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INCE.
1.
Definiciones web
Son contribuciones parafiscales los gravmenes establecidos con
carcter obligatorio por la Ley, que afectan a un determinado y nico grupo
social y econmico y se utilizan para beneficio del propio sector
Son los gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la Ley, que afectan a un
determinado y nico grupo social y econmico y se utilizan para beneficio del propio
sector. Para el caso de las contribuciones parafiscales de la proteccin social, debe
entenderse aquellas destinadas a la financiacin del funcionamiento y las prestaciones
derivadas de la proteccin social, ya sea que estn a cargo de los empleadores, de los
trabajadores o de ambos. Estas incluyen las contribuciones de Salud, Pensin,
Riesgos Profesionales, Cajas de Compensacin, SENA e ICBF.
Ingresos parafiscales:
Impuestos: tales como
-Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
-Sobre inmuebles urbanos vehculos
-Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas
-Propaganda y publicidad comercial.
anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.) en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, que se sealan a continuacin:
a) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y dems entidades jurdicas o
econmicas no citadas en los literales anteriores. d) Los establecimientos permanentes,
centros o bases fijas situados en elterritorio nacional.
Base Imponible y % del aporte LOCTI:
Artculo 26 LOCTI. Las personas jurdicas, entidades privadas o pblicas, domiciliadas o no en
la Repblica que realicen actividades econmicas en el territorio nacional, aportarn
anualmente un porcentaje de sus ingresos brutos obtenidos en el ejercicio econmico
inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen, de la siguiente
manera:
1. Dos por ciento (2%) cuando la actividad econmica sea una de las contempladas en la Ley
para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles, y todas aquellas
vinculadas con la industria y el comercio de alcohol etlico, especies alcohlicas y tabaco.
2. Uno por ciento (1%) en el caso de empresas de capital privado cuando la actividad
econmica sea una de las contempladas en la Ley Orgnica de Hidrocarburos y en la Ley
Orgnica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotacin minera, su procesamiento y
distribucin.
3. Cero coma cinco por ciento (0,5%) en el caso de empresas de capital pblico cuando la
actividad econmica sea una de las contempladas en la ley Orgnica de Hidrocarburos y en la
Ley Orgnica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotacin minera, su
procesamiento y distribucin.
4. Cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se trate de cualquier otra actividad
econmica.
Pargrafo primero. Cuando el aportante desarrolle de forma concurrente varias
actividades de las establecidas anteriormente, calcular su aporte aplicando la alcuota ms
alta que corresponda a las actividades que desarrolle.
Pargrafo segundo. A las personas jurdicas, entidades privadas o pblicas, domiciliadas o no
en la Repblica que realicen actividades econmicas en el territorio nacional, que presten
servicios de telecomunicaciones y aporten al Fondo de Investigacin y Desarrollo de las
Telecomunicaciones (FIDETEL), de conformidad con lo establecido en el artculo 152 de la Ley
Orgnica de Telecomunicaciones, les ser reconocido dicho aporte para los efectos de lo
establecido en el presente Ttulo.
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pblicos con
LOD. Aporte.
o
Las personas
sin fines
jurdicas
empresariales, que
privadas,
ocupen
consorcios
cincuenta
entes
trabajadores
trabajadoras, o ms, estn obligados a liquidar el equivalente al uno por ciento (1%) de
su ganancia
utilidad
en
operaciones
del
ejercicio ante
el
Fondo
Nacional
Antidrogas, dentro de los sesenta das continuos contados a partir del cierre del ejercicio
fiscal respectivo.
Las personas jurdicas pertenecientes a grupos econmicos se consolidarn a los fines
de cumplir con esta previsin.
El Fondo Nacional Antidrogas destinar este aporte para el financiamiento de planes, proyectos
y programas de prevencin integral y de prevencin del trfico ilcito de drogas.
El incumplimiento de esta obligacin ser sancionado con una multa equivalente al doble del
aporte correspondiente al ejercicio fiscal respectivo, y en caso de reincidencia, la multa ser
tres veces el aporte, de conformidad con el ejercicio fiscal correspondiente. La imposicin de
multa se realizar de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Artculo 34 LOD. Contribucin especial. Las personas jurdicas fabricantes o
importadores de bebidas alcohlicas, tabaco y sus mezclas, estn obligados en funcin
de su responsabilidad social, a liquidar el equivalente al dos por ciento (2%) de su
ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio, destinado a la ejecucin de planes,
programas y proyectos relacionados con la creacin, construccin, restauracin, mantenimiento
y funcionamiento de centros de tratamiento de las adicciones, as como para apoyar planes,
programas y proyectos de prevencin integral elaborados por el Ejecutivo Nacional.
Dicha contribucin especial deber ser declarada y liquidada ante el Fondo Nacional Antidrogas
dentro de los sesenta das continuos contados a partir del cierre del correspondiente ejercicio
fiscal.
El incumplimiento de esta obligacin ser sancionado con una multa equivalente al doble de la
contribucin especial correspondiente, segn el ejercicio fiscal respectivo; y en caso de
reincidencia, la multa ser tres veces la contribucin especial, de conformidad con el ejercicio
fiscal correspondiente. La imposicin de la multa se realizar de conformidad con el
procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
Las consideraciones sobre la declaracin y fecha de pago del aporte al FONA previstas en el
Reglamento (2010) no aplican por haber una referencia expresa en la ley respecto a dicho
plazo.
Base Imponible aporte al FONA:
Artculo 3, Numeral 14 LOD. Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio. A los
efectos de esta Ley, se entender como ganancia o utilidad en operaciones, el monto que
resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio econmico menos los gastos
operacionales, de conformidad con los principios de Contabilidad generalmente
aceptados en la Repblica.
Artculo 6 Providencia Administrativa N 006-2011. Normativa para efectuar el pago y
distribucin del aporte y contribucin especial establecida en la LOD y en la LOCTICSEP
Base Imponible. A los efectos de la Ley Orgnica de Drogas, la base de clculo ser la utilidad
en operaciones del ejercicio, es decir, el monto que resulte de restar la utilidad bruta del
ejercicio econmico menos los gastos operacionales, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Y a los efectos
de la Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrpicas, la base de clculo ser la Utilidad Contable Antes del Impuesto sobre la Renta.
Para aquellos sujetos pasivos que no estn regidos por los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, su utilidad en operaciones estar determinada de acuerdo con lo
Contribuciones parafiscales
Ante la coyuntura econmica, las empresas sujetas a estas contribuciones deben realizar
un esfuerzo de tesorera para evitar sanciones.
Viene junio, y con l diferentes obligaciones tributarias que deben realizar aquellas
empresas con un ejercicio regular -enero a diciembre- cuyos sus ingresos, utilidad neta,
nmero de trabajadores, obliguen a realizar la declaracin estimada de Islr, Locti, Lodafef y
LOD respectivamente.
En un entorno cada da ms influenciado por la coyuntura econmica, las
empresas que estn sujetas a estas contribuciones deben realizar un esfuerzo
de tesorera importante para evitar sanciones por las diferentes instituciones
que verifican el cumplimiento del pago del impuesto o la respectiva
contribucin.
De all que en esta entrega queremos dar lineamientos claros sobre cada una
de estas obligaciones para saber quines deben pagar, qu deben considerar,
cundo deben hacerlo, cules son los soportes que se deben incluir.
Empecemos por las estimadas de Islr, todas las personas naturales y jurdicas
que, en el ao inmediatamente anterior al ejercicio en curso hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a 1.500 UT deben presentar la declaracin
estimada.
En el caso de las personas naturales, el enriquecimiento debe provenir de las
siguientes actividades: a) actividades mercantiles o crediticias; b) del libre
ejercicio de profesiones no mercantiles; c) del arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. Igual obligacin tendrn los
contribuyentes antes mencionados que hayan obtenido enriquecimientos
superiores a 1000 UT, cuando su ejercicio inmediatamente anterior haya sido
menor de un ao.
La declaracin estimada toma como base el 80% del enriquecimiento global
neto correspondiente al ao anterior, del anticipo de impuesto a pagar que
resulte, slo debe pagarse el 75% del monto de impuesto resultante.
Como ya mencionamos, existe la obligacin de pagar a partir del sexto mes
posterior al cierre del ejercicio, y hasta en 6 porciones iguales y pagaderas de
manera mensual y consecutiva. Aquellos contribuyentes denominados
especiales por la Administracin Tributaria, debern realizar la declaracin y
pago de acuerdo con lo establecido en el Calendario de Contribuyentes
Especiales.
En el caso de Lodafef -Deporte y Educacin fsica- se extendi una prrroga de
30 das para declarar y realizar el aporte por 30 das continuos a partir del
primero de mayo.
Aquellas empresas cuya utilidad neta despus del Islr sea superior a 20.000 UT,
deben pagar el 1% de la utilidad contable que se utiliza para la declaracin,
disminuyendo el gasto por este concepto. En cuanto a la declaracin estimada,
la base imponible es el cero punto veinticinco por ciento (0,25%) de la utilidad
neta del ejercicio fiscal inmediatamente anterior a los 190 das despus del
cierre, realizando la declaracin definitiva 120 das despus del cierre.
Para la Locti, aquellas empresas que hayan tenido ingresos brutos superiores a
100.000 UT -beneficios econmicos sin tomar en consideracin costos o
deducciones- deben efectuar el aporte segn el rubro o la actividad econmica
que realice, en el segundo semestre posterior al cierre, presentando los
proyectos dentro del tercer trimestre del ao, variando la alcuota entre los
siguientes rubros: Alcohol y Tabaco 2%, Hidrocarburo y Minas- Capital privado
1%, Hidrocarburo y Minas- Capital pblico 0,5%. Otras actividades econmicas
0,5%, Alcuota genrica 0,5%.
Dejamos de ltimo a la Ley Orgnica de Drogas, donde el aporte debe realizarse
60 das continuos al cierre del ejercicio fiscal; aquellas empresas que tengan
ejercicio irregular, deben estar pendientes de esta obligacin, a pesar que los
proyectos se presenten durante los primeros 4 meses del ao.
Como hemos mencionado con anterioridad, Venezuela es uno de los pases con
mayor cantidad de contribuciones y pagos en un ejercicio fiscal. Cobra una
importancia vital estar bien asesorados, y pagar a tiempo, pagar lo Justo!
Leer ms en: http://www.elmundo.com.ve/firmas/nicolas-e--bianco-barazarte/contribucionesparafiscales.aspx#ixzz3PkcIzUI4
TASAS:
Es un tributo de prestacin pecuniaria que proviene imperativamente en
relacin a algn servicio pblico reservado al estado, y que a diferencia de
losi m p u e s t o s , s i s e i d e n t i f i c a n l a p a r t i d a y l a c o n t r a p a r t i d a d e l a v i n c u l a
c i n tributaria.Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la
realizacin dealguno de los siguienteshechos imponibles:
L a u t i l i z a c i n p r i v a t i v a o e l a p r o v e c h a m i e n t o e s p e c i a l d e l dominio
pblico.
.
CARACTERSTICAS ESENCIALES:
El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacingeneral
"una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio". E s n e c e s a r i o
q u e n i c a m e n t e p u e d e s e r c r e a d a p o r l a l e y. L a n o c i n d e t a s a
concepta que su hecho generador "se integra
conuna actividad que el Estado cumple" y que est vinculada co
n e l obligado al pago. S e a f i r m a q u e d e n t r o d e l o s e l e m e n t o s
caracterizan ts de la tasa
sehalla la circunstancia de que "el producto de la recaudacin s
e a exclusivamente destinado al servicio respectivo". E l s e r v i c i o d e l a s t a s a t i e n e
que ser "divisibles".Corresponde el examinar la actividad estatal
v i n c u l a n t e e n d o n d e " d e b e ser inherente a la soberana estatal".
CLASIFICACIN DE LAS TASAS:Tasa Jurdicas
: D e j u r i s d i c c i n c i v i l c o n t e n c i o s a s ( j u i c i o s c i v i l e s p r o p i a m e n t e
d i c h o s , comerciales, rurales, mineros, etc.) D e j u r i s d i c c i n c i v i l v o l u n t a r i a
( j u i c i o s s u c e s o r i o s , i n f o r m a c i n s u m a r i a , habilitaciones de edad, etc.)De
jurisdiccin penal ( proceso de derecho penal comn y derecho
penalcontravencional)