Mdulo: II

Unidad:3

Semana: 5

DERECHO TRIBUTARIO

Herlinda Ana Velsquez

Garca

III UNIDAD
Quinta Semana

CONTENIDOS TEMTICOS
- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.
- EL PROCEDIMIENTO DE LA COBRANZA
COACTIVA.
- MEDIDAS CAUTELARES.
- EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Y
TRIBUTARIO.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios son:
1. Procedimiento de cobranza coactiva.
2. Procedimiento contencioso - tributario.
3. Procedimiento no contencioso.

PROCEDIMIENTO DE LA COBRANZA
COACTIVA
Este procedimiento es iniciado por el Ejecutor
Coactivo a travs de la notificacin al deudor
Tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
otorgando como plazo para el pago de 07 das
hbiles. De lo contrario se dictan medidas
cautelares.
La resolucin de Ejecucin Coactiva para que no
tenga la sancin de nulidad debe contener:

1. El nombre del deudor tributario.

2. El nmero de orden de pago o resolucin objeto
de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn
corresponda, as como los intereses y el monto
total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
Ninguna autoridad ni rgano administrativo,
poltico, ni judicial podr suspender o culminar el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, a
excepcin del Ejecutor Coactivo quien actuando
conforme a lo siguiente:
a) El ejecutor coactivo suspender temporalmente
el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los
siguientes casos:

1. Cuando en un proceso constitucional de amparo

se hubiera dictado una medida cautelar que
ordene la suspensin de la cobranza conforme a
lo establecido en el Cdigo Procesal
Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo
disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de
Pago, y cuando medien otras circunstancias
que evidencien que la cobranza podra ser
improcedente y siempre que este dentro del
plazo de 20 das hbiles de notificada la orden
de pago.

b) El Ejecutor Coactivo deber dar por concluido el

procedimiento, levantar los embargos y ordenar
el archivo de los actuados, cuando:
1. Se hubiera presentado oportunamente
reclamacin o apelacin contra la Resolucin de
Determinacin o multa que contenga la deuda
tributaria en cobranza.
2. La deuda haya quedado extinguida .
3. Se declare la prescripcin de la deuda.
4. La accin se siga contra persona distinta a la
obligada al pago.

5. Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o

fraccionamiento de pago.
6. Las rdenes de pago o resoluciones materia de
cobranza hayan sido declaradas nulas,
revocadas o sustituidas.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada
en quiebra.
8. Cuando una ley o norma de rango de ley lo
disponga expresamente.
9. Cuando el deudor tributario hubiera presentado
reclamacin o apelacin.

c) Tratndose de deudores tributarios sujetos a un

procedimiento concursal, el Ejecutor Coactivo
suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
En cualquier caso que se interponga
reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de
deuda exigible se mantendr an cuando el
deudor tributario apele la resolucin que declare
inadmisible dicho recurso.

MEDIDAS CAUTELARES
El ejecutor Coactivo una vez que dicho plazo de 07
das llega a vencer, podr disponer se trabe las
medidas cautelares previstas en el artculo 118 del
cdigo tributario.
Las medidas cautelares surten efecto desde el
momento de su recepcin.
El ejecutor coactivo podr ordenar sin orden de
prelacin, cualquiera de las formas de embargo
siguientes:

1. En forma de intervencin en recaudacin, en

informacin o en administracin de bienes.
2. En forma de depsito, con o sin extraccin de
bienes.
3. En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el
Registro Pblico u otro registro.
4. En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre
los bienes, valores y fondos en cuentas
corrientes, depsitos, custodia y otros.

Lo Ejecutores Coactivos de la SUNAT podrn hacer

uso de medidas como el descerraje o similares,
previa autorizacin judicial.
Sin perjuicio de lo sealado en los Art. 56 al 58, las
medidas cautelares al amparo del presente artculo
no estn sujetas a plazo de caducidad.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Tiene las siguientes etapas:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando las resoluciones sobre las reclamaciones
hayan sido emitidas por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes deben apelar al superior
jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

MEDIOS PROBATORIOS:
Los medios probatorios son los documentos, la
pericia y la inspeccin realizados por el ente
encargado de resolver.
El plazo para ofrecer pruebas es de 30 das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se interpuso la
reclamacin o apelacin. El vencimiento de dicho
plazo no requiere ser expresa.

Tratndose de las resoluciones por normas de

precios de transferencia, el plazo para ofrecer
pruebas es 45 das hbiles, asimismo para
resoluciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos u oficinas el plazo es de 05 das
hbiles.
Contenido de las resoluciones:
Las resoluciones expresarn los fundamentos de
hecho y de derecho.

DESISTIMIENTO:
El deudor tributario podr desistirse de sus
recursos en cualquier etapa del procedimiento.
En el procedimiento de reclamacin o apelacin el
desistimiento es incondicional.
El desistimiento de una reclamacin contra una
resolucin ficta de devolucin o apelacin contra
dicha resolucin ficta va a determinar que la Sunat
se pronuncie sobre la devolucin o reclamacin
que se consider denegada.

El desistimiento deber presentarse por escrito y

con firma legalizada del contribuyente o
representante legal.
Es potestativo del rgano encargado de resolver
aceptar el desistimiento.
LA RECLAMACIN:
Conocern de la reclamacin en primera instancia:

 La SUNAT respecto a los tributos que administre.

Los gobiernos locales.
Otros que la ley seale.
Pueden ser objeto de reclamacin los siguientes:
-

La resolucin de determinacin.
La orden de pago.
La resolucin de multa.
La resolucin ficta sobre recursos no
contenciosos.

- Las resoluciones que establezcan sanciones de

comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimientos
u oficinas, as como las resoluciones que las
sustituyan y los actos que tengan relacin
directa con la determinacin de la deuda
tributaria.
- Las resoluciones que resuelvan las solicitudes
de devolucin y aquellas que determinan la
prdida del fraccionamiento de carcter general
o particular.

APELACIN Y QUEJA:
El tribunal Fiscal es el rgano encargado de
resolver en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y
local inclusive la relativa a ESSALUD , ONP y
tributacin aduanera.
Cuando se formule una reclamacin ante SUNAT
y esta no notifique su decisin en los plazos
previstos el interesado puede considerar
desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso
de los siguientes recursos:

1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico,

si se trata de una reclamacin y la decisin deba
ser adoptada por un rgano sometida a
jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se
trata de una reclamacin y la decisin deba ser
adoptada por un rgano respecto del cual puede
recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.

GRACIAS