5.6.2.

TALLER 2
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
11-28. En su trabajo con las cuentas por cobrar y en otras reas, los auditores
independientes a menudo utilizan las solicitudes de confirmacin.
a. Qu es una solicitud de confirmacin?
Es la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la
empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones del hecho econmico y de informar vlidamente sobre la misma. La
confirmacin puede ser positiva o negativa.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

b. Qu caractersticas deber reunir una confirmacin para que el

despacho contable la juzgue evidencia vlida?
Ser claras y precisas en su redaccin.
Indicar con todo detalle lo que se solicita.
Hacer notar que la contestacin deber remitirse directamente al auditor.
Pedir que todas las dudas u observaciones sobre los saldos, se den a
conocer oportunamente en la contestacin.
Precisar la fecha a la que se solicita la confirmacin.
Ir firmadas por un empleado, con facultad para ello, de la empresa.
Se agruparn en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor de una
misma persona, indicando su origen.

c. Distinga entre una solicitud de confirmacin positiva y una de

confirmacin negativa si el auditor examin las cuentas por cobrar.
La confirmacin positiva.- Es una solicitud dirigida al deudor pidindole una respuesta. Casi
siempre se le pide que confirme directamente al auditor la veracidad del importe monetario
que se incluye en la solicitud. Otros formularios positivos, conocidos como formularios en
blanco, no contienen la cantidad en la solicitud, sino que piden a la compaa deudora que
llene el saldo.
La confirmacin negativa.- Es una comunicacin dirigida a la compaa deudora pidindole
que avise a los auditores slo si el saldo es incorrecto. En los Estados de Cuenta se colocan
leyendas indicando que se revise el saldo y en el caso de inconformidad se debe comunicar
e informar directamente a los Auditores Externos.
d. Al confirmar las cuentas por cobrar, qu caractersticas deberan tener las
cuentas, si el despacho contable va a utilizar las confirmaciones
negativas?

11-29. En las conversaciones preliminares con una nueva auditora

asistente le indica que enve solicicitudes de confirmacin respecto
a las cuentas y documentos por cobrar. Ella pregunta si las
solicitudes estarn dirigidas a los emisores o a los tenedores en el
caso de documentos que han sido descontados. Contstele e indique
las bases de su respuesta.
Las solicitudes de confirmacin estn dirigidas a los tenerdores. La confirmacin escrita del
tenedor se considera una alternativa aceptable de la inspeccin. Cuando los documentos por
cobrar en poder del cliente estn en manos de otros, se realiza confirmacin escrita del
tenedor
11-30. El contador pblico certificado Tom Jones, va a auditar los estados
financieros de una compaa manufacturera que tiene muchas
cuentas comerciales por cobrar. Le satisface que estn bien resumidas y clasificadas y que hayan sido valuadas de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados. Jones planea

usar las solicitudes de confirmacin para cumplir con la tercera

norma de ejecucin del trabajo concerniente a las cuentas
comerciales por cobrar.
Se pide:
Identificar y describir los dos tipos de solicitudes de confirmacin e
indicar qu factores podra emplear Jones al determinar cundo
utilizarlos.
Suponer que Jones recibi una respuesta satisfactoria a sus
peticiones. Explicar cmo podra evaluar la cobrabilidad de las
cuentas comerciales por cobrar.
11-31. Lakeside Company acaba de contratarlo para que practique una
auditora, pues as podr apoyar su solicitud de un prstamo
bancario con estados financieros auditados. El presidente le dice
que tendr acceso ilimitado a todos los registros y que puede
realizar los procedimientos que juzgue necesarios, con una nica
salvedad: no podr comunicarse con los clientes. El presidente
piensa que si los contacta podra hacerles creer que la compaa
tiene problemas financieros. En tales circunstancias, podr emitir
el informe estndar sin salvedades? Explique su respuesta.
11-32. Durante la auditora a Solar Technologies, Inc.. los auditores
enviaron solicitudes de confirmacin a los clientes cuyas cuentas
haban sido canceladas como incobrables durante el ao en
cuestin. Un ejecutivo de Solar protest diciendo: Ustedes
deberan verificar que las cuentas por cobrar en los libros sean
cobrables. Sabemos que las que suprimimos no lo son.
Se pide:
a.

Qu propsito cumple este procedimiento de auditora?

b.

Indica la queja del ejecutivo que no comprende bien los objetivos

de la auditora? Explique su respuesta.

11-33. Su auditora anual a Palisades, Incorporated, incluy la

confirmacin de las cuentas por cobrar. Decidi utilizar el
formulario positivo para pedir la confirmacin. Recibi
respuestas satisfactorias de todos menos de uno de los
dientes ms importantes. Le envo una segunda y una tercera
solicitud pero sin obtener respuesta. En este momento un
empleado del cliente le comunic que se haba recibido un
cheque por el total de la cuenta por cobrar. Con esto se da
usted por satisfecho? Explique su respuesta.

11-36. A un auditor auxiliar se le orden probar la antigedad de las

cuentas por cobrar que aparecen en la balanza de comprobacin
preparada por el cliente. Al disearla rastre las cuentas vencidas
incluidas en la balanza de comprobacin hasta las tarjetas del mayor
en el mayor auxiliar y calcul su antigedad. No encontr
discrepancias y comunic al auditor snior que el trabajo sobre la
antigedad realizada por el cliente era satisfactorio.
Se pide:

Comente la lgica y la idoneidad de esta prueba dedicada a la

antigedad de las cuentas por cobrar.
11-38. Escoja la mejor respuesta y explique ampliamente el motivo de su
seleccin.

a.

Para determinar si todas las ventas se registraron, los auditores debern

escoger una muestra de las transacciones en:
r
1) El archivo de documentos de embarque.
1) El diario de ventas.
2) El mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
3) Avisos de remesas.

b.

Cules de las siguientes manipulaciones podran detectar los auditores

al analizar el corte de ventas del cliente?
1) Devolucin de demasiados productos a crdito.
2) Descuentos de ventas no registrados.
3) Jineteo de cuentas por cobrar al final del ao.
4) Ventas infladas del ao.
Para verificar la afirmacin de que existen cuentas por
cobrar registradas, los auditores escogern una muestra
en:

c.

1)

El archivo de rdenes de venta.

2)

Los pedidos de compra de los clientes.

3)

El mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

4)

d.

Qu afirmacin relacionada con las ventas abordan ms

directamente Jos auditores al comparar una muestra de los
documentos de embarque con las facturas respectivas de
venta?
1)
2)
3)
4)

e.

El archivo de documentos de embarque (conocimiento

de embarque).

Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Presentacin y revelacin.

El contador pblico certificado Cero per va a auditar los

estados financieros de un pequeo municipio rural. Los
saldos de las cuentas por cobrar representan impuestos
prediales atrasados. El control interno del municipio es
dbil. Para determinar la existencia de los saldos de las
cuentas por cobrar a la fecha del balance general, Cooper
seguramente:

1) Enviar solicitudes de confirmacin positiva.

2) Enviar solicitudes de confirmacin negativa.
3) Analizar la evidencia de ingresos subsecuentes

en
efectivo.
4) Revisar los registros internos como las copias del pago
del predial que fueron enviadas a los residentes.
f.

Identificar la medida que muy probablemente evite cancelar el

faltante de efectivo debido a la supresin incorrecta de una cuenta
comercial por cobrar:

Las cancelaciones deben ser aprobadas por los funcionarios tras

esatdiar las recomendaciones del departamento de crdito y la
evidencia de soporte.
2) Las cancelaciones deben ser aprobadas por el departamento de
cuentas por cobrar.
3) Las cancelaciones deben ser autorizadas por el departamento de
embarque.
4) Las cancelaciones deben estar soportadas por el programa de
antigedad en que slo hayan sido canceladas las cuentas por
cobrar vencidas meses antes.
1)