal, ya que emana de una obligacin
asumida al recibir el prstamo. En cambio el pago de intereses, s constituye una partida
del gasto fiscal[4]. Los gastos fiscales pueden ser corrientes, de inversin o de capital.
[4] Sacado de Martn-Mayoral, F. y Jcome H. (2009) Anlisis de coyuntura econmica. Una lectura de los
principales componentes de la economa. Ecuador 2008, Friedrich Ebert Stiftung - Instituto Latinoamericano de
Investigaciones Sociales (ILDIS) en colaboracin con la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales
(FLACSO).
1.4.2.1 Presupuesto de Ingresos
.
Agrupa todos los recursos que el Estado obtiene. stos pueden ser agrupados de acuerdo
a diversas tipologas. Desde un punto de vista econmico (ver cuadro 3), es importante
separar los ingresos que provienen del petrleo (ingresos petroleros) del resto de
ingresos (no petroleros) debido a la importancia econmica que tiene este sector en la
actividad econmica del pas. Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de
crudo, venta interna de derivados de petrleo (aunque estos productos estn
fuertemente subvencionados por lo que supone un costo para el Estado) y por los
excedentes petroleros repartidos entre las petroleras y el Estado inicialmente al 50% (por
la Ley 42 de julio de 2006). Estos excedentes subieron al 99% a favor del Estado en
octubre de 2007 y termin en un 20% en diciembre de 2008.
Aporte fiscal corriente: son transferencias que reciben las distintas instituciones del
Estado de la caja fiscal para financiar sus gastos corrientes o de operacin en un ao
fiscal. El Ministerio de Finanzas establecer los techos de financiamiento para cada
institucin con cargo a transferencias del Tesoro Nacional.
Ingresos de Capital: son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y
que alteran la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la recuperacin de
inversiones y ventas de activos productivos o improductivos.
Ingresos Petroleros: provienen de la venta de petrleo crudo sin refinar y derivados
del proceso de refinamiento del mismo. La Constitucin establece que todos los ingresos
petroleros ingresan al Presupuesto del Gobierno Central para financiar inversiones
exclusivamente, nunca para financiar gasto corriente[8].
Transferencias y donaciones de capital: es un ingreso que se origina fuera del
gobierno central como: cuentas, fondos especiales y donaciones del sector privado
interno y externo para sufragar inversiones de capital como la realizacin de obras
pblicas o la amortizacin de deuda.
Aporte Fiscal de capital: son los ingresos con cargo a recursos fiscales para cubrir
gastos para la ejecucin de proyectos de inversin, contraparte local de proyectos
financiados con crdito externo y donaciones - adquisiciones de bienes de capital,
conforme al Plan Anual de Inversiones. El Ministerio de Finanzas establece los techos de
financiamiento con cargo a esta cuenta.
Ingresos de Financiamiento Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por
el Estado, a travs de la captacin del ahorro interno o externo, para financiar
prioritariamente proyectos de inversin. Estn conformados por el financiamiento pblico
(recursos provenientes de la colocacin de ttulos y valores y de la contratacin de deuda
pblica interna y externa), saldos disponibles, que comprenden el financiamiento por
saldos sobrantes de caja y bancos que poseen las instituciones pblicas y de las cuentas
pendientes por cobrar por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal
anterior[9].
Las Directrices Presupuestarias del ao 2010 elaboradas por el Ministerio de Finanzas
sealan que el endeudamiento pblico no puede superar el 40% del PIB como lo
establece la Ley Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal
(LOREYTF). En la actualidad, el endeudamiento pblico se sujetar a las regulaciones
previstas en los Arts. 290 y 291 de la Constitucin de la Repblica, y lo establecido en el
Captulo IV Del Componente de Endeudamiento Pblico del Cdigo Orgnico de
Planificacin y Finanzas Pblicas, de forma que slo se recurrir a ste cuando los
ingresos fiscales y los recursos provenientes de la cooperacin internacional sean
insuficientes y sin que se afecte a la soberana, los derechos, el buen vivir y la
preservacin de la naturaleza.[10]
[5] Directrices para Proforma Del Presupuesto General del Estado 2013 y la Programacin
Presupuestaria Cuatrianual 2012 - 2016.
[6] Las instituciones que elaboran de las proformas presupuestarias, deben observar
obligatoriamente las normas tcnicas de programacin y formulacin contenidas en el
Acuerdo Ministerial No. 447, publicado en el Suplemento R.O. 259 de 24 de enero de
2008 y sus dems reformas y el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos,
expedido y el catlogo General de Cuentas del Sector Pblico con Acuerdo No. 204,
publicado en el Suplemento R.O. 273 de 7 de septiembre del 2010. Disponible en:
[8] Art. 286 de la Constitucin.- Las finanzas pblicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirn
de forma sostenible, responsable y transparente y procurarn la estabilidad econmica. Los egresos
permanentes se financiarn con ingresos permanentes.
[9] Ver Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos: http://www.finanzas.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2012/09/Clasificador_Presupuestario.pdf
[10] Directrices para Proforma del Presupuesto General del Estado 2013 y la Programacin
Presupuestaria Cuatrianual 2013-2016.
1.4.2.2 Presupuesto de Gastos Incluye los desembolsos que el Estado realiza para
financiar las polticas econmicas, que buscan conseguir el desarrollo econmico y social
del pas. Los gastos pblicos tambin financian el funcionamiento de las Instituciones del
Estado.
Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano, segn las Directrices Presupuestarias
del ao 2010 elaborada por el Ministerio de Economa y Finanzas, son:
La programacin de gasto del Estado ecuatoriano, segn las Directrices Presupuestarias del ao 2013 elaborada
por el Ministerio de Economa y Finanzas, se realizar en concordancia con lo previsto en el Plan Nacional de
Desarrollo y a los planes institucionales, de forma que pueda cumplirse con lo establecido en el Art. 97 del
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas.
1.4.2.2.1 Clasificacin contable de los gastos
El clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos considera la siguiente estructura de
gastos.
Gastos Corrientes: son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes y
servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de administracin
y para transferencias corrientes. Estn conformados por:
Gastos en Personal: comprende las remuneraciones del personal de las entidades que
forman parte del Presupuesto General del Estado en funcin de la informacin
suministrada por el Sistema Presupuestario de Remuneraciones y Nminas del Sector
Pblico (SIPREN).
Prestaciones de la Seguridad Social: son los gastos que de acuerdo a las leyes y
normas, deben destinarse a las prestaciones en beneficio de los afiliados al IESS.
Incluyen las pensiones que reciben los jubilados, seguros sociales como el campesino o el
de enfermedad y maternidad, fondos de vivienda, contingencia o fondos de reserva.
Bienes y servicios de consumo: son los bienes y servicios que las distintas
Instituciones del Estado pretenden consumir necesarios para su funcionamiento
operacional.
Gastos financieros y otros gastos: son gastos destinados al pago de intereses,
descuentos, comisiones y otros gastos generados por la deuda pblica interna y externa.
Tambin incluye los gastos operacionales por concepto de impuestos, tasas,
contribuciones, seguros y comisiones.
Transferencias corrientes: son subvenciones sin contraprestacin a favor de
instituciones privadas, fundaciones y organizaciones sin fines de lucro siempre que
contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo. Tambin
incluyen las cuotas y convenios con instituciones nacionales y organismos
internacionales. No se incluyen las transferencias entre instituciones del gobierno central.
Gastos de Produccin: son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros
entes pblicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de personal de
produccin y bienes y servicios intermedios (aquellos que sirven como insumo para la
produccin de otros bienes).
Gastos de Inversin: son gastos para financiar proyectos de inversin solicitados por
las instituciones pblicas que ha sido aprobados por SENPLADES. Incluye gastos de
personal para inversin, bienes y servicios para inversin, obras pblicas, transferencias
y donaciones para inversin y otros gastos de inversin.
Gastos de capital: son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga
duracin (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles) necesarios para el cumplimiento
de los objetivos y las metas de los planes operativos y productivos de las instituciones
pblicas. Tambin incluye las inversiones financieras y las transferencias y donaciones de
capital concedidas por el sector pblico.
Aplicacin del financiamiento:
Son recursos destinados al pago de la deuda pblica. Estn conformados por la
amortizacin de la deuda pblica y obligaciones pendientes de pago de ejercicios
anteriores.
1.4.2.3 Resultado Presupuestario
Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de capital, as como la
diferencia entre ingresos y aplicaciones del financiamiento. Este resultado puede tener
tres escenarios posibles:
Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este tipo de resultado
tambin se lo conoce como dficit cero.
POLITICA ECONOMICA
Ley de presupuestos.
Ley del Sector Pblico no Financiero.
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
Ninguna de las anteriores
Cul de las siguientes opciones no forma parte de los gastos corrientes del
presupuesto?
Remuneraciones del personal de las entidades que forman parte del
Presupuesto General del Estado.
Prestaciones de la seguridad Social.
Gastos de produccin.
Bienes y servicios que consumen las distintas instituciones del Estado.
Pagos no recuperables
Gastos para la produccin de bienes y servicios pblicos
Gastos para la adquisicin de bienes muebles e inmuebles
Bienes y servicios que consumen las distintas instituciones del Estado.
Falso
Cundo los ingresos pblicos son inferiores a los gastos pblicos, el resultado es?
Supervit presupuestario.
Dficit presupuestario.
Equilibrio presupuestario.
Deuda pblica.
Antes de definir al derecho tributario cabe distinguir entre Derecho Pblico y Derecho
Privado:
Sin temor a equivocarnos, podemos afirmar que en los ltimos aos el Derecho Tributario
ha adquirido el rango de disciplina autnoma dentro del Derecho Pblico, ello, debido a
que existe una clara definicin de su objeto de estudio: regula las relaciones entre el
Estado y los contribuyentes, los tributos, exenciones, multas y sanciones, y
procedimientos a seguir por la Administracin Tributaria.
Una breve y acertada definicin de Derecho Tributario nos la da Plazas Vega: El derecho
tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos. Esta sencilla
definicin nos lleva a profundizar dos aspectos esenciales: el Estado y la potestad
tributaria.
[1] Plazas Vega, Mauricio. Derecho de la Hacienda Pblica y Derecho Tributario Tomo
II: Derecho Tributario. Editorial Temis, 2005.
Nuestra Constitucin, en el primer inciso del artculo 300 determina algunos principios
como
rectores
del
Rgimen
Tributario
en
el
Ecuador:
El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia
recaudatoria.
Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria
promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y
servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.
Sin embargo, se debe tener presente que estos no son los nicos principios que rigen al
derecho tributario, pues existen otros principios como el de igualdad, capacidad
contributiva, no confiscacin, tutela judicial efectiva, interdiccin de la arbitrariedad,
seguridad jurdica, -por mencionar algunos- que revisten gran importancia en las
actuaciones de las Administraciones Tributarias con los sujetos pasivos.
2.4.1 Principios Constitucionales A continuacin profundizaremos sobre los principios
que establece la Constitucin:
ltimo
aspecto
est
relacionado
con
el
siguiente
principio.
Irretroactividad:
En
materia
tributaria
este
principio
tiene
dos
equidad horizontal, las personas con capacidad econmica igual deben contribuir de igual
manera. De acuerdo con la equidad vertical, las personas con mayor capacidad
econmica deben contribuir en mayor medida. Esta distincin, guarda relacin con el
principio
de
progresividad.[4]
Principio de Transparencia: Este principio se refiere a que la informacin de la gestin
realizada por la Administracin Tributaria debe ser transparente. Esta informacin es de
carcter pblico y debe ser puesta en conocimiento de todas las personas. nicamente
aquella informacin que tiene el carcter de confidencial, no podr ser divulgada; se
encuentra incluso protegida por la Constitucin de la Repblica del Ecuador.[5]
Principio de Suficiencia Recaudatoria:
Este principio se incorpor en la actual Constitucin que entro en vigencia en 2008 e
impone al Estado el deber de asegurarse de que la recaudacin de tributos ser siempre
suficiente para financiar el gasto pblico. En tal virtud, el sistema tributario debe ser
flexible para adaptarse a las necesidades presupuestarias de la Hacienda.
En atencin a este principio, las Administraciones Tributarias realizan cada ao una
proyeccin de lo que se pretende recaudar, con el objetivo de proveer al Estado de
recursos suficientes.
[3] Para hacer efectiva la recaudacin de los impuestos, tanto la Administracin tributaria como los
contribuyentes necesitan incurrir en una serie de gastos (llamados costes de la recaudacin) que,
para la primera suponen una disminucin de su volumen de ingresos y, para los segundos, un
aumento de la carga fiscal soportadaSe denomina: costes administrativos a los gastos en que la
propia Administracin tributaria ha de incurrir para gestionar los impuestos, y se denomina costes de
cumplimiento a aqullos en que incurren los contribuyentes para cumplir con los requisitos que les
impone el sistema tributario, o dicho de otro modo: lo que le cuesta al contribuyente pagar sus
impuestos adems de la cuota que tiene que ingresar en el Tesoro Pblico. Estos ltimos costes, a
cargo del contribuyente, tambin se conocen como costes ocultos de la tributacin, carga fiscal
encubierta o, ms comnmente presin fiscal indirecta. Los costes de cumplimiento, tienen a su vez
tres componentes (SANDFORD, 1989): costes directos en dinero (el dinero desembolsado para
resolver los asuntos relacionados con los impuestos, por ejemplo: la factura pagada al asesor fiscal),
costes en tiempo (nmero de horas dedicadas a los temas tributarios) y costes psicolgicos
(producidos por la preocupacin y la dedicacin que comporta la obligacin tributaria).
rea de Sociologa Tributaria del Instituto de Estudios Fiscales (2001) EL IMPACTO DE LA
REFORMA DEL IRPF EN LA PRESIN FISCAL INDIRECTA, Documentos 25/01, pgina 5.
[5] El Art. 40 de la Constitucin se refiere a la confidencialidad de los datos de carcter personal que
se encuentren en los archivos de las instituciones del Ecuador en el exterior. El Art. 91 seala que el
carcter reservado de la informacin deber ser declarado con anterioridad a la peticin, por
autoridad competente y de acuerdo con la ley.
Hemos de entender a las fuentes del derecho como aquellas que originan la existencia de
una norma jurdica tributaria, esto significa que el derecho como fenmeno social surge a
travs de diversos procesos. En el mbito tributario identificamos las siguientes fuentes
formales:
1. Ley: En aplicacin del principio de legalidad nullum tributum sine lege (no hay
tributo sin ley), la principal fuente del derecho tributario en nuestro pas es la ley;
sin embargo hemos de realizar una distincin entre norma constitucional y leyes.
2. Jurisprudencia:Tradicionalmente la doctrina ha definido a la jurisprudencia como
aquella interpretacin que hacen los jueces de la ley, cuando es sometida a su
conocimiento. Generalmente esta interpretacin se realiza mediante sentencias
emitidas por el mximo tribunal (Corte Nacional de Justicia) respecto de normas
El Ordenamiento Jurdico del Ecuador regula los impuestos nacionales administrados por
la Administracin Tributaria del Ecuador a travs de un conjunto de normas. En este
captulo se citaran las que revisten mayor importancia.
Constitucin de la Repblica del Ecuador: Es el cuerpo poltico y jurdico rector del
sistema normativo del pas y su importancia radica en la trascendencia de su contenido,
ya que establece los derechos y garantas constitucionales de las personas, y dictamina
los principios que rigen el ordenamiento jurdico y su aplicacin. Tambin contempla la
organizacin de los poderes del Estado y ciertas disposiciones procesales administrativas
y organizativas del mismo.
Cdigo Tributario:
Tiene cuatro partes:
En su Libro I contiene las disposiciones relativas al tributo, a la obligacin
tributaria y a los sujetos de la relacin que nace en virtud de aquella.
Impuesto a la Renta.
Adems determina todos los aspectos relativos a estos: hecho generador, base
imponible, cuanta del tributo, cundo y cmo deben pagarse, deducciones, exenciones,
clculo de intereses en circunstancias determinadas, entre otros temas.
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador: Es un cuerpo normativo
publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 del 29 de diciembre de
2007 que reform varios artculos del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y cre nuevos impuestos:
Ley del Registro nico de Contribuyentes: Es una ley que establece la obligatoriedad
de todos los ciudadanos que tienen una actividad econmica de inscribirse en el catastro
y de atender a los derechos y obligaciones que son consecuencia de esta inscripcin.
Adicionalmente, contempla la suspensin y cancelacin del RUC para aquellos casos en
los cuales se cesan temporal o definitivamente las actividades economcas, as como los
procedimientos que deben seguirse para ello.
En funcin de esta inscripcin, la Administracin Tributaria centraliza los datos del
contribuyente en una base de datos que le permite controlar la actividad econmica del
mismo, a travs de una serie de variables.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas: Al igual que la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador, la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas,
constituye un cuerpo normativo que a su vez reform buena parte de las leyes tributarias
vigentes al ao 1999. Algunas de esas reformas se mantienen vigentes hasta hoy.
Una reforma importante que se dio con esta Ley, es la regulacin del procedimiento para
la aplicacin de la figura jurdica de la clausura, la misma que consta en la Disposicin
General Sptima y es considerada como una de las sanciones ms efectivas y ms
usadas por la Administracin Tributaria cuando se dan las condiciones para aplicarla.
Ley
de
Creacin
del
Servicio
de
Rentas
Internas:
Determina los principales deberes y atribuciones del SRI y sus miembros, as como
tambin regula su organizacin interna.
Ley
Orgnica
de
Empresas
Pblicas.
(LOEP):
Establece qu son empresas pblicas y la regulacin exclusiva para este tipo de
empresas. Adicionalmente se establece un proceso de transicin para aquellas empresas
en las cuales el Estado es accionista mayoritario y que tienen la forma jurdica de
compaas annimas, para que pasen a formar parte del sector pblico, dejando de estar
sujetas a la Superintendencia de Compaas. Con esto, se consigui que todas las
empresas pblicas que se encuentran reguladas por la LOEP, sean beneficiarias del
tratamiento tributario que recibe el sector pblico, como por ejemplo la devolucin del
IVA.
Esta Ley fue publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 48 de 16 de octubre de
2009.
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno:
Cuerpo normativo reglamentario que contiene disposiciones que permiten la aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno. Como su nombre lo indica, reglamenta o regula las
disposiciones de la ley, mas no puede contradecirla ni permitirse atribuciones propias de
sta, como la creacin, modificacin, o extincin de tributos o la imposicin de sanciones.
Reglamento
de
Comprobantes
de
Venta,
Retencin
Documentos
[10] Grava la propiedad o posesin de inmuebles rurales en las condiciones establecidas en la Ley
Reformatoria
para
la
Equidad
Tributaria
del
Ecuador.
[11] Los Arts. 164 y 165 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, disponen: Art.
164.-Establcese el impuesto a los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han
suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables.
Art. 165.- Concepto de ingresos extraordinarios.- Para efectos de este impuesto se considera
ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas contratantes, generados en ventas a
precios superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
[12] El Art. 97.1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, establece que el RISE
comprende las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los
contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
mbito de Aplicacin:
En general, sus disposiciones se aplican a todos los tributos, es decir, a impuestos, tasas
y contribuciones, sin embargo, existen normas tributarias especiales que se refieren
nicamente a una clase de tributos.
Ejemplo: El Cdigo Tributario es una norma general que se aplica para regular la
relacin contribuyente-Estado tanto para entes nacionales como para entes seccionales,
mientras que, el Cdigo Orgnico de Ordenamiento Territorial, Autonoma y
Descentralizacin, es una norma especial que regula nicamente al rgimen seccional.
Los tributos son cargas pblicas, que se traducen para el Fisco en recursos obtenidos por
un ente pblico (SRI), titular de un derecho de crdito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la aplicacin de la ley a un hecho indicativo de capacidad
econmica. Su objetivo principal es financiar el presupuesto general del Estado.
2.8.1 Clasificacin de los Tributos
Segn lo dispuesto en el artculo 1 del Cdigo Tributario, los tributos se clasifican en:
Impuestos;
Tasas;y,
Contribuciones especiales o de mejora.
2.8.1 Impuestos Son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad
de imperio, sin que exista una contraprestacin y que el contribuyente se ve obligado a
pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposicin legal que configura la
existencia
del
tributo.
Los impuestos se clasifican en:
Impuestos Progresivos: Son aquellos en los que la cuota del impuesto respecto de la
base, aumenta al aumentar la base.
Ejemplo: el impuesto a la renta que se aplica a las personas naturales viene
determinado por una tabla progresiva de acuerdo al tramo de renta que le corresponda,
con un mnimo exento para rentas inferiores a 9.720 USD y un mximo del 35% para
rentas superiores a 99.080 USD en 2012.
2.8.2 Tasas
Tributo generado por la prestacin de un servicio efectivo o potencial, dado de manera
directa por el Estado. Se paga por la utilizacin de un servicio pblico y en este caso, no
porque se tenga mayor o menor capacidad econmica. Si no hay actividad
administrativa, no puede haber tasa.
Ejemplo: el valor que se paga por obtener una cdula de ciudadana, una partida de
nacimiento, partida de matrimonio, etc.
Los tributos son ingresos pblicos obtenidos por el Estado para financiar el
presupuesto general del Estado. El artculo 1 del Cdigo Tributario los clasifica
en impuestos, donde no existe una contraprestacin para el contribuyente,
tasas, que se generan por la prestacin de un servicio efectivo o potencial,
dado de manera directa por el Estado y contribuciones especiales o de
mejora que se generan a raz de la obtencin por parte del sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de
la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos. Los impuestos a su vez pueden ser directos o indirectos, reales y
personales, internos y externos, ordinarios y extraordinarios, proporcionales y
progresivos.
2.8.3 Contribucin especial o de mejora
Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por parte del sujeto
pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o de las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
El objeto de la contribucin especial de mejoras es el beneficio real o presuntivo.
Son contribuciones especiales de mejora: la apertura, pavimentacin, ensanche y
construccin de vas de toda clase; repavimentacin urbana; aceras y cercas; obras de
alcantarillado; alumbrado pblico; construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua
potable; desecacin de pantanos y relleno de quebradas; plazas, parques y jardines, etc.
Sujeto activo: Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), que son administrados a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurdica que est obligada al pago de los tributos,
y puede ser de varias clases:
Contribuyente: Es toda persona natural o jurdica sobre quien recae la obligacin
tributaria.
Responsable: Es la persona natural que sin tener el carcter de contribuyente, debe
cumplir con las obligaciones tributarias de este. La responsabilidad por las obligaciones
tributarias
es
solidaria
entre
el
contribuyente
y
el
responsable
Los responsables, lo son por: representacin, como adquirente o sucesor, agente de
retencin y agente de percepcin.
Ejemplo:
Contribuyente:
Compaa
jurdica
Automviles
Ecuatorianos
Responsable: Representante legal - Ing. Juan Prez Gerente General
S.A.
La Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado y los contribuyentes los cuales
deben satisfacer sus obligaciones tributarias. Los elementos de la Obligacin Tributaria son: el hecho generador,
el sujeto activo, el sujeto pasivo. La Obligacin Tributaria nace en el momento en que se produce el hecho
generador. La extincin de la Obligacin Tributaria se produce en el momento de su pago, o cuando se
compensa con crditos lquidos, cuando se produce una confusin, se concede una remisin o por prescripcin.
De acuerdo al artculo 103 del Cdigo Tributario, son deberes sustanciales de la Administracin Tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados,
con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por escrito los
resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice. En caso de
no acatarse esta disposicin, los actos determinativos podran incluso llegar a ser
nulos[13] de pleno derecho, si por falta de motivacin se lesiono el derecho de
defensa del administrado.
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la
ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos. Es decir, que la
Administracin no podr abstenerse de recibir cualquier accin (reclamo, solicitud,
recurso de revisin, etc.), presentada por el contribuyente, incluso a sabiendas de
que lo solicitado por el sujeto pasivo no cumple con los requisitos establecidos
para el efecto o es improcedente.
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se le presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin.
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administracin.
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria
y a los afectados con ella; ya que si no se practica la notificacin el acto
respectivo no surte los efectos jurdicos esperados, ya que no llega a ser conocido
por el contribuyente.
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez
de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional
todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho
de las partes.
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los
casos que el Cdigo Tributario prev. Esto se realiza a travs de un recurso de
Cul de los siguientes impuestos es establecido de manera inmediata sobre las personas
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a la Renta
Cul de los siguientes son impuestos que afectan a objetos de consumo o determinados
servicios
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Vehculos
Impuesto a la Renta
Impuesto a los Consumos Especiales
Falso
Los impuestos que sirven para cumplir con un fin especfico del Estado se denominan
Impuestos Directos
Verdadero
Falso
Aquellos impuestos en los que la cuota representa siempre la misma proporcin de la base
impositiva se denominan:
Impuestos ordinarios
Impuestos progresivos
Impuestos extraordinarios
Impuestos proporcionales
Los Impuestos proporcionales son aquellos en los que la cuota representa siempre la
misma proporcin de la base impositiva.
Verdadero
Falso
El Impuesto la Renta es aquel que grava a los ingresos de las personas, es un impuesto
directo, progresivo
Verdadero
Falso
El Impuesto a la Renta es aquel que grava a los ingresos de las personas, es un impuesto
directo, regresivo
Verdadero
Falso
Es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos propios y
jurisdiccin nacional. Est encargada de la administracin y recaudacin de los impuestos nacionales. Fue creada
por la Ley No. 41 y publicada en el Registro Oficial, el 2 de diciembre de 1997.
Objetivos:
En la figura 1 se puede observar que en abril de 2007, se llev a cabo una importante reforma a la
estructura organizativa del SRI, con el propsito de fortalecer un modelo funcional de centralizacin
de la planificacin, control de gestin y normalizacin, y descentralizacin de la gestin operativa.
Entre el 2008 y 2011 se implement el enfoque de gestin de riesgos, gestin de procesos y
desarrollo de aplicaciones, que prioriz la simplificacin de procesos tanto dentro de la institucin
como para los contribuyentes. A partir del ao 2012, se implementa el Modelo Integral de Gestin
Estructural de Riesgos por Procesos (MIGERP) (ver figura 2), lo cual le permitir a la Administracin
Tributaria cumplir con sus procesos con generacin de riesgo as como riesgo hacia el contribuyente.
De este modelo se deriva la Estructura organizacional por procesos, la cual orientar los esfuerzos
de la institucin hacia un modelo de Gestin por Procesos, Gestin Integral de Riesgos y Tecnologa
de la informacin ms eficientes.
MAPA DE PROCESOS
En el 2002, el IVA representaba casi el 62% de la recaudacin; para 2011 este impuesto
alcanza nicamente el 57%. En cuanto al Impuesto a la Renta, este era tan slo el 25%
de la recaudacin y ahora es el 36%, lo que demostrara que la eficiencia en la
recaudacin es mejor a travs de los aos.
De conformidad con el artculo 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, el SRI tendr las
siguientes facultades, atribuciones y obligaciones:
1.
2.
3.
4.
Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, de conformidad con la Ley;
5.
6.
Imponer sanciones;
7.
8.
Efectuar la cesin a ttulo oneroso, de la cartera de ttulos de crdito en forma total o parcial,
previa autorizacin del Directorio y con sujecin a la Ley;
9.
Con la responsabilidad que implica dirigir una institucin como el Servicio de Rentas Internas, la actual
Administracin ha impulsado la formulacin del Plan Estratgico 2012 2015, bajo los lineamientos del Plan
Nacional para el Buen Vivir, el mismo que ha asignado al Servicio de Rentas Internas los siguientes desafos:
o
o
Aumentar en un 10% la progresividad del IVA y del Impuesto a la Renta de personas naturales
2013.
Aumentar 10% el efecto redistributivo del IVA y del Impuesto a la Renta de personas naturales
al 2013.
Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al pas.
Hacerle bien al pas por su transparencia, modernidad, cercana y respeto a los derechos de
los ciudadanos y contribuyentes.
3.6.3 Valores
Figura 9: Valores
Fuente: Plan estratgico del SRI 2012 -2015.
El Servicio de Rentas Internas, se alinea en su Plan Estratgico al Plan de Nacional para el Buen
Vivir, lo que genera una serie de desafos que buscan la eficiencia de la Administracin Tributaria,
soportado en cinco pilares de accin: Talento Humano, Recursos, Procesos, Cumplimiento, Eficiencia
fiscal y Responsabilidad Social.
Existe una nica misin que permite lograr los objetivos que la sociedad
demanda y es el esfuerzo en conjunto el que genera sinergias que facilitan
alcanzar la visin compartida.
Se conoce con el nombre de brecha tributaria, o evasin, a las diferencias existentes entre las obligaciones
tributarias que un contribuyente tendra de acuerdo a la Ley y lo que realmente est sucediendo, es decir,
la diferencia entre la recaudacin legal y la recaudacin efectiva.
Brecha de veracidad: Es la diferencia que existe entre la informacin econmica declarada por los
contribuyentes y su realidad econmica objetiva.
El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho privado,
patrimonio y fondos propios y jurisdiccin nacional.
Verdadero
Falso
El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios y jurisdiccin nacional
Verdadero
Falso
El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin regional y sede principal den la ciudad de Quito
Verdadero
Falso
El Servicio de Rentas Internas esta dirigido y administrado por un Director General que ser
nombrado por el Presidente de la Repblica, por el perodo de duracin de su mandato
Verdadero
Falso
El Servicio de Rentas Internas esta dirigido y administrado por un Director General que ser
nombrado por el Presidente de la Repblica, por el perodo de dos aos
Verdadero
Falso
Los impuestos que administra el SRI son entre otros; El Impuesto a la Propiedad de los
Vehculos Motorizados, EL Impuesto a los Activos en el Exterior e Impuesto al Rodaje
Verdadero
Falso
Falso
La Subdireccin General de Gestin Tributaria forma parte del proceso que agrega valor, el
cual genera, administra y controla los productos y servicios destinados a usuarios externos y
permiten cumplir con la misin institucional, denotan la especializacin de la misin
consagrada en la Ley y constituyen la razn de ser de la institucin.
Verdadero
Falso
La Direccin General est considerada del proceso gobernante, cuya misin es la de emitir
polticas en materia aduanera as como normas e instrumentos tcnicos de aplicacin como
modelos tributarios para ejercer el control dentro del mbito de su competencia.
Verdadero
Falso
Un desafo del Servicio de Rentas Internas es alcanzar al menos una participacin del 50% de
los impuestos directos en el total de impuestos al 2013
Verdadero
Falso
financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o cualquier entidad que,
aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros".
4.1.1 Sujetos del Impuesto a la Renta.
4.1.1.1 Sujeto activo.El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas.
Los gastos personales son los efectuados por el propio contribuyente, su esposa o
cnyuge e hijos menores de edad o discapacitados, siempre y cuando que no posean
ingresos gravados con el impuesto a la renta. Sern deducibles hasta un mximo del
50% del ingreso gravado, sin que dicho 50% sea mayor a 1,3 veces la fraccin gravada
con tarifa 0% del impuesto a la renta (US$9.720 para el ao 2012 y para el ao 2013
US$ 10.180).
Los gastos personales de las personas naturales tambin poseen lmites entre rubros,
segn se muestra a continuacin:
Gastos de Vivienda
Se considerarn gastos de vivienda lo siguientes:
Arriendo de un nico bien inmueble utilizado para la vivienda.
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o
construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los
certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito
respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.
Gastos de Educacin:
Se considerarn gastos de educacin los siguientes:
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin
general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de
actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el
Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo
Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio
ecuatoriano.
Uniformes.
Gastos de Salud:
Se considerarn gastos de salud los siguientes:
Gastos de Alimentacin
Se considerarn gastos de alimentacin, exclusivamente los pagados por:
de
Gastos de Vestimenta
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de
prenda de vestir.
Con la publicacin de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingersos del
Estado, se incluy un nuevo gasto deducible para efecto del impuesto a la renta, el cual
es:
General:
Casos especiales:
Personas de la tercera Edad
Del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica
desgravada y los gastos personales.
Personas discapacitadas
Del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica
desgravada y los gastos personales a partir del ao 2013.
4.1.7 Contabilidad y Estados Financieros Estn obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades y
las personas naturales que tengan como actividad habitual la exportacin de bienes;
igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que
Exceso hasta
% Impuesto Fraccin
Excedente
9.720
0%
9.720
12.380
5%
12.380
15.480
133
10%
15.480
18.580
443
12%
18.580
37.160
815
15%
37.160
55.730
3.602
20%
55.730
74.320
7.316
25%
74.320
99.080
11.962
30%
99.080
en adelante
19.392
35%
101.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladar al siguiente da hbil.
Formulario: Las personas naturales y sucesiones indivisas presentarn y declararn el
impuesto a la renta en los siguientes formularios:
El anticipo del Impuesto a la Renta lo deben cancelas todos los sujetos pasivos del
impuesto, considerando la siguiente frmula:
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos de mayor recaudacin para
el Estado; es un impuesto indirecto sobre el consumo, que se genera en todas las etapas
de comercializacin y por su naturaleza debe ser pagado por los consumidores finales.
Grava a la transferencia de dominio de bienes muebles, de los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos, as como a la prestacin de servicios. La Ley de
Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin son las normas que regulan
este impuesto.
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central
del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se
transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro
Nacional para su distribucin a los partcipes.1
Existen transferencias que no son objeto del IVA, es decir, no estn sujetas al pago de
este impuesto. Estas son:
Fusin: Cuando dos o ms compaas se unen para formar una nueva que les sucede en
sus derechos y obligaciones; y, cuando una o ms compaas son absorbidas por otra
que contina subsistiendo.
Escisin: Divisin de la compaa, en una o ms sociedades.
4.2.3. Sujetos del Impuesto al Valor Agregado
4.2.3.1 Sujeto Activo
El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado Ecuatoriano y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas (SRI).
4.2.3.2
Sujeto
El sujeto pasivo del IVA puede ser de dos clases:
Pasivo
como crdito tributario la totalidad de las retenciones que se le hayan efectuado por
concepto del IVA.
4.2.5.1 Tipos de Crdito Tributario Dependiendo el tipo de transacciones que el
contribuyente realice existen los siguientes tipos de crdito tributario de IVA:
Se tendr derecho a crdito tributario sobre bienes que pasen a formar parte del
activo fijo y bienes o servicios que se utilicen en la produccin o comercializacin
de los bienes que se comercialicen, en la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisicin.
4.2.5.1.3. Crdito Tributario Nulo No tendrn derecho a crdito tributario sobre el IVA
pagado en importaciones o adquisiciones de bienes o servicios quienes realicen ventas
gravadas en su totalidad con tarifa 0% de IVA.
Adicionalmente, a partir de la vigencia de la Ley de Fomento Ambiental y
Optimizacin de Ingresos del Estado, tampoco tienen derecho a crdito
tributario por el IVA pagado en la adquisicin local e importaciones de bienes y
utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos que
conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos
Autnomos Descentralizados.
De igual manera, los contribuyentes que tengan como giro de su actividad
econmica el transporte terrestre pblico de pasajeros en buses de servicio
urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes, conforme lo
establece la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial,
tendrn derecho a crdito tributario por el IVA que hayan pagado en la
adquisicin local de chasis y carroceras, que sean utilizados exclusivamente
dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo,
TARIFA AD VALOREM
150%
Bebidas gaseosas
10%
20%
Videojuegos
35%
300%
100%
GRUPO II
TARIFA AD VALOREM
5%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
GRUPO II
TARIFA AD VALOREM
0%
8%
14%
20%
26%
32%
15%
GRUPO III
TARIFA AD VALOREM
15%
35%
GRUPO IV
TARIFA AD VALOREM
35%
GRUPO V
TARIFA ESPECFICA
Cigarrillos
TARIFA AD VALOREM
N/A
75%
Vale indicar que con la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado,
se establecen nuevas formas de imposicin para el caso de bienes y servicios gravados
con el ICE. Estas nuevas formas son:
Especfica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien
trasferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada;
independientemente de su valor.
Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para
efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una
bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida
expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la
escala de Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese
efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol
determinado de conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa
especfica detallada en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno; y,
4.3.3 Exenciones
Los sujetos pasivos del ICE deben presentar mensualmente una declaracin por las
operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior y a liquidar y pagar el ICE causado en los plazos establecidos.
4.4.1 Definiciones
Como contribuyentes:
o Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades privadas nacionales
y extranjeras.
4.5.1 Sujetos
Sujeto activo El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrar a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las
Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.
4.5.3 Liquidacin y pago Los sujetos pasivos de este impuesto lo liquidarn y pagarn
mensualmente en las instituciones financieras autorizadas mediante el formulario 110.
El impuesto a las tierras rurales es un impuesto anual que grava la propiedad de tierras
rurales en el territorio ecuatoriano.
4.6.1 Hecho Imponible
4.6.4 Exenciones
4.6.5 Deducible
4.8.1 Exenciones
En el siguiente cuadro se presentan los vehculos que estn exentos del 100% del pago
de este impuesto:
4.8.2 Reducciones
La Ley de Vehculos establece rebajas del 80% del impuesto en los casos que a
continuacin se detallan:
4.8.3 Pago Los sujetos pasivos del impuesto a los vehculos pagarn el valor
correspondiente, en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este
tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos El plazo para el pago del
impuesto sin recargos comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes,
de acuerdo a los siguientes calendarios: Vehculos que no son de servicio pblico o
comercial
Este impuesto es un impuesto anual, personal y directo cuyo objetivo extra fiscal es
reducir la contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de
transporte terrestre.
4.9.1 Hecho generador
El hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental producida opr los
vehculos motorizados de transporte terrestre.
4.9.2 Sujetos del impuesto
Sujeto activo.El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas.
Sujeto pasivo.Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de vehculos motorizados
de transporte terrestre.
4.9.3 Exenciones
Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehculos motorizados de
transporte terrestre:
$/c.c
0,00
0,08
0,09
0,11
0,12
0,24
Ms de 4.000 c.c
0,35
$/c.c
Menor a 5 aos
0%
De 5 a 10 aos
5%
De 11 a 15 aos
10%
De 16 a 20 aos
15%
Mayor a 20 aos
20%
Hbridos
-20%
La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador cre el Impuesto a los Vehculos
Motorizados
Verdadero
Falso
El Impuesto a la Salida de Divisas fue creado por la Ley de Rgimen Tributario Interno
Verdadero
Falso
Cuando los bienes muebles corporales ingresan al territorio nacional, el IVA se causa al
momento de su desaduanizacin
Verdadero
Falso
Cuando los bienes muebles corporales ingresan al territorio nacional, el IVA se causa al
momento de la transferencia de dominio al consumidor final
Verdadero
Falso
Para efectos del impuesto a la renta, se considera renta a los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno
Verdadero
Falso
Para efectos del impuesto a la renta, se considera renta a los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales no domiciliadas en el pas
Verdadero
Falso
Los vendedores de vehculos deben realizar el pago del Impuesto a los Vehculos
Verdadero
Falso
Los discapacitados tiene una rebaja especial de 2 veces la fraccin gravada con tarifa 0% del impuesto a la renta
para el ao 2013.
Verdadero
Falso
Telecomunicaciones
Yates
Bebidas gaseosas
Los sujetos activos del Impuesto a los activos del exterior liquidarn y pagarn el mismo de manera:
Mensual
Trimestral
Anual
Ninguna de las anteriores
Los sujetos pasivos del Impuesto a los activos del exterior liquidarn y pagarn el mismo de manera trimestral
Verdadero
Falso
Registro nico de Contribuyentes
Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones
tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor
Agregado. La legislacin ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan
ciertas condiciones[1], acogerse a un Rgimen Simplificado que les permite cumplir con
sus obligaciones de una manera ms simple.
5.2.1. Personas Naturales
Las personas naturales, son personas
fsicas que pueden ser:
Nacionales,
Extranjeras residentes y
Extranjeras no residentes.
Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:
Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.
Organizaciones de Beneficencia.
Entidades deportivas.
Fundaciones de Investigacin.
Colegios Profesionales.
Entidades Culturales.
Partidos Polticos.
Cooperativas.
Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:
Contribuyentes Especiales
Otros y
RISE
Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con los deberes formales
establecidos en el Cdigo Tributario en el artculo 96:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
verificaciones,
Cambio de domicilio.
Cese de actividades.
En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea mayor a la fecha de inicio
de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas.
Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr permiso para emitir
comprobantes de venta.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Privadas.
Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.
Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con
reclusin declarada en sentencia por un juez.
El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las
sociedades ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo tanto,
su RUC no puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes
casos:
Los requisitos para suspender/cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:
Si el trmite de suspensin del RUC es realizado por una tercera persona deber
adjuntarse los requisitos anteriormente mencionados en el numeral 5.7
En el caso del trmite para cancelacin del RUC por fallecimiento del sujeto pasivo
nicamente basta adjuntar al formulario una copia de la partida de defuncin as como
presentar el original y una copia a color de la cedula de identidad o ciudadana y la
presentacin del certificado de votacin el ltimo proceso electoral de la persona que
realiza el trmite.
5.8.2. Sociedades
En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente deber dar de baja los
comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios no utilizados, as
como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son:
Podemos verificar que el nmero de RUC de una persona natural sea el correcto
utilizando el factor 10.
Juan Prez: 0602898561001
0602898561001
X212121212
0 6 0 2 7 9 7 5 3 = 39
39 / 10 = 3 Residuo de 9
Verificacin
factor 10 - Residuo
10 - 9 = 1 Coincide con dgito verificador!
En este caso lo que hemos hecho es es multiplicar cada digito del RUC hasta el noveno
por la secuencia aritmtica definida. La suma de este resultado se divide para diez y el
residuo de esta divisin restado del 10 que es el factor debe coincidir con el dgito
verificador.
Cuando el resultado de la multiplicacin de los digitos del RUC por la secuencia numrica
establecida es de dos digitos ( 6 x 2 = 12 ) se debe sumar entre si estos dgitos ( 6 x 2 =
12 = 1+2 = 3)
5.10.2. Sociedades Con respecto a la estructura, para extranjeros no residentes,
Sociedades Privadas, Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales, el nmero de
RUC ser generado por el Sistema RUC:
Para verificar el nmero de RUC de una sociedad privada utilizamos el factor 11, en
donde multiplicamos cada uno de los dgitos del RUC hasta el octavo por una secuencia
numrica establecida de la siguiente forma:
1790011674001
X432765432
4 21 18 0 0 5 4 18 14= 84
84 / 11 = 7 Residuo de 7
Factor 11 - Residuo
11-7= 4 coincide con dgito verificador !!
En este caso el resultado de restar 11 (factor) menos el residuo coincide con el dgito
verificador .
Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:
Solo los ciudadanos que realizan alguna actividad econmica en el Ecuador deben
obtener un Registro nico de Contribuyentes
Verdadero
Falso
Falso
Escoja las causas por las cuales el Servicio de Rentas Internas sanciona a los
contribuyentes:
Para registrar a las personas naturales con actividades econmicas
Utilizar el nmero de inscripcin concedido al contribuyente
Por solicitar la inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido
Ninguna de las anteriores
Dos ejemplos que hagan necesaria una actualizacin del RUC son:
Cambios de la actividad econmica
Prdida de Comprobantes de Venta
Cambio de Representante Legal
Cambio de Gerente de impuestos
El vector fiscal es el detalle de las obligaciones tributarias a las cuales est sujeto
el contribuyente
Verdadero
Falso
transparentar
cambios
las
b. Documentos Complementarios
Notas de Crdito.
Notas de Dbito.
Guas de Remisin.
c. Comprobantes de Retencin
Los sujetos pasivos deben entregar documentos autorizados por el SRI con el fin de
transparentar y documentar las transacciones econmicas que realizan dentro del
territorio ecuatoriano
pendientes
de
resolucin
las
Para que la liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, de lugar al crdito tributario y sustente
costos y gastos, se deber:
1.
2.
Efectuar la retencin del 100% del Impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a
la renta;
Declarar y pagar dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Se excepta realizar retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta, cuando se emita este comprobante de venta a
empleados bajo relacin de dependencia, en el caso establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando emitan liquidaciones
de compras de bienes y prestacin de servicios, debern realizar lo siguiente:
1.
2.
3.
Actuar como agentes de retencin tanto del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a la Renta;
Declarar y pagar los valores retenidos en los Formularios 103 para Retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta y 104 para Retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, en las fechas
fijadas en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta obligacin se
cumplir mientras est en vigencia la autorizacin otorgada al sujeto pasivo para imprimir y utilizar
liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.4
Presentar la informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones, detalladas por comprobante de
venta, retencin y los valores retenidos en la fuente de impuesto a la renta, mediante el Anexo
Transaccional Simplificado. No estn obligados a presentar esta informacin en los meses en los que no
emitan liquidaciones de compra de bienes y prestacin de
servicios o no practiquen retenciones. Cuando realicen declaraciones sustitutivas en las que vare la
informacin contenida en sus declaraciones, debern tambin sustituir el anexo correspondiente. 5
En el caso de que los sujetos pasivos de tributos emitan liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta, deben
considerar lo siguiente[6]:
1.
2.
Podrn emitir este comprobante por un valor mximo mensual de cinco mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 5.000,00), a un mismo proveedor.
Emitir una sola liquidacin por las compras de bienes y servicios realizadas durante una semana,
respecto de un mismo proveedor.
3.
Cuando adquieran bienes o servicios a proveedores de los sectores: agropecuario, silvicultor, acuacultor
y pesquero; as como a proveedores que realicen de reciclaje y chatarrizacin, podrn emitir este
comprobante a un mismo proveedor, hasta por diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $
10.000,00), sin que en el ejercicio fiscal anual, superen el monto de ingresos brutos establecidos para la
obligacin de llevar contabilidad, sin perjuicio del cumplimiento de la utilizacin de las instituciones
financieras para la realizacin de pagos superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US $ 5.000,00).7
4.
Realizar la retencin en la fuente del 100% del Impuesto al Valor Agregado y el 2% de retencin del
Impuesto a la Renta.
En caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir
a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar el
cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto
efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
Formato tiquete de mquina registradora
2.
Identificacin del emisor, con su razn social o denominacin completa o abreviada, o con sus nombres
y apellidos y nmero de RUC. A su vez, identificacin del vendedor con sus nombres y apellidos,
nmero de cdula de identidad o ciudadana o pasaporte y domicilio con indicacin de los datos
necesarios para su ubicacin;
Direccin del establecimiento donde se realiz la transferencia, sealando la provincia y ciudad;
3.
Descripcin o concepto del bien mueble transferido, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando
proceda. Tratndose de bienes identificados mediante cdigos, nmero de serie o nmero de motor,
deber consignarse obligatoriamente dicha informacin;
4.
5.
6.
Fecha de emisin.
Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de
bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los
agentes de retencin, al momento que realizan sus compras.
Los agentes de retencin estn obligados a:
Anular operaciones,
Efectuar devoluciones,
Los sujetos pasivos deben dar de baja los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios cuando los documentos no se hayan utilizado o cuando
estn caducados. Para realizar este procedimiento de acuerdo a lo establecido en la
Resolucin No. NAC-DGERCGC12-005098 el contribuyente proceder a dar de baja a los
documentos nicamente por internet, por lo que deber contar con una clave personal de
acuerdo con los sistemas y herramientas tecnolgicas establecidas por el Servicio de
Rentas Internas.
La numeracin de los comprobantes dados de baja no podr volver a utilizarse. Los
sujetos pasivos tienen el plazo de 15 das para dar de baja a los documentos. En caso de
que se cumpla este periodo y no se haya realizado la gestin correspondiente, el sujeto
recibir una sancin por falta reglamentaria.
Los 15 das de plazo, se cuentan a partir de que se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia;
2. Cierre del establecimiento;
3. Cierre del punto de emisin;
4. Deterioro;
5. Robo o extravo;
6. Cese de operaciones;
7. Cuando el emisor detectare fallas tcnicas generalizadas en los documentos;
8. Cuando el emisor haya perdido la calidad de contribuyente especial o ser obligado
a llevar contabilidad,
9. Por cambios de razn social, denominacin, direccin u otras condiciones del
contribuyente que hayan sido registradas en el RUC.
10. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego de tres meses de los trabajos de
impresin solicitados. En este caso ser el establecimiento grfico autorizado, el
que solicite la baja.
11. Cambio de rgimen impositivo del contribuyente.
12. Impresin de documentos sin solicitud del contribuyente, en este caso se deber
adjuntar la denuncia.
13. No utilizacin de boletos o entradas en el espectculo pblico para el que fueron
autorizados.
La declaracin de baja de comprobantes de venta y retencin y de documentos
complementarios no exime al contribuyente de la responsabilidad por la circulacin
posterior de los mismos.
La denuncia, adems de cumplir con los requisitos legales, deber hacer referencia a los
documentos robados o hurtados, especificando el tipo de documento y su numeracin.
En el caso de extravo de los documentos el contribuyente deber dar aviso escrito, a la
autoridad detallndolos en su totalidad.
Comprobantes de Venta, retencin y documentos complementarios
Los comprobantes de venta y retencin pueden ser impresos por los contribuyentes
siempre y cuando tengan una autorizacin por el SRI
Verdadero
Falso
Las facturas se emiten y entregan por parte del vendedor del bien o prestador de un
servicio
Verdadero
Falso
El Rgimen Impositivo Simplificado (RISE), es un sistema que reemplaza el pago del IVA
y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales, el mismo que tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el pas. Esta vigente desde el 1 de agosto del ao 2008 y
pueden acceder a l, de manera voluntaria, las personas naturales que cumplan con las
condiciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
7.1.1. Beneficios que ofrece el RISE
7.1.2.
Contribuyentes
que
pueden
inscribirse
en
el
RISE
Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos
anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados
anteriormente.
7.1.3.
Contribuyentes
que
no
pueden
inscribirse
en
el
RISE
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas naturales que hayan sido
agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las
siguientes actividades:
Agenciamiento de Bolsa;
Propaganda y publicidad;
Agentes de aduana;
Comisionistas;
Los contribuyentes que renan las condiciones antes indicadas, pueden inscribirse
voluntariamente en el Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las
disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas tiene
implementados los sistemas necesarios para la verificacin y control de la informacin
proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazar la inscripcin
cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con las condiciones
para sujetarse al RISE, la Administracin Tributaria podr inscribirlos de oficio en este
rgimen, es decir, sin necesidad que exista peticin expresa del contribuyente.
Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el
Rgimen Impositivo Simplificado, estarn sujetos a este y al cumplimiento de sus
respectivas obligaciones.
7.2.1. Categorizacin y recategorizacin
Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin,
solicitarn su ubicacin en la categora que les corresponda, segn:
a. Su actividad econmica;
b. Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de
la inscripcin;
c. Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems,
realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se ubicarn en la categora
que les corresponda, segn la actividad econmica, los lmites mximos establecidos para
cada actividad y categora de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en
los prximos doce meses.
Si en el ejercicio de su actividad econmica los ingresos, sobrepasen el lmite superior
de la categora en la que se ubic inicialmente; el contribuyente deber actualizar su RUC
inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes
inmediato siguiente al que se produjo la variacin del ingreso.
Tambin podr recategorizarse cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada
ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la que se ubic inicialmente, esta
recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
La Administracin Tributaria, previa resolucin, excluir del Rgimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los USD$60.000, sin
perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos, comunique su
renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
7.2.2. Categoras
De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada
Actividades de Manufactura.
Actividades de Construccin.
Hoteles y Restaurantes.
Actividades de Transporte.
Actividades Agrcolas.
Las tablas sern actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante
resolucin de carcter general que se publicar en el Registro Oficial, de acuerdo a la
variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el
rea Urbana (IPCU), calculado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al
mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. Los
valores resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de enero del siguiente ao.
En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al Rgimen Simplificado por parte de
contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con el mes de enero de cada ao, el
contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los contribuyentes que renuncien voluntariamente debern pagar la cuota del Rgimen
Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer da del mes
siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen
general.
Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los
comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen
Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y
complementarios con las caractersticas del rgimen general.
7.2.3. Recategorizacin de oficio
Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus
obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o
boletas de venta o tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA
y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera pre impresa la leyenda:
Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado.
Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar
de baja los comprobantes de venta autorizados que no hubieren sido utilizados antes de
su adhesin al rgimen. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen
Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido
utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen
Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus
adquirentes o usuarios.
Cuando un contribuyente RISE no cumple con los pagos debidos, se expone a perder
todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE y, por lo tanto:
Los contribuyentes del RISE deben pagar un monto fijo previamente establecido por el
Servicio de Rentas Internas de forma;
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
Las cuotas del RISE se pueden pagar anticipadamente por tres, seis, nueve y doce meses
Verdadero
Falso
Para formar parte del RISE se necesita realizar actividades econmicas tales como:
Agenciamiento de bolsas.
Arrendamiento de bienes inmuebles
Comisionistas
Ninguna de las anteriores
Los contribuyentes que se inscriben en el RISE, estn sujetos a este rgimen desde:
Su inscripcin
El dia siguiente a su inscripcin
El primer dia del mes siguiente a su inscripcin
Ninguna de las anteriores
Los contribuyentes que se inscriben en el RISE, estn sujetos a este rgimen desde:
Su inscripcin
El dia siguiente a su inscripcin
El primer dia del mes sub-siguiente a su inscripcin
Ninguna de las anteriores
Los contribuyentes RISE que pueden ser excludos de dicho rgimen son
Aquellos cuyos ingresos superen los $60.000
Aquellos cuyos ingresos superen los $50.000
Aquellos cuyos ingresos superen los $40.000
Ninguna de las anteriores
Los contribuyentes RISE que pueden ser excludos de dicho rgimen son
Las tablas del RISE sern actualizadas por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censo
Verdadero
Falso
El Servicio de Rentas Internas puede recategorizar a los contribuyentes RISE sin que exista
una notificacin al respecto
Verdadero
Falso
El Servicio de Rentas Internas no puede recategorizar a los contribuyentes RISE sin que
exista una notificacin al respecto
Verdadero
Falso
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del RISE, podrn reincorporarse al mismo en el
plazo de dos aos
Verdadero
Falso
Los contribuyentes que hayan renunciado al RISE, deben esperar que transcurran cuantos
meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC
12 meses
24 meses
36 meses
48 meses
Qu es la tica?
La tica no establece alguna norma, no manda ni sugiere qu se debe hacer, su
ocupacin consiste en aclarar qu es lo moral y cmo se ha de aplicar a los distintos
mbitos de la vida social. Busca dar respuesta a la pregunta: cmo debo comportarme y
actuar frente a una determinada situacin?
Definicin Etimolgica:
Segn el diccionario de la Lengua Espaola (Real Academia Espaola, 22 edicin, 2001)
el trmino tico, -ca proviene del latn ethcus y este a su vez del griego n lo que se
puede definir como:
1. adj. Perteneciente o relativo a la tica.
2.
3.
4.
5.
En general la tica se la debe entender como una disciplina filosfica cuya tarea
es establecer criterios de actuacin (buenos o malos) y hacer una evaluacin de
sus consecuencias.
8.1.2. Objetivo del Cdigo de tica
Como lo describe Adolfo Snchez Vzquez: La tica es la ciencia de la moral, es decir, de
una esfera de la conducta humana. No hay que confundir aqu la teora con su objeto: el
mundo moral. Las proposiciones de la tica deben tener el mismo rigor, coherencia y
fundamentacin que las proposiciones cientficas.
En cambio, los principios, normas o juicios de una moral determinada no revisten ese
carcter. Y no slo no tienen un carcter cientfico, sino que la experiencia histrica moral
demuestra que muchas veces son incompatibles con los conocimientos que aportan las
ciencias naturales y sociales. Por ello, podemos afirmar que si cabe hablar de una tica
cientfica, no puede decirse lo mismo de la moral ()
() La moral no es ciencia, sino objeto de la ciencia, y en este sentido es estudiada,
investigada por ella. La tica no es la moral, y por ello no puede reducirse a un conjunto
de normas y prescripciones; su misin es explicar la moral efectiva, y, en este sentido,
puede influir en la moral misma.
Su objeto de estudio lo constituye un tipo de actos humanos: los actos conscientes y
voluntarios de los individuos que afectan a otros, a determinados grupos sociales, o a la
sociedad en su conjunto.
Objetivo del Cdigo de tica del Servicio de Rentas Internas:
Nuestro Cdigo de tica contiene valores, principios y normas de conducta para orientar
y fortalecer el comportamiento de las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas
Internas en el ejercicio de sus funciones.
8.1.3. Los Cdigos de Conducta:
De manera general podemos sostener que los cdigos han sido importantes en las
administraciones pblicas tanto para fomentar los valores deseables, como para
desincentivar los comportamientos y actitudes anti ticos. Aunque no todos los pases
cuentan con este instrumento cabe sealar que, cada vez ms, los gobiernos los
incorporan como herramientas de trabajo y elementos de promocin de la integridad en
sus administraciones.
En el desarrollo y la implantacin de un Cdigo de Conducta deben considerarse:
La misin y valores de la organizacin;
La participacin y el compromiso de las jefaturas en el proceso;
La participacin de los funcionarios, otras partes interesadas, y sindicatos;
La adopcin y promocin de medidas preventivas que incentiven el profesionalismo y
altos estndares de conducta;
La importancia de crear una oficina de investigacin interna;
La necesidad de establecer una estrategia de comunicacin interna para la difusin del
Cdigo de Conducta;
La necesidad de desarrollar programas de capacitacin sobre el Cdigo de Conducta.
El establecimiento de mecanismos para que los funcionarios planteen y resuelvan sus
interrogantes respecto a la conducta esperada;
El desarrollo y adopcin de polticas que traten sobre temas de integridad tal como la
disciplina, los conflictos de inters, el acoso, la aceptacin de cortesas y otros beneficios,
el uso de la red electrnica, etc.
Valores y principios:
A continuacin detallamos los valores y principios del Servicio de Rentas Internas:
1. Conocimiento y cumplimiento de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y de la
legislacin ecuatoriana
2. Confidencialidad o reserva
3. Vocacin de Servicio
4. Honradez
5. Honestidad
6. Responsabilidad social
7. Responsabilidad ambiental
8. Transparencia y participacin
9. Compromiso
10. Equidad
11. Respeto
12.Colaboracin
13. Solidaridad
8.1.4. La Conducta:
El trmino conducta proviene del latn conducta, conducida, guiada, la misma que puede
ser entendida como la manera con que los hombres se comportan en su vida y acciones.
Como podemos analizar, este concepto est muy ligado al de tica, siendo importante
considerar que dentro de una organizacin es necesario establecer las conductas que se
esperan de sus miembros, as como aquellas conductas no esperadas en funcin de los
valores y principios sobre los que se fundamenta la organizacin, de ah la relevancia de
que se cuente con una adecuada gua de conducta que agrupe adecuadamente estos
elementos.
Gua de Conducta:
El Diccionario de la Real Academia de la Lengua indica entre los conceptos de la palabra
conducta los siguientes:
8.1.5. Conducta Esperada:
Es el individuo quien decide si sus conductas se enfocarn o no al cumplimiento de las
metas propuestas por la organizacin.
La conducta esperada para el SRI corresponde a las actuaciones de los servidores y
servidoras compatibles con los valores de la institucin, que deben ser observadas tanto
en su vida pblica como privada.
La conducta esperada puede ser personal, y esta se refiere a la conducta que se muestra
al resto de personas, en base a los valores personales, leyes, reglamentos, disposiciones.
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
Juan labora en el rea de Auditora Tributaria, dentro de sus funciones se
encuentra la determinacin de grandes contribuyentes. Entre los casos a l
asignados se encuentra el de la empresa de su to con el cual mantiene una
relacin muy cercana. El momento en el que revisa el listado asignado
inmediatamente comunica a su jefe inmediato con el fin de que este caso
sea ordenado a otro compaero para evitar conflicto de intereses, Juan realiza
el procedimiento de excusas vigente en el Estatuto Especial de Personal con el
fin de abstenerse de este caso.
Conducta Interpersonal:
La conducta esperada tambin puede ser Interpersonal, segn Phillips, 1978: "Grado en
que una persona se puede comunicar con los dems de manera que satisfaga los propios
derechos, necesidades, placeres u obligaciones hasta un grado razonable sin daar los
derechos, necesidades, placeres u obligaciones similares de la otra persona y los
comparta con los dems en un intercambio libre y abierto"
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
Mara se encuentra dentro del grupo para implementacin de mejoras del
sistema de declaraciones, ella forma parte del equipo que lidera este proceso en
la ciudad de Quito, algunos servidores de diferentes regionales son invitados a
una reunin para dar sus opiniones y nuevas ideas de mejora. En dicha reunin
algunas personas empiezan a quejarse de dicho sistema en lugar de generas
h) Ejercer sus funciones con lealtad institucional, rectitud y buena fe. Sus actos debern
ajustarse a los objetivos propios de la institucin en la que se desempee y administrar
los recursos pblicos con apego a los principios de legalidad, eficacia, economa y
eficiencia, rindiendo cuentas de su gestin;
i) Cumplir con los requerimientos en materia de desarrollo institucional, recursos
humanos y remuneraciones implementados por el ordenamiento jurdico vigente;
j) Someterse a evaluaciones peridicas durante el ejercicio de sus funciones; y,
k) Custodiar y cuidar la documentacin e informacin que, por razn de su empleo, cargo
o comisin tenga bajo su responsabilidad e impedir o evitar su uso indebido, sustraccin,
ocultamiento o inutilizacin.
Los deberes de las servidoras y servidores pblicos son obligaciones a cumplir
respecto de nuestras labores diarias, las mismas que demandan de
responsabilidad, compromiso y tica.
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
A Julia se le realiz la Evaluacin al Desempeo correspondiente al ao 2012,
en la cual su Jefe inmediato recalc que dicha servidora colabor con toda la
informacin necesaria correspondiente a sus funciones, y que estas han
aportado para conseguir las metas establecidas en dicho periodo, y que gracias
a su esfuerzo y dedicacin se ha logrado el objetivo del rea y por tanto de la
Direccin.
8.2.3. Derechos de las servidoras y servidores pblicos:
a) Gozar de estabilidad en su puesto;
b) Percibir una remuneracin justa, que ser proporcional a su funcin, eficiencia,
profesionalizacin y responsabilidad. Los derechos y las acciones que por este concepto
correspondan a la servidora o servidor, son irrenunciables;
c) Gozar de prestaciones legales y de jubilacin de conformidad con la Ley;
d) Ser restituidos a sus puestos luego de cumplir el servicio cvico militar; este derecho
podr ejercitarse hasta treinta das despus de haber sido licenciados de las Fuerzas
Armadas;
e) Recibir indemnizacin por supresin de puestos o partidas, o por retiro voluntario para
acogerse a la jubilacin, por el monto fijado en esta Ley;
f) Asociarse y designar a sus directivas en forma libre y voluntaria;
g) Gozar de vacaciones, licencias, comisiones y permisos de acuerdo con lo prescrito en
esta Ley;
h) Ser restituidos en forma obligatoria, a sus cargos dentro del trmino de cinco das
posteriores a la ejecutoria de la sentencia o resolucin, en caso de que la autoridad
competente haya fallado a favor del servidor suspendido o destituido; y, recibir de haber
sido declarado nulo el acto administrativo impugnado, las remuneraciones que dej de
percibir, ms los respectivos intereses durante el tiempo que dur el proceso judicial
respectivo si el juez hubiere dispuesto el pago de remuneraciones, en el respectivo auto
o sentencia se establecer que debern computarse y descontarse los valores percibidos
durante el tiempo que hubiere prestado servicios en otra institucin de la administracin
pblica durante dicho periodo;
menoscabo
ni
anulacin
del
quienes sean autorizados para realizar sus estudios o ejercer la docencia en las
universidades e instituciones politcnicas del pas, siempre y cuando esto no interrumpa
el cumplimiento de la totalidad de la jornada de trabajo o en los casos establecidos en la
presente Ley;
c) Retardar o negar en forma injustificada el oportuno despacho de los asuntos o la
prestacin del servicio a que est obligado de acuerdo a las funciones de su cargo;
d) Privilegiar en la prestacin de servicios a familiares y personas recomendadas por
superiores, salvo los casos de personas inmersas en grupos de atencin prioritaria,
debidamente justificadas;
e) Ordenar la asistencia a actos pblicos de respaldo poltico de cualquier naturaleza o
utilizar, con este y otros fines, bienes del Estado;
f) Abusar de la autoridad que le confiere el puesto para coartar la libertad de sufragio,
asociacin u otras garantas constitucionales;
g) Ejercer actividades electorales, en uso de sus funciones o aprovecharse de ellas para
esos fines;
h) Paralizar a cualquier ttulo los servicios pblicos, en especial los de salud, educacin,
justicia y seguridad social; energa elctrica, agua potable y alcantarillado,
procesamiento, transporte y distribucin de hidrocarburos y sus derivados;
transportacin pblica, saneamiento ambiental, bomberos, correos y telecomunicaciones;
i) Mantener relaciones comerciales, societarias o financieras, directa o indirectamente,
con contribuyentes o contratistas de cualquier institucin del Estado, en los casos en que
el servidor pblico, en razn de sus funciones, deba atender personalmente dichos
asuntos;
j) Resolver asuntos, intervenir , emitir informes, gestionar, tramitar o suscribir convenios
o contratos con el Estado, por si o por interpuesta persona u obtener cualquier beneficio
que implique privilegios para el servidor o servidora, su cnyuge o conviviente en unin
de hecho legalmente reconocida, sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad. Esta prohibicin se aplicar tambin para empresas, sociedades o
personas jurdicas en las que el servidor o servidora, su cnyuge o conviviente en unin
de hecho legalmente reconocida, sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad tengan inters;
k) Solicitar, aceptar o recibir, de cualquier manera, ddivas, recompensas, regalos o
contribuciones en especies, bienes o dinero, privilegios y ventajas en razn de sus
funciones, para s, sus superiores o de sus subalternos; sin perjuicio de que estos actos
constituyan delitos tales como: peculado, cohecho, concusin, extorsin o
enriquecimiento ilcito;
l) Percibir remuneracin o ingresos complementarios, ya sea con nombramiento o
contrato, sin prestar servicios efectivos o desempear labor especfica alguna, conforme
a la normativa de la respectiva institucin;
m) Negar las vacaciones injustificadamente a las servidoras y servidores pblicos; y,
) Las dems establecidas por la Constitucin de la Repblica, las leyes y los
reglamentos.
No acatar lo indicado en las prohibiciones puede devenir en una sancin
administrativa o en destitucin del cargo pblico.
Ponemos un ejemplo sobre lo antes indicado:
DAS
2
DOCUMENTOS
HABILITANTES
Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro
Certificado mdico
Certificado mdico
Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro
Certificado mdico
Denuncia formalmente
presentada ante la autoridad
competente o documento que
demuestre el siniestro segn
sea el caso
Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro
No se puede negar las vacaciones de forma injustificada; solo por razones de servicio
debidamente fundamentadas y de comn acuerdo con el servidor podrn suspenderlas o
diferirlas, debiendo dejarse constancia por escrito.
Toda servidora o servidor pblico tendr derecho de hasta 2 horas para estudios
regulares, siempre y cuando no interrumpa el cumplimiento de la totalidad de la jornada
de trabajo.
En nuestras vacaciones debemos descansar y desconectarnos. A la vuelta nos
esperan nuevos retos que nos llevarn a cumplir con los objetivos del ao y
ser menos duro si volvemos relajados.
Permisos dentro de la jornada laboral:
Hasta por 2 horas para atencin mdica justificando con certificado mdico.
Hasta 2 horas diarias para el cuidado del recin nacido, durante 12 meses.
8.3.5. Remuneraciones:
Dcimo Tercera Remuneracin:
Se recibe hasta el veinte de diciembre de cada ao y es equivalente a la doceava parte
del total de remuneraciones recibidas durante el ao calendario.
Seguro de Salud
Subsidio por Enfermedad
Maternidad
Seguro de pensiones
Prstamo Quirografario
Prstamo Hipotecario
Prstamo Prendario
Fondo de Cesanta
Seguro de Salud
Maternidad
Seguro de pensiones
Prstamo Quirografario
Prstamo Hipotecario
Prstamo Prendario
Fondos de Cesanta
Uniformes
Transporte
Dispensario Mdico
Uniformes
Transporte
Dispensarios Mdicos
Con el propsito de que el Seguro Mdico preste un servicio acorde a los requerimientos
del personal afiliado, Talento Humano mantiene una agenda de trabajo permanente con
la empresa aseguradora para garantizar la calidad de este servicio. Este es un servicio de
autogestin al cual usted podr escoger acogerse o no.
8.3.9. Capacitacin:
Trabajando en el SRI
Falso
Se otorgar permisos de hasta 2 horas diarias para cuidado de familiares con discapacidad
severa o enfermedad catastrfica certificadas por CONADIS O IESS.
Verdadero
Falso
El valor Solidaridad se refiere a que el personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar
el bienestar de sus compaeros, conciudadanos y, en general de los dems seres humanos.
Verdadero
Falso
Las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas Internas deben evitar comportamientos
inadecuados, sin perjuicio de que su comisin genere sanciones disciplinarias?
Verdadero
Falso