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incidentes sobre
sobre
receita
de
a receita
ou
concursos
o
de
Empresas
(Remunerao)
Empresas
(Faturamento
e Lucro)
Empregadores
Domsticos
Trabalhadores
CONTRIBUIES
SOCIAIS
Associaes
Desportivas
Produo
Rural
Concurso de
Prognsticos
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CS (%)
8
9
11
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Alquota %
At R$ 1.787,77
De R$ 1.787,78 at R$ 2.679,29
De R$ 2.679,30 at R$ 3.572,43
De R$ 3.572,44 at R$ 4.463,81
Acima de R$ 4.463,81
7,5
15,0
22,5
27,5
Parcela a deduzir
do IR
R$ 134,08
R$ 335,03
R$ 602,96
R$ 826,15
At
At
At
At
At
R$
R$
R$
R$
R$
B
Base de Clculo:
1.787,77
R$ 1.787,77
2.679,29
(B-A)= R$ 891,51
3.572,43
(B-A)= R$ 893,13
4.463,81
(B-A)= R$ 891,37
6.000,00
(B-A)= R$ 1.536,18
IRPF Devido:
IRPF (%)
0,0
7,5
15,0
22,5
27,5
IRPF/Faixa
R$ 0,00
R$ 66,86
R$ 133,97
R$ 200,56
R$ 422,45
R$ 823,84
R$ 6.000,00
27,5
R$ 1.650,00
-R$ 826,15
R$ 823,85
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Pedro:
SC
R$ 2.196,00
CS (%)
11,0
CS devida
R$ 241,56
Marcela:
Remunerao
R$ 2.680,00
IRPF (%)
15
IR
R$ 402,00
Parcela a Deduzir
-R$ 335,03
IRPF Devido
R$ 66,97
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Como voc j percebeu, amigo, existe situaes em que h subrogao da contribuio social do PRPF (ou do Segurado Especial) e
existe situaes em que o recolhimento deve ser feito diretamente pelo
PRPF (ou Segurado Especial). Vamos esquematizar essas situaes!
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Empresa
Fronteira
R$2.550,00
(15%)
Previdncia
Social
R$17.000,00
(100%)
Cooperativa
Mos obra
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da Agroindstria
e da Cooperativa
de
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de
R$ 28.000.000,00
R$ 250.000,00
R$ 27.750.000,00
R$ 12.450.000,00
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R$ 27.750.000,00
R$ 12.450.000,00
0,449
4,49
20,00
4,49
15,51
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Adicional
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GILRAT
1%
2%
3%
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos
Adicional GILRAT
12%
9%
6%
Adicional GILRAT
12%
9%
6%
Adicional GILRAT
9%
7%
5%
018953
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em
Cooperativa de
Produo
Gilrat
Adicional
Gilrat
3%
12%
12%
9%
2%
1%
9%
6%
9%
6%
7%
5%
Gilrat
Adicional
Gilrat
Cooperativa de
Trabalho
Gilrat
Adicional
Gilrat
Produtor Rural
Pessoa Jurdica
(Agroindstria)
Adicional
Gilrat
Gilrat
0,10% x
RBC
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legados, subvenes
outras
receitas
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Unio
instituir
Contribuies Sociais, de Interveno no Domnio Econmico
(CIDE) e de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas
(CRC, CRO, CRM, etc.), como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III (Lei
Complementar definir normas gerais sobre Direito Tributrio, no
caso, o CTN/1966), e 150, I (Princpio da Legalidade) e III
(Princpios da Irretroatividade, Anterioridade e Anterioridade
Nonagesimal), e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6.
(Contribuies Sociais
seguem apenas
a Anterioridade
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(autnomo
ou
EBAS)
ou
11%
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CS (%)
8,0
9,0
11,0
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CPP para
GILRAT
1%
2%
3%
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos
Adicional GILRAT
12%
9%
6%
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Adicional GILRAT
12%
9%
6%
Adicional GILRAT
9%
7%
5%
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de
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Errado.
03. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
O custeio da seguridade social tambm ocorre por meio de imposies
tributrias no vinculadas previamente a tal finalidade.
O enunciado foi extremamente maldoso, pois transmuda
(torna diferente) o exposto no caput do Art. 195 da CF/1988, a
saber:
A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais (...).
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Certo.
08. (Defensor Pblico/DPE-AM/FCC/2013):
Constitui receita da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
Em princpio, devo informar que a questo est utilizando uma
nomenclatura
muito
antiga
e
totalmente
desatualizada:
Departamento da Receita Federal. Essa nomenclatura do final
dos anos 80, sendo que atualmente, o rgo recebe a seguinte
denominao: Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou
simplesmente RFB.
Voltando ao teor da questo, constitui Receita da Seguridade
Social 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela RFB,
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Certo.
16. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Em relao ao financiamento da Seguridade Social, lei ordinria dever
dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender
trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se
dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua
residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindoProf. Ali Mohamad Jaha
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Errado.
23. (Analista Ministerial/MPE-AP/FCC/2012):
O Fator Acidentrio de Preveno (FAP) que tem o seu fundamento no Art.
10 da Lei n. 10.666/03, aplica-se reduzindo em at 50% ou aumentando
em at 100% a alquota de contribuio de um, dois ou trs por cento
destinadas ao financiamento do benefcio da aposentadoria especial ou
daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa, decorrente dos riscos ambientais de trabalho.
Desde 2003, a legislao previdenciria vislumbra a
possibilidade de reduzir ou aumentar a alquota do GILRAT da
empresa em funo do grau de segurana presente na empresa.
Observe o disposto no Art. 10 da Lei n. 10.666/2003:
A alquota de contribuio de 1%, 2% ou 3%, destinada ao
financiamento do benefcio de Aposentadoria Especial ou daqueles
concedidos em razo do Grau de Incidncia de Incapacidade
Laborativadecorrente
dos Riscos Ambientais do Trabalho
(GILRAT), poder ser reduzida, em at 50%, ou aumentada,
em at 100%, conforme dispuser o regulamento, em razo do
desempenho da empresa em relao respectiva atividade
econmica, apurado em conformidade com os resultados obtidos
a partir dos ndices de frequncia, gravidade e custo,
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Errado.
25. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
A contribuio do empregador domstico destinada Seguridade Social
de 12% (doze por cento) do salrio de contribuio do empregado
domstico a seu servio.
Novamente um concurso de Magistratura do Trabalho e
novamente cobrando a literalidade da legislao previdenciria:
A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do salrio de contribuio (SC) do empregado domstico a
seu servio.
Certo.
Prof. Ali Mohamad Jaha
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rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a alquota de
contribuio do segurado contribuinte individual a ttulo de custeio da
previdncia social de 12% sobre todos os valores recebidos a ttulo de
servios prestados a terceiros.
A contribuio do Contribuinte Individual, em regra, de 20%,
podendo ser reduzida para 11% nos casos em que o indivduo
trabalha para uma empresa.
Quem contribui com 12% o empregador domstico. =)
Errado.
27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Remunerao de Depsitos Bancrios percebida pelas unidades
integrantes do Ministrio da Sade.
A questo cobrou conhecimento previsto no Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com redao dada
pela Emenda Constitucional n. 68/2011. Em suma, foi uma questo
extremamente maldosa por parte dessa banca e de altssimo grau
de complexidade para o candidato! =/
Para entender melhor, observe o dispositivo cobrado pela
questo:
ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.
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est
prevista
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60% = RFB
RESULTADO DA
ARRECADAO
DOS LEILES
Certo.
31. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do contribuinte individual, independente da prestao de
servio.
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da questo
Constituem
contribuies
sociais
dos
empregadores
domsticos, as incidentes sobre o salrio de contribuio
(SC) dos empregados domsticos a seu servio.
A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do SC (salrio de contribuio) do empregado domstico a
seu servio.
rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a contribuio dos
trabalhadores para o custeio da previdncia isonmica, sendo as
alquotas de contribuio igualitrias para todas as espcies de segurados.
Isonmico no quer dizer IGUAL! As contribuies dos
empregados, trabalhadores avulsos e empregados domsticos
variam entre 8%, 9% e 11%, a depender da faixa salarial. Por sua
vez, os contribuintes individuais contribuem com 20% (regra) ou
11%. No obstante, os segurados facultativos sempre contribuem
com 20%.
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Errado.
36. (Analista
Judicirio
Execuo
de
Mandados/TRF2/FCC/2012):
Euclia, recm-casada, contratou Mirtes para laborar em sua residncia na
qualidade de empregada domstica. Euclia procedeu ao devido registro
na CTPS de Mirtes, mas, ao final do primeiro ms de labor, ficou com
dvidas sobre a alquota de recolhimento da contribuio previdenciria
devida em razo do contrato de trabalho da referida empregada
domstica e ligou para sua irm, Julia, que advogada. Julia lhe
respondeu que a contribuio do empregador domstico de 20% do
salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio.
Como j de seu conhecimento, a contribuio do
empregador domstico de 12%, sendo a nica cota patronal que
respeita o teto do RGPS (R$ 4.390,24). Em outras palavras, se o
empregado domstico recebe R$ 7.000,00 por ms (que emprego
hein!), a contribuio do seu empregador ser de 12% x R$
4.390,24 = R$ 526,83. No existe cota patronal de empregador
domstico acima do teto do RGPS
Errado.
37. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Incidentes sobre a receita bruta
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da
comercializao
da
produo
rural
SEGURADO
Errado.
39. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
Prof. Ali Mohamad Jaha
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cobrar
entendimento,
as
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Errado.
44. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Receita bruta decorrente dos
espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional
PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA.
A questo no apresentou dificuldades! Ela misturou a forma
de financiamento do Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) e do
clube de futebol profissional, que a propsito, so bem distintas.
Voc se lembra delas? Para revisar:
PRPJ: 2,5% sobre a receita bruta de comercializao da
produo rural e contribuio adicional de 0,1% para GILRAT.
Clube de futebol profissional: 5% sobre receita de espetculos
desportivos e, novamente, 5% sobre patrocnio e propaganda.
Como voc percebeu, nenhum dos dois contribui sobre a folha
de salrios como as empresas fazem em regra geral. Em outras
palavras, essas contribuies supracitadas substituem a contribuio
sobre a folha de salrios.
Errado.
45. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
Com relao ao segurado empregado, correto afirmar que ele no
contribui para a Seguridade Social de forma direta, s por meio de
imposto de renda.
Essa questo no estava fcil, estava absurdamente fcil!
Como o segurado empregado no contribui de forma direta para a
seguridade social? Claro que ele contribui! O empregado recolhe 8, 9
ou 11% do seu salrio de contribuio mensalmente, conforme
legislao previdenciria.
O imposto de renda, assim como todos os impostos, um
tributo de arrecadao no vinculada, ou seja, o produto da
arrecadao pode ser utilizado pelo Estado para diversas finalidades,
Prof. Ali Mohamad Jaha
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Certo.
47. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social).
Essa, sem dvida, foi a questo mais difcil dos concursos da
RFB de 2012, uma vez que cobrou conhecimento pertencente ao
ADCT da CF/1988, que dispe:
ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.
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Errado.
54. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado
e do trabalhador avulso.
A empresa que contrata empregado ou trabalhador avulso fica
responsvel pela reteno e arrecadao de suas contribuies
sociais. =)
Certo.
55. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
A contribuio social previdenciria de 8%, 9% ou 11% sobre o respectivo
salrio de contribuio mensal aplicada aos segurados empregado,
inclusive o domstico, e trabalhador avulso, de forma cumulativa.
Observe o que est previsto na legislao previdenciria:
A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico,
e do trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o
seu salrio de contribuio mensal, observado o disposto no
art. 214 do RPS/1999 (parcelas integrantes do Salrio de
Contribuio), de acordo com a seguinte tabela:
Salrio de contribuio (R$)
At R$ 1.317,07
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24
CS (%)
8,0
9,0
11,0
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Leve
Mdio
Grave
GILRAT
1%
2%
3%
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos
Adicional GILRAT
12%
9%
6%
Certo.
58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
A seguridade social conta com oramento prprio, que no se confunde
com o oramento fiscal.
O Oramento Pblico (Lei Oramentria Anual) se divide em
trs oramentos distintos entre si, a saber:
1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a
Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto (aes ordinrias).
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Errado.
61. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Os trabalhadores, de forma geral, contribuem com alquota incidente
sobre seu salrio de contribuio.
A regra essa: contribuir com um percentual sobre o salrio
de contribuio. Os contribuintes individuais (C), trabalhadores
avulsos (A), empregados domsticos (D) e empregados (E) seguem
essa regra.
A exceo fica por conta do segurado especial que contribui
com um percentual sobre a sua receita bruta de comercializao e
do segurado facultativo que define livremente sobre qual valor ir
contribuir, desde que respeitado os limites mnimo (um salrio
mnimo) e mximo (teto do RGPS) impostos pela legislao
previdenciria.
Certo.
62. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Receita da Dvida Ativa da Arrecadao FIES (Certificados
Financeiros do Tesouro Nacional)
A questo cobrou conhecimento previsto no Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com redao dada
pela Emenda Constitucional n. 68/2011. Em suma, foi uma questo
extremamente maldosa por parte da ESAF e de altssimo grau de
complexidade para o candidato! =/
Para entender melhor, observe o dispositivo cobrado pela
questo:
Prof. Ali Mohamad Jaha
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reproduziu
os
dizeres
da
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Certo.
70. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Com relao s contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social,
correto afirmar que as empresas e as entidades equiparadas empresa
que contratarem cooperativas de trabalho ou de mo de obra devem
contribuir com 15% (quinze por cento), incidentes sobre o valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios
que lhe so prestados por cooperados daquelas cooperativas.
A empresa que contrata os servios de uma cooperativa de
trabalho deve recolher Previdncia Social a contribuio de 15% x
valor bruto da nota fiscal de servio. Lembrando que essa
contribuio da empresa e no da cooperativa de trabalho, que
no recolhe absolutamente nada!
Certo.
71. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
De acordo com os princpios constitucionais da Seguridade Social, poder
ser instituda contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o
faturamento.
A contribuio sobre o lucro (CSLL) e sobre o faturamento
(PIS/COFINS) de obrigao do empregador, da empresa ou de seu
equiparado, e no do trabalhador, que contribui sobre o seu salrio
de contribuio.
Errado.
72. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2010):
O STF decidiu que a cobrana da contribuio ao Seguro Acidente de
Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remuneraes pagas tanto aos
empregados quanto aos trabalhadores avulsos ilegtima.
Essa uma legtima questo jurisprudencial! O STF apresenta,
atualmente, o entendimento de que legtimo a cobrana, da
contribuio de GILRAT, ou SAT como cita a questo, de 1%, 2%
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R$ 150.000.000,00
R$ 55.000.000,00
R$ 95.000.000,00
R$ 29.900.000,00
R$ 95.000.000,00
R$ 29.900.000,00
0,315
3,15
20,00
3,15
16,85
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Empresa
Cooperativa
de Produo
Cooperativa
de Trabalho
15 Anos
20 Anos
25 Anos
12%
9%
6%
12%
9%
6%
9%
7%
5%
Certo.
95. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Os clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais
patronais de forma anloga as empresas e as cooperativas de produo.
No existe essa correlao. As empresas e cooperativas de
produo recolhem suas contribuies sociais sobre a folha de
salrios, sobre o lucro, sobre o faturamento, etc. J o clube de
futebol profissional tem sua contribuio resumida aplicao de
5% sobre a receita de espetculos desportivos, bem como sobre o
patrocnio e a propaganda.
Errado.
96. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Segundo o Regulamento da Previdncia Social, correto afirmar que os
clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais para os
cofres pblicos atravs da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento)
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atualizao
monetria
os
juros
receitas
patrimoniais,
industriais
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Certo.
100. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O oramento da seguridade social, no mbito federal, composto de
receitas da Unio e de receitas das contribuies sociais.
A questo est incompleta! Pois alm das Receitas da Unio e
das Receitas das Contribuies Sociais, as Receita de Outras Fontes
tambm fazem parte do Oramento da Seguridade Social (OSS) no
mbito federal.
Errado.
101. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, a legislao previdenciria favorece as empresas de TI
(Tecnologia da Informao) com a reduo da alquota referente
contribuio social sobre a folha de salrios. Essa reduo est vinculada a
exportao de servios de TI, sendo que quanto mais a empresa exporta,
menos contribuio social ir recolher aos cofres pblicos. So
considerados servios de TI: programao, processamento de dados,
elaborao de jogos eletrnicos, suporte tcnico, entre outros, excluda a
prestao de servios de call center.
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rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a alquota de
contribuio do segurado contribuinte individual a ttulo de custeio da
previdncia social de 12% sobre todos os valores recebidos a ttulo de
servios prestados a terceiros.
27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
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Judicirio
rea
Administrativa/TRT-
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