TEMA: DEFICIENTE GESTIN DE RIESGOS EN AUDITORIA

INTRODUCCION
Es bien sabido que los inversionistas colocan sus capitales con el fin de obtener la mxima
rentabilidad posible. Y toda actividad empresarial que busca un objetivo de lucro est sujeta a
diversos tipos de riesgos, dependiendo de la naturaleza de las operaciones que se realizan y el nivel
de recursos que se invierten para llevarlas a cabo. Por eso, cuanto mayor es el riesgo de la actividad,
mayor ser la rentabilidad exigida por los inversionistas.
Todos los cambios que ocurren hoy en da, su complejidad, lo rpido que acontecen y la necesidad
de crear nuevas actividades de negocios, son las races de la incertidumbre y el riesgo que las
entidades confrontan y con ellos los responsables de la administracin.
Estos cambios, que estn marcados principalmente por la apertura de los mercados, procesos de
fusiones, nuevos desarrollos tecnolgicos, nuevas regulaciones, la propia competencia y las
responsabilidades sociales, entre otras, dan el surgimiento a nuevos retos con los cuales lidiar,
siempre que las organizaciones operen dentro del margen de las leyes y regulaciones.
Gestionar los riesgos eficientemente es hoy en da una preocupacin constante de la alta gerencia,
pues esta gestin aplicada de manera eficiente se traduce en efectos econmicos positivos que
incrementan el patrimonio de los accionistas, constituyendo una herramienta imprescindible para la
toma de decisiones gerenciales. En este sentido, es de mucha importancia para las empresas
establecer y formular de manera mensurable los objetivos del negocio e identificar los riesgos
asociados con dichos objetivos, de modo que se puedan definir a la medida los elementos necesarios
a introducir en la estructura de control interno para as mitigar estos riesgos.
La implantacin de las mejores prcticas en control interno se logra a travs de una administracin
activa de los riesgos, no slo para evitar prdidas que pudieran ser generadas por stos, sino para
crear valor para las instituciones.
Los sistemas de administracin del riesgo deben estar en todo momento acordes al logro de los
objetivos. Por lo tanto, los objetivos para todas las partes involucradas deben estar claramente
definidos, y los sistemas de administracin del riesgo deben ser modificados para seguir los
cambios de los objetivos con el tiempo.
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
I.

Planteamiento del problema.

Deficiente Gestin de Riesgos en Auditoria

II.

III.

Formulacin del problema

Actualmente se presentan mayores desafos para los responsables de auditoria que implica una
presin adicional para mejorar la efectividad y eficiencia de sus funciones, sin embrago muchas
veces se incide en una deficiente gestin de riesgos de auditoria.
Objetivos de la investigacin
Objetivo general
Determinar los efectos sobre la deficiente Gestin de Riesgos en una Auditoria

IV.

V.

1.

Objetivos especficos
Determinar y describir los efectos de los conocimientos sobre la Gestin de Riesgos en
auditoria.
Definir los procedimientos que permitirn un adecuado funcionamiento de la Auditora
Interna.
Analizar las etapas de la auditoria de gestin.
Desarrollo de caso practico para mejor entendimiento.
Justificacin de la investigacin
La gestin de riesgos es fundamental para los procesos de auditora, pues el anlisis de riesgos
constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por
cuanto implica su evaluacin y la obligacin de disear procedimientos de auditora especficos
Delimitacin de la investigacin
El presente trabajo se realizara con el objetivo de identificacin de la deficiente gestin de riesgos
en auditoria es, por igual, una responsabilidad para los procesos de auditora, pues el anlisis de
riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del
servicio, por cuanto implica su evaluacin y la obligacin de disear procedimientos de auditora.
CAPITULO II: FUNDAMENTACIN TERICA
ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA AUDITORA DE GESTIN
La auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan
relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la
Revolucin Industrial, el desarrollo de la auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad
puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer
simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el
objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. As como determinar si las personas que ocupaban
puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo
honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa
se caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la auditora.
Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se desarrolla la gran
empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el avance de la
tecnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se
refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas
coleccionando en las primeras, las cuentas oda por los auditores firmantes y en la segunda se
realizaba una declaracin del auditor.
Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de
la propiedad y de los grupos de administradores la auditora protegi a los propietarios no solo de
los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se
concentran en el anlisis riguroso de los registros escrito y la prueba de la evidencia de apoyo. Los
pases donde ms se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos.
Ya en la primera mitad del siglo XX de una Auditora dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a
un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social exige que se diversifique y el
desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen ms las industrias y se socialicen ms, por lo que
la Auditora pasa a dictaminar los Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa est dando
una imagen recta de la situacin financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios en
la situacin financiera. As la Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de
inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras.
En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido cambios en
los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy
se interrelaciona fuertemente con la administracin adems a ampliado su objeto de estudio y ha

sido motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser
un elemento vital para la gerencia a travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa
con lo que se proyectan los ejecutivos.
La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la
empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden
los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. Desde el mismo
momento en que existi el comercio se llevaron a cabo auditorias de algn modo. Las primeras
fueron revisiones meticulosas y detalladas de los registros establecidos para determinar si cada
operacin haba sido asentada en la cuenta apropiada y por el importe correcto. Hoy en da, el
inversionista, el accionista, las actividades del gobierno, y el pblico en general, busca informacin
con el fin juzgar la calidad administrativa.
2.

AUDITORIA DE GESTIN
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental; o de cualquiera otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo- aseguran el cumplimiento con polticas, planes y programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en la operacin y en los reportes y
asegurar si la organizacin los est cumpliendo y respetando.

2.1. GESTIN
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos y su empleo
eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca fundamentalmente la supervivencia
y el crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro del marco que est determinado por los objetivos
y polticas establecidas por un plan estratgico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la
entidad.
Gestin tambin comprende todas las actividades de una organizacin que implica el
establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y cumplimiento de
una estrategia operativa que garantice la supervivencia de dicha entidad.
2.2. CONTROL
El control es un aspecto importante de la gestin ya que este es un conjunto de mecanismos para
lograr objetivos determinados.
2.2.1. Control de Gestin
El control de gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de administracin y de
los recursos, determinada mediante la evaluacin de los procesos administrativos, la utilizacin de
indicadores de rentabilidad y desempeo.
2.2.2. Instrumentos para el Control de Gestin
El control de gestin como cualquier sistema, este tiene instrumentos que sirven de ayuda para las
entidades:
ndices: Permiten detectar variaciones con relacin a metas.
Indicadores: Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
Cuadros de Mandos: Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.
Grficas: Representacin de informacin (variaciones y tendencias).
Anlisis comparativo: Compararse con el mejor, para lograr una mayor superacin.

 Control Integral: Participacin sistemtica de cada rea organizacional en el logro de los

objetivos.
2.2.3. Elementos de Gestin
Entre los elementos de gestin tenemos los siguientes:
Economa: Uso oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el momento
previsto, en el lugar indicado, es decir adquisicin o produccin al menor costo posible, con
relacin a los programas de la organizacin.
Eficiencia.- Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios, se
expresa como porcentaje comparando la relacin insumo-produccin de bienes y servicios, se
expresa como un estndar aceptable; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor nmero
de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la
relacin entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los
recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin.
Eficacia.- La relacin de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La eficacia es el
grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que se haba propuesto.
tica.- Es un elemento bsico de la gestin empresarial, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de la gerencia y colaboradores de una organizacin, basada en sus deberes, en
su cdigo de tica, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes de una sociedad.
2.3. RIESGOS DE AUDITORIA
Probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado, esperado o inesperado, que puede producir
prdida (econmica, de valores, imagen), produciendo impacto adverso sobre las ganancias o el
capital los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya sea en procesos
de produccin como de servicios, en operaciones financieras y de mercado, por tal razn podemos
afirmar que la Auditora no est exenta de este concepto.
En cada Subproceso, como suele llamrsele igualmente a las etapas de la misma, el auditor tiene
que realizar tareas o verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de que esas no se realicen de la
forma adecuada
COMPONENTES DE RIESGO DE AUDITORIA
a. Riesgo Inherente. Se entienda como la posibilidad de error o irregularidad producto de una
situacin que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede
afectar a una cuenta o a un componente en particular.
b. Riesgo de Control. Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la
empresa no prevenga no detecte errores o irregularidades significativos, como la falta de proteccin
de activos, controles gerenciales, deficiencias en el clculo de las planillas, etc.

c.

Niveles del Riesgo de Control:

Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarn cualquier aseveracin errnea que
pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier
aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo Alto. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier
aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada
Riesgo de no Deteccin. Posibilidad que el informe de auditora exprese una opinin no apropiada
es decir errada, producto de la aplicacin de procedimientos que no contemplan los riesgos
inherentes y de control.

2.3.1. EVALUACIN DE LOS RIESGOS

Es una actividad que debe practicar la direccin en cada organizacin, pues sta debe conocer los
riesgos con los que se enfrenta; debe fijar objetivos, integrar las actividades de ventas, produccin,
comercializacin, etc., para que la organizacin funcione en forma coordinada; pero tambin debe
establecer mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes.
Toda organizacin, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o sector al que
pertenecen, debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como externo que deben
evaluarse; una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es en el establecimiento de objetivos
en cada nivel de la organizacin que sean coherentes entre s. La evaluacin de riesgo consiste en la
identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de los objetivos, a base
del cual se determina la forma en que los riesgos deben ser subsanados, implica el manejo del riesgo
relacionado con la informacin que genera y que puede incidir en el logro de los objetivos de
control interno en la organizacin; este riesgo incluye eventos o circunstancias que pueden afectar
su confiabilidad de la informacin sobre las actividades y la gestin que realiza la direccin y
administracin.
Los riesgos afectan la habilidad de cada organizacin para sobrevivir, competir con xito dentro de
su sector, mantener una posicin financiera fuerte, as como la calidad global de sus productos,
servicios; no existe ninguna forma prctica de reducir el riesgo a cero, pues el riesgo es inherente a
una actividad organizacional; no obstante, compete a la direccin determinar cul es el nivel de
riesgo aceptable.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son:
Identificacin de los objetivos del control interno.
Identificacin de los riesgos internos y externos.
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
Evaluacin del medio ambiente y externo.
Identificacin de los objetivos del control interno.
La identificacin de los riesgos debe ser a nivel de la entidad, considerando los siguientes factores:
a.
Externos: Los avances tecnolgicos, las necesidades y expectativas cambiantes
de los clientes, la competencia, los desastres naturales y los cambios econmicos.
b.
Internos: Las averas en los sistemas informticos, la calidad de empleados y
los mtodos de formacin y motivacin, los cambios de responsabilidades de los directivos, la
naturaleza de las actividades de la organizacin, y otros.

La identificacin de los riesgos tambin tiene que ser a nivel de cada actividad de la organizacin,
especialmente en las reas ms importantes, como produccin, desarrollo tecnolgico, etc., que
contribuyen para que tambin se mantenga un nivel aceptable de riesgo para el conjunto de la
organizacin.
Una vez identificado los riesgos en la organizacin cabe realizar un anlisis de los riesgos cuyo
proceso incluye:
Una estimacin de la importancia del riesgo.
Una evaluacin de la probabilidad (o la frecuencia) de que se materialice el riesgo.
Un anlisis de cmo a de solventarse el riesgo sealando las medidas que deben adoptarse.
2.3.2. HERRAMIENTAS PARA LA EVALUACIN DE RIESGO
a. Evaluar el Sistema de Control Interno
Dentro del sistema de control interno se deben considerar los siguientes puntos relevantes para el
estudio del riesgo de auditora se deben considerar los siguientes factores:
Cambios en el nivel de organizacin
Complejidad.
Inters de la organizacin.
Tiempo.
Adems se debe determinar la confianza que tiene la direccin respecto al funcionamiento del sistema
de control interno suponiendo que no ocurran, se considera los siguientes factores:
Incumplimientos en los procedimientos normalizados.
Poca experiencia en el personal.
Sistema de informacin no confiable.
Imagen pblica.
b. Evaluar los Riegos Inherentes a la Proteccin de Bienes Activos o Imagen Publica
Se consideran los siguientes factores:
Probabilidad de ocurrencia de fraudes.
Quejas del pblico.
Errores de los criterios que se aplican para determinar decisiones.
Barreras externas que afectan el accionar de la empresa.
Cambios a nivel organizacional.
c. Identificar La Existencia O No De Cambios Reiterativos En El Nivel Organizacional Y Los
Sistemas
Rotacin del personal.
Reorganizacin en el funcionamiento del personal.
Crecimiento o reduccin del personal.
Implantacin de nuevos sistemas.
Alteraciones de tipo cultural.
Complejidad.
d. Evaluar la Posibilidad de la Existencia de Errores
Es necesario evaluar la existencia de posibles errores que puedan pasar inadvertidos debido a un
ambiente complejo, originado principalmente por:
La naturaleza de las actividades.
El alcance de la automatizacin.
Tamao de la Auditora

CASOS PRACTICOS:

a.

Diferencias en Arqueos de Fondos Fijos por S/. 285.

De la revisin realizada a los fondos fijos del rea de administracin y ventas de la empresa, se ha
determinado diferencias en las rendiciones de fondo fijo por los siguientes conceptos:

Billete falso por S/. 100 del fondo fijo del rea de ventas.

Prstamo a gerente sin documento sustentatorio de S/. 185.

SOLUCIN:
Los fondos fijos de la entidad deben regularse mediante una directiva de gerencia que especifique
los gastos y operaciones que puedan cancelarse por este medio; as como el sustento de los mismos.
Esta situacin ha generado a la entidad una prdida de S/. 285.
Es fundamental que la Gerencia General norme mediante una directiva, el tratamiento de fondos
fijos debidamente sustentados, para que a futuro no haya perjuicio a la entidad mediante perdidas.

b. Deficiente Manejo de Control de Existencias

De la revisin realizada a existencias de la empresa, se ha determinado diferencias en valorizacin
de inventarios faltando mercaderas valorizadas en S/.43175.00 que han sido recuperados.
Se incumpli con la NIC 2 Existencias , presentar en los estados financieros las polticas
contables adoptadas para la valoracin de las existencias, incluyendo la frmula de valoracin de
los costes que se haya utilizado.
La carencia de control en almacn y polticas para la valoracin de existencias; origino una
valoracin de existencias errnea, afectando al patrimonio de la entidad.
SOLUCIN:
Se debe de tener un control sobre las existencias, ya que estas son fundamentales para la empresa,
de debiera implantar un sistema de inventarios y kardex que estn vinculados, para que as no haya
este tipo de errores, tambin implantar un directiva para que estipule la poltica y control del
almacn.
c.

Diferencia en Depreciacin de Computadora

Se encontr una incorrecta depreciacin aplicada a la computadora Lenovo regularizando tal
depreciacin por S/.484.20.
De acuerdo a la NIC 16 Inmovilizado material no se cumpli con el prrafo N30, establece que,
con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de inmovilizado material se
contabilizar por su coste de adquisicin menos la amortizacin acumulada y el importe acumulado
de las prdidas por deterioro del valor.
SOLUCIN:
Se puede observar un deficiente control de activos, que afecta y se ve reflejado en nuestra situacin
financiera.
Se debe de mejorar en el control de activos, para lo cual debe de normarse mediante directiva e
inclusive implantar un sistema de control de activos, para as tener mejor control y depreciacin de
estos, para no causar un perjuicio a nuestra empresa.

CONCLUSIONES
PRIMERA: El buen funcionamiento de una empresa consiste en tener un rea de control interno
que cumpla a cabalidad sus funciones de control
SEGUNDA: La gestin de riesgo empresarial es un proceso estructurado consistente y continuo que
se implementa en la organizacin para identificar evaluar medir y reportar amenazas que afecten el
poder alcanzar el logro de sus objetivos.
TERCERA No considerar un gasto al control interno, ms bien considerarlo como salvaguarda de
nuestras inversiones.