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Post grado en Derecho de la Empresa

22/02: NATURALEZA JURIDICA DE LAS REGALIAS MINERAS

Categora: General
Publicado por: rpablo
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LA REGALA MINERA CONSTITUYE UNA EXACCION DE NATURALEZA

ADMINISTRATIVA O DE NATURALEZA TRIBUTARIA?
I. Introduccin:
En Junio de 2004 se cre Ley de Regalas Mineras (Ley N 28258) tras un gran
debate respecto a su naturaleza jurdica. Por un lado se deca que era un tributo a
los titulares de concesiones mineras, pero por otro se le llamaba una
contraprestacin al Estado por la explotacin de los recursos minerales. Al ser
denominado contraprestacin, la
Proteccin de los Convenios de Estabilidad Tributaria no les sera aplicable.
Finalmente, el Tribunal Constitucional cerr el debate estableciendo que no era un
tributo. La sentencia recada en el expediente N 0048-2004-PI/TC, tras declarar
infundado el proceso de inconstitucionalidad, dispone exhortar al Congreso de la
Repblica para que establezca los mecanismos legales pertinentes con el propsito
de garantizar que la recaudacin de la regala minera cumpla con los objetivos
sealados en la Ley y, tambin, para que disee y establezca mecanismos de
control, informacin y transparencia de modo que la sociedad civil pueda efectuar el
seguimiento del manejo y buen destino de los recursos.
LA REGALA MINERA CONSTITUYE UNA EXACCION DE NATURALEZA
ADMINISTRATIVA O DE NATURALEZA TRIBUTARIA?
I. Introduccin:
En Junio de 2004 se cre Ley de Regalas Mineras (Ley N 28258) tras un gran
debate respecto a su naturaleza jurdica. Por un lado se deca que era un tributo a
los titulares de concesiones mineras, pero por otro se le llamaba una
contraprestacin al Estado por la explotacin de los recursos minerales. Al ser
denominado contraprestacin, la
Proteccin de los Convenios de Estabilidad Tributaria no les sera aplicable.
Finalmente, el Tribunal Constitucional cerr el debate estableciendo que no era un
tributo. La sentencia recada en el expediente N0048-2004-PI/TC, tras declarar
infundado el proceso de inconstitucionalidad, dispone exhortar al Congreso de la
Repblica para que establezca los mecanismos legales pertinentes con el propsito
de garantizar que la recaudacin de la regala minera cumpla con los objetivos
sealados en la Ley y, tambin, para que disee y establezca mecanismos de
control, informacin y transparencia de modo que la sociedad civil pueda efectuar el
seguimiento del manejo y buen destino de los recursos.
II. Situacin legal de las Regalas mineras.
24.06.2004: se crea la Ley N 28258, la cual establece las regalas mineras. Se
menciona que ser reglamentada dentro de los 60 das calendario de su vigencia (al
da siguiente de su publicacin: 25.06.04)
10.08.2004: se crea la Ley N 28323, que modifica el art. 8 de la Ley (la distribucin
de la Regala) y se agrega la tercera disposicin final (sobre los proyectos mineros
en licitacin, los cuales mantendran sus bases con Proinversin)
15.11.2004: se crea el D.S. N 157-2004-EF, Reglamento de la Ley de Regala
Minera.
III. Ley de Regalas Mineras:
Segn la Ley, la Regala minera es una contraprestacin al Estado por la explotacin
de recursos minerales, el cual se encuentra gravado a los titulares de las
concesiones mineras.
El valor del concentrado se establece conforme a la cotizacin de precios en el

mercado internacional. Las empresas integradas que transformen sus productos

debern restar al valor bruto de la renta final los costos de tratamiento.
Se determina mensualmente por el titular de la actividad en base a rangos.
Alguna parte de la doctrina seala que la Ley de Regala Minera debi aprobarse
con el voto de ms de la mitad del nmero legal de miembros del Congreso y
adems, siguiendo el procedimiento de doble votacin establecido en el
Reglamento del Congreso, deviniendo incluso en nula.
IV. Compensacin o tributo?
Segn el artculo 2 de la Ley es una contraprestacin econmica por la
explotacin de los recursos minerales.
Analicemos si es ingreso originario, por concepto retributivo-compensatorio o un
ingreso derivado, tributo, impuesto.
Ingreso originario, por concepto retributivo-compensatorio: Derecho de recibir
compensacin por prdida paulatina como consecuencia de explotacin econmica
de particular a quien se le otorga en concesin.
- Semejante al contractual: recurso originario, carcter de contraprestacin y
sometimiento de carcter voluntario, an cuando puede estar regulado por ley.
- En nuestra legislacin: concesin irrevocable a cambio de pago de derecho de
vigencia y cumplimiento de otras obligaciones establecidas por ley.
Ingreso derivado, tributo, impuesto: Ejercicio de poder tributario para imponer
cargas de naturaleza tributaria sobre distintas manifestaciones econmicas de
capacidad contributiva (renta, patrimonio, consumo) o sostenimiento de actividades
estatales (contribuciones o tasas).
- Prestacin pecuniaria unilateral, de carcter pblico, distinta de las sanciones, que
el Estado exige a los particulares en virtud de su poder tributario, cuya fuente es la
ley, dando lugar a relaciones de derecho pblico y que debe atender a la capacidad
contributiva de los particulares.
Discusin ante el Tribunal Constitucional:
Accin de Inconstitucionalidad que pona en tela de juicio la validez de la
mencionada contraprestacin.
El Tribunal Constitucional se pronunci estableciendo lo siguiente:
Derecho de vigencia: pago por mantenimiento de la concesin
Regalas mineras: pago por la explotacin de minerales
Naturaleza de la regala minera
La regala es la contraprestacin del titular de la concesin minera a los gobiernos
regionales y locales por la explotacin de recursos naturales no renovables,
justificada en la necesidad de la Nacin de recibir beneficios de sus propios recursos
antes de que se agoten. En tanto que, el canon, es la participacin de la renta
econmica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de los gobiernos regionales
y locales de las zonas de explotacin de recursos.
Por otro lado, tambin, se diferencia del derecho de vigencia que es una retribucin
econmica por el mantenimiento de la concesin, y cuyo incumplimiento priva de
efecto a la concesin misma, constituyndose en causal de caducidad de la
concesin. Esta diferencia, adems, puede constatarse en la forma de clculo de
cada una; as, el derecho de vigencia, de periodicidad anual, tomar en cuenta el
nmero de hectreas otorgadas o solicitadas en concesin, y no la produccin
obtenida, como en el caso de la regala.
El derecho a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de la vida
La Constitucin en su artculo 2, inciso 22 reputa como fundamental el derecho de
la persona a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida.
El carcter de este derecho impone delimitar, principalmente, su contenido. Ello,
exige analizar previamente el significado de "medio ambiente", pues es un

concepto que es consustancial al contenido mismo del derecho en cuestin. Desde

la perspectiva constitucional, y a efectos de su proteccin, se hace referencia, de
modo general, al medio ambiente como el lugar donde el hombre y los seres vivos
se desenvuelven.
De all que, el contenido del derecho fundamental a un medio ambiente equilibrado
y adecuado para el desarrollo de la persona est determinado por los siguientes
elementos, a saber: 1) el derecho a gozar de ese medio ambiente y 2) el derecho a
que ese medio ambiente se preserve.
Es una contraprestacin administrada por Sunat?
Esta es una contraprestacin que recauda y administra SUNAT.
Se incluye el registro, recepcin y procesamiento de declaraciones, fiscalizacin,
determinacin, control de cumplimiento, recaudacin, ejecucin coactiva, resolucin
de procedimientos contenciosos administrativos y no contenciosos, administracin
de sanciones y fracciones.
El artculo 4 de la Ley N 28969 dispone que los rganos competentes en materia
de
Regala Minera son la SUNAT que resolver los procedimientos contenciosos en
primera instancia y el Tribunal Fiscal que resolver los procedimientos contenciosos
en segunda instancia.
Asimismo, el artculo 5 de la Ley N 28969 amplia la competencia del Tribunal
Fiscal a fin de conocer en ltima instancia administrativa las apelaciones
presentadas
contra resoluciones que expida la SUNAT, en los expedientes vinculados a la Regala
Minera, as como los recursos de quejas que presenten los sujetos obligados al pago
de la Regala Minera contra las actuaciones o procedimientos que los afecten
directamente o infrinjan lo establecido en la Ley N 28969, entre otras atribuciones.
La sentencia se seala que la concesin minera no es un contrato sino un acto
administrativo que determina una relacin jurdica pblica a travs de la cual el
Estado otorga, por un tiempo, la explotacin de los recursos naturales, condicionada
al respeto de los trminos de la concesin y conservando la capacidad de
intervencin si la justifica el inters pblico. Conforme a ello, se concluye que la
concesin minera no determina en principio la estabilidad o inmutabilidad de lo
pactado, pues para ello existen los contratos ley.
La Regala Minera se exige por el uso o aprovechamiento de un bien que, siendo
propiedad de la Nacin, es concedido al titular de la actividad minera para que
pueda obtener el dominio sobre los productos de este bien.
En ese contexto, el TC ha sealado que la Ley de Regalas Mineras no es
discriminatoria y, por tanto, no vulnera el Principio de Igualdad. Tampoco vulnera el
derecho de propiedad por dos razones: (i) porque las limitaciones que se establecen
al derecho de propiedad en funcin al inters general y el bien comn, son
admitidas; y, (ii) porque el dominio sobre los recursos naturales no renovables que
ostentan los titulares de la actividad minera es sobre el bien extrado y no sobre el
situado en tierra, el cual, en tal estado, es patrimonio de la Nacin.
No cumplira con respetar el principio de legalidad.
Cmo se determina la contraprestacin?
La SUNAT puede determinar de oficio la Regala Minera aplicando los mtodos de
valoracin establecidos en la Ley de Impuesto a la Renta.
Quin es el sujeto obligado a la contraprestacin?
La ley establece como sujeto obligado a los titulares de concesiones mineras,
mientras que el Reglamento establece que la obligacin tambin abarca a los
cesionarios.
V. Convenios de estabilidad:Existen dos tipos de Convenios de estabilidad que
pueden celebrar las empresas mineras:
a) Los convenios celebrados al amparo de la Ley General de Minera, denominados
contrato de garantas y medidas de promocin a la inversin minera, contienen una

clusula dcima que exime a los inversionistas del pago de cualquier obligacin que
pueda significar la disminucin de su disponibilidad de efectivo. Esta clusula,
determina que no se pueda exigir a las empresas que celebraron estos convenios el
pago de regalas o de cualquier otra obligacin adicional que afecte su
disponibilidad de efectivo durante el plazo de vigencia de dichos convenios.
b) Los convenios celebrados al amparo de las normas generales, denominados
contratos de estabilidad jurdica (segn el nombre que les otorga el Ttulo II del
D.Leg. 662), otorgan principalmente estabilidad tributaria, por lo que en principio no
eximiran a las empresas que los han celebrado del pago de las regalas.
Consideramos nuestra conformidad con el fallo del TC cuando expresa que la regala
no es un tema tributario, sino una contraprestacin del titular de la concesin
minera a los gobiernos regionales y locales por la explotacin de recursos naturales
no renovables, justificada en la necesidad de la Nacin de recibir beneficios de sus
propios recursos antes de que se agoten y que, por lo tanto, las empresas que no
cuentan con un convenio de estabilidad administrativa debern cumplir con hacerla
efectiva.
Etiquetas : REGALIAS TC, Ley 28258, Reglamento de la Ley de Regal, concesiones mineras, Ley General de Minera