Breves Fiscales

Impuestos y Servicios Legales

30 de octubre de 2014

El Congreso de la Unin aprueba la

Reforma Fiscal para 2015
En breve
La Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) ha sido aprobada por ambas Cmaras del Congreso de la Unin el 30 de
octubre de 2015. Este ordenamiento se aprob con algunas modificaciones en materia fiscal para el ejercicio de
2015, las cuales se encuentran pendientes de ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.
Como se haba advertido en la iniciativa del Ejecutivo Federal, presentada en septiembre pasado, destaca el hecho de
que no se contemplaron modificaciones al marco fiscal actual. Lo anterior, en cumplimiento del compromiso
establecido en el Acuerdo de Certidumbre Tributaria del 27 de febrero de 2014, en donde el Ejecutivo Federal se
comprometi a no proponer nuevos impuestos ni incrementar los ya existentes, as como no eliminar los beneficios
fiscales para ningn contribuyente.
Adicionalmente, se mantuvieron las adecuaciones necesarias derivadas de la reforma al rgimen fiscal de Petrleos
Mexicanos y la Comisin Federal de Electricidad.
El principal cambio a las estimaciones macroeconmicas propuestas por el Ejecutivo, fue el precio promedio del
barril del petrleo crudo, que se ajust a la baja a 79 dlares estadounidenses.

En detalle
Ley de Ingresos de la Federacin

2. Tasas de recargos

1. Impuesto sobre la Renta (ISR)

En los casos de prrroga para el pago de crditos fiscales

se causarn los siguientes recargos:

Rgimen de intereses. Durante el ejercicio fiscal 2015

contina la tasa de retencin del .60%, aplicable por las
instituciones que componen el sistema financiero sobre
el capital que d lugar al pago de intereses.
Intereses pagados a bancos extranjeros. Permanece la
tasa de retencin del ISR del 4.9% aplicable a los
intereses pagados a bancos extranjeros, siempre que los
mismos sean los beneficiarios efectivos de dicho
intereses, sean residentes en pases con los que Mxico
tenga celebrado un tratado para evitar la doble
imposicin y se cumplan los requisitos previstos en el
tratado.

I. Al .75 % mensual sobre los saldos insolutos.

II. Cuando, de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, se autorice el pago a plazos se aplicar la
tasa de recargos, que a continuacin se establece,
sobre los saldos y durante el periodo de que se trate:

Plazo de pagos en parcialidades

Hasta de 12 meses

Tasa de
recargos
mensual
1.00%

Ms de 12 y hasta 24 meses

1.25%

Ms de 24 meses y a plazo diferido

1.50%

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3. Estmulos fiscales y exenciones

Adicionalmente, se incorporaron a la LIF los

siguientes estmulos que haban sido otorgados
anteriormente por el Ejecutivo Federal mediante el
decreto de beneficios fiscales publicado el 26 de
diciembre de 2013, consistentes en:

En materia de estmulos fiscales se mantienen los

siguientes:
I.

Los contribuyentes que utilicen los combustibles

fsiles gravados por el Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios (IEPS) en sus procesos
productivos para la elaboracin de otros bienes, y
que en su proceso productivo no se destinen a la
combustin, podrn acreditar contra el ISR a cargo
en pagos provisionales o del ejercicio, al importe
que resulte aplicar la cuota del impuesto que
corresponda por la cantidad del combustible
consumido en un mes que no se haya sometido a
un proceso de combustin.
En el caso de que el acreditamiento anterior no se
realice contra los pagos provisionales o en la
declaracin del ejercicio que corresponda, se
pierde el derecho de realizarlo con posterioridad.

II.

Acreditamiento del derecho especial sobre minera,

a que se refiere el artculo 268 de la Ley Federal de
Derechos, que hayan pagado en el ejercicio de que
se trate contra el ISR que tengan los
concesionarios o asignatarios mineros a su cargo
correspondiente al ejercicio en que se haya pagado
el derecho citado, siempre que los ingresos brutos
totales anuales sean menores a 50 millones de
pesos.

III. Acreditamiento del IEPS pagado en la adquisicin

de disel por personas fsicas con actividades
empresariales, excepto minera, para su consumo
final como combustible en maquinaria en general,
as como por personas fsicas o morales que lo
utilicen en actividades agropecuarias o silvcolas.
Asimismo, ser aplicable a contribuyentes para su
consumo final y que sea para uso automotriz en
vehculos que se destinen exclusivamente al
transporte pblico y privado de personas o de
carga.
IV.

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Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el

uso autopistas, aplicable a los contribuyentes que
se dediquen exclusivamente al transporte terrestre
pblico y privado. Este estmulo ser ingreso
acumulable para efectos del ISR en el momento en
que se lleve a cabo su acreditamiento.

I.

Aplicar contra los pagos provisionales del ISR que

determinen los contribuyentes, el crdito fiscal que
al efecto autorice el Comit Interinstitucional por
las aportaciones efectuadas a proyectos de
inversin en la produccin cinematogrfica
nacional.

II.

Disminuir la Participacin de los Trabajadores en

las Utilidades de las empresas (PTU) pagada para
determinar los pagos provisionales. El monto de la
PTU que se disminuya no ser deducible de los
ingresos acumulables del contribuyente.

III. Deduccin adicional del 5% del costo de lo vendido

de los bienes bsicos para la subsistencia humana
en materia de alimentacin, donados a
instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles comnmente llamados bancos de
alimentos o de medicinas.
IV.

Deduccin adicional aplicable a los contribuyentes

que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje
o invidentes, equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a dichas personas.

V.

Las personas morales que reciban Comprobantes

Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de personas
fsicas por servicios profesionales o por otorgarles
el uso o goce temporal de bienes, podrn no
proporcionar constancia de retencin del ISR e
Impuesto al Valor Agregado (IVA) por los pagos
realizados, siempre y cuando se seale
expresamente en el CFDI el monto de los
impuestos retenidos.

Por lo que se refiere a exenciones se mantiene la

correspondiente al pago del Impuesto Sobre
Automviles Nuevos (ISAN), aplicable para las personas
fsicas o morales que enajenen al pblico en general o
que importen definitivamente automviles hbridos o
cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas
recargables. Asimismo, se exime del pago del derecho de
trmite aduanero por la importacin de gas natural.

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4. Multas

5. Otras medidas

Por las infracciones a la legislacin aduanera cometidas

con anterioridad al 1 de enero de 2015 y a dicha fecha la
autoridad aduanera no le haya sido impuesta la sancin
correspondiente, dicha sancin no le ser determinada
si el crdito fiscal aplicable no excede a 3,500 unidades
de inversin o su equivalente en moneda nacional al 1 de
enero de 2015.

Se incorporan las siguientes medidas como apoyo para

el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes:
I. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT)
deber establecer, a travs de reglas de carcter
general:

Por otra parte, al igual que en el ejercicio 2014, se

pagar el 50% de las multas impuestas en el ejercicio
2015 siempre que las mismas se deriven por
incumplimiento de las obligaciones fiscales federales
distintas de pago, por declarar prdidas fiscales en
exceso o por oponerse a una visita domiciliaria cuando:

a) Un esquema gil para que las devoluciones del

IVA que soliciten los contribuyentes de los
sectores de exportacin, primario, proyectos de
inversin en activo fijo, y de produccin y
distribucin de alimentos y medicinas, se
efecten en un mximo de 20 das hbiles.

a. Paguen las contribuciones correspondientes.

b) La emisin del calendario correspondiente para

que, a partir de 2015, se realice el ingreso de la
informacin contable a travs de su pgina de
internet.

b. Corrijan su situacin fiscal.

c. El pago se lleve a cabo despus de que las
autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus
facultades de comprobacin y hasta antes de que se
le levante el acta final de la visita domiciliaria o se
notifique el oficio de observaciones. Si el pago se
lleva con posterioridad a la emisin del acta final u
oficio de observaciones, el pago ser del 60% de la
multa impuesta.

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II. Adicionalmente, se permite a los contribuyentes, que

tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal,
presentar las declaraciones bimestrales
correspondientes al ejercicio fiscal 2014 a ms tardar
en enero de 2015.
III. Los contribuyentes que cubran a sus trabajadores
remuneraciones, podrn expedir los CFDI por
aquellas que cubran a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios dentro del
periodo entre la fecha en que se realice la erogacin
correspondiente y a ms tardar el 31 de diciembre de
2014.

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Para mayor informacin estamos a sus rdenes:
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